CUENTA PÚBLICA 2015 II/Volumen 2... · FASE DE COMPROBACIÓN ACAYUCAN, VER. 79 CUENTA PÚBLICA 2015 INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR 1. PRESENTACIÓN Este informe

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ACAYUCAN, VER.

INFORME DEL RESULTADO DE LA

FISCALIZACIÓN SUPERIOR

CUENTA PÚBLICA 2015

FASE DE COMPROBACIÓN

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CUENTA PÚBLICA 2015 INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR


ÍNDICE

1. PRESENTACIÓN ...................................................................................................... 79

2. PERFIL DEL ENTE FISCALIZADO ........................................................................... 82

2.1. Índice de Pobreza Extrema ....................................................................................... 83

3. RESULTADO DE LA FASE DE COMPROBACIÓN .................................................. 88

3.1. Evaluación de la Eficiencia del Control Interno ......................................................... 89

3.2. Gestión Financiera ..................................................................................................... 91

3.2.1. Cumplimiento de Disposiciones ............................................................................ 91

3.2.1.1. Observancia del Marco Jurídico y Normativo ...................................................... 91

3.2.1.2. Cumplimiento de los Postulados Básicos y Normas de Contabilidad

Gubernamental .................................................................................................... 93

3.2.2. Evaluación del Ejercicio del Presupuesto Autorizado ........................................... 95

3.2.2.1. Ingresos y Egresos .............................................................................................. 95

3.2.2.2. Integración y Variaciones del Patrimonio ............................................................. 97

3.2.2.3. Deuda Pública Municipal ..................................................................................... 97

3.2.3. Evaluación del Cumplimiento Programático ......................................................... 99

3.3. Resultado ................................................................................................................. 102

3.3.1. Observaciones .................................................................................................... 102

3.3.2. Recomendaciones .............................................................................................. 137

3.3.3. Conclusión........................................................................................................... 141

ACAYUCAN, VER. 79



1. PRESENTACIÓN

Este informe revela el resultado de la Fiscalización Superior en su Fase de Comprobación que

fue aplicada al contenido de la Cuenta Pública 2015 del Municipio de Acayucan, Ver., la

información que se muestra aborda los principales temas de un proceso que involucra el

análisis, la evaluación, la revisión documental, la confirmación y verificación de evidencias

físicas y operativas, dentro de un marco técnico metodológico, que permite certezas en función

de los procedimientos aplicados y respecto de las muestras que fueron determinadas para este

efecto.

El Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave (en adelante,

ORFIS), al ejercer sus facultades atiende el objetivo medular de la Fiscalización Superior, al

efectuar la revisión integral de la Gestión Financiera, considerada esta como el proceso que

implica: a) el ejercicio del presupuesto expresado en los ingresos, egresos y deuda pública, b)

la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y

bienes públicos, c) el buen uso de los recursos públicos para la ejecución de los planes y

programas aprobados y la consecución de las metas y los objetivos contenidos en éstos y d) la

generación de información suficiente y competente para la rendición de cuentas con oportunidad

y transparencia, en cumplimiento de las disposiciones legales y normativas que regulan el

quehacer público.

La Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015 se llevó a cabo de conformidad con la Ley

Número 584 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el Estado de Veracruz de

Ignacio de la Llave, aprobada por el H. Congreso del Estado de Veracruz el treinta de julio de

dos mil quince y publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 308, el cuatro

de agosto del mismo año, misma que dejó sin efecto la Ley Número 252 de Fiscalización

Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

A partir de la publicación de la nueva Ley, los Entes Fiscalizables y el ORFIS, deberán cumplir

una serie de obligaciones bajo un nuevo marco jurídico, el cual consta de Cuatro Títulos, con

sus respectivos Capítulos, ciento cuarenta y cuatro artículos y nueve transitorios.

La nueva Ley faculta al ORFIS para que, en cualquier momento, pueda requerir a los Entes

Fiscalizables, responsables solidarios o terceros, los datos, informes o documentos, que

considere necesarios para la planeación y programación de sus actos de fiscalización (artículo

5). Asimismo, de conformidad con los artículos 113 y 115 de la Ley, el ORFIS dentro de su

competencia tiene como función principal la Fiscalización de las Cuentas Públicas de los Entes

Fiscalizables en apoyo al H. Congreso del Estado, la cual se realiza de acuerdo a los

ordenamientos legales que regulan el procedimiento de Fiscalización Superior.

ACAYUCAN, VER. 80

CUENTA PÚBLICA 2015 INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR FASE DE COMPROBACIÓN

La Fiscalización Superior en el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave se da dentro del

siguiente proceso:

A. La Cuenta Pública del H. Ayuntamiento de Acayucan, Ver., es presentada por su Titular

ante el H. Congreso del Estado; dicho documento contiene la información del gasto

público contemplado en el Presupuesto de Egresos.

B. El H. Congreso del Estado, a través de la Comisión Permanente de Vigilancia, entrega

la Cuenta Pública al ORFIS para su revisión, a través del ejercicio técnico de la

Fiscalización Superior.

C. El ORFIS, con base en lo dispuesto por los artículos 41, 42, 43, 45, 46, 47 y 48 de la

Ley Número 584 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el Estado de

Veracruz de Ignacio de la Llave, desarrolla el procedimiento de Fiscalización Superior

en su Fase de Comprobación, e inicia este con la notificación de las órdenes de auditoría

de alcance integral, procediendo a verificar si la Gestión Financiera se ajustó a la

legislación aplicable y, en consecuencia, comprobar si se ejercieron adecuadamente los

recursos públicos o se causaron daños o perjuicios en contra de la Hacienda Pública

Municipal.

D. Dentro de la Fase de Comprobación, con apego a lo dispuesto por el artículo 49 de la

Ley Número 584 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el Estado de

Veracruz de Ignacio de la Llave, el ORFIS emite Pliegos de Observaciones a los

servidores públicos y, en su caso, a los ex servidores públicos responsables para que

presenten la documentación y hagan las aclaraciones pertinentes a efecto de solventar

las inconsistencias o irregularidades que se hayan detectado.

E. Finalmente, en cumplimiento a lo dispuesto en el artículo 50 de la Ley Número 584 de

Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el Estado de Veracruz de Ignacio

de la Llave y con base en las auditorías efectuadas, en la documentación e información

justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo

relativos, pliegos de observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el

ORFIS determina y genera el Informe del Resultado de la Fase de Comprobación

correspondiente a la Fiscalización Superior de la Cuenta Pública 2015.

ACAYUCAN, VER. 81



La acción fiscalizadora que desarrolla el ORFIS encuentra su fundamento jurídico y normativo

en:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, artículo 116 fracción II

párrafo sexto.

Ley de Coordinación Fiscal, artículo 49 fracción III.

Convenio de Coordinación y Colaboración para la Fiscalización Superior, de los

Recursos Federales transferidos al Gobierno del Estado Libre y Soberano de

Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad,

persona física o moral, pública o privada, en el marco del Sistema Nacional de

Fiscalización, publicado en Gaceta Oficial del Estado Número 503 de fecha dieciocho

de diciembre del dos mil catorce.

Sistema Nacional de Fiscalización.

Normas Internacionales de Auditoría.

Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 33

fracción XXIX y 67 fracción III.

Ley Número 72 Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio

de la Llave, artículo 18 fracción XXIX.

Ley Número 584 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el Estado

de Veracruz de Ignacio de la Llave, artículos 1, 2 fracciones IX, XI, XII, XIII y XIV, 3,

7, 8, 9, 10, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22, 24, 33, 34, 35, 40, 41, 42, 43, 44, 45,

46, 47, 48, 49, 50, 113, 115 fracciones I, II, III, IV, V, VI, XIV XV, XVI, XVII, XIX, XX,

XXII, XXIII, XXIV, XXVI y XXXI.

Reglamento Interior del Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz

de Ignacio de la Llave, publicado en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario

470 de fecha veinticinco de noviembre del dos mil quince.

Reglas Técnicas de Auditoría para el Procedimiento de Fiscalización Superior en

el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicadas en la Gaceta Oficial del

Estado Número Extraordinario 058 de fecha diez de febrero del dos mil dieciséis.

Código Número 14 de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz

de Ignacio de la Llave.

Acuerdo de Habilitación de Días del Periodo Vacacional de Verano 2016, a efecto

de que se Desahoguen todas y cada una de las Diligencias Relacionadas con la

Fiscalización Superior de la Cuenta Pública del ejercicio 2015, publicado en la

Gaceta Oficial del Estado número extraordinario 244, de fecha veinte de junio del dos

mil dieciséis.

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2. PERFIL DEL ENTE

FISCALIZADO DENOMINACIÓN

MUNICIPIO DE ACAYUCAN, VER.

ORIGEN

Nomenclatura

Su nombre proviene del náhuatl "Acatl Can" que significa "Lugar lleno de cañas". El

Municipio se fundó en el año 1824, convirtiéndose en uno de los primeros Ayuntamientos

veracruzanos.

PERFIL SOCIODEMOGRÁFICO

Según datos publicados en el Informe de Rezago Social elaborado por el Consejo

Nacional de Evaluación de la Política de Desarrollo Social (CONEVAL) para el año

2015, el Municipio tiene una población de 87,267 habitantes que representa un 1.08 %

del total del Estado, distribuidos en 4531 localidades.

INFORMACIÓN SOCIOECONÓMICA

1. Grado de rezago social2: Bajo

1.1 Lugar que ocupa en el contexto nacional: 1,440

1.2 Lugar que ocupa en el contexto estatal: 157

2. Porcentaje de personas en situación de pobreza3: 71.33%

3. Porcentaje de personas en situación de pobreza extrema3: 20.99%

UBICACIÓN FÍSICA

Plaza de Armas, entre Victoria e Hidalgo, Zona Centro, C.P. 96000.

Teléfono: 924 245 00 13

TITULAR DURANTE EL EJERCICIO 2015

C. Marco Antonio Martínez Amador, Presidente Municipal.

ÁREAS DE CONTACTO PARA LA REVISIÓN

Tesorería, Contabilidad, Obras Públicas y Órgano de Control Interno.

1 Fuente: Catálogo Único de Áreas Geoestadísticas Estatales, Municipales y Localidades. INEGI. Mayo 2016. 2 Fuente: Índice de Rezago Social 2015. CONEVAL. 3 Fuente: Medición de la pobreza 2010. CONEVAL.

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2.1. Índice de Pobreza Extrema

Rezago Social y Pobreza

El Índice de Rezago Social es una medida ponderada que proporciona el resumen de cuatro

carencias sociales de la medición de pobreza realizada por el Consejo Nacional de Evaluación

de la Política de Desarrollo Social (CONEVAL): rezago educativo, acceso a los servicios de

salud, acceso a los servicios básicos en la vivienda y la calidad y espacios en la vivienda; que

permiten analizar la desigualdad de coberturas sociales que subsisten en el territorio nacional y

ayudan a la toma de decisiones.

El Municipio de Acayucan, Ver., de acuerdo al CONEVAL, en el año 2015 presenta un grado de

rezago social Bajo; ocupando el lugar 157 en el Estado de Veracruz y el lugar 1,440 a nivel

nacional.

Conforme a lo dispuesto en el artículo 36 de la Ley General de Desarrollo Social, el CONEVAL

debe establecer los lineamientos y los criterios para realizar la definición, la identificación y la

medición de la pobreza en México, tomando en consideración al menos los siguientes

indicadores: ingreso corriente per cápita, rezago educativo promedio en el hogar, acceso a los

servicios de salud, acceso a la seguridad social, calidad y espacios de la vivienda, acceso a los

servicios básicos en la vivienda, acceso a la alimentación y grado de cohesión social. El último

reporte de la pobreza a nivel Municipal publicado por CONEVAL fue realizado en el año 2010,

en el cual se determina que, en el Municipio de Acayucan, Ver., el 71.33% de la población se

encuentra en una situación de pobreza y un 20.99% en una situación de pobreza extrema.

Gráfico 1. Indicadores que componen el Índice de Rezago Social como porcentaje de la

población total (2005, 2010 y 2015).

Fuente: Elaboración propia con información de CONEVAL, 2015.

ACAYUCAN, VER. 84


El Gráfico 1, muestra una comparación entre las 3 últimas mediciones realizadas por el

CONEVAL (2005, 2010 y 2015) de los indicadores que son tomados en cuenta para determinar

el Índice de Rezago Social de los Municipios, permitiendo observar la evolución de dichos

indicadores a través de los periodos de referencia.

Inversión del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF) 2015.

De acuerdo a los Lineamientos Generales para la Operación del Fondo de Aportaciones para

la Infraestructura Social, para la realización de proyectos con recursos del FISMDF, el Municipio

deberá invertir en las Zonas de Atención Prioritaria (ZAP) Rurales y Urbanas, y en los casos de

no contar con ellas, la inversión se hará en beneficio de la población que habita en las

localidades que presentan los dos mayores grados de rezago social, o bien, de la población en

pobreza extrema.

A través del Decreto con fecha tres de diciembre de dos mil catorce por el que se emite la

Declaratoria de Zonas de Atención Prioritaria para el año 2015, las ZAP Rurales abarcan 1,080

Municipios que se encuentran en 26 Entidades Federativas, y que cumplen con alguna de las

siguientes condiciones: son de Muy Alta o Alta Marginación, tienen Muy Alto o Alto Índice de

Rezago Social o al menos el 25% de la población se encuentra en pobreza multidimensional

extrema; en dicha declaratoria se establece que el Municipio de Acayucan, Ver., es considerado

como una ZAP Urbana, y cuenta con grado de marginación Medio.

Los lineamientos de operación del FISMDF clasifican los rubros de inversión establecidos en la

Ley de Coordinación Fiscal (LCF) en su artículo 33, de acuerdo a su contribución al

mejoramiento de los indicadores de pobreza y rezago social. Los recursos del Fondo de

Aportaciones para la Infraestructura Social (FAIS) se orientarán a la realización de cuatro tipos

de proyectos conforme a la siguiente clasificación:

Directa: Proyectos de infraestructura social básica que contribuyen de manera inmediata

a mejorar alguna de las carencias sociales relacionadas con la pobreza multidimensional

e identificadas en el Informe Anual sobre la Situación de Pobreza y Rezago Social

(IAPyRS).

Indirecta: Proyectos de infraestructura social básica asociados a los proyectos de

contribución directa y que son necesarios para la realización de éstos.

Complementarios: Proyectos de infraestructura social básica que coadyuvan al

mejoramiento de los indicadores de pobreza, rezago social y al desarrollo económico y

social de las entidades, municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal.

Proyectos especiales u otros: Proyectos que no estén señalados en el Catálogo del FAIS

pero que correspondan a los destinos a que se refiere el artículo 33 de la LCF.

Para la realización de los proyectos por tipo de incidencia, los Gobiernos Municipales deberán

destinar por lo menos el 70% de los recursos en los proyectos clasificados como de incidencia

directa conforme al Catálogo del FAIS y, como máximo, destinar hasta un 30% en proyectos

clasificados como de incidencia complementaria y/o en otros.

ACAYUCAN, VER. 85



El Gráfico 2 compara el porcentaje de los montos totales de los proyectos planificados contra

los proyectos ejercidos en el ejercicio 2015 por el Municipio de Acayucan, Ver., de acuerdo al

tipo de incidencia.

Gráfico 2. Proyectos planificados y ejercidos con el FISMDF por tipo de incidencia (2015).

Fuente: Elaboración propia con información de SEDESOL y ORFIS, 2015.

Los recursos del FISMDF que el Municipio de Acayucan, Ver., destinó en el ejercicio 2015 se

distribuyeron de la siguiente manera: 1) Agua y Saneamiento (Drenaje) 56.49%, 2) Deuda

Pública 27.28%, 3) Electrificación 5.23%, 4) Educación 4.16%, 5) Caminos Rurales 2.25%,

6) Urbanización Municipal 2.11%, 7) Gastos Indirectos 1.47%, 8) Agua y Saneamiento (Agua

Potable) 1.02%.

Gráfico 3. Distribución del gasto del FISMDF (2015).

Notas: Incluye Remanente.

Fuente: Elaboración propia con información de los cierres con los importes ejercidos del 2015 entregados al

ORFIS a través del Sistema de Información Municipal de Veracruz (SIMVER).

