ContaComerIndustral-03

UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

Pg. 18 EDUCA INTERACTIVA

El Estado de Ganancias y Prdidas es el estado financiero que refleja de manera sistemtica y

estructurada los resultados de gestin de una entidad en un periodo determinado (un ao, un

mes, etc.). La exposicin de la aplicacin del principio del periodo se ha explicado en el

captulo anterior. En trminos de la metodologa contable, el estado de ganancias y prdidas es

el recuento valorado de las operaciones (ventas, costos, gastos, por ejemplo) que la empresa

ha realizado en un determinado periodo de tiempo; se excluye las operaciones de inversin y

financiamiento, los cuales estn mas bien relacionados con los partidas del balance general. El

propsito de este estado es el de establecer los resultados de la gestin o desempeo de la

entidad en un periodo de tiempo, en trminos particulares; en particular, la informacin que

brinda este estado permite medir la eficiencia del gestin de los directores o gerentes de la

entidad Criterios de Valuacin. Los criterios de valuacin de las partidas del estado de ganancias y prdidas son las de

realizacin, devengado, valuacin al costo pero de los bienes y servicios que son utilizados en

las actividades operativas de la entidad. Segn el principio de para establecer el resultado

econmico son las que competen a un ejercicio sin entrar a considerar si se han cobrado o

pagado; el de realizacin a que los resultados econmicos solo deben computarse cuando sean

realizados, o sea cuando la operacin que los origina queda perfeccionada desde el punto de

vista de la legislacin o prcticas comerciales aplicables y se hayan ponderado

fundamentalmente todos los riesgos inherentes a tal operacin. Debe establecerse con carcter

general que el concepto "realizado" participa del concepto devengado. No est dems reiterar

que los dems PCGA y NIC tambin son aplicables al estado de ganancias y prdidas.

Formato del Estado de Ganancias y Perdidas. En la siguiente pgina se presenta el formato del Estado de Ganancias y Prdidas aprobado por

la Resolucin de CONASEV 103-1999-EF/94.10. Este formato puede contener otras partidas si

lo requieren otras entidades reguladoras, pero los conceptos y la estructuracin bsica siguen

los mismos lineamientos.

EL ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS

UNVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

EDUCA INTERACTIVA Pg. 19

FORMATO DE INFORMACIN ANUAL.

(Nombre de la Empresa) Estado de Ganancias y Prdidas

Por los aos terminado el 31 de diciembre de ao X y ao X-1 (Expresado en Nuevos Soles)

Ao X Ao X-1 Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracin Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposicin a la Inflacin Resultados antes de Partidas Extraordinarias, Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Inters Minoritario Inters Minoritario Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin Utilidad(prdida) Diluida por Accin Comn Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin



FORMATO DE INFORMACION INTERMEDIA.

(Nombre de la Empresa)

Estado de Ganancias y Prdidas Por los periodos terminados al ao X y ao X-1

(Expresado en Nuevos Soles) Perodo Perodo Perodo Perodo Especfico Especfico Acumulado

Acumulado Ao X Ao X-1 Ao X Ao X-1

Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas Utilidad Bruta Gastos Operacionales Gastos de Administracin Gastos de Venta Utilidad Operativa Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposicin a la Inflacin Resultados antes de Participaciones, Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias Participaciones Impuesto a la Renta Resultados antes de Partidas Extraordinarias Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Inters Minoritario Inters Minoritario Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio Dividendos de Acciones Preferentes Utilidad (prdida) Neta atribuible a los Accionistas Utilidad (prdida) Bsica por Accin Comn Utilidad (prdida) Bsica por Accin de Inversin Utilidad(prdida) Diluida por Accin Comn Utilidad (prdida) Diluida por Accin de Inversin



DESCRIPCION DE LOS COMPONENTES DEL ESTADO DE GANACIAS Y PERDIDAS a) VENTAS

Ventas Netas (Ingresos Operacionales) Incluye los ingresos por venta de bienes o prestacin de servicios, u otros ingresos derivados

del giro principal del negocio, deducidas las devoluciones, descuentos, rebajas y

bonificaciones concedidas. Se mostrar el ingreso por ventas a terceros separadamente del

ingreso por ventas a las empresas vinculadas.

