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FISCALIZACIÓN MASIVA
Dirección Nacional de Gestión TributariaDepartamento de Control TributarioAbril de 2013
2 APLICACIÓN Y USO DE LA
INFORMACIÓN
VISIÓN GENERALHERRAMIENTAS
PARA EL CONTROL
Visión General
Inscripción
Facturación
Presentación
Veracidad
Pago
Modelo de Gestión integral de riesgos tributarios
Impuestos
Brechas
Modelo de Gestión de Riesgo
Marco de referencia de alineación estratégica institucional con elfin de programar y ejecutar procesos de control de manerasistemática y técnica que permita alcanzar una mejora en elcomportamiento tributario de los contribuyentes.
Plan Nacional del Buen Vivir Parámetros en relación al desempeño de las metas nacionales
Fundamentos
Plan estratégico institucional Objetivos y estrategias institucionales
Plan operativo anual Lineamientos estratégicos institucionales
Plan estratégico DNGT Objetivos estratégicos
Plan Anual de Control y Gestión del cumplimiento tributario (PCT)
4 Principios rectores
- Ejecución de casos de periodos
recientes.
- Ejecución de casos de periodos
rezagados en función de
riesgos consolidados y
nivel de riesgo de contribuyentes.
Mayor oportunidad en el control
Incremento en el número de
controles ejecutados:
extensivos, semiintensivos e intensivos.
Mayor cobertura territorial
- Generación de nueva Matriz
Fiscal.
- Control de cumplimiento de
todas las obligaciones.
Mayor cobertura de obligaciones
Objetivos
Asegurar el cumplimiento oportuno y veraz de las obligaciones de los contribuyentes, mediante la aplicación de un modelo de
gestión integral de riesgos tributario
1. Establecer actuaciones dirigidas a la obtención y
utilización de información con trascendencia tributaria.
Información para controlar brechas de
inscripción, presentación y pago.
Información para identificar posibles
prácticas de evasión y elusión.
2. Promover acciones tendientes a la investigación, en función de la aplicación del
Modelo de Gestión Integral de Riesgos Tributarios.
Investigación de sectores económicos.
Investigación de estructuras de negocio
vinculadas a grupos económicos y
prácticas nocivas (precios de
transferencia y fiscalidad
internacional).
Investigación de riesgos tributarios
específicos.
Objetivos
Asegurar el cumplimiento oportuno y veraz de las obligaciones de los contribuyentes, mediante la aplicación de un modelo de
gestión integral de riesgos tributario
3. Ejecutar controles sobre riesgos tributarios seleccionados, promoviendo la desconcentración.
Actuaciones tendientes a asegurar
el cumplimiento de obligaciones de
reciente creación.
Desconcentración de procesos que reflejen madurez en las fases
de Detección y Selección del MGIRT.
Aprobación de iniciativas regionales
en función de: cumplimiento del PCT y capacidad de diseño y ejecución existente
en las Direcciones Regionales.
4. Establecer directrices que garanticen un adecuado
cumplimiento del Plan de Control Tributario.
Evaluación de ejecución del PCT en
función de los indicadores
coordinados con la DNPC.
Información periódica sobre el avance en el
cumplimiento del PCT.
