Upload
oswardo77
View
16
Download
0
Embed Size (px)
DESCRIPTION
COOPERATIVA TRES
Citation preview
18 PUNTOS
Profesor: Autores: Oswaldo Chirinos Diosana González
Oslymar Campoy
Jesydugmar Beltrán
Kimberlyn Yantil
Heydimar Quero
María J. Reyes Mora
Jean C. Navarro
Sección 32
Santa Ana de Coro, Junio de 2015
Republica bolivariana de Venezuela
Ministerio del poder popular para la educación universitaria
Universidad politécnica territorial de falcón “Alonso Gamero”
Programa nacional de formación en contaduría pública
Unidad Curricular: Cooperativas
U N I D A D I I I : A S P E C T O S A D M I N I S T R A T I V O S , C O N T A B L E S
Y F I N A N C I E R O S D E L A S C O O P E R A T I V A S
INDICE
1. Introducción.
2. Contenido:
Libros Contables y otros que rigen a las Cooperativas.
Forma de Presentación de los Estado Financieros.
Balance de Comprobación: Definición, Uso e Importancia y ejemplo
del mismo.
Balance General: Definición, Uso e Importancia y ejemplo del mismo.
Estado de Ganancias y Pérdidas: Definición Uso e Importancia y
ejemplo del mismo.
Estado de Patrimonio: Definición Uso e Importancia y ejemplo del
mismo.
Estado de Flujo de Efectivo: Definición Uso e Importancia y ejemplo
del mismo.
Anticipo Societario.
El patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes.
3. Conclusión.
4. Bibliografía.
INTRODUCCION
En el Presente trabajo de Investigación se dará a conocer lo relacionado con
los Libros Contables, que son documentos donde se registra la información
contable de la entidad, además la forma de presentar los Estados Financieros
donde se refleja la veracidad de lo que sucede en la empresa, incluyendo su
importancia, su uso y ejemplos del mismo, también el Anticipo Societario que son
todas aquellas remuneraciones que se asignan a todos los asociados de la
cooperativa, producto de su trabajo, bien sea semanal, quincenal o mensual y El
patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes, estos
representan los recursos financieros básicos con que cuentan estas asociaciones.
Este patrimonio esta conformado por los aportes de asociados, representados en
certificados de aportación y por los certificados rotativos. Los certificados de
asociación también forman parte del patrimonio pero, como generalmente su valor
es muy bajo, no son muy significativos.
CONTENIDO
Libros Contables y otros que rigen a las Cooperativas:
Los libros de contabilidad obligatorios en Venezuela, están descritos en el Código
de Comercio de Venezuela, que en su artículo 32 establece, que todos los
comerciantes deben llevar su contabilidad en idioma castellano, la cual
comprenderá obligatoriamente, el libro diario, el libro mayor y el libro de
Inventarios, y los libros auxiliares que estime conveniente utilizar.
Tipos de libros de contabilidad o libros contables:
- Libro Diario: es donde se registran por orden de fechas cada una de las
operaciones diarias que se van efectuando. Estas anotaciones en el libro diario se
llaman asiento.
- Libro Mayor: es donde se organizan y clasifican todas las diferentes cuentas de
activos, pasivos y patrimonio, es un resumen de todas los movimientos que
aparecen en el libro diario.
- Libro de Inventario y Balance: consiste en registrar todos los bienes, tanto
muebles como inmuebles, activos, créditos y pasivos, vinculados o no a su
comercio y también refleja la situación del patrimonio de la empresa.
- Libro Auxiliar: es un complemento a los principales libros de contabilidad.
- Libro de Compra y Venta: es donde se lleva un registro cronológico de todas las
compras y ventas para los contribuyentes al Impuesto al Valor Agregado (IVA).
También el Código de Comercio de Venezuela en su artículo 260, hace referencia,
que adicionalmente los administradores de la compañía deben llevar:
- Libro de Accionistas: donde se debe colocar el nombre y domicilio de todos los
accionistas, como la cantidad de acciones que posea.
- Libro de Actas de la Asamblea: es donde registraremos todas las asambleas
tanto ordinarias como extraordinarias.
