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Curso: Bases metodológicas del proceso de
ejecución de una auditoría.
C.P. y M.C. Juan Francisco Ochoa, CIA.
Icadefis 1
Bases metodológicas del proceso de ejecución de auditoría
Objetivo:
Determinar con base en la normativa internacional las técnicas, procedimientos y pruebas que se empleen en las actividades de fiscalización durante la ejecución de cada revisión, para diseñar la estrategia que mejor se adapte al logro de los objetivos de la auditoría.
Icadefis 2
Bases metodológicas del proceso de ejecución de auditoría
Contenido
Introducción
Normas de auditoría
Fases de la auditoría
Estudio y evaluación del control interno
Planeación de la auditoría/ evaluación de riesgos
Pruebas de controles
Pruebas sustantivas
Informe. Continúa
Icadefis 3
¿por qué este curso?
4 Icadefis
Introducción
Plan estratégico ASF 2011 – 2017 Objetivo estratégico 5. Impulsar el Sistema Nacional de Fiscalización 5.1: adoptar normas internacionales de auditoría gubernamental. “Las normas de fiscalización establecen un marco para desarrollar auditorías de alta calidad basada en principio de competencia, integridad, objetividad e independencia. Existen referentes internacionales como la Organización Internacional
…/
5 Icadefis
Introducción
Continuación
De las Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI, por sus siglas en inglés) y el Instituto de Auditores Internos (The Institute of Internal Auditors, IIA), que han desarrollado normas y estándares de gran alcance. La adopción y la utilización de dichas normas, a las necesidades, mandato y características técnicas de los órganos de fiscalización, sea del orden federal o local, internos o externos, permitirá su homologación con las mejores prácticas reconocidas mundialmente.
6 Icadefis
Introducción
TIPOS DE AUDITORIAS
• Financiera
• Cumplimiento
• Desempeño
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Normas de auditoría
8 Icadefis
Normas INTOSAI
Normas de auditoría gubernamental
•Normas Generales
•Normas de campo
•Normas de presentación de informes.
9 Icadefis
Normas de auditoría
IFAC Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
NIA s
IFAC Comité del Sector
Público (prácticas de auditoria del sector
público)
10 Icadefis
Normas de auditoría
Aplicabilidad de las normas internacionales (IFAC)
Las normas internacionales son relevantes para las auditorías del sector gubernamental. Cuando proceda, se incluirán consideraciones específicas para las entidades del sector público dentro del cuerpo de la norma internacional.
11 Icadefis
Normas de auditoría
IFAC Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento (IAASB)
INTOSAI Notas Prácticas para la Norma Internacional de
Auditoría
IFAC Comité del Sector
Público (prácticas de auditoria del sector
público)
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Normas de auditoría
IFAC – IAASB - CSP
Normas Internacionales de
Auditoría (NIA)
INTOSAI Notas Prácticas para
la Norma Internacional de
Auditoría
INTOSAI Normas de las Entidades
Fiscalizadoras Superiores (
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Normas de auditoría
Jurídico Auditoría
LEYES
REGLAMENTOS ETC.
ISSAI´s NIA´s
14 Icadefis
Proceso de ejecución de auditoría
Fases de ejecución
Estudio y evaluación del control interno
Planeación de la auditoría/ evaluación de riesgos
Pruebas de controles
Pruebas sustantivas
Informe.
Icadefis 15
Estudio y evaluación del control interno
Icadefis 16
Estudio y evaluación del control interno
Naturaleza general y características del
control interno
COSO
Propósitos del control interno
17 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
Componentes del control interno
Entorno de control
Proceso de evaluación del riesgo de la entidad
Sistema de información y comunicación
Actividades de control
Monitoreo de controles
*
18 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
Entorno de control
Comunicación y ejecución de valores
Compromiso hacia la competencia
Filosofía y estilo operativo de la administración
Estructura organizacional
Asignación de autoridad y responsabilidad
Políticas y prácticas de recursos humanos.
19 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno Proceso de evaluación de riesgos de la entidad
El auditor deberá conocer si la entidad tiene un proceso para:
Identificar los riesgos que comprometan el logro de sus objetivos (operacionales, cumplimiento, sociales, financieros, legales)
Estimar la importancia de los riesgos
Evaluar la probabilidad de ocurrencia
Decidir sobre las acciones para tratar esos riesgos
20 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
Sistema de información y comunicación
Infraestructura, software, personas procedimientos y datos que:
Describen oportuna y apropiadamente las operaciones y transacciones
Miden adecuadamente las transacciones
Identifican y registran todas las operaciones
21 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
Actividades de control
Políticas y procedimientos …
Autorización
Revisiones del desempeño
Procesamiento de información
Controles físicos
Segregación de funciones.
