CONTROL INTERNO MUNICIPAL FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO

CONTROL CONTROL INTERNO INTERNO

MUNICIPALMUNICIPAL FUNDAMENTOS DE FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

DEFINICIÓN DEDEFINICIÓN DE CONTROLCONTROL INTERNOINTERNO

El control interno es una serie de El control interno es una serie de procedimientos diseñados y establecidos procedimientos diseñados y establecidos por los titulares de las dependencias, con la por los titulares de las dependencias, con la finalidad de disminuir riesgos en la finalidad de disminuir riesgos en la ejecución de actividades normales de la ejecución de actividades normales de la unidad administrativa a su cargo, y de esta unidad administrativa a su cargo, y de esta forma desarrollar eficaz y eficientemente las forma desarrollar eficaz y eficientemente las actividades encaminadas al cumplimiento actividades encaminadas al cumplimiento de los objetivos, programas y proyectos del de los objetivos, programas y proyectos del Ayuntamiento. Ayuntamiento.

Con la finalidad de salvaguardar a la Con la finalidad de salvaguardar a la hacienda municipal y generar una hacienda municipal y generar una seguridad razonable de las cifras que se seguridad razonable de las cifras que se revelan en los reportes que muestran la revelan en los reportes que muestran la situación financiera, y en su caso, fungir situación financiera, y en su caso, fungir como elemento indispensable en la como elemento indispensable en la determinación y deslinde de determinación y deslinde de responsabilidades. responsabilidades.

ELEMENTOS DE CONTROL ELEMENTOS DE CONTROL INTERNOINTERNO

AMBIENTE DE CONTROL AMBIENTE DE CONTROL EVALUACIÓN DE RIESGOSEVALUACIÓN DE RIESGOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y

COMUNICACIÓNCOMUNICACIÓN PROCEDIMIENTOS DE CONTROLPROCEDIMIENTOS DE CONTROL VIGILANCIA VIGILANCIA

AMBIENTE DE CONTROLAMBIENTE DE CONTROL

Es el ámbito espacial de validez donde Es el ámbito espacial de validez donde recaen los mecanismos de control interno. recaen los mecanismos de control interno. En este caso, se trata de todas y cada una En este caso, se trata de todas y cada una de las unidades administrativas del de las unidades administrativas del Ayuntamiento.Ayuntamiento.

FACTORES AMBIENTALES QUE AFECTAN DE FACTORES AMBIENTALES QUE AFECTAN DE FORMA NEGATIVA AL CONTROL INTERNOFORMA NEGATIVA AL CONTROL INTERNO

1.-1.- Actitud de los servidores públicos Actitud de los servidores públicos hacia los controles internos establecidos. hacia los controles internos establecidos.

2.- Estructura y tamaño de la entidad. 2.- Estructura y tamaño de la entidad.

3.- Funcionamiento del Cabildo.3.- Funcionamiento del Cabildo.

4.- Asignación de funciones y delegación 4.- Asignación de funciones y delegación de responsabilidades.de responsabilidades.

5.- Actuación del órgano de control interno. 5.- Actuación del órgano de control interno.

6.- Influencias y factores externos. 6.- Influencias y factores externos.

EVALUACIÓN DE RIESGOSEVALUACIÓN DE RIESGOS

Algunas situaciones pueden debilitar el Algunas situaciones pueden debilitar el control interno establecido y por control interno establecido y por consecuencia producir algún error en las consecuencia producir algún error en las operaciones; la evaluación de riegos operaciones; la evaluación de riegos consiste en determinar cada cuanto se consiste en determinar cada cuanto se pueden presentar estas situaciones y prever pueden presentar estas situaciones y prever los resultados de las mismas o condicionar los resultados de las mismas o condicionar los esquemas de control interno para los esquemas de control interno para aminorar los efectos negativos. aminorar los efectos negativos.

SITUACIONES QUE PUEDEN AFECTAR SITUACIONES QUE PUEDEN AFECTAR AL CONTROL INTERNOAL CONTROL INTERNO

1.- Cambio en los sistemas de operación1.- Cambio en los sistemas de operación: la : la actividad del municipio es definida y constante en actividad del municipio es definida y constante en la mayoría de los casos, sin embargo, existe la la mayoría de los casos, sin embargo, existe la posibilidad de cambios en la operación de los posibilidad de cambios en la operación de los servicios que presta el Ayuntamiento y durante servicios que presta el Ayuntamiento y durante este cambio pueden existir situaciones que este cambio pueden existir situaciones que afecten al control interno. afecten al control interno.

Ejemplos: La apertura de nuevas cajas Ejemplos: La apertura de nuevas cajas recaudatorias en Congregaciones para el cobro recaudatorias en Congregaciones para el cobro del impuesto predial en los meses de enero y de del impuesto predial en los meses de enero y de febrero.febrero.

22.- .- Personal operativo nuevo y constante Personal operativo nuevo y constante rotación: rotación: Pueden existir diferentes enfoques en Pueden existir diferentes enfoques en la realización de las operaciones, capacitación, la realización de las operaciones, capacitación, desconocimiento de los procedimientos, etc. desconocimiento de los procedimientos, etc.

SITUACIONES QUE PUEDEN AFECTAR AL SITUACIONES QUE PUEDEN AFECTAR AL CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

3.- Sistemas de información nuevos: 3.- Sistemas de información nuevos: Cambio en el procesamiento de la Cambio en el procesamiento de la información o alguna parte de ella. información o alguna parte de ella.

Ejemplo: Cambio o implementación del Ejemplo: Cambio o implementación del sistema de recaudación. sistema de recaudación.


4.- Personal con mucha antigüedad: 4.- Personal con mucha antigüedad: el el personal con mucha antigüedad puede personal con mucha antigüedad puede sintetizar algunos procedimientos omitiendo sintetizar algunos procedimientos omitiendo algunos controles. algunos controles.


SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y DE SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y DE COMUNICACIÓNCOMUNICACIÓN

El enfoque que se asigna al sistema de El enfoque que se asigna al sistema de información básicamente hace referencia al información básicamente hace referencia al sistema de contabilidad. sistema de contabilidad.

El sistema contable de información mediante El sistema contable de información mediante métodos y registros debe:métodos y registros debe:

1.1. Identificar y registrar únicamente las Identificar y registrar únicamente las operaciones reales. operaciones reales.

2.2. Describir oportunamente las Describir oportunamente las operaciones.operaciones.

3.3. Cuantificar el valor de las operaciones. Cuantificar el valor de las operaciones. 4.4. presentar y revelar adecuadamente en presentar y revelar adecuadamente en

los estados financieros.los estados financieros.

El sistema de comunicación se El sistema de comunicación se refiere básicamente al mecanismo, refiere básicamente al mecanismo, mediante el cual se da a conocer a los mediante el cual se da a conocer a los usuarios y responsables de la usuarios y responsables de la información. información.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROLPROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Los procedimientos de control internos Los procedimientos de control internos que establezcan cada una de las que establezcan cada una de las unidades administrativas, deben de unidades administrativas, deben de proporcionar una seguridad razonable en proporcionar una seguridad razonable en la información que proporcionan dentro la información que proporcionan dentro del ámbito de sus competencias sea real del ámbito de sus competencias sea real y que los objetivos de las unidades se y que los objetivos de las unidades se cumplan con eficiencia y eficacia. cumplan con eficiencia y eficacia.

