Curso Taller 4: Inventariables - tecnologia.aseh.gob.mx · Curso Taller 4: Inventariables 1 Agosto, 2018. CONTENIDO 2 1. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. ... Junta de aclaración

Curso Taller 4:

Inventariables

1

Agosto, 2018

CONTENIDO

2

1. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios.

2. Investigación de Mercado o Estudio de Mercado.

3. Gestión y Control del Activo Fijo.

4. Obra Pública.

5. Armonización Contable del Patrimonio.

6. Caso práctico.

1.- ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y

SERVICIOS.

3

4

LEY DE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS DEL SECTOR PÚBLICO DEL ESTADO DE HIDALGO.

Artículo 1.- Esta Ley tiene por objeto regular los actos relativos a la planeación,

programación, presupuestación, ejecución y control de la adquisición,

enajenación y arrendamiento de bienes, y la contratación de servicios de

cualquier naturaleza

1. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios

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Ignorantia juris non excusat o ignorantia legis neminem excusat

(del latín, “La ignorancia no exime del cumplimiento de la Ley”) es un

principio de Derecho que indica que el desconocimiento o ignorancia de la

ley no sirve de excusa, porque rige la necesaria presunción o ficción legal

de que, habiendo sido promulgada, han de saberla todos.

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Objetivo General

Este curso pretende ser una herramienta teórico -práctica, que aporte de

manera efectiva los conocimientos técnicos acerca del proceso de

adquisiciones y la forma en que debe aplicarse por parte de los

responsables en el ámbito de sus respectivas competencias

Adquisiciones ArrendamientosY Servicios

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Objetivo Específico

Que los Servidores Públicos, identifiquen y apliquen la

Ley de Contratación Pública del Estado y su Reglamento, a

fin de realizar los procedimientos adquisitivos de bienes y

servicios de forma eficiente y eficaz.

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Se define, como el conjunto de bienes, arrendamientos y

servicios que solucionen de manera adecuada sus

necesidades de operación; los recursos financieros y

materiales con los que se cuenta y los plazos estimados en los

que se requerirán.

(Art. 18 de la LAASSP del Estado de Hidalgo)

Programa Anual de Adquisiciones

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Artículo 20.- Los programas de adquisiciones, arrendamientos y servicios de lasdependencias, entidades, tribunales administrativos y ayuntamientos deberáncontener lo siguiente:

I. La codificación y descripción de los bienes y servicios que requieran, conforme a

los catálogos que se integren.

II. La calendarización de la adquisición y arrendamiento de bienes muebles, y de la

contratación de servicios.

III. El costo estimado de los bienes y servicios, cuyo monto total se ajustará a los

importes presupuestales asignados.

IV. Los demás requisitos que establezca el reglamento de esta Ley.

Programa Anual de Adquisiciones

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Cada Comité deberá integrarse conforme a la Ley y su Reglamento y

generar su Manual.

(Art. 18 de la LAASSP del Estado de Hidalgo)

Manual de Integración y Funciones del Comité de Adquisiciones

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Funciones

Artículo 23.- Los comités de adquisiciones y de servicios tendrán las funciones

siguientes:

I. Dictaminar sobre la procedencia de los casos de excepción al procedimiento de

licitación pública.

II. Participar en los procedimientos de licitación, invitación restringida y adjudicación

directa, hasta dejarlos en estado de dictar el fallo correspondiente, incluidos los que

tengan que desahogarse bajo la modalidad de subasta inversa.

III. Emitir los dictámenes de adjudicación.

IV. Las demás que establezca el reglamento de esta Ley.

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Son órganos colegiados con facultades de opinión, que tienen por objetoauxiliar a las dependencias, entidades, tribunales administrativos yayuntamientos, en la preparación y substanciación de losprocedimientos de adquisiciones, servicios, arrendamientos yenajenaciones.

Los ayuntamientos estableceráncomités de arrendamientos,adquisiciones y servicios de muebles,servicios, inmuebles y enajenaciones.

INTEGRACIÓN Y FUNCIONES DEL CÓMITE DE ADQUISICIONES

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Definición de “AAS”

Planeación

Programación y Presupuestación

Procedimientos

CAAS

NACIONAL INTERNACIONAL

Licitación Pública Invitación restringida Adjudicación Directa

Por naturaleza o por fin de acto

Por monto

PROCESO DE ADJUDICACIÓN DE LAS ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTOS Y SERVICIOS

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CONCEPTO DE

LICITACION PÚBLICA

Es una Institución de Derecho Público regida por el Derecho Administrativo

que puede definirse como un procedimiento administrativo de competencia

que se inicia con la publicación de la convocatoria pública y que tiene como

finalidad y conclusión la adjudicación de un contrato mediante la captación,

análisis y evaluación de propuestas u ofertas.

Como procedimiento, es una actividad formalmente administrativa, que a

diferencia del procedimiento jurisdiccional, no implica un conflicto de partes

sino de expectativas de contratación con la Administración Pública,

controversia detonada por la propia administración que convoca a la licitación

y que es la encargada de resolverla a través del fallo.

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Inicia “Capitulo 2°” de la Ley

Planeación Programación Presupuestación

“Capitulo 6º ” de los procedimientos de

adquisición

PAAAS CAAS

Regresa para que se formulen los ajustes

correspondientes

Licitación Pública

Convocatoria Pública

Contenido de Bases

Junta de aclaración

Acto de presentación y apertura de propuestas (Art.

