CUMPLIMIENTO OBLIGACIONES FISCALES

Expositor: Expositor: C.P.C. José Alfredo Franco Hernández.C.P.C. José Alfredo Franco Hernández.

CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES

FISCALES

18 DE NOVIEMBRE DE 2010

11

TRIBUTOSTRIBUTOS

LOS TRIBUTOS LOS TRIBUTOS CONSTITUYEN LA MÁS CONSTITUYEN LA MÁS IMPORTANTE CLASE DE INGRESOS DEL IMPORTANTE CLASE DE INGRESOS DEL ESTADOESTADO MODERNO PARA CONSEGUIR MODERNO PARA CONSEGUIR LOS MEDIOS NECESARIOS PARA EL LOS MEDIOS NECESARIOS PARA EL DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES; LA DESARROLLO DE SUS ACTIVIDADES; LA PARTE MÁS IMPORTANTE DE ESOS PARTE MÁS IMPORTANTE DE ESOS TRIBUTOS, SON LOS TRIBUTOS, SON LOS IMPUESTOSIMPUESTOS..

Luévano, Reyes y Cía., Luévano, Reyes y Cía., S.C.S.C.

Contadores PúblicosContadores Públicos

22

LEGALIDAD DE LOS LEGALIDAD DE LOS IMPUESTOSIMPUESTOS

EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD SE ENCUENTRA EL PRINCIPIO DE LEGALIDAD SE ENCUENTRA CONSAGRADO EN LA FRACCIÓN IV DEL CONSAGRADO EN LA FRACCIÓN IV DEL ARTÍCULO 31 DE LA CONSTITUCIÓN ARTÍCULO 31 DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, QUE DISPONE QUE LAS FEDERAL, QUE DISPONE QUE LAS CONTRIBUCIONES QUE SE TIENECONTRIBUCIONES QUE SE TIENE LA LA OBLIGACIÓN DE OBLIGACIÓN DE PAGARPAGAR PARA LOS PARA LOS GASTOS GASTOS PÚBLICOSPÚBLICOS DE LA FEDERACIÓN, DE LOS DE LA FEDERACIÓN, DE LOS ESTADOS Y DE LOS MUNICIPIOS, ESTADOS Y DE LOS MUNICIPIOS, DEBEN DEBEN ESTAR ESTABLECIDAS POR LAS LEYESESTAR ESTABLECIDAS POR LAS LEYES..



33

¿QUIÉN COBRA LOS ¿QUIÉN COBRA LOS IMPUESTOS?IMPUESTOS?

LA LA SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO SECRETARÍA DE HACIENDA Y CRÉDITO PÚBLICOPÚBLICO (S.H.C.P.), QUIEN HA (S.H.C.P.), QUIEN HA FUNCIONADO DESDE LA INDEPENDENCIA FUNCIONADO DESDE LA INDEPENDENCIA COMO EL ÓRGANO DE LA ACTIVIDAD COMO EL ÓRGANO DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA FEDERAL. FINANCIERA FEDERAL. NO OBSTANTENO OBSTANTE, POR , POR DISPOSICION CONSTITUCIONAL, CON DISPOSICION CONSTITUCIONAL, CON CIERTAS LIMITACIONES, CIERTAS LIMITACIONES, LOS ESTADOS Y LOS ESTADOS Y MUNICIPIOS ESTÁN FACULTADOS PARA MUNICIPIOS ESTÁN FACULTADOS PARA ESTABLECER Y RECAUDAR SUS PROPIOS ESTABLECER Y RECAUDAR SUS PROPIOS IMPUESTOSIMPUESTOS..



44

¿QUÉ OBLIGACIONES ¿QUÉ OBLIGACIONES FUNDAMENTALES CONLLEVAN FUNDAMENTALES CONLLEVAN

LOS IMPUESTOS?LOS IMPUESTOS?