ACAYUCAN, VER. 86


El Informe Anual sobre la Situación de Pobreza y Rezago Social (IAPyRS) 2015, emitido por la

Secretaría de Desarrollo Social (SEDESOL) contiene las ZAP en cada Municipio, las localidades

con los dos grados mayores de rezago social dentro del mismo e identifica las carencias en las

viviendas que forman parte del Índice de Rezago Social (IRS) y de las cuales el FISMDF permite

la inversión.

El Cuadro 1 muestra una comparación entre las carencias en las viviendas identificadas en cada

localidad, contra el porcentaje de inversión ejercido del Municipio de Acayucan, Ver., para cada

una de ellas.

Cuadro 1. Comparación de las incidencias en los indicadores de vivienda y la inversión ejercida (2015).

C=Porcentaje de las viviendas totales habitadas de la localidad que presentan la carencia.

E= Se refiere al porcentaje de los recursos invertidos, del total del FISMDF ejercido por el Municipio, destinados

al rubro correspondiente.

Fuente: Elaboración propia con información del Informe Anual sobre la Situación de Pobreza y Rezago Social

2015 y cierre de ejercicio 2015 del Ayuntamiento de Acayucan, Ver.

El Cuadro 2 muestra las incidencias identificadas al comparar las inversiones realizadas por el

Ayuntamiento en los rubros de infraestructura social, contra las recomendaciones efectuadas

en el Informe Anual sobre la Situación de Pobreza y Rezago Social 2015.

Localidad

Con piso de tierra

Con un solo cuarto

Sin electricidad Sin agua entubada

Sin excusado Sin drenaje Rezago Social

C E C E C E C E C E C E IRS Lugar estatal

Osuluapan 100.00 0.00 33.33 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 Muy alto

9

El Mirador 100.00 0.00 50.00 0.00 100.00 0.00 25.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 Muy alto

81

Tres Cerros 100.00 0.00 80.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 60.00 0.00 60.00 0.00 Muy alto

97

Los Erias

(Arroyo

Xalapa)

80.00 0.00 60.00 0.00 80.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 Muy alto

120

Ángel

Linares (Las

Bugambilias)

100.00 0.00 66.67 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 33.33 0.00 33.33 0.00 Alto 181

Cabezo

(Lauro

Lagunes)

100.00 0.00 45.83 0.00 100.00 0.00 95.83 0.00 12.50 0.00 79.17 0.00 Alto 309

Victoriano

Prieto

Blanco

(Loma

Victoria)

33.33 0.00 33.33 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 Alto 492

Cirilo

Vázquez

Lagunes

87.35 0.00 62.91 0.00 96.99 0.00 100.00 0.00 12.65 0.00 45.18 0.00 Alto 732

Tachicón 28.57 0.00 0.00 0.00 42.86 0.00 100.00 0.00 28.57 0.00 28.57 0.00 Alto 924

Lupita

[Granja] 0.00 0.00 0.00 0.00 100.00 0.00 100.00 0.00 33.33 0.00 100.00 0.00 Alto 1,109

ACAYUCAN, VER. 87



Cuadro 2. Comparación de la inversión recomendada en el IAPyRS y lo ejercido por el Ayuntamiento de Acayucan, Ver. (2015).

Recomendaciones de inversión Programa y denominación ejercida por el

Municipio Comentarios

Viviendas que no disponen de agua entubada de la red pública (23.6% del total)

Agua y Saneamiento (Agua Potable) (Depósito o Tanque de Agua Potable)(1.02%)

Se sugiere considerar invertir más recursos en el rubro recomendado

Viviendas con un solo cuarto (17.8%)

No hubo inversión relacionada a la incidencia emitida por CONEVAL.

Se sugiere considerar invertir recursos del FISMDF en el rubro recomendado

Viviendas con piso de tierra (12.4%)



Viviendas que no disponen de drenaje (7.7%)

Agua y Saneamiento (Drenaje) (Drenaje Sanitario)(22.28%)

El Municipio sí invirtió en el rubro recomendado

Viviendas que no disponen de energía eléctrica (4.3%)

Electrificación (Electrificación)(5.23%) El Municipio sí invirtió en el rubro recomendado

Población sin derechohabiencia a servicios de salud (47.3%)



Viviendas sin excusado/sanitario (4.6%).



Fuente: Elaboración propia con información del Informe Anual sobre la Situación de Pobreza y Rezago Social 2015 y cierre de ejercicio 2015 del Ayuntamiento de Acayucan, Ver.

Con el objetivo de que la inversión realizada con los recursos del FISMDF impacte

favorablemente a la población del Municipio que se encuentra en situación de pobreza extrema

o rezago social más altos, el Ayuntamiento a través de su Consejo de Desarrollo Municipal,

deberá aplicar los recursos del FISMDF atendiendo a lo establecido en el artículo 33 de la Ley

de Coordinación Fiscal, a los Lineamientos para su operación que cada año emite la Secretaría

de Desarrollo Social (SEDESOL), el Informe Anual sobre la Situación de Pobreza y Rezago

Social 2015, así como su Plan de Desarrollo Municipal.

ACAYUCAN, VER. 88


3. RESULTADO DE LA FASE

DE COMPROBACIÓN

La revisión se efectuó de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoría y Reglas Técnicas

de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior en el Estado. Dichas

normas exigen que se cumpla con requisitos éticos, así como que se planifique y ejecute la

auditoría con el fin de obtener una seguridad razonable de que los estados financieros están

libres de incorrección material; que las cifras y revelaciones de la información financiera que

integran la Cuenta Pública estén elaboradas de acuerdo a las bases contables utilizadas; así

como a las leyes y normativa vigentes para el ejercicio 2015.

Con base en lo anterior, se determinaron las muestras de auditoría que representan los

porcentajes revisados, respecto del total de los recursos obtenidos y ejercidos, mismos que se

mencionan a continuación:

MUESTRA DE AUDITORÍA FINANCIERA

CONCEPTO INGRESOS EGRESOS

Universo $203,583,536.02 $180,696,993.29

Muestra Auditada 183,225,182.00 126,274,748.42

Representatividad de la muestra 90.00% 69.88%

Fuente: Cuenta Pública Consolidada del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2015 y papeles de trabajo de auditoría.

De la auditoría técnica a la obra pública ejecutada por el Municipio de Acayucan, Ver., se

determinó la siguiente muestra:

MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA

CONCEPTO MONTO NO. DE OBRAS Y/O SERVICIOS

Obra Pública y Servicios Ejecutados $66,348,718.37 57

Muestra Auditada 42,145,250.21 17

Representatividad de la muestra 63.52% 29.82%

Fuente: Cierre del ejercicio del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2015 y papeles de trabajo de auditoría.

ACAYUCAN, VER. 89



3.1. Evaluación de la Eficiencia del Control Interno

El Control Interno en la Administración Pública, es considerado como una de las principales

herramientas que coadyuvan al logro de los objetivos y metas, así como de la salvaguarda de

los recursos públicos, debiendo establecerse como una actividad vinculante entre todas las

áreas del Ayuntamiento, ya que se incluyen planes, programas, políticas, manuales, objetivos y

procedimientos para alcanzar la misión institucional.

Un adecuado Sistema de Control Interno reduce los riesgos, previene actos de corrupción y

aumenta la seguridad en el buen desempeño de las acciones de la Administración Pública. El

ORFIS, para evaluar su eficiencia, aplica un cuestionario y elabora la matriz correspondiente en

donde se aprecian los aspectos de protección de activos, confiabilidad de la información

financiera, aplicación de medidas preventivas y, en su caso, correctivas para el cumplimiento

de las normas, lineamientos, sistemas y demás instrumentos utilizados en el manejo del gasto

público, así como la calidad de la comunicación entre las áreas que integran el Ente Fiscalizable.

Dicha evaluación se concentra en los siguientes elementos:

1. Ambiente de Control; 2. Administración de Riesgos; 3. Actividades de Control; 4. Información y Comunicación; y 5. Supervisión.

RESULTADO DE LA EVALUACIÓN

De la aplicación del cuestionario y de la matriz de evaluación correspondiente, se concluye que

el Control Interno del Municipio de Acayucan, Ver., fue Bajo, toda vez que se determinó que las

medidas aplicadas no cumplen con los objetivos de control de la administración y por lo tanto

no ofrecen una seguridad razonable, para prevenir o detectar errores o irregularidades en el

curso normal de sus operaciones.

Asimismo, como parte del fortalecimiento de esta herramienta, durante la práctica de la

Fiscalización Superior a Municipios, se han identificado ventanas de oportunidad que pueden

aplicarse en el corto plazo, para consolidar un adecuado Sistema de Control Interno y favorecer

la Gestión Financiera.

ACAYUCAN, VER. 90


VENTANAS DE OPORTUNIDAD:

a) Apego a los objetivos de cada uno de los Fondos y Programas, a través de la

identificación de indicadores, y de conformidad a sus reglas de operación o

lineamientos.

b) Cumplimiento a la normatividad aplicable en la materia de contratación de obras

y adquisiciones de bienes y servicios, garantizando las mejores condiciones en

cuanto a precio, calidad y oportunidad.

c) Ejercicio presupuestal a través del control eficaz y eficiente de los recursos

públicos y conforme a las políticas y lineamientos definidos.

d) Controles y lineamientos específicos para el cumplimiento de obligaciones

fiscales.

e) Implementación de acciones a que haya lugar para lograr la recuperación de

cuentas por cobrar y la amortización de anticipos.

f) Controles y seguimiento puntual para garantizar la propiedad de los bienes

muebles e inmuebles del Ente Fiscalizable.

g) Integración de expedientes de obras y acciones observando las reglas de

operación y lineamientos de los distintos fondos y programas.

h) Supervisión y seguimiento en el ejercicio y ejecución de las obras programadas

durante el ejercicio fiscal correspondiente.

i) Implementación de acciones a que haya lugar para lograr el cumplimiento de las

ministraciones de los recursos.

EVALUACIÓN Derivado de la evaluación de las ventanas de oportunidad detectadas en el proceso de

Fiscalización Superior, se advierten como aplicables las siguientes, enlistadas de

acuerdo a los incisos anteriores:

a) Apego a los objetivos de cada uno de los Fondos y Programas, a través de la

identificación de indicadores, y de conformidad a sus reglas de operación o

lineamientos.

b) Cumplimiento a la normatividad aplicable en la materia de contratación de

obras y adquisiciones de bienes y servicios, garantizando las mejores

condiciones en cuanto a precio, calidad y oportunidad.

d) Controles y lineamientos específicos para el cumplimiento de obligaciones

fiscales.

e) Implementación de acciones a que haya lugar para lograr la recuperación de

cuentas por cobrar y la amortización de anticipos.

f) Controles y seguimiento puntual para garantizar la propiedad de los bienes

muebles e inmuebles del Ente Fiscalizable.

g) Integración de expedientes de obras y acciones observando las Reglas de

Operación y Lineamientos de los distintos Fondos y Programas.

h) Supervisión y seguimiento en el ejercicio y ejecución de las obras programadas

durante el ejercicio fiscal correspondiente.

ACAYUCAN, VER. 91



i) Implementación de acciones a que haya lugar para lograr el cumplimiento de

las ministraciones de los recursos.

Asimismo, estas ventanas de oportunidad, se vinculan con lo señalado en el apartado

del resultado del presente informe.

3.2. Gestión Financiera

3.2.1. Cumplimiento de Disposiciones

3.2.1.1. Observancia del Marco Jurídico y Normativo

Los principales ordenamientos legales que definen el marco jurídico y normativo

que deben observar los Entes Fiscalizables, se mencionan a continuación:

Normatividad de Ámbito Federal:

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, establece entre otras

las bases generales para el Gobierno Municipal.

Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación, tiene por

objeto reglamentar en materia de revisión y Fiscalización de la Cuenta

Pública, por lo que respecta a los Fondos Federalizados.

Ley General de Contabilidad Gubernamental, establece los criterios de la

contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera.

Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria, tiene por objeto

reglamentar la programación, presupuestación, aprobación, ejercicio, control

y evaluación de los ingresos y egresos públicos federales.

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios del Sector Público, tiene

por objeto reglamentar las adquisiciones, arrendamientos de bienes muebles

y prestación de servicios.

Ley de Coordinación Fiscal, establece la distribución de las aportaciones

federales y los rubros en los que se aplicarán por cada tipo de Fondo.

Ley del Impuesto Sobre la Renta y Código Fiscal de la Federación, establecen

las principales obligaciones de los Entes Fiscalizables en materia tributaria.

Ley del Seguro Social y su Reglamento, regula las obligaciones de los Entes

Fiscalizables en lo que respecta a la seguridad social de los trabajadores.

Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las mismas y su

Reglamento, regula la planeación, programación, presupuestación,

contratación, gasto, ejecución y control de las obras públicas, así como de los

servicios relacionados con las mismas.

ACAYUCAN, VER. 92


Normatividad de Ámbito Estatal:

Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece

las bases de organización política del Municipio.

Ley Orgánica del Poder Ejecutivo del Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave, establece las bases de la organización y funcionamiento de las

Dependencias Centralizadas y Entidades Paraestatales.

Ley de Planeación del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, establece

las bases para la aprobación, ejecución y publicación del Plan Municipal de

Desarrollo, del Plan Sectorial y Programa Operativo Anual.

Ley Número 584 de Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el

Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, señala disposiciones relativas a

la revisión de las Cuentas Públicas y el procedimiento de Fiscalización

Superior.

Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de

Bienes Muebles del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, señala las

bases para la planeación, programación, adquisición, almacenaje,

enajenación, baja y control de bienes muebles, así como la contratación de

arrendamientos y servicios relacionados.

Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de

Veracruz de Ignacio de la Llave, establecen las acciones relativas a la

planeación, programación, presupuestación, ejecución, conservación,

mantenimiento, demolición y el control de las obras públicas.

Ley de Responsabilidades de los Servidores Públicos para el Estado de

Veracruz de Ignacio de la Llave, regula la actuación del servidor público para

que en el ejercicio de sus funciones se conduzcan salvaguardando la

legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de

su empleo, cargo o comisión.

Ley Número 848 de Transparencia y Acceso a la Información Pública para el

Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, promueve la máxima publicidad

de los actos de los Entes Fiscalizables, la rendición de cuentas de los

servidores públicos hacia la sociedad y la transparencia en la gestión pública.

Ley Número 581 para la Tutela de Datos Personales en el Estado de Veracruz

de Ignacio de la Llave, establece los principios, derechos, obligaciones y

procedimientos que regulan la protección y tratamiento de los datos

personales en posesión de los Entes Fiscalizables.

Código Financiero para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, tiene

por objeto regular la planeación, programación y presupuestación de las

acciones de gobierno, la administración financiera y tributaria de la Hacienda

Estatal, la administración de los recursos humanos, financieros y materiales.

Código de Procedimientos Administrativos para el Estado de Veracruz de

Ignacio de la Llave, regula las bases generales de los actos y procedimientos

de la Administración Pública en relación con los particulares.

ACAYUCAN, VER. 93



Decreto Número 319 del Presupuesto de Egresos del Gobierno del Estado

de Veracruz de Ignacio de la Llave para el Ejercicio Fiscal 2015, establece el

ejercicio y control del gasto público estatal para el año 2015.

Ley Número 318 de Ingresos del Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio

de la Llave para el Ejercicio Fiscal 2015, establece los ingresos que percibirá

el Estado y que serán destinados a cubrir los gastos públicos.

Normatividad de Ámbito Municipal:

Ley Orgánica del Municipio Libre, establece las disposiciones

constitucionales relativas a la organización y funcionamiento del Municipio,

así como las facultades y obligaciones de los servidores públicos del

Municipio.

Ley de Ingresos del Municipio del ejercicio fiscal correspondiente, desglose

de los ingresos para el ejercicio fiscal del año correspondiente y la forma en

que serán destinados a cubrir los gastos públicos, en las cantidades

estimadas en pesos.

Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz o similares para

aquellos Municipios que cuenten con su propio ordenamiento; reglamenta la

planeación, programación y presupuestación del gasto público; la

administración financiera y tributaria de la Hacienda Municipal.

Presupuesto de Egresos del Municipio del ejercicio fiscal correspondiente,

desglose de los gastos para el ejercicio fiscal del año correspondiente y la

forma en que serán destinados para cubrir las necesidades del Municipio.