Enfoque
Ejecución
Ejecución • Régimen General
• RISE
Programa de control de Catastro
Programa de control de Facturación
Programa de control de Deberes formales
• Activos en el exterior
• Consumos especiales
• Botellas plásticas
• Salida de Divisas
• IVA
• Renta Sociedades
• Renta Personas naturales
• Retenciones
• Herencias, legados y donaciones
Programa de control de Veracidad
• Vehículos motorizados
• Patentes y regalías
• Tierras rurales
Programa de control de Pago
Grandes contribuyentes (270)
Impuestos
Renta, IVA, ICE, ISD
Ejercicios fiscales
2009, 2010, 2011, 2012Estrategia relevante
• Auditorías focalizadas
Contrib. Especiales (6.160)
Impuestos
Renta, IVA, ICE, ISD
Ejercicios fiscales priorizados
2010, 2011, 2012, 2013
Tipo de contribuyentes
Sociedades (137.449)
Impuestos
Renta, IVA, ICE, IRBP
Ejercicios fiscales
2011, 2012, 2013
Personas naturales (1´337.453)
Impuestos
Renta, IVA / Otros: IVM, Impuesto a las herencias, legados y donaciones, ITREjercicios fiscales
2011, 2012, 2013
Actuaciones
Estrategias por brecha
Brecha Impuesto/Régimen Extensivos
(incluye Persuasivos)
Semi intensivos
Intensivos
Inscripción RISE X
General X
Facturación General X
Presentación Renta X
Todas las obligaciones X
Veracidad
Activos en el Exterior X
ICE X X X
IRBP X X
ISD X X X
IVA X X X
Renta X X X
Retenciones en la fuente X X
Pago
Impuesto a la Propiedad de los Vehículos Motorizados
X
Patentes y Regalías X
Tierras Rurales X X
Estrategias de cobertura por proceso
PERSUASIVO EXTENSIVO
ACTUACIONES DE CONTROL ACTUACIONES DE CONTROL
Brigada Móvil (control de campo)
VAE (control de campo)
Insripción, Exclusión y
Recategorización RISE (control de
campo)
Altas y Bajas CE (control de
oficina)
Gestión de Infracciones de RUC
(control de oficina)
Punto Fijo (control de campo)
Brigada Móvil (control de campo)
Control de Facturación (control de
oficina)
Análisis Previo
(Comparencencias,
Requerimientos, Exhibiciones
Documentales, Inspecciones
Contables)
Gestión de Infracciones de
Facturación (control de oficina)
Control de Omisos (control de
oficina)
Gestión de Infracciones de
Clausura y Multa (control de
oficina y campo)
FACTURACIÓNCONTROL DE
FACTURACIÓN
Oficios
Reportes (ventanillas)
Llamadas telefónicas manuales
IVR
Mensajes de texto
Correos
PRESENTACIÓNCONTROL DE
PRESENTACIÓN
Oficios
Reportes (ventanillas)
Llamadas telefónicas manuales
IVR
Mensajes de texto
Correos
BRECHA PROCESO
ESTRATEGIA DE COBERTURA
INSCRIPCIÓNCONTROL Y
DEPURACIÓN DEL
CATASTRO
Oficios
Reportes (ventanillas)
Llamadas telefónicas manuales
IVR
Mensajes de texto
Correos Control de Catastro (control de
oficina)
Estrategias de cobertura por proceso
PERSUASIVO EXTENSIVO SEMINTENSIVO
ACTUACIONES DE CONTROL ACTUACIONES DE CONTROL ACTUACIONES DE CONTROL
Punto Fijo (control de campo)
Análisis Previo
(Comparencencias,
Requerimientos, Exhibiciones
Documentales, Inspecciones
Contables)
Monitoreo
Control de pago de declaraciones
Control de Diferencias (control de
oficina y de campo)
Control de Diferencias (control de
oficina)
Análisis Previo (Comparencencias,
Requerimientos, Exhibiciones
Documentales, Inspecciones
Contables)
Contol Posterior
PAGO CONTROL DE PAGO
Oficios
Reportes (ventanillas)
Llamadas telefónicas manuales
IVR
Mensajes de texto
Correos
Atención y Control de las solicitudes
de reducción del IPVM (control de
Control de pago cuotas RISE
(control de oficina)
VERACIDAD CONTROL DE VERACIDAD
Oficios
Reportes (ventanillas)
Llamadas telefónicas manuales
IVR
Mensajes de texto
Correos
Control de Inconsistencias (control
de oficina)
BRECHA PROCESOESTRATEGIA DE COBERTURA
Número de actuacionesNacional
Fuente: Departamento de Control Tributario – Área de Programación CTDato año 2013 proyectado
PROCESONúmero de
casos 2012
Número de
casos 2013
Persuasivo 928.281 1.021.109
Omisidad 182.652 200.917
Extensivos 13.289 14.618
Exclusiones y recategorizaciones
RISE 69.318 72.784
Semi intensivos 3.418 3.760
TOTAL 1.196.958 1.313.188
Herramientas e Información para
el Control2
20 Antecedentes
Alcance:
Procesos de Gestión Tributaria
Que incluye:
21 Antecedentes
Mejoramiento del proceso de controles extensivos.
