Curso OnLine - Contabilidad General

7/31/2019 Curso OnLine - Contabilidad General

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1. Conceptos

Entendemos la Contabilidad como un Sistema de Informacin cuyo objetivo es la recopilaciny anlisis de las actividades econmicas, financieras y administrativas de un Ente, observandode primera mano las causas y decisiones, que han determinado estos resultados.

Con el desarrollo de los Entes, la contabilidad ha ido tambin avanzando presentado susservicios: al desarrollo industrial con contabilidad de costos, al crecimiento de las economas deservicios, contabilidad de servicios, a la planificacin con la contabilidad presupuestal y en laera del conocimiento con contabilidad de intangibles. Por tanto la contabilidad responde a lasnecesidades planteadas por el desarrollo humano. Por lo que la misin de la contabilidad es de

proveer de la informacin que requieran diferentes componentes del Entorno Socio-Econmicode la Entidad.

El entorno:Diferentes autores ubican a la contabilidad en reas del conocimiento humano como: parte de lamatemtica, otros como ciencia econmica, elemento fundamental de las finanzas caso especialde estadstica, aplicacin de la legalidad comercial, uso de herramientas tecnolgicas como laciberntica, etc.

Dentro de este abanico de conocimientos de los cuales se nutre y enriquece, consideramos unarelacin muy estrecha con diferentes ramas del saber humano, retribuyendo tambin lacontabilidad estos aportes con soluciones y tcnicas acorde con las exigencias de su entorno,

por lo que, viene a ser un conocimiento en constante evolucin, y respondiendo coninformacin a los requerimientos de su Entorno.

Consideremos que la disposicin de informacin para un Ente es pues estrictamente necesaria

para la toma de decisiones en sus actividades cotidianas.

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Principios:La contabilidad basa su evolucin en los siguientes principios los cuales determinan su filosofay solidez de funciones a travs del tiempo.

Veracidad de la Informacin. Las actividades se toman en cuenta segn la evidencia yconsistencia de sus datos.

Unidad de Valoracin. Toda actividad contable es expresada en dinero.Personalizacin. Se considera toda actividad o negocio como una persona, lo que nos permiteseparar el negocio del promotor.Servicio de su Entorno. El desarrollo de sus actividades satisface necesidades de su entorno.Cumplimiento de la Ley. Las actividades Contables se rigen a normas legales.Continuidad en el Tiempo. Se supone que el negocio prevalecer a travs del tiempo (mientrassea rentable.)Periodo Contable. Tiempo fijado para observar el avance, resumen y anlisis de resultados.

Acto contable:

Observemos principalmente que hechos corresponden a las labores de extraccin de datos,

comunicacin, clculos, clasificacin, registro, anlisis y conclusiones dentro de las actividadesdel ente de aplicacin.Acciones de Modificacin: viene de los cambios cuantitativos de la estructura econmicofinanciero del ente. Ejem. Un prstamo bancario.Acciones de Permutacin: Dispuesto por los cambios cualitativos. Ejem. Adquisicin demaquinarias.Acciones Hbridas: Simultneamente cuantitativas y cualitativas. Ejem. La comercializacinde un artculo.Acciones de Apoyo: Las que no modifican ni permutan. Ejem. Valores en cartera.Acciones de Previsin: Para hechos de acontecimiento futuro o de sustitucin. Ejem.Provisiones de Depreciacin.Acciones de Presupuesto: Hechos que sealan y norman los objetivos a alcanzar. Ejem.Elaboracin de Presupuestos.



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Auto evaluacinQu entendemos por entorno?Enumere cinco principios de la Contabilidad?Mencione tres Acciones de las Acciones Contables?

2. La cuenta

Elemento principal de una acto contable que contiene aspectos cualitativos (Denominacin,objetivo) y cuantitativos (Expresin numrica de un importe).

La Partida Doble

El sentido comn nos dice que cuando una persona Recibe, existe otra que Entrega. Cuandoalguien Vende, alguien esta Comprando.

La partida doble es el sistema de trabajo propio de la contabilidad, mediante el cual se establecela relacin de Causa, Efecto e Igualdad. Basado en la representatividad de las cuentas, todaoperacin conlleva un deudor versus un acreedor y viceversa.

La partida doble establecer la igualdad, equidad o equilibrio que ha de cumplirse siempre.

