Presentado por: Luz Mara Solano Ruz

CREE..\retencin del cree.xls

Aunque el CREE equivale a un 9%, la retencin para el pago delImpuesto es diferencial

El Decreto 862/2013 que entr a regir desde Mayo 1/13 exonerdel pago de ICBF y SENA a los empleadores sujetos pasivos delCREE, como a las personas natruales con respecto de lostrabajadores que devenguen individulamente hasta 10 salariosminimos legales. En este ultimo caso la persona natural debeemplear mas de 2 trabajadores.

La Retencion en la Funete se aplica sobre cada pago o abonoen cuenta realizado al contibuyente conforme al tipo de actividadeconomica principal CIIU de acuerdo con el RUT

Retencin en la Fuente CREEDecreto 862 de 2013 Fase Inicial Mayo /13

TARIFAS RETENCION EN LA FUENTE CREE

Sector Tarifa

Empresas de los sectores Industria, Comercio y Agricultura 0,30%

Sector Minero energtico y elctrico 1,50%

El resto de los sectores 0,60%

En el Decreto 862/13 no establece una forma de contabilizacin por loque se deduce se debe utilizar el codigo 236570 Otras retenciones ypatrimonio. Para la empresa que contrata el servcio la contablizacnes:

CONTABILIZACION - Fase Inicial

Codgio Cuenta Debito Credito

511010 Revisora Fiscal 5.000.000

240801 Iva Descontable 800.000

236515 Retencin en la fuente por honorarios 500.000

236570 Otras retenciones (CREE) 30.000

233525 Cuentas por pagar 5.270.000

TOTAL 5.800.000 5.800.000

Para la empresa que realiza el servicio la contabilizacion seria

CONTABILIZACION - Fase Inicial

Codigo Cuenta Debito Credito 130505 Clientes 5.270.000

135519 Otras retenciones (CREE) 30.000

135515Retencion en la fuente por honorarios 500.000

415595 Revisoria Fiscal 5.000.000

240802 Iva Generado 800.000

TOTAL 5.800.000 5.800.000

A partir del 1 de septiembre de 2013 es eliminada la figuradel agente de retencin del impuesto sobre la renta para laequidad CREE y empieza a operar como nicosautorretenedores los sujetos pasivos sometidos a stegravamen, quienes estarn divididos en los que declaranen forma mensual y cuatrimestral dependiendo del montode los ingresos brutos a 31 de diciembre de 2012.Las sociedades, personas jurdicas y las entidadesextranjeras contribuyentes del impuesto sobre la renta alestar sujetas al CREE tendrn la calidad deautorretenedores debiendo aplicar una autorretecin sobrecada pago o abono en cuenta realizado a su favor.

Autorretencin del CREE Fase posterior en Sep 1/13

Lo anterior quiere cuando obtengan ingresossusceptibles de incrementar su patrimonio debernautorretenerse el CREE a la tarifa de retencinaplicable a su actividad econmica principal conformea la tabla del artculo 2 del Decreto 1828 del 27 deagosto de 2013. ..\DECRETO 1828 DEL 27 DE AGOSTO DE 2013.pdfEn en la venta de productos o prestacin de serviciossea de contado o a crdito los autorretenedores delCREE calcularan el valor de la autorretencinteniendo en cuenta las mismas bases de retencinaplicables para el impuesto sobre la renta,contabilizndolo de la siguiente manera:

Autorretencin del CREE

Contabilizacin Autorretencin del CREE Ventas de contado

Contabilizacin Autorretencin del CREE Ventas a crdito

Contabilizacin Autorretencin del CREE Ventas a crditoPara la empresa que recibe el servcio, no debe realizar ningn registro contable relacionado con el CREE ya que este lo contabiliza quien prest el servicio a ttulo de autorretencin.Por lo tanto la empresa solo registrar el gasto respectivo

Cdigo Cuenta Dbito Crdito

513595 Gastos Diversos

1.000.000

111010 Bancos 1.000.000

..\ejercicio cree.xlsx

Ingresos brutos del ao excluyendo la ganancia ocasional (-) devoluciones, rebajas y descuentos (-) ingresos no constitutivos de renta (-) costos (-) Las deducciones sin incluir las donaciones, contribuciones a fondos

mutuos de inversin, las deducciones especiales por ciencia y tecnologa, medio ambiente y activos fijos reales productivos y las deducciones por agotamiento del sector minero.

