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CONTROL INTERNOCONTROL INTERNOContraloría General de la República
Contraloría Regional del Biobío
Ley Orgánica Contraloría General de la República
Los servicios sometidos a la fiscalización de la
Contraloría General deberán organizar las
oficinas especiales de control que determine
este Organismo, en los casos y de acuerdo con
la naturaleza y modalidades propias de cada
entidad
Control Interno
Artículo 18
Los contralores, inspectores, auditores o
empleados con otras denominaciones que
tengan a su cargo estas labores quedarán
sujetos a la dependencia técnica de la
Contraloría General, y en caso de que aquellos
funcionarios representen actos de sus jefes,
éstos no podrán insistir en su tramitación sin
que haya previamente un pronunciamiento
escrito de ese Organismo favorable al acto.
Control Interno
Artículo 18
Ley Orgánica Contraloría General de la República
Los funcionarios y empleados ocupados en
examinar e inspeccionar cuentas en otras
reparticiones públicas que la Contraloría,
podrán pasar, a petición del Contralor y con
aprobación del Presidente de la República, a
prestar sus servicios en la Contraloría General,
donde se centralizarán y se ejecutarán todas
esas labores
Control Interno
Artículo 18
Ley Orgánica Contraloría General de la República
APOYO
COLABORACIÓN
INTERCAMBIO
Control Interno
Dependencia Técnica
Ley Orgánica Contraloría General de la República
Definición de CONTROL INTERNO
Es un proceso diseñado con el objeto de
proporcionar un grado de seguridad razonable
en cuanto al logro de los siguientes objetivos
estratégicos:Operaciones efectivas y eficientesConfianza en información interna y externaCumplimiento con leyes aplicables,
reglamentos y políticas internasSalvaguarda de activos
Puede ser evaluado en cualquier punto de su
desarrollo
Debe estar integrado en los procesos operativos
de los negocios y no ser un agregado a los
mismosControl Interno
Definición de CONTROL INTERNO
Es un proceso, porque no es un suceso aislado.
Corresponde a una serie de acciones que se
extiende por todas las actividades de una
organización, las cuales son inherentes a la
gestión del negocioLos controles debe ser incorporados a la
estructura organizacional y no añadidos, con la
finalidad de ser efectivosLas acciones de control son realizadas por todas
las personas que pertenecen a la organizaciónLa efectividad de los controles influye en la
capacidad de la organización para alcanzar sus
objetivos y metas estratégicasControl Interno
Modelos y guías de CONTROL INTERNO
Control Interno
MODELO PERÍODO DESCRIPCIÓN
Treadway
1987 Informes financieros fraudulentos en USA
COSO 1992-1994-2004
Marco integrado de control interno
Cadbury 1992 Aspectos financieros del gobierno corporativo
Dey 1994 Recomendaciones para el mejoramiento del gobierno corporativo emitidas por la Bolsa de Valores de Toronto, Canadá
CoCo 1995 Principios sobre control interno. Instituto Canadiense de Contadores Certificados
COBIT 1996-1998-2000
Marco de control para las tecnologías de la información
KonTrag 1999 Acta de Control y Transparencia en el sector corporativo, publicado por el Ministerio de Justicia Alemán
Modelos y guías de CONTROL INTERNO
Control Interno
MODELO PERÍODO DESCRIPCIÓN
Turnbull 1999 Guía de control para directores sobre código combinado. Institute of Chartered Accountants in England and Wakes (ICAEW)
Componentes del CONTROL INTERNO
Control Interno
Componentes del CONTROL INTERNO
De acuerdo con la definición de COSO, el sistema
de control interno cuenta con 5 componentes:Ambiente de controlEvaluación de riesgosActividades de controlInformación y comunicaciónSupervisión
Éstos interactúan y están integrados al proceso de
dirección. El sistema de control debe incorporarse
de manera armónica con las actividades
operativas de la organización.