Los procedimientos de control interno Los procedimientos de control interno se consideran de carácter preventivo, en se consideran de carácter preventivo, en virtud de que se establecen con el fin virtud de que se establecen con el fin de evitar errores durante el desarrollo de evitar errores durante el desarrollo de las actividades del ayuntamiento. de las actividades del ayuntamiento.

Los procedimientos de control de Los procedimientos de control de carácter detectivo tienen como finalidad carácter detectivo tienen como finalidad detectar errores que durante el detectar errores que durante el desarrollo de las actividades no desarrollo de las actividades no hubieran sido identificados por los hubieran sido identificados por los procedimientos de carácter preventivos. procedimientos de carácter preventivos.

PROCEDIMIENTOS DE CONTROLPROCEDIMIENTOS DE CONTROL

Los procedimientos de control están Los procedimientos de control están dirigidos a cumplir con los siguientes dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:objetivos:

a)a) Debida autorización de las operaciones, Debida autorización de las operaciones, así como de las actividades. así como de las actividades.

b)b) Adecuada segregación de funciones y, a Adecuada segregación de funciones y, a la par, de responsabilidades.la par, de responsabilidades.

d)d) Diseño y uso de documentos registros Diseño y uso de documentos registros apropiados que aseguren el correcto apropiados que aseguren el correcto registro de las operaciones. registro de las operaciones.

e)e) Establecimiento de dispositivos de Establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan a los activos.seguridad que protejan a los activos.

f)f) Verificación de la información Verificación de la información presentada por un externo*presentada por un externo*

VIGILANCIAVIGILANCIA

El proceso de vigilancia se puede El proceso de vigilancia se puede desarrollar de dos formas:desarrollar de dos formas:

• Vigilancia del control interno: la constante Vigilancia del control interno: la constante revisión de los procedimientos de control revisión de los procedimientos de control interno asegura su actualización y interno asegura su actualización y modificación en el caso que sea modificación en el caso que sea necesario lo que garantiza su adecuado necesario lo que garantiza su adecuado funcionamiento.funcionamiento.

2)2) Vigilancia de los resultados: mediante la Vigilancia de los resultados: mediante la revisión de los resultados que reportan revisión de los resultados que reportan las unidades administrativas en la las unidades administrativas en la realización de sus actividades realización de sus actividades programadas, se analizan las fortalezas programadas, se analizan las fortalezas y debilidades de la misma, y en su caso y debilidades de la misma, y en su caso tomar las acciones pertinentes.tomar las acciones pertinentes.

ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO

AMBIENTE DE CONTROL

EVALUACIÓN DE RIESGOS

SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN

PROCEDIMIENTOS DE CONTROL

VIGILANCIA

A

C

T I

V I

D

A

D

E S

RESULTADOS SEGURIDAD RAZONABLE

OBJETIVO DEL CONTROL INTERNO

La determinación de los elementos del control interno así como la ejecución simultanea de las actividades de la entidad se deben de retroalimentar constantemente, si las actividades cambiaran alguno de los elementos de control interno previamente definidos los demás deben de diagnosticarse para determinar si deben de ser modificados o el alcance de los mismo sigue siendo adecuado.

ÓRGANOS MUNICIPALES DE ÓRGANOS MUNICIPALES DE CONTROL INTERNOCONTROL INTERNO

ÓRGANOS MUNICIPALES DE CONTROL ÓRGANOS MUNICIPALES DE CONTROL

INTERNOINTERNO

Algunos servidores públicos e instancias Algunos servidores públicos e instancias dentro del ayuntamiento, tienen funciones dentro del ayuntamiento, tienen funciones de control y vigilancia establecidas en la de control y vigilancia establecidas en la normatividad, destacando las de más normatividad, destacando las de más importancia:importancia:

El Síndico municipal.- su El Síndico municipal.- su responsabilidad en el manejo de los responsabilidad en el manejo de los recursos públicos la establece el recursos públicos la establece el artículo 37 de la Ley Orgánica del artículo 37 de la Ley Orgánica del Municipio libre, que señala las Municipio libre, que señala las siguientes atribuciones:siguientes atribuciones:


INTERNOINTERNO

a)a) Procurar, defender y promover los Procurar, defender y promover los intereses del municipio en los litigios en intereses del municipio en los litigios en los que fuere parte, delegar poderes, los que fuere parte, delegar poderes, comparecer a las diligencias, interponer comparecer a las diligencias, interponer recursos, ofrecer pruebas y formular recursos, ofrecer pruebas y formular alegatos, formular posiciones y, en su alegatos, formular posiciones y, en su caso rendir informes, promover el juicio caso rendir informes, promover el juicio de amparo y el juicio de lesividad. Para de amparo y el juicio de lesividad. Para delegar poderes, otorgar el perdón delegar poderes, otorgar el perdón judicial, desistirse, transigir, judicial, desistirse, transigir, comprometerse en árbitros o hacer cesión comprometerse en árbitros o hacer cesión de bienes municipales, el Síndico requiere de bienes municipales, el Síndico requiere la autorización previa del Cabildo.la autorización previa del Cabildo.

b)b) Representar legalmente al Representar legalmente al Ayuntamiento;Ayuntamiento;

c)c) Vigilar las labores de la Tesorería Vigilar las labores de la Tesorería y promover la gestión de los y promover la gestión de los negocios de la Hacienda negocios de la Hacienda Municipal, así como coadyuvar con Municipal, así como coadyuvar con el órgano de control interno del el órgano de control interno del Ayuntamiento en el ejercicio en el Ayuntamiento en el ejercicio en el ejercicio de las funciones de este;ejercicio de las funciones de este;


INTERNOINTERNO

ÓRGANOS MUNICIPALES DE CONTROL ÓRGANOS MUNICIPALES DE CONTROL INTERNOINTERNO

d)d) Vigilar que, con oportunidad, se Vigilar que, con oportunidad, se presenten los estados presenten los estados financieros mensuales y la financieros mensuales y la Cuenta Pública anual al Cuenta Pública anual al Congreso del Estado;Congreso del Estado;

e)e) Realizar los actos que le Realizar los actos que le encomiende el Ayuntamiento;encomiende el Ayuntamiento;

f)f) Fungir como Agente del Fungir como Agente del Ministerio Público en los casos Ministerio Público en los casos que la ley así lo establezca;que la ley así lo establezca;

g)g) Formar parte de las Comisiones de Formar parte de las Comisiones de Gobernación, de Reglamentos y Circulares, y Gobernación, de Reglamentos y Circulares, y de Hacienda y Patrimonio Municipal, así como de Hacienda y Patrimonio Municipal, así como firmar las cuentas, órdenes de pago, los cortes firmar las cuentas, órdenes de pago, los cortes de caja de la Tesorería y demás de caja de la Tesorería y demás documentación relativa;documentación relativa;

h)h) Colaborar en la formulación anual de la ley de Colaborar en la formulación anual de la ley de ingresos del municipio, en los términos ingresos del municipio, en los términos señalados por esta ley y demás disposiciones señalados por esta ley y demás disposiciones legales aplicables;legales aplicables;


