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Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
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CONTENIDO:
I. Presentación 2
II. Cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
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III. Cumplimiento del Presupuesto de Egresos 5
IV. Cumplimiento de Programas 6
V. Resultado de Variaciones Presupuestales 10
V.I. Ingresos 11
V.II. Egresos 17
VI. Análisis y Estado de las Observaciones 25
VI.I. Observaciones de Ingresos 25
VI.II. Observaciones de Egresos 25
VI.III. Observaciones de Obra Pública 27
VII. Resumen General de Observaciones 29
VIII. Dictamen 30
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
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I. Presentación
En términos de los artículos 116 fracción II párrafo sexto y 134 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos; 64 fracción XXX, 66 Bis, 66 Ter de la
Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Baja California Sur; 1, 17, 89
fracciones I, X y XIII y Cuarto Transitorio de la Ley de Fiscalización y Rendición de
Cuentas del Estado de Baja California Sur; 1, 6, 28, 29, 65 fracción III y 72
fracciones V y XVI de la Ley del Órgano de Fiscalización Superior del Estado de
Baja California Sur, 55 fracción XIII, 56, 79 y 80 de la Ley Reglamentaria del Poder
Legislativo del Estado de Baja California Sur, se presenta el Informe del Resultado
de la Revisión y Fiscalización Superior de la Cuenta Pública del Municipio de
Mulegé, correspondiente al Ejercicio Fiscal 2016, a la Comisión de Vigilancia de la
Auditoría Superior del Estado, para que por su conducto, sea presentada ante el
pleno del H. Congreso del Estado de Baja California Sur.
Para la integración de este Informe, la Auditoría Superior del Estado realizó las
revisiones, análisis y evaluaciones que se consideraron pertinentes sobre la
información de la Cuenta Pública presentada por el Municipio de Mulegé,
correspondiente al Ejercicio Fiscal 2016.
La Cuenta Pública fue presentada a la Auditoría Superior del Estado para revisión
y fiscalización superior, remitiendo al titular del sujeto fiscalizado las
observaciones y recomendaciones que resultaron de la auditoría.
Una vez concluido el proceso de revisión y analizados los argumentos de
solventación que sobre las mismas presentó el sujeto fiscalizado, se presenta este
informe de revisión de la Cuenta Pública.
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II. Cumplimiento de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental
El 1 de enero de 2009, entró en vigor, la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, que establece los criterios generales para la información
financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su armonización contable, y
facilitar el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos; y en
general, contribuir a la medición de la eficacia, economía y eficiencia de la
administración de los recursos públicos.
La Ley General de Contabilidad Gubernamental, es obligatoria para los Poderes
Ejecutivo, Legislativo y Judicial, de las entidades federativas, los Ayuntamientos
de los Municipios, entidades de la administración pública paraestatal, ya sean
estatales o municipales; y los órganos autónomos.
El órgano encargado de coordinar los procesos y plazos que establece la Ley de
Contabilidad, es el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), que
tiene facultades para emitir normas y lineamientos para la información financiera
de los entes públicos.
Por lo anterior, y en base a los artículos 6 y 9 fracción I, de la Ley General de
Contabilidad, el CONAC emitió los siguientes Postulados Básicos de Contabilidad
Gubernamental: Sustancia Económica, Entes Públicos, Existencia Permanente,
Revelación Suficiente, Importancia Relativa, Registro e Integración
Presupuestaria, Consolidación de la Información Financiera, Devengo Contable,
Valuación, Dualidad Económica, y Consistencia estableciendo que a más tardar el
30 de abril de 2010, los Poderes Ejecutivo, Legislativo y Judicial, de las entidades
federativas; los Ayuntamientos de los Municipios; entidades de la administración
pública paraestatal, ya sean estatales o municipales; y los órganos autónomos;
deberían adoptar e implementar, el Acuerdo por el que se expidieron los
Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental.
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Por todo lo expuesto, la Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
verificó el cumplimiento de los Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de
Armonización Contable, conforme a la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, emitiendo las observaciones que procedieron por el
incumplimiento correspondiente.
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III. Cumplimiento del Presupuesto de Egresos
Con fecha 31 de diciembre de 2015, el H. Congreso del Estado de Baja California
Sur, aprobó la Ley de Ingresos del Municipio de Mulegé, Baja California Sur, para
el Ejercicio Fiscal 2016, según decreto número 2329, publicado en el Boletín
Oficial del Gobierno del Estado de Baja California Sur, número 72, tomo XLII del
día 31 de Diciembre de 2015.
El presupuesto de egresos autorizado del Municipio de Mulegé, por el cabildo no
fue presentado a la Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur, por lo
que se realizó el análisis de las variaciones presupuestales con los datos
contenidos en la documentación presupuestal presentada.
La Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur, durante el desarrollo de
los trabajos de auditoría, verificó que la recepción, administración y aplicación de
los recursos públicos se realizaron conforme a la legalidad y en general, todos los
actos se apegaron a derecho y a la normatividad aplicable, en su caso se
señalaron las inconsistencias detectadas y los incumplimientos, los cuales se
detallan en el apartado de Observaciones.
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IV. Cumplimiento de Programas
Fundamento:
Con fundamento en los artículos 46, 48, 54, 61 fracción II inciso b) y c), de la Ley
General de Contabilidad Gubernamental, 2 fracción XXIV, 7 inciso a) y e), 12
fracción II, 14 fracción IV, 29 inciso b) de la Ley del Órgano de Fiscalización
Superior del Estado de Baja California Sur; Cuarto Transitorio de la Ley de
Fiscalización y Rendición de Cuentas del Estado de Baja California Sur; 9 fracción
III, fracción VI inciso e), 11 y 12 de la Normatividad del Contenido y Control de la
Cuenta Pública del Estado de Baja California Sur; la información presupuestaria y
programática forma parte de la cuenta pública, la cual deberá relacionarse, en lo
conducente, con los objetivos y prioridades de la planeación del desarrollo. Así
mismo, deberá incluir los resultados de la evaluación al desempeño de los
programas federales, de las entidades federativas, municipales y de las
demarcaciones territoriales del Distrito Federal, respectivamente, así como, los
vinculados al ejercicio de los recursos federales que les hayan sido transferidos.
