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8/16/2019 Cuestionario de Contabilidad III Flujo de Efectivo
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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA DE NEGOCIOS
COORDINACION DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA
LICENCIATURA EN CONTADURIA PÚBLICA VIRTUAL
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FINANCIERA III
CATEDRATICO:
LIC. JUAN FRANCISCO ESPINOZA ESCOBAR
“CUESTIONARIO DE FLUJO DE ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO”
SECCIÓN:
01
ALUMNA:
MAIRA LISSETTE RODRIGUEZ MONTES Nº !"#0#!"$00%
SAN SALVADOR& 1' DE MAYO DE $01#
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pagar, no le corresponde %acer juicios de las compras, pero sí estar
conscientes qu& conviene pagar primero y qu& pagar más tarde.
OBJETIVO GENERAL:
'onocer la elaboración de los flujos de efectivos para actividades de
operación, inversión y financiación dentro de la empresa.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
(. )dentificar las funciones del Flujo de Efectivo dentro de la
Empresa
2. 'onocer los principios básicos para la administración de efectivo
http://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/elciclo/elciclo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/etic/etic.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtml
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CONTENIDO DEL TRABAJO
( *ealice una investigación bibliográfica de los antecedentes a nivel
local como internacional del estado de flujos de efectivo.
• El estado de flujos de efectivo está incluido en los estados
financieros básicos que deben preparar las empresas para
cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada
país. Este provee información importante para los
administradores del negocio y surge como respuesta a la
necesidad de determinar la salida de recursos en un momento
determinado, como tambi&n un análisis proyectivo para
sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras,
operacionales, administrativas y comerciales.
• +odas las empresas, independientemente de la actividad a que
se dediquen, necesitan de información financiera confiable, una
de ellas es la que proporciona el Estado de Flujos de Efectivo, el
cual muestra los flujos de efectivo del período, es decir, las
entradas y salidas de efectivo por actividades de operación,
inversión y financiamiento, lo que servirá a la gerencia de las
empresas para la toma de decisiones.
• asta mediados de (- en Estados #nidos, el /P0 (-(
1/ccounting Principals 0oard 2 'onsejo de Principios
de 'ontabilidad3 promulgaba que el estado financiero que
presentaba información sobre los activos líquidos y pasivos
corrientes de la empresa, era el "Estado de 'ambios en la
http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/esun/esun.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/sisinf/sisinf.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos4/refrec/refrec.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml#ANALIThttp://www.monografias.com/trabajos11/tebas/tebas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos15/financiamiento/financiamiento.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos3/gerenylider/gerenylider.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/decis/decis.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/esun/esun.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/Contabilidad/http://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtml
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seleccionando y aplicando políticas contables apropiadas, y
%aciendo estimaciones contables que sean ra!onables en las
circunstancias.
Responsabilidad del Auditor
Ci responsabilidad es eApresar una opinión sobre estos estados
financieros con base a mi auditoria. 'onduje la auditoria de
acuerdo con 6ormas )nternacionales de /uditoria. 8ic%as
normas requieren que cumplamos con requisitos &ticos, así
como que planifiquemos y desempeemos la auditoria para
obtener seguridad ra!onable sobre si los estados financieros
están libres de representación errónea de importancia relativa.
#na auditoria implica desempear procedimientos para obtener
evidencia de auditoría sobre los montos y revelaciones en los
estados financieros. #na auditoria incluye el eAamen con base a
pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras en los
mismos. Los procedimientos seleccionados dependen del juicio
del auditor, incluyendo la evaluación de los riesgos de
representación errónea de importancia relativa de los estados
financieros, ya sea debido a fraude o error. /l %acer esas
evaluaciones del riesgo, el auditor considera el control internorelevante a la preparación y presentación ra!onable de los
estados financieros por la entidad, para disear los
procedimientos de auditoría que sean aplicados en las
circunstancias, pero no con el fin de eApresar una opinión sobre
la efectividad del control interno de la entidad. #na auditoria
tambi&n incluye evaluar la propiedad de las políticas contables
usadas y lo ra!onable de las estimaciones contables %ec%as por
la administración, así como evaluar la presentación general de
los estados financieros.