El Debe y El HaberEn todo acto contable se establece el uso del Debe (Monto a Cargo, en custodia de la cuenta ensituacin de Dbito), y el Haber (Monto de Abono o fuente de Crdito)Por definicin los registros de actos contables figuraran con signo Deudor en funcin de laentidad, y con signo Acreedor frente a la entidad.En trminos matemticos se expresan como:Debe = Haber

En contabilidad la misma relacin se representa de la siguiente manera:

Esto llamamos en contabilidad Ecuacin fundamental

Recursos en Aplicacin = Origen de Recursos

Donde:Recursos en Aplicacin: Es la disposicin de Bienes en uso, los que pueden ser: Dinero en



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Efectivo, Mercaderas, Bienes de Explotacin. Y vienen a conformar los recursos Activos parael desarrollo de las actividades de la Entidad.

Origen de Recursos: Obligaciones de la Entidad, que esta compuesto por Montos de Crditosde Terceros y a los Propietarios (a la Iniciativa Materia Gris). Fuente de Recursos Pasivos en

el desarrollo de sus actividades.

La cuenta en funcin de la Ecuacin Fundamental, esta definida de la siguiente manera:

El Patrimonio:Propiedad del ente, mediante la cual manifiesta su presencia y derecho, expresado en formacuantitativamente. En sentido -econmico (Generacin de renta), - financiero (Fuente derecursos) y - Jurdico (Garanta frente a terceros)Sabiendo que la primera fuente de financiamiento viene a ser una deuda de la empresa contradacon los propietarios, obtenemos:Activos = Patrimonio

En trminos de Cuenta:

Si a esto adicionamos otras fuentes de financiamiento como crditos hipotecarios por ejemplo,veremos que la ecuacin se presenta como:Activos = Pasivo + Patrimonio

Dinmica de las cuentas

La dinmica de las cuentas deviene de la ecuacin fundamental, donde la cuenta s Carga en elDebe y se Abonan en el Haber.

Desde el punto de vista matemtico tenemos que: Cambios en los Activos con signo Positivo yCambios en los Pasivos con signo Negativo.



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Para los Juristas, se entiende en el Debe al Aumento de Derechos y en el Haber Aumento deObligaciones.Bajo la teora del Valor se define Nuevos Valores activos frente a Nuevos Compromisos.Segn criterios financieros, Aplicaciones de Inversin contra Fuentes de Financiamiento.De acuerdo a estos diferentes conceptos, la ecuacin fundamental despejando el Patrimonio

tendra este aspecto:

Activos - Pasivos = Patrimonio

Derechos - Obligaciones = Patrimonio

Valor en Bienes - Valor de Compromisos = Patrimonio

Proyecto de Inversin - Financiamiento = Utilidad

Auto evaluacinComente la Idea de Cuenta?Comente el uso de Debe y Haber?Qu funcin cumple el Patrimonio?Explique la dinmica de las Cuentas bajo la teora del valor?

3. La lgica contable

La lgica contable se desarrolla basado principalmente en la ecuacin fundamental, ya que estapresenta la situacin financiera en un momento dado, as como las posibilidades de inversinde sus recursos, los que son controlados mediante la cuenta con la aplicacin de la partidadoble.



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El asiento contable es consecuencia de la partida doble, la que se emplea para representar lastransacciones o actos contables en cada una de las cuentas.

Observamos que disponemos de Cuentas de Activo, lado izquierdo; Cuentas de Pasivo yPatrimonio, lado derecho. Entonces podemos deducir que todo aumento del Activo, tiene queser registrado en el lado izquierdo de la cuenta y toda disminucin del Activo se registrar en ellado derecho. Por tanto los aumentos de Pasivo y Patrimonio sern registrados en el ladoderecho de la cuenta, y las disminuciones de estos se anotaran a la izquierda.

Veamos con un ejemplo, la Sra. Maria decide comerciar en la compra/venta de Pan y disponepara el Negocio la suma de S/. 100.00

Comentario: El dinero aportado por la Sra. Maria viene a ser el Patrimonio del Negocio, elNegocio esta en compromiso con la Sra. Maria Casas. Y este dinero en Efectivo, es un Recursoa disposicin del Negocio.

Ahora, la Sra. Maria compra en la panadera S/. 90.00 de panes, a doce panes por un Sol.

Comentario: El registro de esta operacin origina la disminucin del Efectivo, el que se registraa la derecha por ser la Fuente de Financiamiento de la adquisicin de Mercaderas, que vienea ser la Aplicacin de los Recursos. El equilibrio en esta operacin es evidente.

Al final de la jornada la Sra. Maria, logra vender todos los Panes a diez panes por un sol.(Tenga en cuenta que se dispone de 1080 Panes, valor de S/. 108.00, despus de todo este es elespritu de cualquier negocio),



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Comentario: Vemos como las Mercaderas y la Utilidad del negocio Financian (ladoDerecho) el Recurso Efectivo (lado Izquierdo), y el equilibrio de la operacin es obvio.Tngase en cuenta que la Utilidad es una obligacin (lado Derecho) del Negocio frente alPropietario.

