Cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo

UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCOFACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLESESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN

CUENTA 10 / EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO/ CUSCO 2015Trabajo Presentado Por:Ziga Palomino MiguelCamargo Huamn NoeliaCURSO: Contabilidad Financiera IIDOCENTE: Carrillo Segura Floraleli

CUSCO PERU 2015

PRESENTACINA continuacin le hacemos presente el siguiente trabajo con el tema a tratarla cuenta 10 efectivo y equivalente de efectivo como parte de la evaluacin de todos los estudiantes, este tema trata sobre lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras y los recursos equivalentes al efectivo comprende las inversiones fcilmente convertibles en importes de efectivo, esperamos que sea del entendimiento y ayude al desarrollo de conocimientos de todos nuestros compaeros.

INDICEEFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVOI.CONCEPTOS PREVIOS:4II.DEFINICIN DE LA CUENTA 1051.NOMENCLATURA61.1.Desarrollo de la nomenclatura segn el PCGE72.DINAMICA DE LA CUENTA 1072.1.Debitada por:72.2.Acreditada por:83.RECONOCIMIENTO Y MEDICION84.COMENTARIOS.85.NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:96.CASOS PRACTICOS10

CUENTA 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

I. CONCEPTOS PREVIOS:Efectivo: comprende lo relacionado con los recursos que la empresa mantiene con una disponibilidad inmediata, tales como caja y saldos en entidades financieras.

Equivalentes al efectivo:comprende las inversionesa corto plazo de gran liquidez, fcilmente convertibles en importes de efectivo, los cuales se encuentran sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor.

La NIC7 pone una serie de caractersticas relacionadas con los equivalentes al efectivo como son las siguientes: Un equivalente al efectivo no se tiene para propsitos de inversin, sino que su propsito es para cumplir los compromisos de pago a corto plazo; Debe poder ser fcilmente convertible a una cantidad determinada de efectivo; Debe estar sujeta a un riesgo insignificante de cambios en su valor; En el caso de inversiones, deben tener un vencimiento prximo de al menos tres meses o menos desde la fecha de adquisicin. Las participaciones en el capital de otras entidades (acciones) normalmente no se consideran equivalentes al efectivo, a menos que sean sustancialmente equivalentes al mismo. Los sobregiros bancarios, forman parte de la gestin del efectivo de la entidad (es decir son un equivalente al efectivo).En conclusinlos equivalentes al efectivo son parte de la gestin del manejo del efectivo por parte de la entidad, ms que ser una actividad de operacin, financiacin o inversin.

De acuerdo a lo anterior la cuenta efectivo, y equivalentes al efectivo comprende lo siguiente: Saldo de caja Saldos en cuentas con entidades financieras Saldos en cuentas en entidadescooperativas Saldos en inversiones en ttulos de deuda (bonos de empresas, ttulos de tesorera del estado, etc.) que puedan venderse fcilmente en un mercadoy que se tengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversin; Sobregiros bancarios (en este caso restan el efectivo); Crediexpress, cupos de crdito o crditos de tesorera a corto plazo, siempre que se utilicen de la misma manera que los sobregiros; Dineroinvertido a travs de carteras colectivas,fondos de inversin, fideicomisos, encargos fiduciarios, siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversin; Inversiones en accionesde alta bursatilidad, las cuales se puedan vender fcilmente, y siempre que se mantengan solo con fines de utilizar excedentes de efectivo y no para inversin.Es decir un instrumento financiero ser una partida equivalente al efectivo, solo si se mantiene para utilizar los excedentes de efectivo de una entidad y no para propsitos de inversin.

II. DEFINICIN DE LA CUENTA 10La Cuenta10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo del Plan Contable General Empresarial (PCGE), al igual que aquella contenida en el Plan Contable General Revisado (PCGR), agrupa las subcuentas que representan medios de pago como dinero en efectivo, cheques, giros, entre otros, as como los depsitos en instituciones financieras.

1. NOMENCLATURALa Cuenta10 Efectivo y Equivalencias de Efectivo que nos trae el PCGE no ha sufrido importantes cambios respecto de aquella que mostraba el PCGR, a no ser que la primera contiene un mayor detalle de los conceptos que la incluyen.