22 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
Monitoreo de controles
Evaluaciones continuas
Evaluaciones por separado
23 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
INTOSAI
Normas de Procedimiento en la Fiscalización Pública
Auditoría de regularidad (financiera)
Auditoría de regularidad (cumplimiento)
Auditoría operacional de gestión
24 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
Naturaleza general y características del
control interno
Limitaciones del control interno
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Estudio y evaluación del control interno
Definición de auditoría interna The IIA
La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización. Ayuda a que una organización cumpla con sus objetivos al aportar un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la efectividad de los procesos de administración de riesgos, control y gobernanza.
26 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
Definición de auditoría interna INTOSAI
Medio funcional que permite a los directivos de una entidad recibir de fuentes internas la seguridad de que los procesos de que son responsables funcionan de modo tal que queden reducidas al mínimo las probabilidades de que se produzcan fraudes, errores o prácticas ineficientes
…/
27 Icadefis
Estudio y evaluación del control interno
Definición de auditoría interna INTOSAI Continuación
y antieconómicas. Tiene muchas de las características de la auditoría externa pero puede, correctamente, cumplir instrucciones del nivel de dirección a que informa.
28 Icadefis
Planeación de la auditoría
Icadefis 29
Planeación de la auditoría
ISSAI 1300 Planificación de una auditoría de estados financieros.
Nota Práctica para la Norma Internacional de Auditoría (International Standard on Auditing (ISA) 300.
“Esta Nota Práctica proporciona orientaciones suplementarias a los auditores del sector público sobre la Norma Internacional de Auditoría (ISA 300) (revisada) “Planificación de una auditoría de estados financieros”. Esta Nota de Práctica se lee en conjunto con la ISA correspondiente. La Nota de Práctica entra en vigor en la misma fecha que la ISA”.
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Planeación de la auditoría
ISSAI 1300
ISSAI 1210
ISSAI 1330
ISSAI 1220
ISSAI 1240
31 Icadefis
ISSAI 1315
Planeación de la auditoría
INTOSAI
a) Identificar sujetos (programas, proyectos)
b) Prioridad de fiscalización por imperativo legal
c) Determinación discrecional.
32 Icadefis
Planeación de la auditoría
Actividades preliminares
a) Continuidad de la relación con el cliente
b) Asignación de equipos de trabajo
c) Entendimiento de los términos de trabajo (objetivo de la auditoría alcance, estados financieros, marco de referencia).
33 Icadefis
Planeación de la auditoría
La entidad y su entorno
a) Factores relevantes (entorno, normatividad, marco de referencia información financiera)
b) La naturaleza de la entidad (operaciones, estructura, localidades, inventarios, T.I)
c) Políticas y prácticas contables (transacciones que no son de rutina, ajustes, estimaciones)
d) Medición y revisión del desempeño.
34 Icadefis
Planeación de la auditoría
Evaluación de riesgos.
Valoración de riesgos de error material
• Evaluación de riesgos de error material
• Determina importancia relativa (puntos de referencia NIA 320)
• Identifica áreas relevantes.
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Planeación de la auditoría
Evaluación de riesgos
Los procedimientos de evaluación del riesgo deben incluir:
Investigación con la administración (gobierno, A.I., empleados).
Procedimientos analíticos
Observación e inspección (minutas directores, informes periódicos, etc).
36 Icadefis
Planeación de la auditoría
Evaluación de riesgos
37 Icadefis
RIESGO DE RUBRO O ÁREA
Información financiera Créditos otorgados
Desempeño inadecuado (objetivos)
Operación
Presupuesto Gastos
Operativo Existencia en almacenes ***
Pruebas de controles
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Pruebas de controles
Qué es un control?
Responsables del control
Control gerencial
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Pruebas de controles
Naturaleza del control
Dispositivos de control:
• Cuantitativos.- presupuestos, calendarios, gráficas, etc.
• Cualitativos.- Instrucciones de trabajo, estándares de control de calidad, criterios de compras y contrataciones.