Para tener el resumen de este Negocio, ordenemos ahora por Rubros nuestro registro y sumarlosas obtendremos el siguiente cuadro:

Comentario: Agrupamos los registros por tipo de rubro, teniendo un grupo de Efectivo, otro deMercaderas, otro de Patrimonio y Utilidad. Para simplificar las operaciones de la lgicacontable, solo operamos en los Rubros que disponen de informacin en ambos lados

Anotemos ahora solo las sumas por Rubros



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Comentario: Al anotar solo las sumas, desaparecemos los Detalles de los Rubros, como sepuede observar en el caso del Efectivo.

Obtengamos los Saldos (diferencias entre la Cifra Mayor menos la Cifra Menor, registrando elresultado en el lado de la cifra mayor)

Comentario: Tenemos el Saldo de Efectivo ( 208 - 90 = 118 ), quedando registrado en el ladoIzquierdo ya que es la ubicacin de la cifra mayor ( 208). Tenemos el caso especial deMercaderas con Saldo Cero, ya que sabemos que toda la Mercadera comprada se vendi;consideramos al lado Izquierdo por ser un Recurso.Dispongamos los Rubros de manera compacta y tendremos el Balance (Igualdad del ladoIzquierdo de una Cuenta con su lado derecho) de nuestro Negocio

Comentario: El Balance resultante de nuestro Negocio, no es otra cosa que la presentacin deRecurso Disponibles para responder ante nuestras Obligaciones frente a los Propietarios delNegocio y a terceros.

Auto EvaluacinDnde se origina el Asiento Contable?Qu procedimiento se debe de seguir para obtener los saldos?Cmo se define la Utilidad o Perdida?

Desarrolle el siguiente Caso: Venta de Ropa

- A las 8:00 se compra media docena de Camisas a S/. 60.oo- Se vende cuatro Camisas a S/. 15.oo hasta las 12:00 m

- Se adquiere un cuarto de docena de Pantalones a S/. 40.oo- Se vende el saldo de Camisas a S/. 25.oo y dos Pantalones a S/. 25.oo cada uno. Hasta las 4:00



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pm.- Establezca la utilidad del negocio a la 6:00 pm.

4. Planificacin de los actos contables

Toda actividad sistemtica, con lleva el desarrollo de sus acciones de manera planificada, lomismo ocurre con la contabilidad ya que esta es el resultado del conocimiento sistematizado.

Debemos de planificar de acuerdo a: la complejidad, actividad, volumen y monto de dinero delnegocio que se empleen en el desarrollo del negocio.

Una forma fcil de planificar es prever los actos contables que tendremos durante el desarrollode nuestras actividades, para ir considerando que informacin deseamos obtener al final denuestras actividades; sabiendo que la utilidad de la contabilidad radica en la presentacin deforma lgica, la situacin de todo Negocio.

Iniciemos pues la planificacin, partiendo de la ecuacin fundamental y la estructura de laCuenta

Activos = Pasivo + Patrimonio

En l capitulo anterior hemos observado, un simple ejemplo de Negocio de Compra/Venta dePan. Veamos ahora un negocio de distribucin de Panetones en la campaa navidea.Caractersticas generales del Negocio:Actividad: ComercialInversin: S/. 20,000.oo

Dispondremos de dinero en Efectivo, el que se origina en el Patrimonio, el Efectivo serinvertido en Mercaderas las que dispondremos de las Compras que se realizaran al contado y alCrdito (a Pagar) de nuestros Proveedor radicados en Lima, requiriendo hacer pagos a travsdel Banco. Todas las operaciones que sern dentro de los marcos legales, por lo que tendremosTributos por Pagar de igual manera nuestras Ventas sern al contado como al Crdito (aCobrar) a nuestros Clientes, tal vez se tengan Otros Gastos y Otros ingresos. Ademsrequerimos controlar los Costos de Ventas sabiendo que dispondremos un Margen de Utilidaddel 30% y necesitando conocer con precisin nuestras Ganancia (o Perdidas).Bajo esta pequea visin del negocio, obtenemos las cuentas que se requerirn en el desarrollode nuestras actividades comerciales de fin de ao.