EVALUACIÓN

Se verificó el cumplimiento de las disposiciones legales aplicables al ejercicio de los recursos

públicos. De la revisión efectuada se detectó incumplimiento a disposiciones de carácter federal,

estatal y municipal, que dieron lugar a la formulación del pliego de observaciones

correspondiente, señalando en el presente Informe del Resultado aquellas que no fueron

debidamente solventadas en esta Fase del procedimiento de Fiscalización Superior.

3.2.1.2. Cumplimiento de los Postulados Básicos y Normas de Contabilidad

Gubernamental

La Ley General de Contabilidad Gubernamental (LGCG), establece los criterios que rigen

la emisión de información financiera de los Entes Fiscalizables, con el fin de lograr la

adecuada armonización en el registro de los activos, pasivos y el patrimonio, así como

del ingreso y el gasto, contribuyendo a la medición de la eficacia, economía y eficiencia

en el uso de los recursos públicos.

ACAYUCAN, VER. 94


El órgano de coordinación para la armonización de la contabilidad gubernamental es el

Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), el cual tiene por objeto la emisión

de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que

aplicarán los Entes Fiscalizables, previamente formuladas y propuestas por el Secretario

Técnico de dicho Consejo.

Conforme al artículo 22 de la LGCG, los Entes Fiscalizables deben aplicar los postulados

básicos de forma tal que la información que proporcionen sea oportuna, confiable y

comparable para la toma de decisiones.

“Los postulados básicos son los elementos fundamentales que configuran el Sistema de

Contabilidad Gubernamental, teniendo incidencia en la identificación, el análisis, la

interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las

transformaciones, transacciones y otros eventos que afectan el Ente Público; sustentan

de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de

estados financieros; basados en su razonamiento, eficiencia demostrada, respaldo en

legislación especializada y aplicación de la Ley General de Contabilidad Gubernamental,

con la finalidad de uniformar los métodos, procedimientos y prácticas contables”.

EVALUACIÓN

De manera selectiva, mediante la aplicación de las Guías de Cumplimiento emitidas por el

Consejo Nacional de Armonización Contable, se verificó el grado de avance en la adopción,

implementación e implantación de los Postulados Básicos, así como de las normas que rigen

los registros contables y presupuestales, determinándose que al 31 de diciembre de 2015 el

Municipio de Acayucan, Ver., no realizó los registros contables con base en las Reglas de

Registro y Valoración del Patrimonio; asimismo, el sistema contable utilizado no integró de

manera automática los registros del ejercicio presupuestario con la operación contable, por lo

que durante el ejercicio en revisión, utilizó diferentes bases de registros, lo que evidencia el

incumplimiento de los siguientes Postulados:

Devengo contable;

Registro e integración presupuestaria;

Valuación; y

Consistencia.

Asimismo, se verificó el avance en la armonización contable, determinando que algunos

aspectos se encontraban en proceso de realizarse, razón por la cual en el apartado de

recomendaciones, se señala al Municipio de Acayucan, Ver., las sugerencias específicas que

debe adoptar e implementar para cumplir con las disposiciones emitidas por el CONAC; por lo

que su Cuenta Pública del ejercicio 2016 deberá estar debidamente armonizada, cumpliendo

así con lo señalado en la Ley General de Contabilidad Gubernamental.

ACAYUCAN, VER. 95



3.2.2. Evaluación del Ejercicio del Presupuesto Autorizado

3.2.2.1. Ingresos y Egresos

El H. Congreso del Estado publicó en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 520

de fecha treinta de diciembre de dos mil catorce, la Ley de Ingresos del Municipio de Acayucan,

Ver., en la que se estimó que recibiría un monto de $157,948,939.19 para el ejercicio 2015, por

concepto de ingresos ordinarios4; no obstante, de acuerdo a las cifras presentadas en la Cuenta

Pública Consolidada 2015, los ingresos obtenidos al 31 de diciembre ascendieron a

$203,583,536.02, lo que representa un 28.89% superior al total estimado.

Es de importancia resaltar, que con independencia de lo señalado en la Ley de Ingresos del

Municipio respecto a las aportaciones federales del Ramo 33, de acuerdo a la Gaceta Oficial

del Estado Número Extraordinario 044 de fecha treinta de enero de dos mil quince, al

Ayuntamiento se le asignaron recursos del Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social

Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FISMDF) un monto de

$60,366,710.00 y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF) un monto de $42,922,282.00.

A partir de la información contenida en los estados financieros y presupuestales, así como de

la documentación presentada por los servidores públicos del Municipio de Acayucan, Ver., como

parte de la revisión de la Gestión Financiera se efectuó el análisis de los ingresos y egresos,

como se muestra a continuación: (Gráficos 4, 5 y Cuadro 3)

Gráfico 4. Ingresos


4 Los Ingresos Ordinarios, están conformados por Recursos Fiscales, Ingresos propios, Recursos provenientes de la Federación (Participaciones, Aportaciones y Convenios), Recursos provenientes de financiamientos y Otros recursos.

Impuestos Derechos Contribucionespor Mejoras

Productos Aprovecha-mientos

Ingresos porVenta

de Bienes yServicios

Contribucionesno

correspondidas

Participaciones yAportaciones

Transferencias,Asignaciones,

Subsidios yOtras Ayudas

IngresosDerivados

deFinanciamiento

Otros Ingresos yBeneficios

AUTORIZADO 7,820,190.08 5,871,449.34 59,938.30 30,359.36 823,876.11 0.00 0.00 143,343,126.00 0.00 0.00 0.00

OBTENIDO 5,732,980.00 6,282,948.97 72,107.97 52,791.26 811,097.39 0.00 2,219,314.85 182,369,711.21 0.00 0.00 6,042,584.37

ACAYUCAN, VER. 96


Los conceptos que integran el presupuesto ejercido por el Municipio de Acayucan, Ver., son los

que se presentan en el Gráfico 5, donde se observa que aplicó sus recursos para el pago de

Inversión Pública y Servicios Personales, principalmente.

Gráfico 5. Egresos


Cuadro 3. Resultado al 31 de diciembre de 2015

CONCEPTO INGRESOS / EGRESOS

Total de Ingresos $203,583,536.02

Total de Egresos 180,696,993.29

Resultado en Cuenta Pública $22,886,542.73


EVALUACIÓN

Como se observa en el Cuadro 3, el Municipio de Acayucan, Ver., ejerció un importe de

$180,696,993.29, que comparado con los recursos recaudados y transferidos provenientes de

su Ley de Ingresos por $203,583,536.02, refleja un resultado de $22,886,542.73.

Servicios Personales Materiales ySuministros

Servicios Generales Transferencias,Asignaciones, Subsidios

y Otras Ayudas

Bienes Muebles,Inmuebles e Intangibles

Inversión Pública Inversiones Financierasy Otras Provisiones

Participaciones yAportaciones

Deuda Pública Otros Gastos yPérdidas

Extraordinarias

PRESUPUESTADO 44,681,452.85 7,997,048.55 13,310,479.79 4,289,000.00 2,060,000.00 76,249,854.00 5,445,074.79 0.00 25,594,063.21 0.00

EJERCIDO 53,222,504.34 22,187,280.05 29,521,789.17 1,298,035.12 0.00 72,453,736.10 0.00 0.00 2,013,648.51 0.00

ACAYUCAN, VER. 97



3.2.2.2. Integración y Variaciones del Patrimonio

El Patrimonio representa el importe total de los bienes y derechos que son propiedad del

Municipio de Acayucan, Ver., importe que está constituido con las aportaciones externas

que incrementan su patrimonio, adicionales al saldo inicial y la acumulación de resultados

de ejercicios anteriores, incluyendo las aplicadas a reservas, así como el resultado del

ejercicio corriente.

La integración y variaciones del patrimonio del Municipio de Acayucan, Ver., por cuanto a

sus principales componentes en el rubro del activo, se expresa en el cuadro analítico

siguiente:

Cuadro 4. Integración y Variaciones del Patrimonio

CONCEPTO MONTO

Saldo Inicial

Bienes Muebles $38,003,470.18

Bienes Inmuebles 4,262,500.00

Bienes Intangibles 0.00

Total Saldo Inicial $42,265,970.18

Movimientos

Bienes Muebles $44,788,129.56


Bienes Intangibles 0.00

Total Movimientos $52,550,629.56

TOTAL SALDO FINAL $94,816,599.74 Fuente: Cuenta Pública Consolidada del Ayuntamiento correspondiente al ejercicio 2015 y papeles de trabajo de auditoría.

3.2.2.3. Deuda Pública Municipal

Es atribución legal del Municipio recurrir al endeudamiento directo como fuente de recursos

previa autorización del H. Congreso del Estado, celebrando créditos, empréstitos o préstamos

de operaciones de financiamiento, directos o contingentes, para inversiones públicas

productivas.

Las obligaciones que lleguen a contraerse, podrán tener como garantía o fuente de pago o

ambas, los ingresos propios derivados de impuestos, derechos, productos, aprovechamientos

y sus respectivos accesorios, así como las participaciones federales derivadas del Sistema

Nacional de Coordinación Fiscal.

ACAYUCAN, VER. 98


Es de señalar que en cumplimiento al artículo séptimo transitorio del Decreto por el que se

reforman y adicionan diversas disposiciones de la Constitución Política de los Estados Unidos

Mexicanos en materia de disciplina financiera de las Entidades Federativas y los Municipios,

publicado en el Diario Oficial de la Federación el 26 de mayo de 2015, el ORFIS efectúo una

revisión a la deuda pública contraída con las instituciones financieras con corte al 27 de mayo

de ese año, presentando el 24 de agosto de 2015 ante el H. Congreso del Estado, el Informe

de la Auditoría realizada al conjunto de Obligaciones con Garantía del Sector Público del

Gobierno del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave y sus Municipios.

Con base en lo anterior, durante el procedimiento de Fiscalización Superior a la Cuenta Pública

2015, se analizó la deuda pública municipal y su integración, así como, en su caso, el

cumplimiento de las condiciones pactadas en los contratos respectivos, con base en los

siguientes documentos:

a) Cuenta Pública 2015.

b) Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos al 31 de diciembre de 2015.

c) Contratos celebrados en 2015, en su caso.

d) Reportes trimestrales publicados por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.

e) Reportes de la Secretaría de Finanzas y Planeación del Estado, sobre los créditos

municipales al 31 de diciembre de 2015.

f) Reportes de la Secretaría de Fiscalización del H. Congreso de Estado, sobre los créditos

municipales autorizados al 31 de diciembre de 2015.

La revisión estuvo orientada a obtener los elementos suficientes, que permitieran emitir una

opinión sobre la razonabilidad de las cifras que se presentan en la Cuenta Pública

correspondiente al ejercicio 2015, por lo que se verificó que el Municipio de Acayucan, Ver.,

tiene contratado de años anteriores dos créditos simples por un importe total al cierre del

ejercicio por $50,171,791.81; así mismo, tiene celebrado un crédito bursátil garantizado con el

20% de Impuesto sobre la Tenencia o Uso de Vehículos por un importe de $11,514,415.17. El

saldo al 31 de diciembre de 2015 de deuda pública del Municipio, asciende a $61,686,206,98,

el cual no fue expresado de manera correcta en la Cuenta Pública 2015, sin que ello implique

un señalamiento en el destino de los créditos contratados.

En evento posterior, el Ayuntamiento presentó aclaraciones para atender las diferencias

identificadas en los saldos al 31 de diciembre de 2015; sin embargo, no fueron suficientes para

demostrar las correcciones en las cifras reportadas, por lo que, con el fin de generar información

financiera acorde a lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, que facilite

la toma de decisiones y un apoyo confiable en la administración de los recursos públicos; se

emite en el apartado de resultados, la correspondiente observación y recomendación para evitar

incurrir en diferencias por falta de registro y conciliación de saldos.

La aplicación de los financiamientos derivados de los contratos celebrados con anterioridad al

año 2015, fueron verificados en la Fiscalización Superior del año al que correspondieron,

emitiendo, en su caso, las observaciones que al respecto se generaron. Por lo que refiere a los

créditos vigentes en el ejercicio fiscal 2015, se verificó el correcto registro y amortización de los

ACAYUCAN, VER. 99



pagos de capital; cumplimiento, en su caso, de los contratos celebrados en el año; así como la

observancia de las obligaciones establecidas en la Ley General de Contabilidad

Gubernamental.

Se reitera lo señalado en su momento por este Órgano de Fiscalización Superior, respecto a

que los gobiernos municipales deben inscribir en un registro único el total de sus obligaciones

financieras, lo cual abona en la transparencia del endeudamiento público municipal; así mismo,

se debe incluir en los Presupuestos de Egresos subsecuentes un programa con medidas que

incrementen y fortalezcan los ingresos propios, racionalicen y controlen el gasto operacional,

permitiendo mantener un equilibrio presupuestario para lograr sanear las finanzas públicas del

Ayuntamiento.

Adicionalmente y con el objeto de obtener un manejo equilibrado de las finanzas públicas

municipales; administrar de forma eficiente los recursos públicos y, cumplir con todo lo

relacionado con la transparencia y rendición de cuentas, se reitera que el gasto debe contar con

una fuente de financiamiento establecido que lo respalde para alcanzar las metas y acciones

previstas en sus respectivos planes y programas.

Con las medidas anteriores se pretende que los Municipios cumplan con la Ley de Disciplina

Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios, logrando un adecuado seguimiento y

control en materia de gasto, deuda y contratación de créditos y empréstitos.

3.2.3. Evaluación del Cumplimiento Programático

De acuerdo a lo establecido en la Ley Número 584 de Fiscalización Superior y Rendición de

Cuentas para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en su artículo 50 fracción II, y en la

Ley de Planeación del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en su artículo 35; la revisión

y análisis de las Cuentas Públicas Municipales deberán enfocarse a la verificación del

cumplimiento de los objetivos y metas de los programas aplicados; así como a la congruencia

entre las acciones tomadas y los resultados obtenidos de éstos.

Para efectos de lo anterior, se verificó que el Municipio de Acayucan, Ver., no elaboró, ni aprobó

su Programa Operativo Anual, por lo que no fue posible evaluar su cumplimiento.

En lo que respecta a la evaluación de metas y objetivos relativos a la aplicación de los recursos

del Ramo 33, se verificó lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal y demás normativa

aplicable, determinándose lo siguiente:

Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones

Territoriales del Distrito Federal (FISMDF)

De acuerdo a lo dispuesto en la Ley de Coordinación Fiscal, la cual señala que el Fondo de

Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal y de las Demarcaciones Territoriales del

Distrito Federal (FISMDF), debe ser ejercido en los términos aprobados por el Consejo de

ACAYUCAN, VER. 100


Desarrollo Municipal y que establece que estos recursos se deben destinar exclusivamente al

financiamiento de obras, acciones sociales básicas y a inversiones que beneficien directamente

a sectores de su población que se encuentren en condiciones de rezago social y pobreza

extrema, se determinó que el Municipio de Acayucan, Ver.:

No informó a sus habitantes por medio de publicaciones, el monto de los recursos

obtenidos, de su programa de inversión, asimismo no difundió los resultados

alcanzados a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del

ejercicio.

De la revisión financiera a las 21 obras y 2 acciones que conforman la muestra de

auditoría, alcanzó las metas programadas.

En apego a los Lineamientos Generales para la Operación del Fondo, cumplió con

los porcentajes establecidos para la aplicación de los proyectos de incidencias

directas, complementarias y/o especiales.

No ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de

Coordinación Fiscal.

Los recursos de este Fondo fueron aplicados de la siguiente manera:

Cuadro 5. Destino de los Recursos FISMDF

RUBRO MONTO

Agua y Saneamiento (Drenaje) $27,715,205.72

Urbanización Municipal 1,152,763.31

Electrificación 2,853,868.71

Gastos Indirectos 800,192.50

Educación 2,266,485.15

Deuda Pública 14,877,114.60

Agua y Saneamiento (Agua Potable) 553,970.48

TOTAL $50,219,600.47


EVALUACIÓN

Por lo anterior, se considera que el Municipio de Acayucan, Ver., cumplió parcialmente en lo

relativo a objetivos y metas programadas.

Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las

Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal (FORTAMUNDF)

Del mismo modo y de acuerdo a lo establecido por la Ley de Coordinación Fiscal para el Fondo

de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales

del Distrito Federal (FORTAMUNDF), en el que señala que los recursos deben ser ejercidos en

los términos aprobados por el Cabildo y destinados exclusivamente a la satisfacción de sus

requerimientos, dando prioridad al cumplimiento de sus obligaciones financieras, al pago de

derechos y aprovechamientos por concepto de agua y a la atención de las necesidades

ACAYUCAN, VER. 101



directamente vinculadas con la seguridad pública de sus habitantes, se determinó que el

Municipio de Acayucan, Ver.:

No informó a sus habitantes por medio de publicaciones, el monto de los recursos

obtenidos, de su programa de inversión, asimismo no difundió los resultados

alcanzados a través de la publicación del cierre de obras y acciones al término del

ejercicio.

De la revisión financiera a las 17 obras y 9 acciones que conforman la muestra de

auditoría, alcanzó las metas programadas.

En apego al artículo 7 fracción IX del Presupuesto de Egresos de la Federación

para el ejercicio fiscal 2015, cumplió con al menos el 20% de los recursos

destinados a la atención de necesidades directamente vinculadas con la seguridad

pública.

Ejerció los recursos del Fondo en los rubros establecidos por la Ley de

Coordinación Fiscal.

Los recursos de este Fondo fueron aplicados de la siguiente manera:

Cuadro 6. Destino de los Recursos FORTAMUNDF

RUBRO MONTO

Urbanización Municipal $ 3,139,914.57


Educación 390,472.24

Caminos Rurales 8,830,850.28

Fortalecimiento Municipal 3,817,967.20

Equipamiento Urbano 12,602,304.64

Planeación Municipal 3,698,915.60

Salud 2,525,365.00

Auditoría 1,500,000.00

Protección y Preservación Ecológica 2,916,492.47

TOTAL $42,922,282.00


EVALUACIÓN

Por lo anterior, se considera que el Municipio de Acayucan, Ver., cumplió parcialmente en lo

relativo a objetivos y metas programadas.

ACAYUCAN, VER. 102


3.3. Resultado

Con los resultados obtenidos de la revisión efectuada, el ORFIS elaboró y notificó el Pliego de

Observaciones a los servidores y ex servidores públicos o personas responsables de la

solventación, señalando que contaban con un plazo de 20 días hábiles para que presentaran,

dentro del término legal, la documentación y/o aclaraciones que solventaran las inconsistencias

notificadas en dicho Pliego.

Una vez analizada la documentación y/o aclaraciones a los señalamientos del Pliego de

Observaciones, el resultado obtenido es el siguiente:

RESUMEN DE LAS OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES

TIPO OBSERVACIONES RECOMENDACIONES TOTAL

FINANCIERAS 28 12 40

TÉCNICAS 15 7 22

SUMA 43 19 62

3.3.1. Observaciones

OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO

INGRESOS MUNICIPALES

Observación Número: FM-003/2015/001 ADM

Se determinó que el Ente Fiscalizable realizó erogaciones durante el ejercicio, las cuales fueron

registradas contablemente como Deudores Diversos, mismas que abajo se citan y no fueron

recuperados al 31 de diciembre de 2015.

CUENTA ARMONIZADA DESCRIPCIÓN MONTO

1-1-2-3-02-00 Gastos a comprobar $37,816,039.44

Asimismo, existen saldos de deudores diversos, provenientes de ejercicios anteriores por

$117,041,811.49, que no han sido recuperados al 31 de diciembre de 2015.

En el proceso de solventación al Pliego de observaciones el Ente Fiscalizable, presentó de la

cuenta 1-1-2-3-02-00, fichas de depósito y trasferencias bancarias por un importe de

$48,434,141.81, sin anexar evidencia del registro contable por el ingreso efectuado y por la

cancelación del saldo deudor.

ACAYUCAN, VER. 103



El Ente Fiscalizable deberá establecer mecanismos de control y seguimiento que permitan

recuperar y/o comprobar los saldos por conceptos de deudores diversos o, en su caso,

emprender las acciones legales para su recuperación; de tal forma que al cierre del ejercicio

2016 el saldo en este rubro esté depurado.


Se determinó que el Ente Fiscalizable realizó el pago a las autoridades correspondientes de

retenciones al impuesto sobre erogaciones por remuneraciones al trabajo personal, ISR sueldos

y salarios, honorarios y arrendamiento, de ejercicios anteriores de manera extemporánea, lo

que originó el pago de accesorios como lo son actualizaciones y recargos por un monto de

$168,385.70.

En el proceso de solventación al Pliego de Observaciones, presentaron fichas de depósitos por

un importe total de $168,131.70; sin embargo, no anexaron el registro contable por el ingreso

efectuado.

Observación Número: FM-003/2015/003 DAÑ

Se determinó que el Ente Fiscalizable efectuó las erogaciones que abajo se citan, que no fueron

comprobadas.

Cuenta bancaria número 7000533920 de Banco Scotiabank Inverlat, S.A.

No. PÓLIZA

Y/O TRASPASO FECHA CONCEPTO MONTO

PD-1417 Traspaso 18/12/15 Servicios de capacitación $45,000.00

PD-1418 Traspaso 31/12/15 Servicios de capacitación 33,333.00






TOTAL $601,833.00

Así mismo, en el proceso de solventación al Pliego de Observaciones, por las erogaciones abajo

citadas, presentaron reintegros a la cuenta bancaria del fondo, por un importe de $167,266.68;

sin embargo, no anexaron el registro contable por el ingreso efectuado.

No. PÓLIZA FECHA CONCEPTO MONTO

PD-06 Traspaso 15/01/15 Subsidios a instituciones $31,666.67

PD-99 Traspaso 16/02/15 Subsidios a agrupaciones 31,666.67




ACAYUCAN, VER. 104



Se determinó que el Ente Fiscalizable de la cuenta bancaria número 7000498513 del programa

Ingresos Municipales 2014 (Arbitrios), efectuó traspasos de recursos a la cuenta bancaria

número 7000529087 de Programa Rescate de Espacios Públicos 2014, por $1,000,000.00, que

no fueron reintegrados o comprobados.

En el proceso de solventación al Pliego de Observaciones, presentaron comprobante de

traspaso por reintegro por un importe total de $1,000,000.00, sin embargo, no presentaron el

registro contable de por el ingreso efectuado.


Se determinó que el Ente Fiscalizable adquirió durante el ejercicio 2015 bienes muebles por un

monto de $2,109,399.81, que no fueron incorporados al inventario de bienes.


Se determinó que el Ente Fiscalizable realizó la baja de los bienes muebles, por un importe de

$17,902,956.13, por considerarse inservibles, detectándose la siguiente inconsistencia:

De acuerdo a lo señalado no existe evidencia del dictamen técnico aprobado por el Comité o

Subcomité de Adquisiciones del Ente Fiscalizable, avalado por la Contraloría Municipal,

mediante Acuerdo de Cabildo, respecto al estado material y condiciones de los bienes muebles,

por lo que no se tiene certeza de que la disminución de activo por $17,902,956.13, según

registros contables sea correcta; así mismo no se resuelve sobre el destino físico final que

tendrán los bienes sujetos a baja.


Se determinó que el Ente Fiscalizable no registró contablemente los donativos otorgados por

las Entidades PEMEX y SEDECOP, que abajo se detallan:

FECHA

ENTIDAD DONANTE DE ENTREGA CONCEPTO CANTIDAD MONTO

PEMEX 25/11/2015 Donación de gasolina 40 mil litros

PEMEX 25/11/2015 Donación de diésel 40 mil litros

SEDECOP 23/02/2015 C.P.U. Personal Hewlett 1 unidad $6,873.00


Se determinó que el Ente Fiscalizable de acuerdo a sus registros contables, retuvo, pero no

enteró, ante la autoridad competente, el Impuesto Sobre la Renta retenido a empleados, por

concepto de salarios en los meses de enero a marzo por un importe de $232,423.51.

El Ente Fiscalizable deberá realizar el análisis correspondiente para determinar las cuentas por

pagar reales y realizar gestiones para obtener recursos o ajustes presupuestales del ejercicio

en curso a efecto de generar las condiciones para realizar los pagos a que haya lugar; de tal

forma que al cierre del ejercicio 2016 las cuentas por pagar estén liquidadas.

ACAYUCAN, VER. 105




Se determinó que el Ente Fiscalizable, durante el ejercicio 2015, provisionó el impuesto sobre

erogaciones por remuneraciones al trabajo personal por $783,899.12, por las erogaciones en

efectivo o en especie; no obstante, presentó evidencia del pago ante la autoridad competente

por $313,120.00; existiendo una diferencia por enterar de $470,779.12.

Asimismo, en la cuenta contable 2-1-1-7-02-00 Retenciones y Contribuciones Estatales, existe

un saldo de $3,390,776.24 por concepto del citado impuesto, así como diversas retenciones de

impuestos correspondientes a ejercicios anteriores, que no han sido enterados a las autoridades

correspondientes.

El Ente Fiscalizable deberá realizar el análisis correspondiente para determinar las cuentas por

pagar reales y realizar gestiones para obtener recursos o ajustes presupuestales del ejercicio

en curso a efecto de generar las condiciones para realizar los pagos a que haya lugar; de tal

forma que al cierre del ejercicio 2016 las cuentas por pagar estén liquidadas.


De acuerdo a la Información comunicada por la Secretaría de Finanzas y Planeación, se

identificó que, de los créditos otorgados por la Banca de Desarrollo y Banca Comercial, el

Municipio tiene vigente al 31 de diciembre de 2015 dos créditos; así mismo, en 2008 celebró

con autorización del H. Congreso del Estado y del Cabildo de ese Ayuntamiento, un crédito

bursátil garantizado con el 20% de Impuesto sobre la Tenencia o Uso de Vehículos. De los

créditos vigentes al 31 de diciembre de 2015 abajo señalados, se identificó lo siguiente:

a) Atendiendo lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental, el

Municipio no registró en la Cuenta Pública 2015 el saldo vigente del crédito bursátil

celebrado en el año 2008.

N°

TIPO DE EMPRÉSTITO

U OBLIGACIÓN

NÚMERO DE INSCRIPCIÓN EN EL REGISTRO DE OBLIGACIONES Y

EMPRÉSTITOS

ACREEDOR/ FUENTE O

GARANTÍA DE PAGO

MONTO ORIGINAL

CONTRATADO

SALDOS REGISTRADOS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2015

SEFIPLAN SHCP CONGRESO DEL ESTADO

CUENTA PÚBLICA

MUNICIPAL 2015

2

Emisión bursátil (PESOS)

138 y 139/2009 PARTICIPACIONES 1,795,728.04 1,635,010.33 1,635,010.33

S/I Emisión bursátil

(UDIS) 8,412,453.96 9,879,404.83 9,879,404.83

Adicional a lo anterior, el Municipio no presentó evidencia de las conciliaciones de las cifras de

la deuda pública vigente, registradas contable y presupuestalmente; así como evidencia del

registro a la misma fecha y por las mismas cifras en la Balanza de Comprobación, Estado de

Situación Financiera y Estado Analítico de la Deuda y otros Pasivos.

ACAYUCAN, VER. 106


FONDO PARA ENTIDADES FEDERATIVAS Y MUNICIPIOS PRODUCTORES DE

HIDROCARBUROS


Se determinó que el Ente Fiscalizable de la cuenta bancaria número 07000549223 del

programa, HIDROCARBUROS, efectuó traspasos de recursos a la cuenta bancaria número

FISMDF CTA.07000532746 2015, por $1,147,994.49, que no fueron reintegrados; por lo que no

se tiene la certeza de que éstos recursos fueron aplicados en obras y/o acciones autorizadas

para ejercerse con cargo al Programa HIDROCARBUROS, ya que no presentaron la

documentación comprobatoria que así lo demuestre.

Cuenta bancaria número 7000549223 de Banco Scotiabank Inverlat, S.A.

TRASPASOS REINTEGROS

No. DE CUENTA: 7000549223 No. DE CUENTA: 07000532746

No. PÓLIZA FECHA IMPORTE IMPORTE

PD-1374 08/12/15 $1,147,794.49 $0.00

Asimismo, los saldos se encuentran reflejados en cuenta de deudores diversos, como préstamo

al fondo FISMDF.


traspaso bancario por reintegro por un importe total de $1,147,794.49, sin embargo, no

presentaron el registro contable por el ingreso efectuado y por la cancelación del saldo deudor.

COMISIÓN NACIONAL DE CULTURA FÍSICA Y DEPORTE

(CONADE REMANENTE 2013)


Se determinó que el Ente Fiscalizable recibió durante el ejercicio 2013, recursos provenientes

de la Comisión Nacional de Cultura Física y Deporte, detectándose, la siguiente inconsistencia:

a) No fueron ejercidos recursos federales del programa por un monto de $57,049.02, los

cuales no han sido reintegrados a la Tesorería de la Federación, mismos que se

encuentran depositados en la cuenta 7000523798 de Banco Scotiabank Inverlat, S.A. al

31 de diciembre de 2015.

En el proceso de solventación presentaron ficha de depósito con la que reintegran al Gobierno

del Estado de Veracruz el monto observado por $57,049.02; sin embargo, deben ser

reintegrados a la Tesorería de la Federación, de conformidad con las Reglas de Operación

correspondientes.

ACAYUCAN, VER. 107



PROGRAMA RESCATE DE ESPACIOS PÚBLICOS 2014 (PREP)


Se determinó que el Ente Fiscalizable recibió durante el ejercicio 2014, recursos provenientes

del programa Rescate de Espacios Públicos, detectándose, la siguiente inconsistencia:

a) No fueron ejercidos recursos federales del programa por un monto de $27,478.05, los

cuales no fueron reintegrados a la Tesorería de la Federación al 31 de diciembre de

2014, mismos que se encuentran depositados en la cuenta 7000529087 de Banco

Scotiabank Inverlat, S.A. al 31 de diciembre de 2015.




correspondientes.

FONDO DE PAVIMENTACIÓN, ESPACIOS DEPORTIVOS, ALUMBRADO PÚBLICO Y

REHABILITACIÓN DE INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA PARA LOS MUNICIPIOS (SHCP)

(FOPADE 2012 y 2013)


Se determinó que el Ente Fiscalizable recibió durante el ejercicio 2012 y 2013, recursos

provenientes del Fondo de Pavimentación, Espacios Deportivos, Alumbrado Público y

Rehabilitación de Infraestructura Educativa para los Municipios (SHCP), detectándose, la

siguiente inconsistencia:

a) No fueron ejercidos recursos federales del programa 2012 por un monto de $3,316.93 y

del programa 2013 por un monto de $21,517.24, los cuales no fueron reintegrados a la

Tesorería de la Federación, mismos que se encuentran depositados en la cuenta

7000499897 y 7000499544, respectivamente, de Banco Scotiabank Inverlat S.A. al 31

de diciembre de 2015.




correspondientes.

ACAYUCAN, VER. 108


PRÉSTAMO DEL FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL

MUNICIPAL Y DE LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL

(BANOBRAS)


Se determinó que el Ente Fiscalizable de la cuenta bancaria número 7000517518 2014 del

programa FAIS BANOBRAS 2014, efectuó traspasos de recursos a la cuenta bancaria número

7000498513 de Ingresos Municipales 2014 (Arbitrios), por $14,254,336.00, reintegrando un

importe de $200,000.00; por lo que no se tiene la certeza de que éstos recursos fueron aplicados

en obras y/o acciones autorizadas para ejercerse con cargo al programa FAIS BANOBRAS, ya

que no presentaron la documentación comprobatoria que así lo demuestre.

Cuenta bancaria número 7000517518 de Scotiabank Inverlat, S.A.



No. POLIZA FECHA IMPORTE No. PÓLIZA FECHA IMPORTE

PD-60 07/01/15 $500,000.00 PD-267 19/03/15 $200,000.00

PD-77 30/01/15 129,000.00

PD-265 18/03/15 200,000.00

PD-951 13/10/15 4,381,247.00

PD-952 13/10/15 3,662,089.00

PD-953 14/10/15 5,382,000.00

TOTAL $14,254,336.00

Los importes citados, se encuentran registrados en la cuenta de deudores diversos.


traspaso bancario por reintegro a la cuenta del fondo por un importe total de $14,054,336.00,

que sumado con el reintegro efectuado el 19/03/2015, mediante póliza de diario 267 por

$200,000.00, integra el total traspasado señalado en la observación por $14,254,336.00; sin

embargo, no presentaron los registros contables por el ingreso efectuado y por la cancelación

del saldo deudor.