Priorización y Selección
Gestión de casos y planes
22 Priorización y Selección
FUNCIONALIDAD ANTES AHORA BENEFICIO
Priorización y Selección
•Accesodirecto a las bases del SRI
•Repositorio de datos dedicado •Generación masiva de casos en base al riesgo de los contribuyentes
Mejora el acceso, rapidez y manejo de información
23
RUC
Anx. Relación de
dependencia
Rendimientos Financieros
Anexo Otros Conceptos
Y otras…
Cobranzas
Tarjetas de Crédito
Anexo IVA 2002 en adelante
Base de Datos Transaccional Datawarehouse
RUC
Matriz Global
FacturaciónIESS
Y otras…Estado
Tributario
Estadísticas de
Recaudación
Capa de Información
Antes
24
Después
Área de Negocio
Controles Extensivos - DW
Transaccionalidad
Cálculos automáticos
utilizados como criterios de
selección y riesgo.
Información agregada – AN
transaccionales y AN
Datawarehouse
25
Cálculos y marcas para selección
26
Información agregada
Resumen declaraciones
Resumen anexos: Tarjetas de Crédito, Relación de Dependencia, Gastos
Personales
Resumen sistemas transaccionales: Cobranzas,
Sistema de Controles Extensivos, Notificaciones
Resumen otras A.N. DW: Matriz Global, Facturación, Seguridad Social, Cruces de
información
27
Información agregada
28
Transaccionalidad
Representa el tamaño económico del contribuyente
y su correspondiente caracterización considerando
información económica declarada por el propio sujeto pasivo y de fuentes externas (terceros) evaluados desde
tres componentes: Ingresos, Costos - Gastos y
Movimientos tributarios
29
Transaccionalidad
UN BREVE EJEMPLO
31
Gestión de casos y planes
CUAL ES EL ALCANCE?QUE PRETENDE?
Optimizar los procesos de Control Extensivo (Omisos,Inconsistencias, Diferencias y Persuasivos) orientado haciala generación de riesgo masivo en los contribuyentes.
Herramienta informática que permite la generación decasos para procesos de control al contribuyente así como elregistro de las transacciones relacionadas a cada proceso.Qué es?
Cuál es su objetivo?
Vigencia Mayo 2010
32
Gestión de casos y planesFUNCIONALIDAD ANTES AHORA BENEFICIO
Gestión de Planes •Asignación de casos manual•Generación de casos descentralizada
•Generación masiva y centralizada de casos en el Área Nacional de Programación de Control Tributario•Asignación de casos en base a capacidad operativa
Mayor control en los casos a gestionar
Gestión de Casos •Revisión manual de casos de omisos emitidos en el SNGT•Gestión manual de casos de inconsistencias y diferencias•Firma autógrafa•Seguimiento manual de casos
•Impresión masiva de documentos iniciales• Firma facsímil, firma y notificación electrónica•Justificación automática por presentación de declaraciones , anexos y sustitutivas•Emisión de comunicaciones finales• Trazabilidad de los casos desde la gestión del plan hasta la sanción y/o la cobranza• Integración con los sistemas de Notificaciones, Infracciones y Cobranzas•Consulta de casos gestionados •Reportes operativos , estadísticos y de seguimiento
•Incremento de productividad•Reducción de tiempo del proceso•Optimización de la capacidad operativa•Seguridad de la información•Oportunidad en la toma de decisiones•Seguimiento de casos•Utilización adecuada de recursos•Eliminación de re –trabajos
33
Integración con otros aplicativos
Sistema de Controles Extensivos
Sistema de Notificaciones
y Valija
Sistema General de
Infracciones
Sistema de Firma
Electrónica
Sistema de Cobranzas
Sistema Nacional de
Trámites
Sistema de Ruc/Módulo
Persona
Matriz Global
Sistema de Cruces
34
Ejemplo flujo proceso diferencias
35
Otras soluciones tecnológicas
36
Procesamientos masivos automáticos
Visualización de la información agregada de los sistemas transaccionales en
la datawarehouse.
37
Cruces masivos automáticos
Resultados de cruces deinformación y que se integranal Sistema de ControlesExtensivos para su ejecución.