'onsidero que la evidencia de auditoría que %e obtenido es
suficiente y apropiada para proporcionar una base para mi
opinión de auditoría.
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5 aga una investigación de campo y bibliográfica, y con el
resultado9 eAplique cómo se obtiene el n=mero de registro
acreditación a que se refiere el artículo D del reglamento de
aplicación del código tributario.
• /rtículo D. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad
de conformidad a los artículos (?- inciso > y >D- del 'ódigo
+ributario en relación con el artículo :?< del 'ódigo de
'omercio, deberán contratar los servicios de 'ontadores,
+enedores de Libros, 0ac%illeres en 'omercio y /dministración
opción contador o 0ac%iller +&cnico Gocacional 'omercial opción
contaduría, con títulos reconocidos por el Estado por medio del
Cinisterio de Educación, comprobando ante la /dministración
+ributaria, cuando &sta lo requiera, su calidad como contadores
que les permite llevar contabilidades. 5( Los 0ac%illeres en
'omercio y /dministración opción contador o +&cnico
Gocacional 'omercial opción contaduría, comprobarán su
calidad mediante el 6=mero de *egistro de /creditación que
asigna la #nidad de /creditación y 'oordinación de 'entros
Educativos, del Cinisterio de Educación. Los 0ac%illeres
referidos en el inciso anterior que firmen estados financieros
%arán constar su calidad mediante el 6=mero de *egistro de
/creditación inserto en los mismos. Las personas mencionadas
en este artículo, no pueden reali!ar funciones reservadas
eAclusivamente al contador p=blico autori!ado por el 'onsejo
de Gigilancia de la Profesión de la 'ontaduría P=blica y
/uditoría, establecidas en el 'ódigo +ributario.(. $acar su Partida de 6acimiento>. Llevar copia de +ítulo de 0ac%iller?. H llenar un formulario que dan en el Cinisterio de
Educación que donde en el lapso de ? días le darán una
%oja sellada y firmada por un representante de dic%a
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institución que lo certifica de que ya posee numero de
acreditación como contador.
I *edacte tres objetivos del estado de flujos de efectivo.
(. Facilitar información financiera a los administradores, lo cual
le permite mejorar sus políticas de operación y financiamiento.
>. Proyectar en donde se %a estado gastando el efectivo
disponible, que dará como resultado la descapitali!ación de la
empresa. d. Costrar la relación que eAiste entre la utilidad
neta y los cambios en los saldos de efectivo. Estos saldos deefectivo pueden disminuir a pesar de que %aya utilidad neta
positiva y viceversa.
?. *eportar los flujos de efectivo pasados para facilitar la
predicción de flujos de efectivo futuros. f. La evaluación de la
manera en que la administración genera y utili!a el efectivo
< Elabore una breve descripción de cada uno de los elementosbásicos que integran un estado de flujos de efectivo.
(. Actividades de operación: recursos procedentes de las
operaciones principales y ordinarias de la compaía, como
los cobros procedentes de la venta de bienes y la prestación
de servicios.
>. Actividades de inversión: representa la medida en la que
se %an reali!ado desembolsos de recursos con los que se
prev&n beneficios futuros9 sólo podrán clasificarse como
actividades de inversión aquellos desembolsos que permitan
el reconocimiento de un activo en el Estado de $ituación
Financiera, esto es por ejemplo, los pagos por la adquisición
de activos a largo pla!o.
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?. Actividades de financiación: presenta el flujo de recursos
destinado a cubrir compromisos con quienes suministran el
capital a la entidad, tales como cobros procedentes de la
emisión de acciones y otros instrumentos de capital.
'uando una empresa vende un activo tangible con p&rdida, su
efecto en el estado de flujos de efectivo es.
- Escriba la forma de preparar y presentar un estado de flujos de
efectivo por el m&todo directo.
En este m&todo se detallan en el estado sólo las partidas que %an
ocasionado un aumento o una disminución del efectivo y sus
equivalentes9 por ejemploB Gentas cobradas, 4tros ingresos cobrados,
@astos pagados, etc.
Esto conlleva a eAplicitar detalladamente cuáles son las causas que
originaron los movimientos de recursos, eAponiendo las partidas que
tienen relación directa con ellos, lo cual significa una ventajaeApositiva.