Se determinó que el Ente Fiscalizable de la obra que abajo se cita, al expediente unitario le

faltan los documentos que se indican, señalados con las letras siguientes:

a) Garantía de Anticipo.

b) Garantía de Cumplimiento.

c) Garantía de Vicios Ocultos.

OBRA DESCRIPCIÓN DOCUMENTO FALTANTE

S/N FTO Subestación eléctrica subterránea en la a, b, c

esc. primaria Hilario C. Salas

ACAYUCAN, VER. 109




Se determinó que la obra ejecutada bajo la modalidad de contrato por el Ente Fiscalizable que

abajo se cita, por su monto debieron adjudicarse mediante el procedimiento de licitación que se

indica del cual no presentaron la documentación correspondiente:

Licitación por Invitación Restringida.

OBRA DESCRIPCIÓN MONTO DE REFERENCIA

S/N FTO Subestación Eléctrica 3f-4h Subterránea en $623,588.67

esc. Primaria Hilario C. Salas

SUBSIDIO A LOS MUNICIPIOS Y EN SU CASO, A LOS ESTADOS CUANDO TENGAN A

SU CARGO LA FUNCIÓN O LA EJERZAN COORDINADAMENTE CON LOS MUNICIPIOS,

ASÍ COMO AL GOBIERNO DEL DISTRITO FEDERAL PARA LA SEGURIDAD PÚBLICA EN

SUS DEMARCACIONES TERRITORIALES (SUBSEMUN)

En el marco del Sistema Nacional de Fiscalización (SNF), que celebran la Auditoría Superior de

la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave, se realizó la auditoría a los Recursos del Subsidio a los Municipios y en su caso, a los

Estados cuando tengan a su cargo la función o la ejerzan coordinadamente con los Municipios,

así como al Gobierno del Distrito Federal para la Seguridad Pública en sus Demarcaciones

Territoriales (SUBSEMUN) que tuvo como objetivo Fiscalizar la gestión de los recursos

federales transferidos al Municipio de Acayucan, Ver., a través del citado recurso y cuyos

resultados formarán parte del informe que se presente a más tardar el 20 de febrero del año

siguiente al de la presentación de la Cuenta Pública al H. Congreso de la Unión por la Auditoría

Superior de la Federación.

Los trabajos que desarrolló el ORFIS, en coordinación con la Auditoría Superior de la

Federación fueron los siguientes:

Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.

Obra Pública y Servicios Relacionados con la Misma.

FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL Y DE

LAS DEMARCACIONES TERRITORIALES DEL DISTRITO FEDERAL


Se determinó que el Ente Fiscalizable de la acción No. 2015300030037 por concepto de 3% de

Gastos Indirectos, registrada contablemente en la partida contable 5-1-1-1-03-01 por

$800,192.50, sólo efectuó en el ejercicio 2015, erogaciones por la cantidad de $200,000.00; sin

embargo, no presentó el presupuesto de los gastos y el programa de aplicación, además, no

hay evidencia de la supervisión de las obras realizadas con éstos recursos.


POLIZA

ACCIÓN Y/O CHEQUE FECHA MONTO

037 PE-1118 CH-006 06/11/15 $200,000.00

ACAYUCAN, VER. 110




programa, FISMDF 2015, efectuó traspasos de recursos a la cuentas bancarias número

7000498491 del FISMDF 2014, cta. No. 7000498513 de Ingresos Municipales, cuenta:

07000532738 de Ingresos Municipales, y cuenta No. 07000532754 del FORTAMUNDF de 2015,

por un importe total de $27,820,146.00, reintegrando un importe de $10,063,000.00; por lo que

no se tiene la certeza de que éstos recursos fueron aplicados en obras y/o acciones autorizadas

para ejercerse con cargo al programa, ya que no presentaron la documentación comprobatoria

que así lo demuestre:





PD-965 14/10/15 $1,000,000.00 $0.00




PD-294 12/03/15 $1,000,000.00 $0.00



No. PÓLIZA FECHA IMPORTE No. PÓLIZA FECHA IMPORTE

PD-392 15/04/15 $1,792,000.00 PD-298 19/03/15 $1,000,000.00

PD-471 15/05/15 1,696,000.00 PD-653 21/07/15 1,792,000.00

PD-567 15/06/15 1,831,000.00 PD-964 14/10/15 4,500,000.00

PD-652 14/07/15 1,816,146.00 TOTAL $7,292,000.00

PD-655 30/07/15 1,534,000.00

PD-755 04/08/15 600,000.00

PD-762 14/08/15 1,642,000.00

PD-850 15/09/15 1,670,000.00

PD-963 07/10/15 4,500,000.00

PD-966 15/10/15 1,600,000.00

PD-1119 13/11/15 1,870,000.00

PD-1313 11/12/15 1,580,000.00

TOTAL $22,131,146.00




PD-152 19/02/15 $500,000.00 PD-284 03/03/15 $500,000.00

PD-153 20/02/15 1,000,000.00 PD-756 04/08/15 575,000.00

PD-292 09/03/15 1,000,000.00 PD-472 20/05/15 1,696,000.00

PD-297 18/03/15 300,000.00 TOTAL $2,771,000.00

PD-394 17/04/15 275,000.00

PD-569 19/06/15 350,000.00

PD-654 21/07/15 264,000.00

TOTAL $3,689,000.00

ACAYUCAN, VER. 111




En el proceso de solventación al Pliego de Observaciones, presentaron comprobantes de

traspasos bancarios por reintegro a la cuenta del fondo por un importe total de $18,557,146.00;

sin embargo, no presentaron los registros contables por el ingreso efectuado y por la

cancelación del saldo deudor.


Se determinó que de las obras que abajo se citan, al expediente unitario le faltan los documentos

que se indican, señalados con las letras siguientes:

a) Acta de Integración del Comité de Contraloría Social.

b) Acta Resolutiva y/o Solicitud de Obra del Comité de Contraloría Social.

c) Acta de Delegación de Facultades.

d) Factibilidad de la Dependencia Normativa que corresponda.

e) Validación de la Dependencia Normativa que corresponda.

f) Garantía de Cumplimiento.

g) Garantía de Vicios Ocultos.

h) Acta de Entrega-Recepción de la obra del Contratista al Ente Fiscalizable.

i) Acta de Entrega-Recepción a la Dependencia Normativa.

j) Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad que señale que la obra está terminada.

DOCUMENTO

OBRA DESCRIPCIÓN FALTANTE

011 Construcción de colector emisor de aguas en la colonia Villalta e, j

017 Construcción de colector emisor de aguas en la Costera del Golfo e, h, j

019 Ampliación eléctrica en la calle de La Rosa en la colonia Francisco Villa a, b, c, d, e, f, g, i, j

024 Rehabilitación de la red de tarjeas en la colonia Revolución a, b, c, g, h, j

025 Construcción de dos aulas en jardín de niños Frida Kahlo g, h, j

026 Rehabilitación de diversas calles en la colonia Malinche a, b, c, f, h, j

027 Rehabilitación y ampliación de electrificación de esc. Guillermo Prieto a, b, c, g, h, j

028 Ampliación de red eléctrica en la localidad de San Miguel d, e, g, i

029 Ampliación de red eléctrica en la colonia Benito Juárez a, b, c, d, e, g, h, i, j

030 Rehabilitación de drenaje sanitario en la loc. de congregación Hidalgo a, b, c, f, g, h, j

032 Ampliación de sistema eléctrico en media tensión en la loc. de Ixtagapa a, b, c, d, e, f, g, h, i, j

038 Construcción de tanque elevado en la localidad Agrícola Michapan e, j

042 Rehabilitación de drenaje sanitario en la loc. de Corral Nuevo a, b, c, f, g, h, j

045 Ampliación eléctrica en la colonia Tres Encinos a, b, c, d, e, f, g, h, i, j

046 Ampliación eléctrica en la colonia Tres Encinos a, b, c, d, e, f, g, h, i, j

047 Construcción de colector pluvial en la comunidad Del Hato a, b, c, e, f, g, h, j

048 Construcción de techado en la escuela primaria Rafael Aguirre Cinta a, b, c, f, g, h, j


Se determinó que el Ente Fiscalizable de la cuenta bancaria número 7000498491 2014 del

programa FISMDF 2014, efectuaron traspasos de recursos a la cuenta bancaria número

07000532738 de Arbitrios 2015, por $2,070.000.00, reintegrando sólo $1,170,000.00; por lo que

no se tiene la certeza de que éstos recursos fueron aplicados en obras y/o acciones autorizadas

para ejercerse con cargo al programa, ya que no presentaron la documentación comprobatoria

que así lo demuestre.

ACAYUCAN, VER. 112






PD-280 26/03/15 $600,000.00 PD-733 04/08/15 $600,000.00

PD-1305 29/12/15 1,000,000.00 PD-1310 31/12/15 470,000.00

PD-1307 30/12/15 470,000.00 TOTAL $1,070,000.00

TOTAL $2,070,000.00


En el proceso de solventación al Pliego de Observaciones, presentaron ficha de depósito de

fecha 05/07/2016 por la cantidad de $1,000,000.00 el cual, sumado con los reintegros

efectuados los días 04/08/2015 y 31/12/2015, mediante pólizas de diario núm. 733 y 1310 por

$600,000.00 y $470,000.00, respectivamente, integra el total de los traspasos señalados por

$2,070,000.00; sin embargo, no presentaron los registros contables por el ingreso efectuado y

por la cancelación del saldo deudor.

FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS Y DE



Se determinó que el Ente Fiscalizable con cargo a las acciones que abajo se indican, realizó las

erogaciones que a continuación se relacionan, que no fueron comprobadas en su totalidad:

ACCIÓN DESCRIPCIÓN CIERRE COMPROBADO DIFERENCIA

0117 Adquisición de vehículo austero nuevo $ 317,967.20 $314,000.00 $3,967.20

0136 Adquisición de vehículos equipados 2,916,492.47 1,450,527.59 1,465,964.88

TOTAL $3,234,459.67 $1,764,527.59 $1,469,932.08


Se determinó que el Ente Fiscalizable ejerció la acción Estudios y Proyectos por un monto de

$2,198,915.60, de la cual no presentaron el proyecto ejecutivo correspondiente.

ACCION DESCRIPCIÓN MONTO

0126 Proyecto Ejecutivo “Itsa Monte Grande” $603,951.76

ACAYUCAN, VER. 113





programa, FORTAMUNDF 2015, efectuó traspasos de recursos a las cuenta bancaria número

FISMDF cta. No. 7000498491 2014, FORTAMUNDF cta. No. 7000498505 2014, BANOBRAS-

FAIS cta. No. 7000517518 2014, ARBITRIOS cta. No. 07000532738 2015, por un total de

$11,160,65.88, reintegrando un importe de $4,202,000.00; por lo que no se tiene la certeza de

que éstos recursos fueron aplicados en obras y/o acciones autorizadas para ejercerse con cargo

al FORTAMUNDF, ya que no presentaron la documentación comprobatoria que así lo

demuestre.





PD-854 03/09/15 $450,000.00 $0.00



No. PÓLIZA ECHA IMPORTE IMPORTE

PD-1363 24/12/15 $119,000.00 $0.00




PD-668 07/07/15 $431,000.00 $0.00




PD-460 29/05/15 $182,000.00 PD-673 21/07/15 $182,000.00

PD-744 06/08/15 143,000.00 PD-989 13/10/15 600,000.00

PD-746 12/08/15 115,000.00 PD-991 14/10/15 3,100,000.00

PD-747 14/08/15 158,000.00 TOTAL $3,882,000.00

PD-864 09/09/15 55,000.00

PD-988 08/10/15 3,700,000.00

PD-1127 04/11/15 232,000.00

PD-1128 05/11/15 100,000.00

PD-1130 06/11/15 375,793.00

PD-1135 11/11/15 198,000.00

PD-1137 13/11/15 100,000.00

PD-1139 30/11/15 490,000.00

PD-1353 11/12/15 160,000.00

PD-1354 11/12/15 30,000.00

PD-1356 14/12/15 70,000.00

PD-1362 24/12/15 1,866,000.00

ACAYUCAN, VER. 114


PD-1365 29/12/15 644,000.00

PD-1368 31/12/15 187,500.00

TOTAL $8,806,293.00




PD-576 30/06/15 $120,000.00 PD-667 06/07/15 $320,000.00

PD-578 05/06/15 200,000.00

PD-1360 18/12/15 467,000.00

PD-1361 18/12/15 466,772.88

PD-1366 29/12/15 100,000.00

TOTAL $1,353,772.88



traspaso por reintegro a la cuenta bancaria del fondo, por un importe total de $11,160,065.88;

sin embargo, no presentan los registros contables por el ingreso efectuado y por la cancelación

del saldo deudor.


Se determinó que el Ente Fiscalizable adquirió durante el ejercicio 2015 bienes muebles por un

monto de $6,634,343.25, que no fueron incorporados al inventario de bienes.


Se determinó que de las obras que abajo se citan, al expediente unitario le faltan los documentos

que se indican, señalados con las letras siguientes:

a) Garantía de Cumplimiento.

b) Garantía de Vicios Ocultos.

c) Acta de Entrega-Recepción de la obra del Contratista al Ente Fiscalizable.

d) Acta de Entrega-Recepción a la Comunidad que señale que la obra está terminada.

OBRA DESCRIPCIÓN FALTANTE

107 Construcción de salón de usos múltiples (con arcotecho) c

la localidad de Aguapinole

122 Construcción de pavimentación de concreto hidráulico en c, d

el fraccionamiento Villas Acayucan

127 Rehabilitación del camino desviación del Hato a Tierra a, b, c, d

Colorada

129 Rehabilitación de alumbrado público en la colonia Chichigua b, c, d

130 Rehabilitación de alumbrado público en el panteón municipal b, c, d

Colonia Barrio Tamarindo

137 Rehabilitación de alumbrado público en la unidad deportiva a, b, c, d

El Greco

ACAYUCAN, VER. 115



139 Rehabilitación de camino Quiamoloapan Michiapan Paso Real a, b, c, d

Temoyo

141 Construcción de servicio de electricidad a la escuela primaria a, b, c, d

Capitán Hilario C. Gutiérrez

142 Rehabilitación del camino de la carretera Costera del Golfo a, b, c, d

al Hato


Se determinó que, de las obras ejecutadas por el Ente Fiscalizable, bajo la modalidad de

contrato que abajo se citan, por su monto debieron adjudicarse mediante el procedimiento de

licitación que se indica, del cual no presentaron la documentación correspondiente.

Licitación por Invitación Restringida.

MONTO DE

OBRA DESCRIPCIÓN REFERENCIA

0121 Construcción de pavimentación, concreto hidráulico 1,034,870.06

en la calle caoba esq. Arboleda, fracc. Villas de Acayucan

0127 Rehabilitación del camino desviación del Hato 774,416.00

a Tierra Colorada

0139 Rehabilitación de camino Quiamoloapan - Michapan 1,260,000.00

Paso Real (cuneteo y recargue de material)

0142 Rehabilitación del camino de la Carretera Costera 1,210,118.12

del Golfo al Hato


Se determinó que el Ente Fiscalizable efectuó adquisiciones de bienes y servicios por los

conceptos y montos indicados, que debieron hacerse mediante el procedimiento de licitación

que se indica del cual no presentaron la documentación correspondiente; por lo que no se tiene

la certeza de que se hayan obtenido las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad y

oportunidad.

Licitación Simplificada.

CONCEPTO PERIODO MONTO DE REFERENCIA

Adquisición de vehículo austero nuevo Marzo-junio $ 274,109.66

Adquisición de vehículos equipados Marzo-agosto 2,514,217.65

TOTAL DE OBSERVACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO: 28

ACAYUCAN, VER. 116


OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA



Observación Número: TM-003/2015/002 DAÑ Obra número: 201530003016

Descripción de la Obra: Construcción de colector

emisor de aguas pluviales entre las calles Juan de la

Barrera y Nuevo México en la col. Taxistas, en la

localidad de Acayucan.

