TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

NOMENCLATURA DE LAS SUBCUENTAS 401 Gobierno Central.402 Certificados tributarios403 Instituciones públicas405 Gobiernos regionales406 Gobiernos locales407 Administradoras de fondos de pensiones408 Empresas prestadoras de servicios de salud409 Otros costos administrativos e intereses

ESTRUCTURA.

401

4011

4012 4015

4017

4018

40 11 1 40 11 2 40 11 3 40 11 4

40 15 1 40 15 2

40 17 1 40 17 2 40 17 3 40 17 4 40 17 5

40 18 1 40 18 2 40 18 3 40 18 4 40 18 5 40 18 6 40 18 9

G obie rno central Im pu esto g e ne ra l a las ve n ta s IG V – C uenta propia IG V – S e rv ic ios prestados por no domiciliados IG V – R é gim e n d e pe rcepc iones IG V – R é gim e n d e retenciones Im puesto se lec tivo al consumo D erechos aduaneros D erechos arancelarios D erechos aduane ros por ven ta s Im pu esto a la renta R enta de te rce ra ca tego ría R enta de cuarta ca tego ría R enta de qu in ta ca tego ría R enta d e no do m iciliad o s O tras retenciones O tros im puestos y con tra pres tac ion es Im p ues to a las tran sacc ion es fina nc ie ras Im pu e sto a los juegos de cas ino y traga m one da s Tasa s por la prestac ión de serv ic ios púb licos R ega lías Im p u es to a los dividendos Im p u es to te m p o ra l a los ac tivos n e tos O tros impuestos C ertificados tribu ta rios

CONTINUA

.402 403

405 406

407 408 409

4031 4032 4033 4034 4039

4061

4062 4063 4081 4082

40 61 1 40 61 2 40 61 3 40 61 4 40 61 5 40 61 6

40 63 1 40 63 2 40 63 3 40 63 4 40 63 5

C ertificados tr ibu ta rios Ins tituc iones públicas E S S A L U D ONP C o ntrib u c ió n al S E N AT I C o ntrib u c ió n al S E N C IC O O tras instituciones G ob ie rnos regionales G ob ie rnos locales Impuestos Im puesto al pa trim on io vehicular Im pues to a las apu estas Im p u es to a los juegos Im puesto de alcabala Im puesto predial Im puesto a los espectácu los púb licos no depo rtivo s Contribuciones Tasas L icenc ia de apertu ra de establecimientos Transpo rte púb lico E stac ionam iento de vehícu los S e rv ic ios púb licos o arb itrios S erv ic ios adm in is tra tivos o derecho s A dm in is tradoras de fondos de pensiones E m presas prestadoras de serv ic ios de sa lud Cuenta propia Cuenta de terceros Otros costos administrativos e intereses

DINÁMICA DE LA CUENTA 40Es debitada por:• El pago de la deuda

tributaria, de aportes a los sistemas de pensiones y de salud.

• Los pagos a cuenta del impuesto a la renta de cuenta propia.

• El importe nominal de los certificados de reintegro tributario recibido.

• El IGV acreditable.

Es acreditada por:• El importe de todos los

tributos a cargo de la empresa.

• El importe de los tributos retenidos, y aportes al sistema de pensiones.

• El IGV facturado.• La venta o

aplicación de los certificados tributarios.

• Los aportes a los sistemas de pensiones.

CASO N°O1: La empresa Good Oil S.A. determina el importe ascendente a S/. 5,000.00 por concepto de AFP correspondiente al mes de junio de 2014

40 TRIB., CONTRAPREST. Y APORT. AL SIST. DE PENS. 5000

Y DE SALUD POR PAGAR

407 Administradoras de fondos de pensiones.

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 5000

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

1041Cuentas corrientes operativas

02.07.14 Por el pago del monto de

AFP determinado en el mes de junio.

CASO N°02 La empresa comercializadora Cromex s.a. fue designada agente de retención del IGV por lo cual se encuentra obligada a retener a sus proveedores a partir del mes de setiembre. al respecto, se indica que con fecha 5 de setiembre adquirió mercaderías por un importe de s/. 2,500.00 más IGV según Factura N° 003-611 a la empresa Ediciones s.a. que se canceló en su totalidad el día 8 del mismo mes. ¿Cuáles son los asientos que deben efectuar tanto el proveedor como el cliente

      REGISTRO CONTABLE    

      ----------------------- X ---------------------    

6

0

    COMPRAS 2,500.00  

  601   Mercaderías    

    6011 Mercaderías manufacturadas    

4

0

    TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y

DE SALUD POR PAGAR.

