CONTROL INTERNO INFORME COSO PARTE I - RESUMEN EJECUTIVO:
Qu es el control interno ? El control interno significa dos
cosas distintas para diferente gente. Origina confusin entre
personas de negocios, legisladores, reguladores y otros. Dan como
resultado malas comunicaciones y distintas expectativas; origina
problemas. Define y describe el control interno para: - Establecer
una definicin comn que sirva a las necesidades de diferentes
partes. - Proporcionar un estndar mediante el cual las entidades
puedan valorar sus sistemas de control y mejorarlas. El control
interno es un proceso realizado y diseado por los directores,
administradores y otro personal de la entidad para proporcionar
seguridad en cumplimiento en cumplimiento de los objetivos: -
Efectividad y Eficiencia de las operaciones; que estn orientados a
los objetivos bsicos de la entidad de desempeo y rentabilidad, en
salvaguarda de los recursos. - Confiabilidad de la Informacin
Financiera; que estn relacionados a la preparacin de los estados
financieros de manera confiable. - Cumplimiento de las Leyes y
regulaciones aplicables; referidas al cumplimiento de leyes y
regulaciones. El control interno consta de cinco componentes
interrelacionados derivados de la administracin: - Ambiente de
control; influye en los valores ticos; en la conciencia de control
de sus empleados, proporciona disciplina y estructura. - Valoracin
de riesgos; se enfrenta a una variedad de riesgos de fuentes
externas e internas los cuales deben valorarse para la consecucin
de los objetivos. - Actividades de control; son las polticas y los
procedimientos que ayudan a asegurar que las directivas se cumplan.
- Informacin y comunicacin; permite que en un tiempo los empleados
se identifiquen, capturen y se comuniquen en cumplimiento a sus
responsabilidades. La comunicacin efectiva debe darse en un sentido
amplio. - Monitoreo; es un proceso que valora la calidad del
desempeo del sistema, es realizado por medio del ongoing que se
refiere
al proceso que se est moviendo continuamente hacia adelante, es
decir en la medida que ocurren los hechos. El monitoreo ongoing
ocurre en el curso de las operaciones, incluye tambin las
actividades de la administracin y supervisin. Qu puede hacer el
control interno? Puede ayudar a: Conseguir sus metas y
rentabilidad; prevenir prdidas; asegurar informacin financiera
confiable; asegurar que la empresa cumpla con las leyes y
regulaciones. Qu no pueda hacer el control interno? El control
interno solo puede ayudar a una entidad para que logre sus
objetivos; pero no puede cambiar una administracin ineficiente por
una buena; y, transformarla en polticas o programas de gobierno. El
control interno no asegura xito ni supervivencia; puede asegurar a
la confiabilidad de la informacin financiera y cumplimiento de
leyes y regulaciones. Roles y Responsabilidades: Cada quien en una
entidad es responsable del control interno.-
-
-
-
Administracin; El director ejecutivo jefe es el responsable
ltimo y debe asumir la responsabilidad del sistema de control
interno, ms que cualquier persona; para tal fin debe proporcionar
liderazgo y direccin a los administradores principales, quienes
deben establecer polticas y procedimientos ms especficos de control
interno, al personal de las unidades. Consejo de Directores; La
administracin es responsabilidad del consejo de directores, el cual
proporciona gobierno, gua y supervisin reguladora. Son objetivos,
competentes e inquisitivos; tiene un conocimiento de las
actividades y ambiente de la entidad, y aportan el tiempo necesario
para cumplir con sus responsabilidades en el consejo. Auditores
internos; Tienen la responsabilidad de evaluar la efectividad de
los sistemas de control interno, y contribuyen a la efectividad
ongoing. Otro personal; Todo el personal es responsable de la
informacin que proporciona y comunica sobre los problemas en las
operaciones.
Presentacin de este Informe COSO El informe tiene cuatro
volmenes: - Resumen Ejecutivo; da una visin sobre la estructura
conceptual del control interno, dirigido al director ejecutivo y
a
-
-
-
otros ejecutivos principales, miembros del consejo, legisladores
y reguladores. Estructura Conceptual; describe sus componentes y
proporciona criterios para los administradores puedan valorar sus
sistemas de control interno. Informacin a Partes Externas; es un
documento suplementario que proporciona orientacin a aquellas
entidades que publican informes sobre control interno adems de la
preparacin de sus estados financieros. Herramientas de Evaluacin;
proporciona materiales que se pueden usar en una evaluacin de un
sistema de control interno.
Qu hacer? Las acciones que se pueden tomar como resultado de
este informe dependen de la posicin y del papel de las partes
involucradas: - Administradores principales; este estudio se
refiere a las acciones de la mayora de los ejecutivos que
consideran que estaban bsicamente en el control de control interno
de sus entidades, determinando que estaban en etapas primitivas,
por tal efecto, sugiere que el director ejecutivo inicie una
autovaloracin del sistema de control, empleando una estructura
conceptual, un CEO junto con los ejecutivos operativos y
financieros claves. El director ejecutivo puede conducir a los
jefes de las unidades y al personal clave para discutir una
valoracin inicial de control. - Miembros del Consejo; deben
discutir con los administradores principales el estado del sistema
de control interno de la entidad y proporcionar una supervisin
requerida. Ellos debes recibir informacin de los auditores internos
y externos. - Otro personal; tanto los administradores como otro
personal, debern considerar como estn conduciendo sus
responsabilidades de control a la luz de esta estructura conceptual
y discutir con ms personal las ideas para fortalecer el control. -
Legisladores y reguladores; las directivas gubernamentales pueden
tener concepciones equivocadas y diferentes a cualquier asunto. Las
expectativas sobre el control interno difieren en la percepcin de
lo que el control interno puede cumplir; y, con un acuerdo sobre
que pueden y no pueden hacer los sistemas de control interno. Sobre
la validez del concepto de seguridad razonable, pueden existir
puntos de vista diferentes expresados en como los reguladores
pueden
-
-
construir informes pblicos afirmando seguridad razonable despus
de haber ocurrido fallas en el control. Organizaciones
Profesionales; son los que producen las reglas, as como otros
aquellos que proporcionan orientacin sobre administracin
financiera, auditora y asuntos relacionados, deben considerar sus
estndares y orientaciones en base a una estructura conceptual.
Educadores; la estructura conceptual debe ser tema de investigacin
y anlisis acadmico, a fin de que en el futuro puedan hacerse
mejoramientos. La presuncin de que este informe ha sido aceptado,
sus conceptos y trminos deben incluirse en el currculo
universitario.