Presentación y Apertura de Proposiciones

Evaluación de

Proposiciones

Emisión del fallo

Acta y notificación del

fallo

Formalización del contrato Capitulo 8º

Capitulo 9º Garantías

PROCEDIMIENTO DE LICITACION PUBLICA Y FORMALIZACION DE LA CONTRATACION

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CRITERIOS Y CONDICIONES DE LOS PROCEDIMIENTOS DE ADJUDICACION

SISTEMAS RESTRICTIVOS

DE CONTRATACION

Son obligatorios, cuando así lo disponga demanera expresa un ordenamiento legal.

Básicamente son de tres tipos:

Licitación Pública,Invitación RestringidaAdjudicación Directa

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Asegurar la participación de un mayor número de oferentes.

Permite tener una selección más amplia.

Busca obtener las mejores condiciones en cuanto precio,

calidad, financiamiento, oportunidad y demás circunstancias

pertinentes.

Publicar la convocatoria con toda oportunidad, para que

los interesados tengan pleno conocimiento del llamado de la

Administración Pública.

PRINCIPIO JURIDICO DE CONCURRENCIA DE LAS LICITACIONES

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PRINCIPIO JURIDICO DE IGUALDAD DE LAS LICITACIONES

Rige a todas las fases del procedimiento licitatorio.

El pliego que contiene el llamado no puede crear favoritismos hacia uno, enperjuicio de otros.

Las cláusulas de las bases deben ser respetadas por todos.

Las ofertas deben mantenerse secretas hasta la apertura del acto.

Las declaraciones a las bases deben ser hechas con suficiente anticipación ypublicadas para conocimiento de quienes se presenten.

Las ofertas deben ajustarse estrictamente al llamado, y no pueden sermodificadas por nadie con posterioridad a la apertura del acto.

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Implica la posibilidad de que todos los

interesados conozcan de todo lo relativo al

proceso, desde el llamado a formular ofertas, hasta

sus etapas conclusivas.

Debe ser satisfecha en todas las fases del

procedimiento: convocatoria; apertura de sobres,

e informar sobre los dictámenes producidos para

la evaluación de las ofertas.

PRINCIPIO JURIDICO DE PUBLICIDAD DE

LAS LICITACIONES

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REQUISITOS SUBJETIVOS DE LAS OFERTAS

Licitadores orepresentanteslegalesautorizados

Personasfísicas o jurídicas,privadas opúblicas quecubran losrequisitossolicitados por elórganoconvocante

Capacidadjurídica paracelebrarcontratos

Capacidadprocesal paraactuar ennombre propioo enrepresentacióna favor de otro

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REQUISITOS OBJETIVOS DE LAS OFERTAS

DEL OBJETO

Prestación que se ofrece y que estasujeta a las condiciones establecidos por ellicitanteRequisitos:

Origen del bien cotizadoCartas compromisosCatalogo de concepto, unidades demedida, etc.Calidad y cantidad del bien o servicioFecha y lugar de entrega

DEL PRECIO

Contraprestación solicitada por elproponente a la licitante por la prestaciónque se ofrece

RequisitosEn dineroEl contrato implica la erogación defondos públicosCotización en moneda nacional oextranjera

Cierto e incondicionadoQue se fije claramente la cantidad quecomo contraprestación pretende el oferenteQue no se ponga condiciones orequisitos a cargo de la convocante o deterceras personas

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Calidad

En los procedimientos de adquisición que realicen los entes

públicos, deberá exigirse que los bienes o los servicios

cumplan, en lo conducente, con las normas mexicanas,

normas oficiales mexicanas, normas técnicas, y a falta de

éstas, las normas internacionales o, en su caso, las

especificaciones respectivas de conformidad con lo

dispuesto en la Ley Federal sobre Metrología y

Normalización.

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REQUISITOS FORMALES DE LAS OFERTAS

E s c r i t a

De acuerdo al sistemajurídico positivo

En cumplimiento a losordenamientos legales queregulan el proceso licitatorio

Idiomas:Español o Extranjero contraducción correspondiente

S e c r e t a

Sobres cerrados

Deben incorporarseotros documentos:

Legales, Administrativos

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REQUISITOS FORMALES DE LAS OFERTAS

Firmada

Requisito formalde todo acto jurídico

Exterioriza lavoluntad del autor

Su omisiónpresume undocumentoanónimo sin valor

Por el oferente osu apoderado legal

Clara e Incondicionada

Sin abreviatura, niraspaduras, nienmendaduras

Diáfana e indubitable

Sin exigencias, poreje: “X” descuentosiempre y cuando, o talmarca, según existencia

Lugar y Fecha de Presentación

Entrega deofertas en eldía y horafijado en laconvocatoria

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SUFICIENCIA PRESUPUESTAL

Existencia de partida presupuestal, con

fondos disponibles a la cual se le aplicará el

gasto correspondiente, previamente

autorizados.

