CONTABILIDAD II (Libros de Contabilidad)

UNIVERSIDAD DE COLIMA Bachillerato Técnico No. 1

Programa Académico 2010 L.A.E Oscar Armando Cuevas López

CONTABILIDAD II

CONTABILIDAD II

REGISTRO Y CONTROL DE LAS OPERACIONES DE MERCANCÍAS.

REGISTRO CONTABLE DEL I.V.A.

ASIENTOS DE AJUSTE.

HOJA DE TRABAJO.

LIBROS DE CONTABILIDAD.

Libros de contabilidad

A) Introducción.

B) Aspecto legal.

C) Aspecto contable.

D) Libros principales.

E) Libros auxiliares.

F) Anexos o pormenores del balance.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD

Introducción


CONTRIBUYENTESA) Personas físicas.

B) Personas morales.

CONTRIBUYENTES MENORES

Llevarán contabilidad simplificada de sus operaciones utilizando un solo libro foliado.

CONTRIBUYENTES MAYORES

Deberán llevar la contabilidad utilizando como mínimo los libros diario y mayor, además las personas morales deberán llevar un libro de actas.

AUTORIZACIÓN Autoridad recaudadora correspondiente.

OBLIGACIÓNTodo comerciante está obligado a conservar los libros, registros y documentos de su negocio por un plazo “ x “.

Aspecto legal

“Se debe implantar de conformidad con los ordenamientos y las disposiciones que, para cada clase de contribuyentes, establecen las leyes, los códigos y los reglamentos correspondientes “


Aspecto contable

“La naturaleza y número de los libros de contabilidad que deben llevar las empresas depende de la clase de causante de que se trate; se debe hacer de conformidad con determinados ordenamientos o disposiciones fiscales “


Libros principales

A) Diario.

B) Mayor.


Libros auxiliares

“Se denominan a los libros que se llevan para registrar en forma analítica las operaciones “

*anexos o pormenores del balance.


Anexos o pormenores del balance

A) Balance general.

B) Arqueo de caja.

C) Bancos.

D) Mercancías.

E) Clientes.

F) Documentos por cobrar .

G) Mobiliarios y equipo.

H) Equipo de reparto.

I) Gastos de instalación.

J) Proveedores.


Balance general

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Anexos o Pormenores del Balance

$150,000.00

550,000.00

1 584,000.00

95,000.00

67,000.00 $2 446,000.00

$ 1 252,000.00

1 324,000.00 2 576,000.00

125,800.00

$5 147,800.00

$670,000.00

610,000.00

1 280,000.00

$3 867,800.00 Capital contable

Flotante: Proveedores Documentos por pagar

Total Pasivo

Diferido: Gastos de instalación

Total de ActivoPasivo

Documentos por cobrar

Fijo: Mobiliario y equipo Equipo de entrega

Caja Bancos Inventario de Mercancías Clientes

ActivoCirculante:

Núm. 1LA ESPECIAL

ALMACÉN DE ROPABalance General, al 1° de Junio de 2002

Arqueo de caja


2 $20,000.005 25,000.005 10,000.00

30 30,000.0040 20,000.00

100 10,000.00 $115,000.00

80 $4,000.0030 600.0030 300.00

100 100.00 5,000.00

$12,000.008.000.00 20,000.00

$6,000.004,000.00 10,000.00

$150,000.00

Billetes de banco

Núm. 2ARQUEO DE CAJA

Al 1° de Junio de 2002

de $ 10,000.00de 5,000.00de 2,000.00de 1,000.00de 500.00de 100.00

Monedas ( plata,cobre,etc.)de $ 50.00de 20.00de 10.00de 1.00

Cheques ( a favor del negocio )4251 del Banco de Comercio, S.A.7629 del Banco Azteca, S.A.

Giros458 postal129 bancario

Total

Bancos


$320,000.00

230,000.00

$550,000.00

Núm. 3RELACIÓN DE BANCOSAl 1° de Junio de 2002

Banco del Ahorro Nacional, S.A.Banco de Comercio, S.A.

Total

Mercancías


250 $1,900.00 $475,000.00

400 1,400.00 560,000.00

500 250.00 125,000.00

300 800.00 240,000.00

200 120.00 24,000.00

100 1,600.00 160,000.00

$1,584,000.00

Pares de calcetines nailonSuéteres de lana

Pantalones de casimirCamisas de popelina

Núm. 4INVENTARIO DE MERCANCÍAS


Total

Camisetas de algodónCorbatas de seda italiana

Clientes


$24,000.00

36,000.00

18,000.00

17,000.00

$95,000.00

Anguiano Antonio, CiudadArtículos para el hogarCarlos Campos, Guadalajara, Jal.Flores Agustín, Veracruz, Ver.