Monto ejercido: $2,750,352.00

Modalidad ejecución: Contrato Tipo de adjudicación: Invitación a

cuando menos tres personas

I. DE LA REVISIÓN DOCUMENTAL AL EXPEDIENTE TÉCNICO UNITARIO:

A) DOCUMENTACIÓN FUERA DE NORMA:

El proyecto ejecutivo carece de validación del proyecto por la Dependencia Normativa que

garantice el cumplimiento de las normas establecidas; así como de resolutivo del estudio de

impacto ambiental y permisos, licencias y afectaciones que permitan la ejecución de la obra

de manera ininterrumpida; asimismo, de planos del proyecto, catálogo de conceptos,

especificaciones generales y particulares; documentos con los que se debe contar previo al

proceso de licitación para establecer sus condiciones y determinar la mejor propuesta

técnica y económica para adjudicación y previo al inicio de la obra para evitar incumplimiento

en los plazos contractuales y limitaciones en el control, calidad y supervisión de los trabajos.

El proceso de contratación carece de registro de alta de la obra ante el IMSS.

II. DE LA REVISIÓN FÍSICA DE LA OBRA:

El auditor técnico y el representante del Ente Fiscalizable, se constituyeron en el sitio de la obra,

con la finalidad de verificar la situación física de la misma y realizar las mediciones de los

trabajos realizados, encontrándola como TERMINADA Y OPERANDO.

Se determinan trabajos pagados no ejecutados “referentes a relleno en cepas”, “limpieza y

desazolve”, “relleno con material de banco” y “suministro y colocación de material de

revestimiento”; resultando un pago improcedente en los volúmenes de obra que se describen

en el siguiente cuadro:

CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

VOLUMEN

O

CANTIDAD

PAGADA

POR EL

AYTTO.

(3)

VOLUMEN O

CANTIDAD

VERIFICADA

POR EL

AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

PRECIO O

COSTO

UNITARIO

S/IVA

VERIFICADO

POR EL

AUDITOR

(6)

PROBABLE

DAÑO

PATRIMONIAL

(7)=(5)*(6)

Relleno en cepas

con material de

piedra de rio para

M3 201.12 196.71 4.41 $771.86 $3,403.90

ACAYUCAN, VER. 117



estabilizar el fondo

de cepa,

acomodado con

herramienta

manual. (SIC)

Limpieza y

desazolve en cauce

natural, por medios

manuales incluye:

acarreos a bote de

lomo de hombre

hasta 40 m carga a

camión por medios

manuales, retiro de

material a sitio de

desperdicio. (SIC)

M3 360.00 196.71 163.29 $431.81 $70,510.25

Relleno con

material de banco

para arrope de

muros de colector y

en terraplén para

liga de la calle con

cruce de colector,

compactado al 90%

proctor, con pisón

manual, incluye:

volteo con pala.

(SIC)

M3 876.35 528.35 348.00 $306.90 $106,801.20

Suministro y

colocación de

material de

revestimiento del

banco predio de la

virgen, incluye:

material puesto en

obra,

acamellonado,

tendido y

compactado con

equipo mecánico al

100% de su

PVSSM. (SIC)

M3 574.00 0.00 574.00 $316.00 $181,384.00

SUBTOTAL $ 362,099.35

IVA $ 57,935.90

TOTAL $ 420,035.25

*Nota: La descripción de los conceptos y la unidad de medida se tomaron textualmente del documento fuente.

Derivado de lo anterior, se determina un PROBABLE DAÑO PATRIMONIAL DE $420,035.25

(Cuatrocientos veinte mil treinta y cinco pesos 25/100 M.N.), incluido el I.V.A., por

VOLÚMENES PAGADOS NO EJECUTADOS.

ACAYUCAN, VER. 118



Descripción de la Obra: Rehabilitación de drenaje

sanitario en la calle Francisco I. Madero (entre

Dehesa y Flavio Altamirano), Juan Escutia, callejón

Salinas de Gortari, Ignacio de la Llave y Flavio

Altamirano en la localidad de Congregación Hidalgo.






El proyecto ejecutivo carece de especificaciones generales y particulares; documentos con

los que se debe contar previo al proceso de licitación para establecer sus condiciones y

determinar la mejor propuesta técnica y económica para adjudicación y previo al inicio de la

obra para evitar incumplimiento en los plazos contractuales y limitaciones en el control,

calidad y supervisión de los trabajos.

El proceso de contratación carece de fianza de cumplimiento que garantice el cumplimiento

de los términos contractuales y registro de alta de la obra ante el IMSS.

El proceso de ejecución carece de bitácora de obra que respalde los eventos durante la

ejecución de los trabajos y el control técnico administrativo de la supervisión.

El proceso de comprobación carece de notas de bitácora y pruebas de laboratorio de

hermeticidad y estanqueidad que garanticen la calidad de los trabajos ejecutados y las

especificaciones pactadas.

El proceso de terminación de obra carece de fianza de vicios ocultos que garantice por el

término de un año posterior a la terminación de la obra los trabajos ejecutados; además de

acta de entrega-recepción del contratista al Ente Fiscalizable que compruebe el

cumplimiento de las metas contratadas y la calidad de los trabajos y acta de entrega-

recepción del Ente Fiscalizable al Comité de Contraloría Social.




trabajos realizados, encontrándola como SIN TERMINAR, faltando por ejecutar trabajos de

suministro y colocación de biodigestor.

Asimismo, se determinan trabajos pagados no ejecutados referentes a “Suministro y colocación

de tubo para alcantarillado de PVC S-25 sanitario de 6" (15 cm)…” y trabajos pagados no

ejecutados en los conceptos de “Suministro y colocación de biodigestor de 7000 litros…” y

“Suministro y colocación de biodigestor de 14000 litros…”; resultando un pago improcedente en

los volúmenes de obra que se describen en el siguiente cuadro:

ACAYUCAN, VER. 119



CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

VOLUMEN

O

CANTIDAD

PAGADA

POR EL

AYTTO.

(3)

VOLUMEN O

CANTIDAD

VERIFICADA

POR EL

AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

PRECIO O

COSTO

UNITARIO

S/IVA

VERIFICADO

POR EL

AUDITOR

(6)

PROBABLE

DAÑO

PATRIMONIAL

(7)=(5)*(6)

Suministro y

colocación de

tubo para

alcantarillado de

PVC S-25

sanitario de 6"

(15 cm) de

diámetro,

incluye: material,

mano de obra,

herramienta y

equipo

necesario. (SIC)

M 360.00 180.00 180.00 $171.38 $30,848.40

Suministro y

colocación de

biodigestor de

7000 litros

incluye: registro

de lodos

prefabricado de

la marca

Rotoplas o

similar. (SIC)

PZA 1.00 0.00 1.00 $75,911.99 $75,911.99

Suministro y

colocación de

biodigestor de

14000 litros,

Incluye: Registro

de lodos

prefabricado de

la marca

Rotoplas o

similar. (SIC)

PZA 2.00 0. 00 2.00 $139,243.56 $278,487.12

SUBTOTAL $385,247.51

IVA $61,639.60

TOTAL $446,887.11



(Cuatrocientos cuarenta y seis mil ochocientos ochenta y siete pesos 11/100 M.N.),

incluido el I.V.A., por VOLÚMENES PAGADOS NO EJECUTADOS.

ACAYUCAN, VER. 120



Descripción de la Obra: Construcción de colector

entre las calles Guillermo Prieto y Zaragoza, Barrio

Nuevo, en la localidad de Acayucan.






La programación carece de cumplimiento de los lineamientos del FAIS que impidieron que

los recursos fueran destinados a sectores de rezago social y pobreza extrema.



impacto ambiental; catálogo de conceptos, documentos con los que se debe contar previo

al proceso de licitación para establecer sus condiciones y determinar la mejor propuesta




En el proceso de ejecución, la estimación de obra número 3 carece de la firma del Director

de Obras Públicas, Presidente Municipal, Tesorera y contratista; además la estimación de

obra 4 carece de la firma de la Tesorera y Presidente Municipal.

El proceso de comprobación carece de pruebas de laboratorio de resistencia a la

compresión simple del concreto, que garantice la calidad de los trabajos ejecutados y las


La obra se ubica fuera de la Zona de Atención Prioritaria existiendo localidades con los dos

grados de rezago social más alto y no se encontró evidencia documental con la que se pueda

justificar que la obra beneficia directamente a sectores con rezago social y pobreza extrema,

por lo que el gasto efectuado resulta improcedente.





Derivado de lo anterior, se determina un PROBABLE DAÑO PATRIMONAL DE $3,766,310.63

(Tres millones setecientos sesenta y seis mil trescientos diez pesos 63/100 M.N.),

incluyendo el I.V.A., por RECURSOS APLICADOS EN REGIONES NO AUTORIZADOS EN LA

FUENTE DE FINANCIAMIENTO y falta de validación del proyecto por la dependencia

normativa.

ACAYUCAN, VER. 121



Asimismo, se deberán resolver los volúmenes pagados en exceso, en los conceptos que se

muestran en el siguiente cuadro:

CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

VOLUMEN

O

CANTIDAD

PAGADA

POR EL

AYTTO.

(3)

VOLUMEN O

CANTIDAD

VERIFICADA

POR EL

AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

PRECIO O

COSTO

UNITARIO

S/IVA

VERIFICADO

POR EL

AUDITOR

(6)

PROBABLE

DAÑO

PATRIMONIAL

(7)=(5)*(6)

Cadena de

cerramiento de

20*20 cm de

concreto F'Y= 200

kg/cm2 armada

de 6 varillas del

N°4 y estribos del

N°2 @20 cm.

Incluye:

impermeabilizante

integral. (SIC)

ML 557.00 521.60 35.40 $436.26 $15,443.60

Losa de fondo de

concreto F'Y= 200

Kg/cm2 con un

espesor 15 cm.

De reforzado con

varilla del N° 4

@20 cm en

ambos sentidos

incluye:

impermeabilizante

integral. (SIC)

M2 651.04 612.37 38.67 $790.21 $30,557.42

Losa de 15 cms

espesor concreto

F'Y= 200 kg/cm2

armado con varilla

del N°4 @20 cm

en ambos

sentidos incluye:

impermeabilizante

integral. (SIC)

M2 651.04 604.18 46.86 $946.92 $44,372.67

SUBTOTAL $90,373.69

IVA $14,459.79

TOTAL $104,833.48



Descripción de la Obra: Rehabilitación de drenaje

sanitario de la calle prolongación Enríquez, Col.

Lombardo Toledano, en la localidad de Acayucan.




ACAYUCAN, VER. 122




El proceso de contratación carece de registro de alta de la obra ante el IMSS; además el

contrato de obra no cuenta con la firma del contratista.

El proceso de ejecución carece de bitácora de obra que respalde los eventos durante la

ejecución de los trabajos y el control técnico administrativo de la supervisión.

El proceso de comprobación carece de notas de bitácora.


término de un año posterior a la terminación de la obra los trabajos ejecutados; acta de

entrega-recepción del contratista al Ente Fiscalizable que compruebe el cumplimiento de las

metas contratadas y la calidad de los trabajos; y acta de entrega-recepción del Ente

Fiscalizable al Comité de Contraloría Social.

El proceso de terminación presenta finiquito de los trabajos aun cuando la obra se encuentra

sin terminar.




trabajos realizados, encontrándola como SIN TERMINAR, faltando por ejecutar suministro,

adquisición, fabricación y colocación de separadores, suministro, adquisición, fabricación y

colocación de cama de apoyo de tubo, suministro, vaciado y colocación de concreto hidráulico

y muro de concreto armado; lo que origina atraso de 343 días, de acuerdo a las fecha de inicio

y termino contractuales, se presenta finiquito de los trabajos.

Asimismo, se determinan trabajos pagados en exceso referentes a “suministro, adquisición,

fabricación y colocación de separadores”, “suministro, adquisición, fabricación y colocación de

cama de apoyo de tubo”, “suministro, vaciado y colocación de concreto hidráulico” y “muro de

concreto armado”; resultando un pago improcedente en los volúmenes de obra que se describen

en el siguiente cuadro:

CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

VOLUMEN

O

CANTIDAD

PAGADA

POR EL

AYTTO.

(3)

VOLUMEN O

CANTIDAD

VERIFICADA

POR EL

AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

PRECIO O

COSTO

UNITARIO

S/IVA

VERIFICADO

POR EL

AUDITOR

(6)

PROBABLE

DAÑO

PATRIMONIAL

(7)=(5)*(6)

Suministro,

adquisición

fabricación y

colocación de

separadores con

tubería de 10" de

Ø ced 40, incluye:

ML 84.00 0.00 84.00 $1,772.38 $148,879.92

ACAYUCAN, VER. 123



equipo, tubería,

empates, cortes,

biselado en cada

extremo del tubo,

cortes de boca de

pescado,

soldadura en tres

cordones (1-6010

y 2-7018) y todas

las maniobras

necesarias para la

correcta ejecución,

por unidad de obra

terminada. (SIC)

Suministro,

adquisición,

fabricación y

colocación de

cama de apoyo de

tubo de 8" de Ø,

cedula 40, incluye:

equipo, tubería,

empates, cortes,

biselado en cada

extremo de tubo,

cortes de boca de

pescado,

soldadura en tres

cordones (1-6010

y 2-7018) y todas

las maniobras

necesarias para la

correcta ejecución,

por unidad de obra

terminada. (SIC)

ML 100.00 0.00 100.00 $1,064.61 $106,461.00

Suministro,

vaciado y

colocación de

concreto hidráulico

de f'c=250 kg/cm2,

para losa de

rodamiento en

calzada de puente,

de 15 cm de

espesor. (SIC)

M3 21.00 0.00 21.00 $1,963.14 $41,225.94

Muro de concreto

armado, concreto

f'c=200 kg/cm2,

habilitado con 126

kg. De acero,

incluye: cimbra

común,

descimbrado,

material, mano de

obra, herramienta

M3 11.67 0.00 11.67 $8,229.78 $96,041.53

ACAYUCAN, VER. 124


y equipo

necesario. (SIC)


IVA $62,817.34

TOTAL $455,425.73



(Cuatrocientos cincuenta y cinco mil cuatrocientos veinte cinco pesos 73/100 M.N.),

incluyendo el I.V.A., por VOLÚMENES PAGADOS NO EJECUTADOS.


Descripción de la Obra: Construcción segunda

etapa de colector pluvial entre la calles Enrique C.

Rébsamen y carretera Costera del Golfo, en

Acayucan, Ver.






La programación carece de cumplimiento de los lineamientos del FAIS que impidieron que

los recursos fueran destinados a sectores de rezago social y pobreza extrema.


garantice el cumplimiento de las normas establecidas; así como resolutivo del estudio de

impacto ambiental y catálogo de conceptos, documentos con los que se debe contar previo

al proceso de licitación para establecer sus condiciones y determinar la mejor propuesta





compresión simple del concreto que garanticen la calidad de los trabajos ejecutados y las

especificaciones pactadas; así como de póliza de cheque y factura de pago de la estimación

2 finiquito.

El proceso de terminación de obra carece de acta de entrega-recepción del contratista al

Ente Fiscalizable que compruebe el cumplimiento de las metas contratadas y la calidad de

los trabajos y el acta de entrega-recepción del Ente Fiscalizable al Comité de Contraloría

Social.

La obra se ubica fuera de la Zona de Atención Prioritaria existiendo localidades con los dos

grados de rezago social más alto y no se encontró evidencia documental con la que se pueda

justificar que la obra beneficia directamente a sectores con rezago social y pobreza extrema,

por lo que el gasto efectuado resulta improcedente.

ACAYUCAN, VER. 125






trabajos realizados, encontrándola como TERMINADA Y OPERANDO

Derivado de lo anterior, se determina un PROBABLE DAÑO PATRIMONIAL DE $2,968,342.79

(Dos millones novecientos sesenta y ocho mil trescientos cuarenta y dos pesos 79/100

M.N.), incluyendo el I.V.A., por RECURSOS APLICADOS EN REGIONES NO AUTORIZADOS

EN LA FUENTE DE FINANCIAMIENTO y falta de validación del proyecto por la dependencia

normativa.

En caso de presentar documentación que atienda lo señalado, será analizada y de existir

irregularidades de carácter resarcitorio o administrativo, se incorporarán a la siguiente fase de

fiscalización.