La 6)' < admite dos alternativas de presentación, recomendando el
C&todo 8irecto, reconociendo que la información que suministra el
m&todo directo puede ser obtenida por dos procedimientosB
a3 #tili!ando los registros contables de la empresa. Lo cual significa
que debería llevarse una contabilidad que permitiera obtener
información no sólo por lo devengado para la elaboración de los otros
estados contables, sino tambi&n por lo percibido para la confección
del estado de flujos de efectivo. La complicación administrativa que
esto implica %ace que no sea una alternativa difundida, y que se opte
por reali!ar los ajustes que se mencionan en el punto siguiente.
b3 /justando las partidas del estado de resultados porB
i. Los cambios %abidos durante el período en las partidas
patrimoniales relacionadas 1caso de bienes de cambio, cr&ditos por
ventas, proveedores3
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ii. 4tras partidas sin reflejo en el efectivo 1caso de amorti!aciones,
resultados por tenencia, etc.3
iii. 4tras partidas cuyos efectos monetarios se consideren flujos de
efectivo de inversión o financiación.
'abe agregar que estas dos opciones no son solamente válidas para
las actividades de operación, sino tambi&n para todas las actividades,
tambi&n la de inversión y las financieras.
abida cuenta que ajustar las partidas del Estado de *esultados por
las variaciones de los rubros patrimoniales relacionados tiene
limitaciones, como por ejemplo en el caso de ventas y cr&ditos por
ventas, donde los saldos iníciales y finales de &stos =ltimos pueden
estar afectados por distintas tasas de )G/, debiendo efectuarse una
estimación de la incidencia del impuesto, se presenta como una
buena aproAimación considerando la relación costo J beneficio
comparada con la alternativa de llevar una contabilidad más
engorrosa.
(D EAplique la forma de preparar y presentar un estado de flujosde efectivo por el m&todo indirecto.
'onsiste en presentar los importes de los resultados ordinarios y
eAtraordinarios netos del período tal como surgen de las respectivas
líneas del Estado de *esultados y ajustarlos por todas aquellas
partidas que %an incidido en su determinación 1dado el registro en
base al devengado3, pero que no %an generado movimientos de
efectivo y sus equivalentes.
Por lo tanto, se parte de cifras que deben ser ajustadas eAponi&ndose
en el estado partidas que nada tienen que ver con el fluir de recursos
financieros. Es por eso que este m&todo tambi&n se llama "de la
conciliación".
Entonces, la eAposición por el m&todo indirecto consiste básicamente
en presentarB
• El resultado del período.
http://www.monografias.com/trabajos7/coad/coad.shtml#costohttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/expo/expo.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/coad/coad.shtml#costohttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/expo/expo.shtml
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• Partidas de conciliación.
• / su ve!, estas partidas de conciliación son de dos tiposB las
que nunca afectarán al efectivo y sus equivalentes y las que afectan
al resultado y al efectivo en períodos distintos, que pueden serreempla!adas por las variaciones producidas en los rubros
patrimoniales relacionados, donde podemos encontrar.
/umento 2 8isminución en 'r&ditos por Gentas
/umento 2 8isminución en 4tros 'r&ditos
/umento 2 8isminución en 0ienes de 'ambio
/umento 2 8isminución en 'uentas por Pagar
'omparando los m&todos puede decirse que en ambos, al tener que
informarse las actividades de operación en su impacto sobre el
efectivo y sus equivalentes, deberán efectuarse modificaciones sobre
la información proporcionada por el Estado de *esultados,
diferenciándose en la forma de reali!ar tales ajustes. En el m&todo
directo los ajustes se %acen en los papeles de trabajo y no setrasladan al cuerpo del estado, por lo que no aparecen aquellas
cuentas que no %ayan generado un movimiento financiero. En el
m&todo indirecto los ajustes sí pasan por el estado, ya sea en el
cuerpo principal o abri&ndose la información en las notas.
(( 0revemente plantee cuál es la diferencia entre los m&todos
utili!ados para elaborar el estado de flujo de efectivo.