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ADQUISICIONES JURIDICO CONTRALORIA AREA(S) USUARIA(S)

INTEGRACION DE UN GRUPO

INTERDISCIPLINARIO

FORMACION DE UN EQUIPO

INTRADEPARTAMENTAL

BASES DE

LICITACION

BASES DE

INVITACIÓN

RESTRINGIDA

SE ESTABLECEN LOS

REQUERIMIENTOS TECNICOS

Y LAS ESPECIFICACIONES

SIRVEN DE FUNDAMENTO

PARA LA ELABORACION DEL

MODELO CONTRACTUAL

CORRESPONDIENTE

REVISION

DE LAS

BASES POR

COMITE

MECANICA PARA LA ELABORACION DE LAS BASES

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CARACTERISTICASDE LAS BASES DE

LICITACION

Legalidad:

Claridad:

Objetividad:

Imparcialidad:

“Estricto apego a la Ley: No se debenpedir requisitos más allá de lo queestablece la Ley, y el incumplimientoa uno de ellos, es motivo dedescalificación”.

Redacción simple, que señale demanera accesible lo que estamosdemandando.

“Eliminar posibles subjetividades, queposteriormente demandeninterpretaciones que requieran consultay aplicación de la normatividad legalcorrespondiente”.

Condiciones iguales para todos los Licitantes.

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En el plazo y lugar indicado por la

convocante

Ningún participante

puede ser excluido

De manera directa o personal, o a

través de medios electrónicos

REGISTRO DE

PARTICIPANTES

Adquisición de pliego de condiciones o bases

de licitación

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EVENTOS Y PLAZOS DE LAS LICITACIONES: “I”

Publicación de

Convocatorias

Difusión y Venta

de Bases

Acto de Presentación

y Apertura de

Proposiciones 15 ds.

Hab.

Junta de Aclaración de Bases X X X X X X X

3 ds. Hab. Acto

de apertura

5 ds. Hab.

Modificación bases

Venta de bases 1 día antes junta o acto de presentación sin junta

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EVENTOS Y PLAZOS DE LAS LICITACIONES: “II”

Revisión de documentos

Presentación y Apertura

de Propuestas.

Análisis

Evaluación

Análisis

Evaluación

D í e z d í a s h á b i l e s

a partir de la fecha original

Fallo

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EVENTOS Y PLAZOS DE LAS LICITACIONES: “III”

Fallo

Formalización

del contrato

Entrega de

Bienes

Inconformidad

“X” ds.

10 ds. hab.“Y” (Máximo 10

ds. Hábiles

notificación del

fallo).

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2.- Investigación de

Mercado o Estudio de

Mercado.

Investigación de Mercado o

Estudio de Mercado

33

Definición:

La verificación de la existencia de bienes, arrendamientos o servicios, de

proveedores a nivel nacional o internacional y del precio estimado basado

en la información que se obtenga en la propia dependencia o entidad, de

organismos públicos o privados, de fabricantes de bienes o prestadores

del servicio, o una combinación de dichas fuentes de información.

(artículo 2 fracción X LAASSP)


Estudio de Mercado

34

Obligación de llevarla a cabo

Principio establecido en el artículo 134Constitucional, consistente en aseguraral Estado las mejores condicionesdisponibles en cuanto a precio, calidad,financiamiento, oportunidad y demáscircunstancias pertinentes.


Estudio de Mercado

35

Obligación legal:

En cualquier procedimiento de contratación, lasdependencias y entidades deberán realizar una investigaciónde mercado de la cual se desprendan las condiciones queimperan en el mismo, respecto del bien, arrendamiento oservicio objeto de la contratación, a efecto de buscar lasmejores condiciones para el Estado. (artículo 26 párrafo sexto LAASSP)


Estudio de Mercado

36

Contrataciones entre entes públicos: Con independencia de que pueden

exceptuarse de la aplicación de la LAASSP, en términos de lo dispuesto por

los artículos 1, párrafo quinto de la LAASSP y 4, de su Reglamento, siempre

que el ente público proveedor cuente con capacidad técnica, material y

humana de al menos el 51% del monto total del contrato, considerando el

principio constitucional establecido en el artículo 134 de nuestra Carta

Magna, la búsqueda de las mejores condiciones para el Estado, puede

acreditarse realizando una investigación de mercado.

37

Primer momento: En la planeación que realicen las dependencias y entidades

para cumplir oportunamente con sus atribuciones, cuando se está elaborando el

presupuesto para el siguiente ejercicio fiscal y por ende, el programa anual de

adquisiciones. (numeral 4.1 “Planeación” del MAAGMAASSP)

Segundo momento: Para hacer la investigación de mercado, antes del inicio del

procedimiento de contratación, con la anticipación que permita conocer las

condiciones que imperan en el mercado al momento de iniciar el procedimiento

de contratación que corresponda. (arts. 26, párrafo sexto de la LAASSP, y 30 2o p. in fine RLAASSP).


Estudio de Mercado

38

Tercer momento: Para actualizar la investigación de mercado

derivado de hechos supervenientes e imprevisibles (aquéllos que

ocurren con posterioridad) a la fecha de la publicación de la

convocatoria a la licitación pública, o de la entrega de la primera

invitación a cuando menos tres personas, ajenos al ente público, que

hubieren conllevado a efectuar diversas aclaraciones a dichos

documentos, quedado rebasada o desactualizada la investigación de

mercado.

39

Primer momento, Área requirente (punto 4.1.1.4 Estimar precios del MAAGMAASSP)

Segundo y tercer momento, el área especializada

existente en la dependencia o entidad y, a falta de

esta, su integración es responsabilidad conjunta

del Área requirente y del Área contratante, salvo

en los casos en los cuales el Área requirente lleve

a cabo el procedimiento de contratación. (art. 30 2o p.