Control Interno
Componentes del CONTROL INTERNO
Ambiente de controlEs la base de los demás componentes,
aportando disciplina y estructuraIncluye la integridad, los valores éticos y la
capacidad de los empleados de la entidad, la
filosofía de la dirección y el estilo de gestión, la
asignación de la autoridad y las
responsabilidades, la organización y el desarrollo
de los empleados y la orientación de la direcciónMarca la pauta de comportamiento de la
organizaciónRefleja la filosofía de la dirección y su forma de
actuar, lo que tiene un impacto directo sobre el
personal
Control Interno
Componentes del CONTROL INTERNO
Evaluación de riesgosEn primer lugar se deben identificar los
objetivos organizacionales, vinculados y
coherentes. Luego deben identificarse y evaluarse
los riesgos relevantes que pueden afectar el
alcanzar estos logrosLos riesgos deben ser administrados, atendiendo
a la existencia de un medio interno y externo
cambianteDeterminación de los objetivos:
Objetivos globales (tales como la misión)Objetivos específicos de las diversas
actividades, estos deben ser coherentes con
los globales y medibles
Control Interno
Componentes del CONTROL INTERNO
Actividades de controlSon las políticas y procedimientos que afectan a
una o más áreas de la organización y que ayudan
a asegurar que se toman las medidas para mitigar
los riesgos que puedan afectar que se alcancen
los objetivos organizacionalesAlgunos ejemplos: autorizaciones, verificaciones,
conciliaciones, segregación de funciones
incompatibles, evaluaciones operativas, análisis
de costo/beneficio, acceso restringido a los activos
y registros, documentación de procesos y
transacciones, registro adecuado y oportuno de
operaciones, entre otras.Control Interno
Componentes del CONTROL INTERNO
Información y comunicaciónSe debe identificar, diseñar y comunicar en
forma oportuna la información necesaria para que
el personal pueda cumplir con sus obligaciones.La información puede ser legal, operativa o
financiera, de origen interno o externo.El personal debe ser informado de la
importancia de que participe en el esfuerzo de
aplicar el control interno. Debe asegurarse que se
obtenga información de calidad y no meros datos.
Control Interno
Componentes del CONTROL INTERNO
Información y comunicaciónLa información debe ser protegida, ya que se
trata de un activo estratégico muy valiosoLas vías de comunicación interna deben
asegurar que el personal conozca los elementos
suficientes para cumplir con sus tareas.
Control Interno
Componentes del CONTROL INTERNO
Supervisión Proceso que comprueba que el sistema de control
interno se mantiene en adecuado funcionamiento
siempreEste proceso debe contar con tareas
permanentes y revisiones periódicasLa auditoría interna debe desempeñar un papel
importante en el monitoreo de las actividades y
principalmente de los riesgosLas deficiencias detectadas deben ser
oportunamente comunicadas
Control Interno
Componentes del CONTROL INTERNO
Control Interno
Relación entre objetivos y componentes del control interno
Componentes del CONTROL INTERNO
Control Interno
Secuencia de evaluación de riesgos y controles
Concepto de RIESGO
Un riesgo es la incertidumbre de que ocurra un
acontecimiento no deseado o que no ocurra un
acontecimiento deseado, afectando el
cumplimiento de las metas y objetivos
institucionalesEl nivel de riesgo se puede medir en función de
su impacto y probabilidad de ocurrenciaEn términos cuantitativos esta relación se refleja
en la ecuación: Riesgo= Probabilidad x ImpactoLos riesgos pueden ser el resultado del efecto de
factores internos y externos
Control Interno
Concepto de RIESGO
Algunas fuentes de riesgos externasNuevas leyes y regulaciones que afecten la
instituciónAcción de actores externos que pongan en
peligro la estrategia de la instituciónDesarrollo tecnológico significativo en el sectorCambios en la economía global o del paísDesplazamiento de las expectativas y ubicación
de usuariosCambios en la relación con los proveedores o la
capacidad de éstos para prestar o proveer sus
serviciosEntre otrasControl Interno
Concepto de RIESGO
Algunas fuentes de riesgos internasCambios en la planificación estratégica – nuevos