Objetivo:
Determinar que las acciones, en el ejercicio de los recursos públicos, de los
sujetos de fiscalización hayan alcanzado los objetivos sociales propuestos, con
apego a la normatividad, con eficiencia, eficacia y economía de conformidad a los
indicadores contenidos en los presupuestos de egresos.
Justificación:
El propósito de la auditoria es verificar que los recursos públicos se hayan
aplicado con eficiencia, eficacia y economía; al revisar que los bienes y los
servicios ofrecidos por las entidades fiscalizadas cumplan con los procedimientos,
objetivos y metas propuestos con estricto apego a la normatividad vigente.
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La Auditoria al Desempeño es un proceso mediante el cual se lleva a cabo un
examen objetivo, sistemático, comparativo y propositivo de la gestión
gubernamental, trata de medir el resultado en términos de impacto social de la
gestión pública, comparando lo presupuestal con lo logrado, con la finalidad de
identificar las fortalezas, oportunidades, debilidades y amenazas.
La evaluación al desempeño es un proceso mediante el cual se obtiene
información sobre la gestión operativa, administrativa y financiera de los entes
fiscalizados, contrastándola con los resultados obtenidos de la ejecución de los
planes y programas; el objetivo de las evaluaciones es emitir recomendaciones,
las cuales deberán de ser atendidas por los responsables de la operación de los
planes y programas y de la implementación de las políticas públicas, para mejorar
con cada ejercicio, la cobertura, calidad y oportunidad de los servicios públicos
bajo los tres criterios de la auditoria al desempeño: 1) La eficacia del cumplimiento
de lo programado respecto a lo realizado; 2) La eficiencia aprovechando al
máximo los recursos, tratando de hacer más con menos y, 3) La economía en la
administración de los recursos; así como, mejorar la calidad de la gestión
financiera en términos de las mejores prácticas bajo estándares previamente
establecidos para el cumplimiento de objetivos y metas institucionales.
Procedimientos:
Para la revisión del ejercicio 2016, la auditoria al desempeño desarrollo sus
trabajos a través de cuatro vertientes:
La revisión se realizó a través de procedimientos de auditoría previamente
establecidos, con base en proyectos y acciones específicas elaboradas por
las entidades fiscalizadas, con el objeto de evaluar el cumplimiento de las
acciones y metas establecidas.
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Revisión a programas y fondos a través de procedimientos de auditoría,
considerando las acciones planteadas en los programas operativos
anuales, lineamientos y reglas de operación.
Evaluación a través de indicadores básicos y de gestión, a fin de medir
cuantitativamente los progresos, resultados e impacto de la implementación
de políticas públicas y de la ejecución de los planes y programas.
Para medir la efectividad de los indicadores de gestión implementados, se
verificó que el ente público contara con un sistema de indicadores de
evaluación al desempeño, y que éstos proporcionaran información que
permitiera, por un lado, conocer, de manera sistemática el alcance de los
objetivos y metas establecidos a nivel físico y financiero; y por otro, detectar
las causas de incumplimientos o desviaciones.
Información:
El ente fiscalizado no presentó dentro de la cuenta pública la información
presupuestal y programática consistente en: Indicadores de resultados del sistema
de evaluación al desempeño, gastos por categoría programática, programas y
proyectos de inversión, y presupuesto basado en resultados, mediante oficio
OFSBCS/274/2017 se requirió la información antes mencionada sin tener
respuesta por parte del ente fiscalizado.
Resultados y Conclusiones:
Se determinó que el ente público no contiene información para poder determinar y
evaluar el cumplimiento de los objetivos y metas establecidos, en virtud de que no
remitió la documentación requerida; por lo que no se pudo verificar la eficiencia,
eficacia y economía de los programas presupuestales
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Recomendaciones:
Recomendación 1.- Con la finalidad de fortalecer la gestión administrativa del ente
público, se recomienda implementar los mecanismos y/o los procedimientos que
permitan dar cumplimiento oportuno a las disposiciones de la Ley General de
Contabilidad Gubernamental.
Recomendación 2.- Se elabore e implemente un sistema de evaluación de
indicadores al desempeño para poder medir el grado de cumplimiento de los
objetivos y metas establecidos.
Recomendación 3.- Se establezcan programas presupuestales y proyectos de
inversión.
Recomendación 4.- Se elabore un presupuesto basado en resultados.
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V. Resultado de Variaciones Presupuestales
Con fecha 31 de diciembre de 2015, el H. Congreso del Estado de Baja California
Sur, aprobó la Ley de Ingresos del Municipio de Mulegé, Baja California Sur, para
el Ejercicio Fiscal 2016, según decreto número 2329, publicado en el Boletín
Oficial del Gobierno del Estado de Baja California Sur, número 72, tomo XLII del
día 31 de Diciembre de 2015.
El presupuesto de egresos autorizado del Municipio de Mulegé, por el cabildo no
fue presentado a la Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur, por lo
que se realizó el análisis de las variaciones presupuestales en los datos
contenidos en la documentación presupuestal presentada.
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V.I. Ingresos
Los ingresos estimados y los ingresos recaudados se presentan a continuación:
MUNICIPIO DE MULEGÉ
CUADRO COMPARATIVO DE INGRESOS ESTIMADOS Y RECAUDADOS
CUENTA PÚBLICA 2016
C O N C E P T O
ESTIMADO
RECAUDADO
VARIACIONES
PESOS %
Impuestos $30´570,001.00 $12´241,613.05 $-18´328,387.95 -60%
Derechos 55´797,097.01 9´026,294.33 -46´770,802.68 -84%
Productos 10´690.000.00 6´022,950.48 -4´667,049.52 -44%
Aprovechamientos 6´795,002.00 5´412,660.90 -1´382,341.10 -20%
Ingresos por Venta de Bienes y Servicios
1.00 762,926.28 762,925.28 N.A.
Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley
0.00 583,268.82 583,268.82 N.A.
Participaciones y Aportaciones
194´828,716.00 179´309,351.00 -15´519,365.00 -8%
Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas
3´251,509.00 0.00 -3´251,509.00 -100%
Otros Ingresos y Beneficios 0.00 108,832.10 108,832.10 N.A.
TOTAL DE INGRESOS $302´732,332.02 $213´467,896.96 $-89´264,435.06 -29%
Fuente: Información contable y presupuestal del Municipio de Mulegé, Ejercicio Fiscal 2016.
Análisis de las variaciones presupuestales de ingresos
Se estimó un ingreso por un importe de $302,732,332.02 (Trescientos dos
millones setecientos treinta y dos mil trescientos treinta y dos pesos 02/100 M.N.),
cifra que al ser comparada con el importe recaudado por la cantidad de
$213,467,896.96 (Doscientos trece millones cuatrocientos sesenta y siete mil
ochocientos noventa y seis pesos 96/100 M.N.), reflejó una menor recaudación en
términos absolutos por $89,264,435.06 (Ochenta y nueve millones doscientos
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sesenta y cuatro mil cuatrocientos treinta y cinco pesos 06/100 M.N.) lo que
representó en términos relativos el 29% inferior a la recaudación estimada.
En el capítulo de Impuestos, se estimó un ingreso de $30,570,001.00 (Treinta
millones quinientos setenta mil un pesos 00/100 M.N.) cifra que al ser comparada
con el importe recaudado por la cantidad de $12,241,613.05 (Doce millones
doscientos cuarenta y un mil seiscientos trece pesos 05/100 M.N.) reflejó una
menor recaudación en términos absolutos por $18,328,387.95 (Dieciocho millones
trescientos veintiocho mil trescientos ochenta y siete pesos 95/100 M.N.) lo que
representó en términos relativos el 60% inferior a la recaudación estimada.
Las partidas que presentaron la menor recaudación fueron: Sobre Adquisición de
inmuebles con $8,289,385.09 (Ocho millones doscientos ochenta y nueve mil
trescientos ochenta y cinco pesos 09/100 M.N.), Predial con $5,832,643.65 (Cinco
millones ochocientos treinta y dos mil seiscientos cuarenta y tres pesos 65/100
M.N.), Adicional con $4,200,000.00 (Cuatro millones doscientos mil pesos 00/100
M.N.) y De Cooperación para Obras Públicas que Realice el Municipio con
$800,000.01 (Ochocientos mil pesos 01/100 M.N.).
En el capítulo de Derechos, se estimó un ingreso de $55,797,097.01 (Cincuenta y
cinco millones setecientos noventa y siete mil noventa y siete pesos 01/100 M.N.)
cifra que al ser comparada con el importe recaudado por la cantidad de
$9,026,294.33 (Nueve millones veintiséis mil doscientos noventa y cuatro pesos
33/100 M.N.) reflejó una menor recaudación en términos absolutos de
$46,770,802.68 (Cuarenta y seis millones setecientos setenta mil ochocientos dos
pesos 68/100 M.N.) lo que representó en términos relativos el 84% inferior a la
recaudación estimada.
Las partidas que presentaron una menor recaudación fueron: Por Servicio de
Agua Potable, Drenaje, Alcantarillado, Tratamiento y Disposición de sus Aguas
Residuales con $41,797,538.00 (Cuarenta y un millones setecientos noventa y
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siete mil quinientos treinta y ocho pesos 00/100 M.N.); Registros, Licencias,
Refrendos y Revalidación, Permisos y Autorizaciones para el Funcionamiento de
Establecimientos que Expidan Bebidas Alcohólicas por $5,000,000.00 (Cinco
millones de pesos 00/100 M.N.); Servicios de Seguridad y Tránsito por
$1,852,399.04 (Un millón ochocientos cincuenta y dos mil trescientos noventa y
nueve pesos 04/100 M.N.); Licencias para Construcción por $1,278,815.87 (Un
millón doscientos setenta y ocho mil ochocientos quince pesos 87/100 M.N.);
Registros, Licencias, Refrendos y Permisos de Giros Comerciales por
$1,227,956.92 (Un millón doscientos veintisiete mil novecientos cincuenta y seis
pesos 92/100 M.N.); Legalización de Firmas por $587,055.20 (Quinientos ochenta
y siete mil cincuenta y cinco pesos 20/100 M.N.); por Bienes de Uso Común y
Ocupación de la Vía Pública por $398,490.81 (Trescientos noventa y ocho mil
cuatrocientos noventa pesos 81/100 M.N.) y Otorgamiento de Licencias, Permisos
o Autorizaciones para Anuncios, Carteles o Publicidad en la Vía Pública o Privada
con Vista al Exterior $381,913.57 (Trescientos ochenta y un mil novecientos trece
pesos 57/100 M.N.); partidas que fueron compensadas con una mayor
recaudación en Expendio de Bebidas Alcohólicas por $3,548,681.68 (Tres
millones quinientos cuarenta y ocho mil seiscientos ochenta y un pesos
68/100M.N.); Extensión de Horario de Servicio con $2,534,155.55 (Dos millones
quinientos treinta y cuatro mil ciento cincuenta y cinco pesos 55/100 M.N.) y
Servicios Catastrales con $233,514.17 (Doscientos treinta y tres mil quinientos
catorce pesos 17/100 M.N.).