ODS que permite integrar varias fuentes para la automatización de
mecanismos de detección de incumplimientos
38
Potencial a recaudar
39
Aplicación y uso de la información
Brecha de Inscripción
Dirección Nacional de Gestión Tributaria
Abril 2013
Brecha de Inscripción de Personas Naturales
PEA AJUSTADA
AFILIADOS AL IESS
INSCRITOS EN RUC
En el IESS y con RUC
TOTAL FORMALES
TOTAL INFORMALES
2.358.037
Diciembre 2010 Diciembre 2011
1.464.195
5.430.242
516.816
3.305.416
2.124.826
2.761.415
1.587.090
5.677.155
639.393
3.709.112
1.968.043
65.3%
34.7%39.1%
100% 100%
Variación: 4.4%
Fuente: Encuestas ENEMDU, IESS, Catastro del RUC
Las diversas fuentes de información permite identificar actividades y zonas geográficas más propensas a trabajar en la informalidad.
No inscritos de Bienes Tangibles
No inscritos de Bienes No Tangibles
No inscritos provenientes de
actividades Ilícitos
El hecho económico puede ser demostrado a través de la
transferencia del bien.
El hecho económico es complicado demostrar
debido a que es brindado en servicios.
Actividades no permitidas o no contempladas dentro de la
ley
Actividades comerciales informales
Prestación de servicios profesionales
Trata de Blancas, tráfico de personas,
narcotráfico, venta de armas.
Las fuentes internas y externas han permitido clasificar a los contribuyentes de acuerdo a la existencia del hecho generador
proveniente de bienes o servicios.
Identificación y Clasificación
Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
•Impulsar Brigadas Móviles de Servicios Tributarios
•Capacitar contribuyente
•Brigadas de Control Tributario
•Regularizar al Contribuyente
•Plan de Comunicación (incluye persuasión)
•Inscripción
•Actualización
•Llamada
•Uso Indebido del Ruc
•Capacitación
•Depuración del Ruc (proceso automático)
•Acuerdos Sector Público
Se han diseñado varias maneras para incentivar la inscripción de los contribuyentes en el catastro
Bases de Datos
externas Estudios Sectoriales
Bases de Datos de la Administración
Tributaria
Información del INEC
•Censo Económico
•Encuestas ENEMDU
Selección de grupos sujetos a control
Se han detectado varias fuentes que permitirán controlar la brecha de inscripción
Identificación y Clasificación
Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
La selección se la realiza en base a las diferentes fuentes de detección
• Empezar la inscripción por aquellos de mayor ingreso potencial– Fuentes de Información interna y externa.
• A través del Censo Económico, Encuestas ENEMDU, y estudios demográficos (PEA) seleccionar sectores geográficos y actividades mas informales – Control con brigadas.
• Estas brechas serán cubiertas principalmente por servicios y control tributario.
Identificación y Clasificación
Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
Actividad Económica
Frecuencia Relativa de
Contribuyentes en las
actividades
Porcentaje de
Contribuyentes No
Inscritos
Comercio al por mayor y al por menor;
reparación de vehículos automotores y
motocicletas.
57,27% 38,2%
Actividades de alojamiento y de servicio de
comidas.11,31% 37,3%
Industrias manufactureras. 10,12% 32,7%
Otras actividades de servicios. 7,60% 40,1%
Información y comunicación. 4,19% 24,0%Actividades de atención de la salud humana y de
asistencia social.2,77% 8,4%
Actividades profesionales, científicas y técnicas. 2,47% 16,6%
Enseñanza. 1,17% 19,6%
Artes, entretenimiento y recreación. 1,02% 38,9%Actividades de servicios administrativos y de
apoyo.0,91% 17,8%
Transporte y almacenamiento. 0,43% 26,6%
Construcción. 0,21% 23,0%
Actividades inmobiliarias. 0,20% 25,6%
Agricultura, ganadería, silvicultura y pesca. 0,14% 54,6%
Actividades financieras y de seguros. 0,08% 5,7%Administración pública y defensa; planes de
seguridad social de afiliación obligatoria.0,06% 21,2%
Distribución de agua; alcantarillado, gestión de
desechos y actividades de saneamiento.0,03% 39,0%
Suministro de electricidad, gas, vapor y aire
acondicionado.0,01% 14,6%
Explotación de minas y canteras. 0,01% 27,8%
Actividades de Organizaciones y Órganos
Extraterritoriales.0,00%
Fuente: Censo Económico 2010, INEC
A través del censo económico se han detectado las zonas y actividades más propensas a la informalidad
Identificación y Clasificación
Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
CONTROL DE CAMPO
•Brigadas móviles de Control
•Regularizar al Contribuyente
•Día Nacional de Inscripción
CONTROL DE OFICINA
•Proceso de Control de Sancionatorio
•Por medio de Fedatarios Fiscales quienes pasan
información a Servicios Tributarios
•Servicios Tributarios realizan la inscripción de Oficio.