FONDO DE APORTACIONES PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL

REMANENTE


Descripción de la Obra: Construcción de colector y

obras complementarias entre las calles Ixmegallo y

Rivapalacio, en la colonia Lázaro Cárdenas, en la

localidad de Acayucan.







garantice el cumplimiento de las normas establecidas; resolutivo del estudio de impacto

ambiental; presupuesto base que garantice economía en la aplicación del recurso; así como

planos del proyecto, números generadores de volúmenes de obra, especificaciones

generales y particulares, documentos con los que se debe contar previo al proceso de

licitación para establecer sus condiciones y determinar la mejor propuesta técnica y

económica para adjudicación y previo al inicio de la obra para evitar incumplimiento en los

plazos contractuales y limitaciones en el control, calidad y supervisión de los trabajos y los

análisis de precios unitarios del presupuesto base carecen de estudios de mercado,

rendimientos y costos horarios.

Del proceso de licitación, falta el presupuesto de uno de los participantes.


ACAYUCAN, VER. 126





trabajos realizados, encontrándola como SIN INICIAR, ya que no se cuenta con maquinaria,

equipo y fuerza de trabajo, lo anterior provoca atraso en el periodo de ejecución con 322 días

de incumplimiento, de acuerdo a las fechas documentadas de inicio y término de la obra.

Derivado de lo anterior, se determina un PROBABLE DAÑO PATRIMONIAL DE $3,092,851.95

(Tres millones noventa y dos mil ochocientos cincuenta y un pesos 95/100 M.N.),

incluyendo el I.V.A., por OBRA NO EJECUTADA.




Descripción de la Obra: Construcción de cubierta

(arco-techo) en alberca en la unidad deportiva “El

Greco”, en Acayucan, Ver.






El proyecto ejecutivo carece de especificaciones generales y particulares, documentos con





El proceso de contratación carece de análisis del registro de alta de la obra ante el IMSS;

además el contrato de obra se encuentra fundamentado con la Ley de Obras Públicas para

el Estado Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, debiendo ser la Ley de

Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave; asimismo la fianza de anticipo se encontró incompleta al faltar la página 2 de 2.





término de un año posterior a la terminación de la obra los trabajos ejecutados; acta de


metas contratadas y la calidad de los trabajos; acta de entrega-recepción del Ente

ACAYUCAN, VER. 127



Fiscalizable al Comité de Contraloría Social y acta de entrega-recepción a la Dependencia

Normativa que la va a operar que garantice el cumplimiento de la norma y la correcta

operatividad de la obra.

El proceso de terminación de obra presenta finiquito de los trabajos aun cuando la obra se

encontró sin terminar.




trabajos realizados, encontrándola como SIN TERMINAR, ya que faltan por colocar lámparas

tipo campana y construir alcantarillas, presenta finiquito de obra.

Se determinan volúmenes de obra pagados no ejecutados referentes a cubierta autosoportante,

lámparas tipo campana y alcantarillas; resultando un pago improcedente en los volúmenes de

obra que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

VOLUMEN

O

CANTIDAD

PAGADA

POR EL

AYTTO.

(3)

VOLUMEN O

CANTIDAD

VERIFICADA

POR EL

AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

PRECIO O

COSTO

UNITARIO

S/IVA

VERIFICADO

POR EL

AUDITOR

(6)

PROBABLE

DAÑO

PATRIMONIAL

(7)=(5)*(6)

Suministro y

colocación de

cubierta

autosoportante,

engargolado con

lámina pintro alum

en color verde/gris

y azul/gris pintada

por inmersión en

caliente calibre 20

troquelada en frío

en sitio de la obra

con una

colocación a una

altura de 4 a 8

mtrs.(SIC)

M2 1,674.30 1,668.69 5.61 $847.55 $4,754.76

Suministro y

colocación de

lámparas tipo

campana de 1000

watts tipo lámpara

vapor de sodio

(Incluye material

cable #8, balastro

de 220V, y todo el

material necesario

PZA 30.00 0.00 30.00 $5,122.46 $153,673.80

ACAYUCAN, VER. 128


para su correcta

instalación.(SIC)

Alcantarilla a base

de muros de block

aplanado,

cimentación de

concreto de 20 cm

reforzado con

varilla de 3/8" y

tapa ranurada de

concreto

F´c=250Kg/cm2 y

reforzada con

varilla de1/2" de

20cm, de 10 m de

longitud de 1.20 de

ancho por 1.00 de

profundidad

medida interior,

incluye todo lo

necesario para su

correcta ejecución.

(SIC)

PZA 2.00 0.00 2.00 $62,303.85 $124,607.70


IVA $45,285.80

TOTAL $328,322.06



(Trecientos veintiocho mil trescientos veintidós pesos 06/100 M.N.), incluyendo el I.V.A.,

por VOLÚMENES PAGADOS NO EJECUTADOS.


Descripción de la Obra: Adquisición y colocación de

semáforos en calles principales de Acayucan, Ver.






El proyecto ejecutivo carece de especificaciones generales, documentos con los que se

debe contar previo al proceso de licitación para establecer sus condiciones y determinar la

mejor propuesta técnica y económica para adjudicación y previo al inicio de la obra para

evitar incumplimiento en los plazos contractuales y limitaciones en el control, calidad y

supervisión de los trabajos.


El proceso de comprobación carece de pruebas de programación, pruebas técnicas,

arranque y sincronización de equipos electrónicos de semaforización que garanticen la

calidad de los trabajos ejecutados y las especificaciones pactadas.

ACAYUCAN, VER. 129







Asimismo, se determinan trabajos pagados no ejecutados referentes a programación, pruebas

técnicas, arranque y sincronización de equipos electrónicos de semaforización, faltando por

presentar la documentación referente al estudio enunciado para la aplicación del concepto en

la obra; resultando un pago improcedente en los volúmenes de obra que se describen en el

siguiente cuadro:

CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

VOLUMEN

O

CANTIDAD

PAGADA

POR EL

AYTTO.

(3)

VOLUMEN O

CANTIDAD

VERIFICADA

POR EL

AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

PRECIO O

COSTO

UNITARIO

S/IVA

VERIFICADO

POR EL

AUDITOR

(6)

PROBABLE

DAÑO

PATRIMONIAL

(7)=(5)*(6)

Programación,

pruebas técnicas,

arranque y

sincronización de

equipos

electrónicos de

semaforización,

incluye: 1.

Levantamiento

físico y topográfico

de la intersección

para determinar

sus movimientos

direccionales y/o

bidireccionales

actuales, así como

la volumetría de

cada crucero. 2.

Estudio de los

tiempos actuales

durante el día,

tomando en

cuenta el aforo

vehicular durante

la mañana, tarde y

noche: acción

ejecutada durante

una semana para

determinar las

horas pico, horas

valle y días de

mayor tráfico

vehicular y

peatonal. 3.

Referenciar los

cruceros aledaños

para sincronizar su

PAGO 4.00 0.00 4.00 $57,956.25 $231,825.00

ACAYUCAN, VER. 130


funcionamiento al

nuevo

equipamiento. 4.

Cálculo y

programación en

planta con

software propio del

controlador

introduciendo los

datos previamente

recogidos y

calculados. 5.

Instalación del

equipamiento

electrónico en el

crucero;

controlador,

dispositivo sonoro,

GPS y luces, así

como la

interconexión del

cableado. 6.

Puesta y marcha y

pruebas técnicas

para observar el

correcto

funcionamiento del

equipamiento. 7.

Arranque final y

servicio de

verificación

durante los

primeros días de

funcionamiento.

SUBTOTAL $ 231,825.00

IVA $ 37,092.00

TOTAL $ 268,917.00



(Doscientos sesenta y ocho mil novecientos diecisiete pesos 00/100 M.N.), incluyendo el

I.V.A., por VOLÚMENES PAGADOS NO EJECUTADOS.


Descripción de la Obra: Rehabilitación de camino

San Martín - San Bartolo del KM 0+000 al 4+836

(Recargue de material y cuneteo), en la localidad de

San Martín.




ACAYUCAN, VER. 131










El proceso de licitación carece de acta de adjudicación o fallo que formalice la propuesta de

adjudicación de la obra, los presupuestos de las propuestas concursantes carecen de las

firmas de los concursantes. La omisión de los documentos no garantiza la transparencia en

el ejercicio del recurso y las mejores condiciones en cuanto a precio, calidad, financiamiento

y oportunidad en la ejecución de la obra.


En el proceso de ejecución, la bitácora de obra se encuentra incompleta.

En el proceso de comprobación, las notas de bitácora están incompletas y los números

generadores carecen de croquis de ubicación de volúmenes de obra ejecutada.

El proceso de terminación presenta acta de entrega-recepción del Contratista al Ente

Fiscalizable y finiquito de los trabajos a pesar de haber encontrado la obra sin terminar.




trabajos realizados, encontrándola como OPERACIÓN DEFICIENTE DE OBRA CONCLUIDA,

dado que faltó por ejecutar el concepto de cuneteo con maquinaria.

Asimismo, se determinan trabajos pagados no ejecutados referentes a cuneteo con maquinaria

y Operación de mezclado, tendido y compactación de base; resultando un pago improcedente

en los volúmenes de obra que se describen en el siguiente cuadro:

CONCEPTO

(1)

UNIDAD

(2)

VOLUMEN

O

CANTIDAD

PAGADA

POR EL

AYTTO.

(3)

VOLUMEN O

CANTIDAD

VERIFICADA

POR EL

AUDITOR

(4)

DIFERENCIA

(5)=(3)-(4)

PRECIO O

COSTO

UNITARIO

S/IVA

VERIFICADO

POR EL

AUDITOR

(6)

PROBABLE

DAÑO

PATRIMONIAL

(7)=(5)*(6)

Cuneteo con

maquinaria

depositando el

material a los

costados del

tramo por

rehabilitar,

incluye: mano de

KM 9.67 0.00 9.67 $6,439.20 $62,267.06

ACAYUCAN, VER. 132


obra,

herramienta y

equipo

necesario. (SIC)

Operación de

mezclado,

tendido y

compactación de

base,

compactado al

95% de su

PVSM., incluye:

suministro, mano

de obra,

herramienta y

equipo

necesario. (SIC)

M3 4,410.72 3,828.06 582.66 $307.76 $179,319.44


IVA $38,653.84

TOTAL $280,240.34



(Doscientos ochenta mil doscientos cuarenta pesos 34/100 M.N.), incluyendo el I.V.A., por

VOLÚMENES PAGADOS NO EJECUTADOS.

Dentro de las observaciones administrativas, una misma obra puede presentar observación por

documentación fuera de norma y por situación física, sin que esto represente duplicidad.

Observación Número: TM-003/2015/016 ADM

Descripción: Proyecto Ejecutivo Fuera de Norma

En 3 obras de 17 revisadas, no se presentaron los proyectos que definieran de manera clara y

precisa todos los elementos necesarios para la ejecución, control y costo de la obra: propuesta

arquitectónica y estructural en su caso, números generadores de los conceptos por ejecutar,

presupuesto base, especificaciones generales y particulares, que generó atrasos, deficiente

control y modificaciones a los términos contractuales.

Derivado de lo anterior, se determina incumplimiento de los servidores públicos responsables

del proceso de planeación, programación y presupuestación de las obras, que garantice la

calidad y entrega oportuna de la obra para el uso de los beneficiarios.


Descripción: Validación del Proyecto por la Dependencia Normativa

En 8 obras de 17 revisadas, no se presentaron las validaciones del proyecto por la Dependencia

Normativa que garantice el cumplimiento de las normas establecidas.


del proceso de planeación de las obras, que garantice el cumplimiento de las normas

establecidas.

ACAYUCAN, VER. 133




Descripción: Comprobación del Gasto Fuera de Norma

En 5 obras de 17 revisadas, no se integraron correctamente las estimaciones generadas

periódicamente por los trabajos ejecutados, que impidieron garantizar la verificación, control y

costo de los conceptos de la obra.


del proceso de ejecución de las obras, que garantice la aplicación correcta de los recursos.


Descripción: Documentación Fuera de Norma

Se determinó incumplimiento a la legislación aplicable en cada uno de los fondos auditados

listados a continuación, en la realización de los procesos para la ejecución de las obras y

servicios relacionados con las mismas a cargo del Municipio, por carecer de documentación que

los soporten o generar documentos que carecen de fortaleza legal para el soporte de los

mismos.



Número de obra Descripción

201530003005 Rehabilitación de la línea de drenaje sanitario en las calles Francisco

Camarillo, Nicolás Bravo y Heriberto Jara, en la localidad Teodoro

Dehesa.


garantice el cumplimiento de las normas establecidas, por tratarse de una construcción del

drenaje sanitario.



201530003022 Rehabilitación de la 2da etapa de drenaje sanitario de la loc. La Gran

Bretaña.


garantice el cumplimiento de las normas establecidas.


El proceso de ejecución carece de endoso de la fianza de cumplimiento del convenio

modificatorio junto con su soporte: pago de conceptos fuera del presupuesto original

contratado.

El proceso de comprobación carece de pruebas de laboratorio de hermeticidad y

estanqueidad, que garanticen la calidad de los trabajos ejecutados y las especificaciones

pactadas.

ACAYUCAN, VER. 134



201530003041 Construcción de colector pluvial ubicado entre la calle Lázaro

Cárdenas y Miguel Alemán de la Colonia Hilario C. Salas del

cadenamiento 0+041 al 0+140, en la localidad de Acayucan.


garantice el cumplimiento de las normas establecidas; resolutivo del estudio de impacto

ambiental; permisos, licencias y afectaciones que permitan la ejecución de la obra de

manera ininterrumpida.

El proceso de contratación carece de registro de alta de la obra ante el IMSS; además el

contrato de obra se encuentra fundamentado con la Ley de Obras Públicas para el Estado

Libre y Soberano de Veracruz de Ignacio de la Llave, debiendo ser la Ley de Obras Públicas

y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.

El proceso de comprobación carece de pruebas de laboratorio de hermeticidad y

estanqueidad que garanticen la calidad de los trabajos ejecutados y las especificaciones

pactadas.


2015300035008 Construcción de colector emisor de aguas pluviales en el callejón

Gutiérrez Zamora hasta la calle Santa Rosa Col. Villalta, en la localidad

de Acayucan.



impacto ambiental y permisos, licencias y afectaciones que permitan la ejecución de la obra

de manera ininterrumpida.




los trabajos; acta de entrega-recepción del Ente Fiscalizable al Comité de Contraloría Social.




2015300030110 Rehabilitación de parques y jardines calle Ignacio de la Llave (área

Temoyo).






El proceso de licitación carece de actas de presentación de propuestas técnica y económica.

ACAYUCAN, VER. 135




El proceso de comprobación carece de pruebas de laboratorio de resistencia a la compresión

simple del concreto, que garantice la calidad de los trabajos ejecutados y las especificaciones

pactadas.


término de un año posterior a la terminación de la obra los trabajos ejecutados, acta de


metas contratadas y la calidad de los trabajos y acta de entrega-recepción del Ente

Fiscalizable al Comité de Contraloría Social.


201530003120 Construcción de obra complementaria, segunda etapa de la calle

Benito Juárez entre las calles Niños Héroes y Ramón Corona, col. La

Palma en el Municipio de Acayucan, Ver.

El proyecto ejecutivo carece de factibilidad del proyecto por la Dependencia Normativa que

garantice la funcionalidad y operatividad de la obra; resolutivo del estudio de impacto

ambiental; permisos, licencias y afectaciones que permitan la ejecución de la obra de

manera ininterrumpida; el proyecto ejecutivo no contempla adecuaciones de espacios

públicos para personas con capacidades diferentes; además de especificaciones generales

y particulares, documentos con los que se debe contar previo al proceso de licitación para

establecer sus condiciones y determinar la mejor propuesta técnica y económica para

adjudicación y previo al inicio de la obra para evitar incumplimiento en los plazos

contractuales y limitaciones en el control, calidad y supervisión de los trabajos.

El proceso de licitación carece de bases de concurso que establezcan las condiciones de la

licitación para la ejecución de la obra. La omisión del documento no garantiza la

transparencia en el ejercicio del recurso y las mejores condiciones en cuanto a precio,

calidad, financiamiento y oportunidad en la ejecución de la obra.

El proceso de contratación carece de análisis del factor de sobrecosto del presupuesto

contratado y registro de alta de la obra ante el IMSS.

El proceso de ejecución carece de nota de cierre en la bitácora de obra.



especificaciones pactadas; nota de bitácora de cierre o terminación de los trabajos; factura,

póliza de cheque, cuenta por liquidar o instrucción de pago de la estimación de obra número

3N; croquis de ubicación de volúmenes de obra ejecutada y el reporte fotográfico de

Estimación 2.