• 6)' < deja ver que un flujo de efectivo se puede presentar
de dos maneras en las actividades de operación, es decir
la =nica diferencia entre el m&todo directo y el indirecto
debe ser en la presentación de las actividades de
operación, de tal manera que en ambos m&todos las
actividades de inversión y financiación deben presentarsede igual forma.
http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.gerencie.com/flujos-de-efectivo.htmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtmlhttp://www.gerencie.com/flujos-de-efectivo.html
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• El m&todo directo se distingue, porque presenta por
separado las principales categorías de cobros y pagos, de
actividades de operación, en t&rminos brutos.
• El m&todo indirecto, por su parte, inicia presentando el
resultado del ejercicio 1ganancia o p&rdida3,
posteriormente sobre este rubro se afecta por las
transacciones no monetarias 1partidas del resultado que
no afectan el flujo de efectivo, tales como depreciación,
provisiones, impuestos diferidos, ganancias de cambio no
reali!adas, participaciones en asociadas, entre otras3, por
partidas de pago diferido y causaciones que afectan los
cobros y pagos de la entidad en el pasado o futuro.
(> $eg=n la literatura contable, presenta la siguiente conclusiónB El
m&todo más recomendado es el m&todo directo, eAplique.
• $eg=n La F/$0 recomienda el uso del m&todo directo al
presentar el flujo de efectivo neto proveniente de las
actividades de operación. La gran mayoría de las
empresas, sin embargo, prefieren utili!ar el m&todo
indirecto. #na ra!ón es que la F/$0 eAige a las empresas
que optan por el m&todo directo un requisito adicional de
informe.
•
/ las empresas que utili!an el m&todo directo se les eAigesuministrar una tabla completaría que ilustre el cálculo de
flujo de efectivo neto proveniente de las actividades de
operación mediante el m&todo indirecto. $in embargo, a
las empresas que presentan los cálculos del m&todo
indirectos en sus estados de flujos de efectivos no se les
eAigen cálculos complementarios. En opinión de muc%os
autores, este requisito de informe debilita severamente los
esfuer!os de las F/$0 por estimular el uso del m&todo
directo.
http://www.gerencie.com/depreciacion.htmlhttp://www.gerencie.com/depreciacion.html
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(? Enliste cinco salidas de efectivo de actividades de operación en
un estado de flujos de efectivo por el m&todo directo.
(. 8epreciación por Genta de Equipo>. *eserva Legal?. 8epreciación del Ejercicio:. #tilidad del Ejercicio5. 'onciliación entre la #tilidad2P&rdida 6eta o El Efectivo 6eto
(: 8e acuerdo con lo que usted %a estudiado y entendido, Kcómo
definiría lo que es una actividad de financiamiento
• $egundo las 6)' 6ormas )nternacionales de 'ontabilidad, las
actividades de financiación son las actividades que producen
cambios en el tamao y composición de los capitales propios y
de los pr&stamos tomados por parte de la empresa.
(5 /note tres ejemplos de transacciones no monetarias.
(. /dquisición de un edificio financiado mediante un cr&dito con
una entidad>. /dquisición de maquinaria mediante el sistema de
arrendamiento financiero.?. 'onversión de un bono emitido por la entidad, por acciones de
la misma entidad.
(I 'arlos /rmando, $./. de '.G., compró al cr&dito para die! aos
un terreno, la cancelación de la primera letra en qu& actividad del
estado de flujos de efectivo la clasificaría.
• 'onciliación entre la #tilidad2P&rdida 6eta o El Efectivo 6eto
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(< La p&rdida de un ejercicio económico provoca salida de efectivo,
siMMMMM, noMMMNMM, ra!one su respuesta.
( El estado de flujos de efectivo se puede clasificar como unestado financiero dinámico o estático.
• Estático
(- +ranscriba el artículo II del reglamento de aplicación del código
tributario vigente de El $alvador.