Total

Núm. 5RELACIÓN DE CLIENTESAl 1° de Junio de 2002

Documentos por cobrar


$16,000.00

19,000.00

32,000.00

$67,000.00

Núm. 6RELACIÓN DE DOCUMENTOS POR COBRAR


P/64/135 a cargo de Ramírez Manuel, Ciudad, paraMayo 8 ( del presente año )P/69/150 a cargo de Monter Bertha, Ciudad, paraMayo 12 ( del presente año )L/89/141 a cargo de Campos Carlos, Guadalajara,Jal.para Mayo 24 ( del presente año )

Total

Mobiliario y equipo


1 $90,000.00

1 38,000.00

1 46,000.00

1 13,200.00

1 27,000.00

1 10,000.00

1 6,000.00

1 12,000.00 $242,200.00

2 $310,700.00 $621,400.00

2 158,600.00 317,200.00

1 58,000.00

6 2,200.00 13,200.00 1 009,800.00

$1 252,000.00

Núm. 7INVENTARIO DE MOBILIARIO Y EQUIPO


Departamento de AdministraciónCaja fuerte Sommer Núm. 9263Máquina de escribir eléctrica Remington Núm. 642Escritorio ejecutivo metálico, fac. Núm. 1521Calculadora electrónica Sharp fac. Núm. 1235Escritorio secretarial metálico, fac. 813Sillón giratorio ejecutivoSillón giratorio secretarialMueble archivador

Departamento de VentasMostradores, fac. Núm. 2325Vitrinas,fac. Núm. 9363Caja registradora I.B.M. fac. Núm. 2869Sillas de madera

Total

Equipo de reparto


1 $1 234,000.00

1 72,000.00

1 18,000.00

$1 324,000.00

Núm. 8INVENTARIO DE EQUIPO DE REPARTO


Camión Ford 2 toneladas motor Núm. 8836Motocicleta Islo, motor Núm. 5368Bicicleta Champion, cuadro Núm. 26389

Total

Gastos de instalación


$11,125.00

32,675.00

40,000.00

18,000.00

24,000.00

$125,800.00

Núm. 9RELACIÓN DE GASTOS DE INSTALACIÓN


Material y mano de obra de instalaciones eléctricasColocación de losetas en el pisoArreglo y pintura de murosMaterial y mano de obra de instalaciones de serviciossanitariosPlaneación y decoración

Total

Proveedores


$140,000.00

130,000.00

160,000.00

240,000.00

$670,000.00

Núm. 10RELACIÓN DE PROVEEDORES


Almacenes García, CiudadEl Mundo Elegante, CiudadLa Mexicana, Guadalajara, Jal.Modelos Exclusivos, Ciudad

Total

Libro diario

A) Concepto.

B) Datos.

C) Rayado.

D) Clasificación de los asientos.

E) Encabezado.

F) Asiento de apertura.

G) Ejemplo de asiento de apertura.

H) Ejemplo de uso de columnas parciales.

I) Ejemplo de cancelación de renglones.

J) Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales

Concepto

“Es aquel en el cual se registran, por orden progresivo de fechas, cada una de las operaciones que se van efectuando “

*Se conoce también como libro de primera anotación.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales ( Diario )

Datos

A) Fecha de la operación.

B) Número de la operación.

C) Número de folio en el mayor.

D) Nombre de la cuentas de cargo.

E) Nombre de las cuentas de abono.

F) Subcuentas de cargo y abono.

G) Redacción del asiento.

H) Columna de parcial.

I) Columna de cargo.

J) Columna de abono.


Rayado

Número del Folio delAsiento Mayor

AbonosRedacción Parcial Cargos

* Se le conoce como rayado de diario continental.


Clasificación de los asientos

A) Simples: Constan de una cuenta de cargo y una de abono.

B) Compuestos : Constan de varias cuentas de cargo y varias de abono; también cuando es una cuenta de cargo contra varias de abono o viceversa.


Encabezado

1.- Número del diario.

2.- Clase de negocio.

3.- Nombre del negocio.

4.- Nombre del propietario.

* En la primera hoja de cada uno de los diarios.


Asiento de apertura

“Es el primer asiento que se hace en el libro diario, el cual debe contener las mismas cuentas y cantidades que el balance con el cual principia el negocio “


Ejemplo de asiento de apertura

11 Caja $150,000.00

2 Bancos 550,000.00

3 Inventario de mercancías 1 584,000.00

4 Clientes 95,000.00

5 Documentos por cobrar 67,000.00

6 Mobiliario y equipo 1 252,000.00

7 Equipo de entrega 1 324,000.00

8 Gastos de instalación 125,800.00

9 Proveedores $670,000.00

10 Documentos por pagar 610,000.00

11 Capital 3 867,800.00

Apertura de cuentas, según balance general a esta fecha.