Icadefis 40
Pruebas de controles
Naturaleza de los controles
Características:
• Económicos
• Adecuados
• Oportunos
• Simples
• Operativos.
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Pruebas de controles
Pruebas de diseño y funcionamiento de controles
Controles relevantes
Entendimiento de controles vs pruebas de diseño y funcionamiento
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Pruebas de controles
INTOSAI
De acuerdo con las normas de procedimiento de la Fiscalización Pública de la INTOSAI, es relevante para el auditor la verificación del cumplimiento, por parte de la entidad, de las leyes y reglamentos aplicables.
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Pruebas de controles
Controles relevantes a la auditoría
Hay una relación directa entre los objetivos de una entidad y los controles que implementa para brindar seguridad razonable sobre sus logros.
Los objetivos de la entidad y, por lo tanto, sus controles, se relacionan con la información financiera, operaciones y cumplimiento.
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Pruebas de controles ***
Controles relevantes
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RUBROS ATRIBUTO DEL CONTROL
Importancia relativa Confiabilidad e integridad de la información. Cumplimiento de objetivos de la entidad, proyecto o programa.
Riesgos identificados Inhibición del riesgo
Regulación (Leyes, reglamentos, reglas de operación, etc.)
Cumplimiento de normatividad
Pruebas sustantivas
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Pruebas sustantivas
Independientemente de la evaluación de riesgo de error material, el auditor debe diseñar y desarrollar procedimientos sustantivos para cada clase significativa de transacciones, saldo de cuenta y revelación.
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Pruebas sustantivas
Cierre de estados financieros
Verificar o conciliar los estados financieros con los registros contables
Examinar las cuentas y otros ajustes de diario significativos, realizados durante el proceso de preparación de los estados financieros.
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Pruebas sustantivas
Suficiencia de la evidencia de auditoría
Una auditoría de estados financieros es un proceso acumulativo.
El monto de los errores materiales puede modificar el juicio de la evaluación de riesgos
El auditor puede darse cuenta de discrepancias en registros contables
Los procedimientos analíticos pueden indicar un riesgo no conocido previamente
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Evidencia de auditoría
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Evidencia de auditoría
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión del auditor.
Fuentes de información:
Internas
Externas
Ausencia de información
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Evidencia de auditoría
La evidencia de auditoría para obtener conclusiones razonables se obtiene al realizar lo siguiente:
Procedimientos de evaluación de riesgos
Procedimientos adicionales de auditoría:
Pruebas de controles
Procedimientos sustantivos.
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Evidencia de auditoría
Procedimientos de auditoría
Inspección
Observación
Confirmación externa
Cálculo
Reproceso
Procedimientos analíticos
Investigación
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Evidencia de auditoría
Información para ser usada como evidencia de auditoría
Relevancia
Confiabilidad
Suficiencia
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Evidencia de auditoría ***
Selección de partidas para pruebas
Seleccionar todas las partidas
Seleccionar partidas específicas
Muestreo de auditoría
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Informe
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Informe
Contenido
Titulo
Firma y fecha
Objetivo y alcance
Integridad
Destinatario …/
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Informe Continuación
Contenido
Señalamiento de la materia a que se refiere
Fundamento legal
Cumplimiento de normas
Oportunidad
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Informe
Tipos de opinión
Sin reparos (salvedades)
Con reparos (salvedades)
Opinión adversa
Abstención de opinión
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Informe
El paciente llegó con temperatura de 39º, pecho congestionado, flujo en la nariz, espasmos y sensación de cuerpo cortado.
La temperatura corporal debe ser de aproximadamente 36º, pecho despejado y sin dolor.
Se diagnosticó neumonía, debido a que el paciente se mojo en la lluvia de ayer, originada por el frente frio que se sintió en Playa del Carmen y la ropa se le secó en el cuerpo.
De persistir el cuadro clínico del paciente o volver a tener un enfriamiento, puede aumentar la fiebre y otras manifestaciones como convulsiones que puedan comprometer su vida.
Se recomienda suministrar antibióticos, analgésicos y suero, así como reposo y monitoreo de sus signos vitales.
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Cierre del proceso
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Cierre del proceso
Evaluación de calidad
ISSAI 40
• Aspectos organizacionales de la calidad en las auditorías en las EFS
• Guías sobre control de calidad:
Auditorías financieras
Auditorías de cumplimiento
Auditorías de desempeño
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