- Libro de actas de la Junta Directiva: cuando la empresa tiene varios
administradores que compongan la Junta Directiva, para que sus decisiones
tengan validez, se necesita la presencia de la mitad de los administradores y se
deciden por mayoría de número, esto es si los estatutos no disponen de otra cosa.
Las compañías de responsabilidad limitada, además de los libros indicados para
todos los comerciantes, deben llevar según el artículo 328:
- Libro de Socios: donde se debe llevar el nombre, domicilio y nacionalidad de los
socios, el valor de las cuotas suscritas y las cantidades pagadas, como las
cesiones efectuadas, incluso por vía de remate.
- Libro de Actas de la Administración: se utiliza cuando la administración de la
compañía esta a cargo de más de una persona.
- Libro de Actas de las Asambleas.
Todos los libros deben ser llevados en idioma castellano bajo la responsabilidad
de los administradores.
Forma de Presentación de los Estado Financieros:
Balance de Comprobación:
Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro
Diario han sido pasados correctamente al Libro Mayor. Se puede decir que el
Balance de Comprobación es una lista de todas las cuentas que se han abierto en
el Mayor Principal, e indican en un momento determinado el total de cargos y
abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia
que se estima conveniente.
Partes del Balance de Comprobación:
1. Encabezamiento: Comprender el nombre de la empresa, la denominación
del documento y la fecha.
2. Contenido: Es la relación o lista de cuentas del Mayor Principal con sus
respectivos importes o saldos. Contiene cuentas del Activo, Pasivo, Capital,
Ingresos y Egresos.
Importancia del Balance de Comprobación:
Es importante ya que, tiene como finalidad verificar, comprobar, la igualdad que
debe existir entre los cargos y los abonos. Un paso previo antes de la preparación
de los estados financieros es lo concerniente al ajuste de las diversas cuentas de
que consta el balance de comprobación.
Métodos de Formación del Balance de Comprobación:
Balance de Comprobación por Sumas: Se forma con el total de las sumas de
las columnas del DEBE y el total de las sumas de las columnas del HABER de
cada una de las cuentas que aparecen en el Libro Mayor. Al registrarse los totales
en las columnas respectivas del Balance de Comprobación (DEBE y HABER) se
totalizarán y, tanto la columna del DEBE como la columna del HABER deberán ser
iguales. Este Método presenta el movimiento de cada cuenta en el periodo
analizado.
Balance de Comprobación por Saldos: Una vez determinado el saldo de cada
una de las cuentas del Libro Mayor estos se registraran en el Balance de
Comprobación en las columnas respectivas; es decir, en el DEBE si es un saldo
Deudor o en el HABER si es un saldo Acreedor. Representa el estado a la fecha
de la presentación, de dicha cuenta. Esto es sólo una prueba de exactitud del
equilibrio de la ecuación patrimonial. Las sumas iguales en un Balance de
Comprobación no son una garantía de que las cifras sean exactas, ni de que las
cuentas manejadas sean las correctas; ellas sólo indican que hay igualdad de
cargos y abonos e igualdad en los saldos deudores y acreedores. Es la
demostración de haber respectado la Teoría del Cargo y Abono.
Ejemplo:
Balance General:
El propósito del Balance General es mostrar la posición financiera de una empresa
o negocio a una fecha determinada. Todas las empresas preparan un balance de
fin de año y la mayoría lo preparan al fin de cada mes. El balance general
comprende una relación de los activos, los pasivos y el patrimonio de un negocio.
La fecha del balance general es muy importante ya que la posición financiera de
un negocio puede cambiar rápidamente
Importancia del Balance General:
El balance general es una forma de representar la dualidad económica de la
entidad. También es conocido como Estado de situación financiera.
Independientemente de que debemos obtener una igualdad entre los recursos y
sus fuentes, la finalidad de este estado no es sólo igualar las partidas, sino que
pretende mostrar la posición o situación de la entidad en una fecha determinada.
El Balance nos permite conocer la situación financiera de la empresa en un
momento determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y las fuentes
de donde proviene lo que tiene. La empresa puede hacerse de recursos propios
como dinero, maquinaria, mobiliario, equipo de transporte etc. obteniendo los
recursos de fuentes externas como: bancos, proveedores o acreedores. O bien de
fuentes internas como: aportaciones de socios o accionistas y las mismas
utilidades.