Otros Ingresos Operacionales Incluye aquellos ingresos significativos y de carcter permanente que no provienen de la

actividad principal de la empresa, pero que estn relacionados directamente con ella y que

constituyen actividades conexas.

Se mostrar los otros ingresos operacionales provenientes de terceros separadamente de los

provenientes de empresas vinculadas.

Costo de Ventas Incluye los costos que representen erogaciones y cargos asociados directamente con la

adquisicin o la produccin de los bienes vendidos o la prestacin de servicios, tales como el

costo de la materia prima, mano de obra y los gastos de fabricacin que se hubiere incurrido

para producir los bienes vendidos, o los costos incurridos para proporcionar los servicios que

generen los ingresos.

Se mostrar el costo de ventas a terceros separadamente del costo de ventas a las empresas

vinculadas.

b) GASTOS OPERACIONALES. En este grupo se presenta los gastos de ventas y gastos de administracin. Se excluye todo

gasto que no sea inherente a las actividades propias del giro principal de la entidad.

Gastos de Ventas Incluye los gastos directamente relacionados con las operaciones de comercializacin,

distribucin o venta.

Gastos de Administracin Incluye los gastos directamente relacionados con la gestin administrativa de la empresa.

c) OTROS INGRESOS Y EGRESOS

Ingresos Financieros Incluye los ingresos obtenidos por la empresa provenientes de la inversin en recursos

financieros, como intereses, regalas, ganancias provenientes de valores, dividendos,

diferencias de cambio y otros de naturaleza similar.

Gastos Financieros Incluye los gastos incurridos por la empresa en la obtencin de recursos financieros, como los



intereses, regalas, prdidas provenientes de valores, diferencias de cambio y otros de

naturaleza similar, que son reconocidos cuando:

En aplicacin de la NIC 23, cuando la empresa haya optado por capitalizar los intereses y

dems gastos financieros incurridos por la adquisicin o construccin de activos calificados;

stos se deben reconocer como gastos desde el momento en que concluya el proceso de

puesta en marcha o en que tales activos se encuentren en condiciones de utilizacin o

enajenacin;

En las diferencias de cambio correspondientes al ajuste de los pasivos representados en

moneda extranjera, se deben reconocer al tipo de cambio venta al cierre del ejercicio como

gasto financiero, salvo que una aplicacin de la NIC 23 se haya optado por capitalizar

diferencias en cambio que correspondan a un ajuste al costo por intereses en bienes

calificables.

Otros Ingresos y Gastos Incluye los ingresos y egresos no relacionados con el giro del negocio de la empresa,

referidos a los gastos distintos de ventas, administracin y financieros, as como los

provenientes de las operaciones discontinuadas.

Tambin incluye las ganancias o recuperaciones logradas en el ejercicio, que corresponden

a cargas o ingresos de aos anteriores, as como los gastos de ejercicios anteriores no

registrados en su oportunidad.

Resultado por Exposicin a la Inflacin Comprende el efecto del ajuste integral de los estados financieros por inflacin,

determinndose una ganancia o prdida neta por exposicin a la inflacin, para efecto de la

determinacin de la utilidad (prdida) del respectivo perodo.

Participaciones Incluye las participaciones de los trabajadores que debe detraer la empresa de sus utilidades

de acuerdo a disposiciones legales vigentes.

Impuesto a la Renta Incluye el monto del impuesto que corresponde a las utilidades generadas en el ejercicio de

acuerdo con las NIC.

Ingresos y Gastos Extraordinarios Incluye las partidas que por la naturaleza de la transaccin u otro evento es inusual con

relacin al giro del negocio de la empresa, que no se espera que ocurran frecuentemente y

su monto es importante. Se debe sujetar al ejercicio de la prudencia, las contingencias de

prdidas se deben reconocer en la fecha en la cual se conozca informacin conforme a la

cual su ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Se consideran como

aquellos originados, entre otros, por la expropiacin de sus activos, o los efectos de un



terremoto u otro desastre natural.