•Por medio de Gestión Tributaria
La cobertura se logra a través de procesos preventivos y persuasivos
La Depuración del Ruc permite identificar contar con una base de datos certera de todos los contribuyentes
que efectivamente realizan actividad económica
Se ha incrementado el número de inscripciones desde el año 2008
Matriculación Vehicular
Lanzamiento del RISE
Incremento efectivo como consecuencia
del RISE
Incremento efectivo como consecuencia
del RISE
Efectos coyunturales mas marcados en Noviembre,
Diciembre y Enero
Los contribuyentes que se inscriben a partir del año 2010 generan un incremento significativo en la recaudación total
5,000,000,000.00
5,500,000,000.00
6,000,000,000.00
6,500,000,000.00
7,000,000,000.00
7,500,000,000.00
8,000,000,000.00
8,500,000,000.00
2007 2008 2009 2010 2011
Año de Recaudación
Inscritos anteriores al 2005 Inscritos en el 2006 Inscritos en el 2007
Inscritos en el 2008 Inscritos en el 2009 Inscritos en el 2010
Inscritos en el 2011
Inscritos en el 2010
3,5%
5,3%
52
BRECHA DE FACTURACIÓN
Dirección Nacional de Gestión Tributaria
Agosto de 2011
Obtención de Comprobantes de Venta y Retención
Entrega de Comprobantes de Venta y Retención
Declaración de Comprobantes de Venta y Retención
Brecha de Facturación
Brecha de Facturación
Brecha Presentación y Veracidad
Registro en LibrosDe ingresos y gastos
o contabilidad(No Obligados y Obligados)
Brecha de Veracidad
Existen varias etapas que deben ser tomadas en cuenta para el control de los comprobantes
de venta y retención
Se han detectado varias tramas en la emisión de comprobantes de venta y retención
Ventas No Facturadas
Compras no Retenidas
Se tiene información que realizan ventas (propias o terceros)
Realizan compras y son obligados a llevar contabilidad (excluir contribuyentes con exoneración de
renta)
Se tiene información que Realizan Compras y
supuestamente no venden (propio o por terceros)
Guías de Remisión
Exoneración de tonelaje
Obtención de Comprobantes de Venta y Retención
Controles de Campo
BrigadasVerificación de cumplimiento
de deberes formales
Entrega de Comprobantes de Venta y Retención
Brecha de Facturación
Existen varias etapas que deben ser tomadas en cuenta para el control de los comprobantes de venta y retención
Tienen Actividad Económica y no Entregan Comprobantes de Venta
FedatariosCompras Simuladas
Incautaciones
Punto Fijo
Denuncias
No tienen actividad económica y entregan Comprobantes de Venta
Procesos de Control
Devoluciones
Reclamos
Auditoría
Diferencias
56
•Reglamento de Comprobantes de Venta y
Retención.