•
Estados financieros/rtículo II. Los estados financieros a presentar serán los que
establecen las 6ormas )nternacionales de 'ontabilidad, los que
se acompaaran de las respectivas notas necesarias de acuerdo
a las circunstancias y actividades que desarrollan los
contribuyentes que ameriten ser reveladas de acuerdo a la
6orma referida, dic%os estados financieros reunirán los
requisitos siguientesBa3 $er firmados por el contribuyente, su representante legal o
apoderado el contador del contribuyente y el auditor que
dictamina para efectos fiscales9b3 Presentarse en forma comparativa con el ejercicio inmediato
anterior, eApresando sus cifras en miles de colones o dólares de
Estados #nido de /m&rica seg=n la moneda de curso legal que
utilice el contribuyente9 y,
c3 'ontendrán un sello que indique que son responsabilidad delcontribuyente, que las cifras están de acuerdo a sus registros
legales y auAiliares, que %an sido eAaminadas solamente las del
período dictaminado para propósitos fiscales y que se muestran
en forma comparativa para los efectos que requiere la
/dministración +ributaria. Los estados financieros no se
presentarán en forma comparativa cuando el período a
dictaminar es menor de un ao.
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>D Escriba tres normas de control interno contable aplicables a
este estado financiero básico en estudio.
• El control interno puede proporcionar una seguridad ra!onable
a la gerencia y al consejo de directores, con relación a la
reali!ación de los objetivos del control contable. La probabilidad
de la reali!ación está afectada por limitaciones in%erentes al
control interno, e incluyen la realidad de que el juicio %umano,
tales como simples errores o malentendidos, ser burlados,
por las colusiones de dos o más personas por una gerencia que
le %ace caso al control interno. El costo del control interno de la
entidad no deberá eAceder de los beneficios que se espera sean
derivados, si bien la relación de costo beneficio, es un criterio
primario que deberá ser considerado en el diseo del control
interno, el preciso ra!onamiento de costo beneficio usualmente
no es posible, por lo tanto la gerencia %ace tanto estimaciones
cuantitativas como cualitativas y juicios en la evaluación de la
relación costobeneficio. Los beneficios del control interno se
deben a que por ser una %erramienta de apoyo para el logro de
objetivos, le permite a los directores y administradores
determinarB• La ra!onabilidad de las cifras de los estados financieros básicos
• El cumplimiento de políticas y procedimientos adoptados
• Cinimi!ar costos.
• Permite por medio de la segregación de funciones determinar
quienes están cumpliendo con los objetivos tra!ados
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CONCLUSION
En la actualidad muc%os usuarios de los Estados Financieros
desconocen los beneficios que proporciona el Estado de Flujos de
Efectivo, es por ello que no le dan la importancia que merece y al
momento de tomar decisiones =nicamente utili!an el balance de
situación general y el estado de resultados, lo cual no está mal, pero
serían decisiones más acertadas si se tomaran en cuenta los
http://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos12/elorigest/elorigest.shtml
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cuatro estados financieros en su conjunto, lo cual no se está
practicado por la muc%as de empresas.
La falta de aplicación del Estado de Flujos de Efectivo en algunas
empresas puede crear desventajas, restando competitividad con
relación a otras empresas que sí lo aplican, debido a que dic%o estado
permite ver con claridad y certe!a la utili!ación del efectivo, cuánto
ingresa y cuánto se utili!a y evaluar qu& tipo de actividad es la que
genera mayor fuente de ingreso a la empresa.
RECOMENDACIONES
Las empresas deberán de preparar el Estado de Flujos de Efectivo
con el objetivo de aprovec%ar los beneficios que &ste proporciona y
no simplemente para cumplimiento normativo, sino para tener muy
presente que al igual que el balance general, y estado de resultados,
es una %erramienta idónea para tomar decisiones.
http://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos29/vision-y-estrategia/vision-y-estrategia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos29/vision-y-estrategia/vision-y-estrategia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos5/estafinan/estafinan.shtml
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/l preparar el Estado de Flujos de Efectivo se debe aneAar a
&ste información detallada, esto le permitirá al usuario tener una
mejor comprensión de las cifras que figuran en dic%o estado
financiero y de esta forma poder descubrir los beneficios que esteproporciona a la empresa.
La gerencia debe tomar la responsabilidad de la elaboración del
Estado de Flujos de Efectivo, pero no simplemente para dar
cumplimiento a una normativa si no como complemento de los
estados financieros, debe profundi!ar en su contenido para conocer
sus beneficios y aprovec%arlos.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
• *E@L/CE6+4 8E LEHE$ +*)0#+/*)/$
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Efectivo
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