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Costos de Exportación
Miguel Cabello
COMEXPERU
Introducción
Mercado exige a exportadores ofertas con agilidad y precisión, al menor costo y tiempos de provisión exactos
Introducción
Cada operación de exportación requiere de:
Trámites, contratos, documentos, implican costos
Introducción
Pregunta frecuente del empresario exportador:
¿Cuál es el precio de exportación para mi producto?
Introducción Para fijar costos y precios
debemos considerar método que analice todas las variables
Imprescindible: conocer proceso
Influencia de factores controlables y no controlables
Para definir precios, el elemento subjetivo puede ser útil
Procedimiento para fijar precios de exportación
1.- Determinación de costos2.- Análisis del mercado3.- Definición de límites del
precio (máximos y mínimos)
4.- Objetivos de mercado y estrategias de fijación de precios
5.- Estructura de precios6.- Cotización internacional
Composición costo exportación
¿Costo o Gasto?
Costos Primarios
Mano de Obra Directa
Materiales directos
Gastos directos
Gastos generales de fabricación
Mano de obra indirecta
Materiales indirectos
Costos indirectos de fabricación
Gastos generales y administrativos
Alquileres, salarios administrativos, entre otros
Costo Distribución y ventas
Gastos de exportador, relativos a venta de producto:
• Personal de ventas• Gastos de viaje• Por lo regular son fijos o
pueden estimarse
Gastos mercadeo
Deben incluirse los gastos por:
• Publicidad• Promociones• Participación en ferias• Otros actividades
análogas
Costos directos de Exportación
Envases Empaque Embalaje Marcado Unitarización Documentaci
ón Manipuleo
Almacenaje
Transporte Seguros Aduana Bancarios Agentes
Empaque Costo que se utilizará
de acuerdo con producto, exigencias del mercado de destino y transporte diferenciándolo del embalaje y del envase
Incluye:Producción manual y/o mecánica, materiales, accesorios y marcado
Unitarización
Contenedorización
Llenado del contenedor
Material para fijar el producto (trincado)
Documentación Costo de los
documentos necesarios para realizar el embarque de exportación
Documentación Factura comercial Packing list Certificado de origen Documentos de
transporte Certificado fitosanitario Certificado zoosanitario Certificado de calidad Otros, pueden ser
exigidos por los clientes, o autoridades en el exterior del país importador
Transporte Interno
Movimiento de mercancías desde las instalaciones del exportador hasta su entrega al transporte principal en el punto de entrega convenido
Manipuleo en puerto Uso de instalaciones
portuarias (derecho de embarque)
Carga y descarga de vehículos
Manejos adicionales dentro del terminal: Tracción, movilización para aforos, manipuleo, Vo. Bos., control de precintos, gastos administrativos, Gate out
Almacenamiento
Manipuleo en el transporte aéreo
Por lo general, el manejo y carga al avión están incluidos en el flete aéreo
Descarga de vehículos, traslados a zonas de aforo, manipuleo para inspecciones, empaques y reempaques
Costos bancarios
• Costo de la intervención bancaria en la exportación. Dependen de medio de pago
• Incluye:- comisiones (directas y por corresponsalía)- comunicaciones (swift, telefax, teléfono)
MáximaMáximaMínimaCrédito Documentario
MediaMediaMediaCobranza documentaria
MediaBajaMáximaCobranza simple
MínimaBajaMáximaTransferencia
BajaMínimaMáximaCheque bancario
BajaMínimaMáximaCrédito
Manipulación y costo bancario
Seguridad del medio elegido
º de Confianza en el cliente
Tipo de medio de pago
Factores de elección de medio de pago
Comisiones bancarias- Cheques / transferencias
• Transferencia de fondos
• Swift
Flujograma de Transferencia
Cobranzas de exportación
• Cobranza simple
• Cobranza documentaria
• Gastos de courier
• Trámites diversos
Flujograma de Cobranzas Documentarias
Flujograma de Cartas de Crédito UCP 600
Comisiones bancarias- Cartas de crédito
• Aviso• Modificación• Confirmación• Negociación / Pago• Aceptación• Transferencia de c/c• Discrepancias• Comisión ALADI• Swift
Otros costos Comisiones de agente
de aduana
Gastos varios: Handling, gastos operativos
Incidencia de los tributos en los costos
Exportaciones e IGV Exportaciones nacionales deben entrar al
mercado internacional libre de impuestos
Ello incrementa competitividad de precios de productos nacionales
Ley peruana considera la actividad exportadora como operaciones inafectas al IGV, implementando mecanismo que restituye al exportador, vía compensación o devolución, el IGV que haya pagado
Algunas operaciones no están afectas al IGV:
- Exportación de bienes o servicios- Venta de bienes, nacionales o nacionalizados,
(Tiendas Duty Free)- Operaciones swap con clientes del exterior,
realizadas por productores mineros, con intervención de entidades reguladas por SBS
- Remisión al exterior de bienes muebles fabricados por encargo de clientes del exterior
- Remisión de bienes a los CETICOS- Prestación de los servicios de hospedaje,
incluyendo la alimentación, a sujetos no domiciliados