Las partidas extraordinarias deben observar las normas de preparacin establecidas en el

artculo 25 del Reglamento.

Inters Minoritario El inters minoritario tambin se presenta en el estado de ganancias y prdidas

consolidado. Corresponde a la participacin de los accionistas minoritarios en la utilidad

(prdida) neta del ejercicio, que es atribuible a intereses que no son de propiedad de la

matriz directamente o indirectamente a travs de subsidiarias sino de accionistas no

vinculados a la matriz.

Utilidad por Accin Las empresas cuyas acciones comunes y/o de inversin o acciones potenciales se negocian

en bolsa y aquellas que se hallen en proceso de emitir acciones, deben mostrar despus de

la utilidad (prdida) neta del ejercicio y por cada perodo reportado la utilidad (prdida)

bsica por accin y utilidad (prdida) diluida por accin por cada clase de accin que posea

un derecho diferente en la participacin de utilidades de la empresa.



MONOGRAFIA 04: DATOS GENERALES I Datos de la Empresa II Fecha del Balance

EMPRESA LA MOQUEGUANITA SAC Fecha del Balance Actual 2007

RUC 20135889964 III Inventario Inicial al inicio de las actividades : 01/01/2007 Dinero en Efectivo 7,860.00 Mercaderias 2,205.00

Mercaderia "A" 1,500.00 Unidades

Costo Unidad S/. 1.47 Escritorio de Madera 500.00 Camioneta Toyota 17,500.00

S/. 28,065.00 Durante el ao 2007; se registran las operaciones siguientes:

1.- Se compra mercaderia segn el siguiente detalle Factura Nro. 001-00217 Fecha Emision 08/01/2007 Proveedor MERCADERIAS DEL SUR / RUC 10415354172 Unidades "A" 500.00 S/. 1.47 = S/. 735.00 (Valor de Compra)

Detalle de la Factura por la Compra Valor de Compra 735.00 (Valor de Compra)

IGV 139.65 (IGV)

Precio de Compra 874.65

(Precion de Compra)

2.- Se efectua el pago en efectivo de nuestra compra anterior por el 50% 3.- Se vende mercaderias, segn el siguiente detalle

Factura Nro. 001-001 Fecha Emision 16/01/2007 Cliente : CLIENTES DEL SUR / RUC 20519646758 Unidades "A" 2,000.00 S/. 4.50 = S/. 9,000.00 (Precio de Venta) Detalle de la Factura Valor Venta 7,563.03 ( Valor de Venta ) Igv 1,436.97 ( IGV ) Precio Vta 9,000.00 ( Precio de Venta ) Calculo del Costo de Ventas

(+) Inventario Inicial 2,205.00

(+) Compras 735.00 (-) Inventario Final 0.00

(+) Inventario Inicial 2,205.00 (+) Compras 735.00

(-) Venta (2,940.00)

Unidades 2,000.00 Costo Unidad S/. 1.47

Costo de la mercaderia vendida S/. 2,940.00

4.- Se efectua la cobranza de nuestra venta anterior: 50% en efectivo



LA MOQUEGUANITA SAC RUC 20135889964

Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin Por los aos terminado al 31 de Diciembre del ao 2007 y 2007

(Expresado en Nuevos Soles) Ao 2007 Ventas Netas (ingresos operacionales) 7,563 Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos 7,563 Costo de Ventas (2,940) Utilidad Bruta 4,623 Gastos Operacionales Gastos de Administracin 0 Gastos de Venta 0 Utilidad Operativa 4,623 Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposicin a la Inflacin Resultados antes de Partidas Extraordinarias, 4,623 Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones (370) Impuesto a la Renta (1,276) Resultados antes de Partidas Extraordinarias 2,977 Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Inters Minoritario 2,977 Inters Minoritario Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 2,977