El Balance de una empresa, refleja las cuentas patrimoniales (activo y pasivo) y el
resultado del ejercicio en un momento determinado (capital). Este balance no nos
sirve para ver la evolución de la empresa, sino para consultar los datos
mencionados en un momento dado.
Esto en palabras más sencillas queremos decir: lo que se tiene - lo que se debe =
capital.
En cuanto a su estructura, el balance se divide en tres partes:
A) Encabezado: El encabezado de un estado de situación financiera o balance
general está compuesto de tres elementos:
a) Nombre o denominación social de la empresa
b) Nombre del estado financiero
c) Fecha del periodo que abarca la información presentada.
B) Cuerpo: El cuerpo del Estado de posición financiera está compuesto de tres
grupos importantes expresados en el cuadro.
C) Firmas: Elemento indispensable en la elaboración y presentación de estados
financieros, ya que se avala el registro y autenticidad de la información contenida
en los formatos contables, deberán de presentar firma de la persona que los
elabora así como de las personas que supervisan dicha información. Recordando
que los contadores son responsables solidarios junto con los dueños por la
información presentada en los estados financieros.
Es importante que aún cuando usted como empresario no lleve personalmente la
contabilidad de su empresa, sí se familiarice con los términos contables, los cuales
le permitirán descubrir la situación de su empresa y en consecuencia tomar
decisiones oportunamente.
Ejemplo de Balance General:
Estado de Ganancias y Pérdidas:
El Estado de Ganancias y Pérdidas conocido también como Estado de
Resultados, Estado de Ingresos y Gastos, o Estado de Rendimiento; es un informe
financiero que da muestra la rentabilidad de la empresa durante un período
determinado, es decir, las ganancias y/o pérdidas que la empresa obtuvo o espera
tener.
Para el desarrollo más sofisticado (en contabilidad, lo que hace un contador) se
utilizan las Clases 6-7-8-9 del Plan Contable Empresarial:
Clase 6: Gastos
Clase 7: Ingresos
Clase 8: Cuentas de cierre
Clase 9: Cuentas Analíticas de Explotación
Las clases son usadas por contadores porque su tarea en las empresas es
“cuadrar”, todos los costos, si su empresa es mediana o grande es seguro que
usted ya tiene un contador, pero si su empresa es pequeña aun no es necesario
contratar uno, pero si es necesario que sepas la importancia, el manejo y la
elaboración de este valioso informa contable.
Uso:
Este estado financiero permite que el empresario, luego de un periodo de
funcionamiento de su empresa, pueda determinar si obtuvo utilidad o pérdida.
Con esa información el dueño de la empresa podrá analizar su situación
financiera, su estructura de ingresos, costos y tomar decisiones acertadas sobre el
futuro de su empresa.
Componentes para la elaboración del Estado de Resultados:
Ventas: Representa la facturación de la empresa en un período de tiempo,
las ventas son los ingresos al contado y al crédito (Cuenta por Cobrar), a
valor de venta (no incluye el I.G.V.).
Costo de Ventas: Representa el costo de toda la mercadería vendida.
Utilidad Bruta: Son las Ventas menos el Costo de Ventas.
Gastos Generales (de ventas y administrativos): Representan todos
aquellos rubros que la empresa requiere para su normal funcionamiento y
desempeño (sueldos, útiles de oficina, pago de servicios de luz, agua,
teléfono, alquiler, impuestos, entre otros).
Utilidad de operación: Es la Utilidad Bruta menos los Gastos Generales.
Impuestos: Es un porcentaje de la Utilidad antes de impuestos y es el pago
que la empresa debe efectuar al Estado. Es el monto del Impuesto a la
Renta (RER), Impuesto Registro Único Simplificado (RUS), entre otros.
Utilidad Neta: Es la Utilidad de Operación menos los Impuestos. Esta es la
utilidad del ciclo de operación de la empresa o negocio, el monto que se
calcule es el monto de ganancias de la empresa.