INTERNOINTERNO

g)g) Registrar y, en su caso, reivindicar la Registrar y, en su caso, reivindicar la propiedad de los bienes inmuebles propiedad de los bienes inmuebles municipales;municipales;

h)h) Intervenir en la formulación y Intervenir en la formulación y actualización de los inventarios de actualización de los inventarios de bienes muebles e inmuebles del bienes muebles e inmuebles del municipio, cuidando que se cumplan los municipio, cuidando que se cumplan los requisitos legales y reglamentarios para requisitos legales y reglamentarios para su adecuado control y vigilancia;su adecuado control y vigilancia;


• Asistir y participar, con voz y voto, en Asistir y participar, con voz y voto, en las sesiones del Ayuntamiento;las sesiones del Ayuntamiento;

• Presidir las comisiones que acuerde Presidir las comisiones que acuerde el Ayuntamiento;el Ayuntamiento;

• Asociarse a las Comisiones cuando Asociarse a las Comisiones cuando se trate de asuntos que afecten a todo se trate de asuntos que afecten a todo el Municipioel Municipio

ÓRGANOS MUNICIPALES DE CONTROL INTERNOÓRGANOS MUNICIPALES DE CONTROL INTERNO

Comisión de Hacienda y Patrimonio MunicipalComisión de Hacienda y Patrimonio Municipal.- .- Según el artículo 45 de la ley Orgánica del Municipio Según el artículo 45 de la ley Orgánica del Municipio Libre, esta integrada por el Síndico y un Regidor y Libre, esta integrada por el Síndico y un Regidor y tendrá las siguientes atribuciones:tendrá las siguientes atribuciones:

a)a) Inspeccionar las labores de la Tesorería y dar cuenta Inspeccionar las labores de la Tesorería y dar cuenta al Ayuntamiento de todo aquello que estime pertinente;al Ayuntamiento de todo aquello que estime pertinente;

b)b) Vigilar que la recaudación en todos los ramos que Vigilar que la recaudación en todos los ramos que forman la Hacienda Municipal se haga con la eficacia forman la Hacienda Municipal se haga con la eficacia debida y con apego a la Ley y que la distribución de los debida y con apego a la Ley y que la distribución de los productos sea conforme a las partidas del presupuesto productos sea conforme a las partidas del presupuesto de egresos respectivo;de egresos respectivo;

c)c) Revisar y firmar los cortes de caja Revisar y firmar los cortes de caja mensuales de la Tesorería Municipal;mensuales de la Tesorería Municipal;

d)d) Formular los proyectos anuales de Formular los proyectos anuales de ingresos y egresos, así como de la ingresos y egresos, así como de la plantilla de personal, para que sean plantilla de personal, para que sean presentados al Ayuntamiento en su presentados al Ayuntamiento en su oportunidad, de conformidad con lo oportunidad, de conformidad con lo establecido por esta ley y demás establecido por esta ley y demás disposiciones aplicables;disposiciones aplicables;



e)e) Revisar los estados financieros Revisar los estados financieros mensuales y la Cuenta Pública anual mensuales y la Cuenta Pública anual que deba rendir la Tesorería y que deba rendir la Tesorería y presentarlos al Ayuntamiento con las presentarlos al Ayuntamiento con las observaciones que juzgue observaciones que juzgue convenientes;convenientes;

f)f) Vigilar la debida actualización del Vigilar la debida actualización del inventario de los bienes y derechos inventario de los bienes y derechos del Municipio;del Municipio;


• Vigilar que las adquisiciones y Vigilar que las adquisiciones y transmisión de bienes o derechos transmisión de bienes o derechos municipales se realicen en los términos municipales se realicen en los términos de esta ley y demás disposiciones de esta ley y demás disposiciones aplicables;aplicables;

• Proponer la práctica de auditorias;Proponer la práctica de auditorias;• Promover lo conducente al mejoramiento Promover lo conducente al mejoramiento

de la Hacienda y el Patrimonio Municipalde la Hacienda y el Patrimonio Municipal


Contraloría municipalContraloría municipal.- El Ayuntamiento en el .- El Ayuntamiento en el ejercicio de su Autonomía debe de instrumentar ejercicio de su Autonomía debe de instrumentar medios de control y evaluación, la contraloría medios de control y evaluación, la contraloría con base en sus programas anuales de auditoria con base en sus programas anuales de auditoria y sin perjuicio de lo establecido en otras y sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones legales, realizara las actividades disposiciones legales, realizara las actividades siguientes:siguientes:

a)a) Evaluar los sistemas y procedimientos Evaluar los sistemas y procedimientos de las dependencias y entidades;de las dependencias y entidades;

b)b) Revisar las operaciones, transacciones, Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros;registros, informes y estados financieros;

c)c) Comprobar el cumplimiento de las Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la entidad, en el desarrollo aplicables a la entidad, en el desarrollo de sus actividades;de sus actividades;


d)d) Examinar la asignación y utilización de Examinar la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y los recursos financieros, humanos y materiales;materiales;

e)e) Revisar el cumplimiento de los objetivos Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas a cargo y metas fijados en los programas a cargo de la dependencia o entidad;de la dependencia o entidad;


• Participar en la determinación de Participar en la determinación de indicadores para la realización de indicadores para la realización de auditorias operacionales y de resultados de auditorias operacionales y de resultados de los programas;los programas;

• Analizar y opinar sobre la información que Analizar y opinar sobre la información que produzca la dependencia o entidad para produzca la dependencia o entidad para efectos de evaluación;efectos de evaluación;

h)h) Promover la capacitación del Promover la capacitación del personal de auditoria;personal de auditoria;

i)i) Vigilar el cumplimiento de las Vigilar el cumplimiento de las medidas correctivas; ymedidas correctivas; y

j)j) Las demás que determine el Las demás que determine el Cabildo Cabildo

MANEJO Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS MUNICIPALESMANEJO Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS MUNICIPALES INGRESOS MUNICIPALES INGRESOS MUNICIPALES

Los ingresos municipales se clasifican en Ingresos Los ingresos municipales se clasifican en Ingresos ordinarios y extraordinarios y se definen de la ordinarios y extraordinarios y se definen de la siguiente manera:siguiente manera:

a)a) Ordinarios: los previstos en la Ley de Ingresos; yOrdinarios: los previstos en la Ley de Ingresos; y

b)b) Extraordinarios: los aprobados por el Congreso o los Extraordinarios: los aprobados por el Congreso o los derivados de disposiciones administrativas, para derivados de disposiciones administrativas, para atender erogaciones imprevistas o por derivarse de atender erogaciones imprevistas o por derivarse de normas o actos posteriores al inicio de un ejercicio normas o actos posteriores al inicio de un ejercicio fiscal.fiscal.