1.1. DETERMINACIÓN CORRECTA DEL DETERMINACIÓN CORRECTA DEL IMPUESTO.IMPUESTO.

2.2. ENTERO (PAGO) DEL IMPUESTO.ENTERO (PAGO) DEL IMPUESTO.

3.3. DECLARAR INFORMACIÓN ANTE LA DECLARAR INFORMACIÓN ANTE LA S.H.C.P.S.H.C.P.



55

OBLIGACIONES…OBLIGACIONES…

4.4. DICTAMEN FISCAL, EN CIERTOS CASOS, DICTAMEN FISCAL, EN CIERTOS CASOS, DE ACUERDO AL ART. 32-A.DE ACUERDO AL ART. 32-A.

I.I. TENER TENER INGRESOS MAYORES A $30MDP PROMEDIOINGRESOS MAYORES A $30MDP PROMEDIO, , VALOR DE SUS VALOR DE SUS ACTIVOS MAYOR A $60MDP ACTIVOS MAYOR A $60MDP PROMEDIOPROMEDIO, APROXIMADAMENTE, , APROXIMADAMENTE, PROMEDIO MAYOR PROMEDIO MAYOR ANUAL A 300 EMPLEADOSANUAL A 300 EMPLEADOS..

II.II. AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS.AUTORIZADAS PARA RECIBIR DONATIVOS.

III.III. EMPRESAS QUE SE FUSIONEN O SE ESCINDAN.EMPRESAS QUE SE FUSIONEN O SE ESCINDAN.

NO OBSTANTE, PUEDES DICTAMINARTE EN FORMA VOLUNTARIA.NO OBSTANTE, PUEDES DICTAMINARTE EN FORMA VOLUNTARIA.



66

¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS ¿QUIÉNES ESTÁN OBLIGADOS EN MATERIA DE IMPUESTOS?EN MATERIA DE IMPUESTOS?

LAS PERSONAS O ENTES QUE CADA LEY EN MATERIA FISCAL LAS PERSONAS O ENTES QUE CADA LEY EN MATERIA FISCAL ESPECIFIQUE. PRINCIPALMENTE, EN DICHAS LEYES SE ESPECIFIQUE. PRINCIPALMENTE, EN DICHAS LEYES SE CONTEMPLAN 3 TIPOS DE ENTIDADES:CONTEMPLAN 3 TIPOS DE ENTIDADES:

1.1. EMPRESAS (PERSONAS MORALES)EMPRESAS (PERSONAS MORALES)

2.2. INDIVIDUOS (PERSONAS FÍSICAS)INDIVIDUOS (PERSONAS FÍSICAS)



77

PERSONA MORALPERSONA MORAL



88

PERSONA FÍSICAPERSONA FÍSICA



99

PRINCIPALES IMPUESTOS FEDERALES EN PRINCIPALES IMPUESTOS FEDERALES EN MÉXICO.MÉXICO.

HASTA 2007HASTA 2007 IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(I.S.R.). 28%(I.S.R.). 28% IMPUESTO AL VALOR AGREGADO IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

(I.V.A.). 15%, 10%(I.V.A.). 15%, 10% IMPUESTO AL ACTIVO (I.M.PA.C. O IMPUESTO AL ACTIVO (I.M.PA.C. O

I.A.E.).I.A.E.). IMPUESTOS SOBRE ADQUISICIÓN IMPUESTOS SOBRE ADQUISICIÓN

DE AUTOMÓVILES NUEVOS DE AUTOMÓVILES NUEVOS (I.S.A.N.)(I.S.A.N.)

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS PRODUCCION Y SERVICIOS (I.E.P.S.)(I.E.P.S.)