Algunos autores siguieren que aquí termina el Estado de Ganancias y Pérdidas,
pero si queremos profundizar aun mas, nos percataremos que el Balance General
esta ligado con el estado de Ganancias y Perdidas.
Dividendos: Representan la distribución de las utilidades entre los
accionistas y propietarios de la empresa.
Utilidades Retenidas: Es la Utilidad Neta menos los dividendos pagados a
los accionistas. Este monto no repartido entra al Balance General como
parte del Patrimonio.
Recordemos que:
“Patrimonio = Capital Social (Aportes) +Utilidades Retenidas”
Estructura del Estado de Ganancias y Pérdidas:
Para comprender mejor el desarrollo de este Estado Financiero, tomaremos datos
ficticios de una empresa ficticia denominada “CTE.SAC”.
Estado de patrimonio:
El estado de cambios en el patrimonio tiene como finalidad mostrar las variaciones
que sufran los diferentes elementos que componen el patrimonio, en un periodo
determinado. Además de mostrar esas variaciones, el estado de cambios en el
patrimonio busca explicar y analizar cada una de las variaciones, sus causas y
consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa. Para la empresa
es primordial conocer el por qué del comportamiento de su patrimonio en un año
determinado. De su análisis se pueden detectar infinidad de situaciones negativas
y positivas que pueden servir de base para tomas decisiones correctivas, o para
aprovechar oportunidades y fortalezas detectadas del comportamiento del
patrimonio.
La elaboración del estado de cambios en el patrimonio es relativamente sencilla
puesto que son pocos los elementos que lo conforman y todo se reduce a
determinar una simple variación. Para elaborar el estado de cambios en la
situación financiera se requiere del estado de resultados y del balance general. Se
requiere de un balance y estado de resultados con corte en dos fechas de modo
que se puede determinar la variación. Preferiblemente de dos periodos
consecutivos, aunque se puede trabajar con un mismo periodo [inicio y final del
mismo periodo]. Sobre los aspectos que se deben revelar en el estado de cambios
en el patrimonio, ha dicho el artículo 118 del decreto 2649 de 1993:
Revelaciones sobre rubros del estado de cambios en el patrimonio. En lo relativo a
los cambios en el patrimonio se debe revelar:
1. Distribuciones de utilidades o excedentes decretados durante el período.
2. En cuanto a dividendos, participaciones o excedentes decretados durante el
período, indicación del valor pagadero por aporte, fechas y formas de pago.
3. Movimiento de las utilidades no apropiadas.
4. Movimiento de cada una de las reservas u otras cuentas incluidas en las
utilidades apropiadas.
5. Movimiento de la prima en la colocación de aportes y de las valorizaciones.
6. Movimiento de la revalorización del patrimonio.
7. Movimiento de otras cuentas integrantes del patrimonio.
Ejemplo estado de cambios en el patrimonio
Para ilustración, a continuación se presenta un estado de cambios en el
patrimonio en su forma más elemental, pero que brinda la orientación necesaria
para replicarlo según la información financiera de cada empresa:
EMPRESA XY.LTDA
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
2008
Concepto Saldo 01/01/08 Incremento Disminución Saldo 31/12/08
Capital social 10.000.000 2.000.000 12.000.000
Superávit
capital
2.000.000 0 0 2.000.000
Reservas 6.500.000 500.000 6.000.000
Utilidades del
ejercicio
0.00 1.500.000 1.500.000
Aquí se observa que durante el 2008 ha se presentó un incremento del capital en
$2.000.000, que bien pudo ser por nuevos aportes de socios antiguos o por
ingreso de nuevos socios. Este hecho se expondrá con detalle en las respectivas
notas.
Vemos también que el superávit de capital permaneció invariable.
Las reservas sufrieron una diminución del $500.000 hasta ajustarse al 50% del
capital social.
Se observa claramente que durante el 2008 la utilidad fue de $1.500.000.
En el ejemplo se han expuestos algunos conceptos de forma general, pero lo
adecuado es desglosar cada subpartida que compone el patrimonio, y a cada una
realizarle una nota explicando la variación sufrida, de modo que la persona que
consulte el estado de cambios en el patrimonio pueda comprenderlo con facilidad.