RLAASSP)


Estudio de Mercado

40

Derechos exclusivos: Se fundamentan en la fracción I del artículo 41, de la

LAASSP y 72, fracción II segundo párrafo de su Reglamento, o artículo 42 de la

LAASSP:


Estudio de Mercado

41

Testigos sociales: Facultad de la Unidad de Normatividad de Contrataciones

Públicas de la SFP, previa opinión del Comité de Testigos Sociales (arts. 26 Ter de la

LAASSP y 61 de su Reglamento, así como 34, fracción XVII del Reglamento Interior de

la SFP)

Auditores externos: Facultad de la Dirección General de Auditorías Externas de la

SFP (art. 50, fracción I párrafo primero del Reglamento Interior de la SFP), conforme a

lo señalado en los Lineamientos para la designación, control y evaluación del

desempeño de las firmas de auditores externos, publicados en el DOF el 22 de octubre

de 2010, y el Acuerdo por el que se modifican dichos Lineamientos publicado en el DOF

el 8 de noviembre de 2011.


Estudio de Mercado

42

Una investigación de mercado es la forma que prevé la norma para obtener lainformación que ayude o permita al ente público a tomar decisiones desde eldiseño del procedimiento de contratación, hasta acreditar que se han obtenidoen este, las mejores condiciones disponibles para el Estado.

Con la investigación de mercado se recaba información para conocer tantoaspectos jurídicos que se deben cumplir (ejemplo no limitar la librecompetencia o si se puede utilizar las reservas de los tratados de librecomercio) como de carácter económico (determinar el precio no aceptable).


Estudio de Mercado

43

Determinen la existencia de oferta de bienesy servicios en la cantidad, calidad yoportunidad requeridas por las mismas;

Verifiquen la existencia de proveedores anivel nacional o internacional con posibilidadde cumplir con sus necesidades decontratación, y

Conozcan el precio prevaleciente de losbienes, arrendamientos o servicios requeridos,al momento de llevar a cabo la investigación.

PROPÓSITO


Estudio de Mercado

44

La normatividad no prevé una metodología para integrar la investigaciónde mercado, pero deben considerarse los siguientes requisitos:

A.- La investigación de mercado que realicen las dependencias y entidadesdeberá integrarse, con información obtenida de cuando menos dos de lasfuentes siguientes (art. 28 1er p. RLAASSP):

I.La que se encuentre disponible en CompraNet;

II. La obtenida de organismos especializados; de cámaras, asociaciones oagrupaciones industriales, comerciales o de servicios, o bien de fabricantes,proveedores, distribuidores o comercializadores del ramo correspondiente, y

III. La obtenida a través de páginas de Internet, por vía telefónica o por algúnotro medio, siempre y cuando se lleve registro de los medios y de lainformación que permita su verificación.


Estudio de Mercado

45

B.- Es obligatorio consultar la información que sobre procedimientos de

contratación similares a los que se pretende adjudicar, se encuentre

disponible en CompraNet (art. 28 2o p. RLAASSP).

Cuando no se cuente con información en CompraNet, se deberá

consultar la información histórica con la que cuente el Área contratante

u otras áreas contratantes de la dependencia o entidad de que se trate

(art. 28 2o p. RLAASSP).


Estudio de Mercado

46


Estudio de Mercado

47

C.- Se debe realizar considerando la misma información, condiciones,características y demás circunstancias que resulten aplicables al procedimientoque se va a realizar y que permitan la comparación objetiva entre bienes,arrendamientos o servicios iguales o de la misma naturaleza (art. 30 primer pfo. RLAASSP),

D.- En materia de TIC, se debe verificar si existe algún ente público que,conforme a su objeto, esté en posibilidad de suministrar los bienes o prestarlos servicios que se requieran, a efecto de considerarlo en dicha investigación,tomando en cuenta la información del catálogo de entes públicos que laUnidad de Gobierno Digital publique en su portal. (Numeral 9, f. II del ACUERDO que tiene por

objeto emitir las políticas y disposiciones para la Estrategia Digital Nacional, en materia de tecnologías de la información y comunicaciones, yen la de seguridad de la información, así como establecer el Manual Administrativo de Aplicación General en dichas materias)


Estudio de Mercado

48

E.- Debe documentarse e integrarse al expediente de contratación.

Adjudicaciones directas cuyo monto sea igual o superior a la cantidad detrescientas veces el salario mínimo diario general vigente en el Distrito Federal:

•Electrónica, cuando se recibe una sola cotización, se puede continuar elprocedimiento y por ende adjudicar. (art 75 RLAASSP y numeral 4.2.1.1.10 Realizar investigación de

mercado del MAAGMAASSP)

Mixta o presencial, se podrá acreditar con al menos tres cotizaciones obtenidasdentro de los treinta días naturales previos a la contratación y que conste endocumento en el cual se identifique indubitablemente al oferente (arts. 42 último p.

LAASSP, 30 3er p., 75 RLAASSP y numeral 4.2.1.1.10 Realizar investigación de mercado del MAAGMAASSP).


Estudio de Mercado

49

Contrataciones de seguridad nacional realizadas por los entes públicos

que integran el Consejo de Seguridad Nacional (art. 72 fracc. IV RLAASSP-Ya

no resulta aplicable considerando la terminación de trabajos del Comité técnico

del Consejo de Seguridad Nacional, toda vez que dicho Consejo acordó la

terminación de trabajos a cargo del Comité técnico mediante oficio

ST/CSN/059/2013 del 11 de junio de 2013).