El proceso de terminación de obra carece de planos actualizados de obra terminada que

soporten las medidas reales de la misma.


201530030128 Rehabilitación de camino Cabañas entronque San Martín-San Bartolo

del km 0+000 al 5+080, en la localidad de San Bartolo.

ACAYUCAN, VER. 136








El proceso de comprobación carece de pruebas de laboratorio del grado de compactación

que garanticen la calidad de los trabajos ejecutados y las especificaciones pactadas;

El proceso de terminación de obra carece de planos actualizados de obra terminada que

soporten las medidas reales de la misma y el acta de entrega-recepción del Ente

Fiscalizable al Comité de Contraloría Social; además el finiquito no incluye los volúmenes

de obra de la estimación de obra número 3 finiquito.


201530003124 Rehabilitación del hospital Miguel Alemán González ubicado en la calle

Miguel Alemán, en la localidad de Acayucan.







En el proceso de ejecución, la bitácora de obra se presenta incompleta.

En el proceso de comprobación, las notas de bitácora de encuentran incompletas, asimismo,

carece de la póliza del cheque de las estimaciones de obra número 1,2 y 3.



los trabajos y el acta de entrega-recepción del Ente Fiscalizable al Comité de Contraloría

Social.


Descripción: Integración del Expediente Técnico Unitario

En el total de las obras revisadas no se integró debidamente en el expediente técnico unitario

la documentación normativa correspondiente, verificando que los documentos cumplan con los

elementos y requisitos previstos en la norma aplicable.


del proceso de ejecución de las obras, que soporte la aplicación correcta de los recursos.


Descripción: Procedimiento Disciplinario Administrativo

Concluida la labor de revisión, valoración, cálculo y análisis de la documentación, presentada

por los servidores y ex servidores públicos responsables, se tiene que la obra con número

ACAYUCAN, VER. 137



2015300030110 se solventa por cuanto a la responsabilidad resarcitoria, prevaleciendo

probable responsabilidad administrativa disciplinaria, en virtud de que debieron haberse

concluido durante el ejercicio de 2015, lo que en la especie no ocurrió, siendo hasta el transcurso

de la auditoría, que el ente fiscalizable inició los trabajos motivo de revisión, habiendo sido

pagados previamente, lo cual denota una violación evidente a lo que dispone el artículo 73 de

la Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con Ellas del Estado de Veracruz de Ignacio

de la Llave y; 73 Ter fracción VI de la Ley Orgánica del Municipio Libre del Estado de Veracruz

de Ignacio de la Llave, al haberse realizado pagos respecto de una obra que previo al pliego de

observaciones se detectó como “no ejecutada” y/o “sin expediente”, y se regularizó en la

solventación de dicho pliego; en tal razón, se estima procedente dar vista al titular del Órgano

de Control Interno para que instruya procedimiento disciplinario administrativo a que haya lugar,

en contra de los servidores o ex servidores públicos probables responsables, al ser evidente

que la obra y/o servicio no fue terminada en el ejercicio fiscalizado.

TOTAL DE OBSERVACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA: 15

3.3.2. Recomendaciones

Además de las observaciones anteriores, por cuanto a los actos y procedimientos

administrativos revisados, se hacen las siguientes recomendaciones:

RECOMENDACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO

Recomendación Número: RM-003/2015/001

Integrar la Cuenta Pública presentada al H. Congreso del Estado, con la información señalada

en la Ley General de Contabilidad Gubernamental y la Ley Número 584 de Fiscalización

Superior y Rendición de Cuentas para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave.


Proporcionar a la Entidad Fiscalizadora toda la documentación, datos, libros e información

justificativa y comprobatoria que ésta solicite en la fase de comprobación, relativa al ingreso y

gasto, así como la demás información que resulte necesaria para la práctica de la revisión.


Fortalecer los mecanismos de recaudación que permitan la notificación, cobro y/o recuperación

de impuestos, contribuciones y derechos, para ejercer la facultad económico-coactiva, a efecto

de abatir los saldos por rezago que afectan la posición financiera del Municipio.


Respecto al registro y seguimiento de la Deuda Pública Municipal, realizar lo siguiente:

1. De los créditos garantizados contraídos por el Municipio, efectuar trimestralmente

conciliaciones de intereses pagados, amortización de deuda y saldos registrados en el

Estado de Situación Financiera y Estado Analítico de la Deuda y Otros Pasivos, contra

ACAYUCAN, VER. 138


los importes que registra la Secretaría de Finanzas y Planeación (SEFIPLAN) y el H.

Congreso del Estado, a efectos de contar con saldos debidamente armonizados con las

instancias encargadas del registro de la deuda pública. Asimismo, validar sus cifras

contra los registros de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público para, en su caso,

comunicar las diferencias identificadas con la SEFIPLAN para los ajustes

correspondientes.

2. Adicionalmente, a través de su Órgano de Control Interno, imponer las medidas

necesarias de control, supervisión y seguimiento de las obligaciones de deuda

previamente contraídas, con el propósito de cuidar que se efectúen oportunamente los

pagos de amortizaciones, intereses y demás obligaciones a las que haya lugar.

3. Como parte del programa de trabajo de la Contraloría Interna del Ayuntamiento, validar

que la información contable, financiera y presupuestal refleje las operaciones que se

generan de la deuda pública, además vigilar la correcta integración de su expediente,

con los documentos que soporten el proceso de contratación, seguimiento, aplicación

del recurso, amortización del capital y pago de intereses, como son:

a) Acta de Cabildo donde se autorizó la contratación del empréstito.

b) Gaceta Oficial del Estado de Veracruz donde el H. Congreso del Estado autorizó

la contratación del empréstito.

c) Registro de obligaciones y empréstitos ante la Secretaría de Hacienda y Crédito

Público.

d) Contrato de Apertura con la Institución Bancaria que incluya anexos.

e) Convenio de reestructuración de créditos contraídos con la institución bancaria,

en su caso.

f) Tabla de amortización.

g) Estado de Cuenta Bancario.

h) Estado Analítico de la Deuda y Otros Servicios.


Enterar de manera oportuna a la instancia que corresponda, las retenciones del 1, 2 y 5 al millar

realizadas en obras bajo la modalidad de contrato, atendiendo para ello a las Reglas de

Operación o Convenios celebrados, de conformidad al origen del Fondo o Programa.


Informar a los habitantes oportunamente sobre el monto asignado a los fondos FISMDF y

FORTAMUNDF, costos, ubicación, metas y beneficiarios de obras y acciones a realizar; así

como dar a conocer los resultados alcanzados con la aplicación de los recursos del Fondo.


Realizar el proceso de adjudicación de obras en estricto apego a lo que señala la Ley de la

materia, a fin de asegurar la calidad de la obra, así como el de obtener las mejores condiciones

disponibles en cuanto a precio, calidad, financiamiento y oportunidad.

ACAYUCAN, VER. 139




Llevar a cabo las gestiones necesarias ante la instancia correspondiente a fin de que se

efectúen conforme a los calendarios de ministraciones aprobados y/o convenios establecidos,

los depósitos de recursos provenientes de fondos y/o programas estatales y federales en las

cuentas bancarias específicas.


Informar a la Secretaría de Hacienda y Crédito Público oportunamente, a través del Sistema de

Formato Único (SFU), mediante los reportes trimestrales, lo relativo al ejercicio, destino y

resultados obtenidos en la aplicación de los Recursos del Ramo 33 y de otros Fondos o

Programas de origen federal; así como, la aplicación de los indicadores de desempeño, que

permitan evaluar el alcance de metas y objetivos.


Integrar los expedientes de personal con el historial laboral del servidor público, como medida

de control del recurso humano que permita sustanciar las controversias laborales que pudieran

ocurrir.


Continuar con la implementación integral de la armonización contable estableciendo, a través

de su Contraloría Interna, las medidas respectivas para cumplir con lo siguiente:

Adoptar la totalidad de los documentos normativos emitidos por el Consejo Nacional de

Armonización Contable (CONAC);

Elaborar su Proyecto de Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos conforme a lo

establecido por el CONAC y en lo aplicable, por la Ley de Disciplina Financiera para las

Entidades Federativas y los Municipios;

Cumplir con la integración automática del ejercicio presupuestario con la operación

contable, a través del Sistema de Información y Gestión Municipal Armonizado de

Veracruz (SIGMAVER);

Realizar los registros contables con base en las Reglas de Registro y Valoración del

Patrimonio (inventario actualizado y conciliado con registros contables, soporte

documental que acredite su propiedad, cálculo y registro de la depreciación, entre otros);

Emitir la información financiera y Cuenta Pública en los términos acordados por el

CONAC; y

Cumplir con el Título V de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, relativo a la

Transparencia y Difusión de la Información Financiera.

Los avances en esta materia se evaluarán a través de la aplicación, por parte del Contralor

Interno, de la Guía de Cumplimiento emitida por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público,

informando los avances trimestralmente a este Órgano de Fiscalización Superior.

ACAYUCAN, VER. 140



Realizar los registros contables correspondientes de los recursos en efectivo y en especie

recibidos por parte de Petróleos Mexicanos (PEMEX), además de observar lo contenido en los

artículos 69 y 70 de la Ley General de Contabilidad Gubernamental y demás disposiciones

aplicables.

Tratándose de donativos, una vez que PEMEX realice la transferencia de los fondos a la cuenta

bancaria productiva aperturada para tal fin, éstos deben ser puestos a disposición de manera

inmediata a las áreas que aplicarán los recursos, de acuerdo a los programas propuestos para

su autorización.

Lo anterior, para la debida ejecución de los recursos y evitar, en su caso, el reintegro de los

mismos por falta de oportunidad en su ejecución.

Como beneficiarios de los donativos y donaciones, están obligados a observar la normativa que

rige los Criterios y Lineamientos en materia de Donativos y Donaciones de Petróleos Mexicanos

y Organismos Subsidiarios y demás disposiciones aplicables, así como cumplir con los reportes

que contengan el grado de avance de aplicación de los recursos y asignados y la comprobación

de los mismos, en los términos que disponga la Gerencia de Responsabilidad y Desarrollo de

PEMEX.

TOTAL DE RECOMENDACIONES DE CARÁCTER FINANCIERO: 12

RECOMENDACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA

Recomendación Número: RT-003/2015/001

Verificar que el proyecto ejecutivo cuente con planos detallados de la obra, con adecuaciones

o modificaciones necesarias para facilitar la movilidad, tránsito y acceso de las personas con

capacidades diferentes a lugares de uso común, catálogo de conceptos, números generadores,

especificaciones generales y particulares, programas de ejecución, presupuesto base, análisis

del factor de sobrecosto y planos detallados de la obra.


Verificar que el contratista registre ante el IMSS, dentro de los cinco días hábiles siguientes a la

fecha de inicio de los trabajos, la obra contratada.


Cumplir correctamente con la normatividad aplicable a cada fuente de financiamiento

destinando recursos elegibles de acuerdo a la localización y rubro de las obras.


Supervisar la correcta ejecución de los trabajos a efectos de autorizar para pago, solo aquellos

volúmenes de obra verificados previamente en campo y que cuenten con sustento documental,

que cumplan estrictamente con las especificaciones del proyecto y con el periodo de ejecución

de la obra para aplicar las retenciones económicas o en su caso, la pena convencional

correspondiente en las estimaciones que se revisen.

ACAYUCAN, VER. 141




Dar seguimiento a las gestiones y trámites administrativos del Municipio en atención a las obras

cuya operación se haya determinado como deficiente por la falta de validaciones y permisos,

para su puesta en operación.


Dar seguimiento a las gestiones en atención a las obras cuya operación se haya determinado

como sin terminar.


Verificar periódicamente por el Órgano de Control Interno del H. Ayuntamiento el cumplimiento

de las funciones inherentes al cargo de cada uno de los Servidores Públicos involucrados en

las diferentes etapas del proceso.

TOTAL DE RECOMENDACIONES DE CARÁCTER TÉCNICO A LA OBRA PÚBLICA: 7

3.3.3. Conclusión

Nota:

El Dictamen Legislativo aprobado por el H. Congreso del Estado el día treinta y uno de

octubre de dos mil dieciséis, no consideró a este Municipio, con presunto daño

patrimonial, quedando estas observaciones de carácter administrativo sujetas a

seguimiento por el Órgano de Control Interno.

Una vez concluida la Fase de Comprobación del procedimiento de Fiscalización Superior a la

Cuenta Pública 2015, que se efectuó mediante la práctica de auditoría a pruebas y muestras

selectivas, se determinó que existen observaciones por presunto daño patrimonial equivalentes

a un monto de $14,903,049.70, detalladas en el apartado de Observaciones.

No. NÚMERO DE OBSERVACIÓN MONTO

1 FM-003/2015/003 DAÑ $ 601,833.00

2 FM-003/2015/027 DAÑ 200,000.00

3 FM-003/2015/038 DAÑ 1,469,932.08

4 FM-003/2015/039 DAÑ 603,951.76

Subtotal Financiero $2,875,716.84

5 TM-003/2015/002 DAÑ $ 420,035.25

6 TM-003/2015/004 DAÑ 446,887.11

7 TM-003/2015/005 DAÑ 3,766,310.63

8 TM-003/2015/007 DAÑ 455,425.73

9 TM-003/2015/009 DAÑ 2,968,342.79

10 TM-003/2015/010 DAÑ 3,092,851.95

11 TM-003/2015/012 DAÑ 328,322.06

ACAYUCAN, VER. 142


No. NÚMERO DE OBSERVACIÓN MONTO

12 TM-003/2015/013 DAÑ 268,917.00

13 TM-003/2015/015 DAÑ 280,240.34

Subtotal Técnico $12,027,332.86

TOTAL $14,903,049.70

Primera. Se detectaron irregularidades en la Gestión Financiera del Municipio de Acayucan,

Ver., notificadas en el pliego de observaciones y no solventadas en el plazo legal previsto, que

hacen presumir la existencia de responsabilidad resarcitoria por un presunto daño patrimonial a

la Hacienda Pública Municipal de $14,903,049.70.

Segunda. Se detectaron inconsistencias de carácter administrativo, incluidas en el

correspondiente apartado de Observaciones, a las cuales el Titular del Órgano de Control

Interno, conforme a su marco de actuación establecido en la legislación vigente, deberá dar

seguimiento, implementar las medidas correctivas y preventivas que eviten su recurrencia y, en

su caso, sustanciar los procedimientos administrativos que correspondan, debiendo informar al

ORFIS los resultados obtenidos.

Tercera. A través de los titulares de las áreas operativas se deben implementar mecanismos

de control interno en los aspectos señalados en el apartado de Recomendaciones, para

garantizar el cumplimiento de los objetivos, mejorar la Gestión Financiera, así como fortalecer

la transparencia y la rendición de cuentas, de estas acciones el Titular del Órgano de Control

Interno debe realizar el seguimiento correspondiente, dentro del ámbito de su actuación para su

cumplimiento.

Cuarta. En la Fase del procedimiento de Fiscalización Superior de Determinación de

Responsabilidades y Fincamiento de Indemnizaciones y Sanciones, derivado de las pruebas

aportadas, podrían determinarse otras observaciones, siendo sujeto a una nueva notificación.

Quinta. En apego a lo dispuesto por los artículos 43, 45, 46 y 49 de la Ley Número 584 de

Fiscalización Superior y Rendición de Cuentas para el Estado de Veracruz de Ignacio de la

Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado relativas a la

revisión de la Cuenta Pública 2015 del Municipio de Acayucan, Ver., sólo tienen efecto por

cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas

de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2015 sobre las que

se practicó la Fiscalización Superior, por lo que las determinaciones de esta autoridad

fiscalizadora no liberan a los servidores y ex servidores públicos que se desempeñaron o se

desempeñan en el Municipio de Acayucan, Ver., de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea

de carácter civil, administrativa o penal, ni de responsabilidades futuras que pudieran surgir con

motivo de la atención de quejas y denuncias de terceros sobre aquellas que no fueron materia

de revisión, así como por el ejercicio de las facultades que ejerzan otros Órganos de

Fiscalización competentes.

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CUENTA PÚBLICA 2015 II/Volumen 2... · FASE DE COMPROBACIÓN ACAYUCAN, VER. 79 CUENTA PÚBLICA 2015 INFORME DEL RESULTADO DE LA FISCALIZACIÓN SUPERIOR 1. PRESENTACIÓN Este informe