•Guías de Remisión que sea solicitada en
procesos de exoneración y reducción del
impuesto a los vehículos motorizados
•Campañas de Comunicación
•Difusión
•Lotería Tributaria
Existe la Normativa Legal que regula el proceso de facturación
EXISTEN VARIAS FUENTES QUE PERMITEN DETECTAR LA
NO EMISIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA Y RETENCIÓN
57
CONTRIBUYENTES SUJETOS A CONTROL
INFORMACIÓN DE
COMPRAS
CONTRIBUYENTES
CON
INFORMACIÓN DE
VENTAS PROPIAS
INFORMACIÓN DE
VENTAS DE
TERCEROS
Identificación y Clasificación
Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
Tamaño de
ComprasRiesgo
Numero
Contribuyentes
VIGENTES 23.184
AL 2011 851
AL 2010 14
< 2010 15
SIN COMPROBANTES 12
Total 4 24.076
VIGENTES 19.753
AL 2011 1.269
AL 2010 13
< 2010 23
SIN COMPROBANTES 37
Total 3 21.095
VIGENTES 61.802
AL 2011 5.591
AL 2010 173
< 2010 199
SIN COMPROBANTES 280
Total 2 68.045
VIGENTES 276.723
AL 2011 58.263
AL 2010 4.592
< 2010 7.151
SIN COMPROBANTES 9.793
Total 1 356.522
Total general 469.738
> 100.000
>40.000
>8.910
>1
OBTENCIÓN DE COMPROBANTES DE VENTA
58
Brecha de Comprobantes de Venta
Identificación y Clasificación
Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
OBTENCIÓN E COMPROBANTES DE RETENCIÓN
59
Tamaño de
ComprasRiesgo
Numero
Contribuyentes
VIGENTES 21.751
AL 2011 717
AL 2010 47
< 2010 47
SIN COMPROBANTES 70
Total 4 22.632
VIGENTES 15.039
AL 2011 872
AL 2010 58
< 2010 65
SIN COMPROBANTES 111
Total 3 16.145
VIGENTES 20.039
AL 2011 2.146
AL 2010 256
< 2010 296
SIN COMPROBANTES 325
Total 2 23.062
VIGENTES 22.044
AL 2011 6.953
AL 2010 3.989
< 2010 6.568
SIN COMPROBANTES 7.650
Total 1 47.204
Total general 109.043
> 100.000
>40.000
>8.910
>1
Brecha de Comprobantes de Retención
Identificación y Clasificación
Reducción Detección Selección Cobertura Evaluación
60
• Controles a través de Procesos de Fedatarios
• Punto Fijo
• Compras Simuladas
• Procesos Masivos que informen a los
contribuyentes a través de Oficios
persuasivos.
• Procesos Específicos de control a través de
Inicios sumarios que sancionen la no emisión.
Estrategias de campo facilitan la verificación del cumplimiento de los deberes formales
Existen Regionales y Provincias que tienen un mayor control sobre la brecha de
Comprobantes de Venta y Retención
61
Existen Regionales y Provincias que tienen un mayor control sobre la brecha de
Comprobantes de Venta y Retención
62
•Reducción de la Brecha
•#contribuyentes Sin Autorización de Comprobantes de Venta / Total
de Contribuyentes con actividad Económica.
•Por regional y Actividad Económica
•Cumplimiento de los planes
•Lotería Tributaria
•#comprobantes proyectados a recibir / Comprobantes recibidos
•Programación de casos
•Casos ejecutados / Casos programados
•Regularización
•Total Regularizados / Notificados
Pendiente en otras brechas
63
•Control de Veracidad de Registro de las
transacciones
•Ingresos / Gastos
•Contabilidad
64
BRECHA DE OMISIDAD
Dirección Nacional de Gestión Tributaria
Agosto de 2011
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO MENSUAL
RETENCIONES EN LA FUENTE
ANEXO TRANSACCIONAL SIMPLIFICADO
DECLARACIÓN IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES
ANEXO ICE
CUOTAS REGIMEN IMPOSITIVO SIMPLIFICADO
IVA IVASEMESTRAL SEMESTRAL
RENTA NATURALES
RENTA SOCIEDADES
ANTICIPOS DE IMPUESTO A LA RENTA
ANEXOS DE GASTOS PERSONALES
ANEXOS DE RELACIÓN DE DEPENDENCIA
DECLARACIÓN PATRIMONIAL
ANEXO PRECIO DE VENTA AL PUBLICO
INFORME DE CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO
Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic
IMPUESTO A LA PROPIEDAD DE VEHÍCULOS MOTORIZADOS
IMPUESTO A LA CONTAMINACIÓN AMBIENTAL
ANEXO DE REPORTE DE OPERACIONES Y TRANSACCIONES ECONOMICAS FINANACIERAS
ANEXO DE NOTARIOS Y REGISTRADORES MERCANTILES Y DE LA PROPIEDAD
DECLARACIÓN DE SALIDA DE DIVISAS
IMPUESTO A LAS TIERRAS RURALES
UTILIDADES MINERAS NATURALES
UTILIDADES MINERAS SOCIEDADES
ANEXO ACCIONISTAS ULTIMO NIVEL
INFORME DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA
ANEXO DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS
PATENTES MINERAS
REGALIAS MINERAS
ANEXO DE MOVIMIENTO INTERNACIONAL DE DIVISAS
IMPUESTO REDIMIBLE A LAS BOTELLAS PLASTICAS
Control permanente a contribuyentes de alta
transaccionalidad
Al grupo de contribuyentes pequeños se ha se les realiza
estrategias de bajo costo y capacidad. Se realiza un control menos periódico. Es importante
depurar el Ruc.