IMPUESTOS AL COMERCIO IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR E IMPUESTOS LOCALESEXTERIOR E IMPUESTOS LOCALES



A PARTIR DE 2008A PARTIR DE 2008 IMPUESTO SOBRE LA RENTA IMPUESTO SOBRE LA RENTA

(I.S.R.). 30% Y BAJAR HASTA (I.S.R.). 30% Y BAJAR HASTA 28%28%

IMPUESTO AL VALOR IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.). 16%, AGREGADO (I.V.A.). 16%, 11%11%

IMPUESTO EMPRESARIAL A IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA ÚNICA (I.E.T.U.) 17.5%TASA ÚNICA (I.E.T.U.) 17.5%

IMPUESTO SOBRE IMPUESTO SOBRE DEPÓSITOS EMPRESARIALES DEPÓSITOS EMPRESARIALES (I.D.E.) 2%(I.D.E.) 2%

IMPUESTOS SOBRE IMPUESTOS SOBRE ADQUISICIÓN DE ADQUISICIÓN DE AUTOMÓVILES NUEVOS AUTOMÓVILES NUEVOS (I.S.A.N.) TABLAS(I.S.A.N.) TABLAS

IMPUESTO ESPECIAL SOBRE IMPUESTO ESPECIAL SOBRE PRODUCCION Y SERVICIOS PRODUCCION Y SERVICIOS (I.E.P.S.) TABLAS(I.E.P.S.) TABLAS

IMPUESTOS AL COMERCIO IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR E IMPUESTOS EXTERIOR E IMPUESTOS LOCALESLOCALES

1010



ALINEACIÓN HASTA EJERCICIO 2007

PROSPECTOS PARA 2008

I.S.R.

I.V.A.

I.M.P.A.C.

I.S.A.N.

COMERCIO EXTERIOR

I.E.P.S.

I.E.T.U. I.D.E

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (D.T.)

1111



ALINEACIÓN A PARTIR DE 2008

BAJAS PARA EL EJERCICIO 2008

I.S.R.

I.V.A.

I.M.P.A.C.

I.S.A.N.

COMERCIO EXTERIOR

I.E.P.S.

I.E.T.U.

I.D.E

CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (D.T.)

1212

OJO CON LOS IMPUESTOS OJO CON LOS IMPUESTOS RETENIDOS!!!RETENIDOS!!!

PARA EFECTOS DE UNA PARA EFECTOS DE UNA FISCALIZACIÓN MÁS FISCALIZACIÓN MÁS

EFICIENTE, LA S.H.C.P. EFICIENTE, LA S.H.C.P. ESTABLECE ALGUNOS CASOS ESTABLECE ALGUNOS CASOS EN LOS QUE LAS EMPRESAS EN LOS QUE LAS EMPRESAS

ESTÁN OBLIGADAS A RETENER ESTÁN OBLIGADAS A RETENER Y ENTERAR I.S.R. E I.V.A.Y ENTERAR I.S.R. E I.V.A.



1313



PRINCIPALES RETENCIONES QUE DEBEN EFECTUARSE

ACTO O ACTIVIDAD

P. FISICA P. MORAL ISR IVA

SERVICIO PROFESIONAL, EXCEPTO MEDICO

RETENIDO

RETENEDOR 10%

2/3 PARTES 16%; 11%

SERVICIO PROFESIONAL MEDICORETENID

ORETENED

OR 10%

ARRENDAMIENTORETENID

ORETENED

OR 10%2/3 PARTES16%; 11%

FLETESRETENID

ORETENED

OR 4%

SALARIOS Y ASIMILABLES A SALARIOS

RETENIDO

RETENEDOR

TARIFA

LO ANTERIOR ES CON EL FIN DE OBLIGAR SOLIDARIAMENTE A LAS EMPRESAS LO ANTERIOR ES CON EL FIN DE OBLIGAR SOLIDARIAMENTE A LAS EMPRESAS MEJOR ESTABLECIDAS, A RETENER Y PAGAR EL IMPUESTO DE LAS QUE NO MEJOR ESTABLECIDAS, A RETENER Y PAGAR EL IMPUESTO DE LAS QUE NO ESTÁN ESTABLECIDAS TAN FORMALMENTE.ESTÁN ESTABLECIDAS TAN FORMALMENTE.