La Hacienda Municipal percibirá en cada La Hacienda Municipal percibirá en cada ejercicio fiscal los ingresos provenientes de:ejercicio fiscal los ingresos provenientes de:

a)a)La recaudación de contribuciones La recaudación de contribuciones municipales;municipales;

b)b)Los productos y aprovechamientos;Los productos y aprovechamientos;

c)c)Las transferencias de recursos por concepto Las transferencias de recursos por concepto de participaciones y aportaciones federales; yde participaciones y aportaciones federales; y

MANEJO Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS MUNICIPALESMANEJO Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS MUNICIPALES

d)d) Los demás que establezca el Código Los demás que establezca el Código Hacendario municipal, las leyes aplicables y Hacendario municipal, las leyes aplicables y los convenios celebrados con la Federación, los convenios celebrados con la Federación, el Estado, otras Entidades Federativas, el Estado, otras Entidades Federativas, Municipios y los particulares.Municipios y los particulares.

La Ley de Ingresos estimará, en lo procedente, La Ley de Ingresos estimará, en lo procedente, el monto global de los ingresos que, por cada el monto global de los ingresos que, por cada uno de estos conceptos, obtendrá el Municipio uno de estos conceptos, obtendrá el Municipio durante el ejercicio fiscal de que se trate.durante el ejercicio fiscal de que se trate.

APORTACIONES FEDERALES RAMO 033APORTACIONES FEDERALES RAMO 033

Estas aportaciones federales de dividen en dos Estas aportaciones federales de dividen en dos fondos que son:fondos que son:

a)a) Fondo de Infraestructura social municipal. (FISM)Fondo de Infraestructura social municipal. (FISM)

b)b) Fondo de aportaciones para el fortalecimiento de los Fondo de aportaciones para el fortalecimiento de los municipios. (FAFM)municipios. (FAFM)


El fondo de aportaciones para la El fondo de aportaciones para la infraestructura social municipal y el fondo infraestructura social municipal y el fondo para el fortalecimiento de los municipios, Se para el fortalecimiento de los municipios, Se integran con los recursos que la federación integran con los recursos que la federación transfiera a los municipios, estarán a lo transfiera a los municipios, estarán a lo dispuesto de la Ley de coordinación Fiscal dispuesto de la Ley de coordinación Fiscal acondicionando su gasto a la consecución y acondicionando su gasto a la consecución y cumplimiento de los objetivos que para cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportación establece dicha ley.cada tipo de aportación establece dicha ley.


Las aportaciones federales que con cargo Las aportaciones federales que con cargo al Fondo de Aportaciones para la al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura social recibirán los Estado y Infraestructura social recibirán los Estado y los municipios, se destinarán los municipios, se destinarán exclusivamente al financiamiento de obras, exclusivamente al financiamiento de obras, acciones sociales básicas y a inversiones acciones sociales básicas y a inversiones que beneficien directamente a sectores de que beneficien directamente a sectores de su población que se encuentren en su población que se encuentren en condiciones de rezago social y pobreza condiciones de rezago social y pobreza extrema en los siguientes rubros:extrema en los siguientes rubros:

El fondo de aportaciones para la infraestructura social El fondo de aportaciones para la infraestructura social municipal y el fondo para el fortalecimiento de los municipal y el fondo para el fortalecimiento de los municipios, se integran con los recursos que la municipios, se integran con los recursos que la federación transfiera a los municipios, estarán a lo federación transfiera a los municipios, estarán a lo dispuesto de la Ley de coordinación Fiscal dispuesto de la Ley de coordinación Fiscal acondicionando su gasto a la consecución y acondicionando su gasto a la consecución y cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de cumplimiento de los objetivos que para cada tipo de aportación establece dicha ley.aportación establece dicha ley.


Las aportaciones federales que con cargo al Las aportaciones federales que con cargo al Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Fondo de Aportaciones para la Infraestructura social recibirán los Estado y los municipios, se social recibirán los Estado y los municipios, se destinarán exclusivamente al financiamiento de destinarán exclusivamente al financiamiento de obras, acciones sociales básicas y a inversiones obras, acciones sociales básicas y a inversiones que beneficien directamente a sectores de su que beneficien directamente a sectores de su población que se encuentren en condiciones de población que se encuentren en condiciones de rezago social y pobreza extrema en los rezago social y pobreza extrema en los siguientes rubros: siguientes rubros:

Fondo de Aportaciones para la Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM)Infraestructura Social Municipal (FISM)

1.- Agua potable.1.- Agua potable.

2.- Alcantarillado.2.- Alcantarillado.

3.- Drenaje y letrinas.3.- Drenaje y letrinas.

4.- Urbanización municipal.4.- Urbanización municipal.

5.- Electrificación rural y de colonias pobres.5.- Electrificación rural y de colonias pobres.


Fondo de Aportaciones para la Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal (FISM)Infraestructura Social Municipal (FISM)

6.- Infraestructura básica de salud. 6.- Infraestructura básica de salud.

7.- Infraestructura básica educativa.7.- Infraestructura básica educativa.

8.- Mejoramiento de la vivienda.8.- Mejoramiento de la vivienda.

9.- Caminos rurales.9.- Caminos rurales.

10.- infraestructura productiva rural. 10.- infraestructura productiva rural.


OBLIGACIONES RESPECTO AL FISMOBLIGACIONES RESPECTO AL FISM

1)1) Hacer del conocimiento de sus habitantes, los Hacer del conocimiento de sus habitantes, los montos que reciban las obras y acciones a montos que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficios. y beneficios.

2)2) Promover la participación de las Promover la participación de las comunidades beneficiarias en su destino, comunidades beneficiarias en su destino, aplicación y vigilancia, así como en la aplicación y vigilancia, así como en la programación, ejecución, control, programación, ejecución, control, seguimiento y evaluación de las obras y seguimiento y evaluación de las obras y acciones que se vayan a realizar. acciones que se vayan a realizar.

3)3) Informar a sus habitantes, al término de Informar a sus habitantes, al término de cada ejercicio, sobre los resultados cada ejercicio, sobre los resultados alcanzados. alcanzados.

MANEJO Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS MANEJO Y APLICACIÓN DE LOS RECURSOS MUNICIPALESMUNICIPALES


• Proporcionar a la Secretaría de Desarrollo social, Proporcionar a la Secretaría de Desarrollo social, la información sobre la utilización del fondo de la información sobre la utilización del fondo de infraestructura Social que le sea requerida. En el infraestructura Social que le sea requerida. En el caso de los municipios lo harán por conducto del caso de los municipios lo harán por conducto del Estado.Estado.

• Procurará que las obras que realicen con los Procurará que las obras que realicen con los recursos de los Fondos sean compatibles con la recursos de los Fondos sean compatibles con la preservación y protección de medio ambiente y preservación y protección de medio ambiente y que impulsen el desarrollo sustentable. que impulsen el desarrollo sustentable.


Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal. (FAFM)Distrito Federal. (FAFM)

Las aportaciones federales que con cargo al Fondo de Las aportaciones federales que con cargo al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal, reciban los municipios a través de las entidades y de las reciban los municipios a través de las entidades y de las Demarcaciones territoriales por conducto del Distrito Demarcaciones territoriales por conducto del Distrito Federal, se destinarán a la satisfacción de sus Federal, se destinarán a la satisfacción de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras, al pago de derechos y obligaciones financieras, al pago de derechos y aprovechamientos por concepto de agua y a la atención aprovechamientos por concepto de agua y a la atención de las necesidades directamente vinculadas con la de las necesidades directamente vinculadas con la seguridad publica de sus habitantes. seguridad publica de sus habitantes.

Respecto a las aportaciones que reciban con Respecto a las aportaciones que reciban con cargo al fondo a que se refiere este artículo, cargo al fondo a que se refiere este artículo, los municipios y las demarcaciones los municipios y las demarcaciones territoriales del Distrito Federal tendrán las territoriales del Distrito Federal tendrán las siguientes obligaciones: siguientes obligaciones:

a)a) Hacer del conocimiento de sus habitantes, los Hacer del conocimiento de sus habitantes, los montos que reciban las obras y acciones a realizar, montos que reciban las obras y acciones a realizar, el costo de cada una, su ubicación, metas y el costo de cada una, su ubicación, metas y beneficiarios. beneficiarios.

b)b) Informar a sus habitantes, al término de cada Informar a sus habitantes, al término de cada ejercicio, sobre los resultados alcanzados.ejercicio, sobre los resultados alcanzados.


EJEMPLOEJEMPLO DEDE LALA INTEGRACIÓNINTEGRACIÓN DEDE LALA APERTURAAPERTURA PROGRAMÁTICA PROGRAMÁTICA

CONTROL Y EVALUACIÓN DEL CONTROL Y EVALUACIÓN DEL GASTO PÚBLICO MUNICIPALGASTO PÚBLICO MUNICIPAL

CONTROL Y EVALUACIÓN DEL GASTO CONTROL Y EVALUACIÓN DEL GASTO PÚBLICO MUNICIPALPÚBLICO MUNICIPAL

EL control y la evaluación del gasto municipal EL control y la evaluación del gasto municipal va a depender del manejo y aplicación de los va a depender del manejo y aplicación de los recursos municipales los cuales deben de recursos municipales los cuales deben de apegarse a los criterios de racionalidad y de apegarse a los criterios de racionalidad y de estricta disciplina fiscal, de manera que para estricta disciplina fiscal, de manera que para cada año el nivel de gasto que se establezca cada año el nivel de gasto que se establezca aprobado por el cabildo, sea igual o inferior a aprobado por el cabildo, sea igual o inferior a los ingresos previstos para el mismo ejercicio los ingresos previstos para el mismo ejercicio fiscal. Cumpliendo en este sentido con el fiscal. Cumpliendo en este sentido con el principio de Equilibrio Presupuestal.principio de Equilibrio Presupuestal.

CONTROL Y EVALUACIÓN DEL GASTO PÚBLICO MUNICIPALESCONTROL Y EVALUACIÓN DEL GASTO PÚBLICO MUNICIPALES

Aunado a lo anterior el control y la evaluación Aunado a lo anterior el control y la evaluación del gasto público municipal va a comprender del gasto público municipal va a comprender las siguientes acciones:las siguientes acciones:

1)1) Que el gasto se encuentre debidamente Que el gasto se encuentre debidamente autorizado y con suficiencia presupuestal.autorizado y con suficiencia presupuestal.

2)2) Que el gasto cumpla con el principio de Que el gasto cumpla con el principio de racionalidad y de austeridad racionalidad y de austeridad

3)3) Que se compruebe la aplicación del gasto. Que se compruebe la aplicación del gasto.


Derivado de lo anterior se puede determinar que:Derivado de lo anterior se puede determinar que:

1.- El gasto es autorizado por el cabildo debido a que el 1.- El gasto es autorizado por el cabildo debido a que el presupuesto punto de partida para la ejecución del gasto presupuesto punto de partida para la ejecución del gasto es autorizado por el ayuntamiento mediante sesión de es autorizado por el ayuntamiento mediante sesión de cabildo.cabildo.

2.- Que la autorización de la salida de recurso para cubrir 2.- Que la autorización de la salida de recurso para cubrir el gasto debe de contener órdenes que cumplan con el gasto debe de contener órdenes que cumplan con todos los requisitos establecidos en la normatividad todos los requisitos establecidos en la normatividad aplicable.aplicable.

3.- Que el gasto debe de tener un objeto lógico. 3.- Que el gasto debe de tener un objeto lógico. 4.- Que sea comprobable la aplicación del Gasto.4.- Que sea comprobable la aplicación del Gasto.


El gasto en cierta medida puede El gasto en cierta medida puede proporcionar de forma razonable el avance proporcionar de forma razonable el avance en los programas establecidos por la en los programas establecidos por la administración y de esta manera se puede administración y de esta manera se puede medir la eficiencia y la eficacia de cada una medir la eficiencia y la eficacia de cada una de las unidades administrativas. de las unidades administrativas.

Algunos de los instrumentos para la medición, control y Algunos de los instrumentos para la medición, control y evaluación del ejercicio del gasto municipal son:evaluación del ejercicio del gasto municipal son:

1.- El presupuesto comparativo acumulado.1.- El presupuesto comparativo acumulado.2.- El presupuesto comparativo mensual.2.- El presupuesto comparativo mensual.3.- El estado de resultados.3.- El estado de resultados.4.- Balanza de comprobación.4.- Balanza de comprobación.5.- Auxiliares 5.- Auxiliares 6.- Pólizas 6.- Pólizas 9.- Programas operativos9.- Programas operativos


CONTROL Y EVALUACIÓN DEL GASTO PÚBLICO CONTROL Y EVALUACIÓN DEL GASTO PÚBLICO MUNICIPALMUNICIPAL

Alguna de las bases para valuar la ejecución del Alguna de las bases para valuar la ejecución del gasto son las siguientes:gasto son las siguientes:

1.- El sistema de contabilidad. 1.- El sistema de contabilidad. 2.- Movimientos que han presentado las 2.- Movimientos que han presentado las

dependencias en sus presupuestos durante un dependencias en sus presupuestos durante un tiempo determinado. tiempo determinado.

3.- cumplimiento de los programas de las 3.- cumplimiento de los programas de las unidades administrativas.unidades administrativas.

4.- Cumplimiento de los Objetivos. 4.- Cumplimiento de los Objetivos. 5.- Obtención de los resultados.5.- Obtención de los resultados.6.- Cumplimiento del programa operativo. 6.- Cumplimiento del programa operativo.


El seguimiento de la medición en el El seguimiento de la medición en el ejercicio del gasto publico municipal debe ejercicio del gasto publico municipal debe de hacerse de forma regular por parte de de hacerse de forma regular por parte de todos los titulares al interior de cada una de todos los titulares al interior de cada una de las dependencias que tengan a su cargo y las dependencias que tengan a su cargo y de esta forma comunicarlas para que se de esta forma comunicarlas para que se pueda dar cumplimiento a nuevas pueda dar cumplimiento a nuevas necesidades o en su caso disponer de necesidades o en su caso disponer de recurso no utilizado. recurso no utilizado.