LA MOQUEGUANITA SAC RUC 10044135405

Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza Por los aos terminado al 31 de Diciembre del ao 2007 y 2007

(Expresado en Nuevos Soles) Ao 2007 Ventas netas de mercaderias 7,563 Ventas netas de mercaderias 7,563 (-) Devoluciones sobre venta, descuentos y rebajas Compras de Mercaderias 735 (+/-) Variacion de existencias de mercaderias (2,205) MARGEN COMERCIAL 4,623 Ventas netas de productos terminados Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios (-) Devolucion sobre ventas descuentos y rebajas Prestacion de servicios netos (+ -) Produccion almacenada y desalmacenada Produccion inmovilizada PRODUCCION DEL EJERCICIO - PRODUCCION TOTAL 4,623 CONSUMO - Compra de maerias primas y aux. envases y embalajes, suministris diversos (+/-) Variacion de materias primas y auxiliares, env.y embalajes y sum.div. Servicios prestados por terceros - Alquiler de terrenos Otros servicios prestado por terceros - VALOR AGREGADO 4,623 CARGAS DE PERSONAL - Sueldos salarios y otras remuneraciones - Reg de prestacion de salud y regimen de pensiones Accion. De trabajo, seguro de vida. Particulares y otros Remuneraciones al directorio Otras cargas del prsonal Tributos netos - Impuestos a las ventas Canones Derechos aduaneros por ventas Impuesto a las remuneraciones e impuesto al patrimonio empresarial Diversos tributos Recuperacionde impuesto y subsidos recibidos (-) Seguros (-) Regalias, suscripciones y cotizaciones y otras cargas diversas de gestion (-) Donaciones (-) Depreciacionde inmuebles maquinaria y equipo (-) Compensacion por tiempo de sevicio



LA MOQUEGUANITA RUC 10044135405


(Expresado en Nuevos Soles)

SIGUE Diversos ingresos Cargas cubiertas por provisiones RESULTADO DE EXPLOTACION 4,623 Ingresos excepcionales Ingresos financieros Cargas excepcionales Cargas financieras Interes o perdida por diferencia de cambio Diversas cargas financieras RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMP 4,623 Distribucion legal de la renta 370 (-) Impuesto a la renta 1,276 RESULTADO DEL EJERCICO 2,977



MONOGRAFIA 05: DATOS GENERALES I Datos de la Empresa II Fecha del Balance

EMPRESA LA MOQUEGUANITA SAC Fecha del Balance Actual 2007

RUC 20135889964 III Inventario Inicial al inicio de las actividades : 01/01/2007 Dinero en Efectivo 7,860.00 Mercaderias 2,205.00

Mercaderia "A" 1,500.00 Unidades

Costo Unidad S/. 1.47 Escritorio de Madera 500.00 Camioneta Toyota 17,500.00

S/. 28,065.00 Durante el ao 2007; se registran las operaciones siguientes:

1.- Se compra mercaderia segn el siguiente detalle Factura Nro. 001-00217 Fecha Emision 08/01/2007 Proveedor MERCADERIAS DEL SUR / RUC 10415354172

Unidades "A" 500.00 S/. 1.47 =Valor de Compra 735.00 (Valor de Compra)

IGV 139.65 (IGV)

Precio de Compra 874.65 (Precion de Compra)

2.- Se efectua el pago en efectivo de nuestra compra anterior por el 50% 3.- Se vende mercaderias, segn el siguiente detalle

Factura Nro. 001-001 Fecha Emision 16/01/2007 Cliente : CLIENTES DEL SUR / RUC 20519646758 Unidades "A" 2,000.00 S/. 4.50 = S/. 9,000.00 (Precio de Venta) Detalle de la Factura Valor Venta 7,563.03 ( Valor de Venta ) Igv 1,436.97 ( IGV ) Precio Vta 9,000.00 ( Precio de Venta ) Calculo del Costo de Ventas