A manera de resumen obtenemos las siguientes cuentas, las que vendrn a conformar nuestroPLAN DE CUENTAS, para el Negocio:



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EfectivoPatrimonioMercaderasComprasCrditos a Pagar

ProveedorBancoTributos por PagarVentasCrditos a CobrarClientesOtros GastosOtros IngresosCosto de VentasUtilidadGanancias (y Perdidas)

Ahora utilizando nuestro criterio de Aplicacin de Recursos y Fuente de Financiamiento,determinamos las Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio.Efectivo, Aplicacin de RecursosPatrimonio, Fuente de FinanciamientoMercaderas, Aplicacin de RecursosCompras, Aplicacin de RecursosCrditos a Pagar, Fuente de FinanciamientoProveedor, Fuente de FinanciamientoBanco, Aplicacin de RecursosTributos por Pagar, Fuente de FinanciamientoVentas, Fuente de FinanciamientoCrditos a Cobrar, Aplicacin de RecursosClientes, Aplicacin de RecursosOtros Gastos, Aplicacin de RecursosOtros Ingresos, Fuente de FinanciamientoCosto de Ventas, Aplicacin de RecursosUtilidad, Fuente de FinanciamientoGanancias (y Perdidas), Fuente de Financiamiento

Volvamos a reagrupar nuestras cuentas:

Efectivo, Aplicacin de RecursosMercaderas, Aplicacin de RecursosBanco, Aplicacin de RecursosCrditos a Cobrar, Aplicacin de RecursosClientes, Aplicacin de RecursosCompras, Aplicacin de RecursosOtros Gastos, Aplicacin de RecursosCosto de Ventas, Aplicacin de RecursosPatrimonio, Fuente de FinanciamientoCrditos a Pagar, Fuente de FinanciamientoProveedor, Fuente de Financiamiento

Tributos por Pagar, Fuente de FinanciamientoVentas, Fuente de Financiamiento



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Otros Ingresos, Fuente de FinanciamientoUtilidad, Fuente de FinanciamientoGanancias (y Perdidas), Fuente de Financiamiento

Llevando estos criterios a la forma de Cuenta, disponemos ya de la DINMICA DE LAS

CUENTAS que intervendrn en este Negocio.

Desarrollar dinmica de cuentas de activo, pasivo, actividades del negocio y resultados conpatrimonio.

Auto evaluacinElabore la planificacin de las cuentas que intervienen en el caso: Venta de Ropa del Capitulo3.

Desarrolle la dinmica de cuentas de Inventario.

5. Desarrollo de caso prctico

Veamos como se desarrollan las actividades de un Negocio y vayamos registrando estas en laCuenta Negocio.

1) Iniciemos pues este Negocio con el aporte de los S/. 20,000.00

Comentario: El dinero aportado para el Negocio viene a ser el Patrimonio del mismo, elNegocio esta en compromiso con el Inversionista. Y este dinero es un Recurso a disposicinpara las actividades del Negocio.



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2) Se deposita S/. 19,000.00 en el Banco.

Comentario: Al depositar el dinero al Banco, el Activo Banco aumenta, por lo que se registra allado Izquierdo. Al mismo tiempo este dinero causa la disminucin del Activo Efectivo, lo quese registra a la Derecha de la Cuenta del Negocio.

3) Se compra de 250 Cajas de 8 Panetones a S/. 40.00 c/caja. Cancelando al contado con losImpuestos incluido (19%). El mismo da se realiza la transferencia de dinero del Banco anuestro Proveedor "Industrias Pan Buenos"( Fact. 001-00056).

Comentario: La primera parte de esta operacin, hace referencia al compromiso de Compra(aumenta Cta del Debe) a nuestro Proveedor (aumenta Cta. Del Haber) por S/. 11,900.oo donde10,000 es la base imponible y 1,900 los Tributos por pagar ( 19% de 10,000 decrece nuestrocompromiso).

La segunda parte de la operacin es la liquidacin al Proveedor (por el importe de facturado)mediante transferencia de fondos del Banco.

4) Se recibe la Mercadera adquirida a los dos das de compradas.

Comentario: La recepcin de Mercaderas, causa su respectiva variacin de valores aunque porser la primera recepcin no se percibe.

5) Se paga S/. 25.en Efectivo por el transporte de mercaderas a los almacenes.

Comentario: La Cuenta Otros gastos va acumulando los egresos no previstos y quegeneralmente son pequeos montos, Causando la disminucin del Efectivo.



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6) Se Vende de 200 Cajas de 8 Panetones a S/. 56.oo c/caja. 50% al Contado y el Saldo a unmes de Crdito. Con Factura 001-0001; incluido (19%) por Impuestos.

Comentario: La Primera parte del registro se realiza por la emisin de la factura de Venta,donde se detalla el monto Vendido (200 * 56), los Tributos respectivos (11200 * 19%) comofuentes de financiamientos y los Clientes que dando en compromiso.La Segunda parte de la operacin nos muestra las condiciones de pago, donde los Clientes(Financian los recursos Caja y Crditos a Cobrar) pagan al Contado 6,664 (50% de 13,328),quedando el saldo al Crdito.La tercera parte corresponde a la entrega de Mercaderas, disminuyen las mercadera (ladoderecho) y aumenta el control de Costos de Ventas (lado izquierdo).