Estudio de Mercado

50

La investigación de mercado podrá ser utilizada por la dependencia oentidad para lo siguiente (art. 29 2º p. RLAASSP):

I. Sustentar la procedencia de agrupar varios bienes o servicios en una solapartida;

II. Acreditar la aceptabilidad del precio conforme al cual se realizará lacontratación correspondiente;

III. Establecer precios máximos de referencia de bienes, arrendamientos oservicios;

IV. Analizar la conveniencia de utilizar la modalidad de ofertas subsecuentes dedescuento;


Estudio de Mercado

51

V. Determinar si existen bienes o servicios alternativos o sustitutos técnicamenterazonables;

VI. Elegir el procedimiento de contratación que podrá llevarse a cabo;

VII. Determinar la conveniencia de aplicar alguna de las reservas contenidasen los capítulos de compras del sector público de los Tratados en relación alprecio, cantidad, calidad y oportunidad de la proveeduría nacional;

VIII. Determinar la conveniencia de efectuar un procedimiento de contratacióninternacional abierta, cuando la dependencia o entidad no esté obligada allevarla a cabo bajo la cobertura de Tratados y se acredite fehacientemente queno existe en el país proveedor nacional, o que el o los existentes no puedenatender el requerimiento de la dependencia o entidad en lo que respecta acantidad, calidad y oportunidad, o que el precio no es aceptable, y


Estudio de Mercado

52

IX. Determinar la conveniencia de efectuar un procedimiento de contratacióninternacional abierto, cuando se acredite fehacientemente que en el territorionacional o en los países con los cuales México tiene celebrado tratado de librecomercio con capítulo de compras del sector público, no existe proveedor o queel o los existentes no pueden atender el requerimiento de la dependencia oentidad en lo que respecta a cantidad, calidad y oportunidad, o que el precio noes aceptable.

•Para acreditar que no se limita la libre participación (por analogía art. 39 fracción IIinciso b) RLAASSP)

Requisitos de participación.(Art. 29 f. V y penúltimo párrafo LAASSP)Agrupamientos de bienes o servicios en partidas.(Art. 39 fracción II inciso b) RLAASSP)Abastecimiento simultáneo

3.- GESTIÓN Y

CONTROL DEL ACTIVO

FIJO.

53

Gestión y Control del Activo Fijo

54

55

Beneficios

56

1. Optimización de la Administración del AF.2. Catálogo único de AF.3. Recuperación rápida y ordenada.4. Automatización de los traslados, Auditorías, Desincorporación.5. Clasificación de AF por ubicación física (sucursal, edificio, piso),

responsable y centro de costo.6. Valorización real.7. Precisión de los cálculos contables.8. Fácil manejo del historial de los activos fijos.9. Manejo de Obras de Arte con funcionalidad particular.10. Consultas “inteligentes” de AF (¿Qué existe?, ¿Dónde está?, ¿valor

actual? Etc.


57


58

CODIFICACIÓN

-IMPRIMIR REPORTES DE ACTIVOS FIJOS DE UBICACIÓN

FÍSICA.

- IMPRIMIR ETIQUETAS DE ACTIVOS Y ETIQUETAS DE

UBICACIÓN FÍSICA.

- DESIGNAR UN EQUIPO DE ETIQUETADO PARA CADA

ESPACIO FÍSICO.

RECEPCIÓN

59

GESTIONAR EN FORMA EFICIENTE Y OPORTUNA LAS INCORPORACIONES DE LOS NUEVOSACTIVOS ADQUIRIDOS, (MANTENER ACTUALIZADA LA INFORMACIÓN).

TRASLADO

60

CONTROLAR EL PROCESO DE TRANSFERENCIAS DE LOS ACTIVOS ENTRE LOSDEPARTAMENTOS HACIA EL ALMACÉN (MANTENER EN EL TIEMPO INFORMACIÓNFIDEDIGNA DE LA UBICACIÓN DEL ACTIVO).

AUDITORÍA

61

LLEVAR UN CONTROL DE LOS ACTIVOS TANTO POR CANTIDAD COMO POR UBICACIÓN DELOS MISMOS, UTILIZANDO LOS EQUIPOS MÓVILES.

62

DEBEN SER DESINCORPORADOS DEL SISTEMA DE CONTROL DE ACTIVOS:

LOS ACTIVOS DETERIORADOS, LIQUIDADOS POR VÍA DE OFERTA PÚBLICA, CONCURSOPRIVADO, ADJUDICACIÓN DIRECTA, VENTA, PERMUTA, DONACIÓN, Y POR ROBO O EXTRAVÍO.

DESINCORPORACIÓN

ACCESORIOS

63

CONTROL INTERNO DEL ACTIVO FIJO

64

Inspeccionar, revisar y analizar todo lo concerniente al

activo fijo desde el punto de vista contable, físico, técnico,

operativo y normativo, que permita evaluar el control

interno establecido, y si éste cumple con los objetivos

actuales y particulares de la organización, así como con los

ordenamientos normativos aplicables.


65

SISTEMA DE CONTROL DE INVENTARIOS

Una parte fundamental en la institución es poder

administrar de una manera óptima los activos fijos,

proporcionando información actualizada, clara y oportuna

de cada uno de los activos fijos, dentro de un completo

ambiente amigable para el usuario.