Estado de Flujo de Efectivo:
El estado de flujos de efectivo, resume el efectivo recibido y los pagos del negocio
respecto del mismo período cubierto por el estado de resultado. El propósito
básico de este estado financiero es proporcionar información sobre las entradas
de efectivo y pagos de efectivo de una compañía durante el período contable. El
término “flujo de efectivo” describe cobros de efectivos (entradas), lo mismo que
los pagos de efectivo (salidas)
Clasificación de los flujos de efectivo:
Los flujos de efectivo se clasifican de acuerdo con la naturaleza de la actividad de
negocio implícita. Las tres clasificaciones básicas son:
Actividades Operacionales:
Muestran los efectos sobre el efectivo de las transacciones de ingresos y gastos,
incluyendo el interés y los impuestos sobre la renta.
Actividades de Inversión:
Son flujos de efectivo que surgen de las compras y las ventas de los activos y/o de
las inversiones.
Actividad de financiación:
Estas incluyen la mayoría de los flujos de efectivo entre una organización, sus
propietarios y sus acreedores. Las fuentes de efectivos típicas de las actividades
de inversión incluyen los ingresos del endeudamiento o de la emisión de acciones
de capital. Los desembolsos de efectivo comunes incluyen el pago de las sumas
obtenidas en préstamos (pero sin incluir los intereses) y los dividendos pagados a
los accionistas.
Flujos de Efectivo Neto:
Este término se refiere a una categoría de entradas de efectivo menos cualquier
desembolso de efectivo relacionado. Los estados de flujos de efectivo incluyen
sub-totales y muestran el flujo de efectivo neto de cada categoría de la actividad
de negocio.
Importancia de los flujos de efectivo en las actividades operacionales:
Para que un negocio sobreviva en largo plazo debe generar un flujo de efectivo
neto positivo, proveniente de sus actividades operacionales. Un negocio con flujos
de efectivo negativos, procedentes de las actividades operacionales, no podrá
obtener efectivo indefinidamente de otras fuentes. Los acreedores y accionistas se
cansan rápidamente de invertir en compañías que no generan flujos de efectivos
positivos de la operación del negocio.
Como el flujo de efectivo neto de las actividades operacionales permanece
después del pago de los gastos ordinarios y del os pasivos operacionales, se
considera una medida de liquidez.
Usos:
El estado de flujos de efectivo es utilizado por personas internas principalmente
para evaluar la solvencia de un negocio. Al estudiar los estados de flujos de
efectivo se adquiere una idea de cuestiones tales como:
¿Se está haciendo la compañía más o menos solvente?
¿Las actividades operacionales generan consistentemente suficiente
efectivo para asegurar el pronto pago de los gastos operacionales, de
los pasivos que vencen y de las obligaciones y de los dividendos?
¿Generan, también, las actividades operacionales suficiente efectivo
para financiar el crecimiento y/o crear un equivalente de incrementos en
los dividendos pagados a los accionistas?
La capacidad de la compañía para generar efectivo de las actividades
operacionales ¿está mejorando o empeorando?
En el corto plazo, la solvencia y la rentabilidad deben ser independientes entre sí,
lo que quiere decir que un negocio rentable se puede quedar sin efectivo y
tornarse insolvente, pero por otra parte un negocio no rentable puede permanecer
solvente durante años si tiene muchos recursos o capacidad de endeudamiento.
Ejemplo:
Anticipo Societario: Los anticipos societarios son todas aquellas remuneraciones
que se asignan todos los asociados de la cooperativa, producto de su trabajo, bien
sea semanal, quincenal o mensual, según lo que se haya decidido en asamblea.
Es importante acotar que este anticipo deberá dependen de la productividad de
cada asociado, conservando los valores de ayuda mutua, responsabilidad,
democracia participativa, igualdad, equidad y solidaridad. El éxito de una
Cooperativa dependerá de estos valores y principios de cooperativismo, de no ser
así, la cooperativa seria un fracaso.
El artículo Nº 35 de la LEAC establece que en las cooperativas, los asociados que
aportan su trabajo, pueden percibir anticipos societarios a cuenta de los
excedentes de la cooperativa. Los estatutos de la cooperativa establecerán la
forma de cómo van a percibirlos y su proporción para cada asociado.