1° de Junio de 2002

Diario núm. 1 de la contabilidad del almacén de ropa La Especial, propiedad del Sr. Eduardo García.


Ejemplo de uso de las columnas parciales24

16 Gastos de venta 120,000.00

Rentas17 Gastos de administración 80,000.00

Rentas14 I.V.A. Acreditable 30,000.00

Tesorería de la Federación1 Caja 230,000.00

Pago de la renta correspondiente al presente mes según recibo # 36

15 de Julio de 2002

2816 Gastos de venta 270,000.00

Sueldos $150,000.00

Rentas 120,000.00

17 Gastos de administración 160,000.00

Sueldos $120,000.00

Rentas 40,000.00

14 I.V.A. Acreditable 24,000.00

Tesorería de la Federación2 Bancos 284,000.00

Banco de Comercio, S.A.20 Impuestos retenidos 170,000.00

$45,000.00

I.M.S.S. 125,000.00

Pago de sueldos, según nóminanúm. 121, y renta según recibo núm. 36con Chs./152130 y 152131.

16 de Julio de 2002

Tesorería de la Federación


Ejemplo de cancelación de renglones

2911 Proveedores 160,000.00

Jaime Sánchez $50,000.00

Oscar Fuentes 70,000.00

Martín Muñoz 40,000.00

1 Caja 160,000.00

Nuestros abonos en efectivosegún recibos.

301 Caja 100,000.00

4 Clientes 100,000.00

Miguel Chincoya $60,000.00

40,000.00

Los clientes abonaron en efectivo, según recibos.

16 de Julio de 2002

Roberto Alcántara

16 de Julio de 2002

382 Bancos 40,000.00

Banco del Ahorr Nacional, S.A.1 Caja 40,000.00

Nuestro depósito en efectivo,según ficha.

Pasa al folio No. " x " $980,000.00 $980,000.00

20 de Julio de 2002


Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra$382,000.00 $382,000.00

28 16 de Julio de 200216 Gastos de venta 270,000.00

Sueldos $150,000.00

Rentas 120,000.00

17 Gastos de administración 160,000.00

Sueldos $120,000.00

Rentas 40,000.00


Tesorería de la Federación2 Bancos 284,000.00

Banco de Comercio, S.A.20 Impuestos retenidos 170,000.00

$45,000.00

I.M.S.S. 125,000.00

Pago de sueldos, según nóminanúm. 121, y renta según recibo núm. 36con Chs./152130 y 152131.

294 Clientes 23,000.00

Jorge Porrúa12 Ventas 20,000.00

21 I.V.A. Por pagar 3,000.00

Tesorería de la Federación Nuestra venta a crédito, segúnfactura núm. 15

301 Caja 15,000.00

5 Documentos por cobrar 15,000.00

L/39 a cargo de Antonio Ruiz Cobro de documentos en efvo.

Pasa al folio No. 6 $874,000.00 $874,000.00

Del folio No. 4

Tesorería de la Federación

17 de Julio de 2002

18 de Julio de 2002


Ejemplo para pasar las sumas de una hoja a la otra$874,000.00 $874,000.00

31 19 de Julio de 20022 Bancos 40,000.00

Banco del Ahorr Nacional, S.A.1 Caja 40,000.00

Nuestro depósito en efectivo,según ficha.

3211 Proveedores 160,000.00

Jaime Sánchez $50,000.00

Oscar Fuentes 70,000.00

Martín Muñoz 40,000.00

1 Caja 160,000.00

Nuestros abonos en efectivosegún recibos.

331 Caja 100,000.00

4 Clientes 100,000.00

Miguel Chincoya $60,000.00

40,000.00

Los clientes abonaron en efectivo, según recibos.

3418 Compras 300,000.00


Tesorería de la Federación15 Proveedores 345,000.00

La Comercial, S.A. Compra a crédito, según factura núm. 36

Pasa al folio No. 7 $1 519,000.00 $1 519,000.00

22 de Julio de 2002

Del folio No. 5

20 de Julio de 2002

21 de Julio de 2002

Roberto Alcántara


Libro mayor

A) Concepto.

B) Datos.

C) Rayado.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales

Concepto

“Es aquel en el cual se abre una cuenta especial para cada concepto de activo, pasivo y capital “

*Se conoce también como libro de segunda anotación.

CONTABILIDAD II LIBROS DE CONTABILIDAD Libros Principales ( Mayor )

Datos

1.- Nombre de la cuenta.

2.- Fecha de la operación.

3.- Cuenta relativa o contracuenta.

4.- Número de asiento del diario.

5.- Número de la cuenta relativa o contracuenta.

6.- Columna de cargo.

7.- Columna de abono.


Rayado


Mes Día Contracuenta (cargada) No. No. Cargo AbonoContracuenta (abonada) asiento contracta.

Nombre de la cuenta

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