475.00  

  401   Gobierno Central    

    4011 Impuesto General a las Ventas    

    40111 IGV Cuenta propia    

4

2

    CUENTA PROPIA POR PAGAR

COMERCIALES TERCEROS

  2,975.00

  421   Facturas, boletas y otros comprobantes por

pagar

   

    4212 Emitidas    

      05/09 Por el registro de la F/.003-611    

      ----------------------x------------------------    

Dado que el importe de adquisiciones efectuado a EDICIONES S.A. supera los s/. 700.00 se deberá efectuar la retención en la oportunidad en que se efectúe el pago, tal como se muestra a continuación:

      REGISTRO CONTABLE    

      ----------------------- X ---------------------    

42     CUENTA PROPIA POR PAGAR COMERCIALES

TERCEROS

2,975.00  

  421   Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar    

    4212 Emitidas    

40     TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL

SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.

178.50

  401   Gobierno Central    

    4011 Impuesto General a las Ventas    

    40111 IGV Cuenta propia    

10     EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO   2,796.50

  104   Cuentas corrientes en instituciones financieras    

    1041 Cuentas corrientes operativas.    

      05/09 Por el pago de la F/.003-611    

      ----------------------x------------------------    

A

Asientos para el ProveedorPor el registro de la venta efectuada el 5 de setiembre:

      REGISTRO CONTABLE    

      ----------------------- X ---------------------    

12     CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

TERCEROS

2,975.00  

  121   Facturas, boletas y otros comprobantes por

cobrar

   

    1212 Emitidas en cartera    

40     TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR.

475.00

  401   Gobierno Central    

    4011 Impuesto General a las Ventas    

    40111 IGV Cuenta propia    

70     VENTAS   2,500.00

  701   Mercaderías    

    7011 Mercaderías manufacturadas    

    70111 Terceros    

      05/09 Por el registro de la F/.003-611    

      ----------------------x------------------------    

Por el registro del cobro efectuado el 8 de setiembre.

      REGISTRO CONTABLE    

      ----------------------- X ---------------------    

10     EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO 2,796.50  

  104   Cuentas corrientes en instituciones financieras    

    1041 Cuentas corrientes operativas.    

40     TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR.

178.50  

  401   Gobierno Central    

    4011 Impuesto General a las Ventas    

    40111 IGV Cuenta propia    

12     CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS   2,975-00

  121   Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar    

    1212 Emitidas en cartera    

      05/09 Por el cobro de la F/.003-611    

      ----------------------x------------------------    

CASO N°03

Enunciado:La empresa Teco S.A. en el mes de noviembre contrató al sr. Ramírez para que llevase su contabilidad. a fines del mes de noviembre por el trabajo realizado éste le emite el RH N° 003-289 por s/. 2,500.00. ¿Cómo contabilizar dicho servicio si se pagó en la oportunidad en que se emitió el Recibo por Honorarios?

Por el reconocimiento del gasto:

      REGISTRO CONTABLE    

      ----------------------- X ---------------------    

6

3

    GASTOS DE SERVICIOS

PRESTADOS POR TERCEROS

2,500.0

0

 

  63

2

  Asesoría y consultoría    

    6323 Auditoría y contable    

4

0

    CUENTAS POR PAGAR

COMERCIALES TERCEROS

  2,500.

00

  40

4

  Honorarios por pagar    

      05/09 Por el pago de la F/.003-611    

      ----------------------x------------------------    

Por la cancelación del servicio.

      REGISTRO CONTABLE    

      ----------------------- X ---------------------    

42     CUENTA PROPIA POR PAGAR

COMERCIALES TERCEROS

2,500.00  

  424   Honorarios por pagar    

    4212 Emitidas    

40     TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y

APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE

SALUD POR PAGAR.

250.00

    4017 Impuesto a la renta    

    4017 Renta de cuarta categoría    

10     EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO   2,250.00

  104   Cuentas corrientes en instituciones

financieras

   

    1041 Cuentas corrientes operativas.    

      x/11 Por el pago de RH/.003-289    

      ----------------------x------------------------    

GRACIAS