En el capítulo de Productos, se estimó un ingreso de $10,690,000.00 (Diez
millones seiscientos noventa mil pesos 00/100 M.N.) cifra que al ser comparada
con el importe recaudado por la cantidad de $6,022,950.48 (Seis millones
veintidós mil novecientos cincuenta pesos 48/100 M.N.), reflejó una menor
recaudación en términos absolutos de $4,667,048.52 (Cuatro millones seiscientos
sesenta y siete mil cuarenta y ocho pesos 52/100 M.N.) lo que representó en
términos relativos el 44% menor a la recaudación estimada.
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Las partidas que presentaron una menor recaudación fueron: Venta de Solares
Propiedad del Municipio por $7,090,627.33 (Siete millones noventa mil seiscientos
veintisiete pesos 33/100 M.N.); Productos no Comprendidos en las Fracciones de
la Ley de Ingresos por $1,520,000.00 (Un millón quinientos veinte mil pesos
00/100 M.N.); Expedición de Títulos de Propiedad por $566,346.28 (Quinientos
sesenta y seis mil trescientos cuarenta y seis pesos 28/100 M.N.); Almacenaje de
Vehículos en los Corralones Municipales de Depósito por $120,000.00 (Ciento
veinte mil pesos 00/100 M.N.) y Venta de Formatos Oficiales por $119,207.83
(Cientos diecinueve mil doscientos siete pesos 83/100 M.N.); compensada con
una mayor recaudación en Ventas y Explotación de Bienes Muebles e Inmuebles
del Patrimonio Municipal por $4,955,400.95 (Cuatro millones novecientos
cincuenta y cinco mil cuatrocientos pesos 95/100 M.N.).
En el capítulo de Aprovechamientos, se estimó un ingreso de $6,795,002.00
(Seis millones setecientos noventa y cinco mil dos pesos 00/100 M.N.) cifra que al
ser comparada con el importe recaudado por la cantidad de $5,412,660.90 (Cinco
millones cuatrocientos doce mil seiscientos sesenta pesos 90/100 M.N.) reflejó
una menor recaudación en términos absolutos de $1,382,341.10 (Un millón
trescientos ochenta y dos mil trescientos cuarenta y un pesos 10/100 M.N.) lo que
representó en términos relativos el 20% inferior a la recaudación estimada.
Las partidas que presentaron la menor recaudación fueron: Sanciones por
Desacato al Bando de Policía y Buen Gobierno, Reglamento de Tránsito y Demás
Disposiciones Vigentes por $2,800,000.00 (Dos millones ochocientos mil pesos
00/100 M.N.) y Rezagos con $ 1,268,825.28 (Un millón doscientos sesenta y ocho
mil ochocientos veinticinco pesos 28/100 M.N.); los cuales se compensaron con
una mayor recaudación en Multas con $1,750,545.73 (Un millón setecientos
cincuenta mil quinientos cuarenta y cinco pesos 73/100 M.N.); Aprovechamientos
Diversos con $664,635.58 (Seiscientos sesenta y cuatro mil seiscientos treinta y
cinco pesos 58/100 M.N.) y Recargos con $271,304.87 (Doscientos setenta y un
mil trescientos cuatro pesos 87/100 M.N.).
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En el capítulo de Ingresos por Venta de Bienes y Servicios, se estimó $1.00
(Un peso 00/100M.N.) cifra que al ser comparada con el importe recaudado por la
cantidad de $762,925.28 (Setecientos sesenta y dos mil novecientos veinticinco
pesos 28/100 M.N.).
En el capítulo de Ingresos no Comprendidos en las Fracciones de la Ley, no
se estimó ingreso pero se recaudó la cantidad de $583,268.82 (Quinientos
ochenta y tres mil doscientos sesenta y ocho pesos 82/100 M.N.); integrados por
COMSA por $385,805.32 (Trescientos ochenta y cinco mil ochocientos cinco
pesos 32/100 M.N.) e ICIC por $183,782.00 (Ciento ochenta y tres mil setecientos
ochenta y dos pesos 00/100 M.N.) y Enmicados por $13,681.50 (Trece mil
seiscientos ochenta y un pesos 50/100 M.N.).
En el capítulo de Participaciones y Aportaciones, se estimó un ingreso de
$194,828,716.00 (Ciento noventa y cuatro millones ochocientos veintiocho mil
setecientos dieciséis pesos 00/100 M.N.) cifra que al ser comparada con el
importe recaudado por la cantidad de $179,309,351.00 (Ciento setenta y nueve
millones trescientos nueve mil trescientos cincuenta y un pesos 00/100 M.N.)
reflejó una menor recaudación en términos absolutos de $15,519,365.00 (Quince
millones quinientos diecinueve mil trescientos sesenta y cinco pesos 00/100 M.N.)
lo que representó en términos relativos el 8% inferior a la recaudación estimada.
Dentro de este capítulo, las partidas que presentaron una menor recaudación
fueron: Aportaciones del Gobierno Federal para fines Específicos por
$52,714,114.00 (Cincuenta y dos millones setecientos catorce mil ciento catorce
pesos 00/100 M.N.); Servicios de Control Vehicular por $6,470,445.00 (Seis
millones cuatrocientos setenta mil cuatrocientos cuarenta y cinco pesos 00/100
M.N.); Aportaciones de los Gobiernos Federal, Estatal y Terceros para Obras por
$3,000,000.00 (Tres millones de pesos 00/100 M.N.) y Servicios del Registro
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Público de la Propiedad y el Comercio por $2,009,868.00 (Dos millones nueve mil
ochocientos sesenta y ocho pesos 00/100 M.N.); compensada con una mayor
recaudación en Gobierno Federal por $42,059,232.00 (Cuarenta y dos millones
cincuenta y nueve mil doscientos treinta y dos pesos 00/100 M.N.) y Gobierno
Estatal por $6,750,114.00 (Seis millones setecientos cincuenta mil ciento catorce
pesos 00/100 M.N.).