Por lo general, se establece un monto de anticipo diario para cada asociado, es
decir, que según lo que trabaje el asociado, este podrá recibir su anticipo
societario acorde a su trabajo, se debe aclarar que el hecho de que el asociado
perciba este anticipo periódicamente (quincenal, mensualmente) no significa que
tenga carácter de salario, el concepto de cooperativismo, es que un grupo de
personas se agrupan para trabajar juntos obteniendo un beneficio económico
común al mismo tiempo que proporciona un beneficio a la sociedad, lo que la
diferencia de las empresas mercantiles en las cuales los trabajadores perciben un
dinero productos de un trabajo para un fin de un particular.
El beneficio económico de los asociados no debe calcularse en base a los
aportado a la cooperativa, sino al trabajo que realice para ella, es por eso que las
cooperativas aplican los anticipos societarios de forma periódica para que los
asociados reciban en proporción a sus esfuerzos, aun si el socio ingresó durante
ese año lo que recibe en anticipo societario es proporcional a lo trabajado durante
ese año, sin importar la antigüedad o cuanto aportó para ingresar.
Anteriormente, los anticipos societarios formaban parte del Activo Circulante
Exigible a Corto Plazo, dado que se consideraba como una cuenta por cobrar al
socio por parte de la cooperativa hasta el cierre del ejercicio, al determinar los
excedentes este cancelaría esta cuenta, sin embargo esta aplicación presentaba
inconvenientes por cuanto podía presentarse el caso de que al cierre del ejercicio
los excedentes eran menores a los anticipos, además que no puede considerarse
un exigible ya que el anticipo no se devuelve a la cooperativa sino que sólo
egresa.
El patrimonio de las cooperativas. Certificados, Reservas, Excedentes:
Según boletines publicados por SUNACOOP, el patrimonio de las cooperativas
representa los recursos financieros básicos con que cuentan estas asociaciones.
Este patrimonio esta conformado por los aportes de asociados, representados en
certificados de aportación y por los certificados rotativos. Los certificados de
asociación también forman parte del patrimonio pero, como generalmente su valor
es muy bajo, no son muy significativos. También se encuentran los certificados de
inversión que se emiten para reforzar los activos de la cooperativa: adquisición de
máquinas, ampliación de edificios e instalaciones, etc.
Este tipo de certificados ganan intereses, puede ser adquiridos por no asociados y
puede ser vendido o traspasado. Estos certificados deben ser aprobados a la
Asamblea y enviarse copia certificada del Acta y último Balance General a la
SUNACOOP, también debe notificarse al Organismo de Integración.
Forma de aportar: Para formar el Patrimonio ningún asociado puede aportar la
totalidad de los recursos económicos. El Patrimonio lo aportan todos los
asociados-productores o todos los asociados, consumidores, es decir que quienes
producen o consumidor son los que aportan. Toma de decisiones: El Patrimonio
se utiliza ejerciendo la democracia en la decisión que tomen los asociados. Cada
persona representa un voto, independientemente de la cantidad de dinero que
haya aportado.
Prioridad: El asociado, su trabajo o sus ahorros son más importantes que el
patrimonio.
Finalidad: El Patrimonio sirve para producir Excedentes que se distribuyen (si así
lo desean) entre los asociados según su trabajo o el uso que hayan hecho de los
servicios de la cooperativa.
Tipos De Certificados:
Los Certificados de Aportación y Asociación son documentos con los cuales se
demuestran los aportes por parte de los asociados a la Asociación Cooperativa
para la constitución del capital necesario. Estos títulos son los que respaldan los
ingresos económicos que la cooperativa recibe por parte de sus asociados para
iniciarse. Presentan las siguientes características:
Personalizados: El certificado tiene el nombre del socio, no se emiten al portador.
Intransferibles: Los derechos del titulo corresponden a la persona a la que fue
emitido, no es negociable, no se puede vender, ni entregar en garantía
Valor Similar: La emisión de cada certificado tiene el mismo valor nominal.