Este grupo es el que genera la brecha de
omisidad
Grupo de contribuyentes pequeños pero cumplidos. Se busca mantener o mejorar el
comportamiento con acciones de bajo costo y capacidad. Es importantes darles seguimiento para evitar que se dañe su comportamiento
NUEVOS INSCRITOS
Control Persuasivos en los primeros meses de
inscripción
Base General de Contribuyentes
Existen varios impuestos que son controlados tanto a contribuyentes que tienen o no tienen RUC
Anexo REOC
Anexo ICE
Anexo Gastos Personales
Pagos cuotas Régimen
SimplificadoImpuesto a las Tierras Ruales
Impuestos a los Activos en el Exterior
Impuesto a la Propiedad de
Vehículos Motorizados
Anexo de Precios de Venta al Público
Movimiento Internacional de
DivisasDeclaración
de ICE
Declaración de Impuesto a la Renta
Declaraciones de Retenciones en la
Fuente
Declaración de IVA
Declaración de Impuesto a las Herencias, Legados y
Donaciones
Anexo Transaccional Simplificado
Anexo REDEP
Informes de Cumplimiento
Tributario
Informe de Precios de Transferencia
Existe la Normativa Legal Vigente que Controla la presentación de las obligaciones tributarias
que tienen los contribuyentes
• Ley de Régimen Tributario Interno
• Reglamento para la aplicación de la
Ley de Régimen Tributario Interno
• Resoluciones
Existen varias fuentes para detectar la transaccionalidad de un contribuyente
IVA
RET
ENC
ION
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TOS
FIN
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EXP
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FUEN
TES
VENTAS LOCALES
VENTAS AL
EXTERIOR
INGRESOS SUELDOS
Y SALARIOS
INGRESOS
RENDIIENTOS
GASTOS LOCALES
GASTOS DEL
EXTERIOR
GASTOS NO
DESEMBOLSADOS
GASTOS POR
SUELDOS
PATRIMONIO PATRIMONIO
COSTOS Y
GASTOS
INGRESOS
TRANSACCIONALIDAD = RANKING
Declaraciones• Renta
• DAU (CAE)
Anexos
• Salida de Divisas
• Rendimientos Financieros
• Tierras Rurales
• Tarjetas de Crédito
• Anexo de Notarios y Registradores
Otros Sistemas
• Vehículos
• RUC – Accionistas
• Grupos Económicos
Externa
Otras Fuentes no
informatizadas
• Bancos• Municipios• Ministerio de Transporte• DIRNEA• DAC• Contraloría• MAGAP• Patrimonio Cultural• Cámaras de Agricultura y
Acuacultura• IESS• Migración• Bolsas de Valores• IEPI• Notarios• Clubes Privados• Fundaciones de Pintores• Universidades y colegios privados
• Informes y Denuncias de
Organismos de control que
indiquen enriquecimiento no
justificado
• Investigaciones efectuadas
por áreas especializadas
Existen varias fuentes para el control de la Declaración Patrimonial
La selección está dada por la estrategia que se le da a cada grupo de contribuyentes
Control permanente a contribuyentes de alta
transaccionalidad
Al grupo de contribuyentes pequeños se ha se les realiza
estrategias de bajo costo y capacidad. Se realiza un control menos periódico. Es importante
depurar el Ruc. Este grupo es el que genera la brecha de omisidad
Existen varios procesos definidos para el control de omisidad
Termina en el proceso
sancionatorio
Sanción Pecuniaria
Clausuras
Informar a los contribuyentes sobre el
deber de presentar declaraciones y anexos
Oficios
Correos Electrónicos
Llamadas Preventivas
Mensajes a Celulares
Otros
Masivo
Extensivo
PROCESO PREVENTIVO
PROCESO PERSUASIVO
58,00%
59,00%
60,00%
61,00%
62,00%
63,00%
64,00%
65,00%
7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6
2009 2010 2011
-4,21%
-0,65%
Las estrategias empleadas han permitido detener el
decrecimiento que se presentaba en el cumplimiento.