Sin embargo la ejecución del gasto esta Sin embargo la ejecución del gasto esta supeditada a los ingresos del Municipio existe la supeditada a los ingresos del Municipio existe la posibilidad de que sea necesaria la modificación posibilidad de que sea necesaria la modificación del presupuesto establecido.del presupuesto establecido.

El controlar municipal tiene un papel muy El controlar municipal tiene un papel muy

importante en el control y la valuación del gasto importante en el control y la valuación del gasto publico municipal, debido a que este, debe de publico municipal, debido a que este, debe de cerciorarse de evaluar, revisar, examinar y cerciorarse de evaluar, revisar, examinar y comprobar la correcta ejecución de los recursos comprobar la correcta ejecución de los recursos de la hacienda municipal.de la hacienda municipal.


RESPONSABLES Y ACCIONES RESPONSABLES Y ACCIONES DE FISCALIZACIÓNDE FISCALIZACIÓN

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO MEDIDAS DE CONTROL INTERNO MUNICIPAL MUNICIPAL

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO MUNICIPALMEDIDAS DE CONTROL INTERNO MUNICIPAL

Para contribuir con las funciones del control Para contribuir con las funciones del control interno y garantizar el cumplimiento de sus interno y garantizar el cumplimiento de sus objetivos, los ayuntamientos deben de objetivos, los ayuntamientos deben de implementar un sistema de control interno que implementar un sistema de control interno que garantice, en lo general, lo siguiente:garantice, en lo general, lo siguiente:

a)a)Debida autorización de las operaciones y Debida autorización de las operaciones y actividadesactividadesb)b)Adecuada segregación de las funciones y Adecuada segregación de las funciones y responsabilidadesresponsabilidades


c)c) Emisión de la información financiera y Emisión de la información financiera y contable de una forma oportuna, confiable, contable de una forma oportuna, confiable, veraz y apegada a los principios de veraz y apegada a los principios de contabilidad gubernamental. contabilidad gubernamental.

d)d) La salvaguarda de los bienes propiedad del La salvaguarda de los bienes propiedad del municipio.municipio.

e)e) La verificación, fiscalización, y evaluación de La verificación, fiscalización, y evaluación de la gestión en general. la gestión en general.

f)f) La contabilización de los ingresos y de los La contabilización de los ingresos y de los egresos en forma diaria. egresos en forma diaria.


g)g) Realizar las conciliaciones bancarias Realizar las conciliaciones bancarias

h)h) Conservar la documentación comprobatoria Conservar la documentación comprobatoria según lo dispuesto en la normatividad según lo dispuesto en la normatividad aplicable. aplicable.

i)i) Verificar que las personas que manejen Verificar que las personas que manejen recursos financieros, garanticen dicho recurso recursos financieros, garanticen dicho recurso con fianza.con fianza.

j)j) Verificar el registro en contabilidad de todas Verificar el registro en contabilidad de todas las operaciones que realice el ayuntamiento. las operaciones que realice el ayuntamiento.

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO MEDIDAS DE CONTROL INTERNO MUNICIPAL MUNICIPAL

k)k) Resguardar los bienes propiedad del Resguardar los bienes propiedad del ayuntamiento. ayuntamiento.

l)l) Verificar que la documentación comprobatoria Verificar que la documentación comprobatoria se encuentre debidamente resguardada.se encuentre debidamente resguardada.

m)m) Que los procedimientos de inventario de los Que los procedimientos de inventario de los bienes municipales y de las formas valoradas bienes municipales y de las formas valoradas se realicen de forma adecuada se realicen de forma adecuada


CONTROL INTERNO EN EFECTIVO:CONTROL INTERNO EN EFECTIVO:

a)a) La adecuada determinación de funciones y de La adecuada determinación de funciones y de responsabilidades.responsabilidades.

b)b) La existencia de fianzas.La existencia de fianzas.

c)c) Manejo de cuentas bancarias mancomunadas.Manejo de cuentas bancarias mancomunadas.

d)d) Resguardo de las claves bancarias Resguardo de las claves bancarias

e)e) Deposito de los recursos recaudado mediante Deposito de los recursos recaudado mediante caja a las cuentas bancarias. caja a las cuentas bancarias.


f)f) La práctica de arqueos de caja periódicos.La práctica de arqueos de caja periódicos.

g)g) Autorización para la creación de fondos fijos.Autorización para la creación de fondos fijos.

h)h) Establecimiento de políticas para el manejo de Establecimiento de políticas para el manejo de fondos fijos, que establezca monto máximo y fondos fijos, que establezca monto máximo y fecha de los reembolsos.fecha de los reembolsos.

i)i) Establecer políticas de pago para gastos con Establecer políticas de pago para gastos con los fondos fijos.los fondos fijos.

j)j) Verificar que no se cubran servicios Verificar que no se cubran servicios personales con los fondos fijos.personales con los fondos fijos.

MEDIDAS DE CONTROL INTERNO MEDIDAS DE CONTROL INTERNO MUNICIPALMUNICIPAL

k)k) La practica de arqueos a los fondos fijos.La practica de arqueos a los fondos fijos.

l)l) El adecuado resguardo del efectivo.El adecuado resguardo del efectivo.

m)m) Elaboración diaria de los cortes de caja.Elaboración diaria de los cortes de caja.

n)n) Establecimiento de políticas para la Establecimiento de políticas para la recuperación de gastos a comprobar. recuperación de gastos a comprobar.


CONTROL INTERNO EN CUENTAS POR COBRAR:CONTROL INTERNO EN CUENTAS POR COBRAR:

a)a) Verificación de la autenticidad de los saldos.Verificación de la autenticidad de los saldos.b)b) Verificar el adecuado descargo de las cuentas por Verificar el adecuado descargo de las cuentas por

cobrar.cobrar.c)c) Vigilar los periodos de pago. Vigilar los periodos de pago. d)d) Establecer medidas de acción para deudores morosos. Establecer medidas de acción para deudores morosos. e)e) No permitir préstamos personales.No permitir préstamos personales.f)f) Verificar que los anticipos sean descargados en su Verificar que los anticipos sean descargados en su

totalidad y en un tiempo razonable. totalidad y en un tiempo razonable.


CONTROL INTERNO EN CUENTAS CONTROL INTERNO EN CUENTAS DE INVERSIONES:DE INVERSIONES:

a)a) Verificar el cálculo de los intereses.Verificar el cálculo de los intereses.

b)b) Verificar que el recurso existente en la Verificar que el recurso existente en la inversión se utilice para el fin que se inversión se utilice para el fin que se estableció. estableció.