LAS LAS PERSONAS MORALES QUE NO CUMPLANPERSONAS MORALES QUE NO CUMPLAN CON LA RETENCIÓN DEL CON LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO, Y PAGO AL FISCO, ADEMÁS DE HACERSE ACREEDORES A IMPUESTO, Y PAGO AL FISCO, ADEMÁS DE HACERSE ACREEDORES A MULTAS, MULTAS, NO PUEDEN DEDUCIR LAS EROGACIONES QUE ORIGINARON LA RETENCIÓN.NO PUEDEN DEDUCIR LAS EROGACIONES QUE ORIGINARON LA RETENCIÓN.

POR SI FUERA POCO, POR SI FUERA POCO, DESPUÉS DE LO ANTERIOR CONTINUAN OBLIGADOS A DESPUÉS DE LO ANTERIOR CONTINUAN OBLIGADOS A EFECTUAR EL PAGO QUE CORRESPONDE A LA RETENCIÓNEFECTUAR EL PAGO QUE CORRESPONDE A LA RETENCIÓN..

1414

OJO:OJO:NO HAY QUE OLVIDARSE DE NO HAY QUE OLVIDARSE DE LAS CONTRIBUCIONES DE LAS CONTRIBUCIONES DE

SEGURIDAD SOCIALSEGURIDAD SOCIAL



1515

PRINCIPALES LEYES PRINCIPALES LEYES APLICABLES PARA EL APLICABLES PARA EL CUMPLIMIENTO DE CUMPLIMIENTO DE

OBLIGACIONESOBLIGACIONES1.1. CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (C.F.F.)CÓDIGO FISCAL DE LA FEDERACIÓN (C.F.F.)

2.2. LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.)LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA (I.S.R.)

3.3. LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA LEY DEL IMPUESTO EMPRESARIAL A TASA UNICA (I.E.T.U)UNICA (I.E.T.U)

4.4. LEY DE IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN LEY DE IMPUESTO A LOS DEPÓSITOS EN EFECTIVO (I.D.E.)EFECTIVO (I.D.E.)

5.5. LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (I.V.A.)(I.V.A.)



1616

PRINCIPALES OBLIGACIONES PRINCIPALES OBLIGACIONES EN MATERIA DEL C.F.F.EN MATERIA DEL C.F.F.

1.1. PRESENTAR DECLARACIONES MENSUALES Y PRESENTAR DECLARACIONES MENSUALES Y ANUALES DE IMPUESTOS. LOS ANUALES DE IMPUESTOS. LOS PROVISIONALES PROVISIONALES A MÁS TARDAR EL DÍA 17 DE CADA MESA MÁS TARDAR EL DÍA 17 DE CADA MES. LAS . LAS ANUALES AL 31 MARZO (MORALES) AL 30 DE ANUALES AL 31 MARZO (MORALES) AL 30 DE ABRIL (FÍSICAS).ABRIL (FÍSICAS). LOS PRINCIPALES SON: LOS PRINCIPALES SON:

I.S.R, I.E.T.U. E I.D.E. (PAGOS PROVISIONALES A CUENTA I.S.R, I.E.T.U. E I.D.E. (PAGOS PROVISIONALES A CUENTA DEL IMPUESTO ANUAL).DEL IMPUESTO ANUAL).

I.V.A. (PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS).I.V.A. (PAGOS MENSUALES DEFINITIVOS).



1717

PRINCIPALES OBLIGACIONES PRINCIPALES OBLIGACIONES EN MATERIA DEL C.F.F.EN MATERIA DEL C.F.F.

1.1. PRESENTAR DECLARACIONES INFORMATIVAS ANUALES, A PRESENTAR DECLARACIONES INFORMATIVAS ANUALES, A MÁS TARDAR EL DÍA 15 DE FEBRERO DEL AÑO SIGUIENTE, MÁS TARDAR EL DÍA 15 DE FEBRERO DEL AÑO SIGUIENTE, PRINCIPALMENTE LA SIGUIENTE INFORMACIÓN (ART. 86 DE PRINCIPALMENTE LA SIGUIENTE INFORMACIÓN (ART. 86 DE LA L.I.S.R. Y 118 L.I.S.R.):LA L.I.S.R. Y 118 L.I.S.R.):