En el capítulo de Transferencias, Asignaciones, Subsidios y Otras Ayudas, se
estimó un ingreso de $3,251,509.00 (Tres millones doscientos cincuenta y un mil
quinientos nueve pesos 00/100 M.N.) cifra que no se comparó puesto que no se
recaudó ingresos por este concepto, lo que representó en términos relativos el
100% inferior a la recaudación estimada.
En el capítulo de Otros Ingresos y Beneficios, no se estimó una recaudación
pero se recaudó la cantidad de $108,832.10 (Ciento ocho mil ochocientos treinta y
dos pesos 10/100 M.N.); integrado por las partidas de Intereses Ganados con
$88,810.08 (Ochenta y ocho mil ochocientos diez pesos 08/100 M.N.) y Otros
Ingresos Financieros por $22,022.02 (Veintidós mil veintidós pesos 02/100 M.N.).
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V.II. Egresos
Los egresos presupuestados y los egresos devengados se presentan a
continuación:
MUNICIPIO DE MULEGÉ
DE BAJA CALIFORNIA SUR
CUADRO COMPARATIVO DE EGRESOS PRESUPUESTADOS Y DEVENGADOS
CUENTA PÚBLICA 2016
C O N C E P T O PRESUPUESTADO DEVENGADO VARIACIONES
PESOS %
Servicios Personales $228,213,513.49 $232,328,078.45 4,114,564.96 2%
Materiales y Suministros 13,718,546.53 19,027,236.97 5,308,690.44 39%
Servicios Generales 24,550,800.00 22,879,374.96 -1,671,425.04 -7%
Transferencias 3,770,000.00 13,861,791.94 10,091,791.94 268%
Bienes Muebles e Inmuebles 1,582,000.00 19,238.82 -1,562,761.18 -99%
Inversiones Públicas 4,420,000.00 4,101,967.56 181,967.56 5%
Deuda Pública 26,627,472.00 0.00 -26,627,472.00 -100%
TOTAL DE EGRESOS $302,882,332.02 $292,217,688.70 $-10,664,643.32 -4%
Fuente: Información contable y presupuestal del Municipio de Mulegé, Ejercicio Fiscal 2016.
Análisis de la variación presupuestal del Egreso.
Se presupuestó ejercer un gasto por $302,882,332.02 (Trescientos dos millones
ochocientos ochenta y dos mil trescientos treinta y dos pesos 02/100 M.N.)
importe que al ser comparado con lo devengado por $292,217,688.70 (Doscientos
noventa y dos millones doscientos diecisiete mil seiscientos ochenta y ocho pesos
70/100 M.N.), presentó un subejercicio en términos absolutos de $10,664,643.32
(Diez millones seiscientos sesenta y cuatro mil seiscientos cuarenta y tres pesos
32/100 M.N.), que en términos relativos representó el 4% inferior a lo
presupuestado.
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En el capítulo de Servicios Personales se presupuestaron recursos por
$228,213,513.49 (Doscientos veintiocho millones doscientos trece mil quinientos
trece pesos 49/100 M.N.), importe que al ser comparado con lo devengado por
$232,328,078.45 (Doscientos treinta y dos millones trescientos veintiocho mil
setenta y ocho pesos 45/100 M.N.), presentó un sobreejercicio en términos
absolutos de $4,114,564.96 (Cuatro millones ciento catorce mil quinientos sesenta
y cuatro pesos 96/100 M.N.), que en términos relativos representó el 2% superior
a lo presupuestado.
En este capítulo las partidas que tuvieron un mayor sobreejercicio fueron:
Previsiones de Carácter Laboral, economía y de Seguridad Social por
$29,057,567.41 (Veintinueve millones cincuenta y siete mil quinientos sesenta y
siete pesos 41/100 M.N.); Compensaciones Personal de Confianza por
$11,277,630.99 (Once millones doscientos setenta y siete mil seiscientos treinta
pesos 99/100 M.N.) y Compensaciones al Personal Compensado por
$9,636,087.63 (Nueve millones seiscientos treinta y seis mil ochenta y siete pesos
63/100 M.N.); que fueron compensados con los subejercicios de las partidas
Primas de Vacaciones, Dominical y Gratificación de Fin de Año Personal
Sindicalizado por $11,086,074.54 (Once millones ochenta y seis mil setenta y
cuatro pesos 54/100 M.N.); Bono de Transporte por $9,236,875.20 (Nueve
millones doscientos treinta y seis mil ochocientos setenta y cinco pesos 20/100
M.N.); Primas de Vacaciones, Dominical y Gratificación de Fin de Año Personal de
Confianza por $6,675,139.23 (Seis millones seiscientos setenta y cinco mil ciento
treinta y nueve pesos 23/100 M.N.); Aportaciones de Seguridad Social por
$6,456,364.72 (Seis millones cuatrocientos cincuenta y seis mil trescientos
sesenta y cuatro pesos 72/100 M.N.); Bono de Riesgo por $5,000,856.00 (Cinco
millones ochocientos cincuenta y seis pesos 00/100 M.N.) y Bono de Fin de Año
por $4,803,060.73 (Cuatro millones ochocientos tres mil sesenta pesos 73/100
M.N.).
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
19
En el capítulo de Materiales y Suministros se presupuestaron recursos por
$13,718,546.53 (Trece millones setecientos dieciocho mil quinientos cuarenta y
seis pesos 53/100 M.N.) importe que al ser comparado con lo devengado por
$19,027,236.97 (Diecinueve millones veintisiete mil doscientos treinta y seis pesos
97/100 M.N.) presentó un sobreejercicio en términos absolutos de $5,308,690.44
(Cinco millones trescientos ocho mil seiscientos noventa pesos 44/100 M.N.); que
en términos relativos representó el 39% superior a lo presupuestado.