66

Identificación de activos

Plano de localización

Valuación de activos

Reevaluación de activos

Archivo clínico de activo fijo

67

ASEGURAMIENTO Y SINIESTROS

Pólizas vigentes

Siniestros o robos

Pago de deducible

Perdida total

Pago de indemnización

Responsable D.G.R.M.

Reclamo de pago Negligencia

Dolo

Administración

Acta administrativa

BIENES INMUEBLES

68

Asignaciones

Solicitud

Dictamen de viabilidad

Acta de entrega recepción

Supervisiones de aprovechamiento de espacios

Registro de bienes inmuebles

Situación de bienes inmuebles

Alta en el sistema de control patrimonial.

4.- Obra Pública.

69

Obra Pública

70

Definición:

Se considera obra pública todo trabajo que tenga por objeto construir,

conservar, reparar, instalar, ampliar, remodelar, rehabilitar, restaurar,

reconstruir o demoler bienes inmuebles destinados a un servicio público

o al uso común, por su naturaleza o por disposición legal;

Ley de Obras Públicas y Servicios Relacionados con las Mismas para el

Estado de Hidalgo

Obra Pública

71

Que la obra este incluida en el presupuesto respectivo (programasde inversión);

Cuente con los estudios y proyectos ejecutivos de arquitectura eingeniería verificados por el ente público, normas yespecificaciones de construcción, presupuesto y programas que serequieran, en su caso;

Cumpla con los trámites o gestiones complementarias de acuerdocon la legislación aplicable, y

Que exista la autorización de quién tenga a su cargo la disposiciónde los recursos financieros.

Obra Pública

72

Programa Municipal de Obras

Programa Ramo 33:Fondo III (Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal)Fondo IV (Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios)

Programa 3X1 para Migrantes

Programas convenidos

Adquisición de cemento (SECOP)Hábitat (SEDESOL)Congregación Mariana Trinitaria, A.C.Entre otrosLos cuales deberán de ser sometidos ante el Cabildo para su aprobación, correspondiente, excepto el Fondo III el cual es aprobado por el Consejo de Desarrollo Municipal

Obra Pública

73

Modalidad de ejecución

1.Contrato;

2. Administración directa, y

3. Forma Mixta.

Obras por contrato

74

Licitación pública.

Invitación restringida a

cuando menos tres personas

Adjudicación directa.

75

Los entes públicos podrán realizar trabajos por administración directa, siempre y

cuando posean la capacidad técnica y los elementos necesarios para tal efecto,

consistente en maquinaria y equipo de construcción y personal técnico, según sea

el caso, que se requieran para el desarrollo de los trabajos respectivos.

En la ejecución obras por esta modalidad, bajo ninguna circunstancia podrán

participar terceros como contratistas, sean cuales fueren las condiciones

particulares, naturaleza jurídica o modalidades que estos adopten.

Obras por administración directa

Obligaciones del municipio ante

la Auditoría Superior del Estado

76

Programas de Inversión(obra pública):

•Programas anuales.

•Informes mensuales (avances físicos-financieros).

•Entre otras.

Normatividad que regula la

fiscalización de la obra pública

77

Ley Orgánica Municipal.

•Ley de Coordinación Fiscal. (Artículo V, regula el origen, manejo yaplicación de los recursos del Fondo III y IV).

•Ley de Obras Públicas y su Reglamento, Estatal y Federal.

•Ley de adquisiciones, Estatal y Federal

•Presupuesto de Egresos del Estado y de la Federación.

•Entre otras.

Durante el proceso de ejecución de la obra

pública, se debe de considerar lo siguiente:

78

Que las obras se ejecuten conforme a los proyectos y presupuestosautorizados.

En la ejecución de las obras utilizar precios unitarios vigentes en elmercado, por lo que deberá evitar pagar sobre precio.

Los estudios de factibilidad, permisos, licencias y autorizaciones quese requieran deberán tramitarse previamente al inicio y contrataciónde las obras.

Elaborar el padrón de proveedores y contratistas, con el fin de quecelebren contratos con las personas físicas y morales inscritas endicho padrón y cuyo registro esté vigente.

79

En los procesos de adjudicación de las obras observar lo dispuesto en laLey de Obras Públicas y el Presupuesto de Egresos del Estado y/o de lafederación, según sea el caso.

La ejecución de las obras deberá ser formalizada mediante un contratode obra.

La contratación de obra pública deberá efectuarse con empresas quecomprueben su capacidad técnica y financiera.En la contratación de las obras deberá exigirse a los contratistas lasfianzas de garantía correspondientes.

Todas las obras deberán ser concluidas en los plazos ejecucióncontratados.

Durante el proceso de ejecución de la obra

pública, se debe de considerar lo siguiente:

80

Que los pagos por ejecución de obra sean congruentes con losavances físicos reportados y sobre la formulación de estimaciones yque además se incluya como soporte los números generadorescorrespondientes.

Que las obras se paguen conforme a los precios unitarios contratados.

Para la ejecución de las obras, el municipio deberá implementar eluso de las bitácoras.

La documentación comprobatoria de los pagos por obra pública,deberá especificar los conceptos de obra, volúmenes y preciosunitarios pagados.