Se ha logrado disminuir el decrecimiento acelerado que tenía la brecha de presentación
del IVA MensualAÑO MES Período de Análsis
7 01) 01 2009 - 06 2009
8 02) 02 2009 - 07 2009
9 03) 03 2009 - 08 2009
10 04) 04 2009 - 09 2009
11 05) 05 2009 - 10 2009
12 06) 06 2009 - 11 2009
1 07) 07 2009 - 12 2009
2 08) 08 2009 - 01 2010
3 09) 09 2009 - 02 2010
4 10) 10 2009 - 03 2010
5 11) 11 2009 - 04 2010
6 12) 12 2009 - 05 2010
7 13) 01 2010 - 06 2010
8 14) 02 2010 - 07 2010
9 15) 03 2010 - 08 2010
1 16) 04 2010 - 09 2010
11 17) 05 2010 - 10 2010
12 18) 06 2010 - 11 2010
1 19) 07 2010 - 12 2010
2 20) 08 2010 - 01 2011
3 21) 09 2010 - 02 2011
4 22) 10 2010 - 03 2011
5 23) 11 2010 - 04 2011
6 24) 12 2010 - 05 2011
2009
2010
2011
Los contribuyentes de alta transaccionalidad presentan un mejor comportamiento en la
presentación de sus obligaciones
> US$ 100.000 < US$ 100.000
88,00%
89,00%
90,00%
91,00%
92,00%
93,00%
94,00%
7 8 9 101112 1 2 3 4 5 6 7 8 9 101112 1 2 3 4 5 6
2009 2010 2011
55,00%
56,00%
57,00%
58,00%
59,00%
60,00%
61,00%
62,00%
7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6
2009 2010 2011
Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de las declaraciones
mensuales de IVA del del período fiscal 2011
Las estrategias de control aplicadas han permitido un incremento en la presentación de
las Retenciones en la fuente
73,00%
74,00%
75,00%
76,00%
77,00%
78,00%
79,00%
80,00%
81,00%
82,00%
83,00%
7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 2 3 4 5 6
2009 2010 2011
-
10.000
20.000
30.000
40.000
50.000
60.000
0,0%
10,0%
20,0%
30,0%
40,0%
50,0%
60,0%
70,0%
80,0%
90,0%
100,0%
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17
No. Contrib. 2009 No. Contrib. 2010 % acum 2009 % acum 2010
Columna1Año Fiscal
2009
Año Fiscal
2010Diferencia
Obligaciones a Tiempo 66.546 65.664 882 -
% De cumplimiento 36,49% 51,83% 15,34%
Total de Obligaciones 182.380 126.694 55.686 -
La mejora en el cumplimiento se da por la depuración de 55 mil contribuyentes y no
por un aumento en el cumplimiento voluntario
Existe una mejora en el porcentaje de presentación del Impuesto a la Renta de
sociedades para el año fiscal 2010
Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de impuesto a la Renta
de Sociedades del período fiscal 2010
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
37% cumplen antes de las fechas de vencimiento
En años anteriores la brecha al 31 de marzo bordeaba el 50% de
cumplimiento
Mejora del 60% en la presentación oportuna
Al 31 de marzo se tiene un cumplimiento del 80%
Existe una mejora importante en la presentación del cumplimiento del impuesto a la Renta de Personas Naturales para el año 2010
Existen Regionales, provincias y cantones que tuvieron un mejor cumplimiento en su presentación de impuesto a la Renta
de Personas Naturales del período fiscal 2010
Fuente: Capa de Información New, Controles Extensivos
0
20
40
60
80
100
120
-500.000,00
1.500.000,00
3.500.000,00
5.500.000,00
7.500.000,00
9.500.000,00
11.500.000,00
13.500.000,00
15.500.000,00
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21
CONTROL DIFERENCIAS - Suma de VARIACIÓN INGRESOS EMAIL PERSUASIVO - Suma de VARIACIÓN INGRESOS
CONTROL DIFERENCIAS - Cuenta de varia EMAIL PERSUASIVO - Cuenta de varia
Variación de los Ingresos de los Casos en procesos de controlRenta Sociedades años fiscales 2009 - 2010
Total Variación de ingresos 101.021.706,09
Inicio del Proceso de Control
Primera Fase Persuasiva
Segunda Fase Persuasiva