Las principales partidas que dieron origen a este sobreejercicio fueron:
Combustibles, Lubricantes y Aditivos por $2,601,421.22 (Dos millones seiscientos
un mil cuatrocientos veintiún pesos 22/100 M.N.); Refacciones y Accesorios
Menores por $1,331,963.06 (Un millón trescientos treinta y un mil novecientos
sesenta y tres pesos 06/100 M.N.); Productos Alimenticios para Personas por
$1,237,971.11 (Un millón doscientos treinta y siete mil novecientos setenta y un
pesos 11/100 M.N.); Cemento y Productos de Concreto por $1,021,667.20 (Un
millón veintiún mil seiscientos sesenta y siete pesos 20/100 M.N.); Vestuario y
Uniformes por $310,853.12 (Trescientos diez mil ochocientos cincuenta y tres
pesos 12/100 M.N.) y Materiales, Útiles y Equipo Menores de Oficina por
$237,421.26 (Doscientos treinta y siete mil cuatrocientos veintiún pesos 26/100
M.N.); que fueron compensados con los subejercicios de las partidas Refacciones
y Accesorios Menores de Edificios por $702,832.72 (Setecientos dos mil
ochocientos treinta y dos pesos 72/100 M.N.); Refacciones, Accesorios Menores
de Equipo de Computo y Tecnologías de Información por $368,421.79
(Trescientos sesenta y ocho mil cuatrocientos veintiún pesos 79/100 M.N.) y
Refacciones y Accesorios Menores de Mobiliario y Equipo de Administración,
Educación y Recreativo por $343,489.29 (Trescientos cuarenta y tres mil
cuatrocientos ochenta y nueve pesos 29/100 M.N.).
En el capítulo de Servicios Generales se presupuestaron recursos por
$24,550,800.00 (Veinticuatro millones quinientos cincuenta mil ochocientos pesos
00/100 M.N.) importe que al ser comparado con lo devengado por $22,879,374.96
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
20
(Veintidós millones ochocientos setenta y nueve mil trescientos setenta y cuatro
pesos 96/100 M.N.), presentó un subejercicio en términos absolutos de
$1,671,425.04 (Un millón seiscientos setenta y un mil cuatrocientos veinticinco
pesos 04/100 M.N.) que en términos relativos representó un 7% inferior a la cifra
inicialmente presupuestada.
La principal partida que dio origen a este subejercicio fue: Servicio de Energía
Eléctrica por $8,865,716.23 (Ocho millones ochocientos sesena y cinco mil
setecientos dieciséis pesos 23/100 M.N.); que fueron compensados con un
sobreejercicio en las partidas Servicios de Limpieza y Manejo de Desechos por
$2,940,939.70 (Dos millones novecientos cuarenta mil novecientos treinta y nueve
pesos 70/100 M.N.); Conservación y Mantenimiento Menor de Inmuebles por
$2,298,798.54 (Dos millones doscientos noventa y ocho mil setecientos noventa y
ocho pesos 54/100 M.N); Fletes y Maniobras por $1,070,496.55 (Un millón setenta
mil cuatrocientos noventa y seis pesos 55/100 M.N.) y Gastos de Orden Social y
Cultural por $1,048,258.72 (Un millón cuarenta y ocho mil doscientos cincuenta y
ocho pesos 72/100 M.N.).
En el capítulo de Transferencias se presupuestaron recursos por $3,770,000.00
(Tres millones setecientos setenta mil pesos 00/100 M.N.) importe que al ser
comparado con lo devengado de $13,861,791.94 (Trece millones ochocientos
sesenta y un mil setecientos noventa y un pesos 94/100 M.N.) presentó un
sobreejercicio en términos absolutos de $10,091,791.94 (Diez millones noventa y
un mil setecientos noventa y un pesos 94/100 M.N.) que en términos relativos
representó un 268% superior a la cifra inicialmente presupuestada.
Las principales partidas que dieron origen a este sobreejercicio fueron: Otras
Pensiones y Jubilaciones por $9,200,238.33 (Nueve millones doscientos mil
doscientos treinta y ocho pesos 33/100 M.N.); Ayudas Sociales a Personas por
$1,271,182.70 (Un millón doscientos setenta y un mil ciento ochenta y dos pesos
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
21
70/100 M.N.) y Transferencias por Obligación de Ley por $1,102,296.72 (Un millón
ciento dos mil doscientos noventa y seis pesos 72/100 M.N.).
En el capítulo de Bienes Muebles e Inmuebles se presupuestaron recursos por
$1,582,000.00 (Un millón quinientos ochenta y dos mil pesos 00/100 M.N.) importe
que al ser comparado con lo devengado de $19,238.82 (Diecinueve mil doscientos
treinta y ocho pesos 82/100 M.N.) presentó un subejercicio en términos absolutos
de $1,562,761.18 (Un millón quinientos sesenta y dos mil setecientos sesenta y un
pesos 18/100 M.N.) que en términos relativos representó un 99% inferior a la cifra
inicialmente presupuestada.
Las partidas que dieron origen a este subejercicio fueron: Herramienta y
Maquinaria-herramienta por $330,000.00 (Trescientos treinta mil pesos 00/100
M.N.); Sistema de Aire Acondicionado, Calefacción y de Refrigeración Industrial y
Comercial por $295,880.80 (Doscientos noventa y cinco mil ochocientos ochenta
pesos 80/100 M.N.); Muebles de Oficina y Estantería por $240,000.00 (Doscientos
cuarenta mil pesos 00/100 M.N.) y Otros Mobiliarios y Equipos de Administración
por $177,080.00 (Ciento setenta y siete mil ochenta pesos 00/100 M.N.).