CONTROL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES CONTROL DE BIENES MUEBLES E INMUEBLES

a)a) Garantizar la salvaguarda de los bienes que pertenecen Garantizar la salvaguarda de los bienes que pertenecen a la hacienda municipal, realizando los inventarios y a la hacienda municipal, realizando los inventarios y avaluos así como los resguardos respectivos. avaluos así como los resguardos respectivos.

b)b) Verificar la adecuada conservación de los bienes. Verificar la adecuada conservación de los bienes. c)c) Que permita conocer de forma razonable el tiempo en Que permita conocer de forma razonable el tiempo en

cual los bienes en uso deben de ser sustituidos.cual los bienes en uso deben de ser sustituidos.d)d) Verificar que los procedimientos de enajenación o baja Verificar que los procedimientos de enajenación o baja

o registro en contabilidad se determinen de acuerdo a o registro en contabilidad se determinen de acuerdo a la normatividad aplicable la normatividad aplicable


CONTROL INTERNO EN RECURSOS HUMANOSCONTROL INTERNO EN RECURSOS HUMANOS

a)a) Se cuenten con expedientes de personal debidamente Se cuenten con expedientes de personal debidamente requisitazos.requisitazos.

b)b) Se cuente con análisis de puestos.Se cuente con análisis de puestos.c)c) Se cuente con un registro de incidencias.Se cuente con un registro de incidencias.d)d) Se cuente con políticas de reclutamiento. Se cuente con políticas de reclutamiento. e)e) Se cuente con políticas internas de altas, bajas y Se cuente con políticas internas de altas, bajas y

modificación en los puestos. modificación en los puestos. f)f) Verificar que cumpla con las leyes en la materia Verificar que cumpla con las leyes en la materia

laboral y de seguridad social.laboral y de seguridad social.


CONTROL INTERNO EN OBRA PÚBLICACONTROL INTERNO EN OBRA PÚBLICA

1.1. Las obras que se realicen deben contar con su Las obras que se realicen deben contar con su debida autorización.debida autorización.

2.2. Se le deben de asignar número a las obras y Se le deben de asignar número a las obras y acciones.acciones.

3.3. Deben de contar con Proyecto ejecutivo.Deben de contar con Proyecto ejecutivo.4.4. Validación de instancias normativas.Validación de instancias normativas.5.5. Verificar la modalidad de ejecución.Verificar la modalidad de ejecución.6.6. Se deben de contar con las respectivas Se deben de contar con las respectivas

fianzas.fianzas.


7.7. Documentos que comprueben la entrega Documentos que comprueben la entrega recepción de las obras. recepción de las obras.

8.8. Reportes trimestrales.Reportes trimestrales.

9.9. Modificaciones presupuestales. Modificaciones presupuestales.

10.10. Expediente básico. Expediente básico.

11.11. Expediente técnico. Expediente técnico.

PRINCIPALES INCONSISTENCIAS EN EL EJERCICIO PRINCIPALES INCONSISTENCIAS EN EL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS MUNICIPALES Y EN LA DE LOS RECURSOS PÚBLICOS MUNICIPALES Y EN LA

PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN.PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN.

a)a) Efectuar gastos en partidas que no cuentan Efectuar gastos en partidas que no cuentan con suficiencia presupuestal. con suficiencia presupuestal.

b)b) Ineficiencias en la integración de la Ineficiencias en la integración de la documentación comprobatoria. documentación comprobatoria.

c)c) Falta de presentación de Documentos que Falta de presentación de Documentos que integran los estados financieros.integran los estados financieros.

d)d) Falta de presentación de Documentos que Falta de presentación de Documentos que integran a la cuenta publica. integran a la cuenta publica.

PRINCIPALES INCONSISTENCIAS EN EL EJERCICIO PRINCIPALES INCONSISTENCIAS EN EL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS MUNICIPALES Y EN LA DE LOS RECURSOS PÚBLICOS MUNICIPALES Y EN LA

PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN.PRESENTACIÓN DE INFORMACIÓN.

e)e) Ordenes de pago sin firmas.Ordenes de pago sin firmas.f)f) Incumplimiento de las obligaciones que tienen Incumplimiento de las obligaciones que tienen

los Ayuntamientos al Congreso del Estado. los Ayuntamientos al Congreso del Estado. g)g) Diferencias entre los registros contables, Diferencias entre los registros contables,

comprobado, pagado y reportado. comprobado, pagado y reportado. h)h) Diferencia entre recursos ejercidos y Diferencia entre recursos ejercidos y

comprobados. comprobados. i)i) bienes muebles sin resguardos.bienes muebles sin resguardos.

CONTRALORÍACONTRALORÍA INTERNAINTERNA

MARCO LEGALMARCO LEGAL

Artículo 386.-El Ayuntamiento, de Artículo 386.-El Ayuntamiento, de conformidad con lo dispuesto por el conformidad con lo dispuesto por el artículo 35, fracción XXI, de la Ley artículo 35, fracción XXI, de la Ley Orgánica del Municipio Libre, Orgánica del Municipio Libre, establecerá un órgano de control establecerá un órgano de control interno autónomo, el cual, para los interno autónomo, el cual, para los efectos de este Código, se denominará efectos de este Código, se denominará Contraloría, que desarrollará funciones Contraloría, que desarrollará funciones de control y evaluación.de control y evaluación.

CONTRALORÍACONTRALORÍA INTERNAINTERNA

Artículo 387.-Corresponde a la Contraloría Artículo 387.-Corresponde a la Contraloría coordinar los sistemas de auditoría interna, coordinar los sistemas de auditoría interna, así como de control y evaluación del origen así como de control y evaluación del origen y aplicación de recursos.y aplicación de recursos.

Los sistemas de auditoría interna permitirán:Los sistemas de auditoría interna permitirán:

I. Verificar el cumplimiento de normas, I. Verificar el cumplimiento de normas, objetivos, políticas y lineamientos;objetivos, políticas y lineamientos;

II. Promover la eficiencia y eficacia operativa; II. Promover la eficiencia y eficacia operativa; yy

III. La protección de los activos y la III. La protección de los activos y la comprobación de la exactitud y confiabilidad comprobación de la exactitud y confiabilidad de la información financiera y presupuestal.de la información financiera y presupuestal.

CONTRALORÍA INTERNA CONTRALORÍA INTERNA

Artículo 388.-La Contraloría verificará Artículo 388.-La Contraloría verificará el cumplimiento de la normatividad en el cumplimiento de la normatividad en el ejercicio del gasto de las el ejercicio del gasto de las dependencias y entidades, quienes le dependencias y entidades, quienes le proporcionarán toda la información proporcionarán toda la información que les solicite en el ejercicio de esta que les solicite en el ejercicio de esta atribución.atribución.


Artículo 389.-La Contraloría, en caso de Artículo 389.-La Contraloría, en caso de determinar la falta de aplicación de la determinar la falta de aplicación de la normatividad en el ejercicio del gasto por normatividad en el ejercicio del gasto por parte de las dependencias y entidades, parte de las dependencias y entidades, reportará tal situación al Cabildo e reportará tal situación al Cabildo e impondrá las medidas correctivas.impondrá las medidas correctivas.