Durante el proceso de ejecución de la

obra pública, se debe de considerar lo

siguiente:

81

Durante el proceso de ejecución de la

obra pública, se debe de considerar lo

siguiente:

El gasto de la obra pública, deberá conciliarse de manera mensual con losinformes que emite la Tesorería Municipal, para su validación.Cuando exista mezcla de recursos con dependencias o entidades del gobiernoestatal o federal deberán de suscribirse los convenios de colaboracióncorrespondientes.

Cuando derivado de un convenio el ejecutor de las obras sea el municipio,iniciar su ejecución siempre y cuando se cuente con el total del recurso.

Por cada obra que se programe y se ejecute se integrará un expediente unitarioque contenga la documentación comprobatoria del gasto y técnica, para supresentación a la Auditoría Superior del Estado.

82

5.- ARMONIZACIÓN CONTABLE DEL PATRIMONIO.

83

Armonización Contable del Patrimonio

ReestructurarHomogenizar

Modelos Contables

Nacionales

ARMONIZACIÓN CONTABLEConsejo Nacional de

Armonización Contable

Adoptar e

Implementar

obligatoriamente

Adecuación de

disposiciones

Jurídicas

Información de los sistemas de

contabilidad gubernamentalDe los Registros de

Operaciones

84

Fomentar la contabilidad patrimonial nacional.

Impulsar la rendición de cuentas.

Incrementar la eficiencia en la gestión administrativa.

Fortalecer la tarea de fiscalización e impulsar la transparencia.

Facilitar el acceso a créditos de instituciones financieras

Aspectos que

busca la

armonización contable


85

• La CPFF planea la necesidad de contar con información de las finanzas locales comparables yuniformes

1996

• El INDETEC propone un programa para mejora de prácticas presupuestaria y control de egresos.1ª reunión de trabajo de armonización contable

1997

• Se constituye el “Grupo de Trabajo de Presupuesto por programas” (GTPPP)1998

• Se crea el “Grupo de Trabajo de sistemas de información Financiera, Contable y Presupuestal”dentro de la CPFF

2002

• 1ª Convención Nacional Hacendaria (CNH): Modelo Conceptual del Sistema Nacional deInformación Financiera y Presupuestal

2004

• Se publica la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria2006

• Adición al artículo 73 Constitucional facultando al Congreso de la unión para expedir leyes quenormen la Contabilidad Gubernamental

• Se publica la Ley General de Contabilidad Gubernamental2008

• Se crea el Consejo Nacional de Armonización Contable

• Se emite el Marco Conceptual de Contabilidad Gubernamental2009

• Publicación en el DOF de documentos normativos y lineamientos de Armonización Contable

• 2012 reforma a la Ley General de Contabilidad Gubernamental2010-2013


86

A

G

E

N

T

E

S

Gobierno Federal

Poder Legislativo

Auditoría Superior de la Federación

SHCP/ Entidades Federativas

Convenio Nacional Hacendaria (CNH)

ASOFIS (Asociación de Organismo de Fiscalización y

control Gubernamental)

IMCP (Instituto Mexicano de Contadores Públicos)

CINIF (Consejo Mexicano para la Investigación de Normas de

Información Financiera)

Banco Mundial/ Calificadoras

Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales

(CPFF)/ Instituto para el Desarrollo Técnico de las

Haciendas Públicas (INDETEC)

Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC)

agentes en el proceso de armonización

87

PUBLICACIÓN Y VIGENCIA

•El 31 de diciembre

de 2008 fue

publicada en el

Diario Oficial de la

Federación y el 1

de enero del año

2009 entró en

vigor

REFORMA

•12 de noviembrede 2012

•9 de diciembre de2013

•30 de diciembrede 2015

•27 de abril de2016

•17 de julio de2016

ÁMBITO DE APLICACIÓN

•Obligatoria para laFederación, lasentidadesfederativas, losayuntamientos,las entidades dela administraciónpúblicaparaestatal, yasean federales,estatales omunicipales ylos órganosautónomosfederales yestatales

OBJETO

•Establecer loscriterios generalesque regirán lacontabilidadgubernamental yla emisión deinformaciónfinanciera de losentes públicos conel fin de lograr suadecuadaarmonización.

LEY GENERAL DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

88


ESTRUCTURA

• Capítulo único: Disposiciones GeneralesTítulo Primero: Objeto y definiciones de la Ley

• Capítulo I: Del Consejo Nacional de Armonización Contable

• Capítulo II: Del Secretario Técnico

• Capítulo III: Del Comité Consultivo

• Capítulo IV: Del Procedimiento para la emisión de disposiciones y para el Seguimiento de su cumplimiento

Título Segundo: De la Rectoría de la

armonización contable

• Capítulo I: Del sistema de Contabilidad Gubernamental

• Capítulo II: Del Registro Patrimonial

• Capítulo III: Del registro contable de las operaciones

Título Tercero: De la Contabilidad

Gubernamental

89


ESTRUCTURA

• Capítulo I: De la información Financiera Gubernamental

• Capítulo II: Del contenido de la Cuenta PúblicaTítulo Cuarto: De la información Financiera Gubernamental y la

Cuenta Pública

• CAPÍTULO I: Disposiciones Generales

• CAPÍTULO II: De la Información Financiera Relativa a la Elaboración delas Iniciativas de Ley de Ingresos y los Proyectos de Presupuesto deEgresos

• CAPÍTULO III: De la Información Financiera Relativa a la Aprobaciónde las Leyes de Ingresos y de los Presupuestos de Egresos