En el Capítulo de Inversión a la Obra Pública, se presupuestaron recursos por
$4,420,000.00 (Cuatro millones cuatrocientos veinte mil pesos 00/100 M.N.) y se
ejercieron $4,101,967.56 (Cuatro millones ciento un mil novecientos sesenta y
siete pesos 56/100 M.N.), resultando un subejercicio de $318,032.44 (Trescientos
dieciocho mil treinta y dos pesos 44/100 M.N.); que representó el 7% inferior a la
cifra inicialmente aprobada del presupuesto de egresos.
En el Capítulo de Inversión Pública, el H. Ayuntamiento Mulegé envió a esta
Auditoria Superior del Estado de Baja California Sur, documentación
comprobatoria del gasto por un importe total de $4´101,967.56 (Cuatro millones
ciento un mil novecientos sesenta y siete pesos 56/100 M.N.), de los cuales
corresponden $578,858.56 (Quinientos setenta y ocho mil ochocientos cincuenta y
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
22
ocho pesos 66/100 M.N.) a Recursos Propios y $3´523,109.00 (Tres millones
quinientos veintitrés mil ciento nueve pesos 00/100 M.N.) en los programas del
Fondo de Infraestructura Social Municipal (FISM).
OBRA PÚBLICA
Recursos Propios. $ 578,858.56
Fondo de Infraestructura Social Municipal. $3´523,109.00
SUMA $4´101,967.56
En el Programa de Recursos Propios, las obras que se ejecutaron fueron las
siguientes:
Como se puede observar en el resumen anterior, el municipio de Mulegé privilegió
la inversión pública en la partida de Conservación y Mantenimiento Menor de
Inmuebles, los cuales fueron aplicados en la rehabilitación de banquetas, bancas y
caminos rurales, destinando recursos por $578,858.56 (Quinientos setenta y ocho
mil ochocientos cincuenta y ocho pesos 56/100 M.N.), representando el 100.00%
del monto aplicado en obra pública con recursos propios del Municipio.
En relación a los programas del Fondo para la Infraestructura Social
Municipal (FISM), del Ramo General 33, el municipio envió a la Auditoría Superior
del Estado de Baja California Sur, documentación comprobatoria del gasto por
$3´523,109.00 (Tres millones quinientos veintitrés mil ciento nueve pesos 00/100
M.N.).
Con esta inversión se ejecutaron un total de 3 obras y acciones para beneficiar a
sectores de población en situación de rezago social y pobreza extrema, como se
estipula en el artículo 33 de la Ley de Coordinación Fiscal;
TIPO DE OBRA IMPORTE %
Conservación y Mantenimiento Menor de Inmuebles.
$578,858.56 100.00
TOTALES $ 578,858.56 100.00
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
23
El tipo de obras en las que se ejercieron los recursos del FISM 2016 fueron las
siguientes:
El rubro en el que se aplicaron la mayor parte de los recursos del ejercicio 2016
fue en la partida de Ampliación de la Red de Comunicaciones Terrestres, en la
rehabilitación de caminos rurales con un importe de $1´926,983.00 (Un millón
novecientos veintiséis mil novecientos ochenta y tres pesos 00/100 M.N.), lo que
representa el 66% del monto total invertido en obras de este Fondo.
Con relación a la partida de Construcción de Obras para el Abastecimiento de
Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso, en la
rehabilitación de acueducto Palo Verde, construcción de redes hidráulicas y
sanitaras con un monto de $1´183,746.00 (Un millón ciento ochenta y tres mil
setecientos cuarenta y seis pesos 66/100 M.N.), lo que representa el 34% del total
ejercido para programas del FISM.
En el capítulo de Deuda Pública se presupuestaron recursos por $26,627,472.00
(Veintiséis millones seiscientos veintisiete mil cuatrocientos setenta y dos pesos
00/100 M.N.), importe que no se ejerció; por lo tanto presentó un subejercicio en
términos absolutos de $26,627,472.00 (Veintiséis millones seiscientos veintisiete
mil cuatrocientos setenta y dos pesos 00/100 M.N.), que en términos relativos
representó el 100% Inferior a lo presupuestado originalmente.
Las partidas que dieron origen al subejercicio fueron: Amortización de la Deuda
Interna con Instituciones de Crédito por $ 18,467,472.00 (Dieciocho millones
cuatrocientos sesenta y siete mil cuatrocientos setenta y dos pesos 00/100 M.N.);
TIPO DE OBRA IMPORTE %
Construcción de Obras para el Abastecimiento de Agua, Petróleo, Gas, Electricidad y Telecomunicaciones en Proceso.
$ 1´183,746.00 34.00
Ampliación de la Red de Comunicaciones Terrestres.
$ 1´926,983.00 66.00
TOTALES $ 3´523,109.00 100.00
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
24
Intereses de la Deuda Interna con Instituciones de Crédito por $4,560,000.00
(Cuatro millones quinientos sesenta mil pesos 00/100 M.N.) y Adeudo de
Ejercicios Fiscales Anteriores con $3,600,000.00 (Tres millones seiscientos mil
pesos 00/100 M.N.).
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
25
VI. Análisis y Estado de las Observaciones
Derivado de la revisión, fueron elaborados un total de 208 Observaciones, de las
cuales las 23 corresponden al rubro de ingresos, 176 a egresos y 9 a obras
públicas.
VI.I.- Observaciones de Ingresos.
• Se observó de manera recurrente que no se remite la documentación
comprobatoria y justificativa del pago del ISABI.
• En los recibos oficiales de ingresos se detectaron errores en la
fundamentación de los artículos aplicables.
• Se aplicaron descuentos en recargos, no especificados en el recibo oficial.
VI.II. Observaciones de Egresos
Los principales motivos por los que se elaboraron observaciones se mencionan a
continuación:
• Se observó la falta de soporte documental y justificativa en erogaciones
realizadas.