Esto se puede apreciar de la siguiente comparacin:CUENTA 10: EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

PCGRPCGE

10 CAJA Y BANCOS10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO

101 Caja101 Caja

102 Fondos Fijos102 Fondos Fijos

103 Remesas en trnsito103 Efectivo en Trnsito

104 Cuentas Corrientes104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

1041 Cuentas corrientes operativas

1042 Cuentas corrientes para fines especficos

105 Certificados Bancarios105 Otros equivalentes de efectivo

1051 Otros equivalentes de efectivo

106 Depsitos en instituciones financieras

108 Otros depsitos1061 Depsitos de ahorro

106 Depsitos a plazo1062 Depsitos a plazo

107 Fondos sujetos a restriccin

109 Fondos sujetos a restriccin1071 Fondos sujetos a restriccin

1.1. Desarrollo de la nomenclatura segn el PCGE

101. Caja. Efectivo en caja

102. Fondos Fijos. Efectivo establecido sobre un monto fijo o determinado

103. Efectivo en Trnsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la empresa, as como los que se encuentran en poder de las empresas transportadoras de caudales.

104. Cuentas Corrientes en Instituciones Financieras. Saldos de efectivo de la empresa en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata.

105. Otros Equivalentes de Efectivo. Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor de instrumento, tales como certificados bancarios.

106. Depsitos en Instituciones Financieras. Deposito en ahorros y a plazo determinado.

107. Fondos Sujetos a Restriccin. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por disposicin de alguna autoridad competente o por mandato judicial.

2. DINAMICA DE LA CUENTA 102.1. Debitada por:

Las entradas de efectivo a caja y por reembolsos de fondos fijos. Los depsitos de cheques en instituciones financieras, las entradas de efectivo por medios electrnicos y otras formas de ingreso de efectivo. La diferencia de cambio, si se incrementa el tipo de cambio de la moneda extranjera. Las notas de abono emitidas por instituciones financieras.

2.2. Acreditada por:

Las salidas de efectivo por pagos a travs de caja y bancos y de fondos fijos. Los pagos por medio de cheques, medios electrnicos u otras formas de transferencia de efectivo. La diferencia de cambio, si disminuye el tipo de cambio de la moneda extranjera. Las notas de cargo emitidas por instituciones financieras.

3. RECONOCIMIENTO Y MEDICION

Las transacciones se reconocen al valor nominal. Los saldos de moneda extranjera se expresarn en moneda nacional al tipo de cambio al que se liquidaran las transacciones a la fecha de los estados financieros que se preparan.

4. COMENTARIOS

Los fondos fijos son montos de cuanta determinada, que son reembolsables para mantener el saldo autorizado, mientras que los saldos en caja son variables.

En las cuentas corrientes en instituciones financieras se incluyen aqullas que tienen fines especficos, tales como las que corresponden a fideicomisos.

Para propsitos del estado de flujos de efectivo, los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo, contienen el saldo de esta cuenta, excepto los fondos sujetos a restriccin, pero sin limitarse necesariamente a esta cuenta. Los equivalentes de efectivo tambin pueden encontrar contenidos en la cuenta 11 Inversiones financieras.

5. NIIF e INTERPRETACIONES REFERIDAS:

NIC 1 Presentacin de estados financieros NIC 7 Estado de flujos de efectivo NIC 21 Efecto de las variaciones de los tipos de cambio de monedas extranjeras NIC 32 Instrumentos financieros: presentacin NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medicin NIIF 7 Instrumentos financieros: informacin a revelar CINIIF 5 Derechos por la participacin en fondos para el retiro del servicio, la restauracin y la rehabilitacin medioambiental

6. CASOS PRACTICOSA continuacin proponemos diversas situaciones relacionadas a la misma que nos permitirn observar con mayor detalle su dinmica.

CASO N 1CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO

Se gira el Cheque N 001 por S/. 500 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO500

102 Fondo Fijo

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO500

104 Cuentas corrientes en instituciones financieras


x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa

---------------------------- XX ----------------------------

Registro segn el PCGR

---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS500

102 Fondo Fijo

10 CAJA Y BANCOS500

104 Cuentas corrientes

x/x Por la constitucin del fondo fijo de la empresa

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 2REEMBOLSO DE FONDO FIJO

Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el cheque N 002 para su reembolso. Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):

DETALLEVVIGVTOTAL

Movilidad Local210.0000S/. 210

Tarjetas telefnicas50.429.58S/. 60

Reparacin chapa de puerta151.2628.74S/. 180

Correos25.214.79S/. 30

TotalS/. 480

SOLUCIN:

Registro segn el PCGE

---------------------------- XX ----------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS436.89

631 Transp., correo y gastos viaje

6311 Transporte210.00

63112 De pasajeros

6312 Correos25.21

634 Mantenimiento y reparaciones151.26

6343 Inmuebles, Maquinarias y Equipo

636 Servicios bsicos

6364 Telfono50.42

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR43.11

401 Gobierno Central

4011 Impuesto General a las Ventas

40111 IGV Cuenta Propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS480.00

421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar

4212 Emitidas

x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS436.89

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS436.89

x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS480.00


4212 Emitidas

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO480.00

102 Fondo fijo

x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------


102 Fondo fijo


104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras


x/x Por el reembolso del Fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

Registro segn el PCGR---------------------------- XX ----------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS436.89