Exportaciones e IGV
Características de la devolución
• Emitida a favor del exportador• Hasta 18% del valor FOB de exportación• Procede cuando exista saldo a favor del
exportador, descontadas otras obligaciones tributarias
• Se emite una Nota de crédito Negociable o cheque no negociable si es que se presenta Carta Fianza, Póliza de Caución o Certificado Bancario en Moneda Extranjera
Aplicación del saldo a favor
Saldo a Favor se aplica a:
1. Deducir el impuesto bruto (IGV) delexportador
2. Deuda tributaria por Impuesto a la Renta
3. Pago de deuda tributaria por cualquier otro tributo
4. Solicitar la devolución del saldo
Aplicación: Saldo a Favor Exportador polos
a) Exportaciones FOB 10,000b) Operaciones gravadas locales
5,000c) Pago a Cuenta IR (2% de a+b) 300d) IGV (18% de b) 900e) Realizamos Compras Gravadas por 20,000f) Crédito fiscal de compras (18% de e) (3,600)g) Saldo (f-d) (2,700)h) Tope de Comp. (18% de a) 1,800i) Compensación con el IR (300)j) Compensación con otros tributos 0k) Notas de Crédito Negociable 1,500l) SFE para el mes siguiente (g-k)
(1,200)
Incidencia de los tributos en los costos de
exportación
Restitución Simplificada de Derechos Arancelarios
Drawback Simplificado
Drawback
Régimen Aduanero que permite como consecuencia de la exportación de mercancías, obtener la restitución total o parcial de los derechos arancelarios, que hayan gravado la importación de las mercancías contenidas en los bienes exportados o consumidos durante su producción
Principios Básicos No se debe pagar derechos arancelarios por
mercancías que no serán consumidas en el país
A nivel internacional no debe haber doble tributación (salida e ingreso), Convención de Kyoto
Los tributos afectan sólo a los consumidores locales
Por ello, cuando se exporte un producto que haya utilizado o incorporado mercancía importadas, los derechos arancelarios deben ser devueltos
Tasa
La restitución será otorgada por un monto equivalente al cinco por ciento (5 %) del valor FOB del producto exportado que figura en la Declaración Aduanera de Mercancías – Formato DAM o DS de exportación, con un tope de cincuenta por ciento (50%) del costo de producción.
Características para solicitar RSDA
El insumo importado debe estar incorporado en el producto de exportación
Restitución a solicitar debe ser >$ 500. Se pueden acumular hasta llegar a ese monto.
El valor CIF de insumos importados utilizados no supere 50% del valor FOB del producto exportado
Las exportaciones definitivas de productos no hayan superado dentro del año calendario US$ 20´000,000, empresa o grupo empresarial
No tener ningún régimen de beneficio
La importación debió efectuarse en últimos 36 meses y la exportación en los últimos 6 meses (180 días)
Restricciones
Admisión Temporal
Reposición en Franquicia
Importación Temporal
Nacionalización con exoneración arancelaria o franquicias
aduaneras especiales otorgadas por Acuerdo Comerciales
Internacionales
Uso exclusivo de combustibles importados o cualquier otra
fuente energética cuando su función sea la de generar calor o
energía para la obtención del producto exportado, así como
los repuestos y útiles de recambio que se consuman o
empleen en la obtención del producto
No podrán acogerse al beneficio las exportaciones que tengan incorporados insumos:
Solicitud de Restitución=
Declaración Jurada
Solicitud de restitución tiene carácter de declaración jurada.Beneficiario deberá declarar no haber hecho uso de regimenes temporales y/o de perfeccionamiento activo, así como de franquicias aduaneras especiales y/o exoneraciones o rebajas arancelarias de cualquier tipo
Caso didáctico
Importación de cuero y cremallera
Se somete al proceso productivo
Se efectúa la exportación
Se solicita RSDA
Se paga derechos$2,882.38
Utiliza insumoimportado
Se declara
NCN, Cheque (C/F)
1
2
3
4
Calzado Perú
Utilización del insumo importado
Neto Utilizado 500p x 1p2/p 500p2 x $2.85/p2 $1,425.00 CIF
Desperdicio 500p x 0.05p2/p 25p2 x $2.85/p2 $71.25 CIF
Total 500 p 525p2 $1,496.25 CIF
Para calzado Talla 15
CUERO
Neto Utilizado 500p x 0.46m/p
230m x $0.40/m
$92 CIF
Desperdicio 500p x 0.04m/p
20m x $0.40/m $8 CIF
Total 500p 250m $100 CIF
CREMALLERA
CU= CIF(M) = $1,596.25 = 49% FOB-X $ 3,250
Valor FOB de Exportación500 p x $6.50/p = $3,250
Neto Utilizado 1,000p x 1.10p2/p 1,100p2 x $2.85/p2 $3,135.00
Desperdicio 1,000p x 0.05p2/p 50p2 x $2.85/p2 $142.50
Total 1,150p $3,277.50
Calzados Talla 21
CUERO
Lista de productos Insumo 1: Cuero Insumo 2: Cremallera Total
Calzado Talla 15 $1,496.25 CIF $100CIF $1,596.00
Calzado Talla 21 $3,277.5 CIF ----------- $3,277.50
TOTAL $4,773.75 CIF $100 CIF $4,873.75
Utilización del insumo importado
Consolidad de insumo importado
CU= $3,277.5 = 46% $7,000
Valor FOB de Exportación1000p x $7/p = $ 7,000
Análisis de la RSDA
Monto de devolución
FOB Talla 15 = $3,250.00 Talla 21 = $7,000.00 TOTAL $10,250.00
x 5%
RSDA $ 512.50 (NCN)
Calzado Perú
Muchas Gracias
Bartolomé Herrera No. 254, Miraflores
Teléfono: 422-5784 Fax: 422-5942