7) Se Deposita 6,000 de efectivo al Banco, de los ingresos del da

Comentario: Observe que ambas cuentas son del Activo, por lo que decrece Caja (ladoderecho), aumenta Banco (lado izquierdo).8) Se compra con Fact. 001-00189 a nuestro Proveedor "Industrias Pan Buenos". 600 Cajas de8 Panetones a S/. 40.oo c/caja Impuestos incluido (19%). 18000 al contado con transferenciaBancaria y el saldo a un mes de plazo.

Comentario: La primera parte de esta operacin, hace referencia al compromiso de Compra(aumenta Cta del Debe) a nuestro Proveedor (aumenta Cta. Del Haber) por S/. 28,560 donde24,000 es la base imponible y 4,560 los Tributos por pagar ( 19% de 24,000).

La segunda parte de la operacin establece la forma de pago al Proveedor (por el importe de



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factura) mediante transferencia de fondos del Banco (18,000) y quedando el saldo encompromiso Crditos a Pagar.

9) Se realiza la Cobranza los Crditos a nuestros Clientes el monto de 6,500 en efectivo, los quese depositan al Banco.

Comentario: La primera parte de las actividades se refiere a la cobranza de Crditos. Observeque ambas cuentas son del Activo, por lo que Aumenta Caja (lado Izquierdo) y decrece Crditosa Cobrar (lado derecho).El segundo registro determina l depsito de las cobranzas a la cuenta bancaria. (Disminuye

Caja, Aumenta Banco)

10) Ingresan a nuestros Almacenes las Mercaderas adquiridas con Fact. 001-00189.

Comentario: La recepcin de Mercaderas al costo acusa una Variacin de valores almacenados.

11) Se paga S/. 55.en Efectivo por el transporte de mercaderas a los almacenes.

Comentario: La Cuenta Otros gastos acumula los egresos que no son propios del giro delnegocio y que generalmente son pequeos montos, Causando la disminucin del Efectivo.

1) Se Vende de 630 Cajas de 8 Panetones a S/. 56.oo c/caja. 30% al Contado y el Saldo a unmes de Crdito. Con Factura 001-0002; considerando (19%) de Impuestos.



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Comentario: La actividad de ventas implica tres actos contables: El primero toma la emisin dela factura de Venta, donde se detalla el monto Vendido (630 * 56), los Tributos respectivos(35,280 * 19%); comprometindose los Clientes a su pago.El Segundo acto contable deviene de las condiciones de pago.El Tercer acto, orresponde a la salida de Mercaderas de nuestros almacenes, al costo.

13) El representante de Chocolates Inca, nos da una comisin de S/. 150 por colocar supropaganda con nuestros clientes.

Comentario: Los Ingresos por este concepto no es propio del giro de nuestro negocio, pero nodesperdiciamos la oportunidad.

14) Se realiza las cobranzas de Crditos otorgados a nuestros clientes, alcanzo una recaudacinde S/. 29,350.

Comentario: Las recuperaciones de los Crditos otorgados financian los recursos del Efectivo.

15) Se efecta el depsito de lo recaudado a nuestra cuenta Bancaria.

Comentario: Las recuperaciones de los Crditos otorgados financian los recursos del Efectivo.

16) Se transfiere S/. 10560 a nuestro proveedor de Lima.

Comentario: La cancelacin del crdito obtenido de nuestro proveedor. (Disminuye Banco, ydisminuye Crditos a Pagar, observe que ambos se encuentran en su lado negativo)



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17) Se transfiere a la Sunat la suma de S/. 3,350; por concepto de Impuestos retenidos.

Auto evaluacinPlantee la devolucin de 50 panetones de la Fact. 001-00056 del acto contable 3)Plantee el caso de que nuestro clientes nos devuelven 25 panetones de la Factura 001-0001 delacto contable 6)Plantee el caso de pago de transporte de triciclo de mercaderas por S/. 3.oo.

6. Obtencin de resultados

En el capitulo anterior desarrollamos una monografa, la que explicamos cada acto contable,ahora veremos como la contabilidad obtiene los resultados.

1) Para esto la contabilidad registra de manera consecutiva en la cuenta Negocio, lo quepresenta el movimiento econmico y financiero del mismo.



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2) Ordenemos ahora las cuentas en funcin a nuestro PLAN DE CUENTAS Planificado y sumemos los montosacumulados.



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3) Como se ha definido el trmino de nuestras operaciones, transferimos las Cuentas deOperaciones (Caso Gastos) contra la Cuenta de Resultados Ganancias (o Prdidas).