Artículo 390.-Las auditorías al gasto Artículo 390.-Las auditorías al gasto público municipal podrán ser de tipo público municipal podrán ser de tipo financiero, operacional, de resultado de financiero, operacional, de resultado de programas y de legalidad, las cuales programas y de legalidad, las cuales serán realizadas por la Contraloría y, en serán realizadas por la Contraloría y, en su caso por auditores externos.su caso por auditores externos.


Artículo 391.-Los hechos, conclusiones, Artículo 391.-Los hechos, conclusiones, recomendaciones y, en general, los informes y recomendaciones y, en general, los informes y resultados de las auditorías practicadas, facilitarán resultados de las auditorías practicadas, facilitarán la medición de la eficiencia en la administración de la medición de la eficiencia en la administración de los recursos y el cumplimiento de metas, para los recursos y el cumplimiento de metas, para apoyar las actividades de evaluación del gasto apoyar las actividades de evaluación del gasto público, la determinación de las medidas correctivas público, la determinación de las medidas correctivas que sean conducentes y, en su caso, las que sean conducentes y, en su caso, las responsabilidades que procedan.responsabilidades que procedan.

Las actividades propias de la auditoría no Las actividades propias de la auditoría no obstaculizarán las labores operativas y trámites obstaculizarán las labores operativas y trámites administrativos que directamente realicen las administrativos que directamente realicen las dependencias y entidades.dependencias y entidades.

CONTRALORÍA INTERNACONTRALORÍA INTERNA

Artículo 392.-La Contraloría, con base Artículo 392.-La Contraloría, con base en sus programas anuales de en sus programas anuales de auditoría y sin perjuicio de lo auditoría y sin perjuicio de lo establecido en otras disposiciones establecido en otras disposiciones legales, realizará las actividades legales, realizará las actividades siguientes:siguientes:

I.I.Evaluar los sistemas y Evaluar los sistemas y procedimientos de las dependencias y procedimientos de las dependencias y entidades;entidades;


II. Revisar las operaciones, transacciones, II. Revisar las operaciones, transacciones, registros, informes y estados financieros;registros, informes y estados financieros;

III. Comprobar el cumplimiento de las III. Comprobar el cumplimiento de las normas, disposiciones legales y políticas normas, disposiciones legales y políticas aplicables a la entidad, en el desarrollo de aplicables a la entidad, en el desarrollo de sus actividades;sus actividades;

IV. Examinar la asignación y utilización de IV. Examinar la asignación y utilización de los recursos financieros, humanos y los recursos financieros, humanos y materiales;materiales;


V. Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas V. Revisar el cumplimiento de los objetivos y metas fijados en los programas a cargo de la dependencia fijados en los programas a cargo de la dependencia o entidad;o entidad;

VI. Participar en la determinación de indicadores VI. Participar en la determinación de indicadores para la realización de auditorías operacionales y de para la realización de auditorías operacionales y de resultados de los programas;resultados de los programas;

VII. Analizar y opinar sobre la información que VII. Analizar y opinar sobre la información que produzca la dependencia o entidad para efectos de produzca la dependencia o entidad para efectos de evaluación;evaluación;

..

VIII. Promover la capacitación del VIII. Promover la capacitación del personal de auditoría;personal de auditoría;

IX. Vigilar el cumplimiento de las IX. Vigilar el cumplimiento de las medidas correctivas; ymedidas correctivas; y

X. Las demás que determine el X. Las demás que determine el CabildoCabildo


Artículo 393.-La Contraloría elaborará un programa Artículo 393.-La Contraloría elaborará un programa anual de auditoría, el cual contendrá:anual de auditoría, el cual contendrá:

I.I.Los tipos de auditoría a practicar;Los tipos de auditoría a practicar;

II. Las dependencias y entidades, programas y II. Las dependencias y entidades, programas y actividades a examinar;actividades a examinar;

III. Los períodos estimados de realización; yIII. Los períodos estimados de realización; y

IV. Los días - hombre a utilizar.IV. Los días - hombre a utilizar.


Artículo 395.-La Contraloría, por cada Artículo 395.-La Contraloría, por cada una de las auditorías que se practiquen, una de las auditorías que se practiquen, recibirá un informe sobre el resultado de recibirá un informe sobre el resultado de las mismas; estos informes se darán a las mismas; estos informes se darán a conocer a los titulares de las conocer a los titulares de las dependencias y entidades auditadas para dependencias y entidades auditadas para que, en su caso, ejecuten medidas que, en su caso, ejecuten medidas tendientes a mejorar su gestión y el tendientes a mejorar su gestión y el control interno, así como a corregir las control interno, así como a corregir las desviaciones y deficiencias que se desviaciones y deficiencias que se hubieren encontrado.hubieren encontrado.


Si, como resultado de las auditorías, Si, como resultado de las auditorías, se advirtieren irregularidades que se advirtieren irregularidades que afecten a la Hacienda Pública afecten a la Hacienda Pública Municipal, o contravengan el presente Municipal, o contravengan el presente Código, se procederá en los términos Código, se procederá en los términos de la Ley Orgánica del Municipio de la Ley Orgánica del Municipio Libre, de la Ley de Fiscalización Libre, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz-Superior para el Estado de Veracruz-Llave, del Código de Procedimientos Llave, del Código de Procedimientos Administrativos, y las disposiciones Administrativos, y las disposiciones civiles o penales aplicables, según sea civiles o penales aplicables, según sea el caso.el caso.


Artículo 396.-La Contraloría Artículo 396.-La Contraloría tendrá a su cargo un control de tendrá a su cargo un control de las observaciones y las observaciones y recomendaciones derivadas de la recomendaciones derivadas de la auditoría, y hará el seguimiento auditoría, y hará el seguimiento sobre el cumplimiento de las sobre el cumplimiento de las medidas correctivas que se medidas correctivas que se hubieren acordado.hubieren acordado.


Artículo 397.-Las dependencias y entidades enviarán Artículo 397.-Las dependencias y entidades enviarán a la Contraloría, en la forma y términos que ésta a la Contraloría, en la forma y términos que ésta indique, los siguientes documentos:indique, los siguientes documentos:

I.I. Informe sobre el avance del cumplimiento de los Informe sobre el avance del cumplimiento de los programas anuales de las dependencias y programas anuales de las dependencias y entidades;entidades;

II. Informes de las observaciones derivadas de las II. Informes de las observaciones derivadas de las auditorías, yauditorías, y

III. Informes sobre el seguimiento de las medidas III. Informes sobre el seguimiento de las medidas correctivas aprobadas por el titular de la correctivas aprobadas por el titular de la dependencia o entidad.dependencia o entidad.


Artículo 398.-Las dependencias y entidades Artículo 398.-Las dependencias y entidades proporcionaránproporcionarán los informes, documentos y, en los informes, documentos y, en general, todos aquellos datos que permitan la general, todos aquellos datos que permitan la realización de las visitas y auditorías que realización de las visitas y auditorías que determine efectuar la Contraloría.determine efectuar la Contraloría.

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CONTROL INTERNO MUNICIPAL FUNDAMENTOS DE CONTROL INTERNO