Obligantes: El poseedor debe cancelar el monto del porcentaje que establece sus
estatutos al momento de su adquisición y esta obligado a cancelar el resto.
Proporcionales: En función de la necesidad de recurso de la cooperativa, la
capacidad de los socios y de su participación en las operaciones de la misma.
Reintegrables o redimibles: El socio poseedor de un certificado puede exigir su
reintegro, al momento de retirarse de la cooperativa, igualmente, en caso de
muerte, los herederos pueden solicitar el reintegro del monto cancelado.
Los Certificados de Asociación y los de Aportación se emiten cuando se constituye
una cooperativa, la diferencia entre ellos es que los certificados de asociación no
son reintegrables por cuanto sus montos son pequeños, cuando se esta
constituyendo una cooperativa cualquier pago de los gastos que deba hacerse
durante el proceso de constitución son los que conforman los certificados de
asociación, mientras que los de aportación son los conformados para constituir el
capital de la cooperativa y son reintegrables.
Tipos De Reservas:
Las normas cooperativitas, contemplan apartar tres reservas que equivalen al 30%
de los beneficios del período. Ese 30% se distribuye de la siguiente manera:
20% reserva ayuda a la escuela: Esta reserva es para compra de materiales de
limpieza y otras necesidades de la escuela.
5% reserva especial: Esta reserva es para eventualidades que se les presenten a
la cooperativa.
5% reserva educativa: Esta reserva es para los cursos educativos a los socios
directivos.
Excedentes: beneficios resultantes del ejercicio económico, va a manos de los
asociados (en caso que la asamblea decida repartirlos) distribuyéndose de
acuerdo con el trabajo realizado o en función de los servicios recibidos, o ambos
(prórroga de los servicios recibidos o del trabajo personal que hubiere
suministrado en su generación); no a la cooperativa: ya que no tiene fines de
lucro. Por lo tanto esta distribución, reparto o retorno de excedentes se hace para
que los asociados decidan que hacer con ellos, lo cual puede ser: Incorporarlo al
patrimonio como certificados rotativos, Cubrir el déficit o pérdida de ejercicios
anteriores, Incrementar los Fondos y Reservas Irrepartibles, Crear nuevos
servicios para los asociados, Utilizarlo en obras de servicios para la comunidad,
Devolverlo a los asociados.
Excedentes obtenidos por operaciones con personas que no son asociados:
(persona natural o jurídica, inversiones en empresas, en bienes muebles o
inmuebles, en cédulas hipotecarias, fondos de activos líquidos, cuentas de ahorro,
etc.) la Ley establece que pasan al Fondo de Promoción y Educación, excepto las
cooperativas o secciones que tengan actividades de producción de bienes y
servicios deben ser utilizados de acuerdo a un plan determinado por el organismo
de integración regional respectivo, pasan a formar parte de los Fondos de
Reservas Irrepartibles.
Clases de excedentes:
Excedentes Brutos = Ingresos - costo de ingresos
Excedentes Netos = Resto de excedentes brutos - Gastos
Excedente Final = Excedentes Netos - Fondos y Reservas
CONCLUSION
En conclusión podemos decir que los diferentes aspectos administrativos,
contables y financieros, son importantes y necesarios conocer para llevar a cabo
una cooperativa, siendo la contabilidad una disciplina del conocimiento humano
que permite preparar información de carácter general sobre la entidad económica.
Esta información es mostrada por los estados financieros. El Libro Mayor
constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este
libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que
son utilizadas en una organización para llevar la contabilidad. El estudio y manejo
de la información de los libros diarios y mayor de una empresa nos proporciona la
herramienta para conocer la situación de una empresa en un momento dado ya
que por ejemplo de la cuenta de Banco podemos saber con que dinero contamos
para transacciones futuras.
BIBLIOGRAFIA
http://www.monografias.com/trabajos17/libros-diario-mayor/libros-diario-mayor.shtml#conclu#ixzz3cDQUvkg7
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml#ixzz3cDQHOooE
http://www.aktuaabogadosyeconomistas.com/2012/10/el-salario-de-los-socios-de-las-cooperativas-de-trabajo-asociado/
http://html.rincondelvago.com/contabilidad-en-las-cooperativas.html