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Comentario: El cierre de las operaciones de gastos se realiza contra la cuenta de Resultados,Ganancias (o Prdidas). Notemos que esta accin resulta ser el acto contable numero 19, denuestro ejemplo del capitulo anterior.

4) De igual manera transferimos las cuentas de Operaciones (Caso Ingresos) contra la cuenta deResultados Ganancias (o Prdidas).

Comentario: El cierre de las operaciones de Ingresos se realiza contra la cuenta de Resultados,Ganancias (o Perdidas), observe que los ingresos de fondos se realizan gracias a las Ventas deMercaderas, adquiridas a menor costo (Valor de Salida de almacenes) y otros ingresos. (Actocontable nmero 20),

5) Luego disponemos estos dos ltimos registros en sus respectivos agrupamientos, nos quedarla Cuenta Negocio de la siguiente manera:



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Comentario: Distribuimos los actos 19 y 20 en sus respectivos grupos, esta operacin de cierrenos permitir disponer del resultado de nuestro Negocio.

6) Ahora que ya estn acumuladas las cuentas, consideremos los Totales de cada cuenta.



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Comentario:

7) Realicemos la determinacin de los saldos, operando la diferencia entre el Mayor montomenos el Menor monto; anotando la diferencia en el lado de Mayor monto. Tendremos:

Comentario:



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8) Reordenemos los resultados, segn nuestro Plan De Cuentas Planificado (generalmente aquse eliminan las Cuentas de Operaciones, ya que estas son temporales). Obtendremos:

Comentario: Al final de las Operaciones de nuestro negocio, disponemos de: Efectivo, saldo afavor en el Banco, Mercadera en stock y Crditos por recuperar de nuestros clientes.

Nuestro cumplimiento frente a nuestras deudas nos libera de cargas frente a terceros, pero aunnos que responder por al Patrimonio ente el propietario de Negocio, con su respectivaGanancias obtenidas.Por ultimo, vemos que las Cuentas de Operacin tienen saldos cero, por que en el momento delcierre de operaciones estas transfieren sus monto a Ganancias (o Perdidas), teniendo el carcterde temporales, no as las Cuentas de Activo, Pasivo y Patrimonio las que son de carcter

permanente.

Auto evaluacinElabore la mayorizacin del ejercicio ejercicio del Caso Practico del Capitulo 6, incluyendo lostres ejercicios de la autoevaluacin.

7. Libros contables

Hasta ahora solo estamos utilizando la estructura de la cuenta, base fundamental para eldesarrollo de la lgica contable, ingresemos a describir los diferentes medios en los que se basala contabilidad para sistematizar la toma de datos, y la elaboracin de informacin a obtener de

sta.La contabilidad hace uso de los medios tecnolgicos disponibles en su entorno, teniendodisponible la escritura y sus medios de soporte, esto sucedi con los sumerios por ejemplo,quienes al desarrollar la escritura en tablillas de arcilla, fueron estos medios que empleo lacontabilidad para mantener sus registros, esta forma de uso de la contabilidad donde se disponede escritura, medio de soporte Papel y lpiz; aun se viene empleando hoy en da as como losnuevos recursos; como la computadora son herramientas de la contabilidad.

Pero la metodologa contable, continua manteniendo su lgica de trabajo, segn lasoperaciones, la contabilidad se desarrolla en registros por tipo de operacin, registro de ingresos

y de gastos de recursos dinero (Libro de Caja), o captar solo un tipo de operacin comoadquisicin de mercaderas (Registro de compras), u observar solo la venta (Registro de



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ventas); los cuales han de ser centralizados de manera diaria tal vez (Libro Diario), o el anlisisde resultados a una fecha determinada (Libro Mayor), u organizar el movimiento en almacn(Kardex), realizar el calculo de remuneraciones a nuestro personal (Planillas de Sueldos ySalarios).

Segn las necesidades de informacin y complejidad del Ente. En la que ha de servir lacontabilidad, se dispondr los libros contables que nos den la informacin requerida para elcontrol, administracin y gerencia de los recursos de una entidad.

Libro de Caja: Herramienta fundamental, mediante la que se registra todo el movimiento dedinero en Efectivo, en vista que, es el dinero el elemento cuantitativo del acto contable, sucontrol es fundamentalLa disposicin general de la informacin a administrar viene dado en el presente diseo:

Comentario: La disposicin del Libro de Caja en doble folio, donde el lado Izquierdo registraralos cargos (Debitos), en la Derecho los abonos(Crditos).Se registra la Fecha del acto contable, el Cdigo de la Contra Cuenta, el Detalle (denominacinde la Contra Cuenta), si de requiere mencionar cifras parciales se emplea la columna deParciales y en el Total la suma de los parciales.