630 Transp. y almacenamiento210.00

631 Correos y telecomunicaciones75.63

634 Mantenimiento y reparaciones151.26

40 TRIBUTOS POR PAGAR43.11


40111 IGV

42 PROVEEDORES480.00

421 Facturas por pagar

x/x Por la provisin de los gastos incurridos con el fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS436.89

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS436.89

x/x Por el destino de los gastos incurridos con el fondo para pagos en efectivo

---------------------------- XX ----------------------------

42 PROVEEDORES480.00


10 CAJA Y BANCOS480.00

102 Fondo fijo

x/x Por los gastos incurridos con el Fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------


102 Fondo fijo


104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras

x/x Por el reembolso del Fondo fijo.

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 3FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN

El Banco dela Repblicanos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/.203,000 hasido objeto de un embargo preventivo por parte dela SUNAT.Sobre el particular, nos consultan cmo contabilizar esta situacin.

SOLUCIN:


---------------------------- XX ----------------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO230,000



10 EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO203,000



x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente

---------------------------- XX ----------------------------


---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS230,000


10 CAJA Y BANCOS203,000


x/x Por el embargo preventivo de nuestra cuenta corriente

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 4DEPSITO ENLA CUENTA DEDETRACCIONES

La empresa LOS DOLOS S.A.C. prest el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000 ms IGV, el cual es pagado inmediatamente por nuestro cliente, efectundonos en ese momento, el depsito de la detraccin (12%) cmo contabilizar esta operacin?

SOLUCIN:


---------------------------- XX ----------------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS5,950.00

121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar

1213 En cobranza

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR950.00



40111 IGV Cuenta propia

70 VENTAS5,000.00

704 Prestacin de servicios

7041 Terceros

x/x Por el servicio de asesora contable prestado

---------------------------- XX ----------------------------

10EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO714.00


1042 Cuentas corrientes para fines especficos

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS714.00


1213 En cobranza

x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin

---------------------------- XX ----------------------------

10EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO5,236.00



12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS5,236.00


1213 En cobranza

x/x Por la cobranza neta de detracciones

---------------------------- XX ----------------------------


---------------------------- XX ----------------------------

12 CLIENTES5,950.00

121 Facturas por cobrar

40 TRIBUTOS POR PAGAR950.00


70 VENTAS5,000.00

707 Servicios

x/x Por el servicio de asesora contable prestado

---------------------------- XX ----------------------------



12 CLIENTES714.00


x/x Por el depsito de la detraccin en nuestra cuenta corriente del Banco de la Nacin

---------------------------- XX ----------------------------

10 CAJA Y BANCOS5,236.00


12 CLIENTES5,236.00


x/x Por la cobranza neta de detracciones

---------------------------- XX ----------------------------

CASO N 5CUMPLIMIENTO DELA OBLIGACIN DEDETRAER

La empresa ATLAS S.R.L. recibila Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de S/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento, el depsito de la detraccin (12%).

SOLUCIN:


---------------------------- XX ----------------------------

63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS10,000.00

635 Alquileres

6352 Edificaciones

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONESY APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR1,900.00



40111 IGV Cuenta Propia

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS11,900.00


4212 Emitidas

x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble

---------------------------- XX ----------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS10,000.00

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS Y COSTOS10,000.00

x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble

---------------------------- XX ----------------------------



4212 Emitidas

101,428.00



x/x Por el depsito de la detraccin

---------------------------- XX ----------------------------



4212 Emitidas

10EFECTIVO Y EQUIVALENCIAS DE EFECTIVO10,472.00



x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin

---------------------------- XX ----------------------------


---------------------------- XX ----------------------------

63 SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS10,000.00

635 Alquileres

40 TRIBUTOS POR PAGAR1,900.00


4011 IGV

42 PROVEEDORES11,900.00


x/x Por la provisin del arrendamiento del bien inmueble

---------------------------- XX ----------------------------

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS10,000.00

79 CARGAS IMP. A CUENTA DE GASTOS10,000.00

x/x Por el destino del arrendamiento del bien inmueble

---------------------------- XX ----------------------------





x/x Por el depsito de la detraccin

---------------------------- XX ----------------------------





x/x Por la cancelacin de la factura, neto de detraccin

---------------------------- XX ----------------------------

Documents

Cuenta 10 Efectivo y Equivalente de Efectivo