(-) Rentas exentas del Pacto Andino, los recursos de los fondos de pensiones, los ttulos y bonos hipotecarios, cartera VIS.

Para los aos 2013 a 2017 La utilidad en la enajenacin de predios destinados a fines de utilidad pblica (artculo 207-2, numeral 9 E.T)

(=) Base Gravable (no podr ser inferior al 3 % del patrimonio lquido del contribuyente en el ao anterior con los factores de depuracin de la renta presuntiva)

(X) Tarifa del 8 % para los aos 2013 al 2015 ser del 9 %

Base gravable CREE

Base gravable CREE

La Base Gravable del CREE no podr ser inferior al 3% del patrimonio liquido del contribuyente en el ao anterior con los factores de depuracion de la renta preesuntiva

Base gravable presunta del CREE

Patrimonio Liquido ao anterior 250.000.000 Menos Valor patrimonial neto en acciones 5.000.000 Patrimonio liquido neto del ao anterior 245.000.000 Limite 3%Base presunta 7.350.000

Base gravable presunta del CREE

a. Los contribuyentes autorretenedores cuyosingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueroniguales o superiores a 92.000 UVT,($2.396.500.000), debern presentar la declaracinmensual de retencin en la fuente a ttulo de CREE.

b. Los contribuyentes autorretenedores cuyosingresos brutos a 31 diciembre de 2012 fueroninferiores a los 92.000 UVT ($2.396.500.000),debern presentar la declaracin cada CUATROmeses, es decir las empresas en estas nuevascondiciones declararan y acumularan el CREE delos meses de septiembre a Diciembre de 2013 paradeclararlo y pagarlo hasta enero de 2014.

Periodos de declaracin segn ingresos

ART.59. Modifquese el artculo 489 del E.T.

Cuando el responsable tenga saldo a favor en el bimestre y en dichoperodo haya generado ingresos gravados y EXENTOS, elprocedimiento para determinar el valor susceptible de devolucinser:

1. Se determinar la proporcin de ingresos brutos poroperaciones EXENTAS.

2. La proporcin ser aplicada al total de los impuestosdescontables del perodo.

3. Si el valor resultante es superior al del saldo a favor, el valorsusceptible a devolucin ser el total del saldo a favor; y si esinferior, el valor susceptible a devolucin ser ese valor inferior.

Impuestos descontables susceptibles de devolucin bimestral de Impuestos

COMERCIANTE ARTICULOS SINTETICOS

COMPRAS: 90+IVA:16%: $144 IMPUESTO DESCONTABLEVENTAS: 70+IVA: $112 IMPUESTO GENERADOVENTAS EXENTAS SON EL 30% (EXPORTA 30%)

IVA POR PAGAR

14.4 11.2

3.2

Entonces, 144*30%: $4320.000. SALDO A FAVOR SUSCEPTIBLEDEVOLUCION . SE COMPRA CON EL SALDO A FAVOR DELCARADO ASI

$32 - $4320 VALOR A DEVOLVER $32

Ejercicio: Impuestos descontables susceptibles de devolucin bimestral de Impuestos

Presentado por: Luz Mara Solano RuzCREE..\retencin del cree.xlsRetencin en la Fuente CREEDecreto 862 de 2013 Fase Inicial Mayo /13TARIFAS RETENCION EN LA FUENTE CREECONTABILIZACION - Fase InicialCONTABILIZACION - Fase InicialAutorretencin del CREE Fase posterior en Sep 1/13Autorretencin del CREEContabilizacin Autorretencin del CREE Ventas de contadoContabilizacin Autorretencin del CREE Ventas a crditoContabilizacin Autorretencin del CREE Ventas a crditoNmero de diapositiva 12..\ejercicio cree.xlsxBase gravable CREEBase gravable CREEBase gravable presunta del CREEBase gravable presunta del CREENmero de diapositiva 18Periodos de declaracin segn ingresosNmero de diapositiva 20Impuestos descontables susceptibles de devolucin bimestral de ImpuestosEjercicio: Impuestos descontables susceptibles de devolucin bimestral de ImpuestosNmero de diapositiva 23