objetivos, metas y estrategias de la instituciónNuevas alianzas con organismos públicos o
privadosNuevos procesos de negocio y/o rediseño de los
mismosNuevos sistemas de información o cambios en las
tecnologíasCambios en la estructura corporativa
organizacionalDisponibilidad presupuestal-recursosCambios significativos en el personalEntre otras
Control Interno
Concepto de RIESGO
Ejemplo de tipificación sobre riesgos
Control Interno
Riesgo estratégico
Riesgo táctico
Riesgo operativo
Riesgo paísRiesgo
tecnológico
Riesgo de crédito
Riesgo de mercado
Riesgo financiero
Riesgo legalRiesgo de auditoría
Riesgo de información
Riesgo de negocio
Riesgo de imagen
Riesgo de operaciones
ilícitasRiesgos…
Concepto de RIESGO
Formas de medir niveles de riesgo en la
probabilidad de ocurrencia de riesgo
Control Interno
PRECISIÓN METODOLOGÍA DE EVALUACIÓN
Básica
Probabilidad bajaProbabilidad mediaProbabilidad alta
1,2,3 ó 1,23,4,5 ó 1,2,3,4….10
IntermediaEstimación porcentual
0-1 ó 0-100%
AvanzadaMétodos estadísticos
Teoría de probabilidades
Concepto de RIESGO
Pirámide de decisiones en una organización
Control Interno
Concepto de RIESGO
Concepto de exposición al riesgoSe define como el riesgo residual que se genera
cuando el sistema de control existente, no cubre
completamente el nivel de riesgo inherente en un
proceso, quedando la organización expuesta a la
materialización de sus efectos
Exposición al riesgo = Nivel de Riesgo – Eficacia del
Control
Control Interno
Concepto de RIESGO
Formas de medir el nivel de exposición al
riesgo
Control Interno
MÉTODO INDICADOR
Diferencia aritmética
Valor del nivel de riesgo – valor del nivel de control
CocienteValor del nivel de riesgoValor del nivel de control
Sin lugar a dudas que el criterio del auditor
debe primar por sobre una evaluación
cuantitativa
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Definición La auditoría interna es una actividad
independiente y objetiva de aseguramiento y
consulta, concebida para agregar valor y mejorar
las operaciones de una organizaciónAyuda a una organización a cumplir sus objetivos
aportando un enfoque sistémico y disciplinado para
evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestión de riesgos, control y gobierno
Control Interno
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Fundamentos de la definición El reconocimiento de diversas experiencias y
estudios hechos en distintos países del mundo en
los últimos añosLos nuevos conceptos establecidos por el modelo
COSOReconocimiento de la necesidad de ayudar a
agregar valor en la organizaciónProceso de globalización de los mercadosLa necesidad de usar metodologías y modelos de
administración de riesgo en la auditoría interna
Control Interno
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Misión de la auditoría
Agregar valor a las organizacionesMejorar las operaciones de una organizaciónAyuda a la organización a lograr sus objetivosEvaluar y mejorar la efectividad de la
administración de riesgos, el control y el proceso
administrativo
Control Interno
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Ciclo de trabajo
Control Interno
Análisis deRiesgos
Plan de Trabajo
SeguimientoRespuestaInforme
Auditoría
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Control Interno
Recursos - Capacidades
Análisis de Riesgo
Plan Estratégico de Control
Planes Anuales de Control
Año 1 Año 2 Año n…Año 3
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Control Interno
AprobaciónPlan Anual
JefaturaPlan AnualRiesgos
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Control Interno
Plan anual Horas disponibles anuales
ActividadesTotal horas disponibles
Ejemplo: (1500 hrs. Por funcionario)2 funcionarios=3000 hrs anuales
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Control Interno
Plan de TrabajoN° Actividades Total Horas
PlanificadasFecha
1 Trimestral
2 Conciliaciones Bancarias
3 Permisos de Circulación
4 Concesiones areas Verdes
…
TOTAL HORAS 3.000
Ejemplo
AUDITORÍA INTERNA MODERNA
Control Interno
Emisión de
informes
•N° correlativo de informe
• Dirigido al Señor Alcalde
• Plazo para Respuesta
• Seguimiento Plazo
• Revisión Respuesta
• Seguimiento
• Acciones