• En la adquisición de bienes y servicios no anexan los documentos del
procedimiento de contratación o los documentos que demuestren los
criterios de economía, eficacia, eficiencia, imparcialidad y honradez que
aseguran las mejores condiciones en las adquisiciones realizadas, la
evidencia de la invitación a los proveedores y los documentos fiscales y
municipales de los proveedores.
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
26
• Se observó la falta de conciliaciones bancarias.
• No se presentó la base de datos de las nóminas procesadas.
• No se presentó la plantilla de trabajadores, las altas y bajas.
• Se observó de manera recurrente la falta de documentación
comprobatoria y justificativa de los juicios laborales.
• En el mantenimiento de activos, no se anexan las órdenes de servicio y
las bitácoras del servicio.
• En los finiquitos no anexando alta y baja del trabajador, el documento
firmado por funcionario autorizado que señale las causas de la
separación laboral.
• En la compra de materiales y suministros no se anexaron a las pólizas,
las órdenes de compra y la documentación de procesos de
adjudicación.
• Se realizó la entrega de la Cuenta Pública fuera del plazo establecido en
la Ley.
• No se anexaron las declaraciones de aportaciones de seguridad social
correspondientes al periodo de enero a diciembre 2015 con el sello de
pagado.
• No presentan estados financieros con cifras reales, ya que no realizan
depuración de saldos.
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
27
VI.III.- Observaciones de Obra Pública.
a) Recursos Propios.
Sin presentar el acreditamiento del o los criterios que funden la excepción a
la licitación pública, así como la justificación de las razones en las que se
sustente el ejercicio de la opción seleccionada para la asignación del
servicio de arrendamiento, el programa anual de arrendamiento de
maquinaria, los reportes de campo diarios por horas efectivas de la
maquinaria arrendada, croquis indicando los tramos, especificaciones,
medidas y números generadores de los trabajos ejecutados durante el
periodo, los cuales deberán estar emitidos y firmados por el titular del área
encargado de la supervisión y control de arrendamiento.
Sin anexar el documento fiscal que ampare los egresos realizados ni la
documentación comprobatoria y justificativa correspondiente.
b) Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM).
Sin presentar el acreditamiento de o los criterios que funden la excepción a
la licitación pública, así como la justificación de las razones en las que se
sustente el ejercicio de la opción seleccionada para la asignación del
contrato, el acta de presentación y apertura de proposiciones, dictamen de
fallo, el fallo, la garantía de cumplimiento de contrato, la estimación, los
números generadores, el croquis, las notas de bitácora, el finiquito de obra,
el acta de entrega-recepción, la garantía por defectos, vicios ocultos y de
cualquier otra responsabilidad en que hubiera incurrido ni el acta
administrativa que dé por extinguidos los derechos y obligaciones asumidos
por ambas partes en el contrato.
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
28
No se aplicaron las retenciones del cinco al millar por el servicio de
inspección y vigilancia del pago total de los trabajos.
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
29
VII. Resumen General de Observaciones
MUNICIPIO DE MULEGÉ
RESUMEN GENERAL DE OBSERVACIONES
CUENTA PÚBLICA 2016
CONCEPTO
OBSERVACIONES FINCADAS
OBSERVACIONES SOLVENTADAS
OBSERVACIONES PENDIENTES
TOTAL
208
83
125
Como resultado del control y seguimiento que la Auditoría Superior del Estado de
Baja California Sur realiza de forma permanente a las Observaciones fincadas al
Municipio de Mulegé, se recibió respuesta satisfactoria a 83 de las Observaciones
fincadas, presentando como justificación la documentación o información que se
les requirió en cada una de ellas, quedando pendientes 125, hasta la
presentación del presente informe.
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
30
VIII. Dictamen
Con motivo de la auditoría practicada por la Auditoría Superior del Estado de Baja
California Sur Municipio de Mulegé, en relación con la Cuenta Pública
correspondiente al ejercicio 2016, cuyo objetivo consistió en verificar de que los
ingresos se obtuvieron y administraron en cumplimiento al Presupuesto autorizado
y se realizaron conforme al presupuesto de egresos y a los ordenamientos
jurídicos aplicables.
Esta auditoría se ejecutó mediante pruebas selectivas en un porcentaje de 80% en
consecuencia, existe una base razonable para sustentar la opinión sobre la
muestra de las operaciones revisadas.
La fiscalización se efectuó sobre la documentación propiedad del sujeto de
fiscalización y cuya veracidad es su responsabilidad, así mismo el trabajo se
desarrolló de conformidad con las normas y procedimientos de auditoría y guías
para fiscalización que se consideraron aplicables a las circunstancias, las cuales
requieren que las auditorías sean planeadas y desarrolladas de manera que
permitan obtener una seguridad razonable de la confiabilidad de la información
presentada en la Cuenta Pública, de acuerdo con el objetivo y alcance de la
auditoría.
En base a lo expuesto anteriormente, la Auditoría Superior del Estado de Baja
California Sur considera que, en términos generales y respecto de la muestra
auditada, los estados financieros del Municipio de Mulegé, presentan
razonablemente la situación financiera de conformidad con los Título Tercero y
Título Cuarto de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y los acuerdos
emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable.
En relación al cumplimiento de la presentación de las Cuentas Públicas mensuales
en los plazos establecidos por la Ley del Órgano de Fiscalización Superior del
Auditoría Superior del Estado de Baja California Sur
31
Estado de Baja California Sur, el Municipio de Mulegé presentó la Cuenta Pública
Mensual en los plazos establecidos.
La Cuenta Pública Anual se presentó conforme al plazo establecido en la
Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Baja California Sur.
De la revisión del contenido de la cuenta se fincaron 208 observaciones por
incumplimiento a las disposiciones legales, respecto a la recepción, administración
y ejercicio de los recursos públicos de las cuales 83 se han solventado, quedando
pendientes de solventar 125 observaciones.
AUDITOR SUPERIOR
C.P. JULIO CESAR LÓPEZ MÁRQUEZ