Registro de Compras: Cuando una Entidad dispone de Varias Operaciones de Compra oadquisiciones en Volumen Considerable ya sea de Valor, Cantidad o Diversidad de Productos,es recomendable el uso de este Registro.

Comentario: El diseo bsico debe de disponer de Fecha del Acto Contable, Numero deDocumento que sustenta el Acto, Registro de la Razn Social del Proveedor, Base imponiblediferenciando montos Grabados con impuesto de montos No Grabados; Importe de la aplicacinde Impuesto (IGV) y el Total del Documento que generalmente es la suma de Base ImponibleGrabadas + No Grabadas + Impuesto.Tambin se recomienda considerar la forma de Pago que puede ser en Efectivo, al Crdito

Directo o Plazo con Firma de Letras.



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Registro de Ventas: Si la entidad realiza operaciones de Ventas, en volmenes, valor odiversidad, muy similar a los criterios anteriores (ver Registro de Compras)

Comentario: Este Libro nos permite Registrar las caractersticas del Comprobante en Fecha yNumero, Razn Social del Cliente, Valor de Costo de Mercaderas y Otros Conceptos a cargode los clientes tales como Transporte, embalaje, Etc. Diferenciacin de la Base Imponible deValor de Mercaderas u Otros servicios Afectos a Impuestos, o monto Inafecto; Registro delmonto de Impuestos, IGV u Otros segn el caso. Por ultimo el Total del documento que serBase Imponible + inafecto + Impuesto + Otros impuestos.

Adicionalmente se recomienda considera la forma de Pago que debe de diferencial entreEfectivo, Crdito directo y a Plazo con Letras.

Libro Diario: Documento principal para el desarrollo de los registro contables, para un negociomedianamente importante a de mayor importancia, toda entidad importante los dispone, comouna contabilidad completa.

Comentario: El formato es de folio simple, en el que figura Numero de folio del Mayor, Cdigode la Cuenta, en el Detalle figuran generalmente: Denominacin de la Cuenta, Numero deAsiento, Cdigo y Denominacin de las Sub-Cuentas y Glosa o Explicacin; el Parcial sirve

para registrar las Cantidades de las Sub-Cuentas; en el Debe figuran los importes de CuentasDeudoras y el Haber para el importe de cuentas Acreedoras.

Libro Mayor: Elemento de anlisis de actividades, de uso general en caso de entidades y

actividades importantes.

Comentario: S apertura por cada CUENTA que se menciona el Libro Diario, y sirve paradetallar segn Fecha, los Montos Deudores en el Debe y Acreedores en el Haber de la Cuenta,Anotando la Contrapartida y el Numero de Asiento (N/A) del Diario. Permitindonos Acumularlos Importes y establecer su Saldo (Situacin o Resultado Final)



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Kardex: Elemento de control y custodia de los recursos de Mercaderas de una entidad.Mediante la que se administra cantidad y valor de Mercaderas.

Comentario: De uso propio en el Almacn, el que se por cada Articulo o Mercadera, anotandosu Cdigo, Cantidad Mnima y Mxima de seguridad, La Marca de la Mercadera y su Unidadde Medida, todo esto de manera general.Luego debe de registrase por cada movimiento en almacn anotando: la Fecha y Numero delComprobante, la Cantidad, el Precio Unitario e Importe de Mercaderas Entrantes, de Igualmanera las Mercaderas Salientes; para luego obtener los Saldos de Mercaderas tanto enCantidad, Precio Unitario e Importe

Planilla de Sueldos y Salarios: Documento de necesidad cuando se dispone de empleados odependientes de la Entidad, mediante la que se administra la informacin legal de lasremuneraciones a estos.

Comentario: Basado generalmente en las Normas Legales que rigen las Remuneraciones, en lasque minimamente debe de anotarse: El Numero de trabajadores, Apellidos y Nombres, DasLaborados; las Remuneraciones a que se hacen Acreedores en los que figuran normalmente: elBsico, algunas Asignaciones u Otras Bonificaciones, las que luego se Totalizan para calcularlos Aportes y Descuentos a cargo de los Trabajadores o empleados; para obtener luego el

Liquido a Pagar, que viene de restar los Aportes y Descuentos del Total de Remuneraciones; yluego obtener las Deducciones a cargo de la Patronal, tales como Seguridad Social u OtrosSimilares.

Auto evaluacinQu funcin cumple el libro Caja?Qu uso se debe de dar al libro de Inventario o Kardex?Qu organizacin se recomienda en el libro de Planillas de Sueldos?