(+) Inventario Inicial 2,205.00

(+) Compras 735.00 (-) Inventario Final 0.00

(+) Inventario Inicial 2,205.00 (+) Compras 735.00

(-) Venta (2,940.00)

Unidades 2,000.00 Costo Unidad S/. 1.47

Costo de la mercaderia vendida S/. 2,940.00

4.- Se efectua la cobranza de nuestra venta anterior: 50% en efectivo 7.- Se efectua la provision de la depreciacion del ejercicio (Provision de 01 Mes) 8.- Se realiza el compromiso de la planilla del Gerente de la Empresa por S/. 4,000.00

Efectuar los calculos de descuentos, calculo del Neto a pagar y Aportaciones Afiliacion : AFP Profuturo



LA MOQUEGUANITA SAC

RUC 20135889964

Estado de Ganancias y Prdidas por Funcin Por los aos terminado al 31 de Diciembre del ao 2007 y 2007

(Expresado en Nuevos Soles) Ao 2007 Ventas Netas (ingresos operacionales) 7,563 Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos 7,563 Costo de Ventas (2,940) Utilidad Bruta 4,623 Gastos Operacionales Gastos de Administracin (2,326) Gastos de Venta (2,326) Utilidad Operativa (29) Otros Ingresos (gastos) Ingresos Financieros Gastos Financieros Otros Ingresos Otros Gastos Resultado por Exposicin a la Inflacin Resultados antes de Partidas Extraordinarias, (29) Participaciones y del Impuesto a la Renta Participaciones 2 Impuesto a la Renta 8 Resultados antes de Partidas Extraordinarias (18) Ingresos Extraordinarios Gastos Extraordinarios Resultado Antes de Inters Minoritario (18) Inters Minoritario Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio (18)



Empresa 01 SAA RUC 10044135405


(Expresado en Nuevos Soles) Ao 2007 Ventas netas de mercaderias 7,563 Ventas netas de mercaderias 7,563 (-) Devoluciones sobre venta, descuentos y rebajas Compras de Mercaderias 735 (+/-) Variacion de existencias de mercaderias (2,205) MARGEN COMERCIAL 4,623 Ventas netas de productos terminados Productos terminados Subproductos, desechos y desperdicios (-) Devolucion sobre ventas descuentos y rebajas Prestacion de servicios netos (+ -) Produccion almacenada y desalmacenada Produccion inmovilizada PRODUCCION DEL EJERCICIO - PRODUCCION TOTAL 4,623 CONSUMO - Compra de maerias primas y aux. envases y embalajes, suministris diversos (+/-) Variacion de materias primas y auxiliares, env.y embalajes y sum.div. Servicios prestados por terceros - Alquiler de terrenos Otros servicios prestado por terceros - VALOR AGREGADO 4,623 CARGAS DE PERSONAL 4,360 Sueldos salarios y otras remuneraciones 4,360 Reg de prestacion de salud y regimen de pensiones Accion. De trabajo, seguro de vida. Particulares y otros Remuneraciones al directorio Otras cargas del prsonal Tributos netos - Impuestos a las ventas Canones Derechos aduaneros por ventas Impuesto a las remuneraciones e impuesto al patrimonio empresarial Diversos tributos Recuperacionde impuesto y subsidos recibidos (-) Seguros (-) Regalias, suscripciones y cotizaciones y otras cargas diversas de gestion (-) Donaciones (-) Depreciacionde inmuebles maquinaria y equipo (-) Compensacion por tiempo de sevicio Descuentos rebajas y bonificaciones obtenuidas (-) Diversas proviciones del ejerccio 292



LA MOQUEGUANITA RUC 10044135405


(Expresado en Nuevos Soles) SIGUE

RESULTADO DE EXPLOTACION (29) Ingresos excepcionales Ingresos financieros Cargas excepcionales Cargas financieras Interes o perdida por diferencia de cambio Diversas cargas financieras RESULTADO ANTES DE PARTICIPACION E IMP (29) Distribucion legal de la renta (2) (-) Impuesto a la renta (8) RESULTADO DEL EJERCICO (18)

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