SUELDOS, SALARIOS Y CAS PAGADO.SUELDOS, SALARIOS Y CAS PAGADO. CLIENTES Y PROVEEDORES (EXCEPTO SI LAS CLIENTES Y PROVEEDORES (EXCEPTO SI LAS

OPERACIONES SON POR MONTO MENOR A $ 50,000).OPERACIONES SON POR MONTO MENOR A $ 50,000). IMPUESTOS RETENIDOS A TERCEROS (ISR E IVA).IMPUESTOS RETENIDOS A TERCEROS (ISR E IVA). DONATIVOS OTORGADOS.DONATIVOS OTORGADOS.

OTRAS DECLARACIONES.OTRAS DECLARACIONES. INFORMACION DE OPERACIONES CON TERCEROS CON INFORMACION DE OPERACIONES CON TERCEROS CON

IVA.IVA. LISTADO DE CONCEPTOS IETU.LISTADO DE CONCEPTOS IETU.



1818

¿QUÉ PASA SI NO SE CUMPLEN ¿QUÉ PASA SI NO SE CUMPLEN LAS OBLIGACIONES FISCALES?LAS OBLIGACIONES FISCALES?

APLICACIÓN DE MULTAS, APLICACIÓN DE MULTAS, ACTUALIZACIONES Y ACTUALIZACIONES Y RECARGOS.RECARGOS.



1919

RESUMENRESUMEN

1.1. REVISAR QUE LA EMPRESA REVISAR QUE LA EMPRESA CALCULE SUS CALCULE SUS IMPUESTOS CORRECTAMENTEIMPUESTOS CORRECTAMENTE (TANTO A CARGO, (TANTO A CARGO, COMO A FAVOR). COMO A FAVOR). LOS PRINCIPALES SON: ISR E LOS PRINCIPALES SON: ISR E IVA PROPIOS, IETU, IMPUESTOS RETENIDOSIVA PROPIOS, IETU, IMPUESTOS RETENIDOS. . DERIVADO DE LO ANTERIOR, DEBEMOS TENER DERIVADO DE LO ANTERIOR, DEBEMOS TENER REVISADAS LAS CÉDULAS DE TRABAJO DEL REVISADAS LAS CÉDULAS DE TRABAJO DEL CÁLCULO.CÁLCULO.

2.2. REVISAR QUE LA EMPRESA REVISAR QUE LA EMPRESA PRESENTE EN TIEMPO PRESENTE EN TIEMPO Y FORMA SUS DECLARACIONES DE IMPUESTOSY FORMA SUS DECLARACIONES DE IMPUESTOS MENSUALES Y ANUALES, E MENSUALES Y ANUALES, E INFORMATIVASINFORMATIVAS. DE . DE ELLO DEBEMOS TENER EN PAPELES DE TRABAJO, ELLO DEBEMOS TENER EN PAPELES DE TRABAJO, AL MENOS UN RESUMEN DE LAS DECLARACIONES AL MENOS UN RESUMEN DE LAS DECLARACIONES DE IMPUESTOS E INFORMATIVAS.DE IMPUESTOS E INFORMATIVAS.



2020

RESUMENRESUMEN

1.1. REVISAR QUE REVISAR QUE ELEL REGISTRO CONTABLEREGISTRO CONTABLE DE LOS IMPUESTOS SEA CORRECTO.DE LOS IMPUESTOS SEA CORRECTO.

COMO UN VALOR AGREGADO A COMO UN VALOR AGREGADO A NUESTROS SERVICIOS, DETECTAR E NUESTROS SERVICIOS, DETECTAR E INFORMAR, EN SU CASO, LOS SALDOS A INFORMAR, EN SU CASO, LOS SALDOS A FAVOR O PAGOS EN EXCESO QUE LA FAVOR O PAGOS EN EXCESO QUE LA EMPRESA PUEDE RECUPERAR NO SE HA EMPRESA PUEDE RECUPERAR NO SE HA DADO CUENTA.DADO CUENTA.



2121

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