8. El flujo de la informacin contable

En captulos precedentes comentamos sobre los objetos de la Contabilidad como un Sistema deInformacin, donde establecimos las funciones de recopilacin y anlisis de las actividades



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econmicas, financieras y administrativas de un Ente, el anlisis del sistema de Informacin demanera simplificada y de uso comn se presenta en el diagrama 1, el que nos ayudara adescribir y comentar, como es que fluye la informacin dentro del sistema para determinar ycomprender la valides de la informacin disponible.

El objetivo de la contabilidad de proporcionar informacin oportuna y valedera de lasactividades de un Ente, es conseguido de manera simple a travs de la planificacin de susactividades; mediante la cual se determina las labores de captacin de informacin y

preparacin de esta para la buena administracin de la Entidad. Teniendo en cuenta susactividades principales y considerando las acciones espordicas.

Podemos observar de manera general el sistema graficado, donde el Flujo de InformacinInterno se muestra de manera Horizontal, y las actividades en relacin con su Entorno de

presentan de manera Vertical, establecindose pues que el Flujo Horizontal tiene como funcinprincipal la de Centralizar y el Flujo Vertical tiene la funcin de Recopilar o captar lainformacin.

La Actividad de cualquier negocio comnmente se inicia con la Compra de Mercaderas, por loque iniciaremos el anlisis del Flujo de Informacin por las Compras, cuando un Ente realizasus adquisiciones mediante las Facturas Emitidas por sus Proveedores, la que ser registrada enel Libro de Compras, detallando la Cantidad, Precio e Importe de las Mercaderas y la Forma dePago de estas. Toda adquisicin genera la Salida de Efectivo y el Ingreso de Mercaderas todoesto frente a nuestros Proveedores y adicionalmente ante las Leyes (Impuestos)

Luego se realizar las Ventas de Mercaderas a nuestros Clientes, donde ser genera la emisinde Facturas Emitidas girada a nuestros Clientes; la misma que ser registrada en el Libro deVentas considerando la Cantidad, Precio e Importe de las Mercaderas y la Forma de Pago.Estas ventas generan el Ingreso de Efectivo y la Salida de Mercaderas estableciendo tambinlos Impuestos de Ley

El movimiento de Efectivo que es administrado en el Libro de Caja, tiene la funcin de registrarlos pagos a nuestros proveedores y la cancelacin de nuestros Clientes, as como otrasoperaciones con efectivo (Otros Ingresos y Egresos)

La Dinmica en el Almacn se base en el Ingreso de Mercaderas y la Salida de estas, que sernAdministradas en Kardex por producto, en el que se definir el Costo de las Mercaderas segnel Mtodo de Evaluacin, que puede ser Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS), Ultimas

Entradas Primeras Salidas (UEPS), Costo Promedio u otro.

El Libro Diario Centraliza la informacin generada en los libros de Compras, Ventas y Caja yKardex,. Es funcin de la administracin temporalizar la centralizacin de estos datos, loscuales se recomiendan realizarlos a diario; por lo que no es coincidencia el nombre de LibroDiario, el cual recibe los resmenes diarios de Compras, Ventas, Caja y Almacn, as comotambin otros resmenes de Hojas de Trabajo.

Cabe indicar que toda actividad legal genera la tributacin, la que viene a ser consecuencia delnegocio tanto cono retencin o custodia en las Ventas, como desembolso en el caso de lasCompras; las mismas que sern diferenciadas para establecer el Monto a Depositar a la entidad

administradora de los mismos.



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El registro de otras operaciones colaterales al negocio, se recomienda elaborarlos en hoja detrabajo adicionales, las que luego de establecer los resmenes respectivos, sern centralizadosen el Libro Diario, el mismo da de su acontecimiento; operaciones contables segn se vayan

presentando, como es el caso de la Planilla de Remuneraciones, que puede ser quincenal omensual. Existiendo tambin caso que se realizan una vez al ao como Asientos de Ajuste y

Cierre de Actividades

El traslado de la informacin del Libro Diario al Libro Mayor, operacin que nos reportara elMovimiento de las Cuentas por separado tanto en sus Sumas como estableciendo el Saldo de lasmismas. La Mayorizacin tambin es recomendable elaborarla a diario, como ideal, pero estoestar de acuerdo con la necesidad de tener la informacin oportuna para Gerenciar la Entidad.

Las Herramientas que pone a disposicin la Contabilidad a la Gerencia, son llamados EstadosFinancieros, los que no son sino los Saldos de las Cuentas segn sus Clasificaciones: -deBalance o -de Gestin; mediante los cuales la Gerencia podr disponer de las directivas en biendel desarrollo de sus Actividades Comerciales.

Auto evaluacinExplique el Flujo de Informacin InternaExplique el Flujo de los InventariosComente las Operaciones colaterales del negocio.

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