• CAPÍTULO IV: De la Información Relativa al Ejercicio Presupuestario

• CAPÍTULO V: De la Información Financiera Relativa a la Evaluación yRendición de Cuentas

Título Quinto: De la Transparencia y Difusión de la

Información Financiera

• Estipula los preceptos establecidos en la LGCG deconformidad con la Ley Federal de ResponsabilidadesAdministrativa de los Servidores Públicos

Título Sexto: De las Sanciones

• Estipula las fechas en la que los Entes Públicos se ajustarán a los elementos técnicos y normativos definidos en la LGCG

Transitorios

90

Contratación, Nómina y liquidaciones

Procesos de licitación

Ejecución de Obras Públicas

Adquisiciones

Demandas, juicios en procesoGestión de Ingresos

Aplicación de recursos

Registro contable

Validación del cumplimiento

REFORMA ADMINISTRATIVA

COORDINACION

EN PROCESOS

INTERNOS

91

• Elaborar registro auxiliar sujeto a inventario de los

bienes muebles o inmuebles bajo su custodia que,

por su naturaleza, sean inalienables e

imprescriptibles.

• Levantamiento físico del inventario

• Valuación

• No podrá establecerse un valor inferior al catastral

• Conciliación física vs contable

• Soporte que acredite la propiedad

• Registro de obras

Actualización de Patrimonio


92


• Depuración de Cuentas por cobrar

• Deudores Diversos

• Anticipos

• Responsabilidades

• Gastos a comprobar

• Actualización de Padrones

• Depuración de Cuentas por Pagar

• Actualización de la deuda y su correcta

amortización

• Activos Fijos

Depuración de saldos

93

• El inventario de sus bienes, actualizado por lo menos,

cada seis meses

• La información financiera (Estados Financieros

mensuales y Cuenta Pública) al menos

trimestralmente y deberá permanecer disponible en

Internet la de los últimos seis ejercicios fiscales

• El proceso de integración de las leyes de ingresos y

los presupuestos de egresos

• Los calendarios de ingresos así como los calendarios

de presupuesto de egresos con base mensual

• Publicación de información sobre el ejercicio de

fondos de aportaciones federales y recursos federales

transferidos

Publicación de información

(Transparencia)


94

Registros automáticos de:

Documentosemitidos para:

Producto/Documentos emitidos

para:

Producto/Documentos emitidos para:

SISTEMA

DE

CONTABILIDAD

PRESUPUESTO Ingresos y egresos

Momentos contables Clasificadores

Estados presupuestarios y programáticos

Cuenta Pública

Indicadores

MATRIZ DE CONVERSIÓN

PATRIMONIO

Activo, Pasivo y PatrimonioPostulados básicosPlan de cuentasGuía ContabilizadoraLineamientos para registro

del Patrimonio (actualización, registro, valuación, soporte, baja, depreciación)

Estados contables

Notas a los estados

•Marco conceptual

• Libros de contabilidad

• Catálogos

Otros documentosrelativos a:

Difusión y transparencia

SISTEMA DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL

95

SISTEMA DE CONTBILIDAD

GUBERNAMENTAL

Documentos

Presupuestales

Documentos

contables

Documentos de Enlace

Ingresos:

1. Clasificador por rubros de

ingresos

2. Clasificación por fuentes de

financiamiento

3. Clasificación económica

(ingresos)

Egresos:

1. Clasificador por objeto del

gasto

2. Clasificador por Tipo del

gasto

3. Clasificador funcional del

gasto

4. Clasificación administrativa

5. Clasificador por fuentes de

financiamiento

6. Clasificación programática

(tipología general)

7. Clasificación económica

Plan de cuentas

Lista de cuentas

Catálogo de cuentas, que

incluya guía contabilizadora

e instructivos

Manual de contabilidad

Matriz de Conversión

Normas y metodología

para la determinación de

los momentos contables de

los ingresos y de los

egresos

Reglas y Valoración del

Patrimonio

Se debe tener presente que no todas las operaciones que efectúan los entes públicos, en el

caso particular, los Municipios, deben ser afectadas contable y presupuestalmente de

manera simultánea, por lo que se tiene que identificar los momentos contables de acuerdo

a la siguiente tabla.

INGRESOS

MOMENTO CONTABLEAFECTACIÓN

PRESUPUESTAL

AFECTACIÓN

CONTABLE

1 Estimado X

2 Modificado X

3 Devengado X X

4 Recaudado X X

EGRESOS

MOMENTO CONTABLEAFECTACIÓN

PRESUPUESTAL

AFECTACIÓN

CONTABLE

1 Aprobado X

2 Modificado X

3 Comprometido X

4 Devengado X X

5 Ejercido X

6 Pagado X X

MOMENTOS CONTABLES

A S

I G

N A

C I

Ó N

P

R E

S U

P U

E S

T A

L

PLANEACIÓN

PROGRAMACIÓN

PRESUPUESTACIÓN

EJECUCIÓN

CONTROL

EVALUACIÓN

TRANSPARENCIA

Diseño y/o rediseño de programas públicos.

Elaboración de Matrices de Indicadores de Resultados (MIR) y árboles P / O.

Producción de Indicadores Estratégicos y de Gestión para Evaluación (SED).

Definición, elaboración y sistematización de la estructura programática.

Clave presupuestal alineada a la armonización contable.

Asignación presupuestal de acuerdo a prioridades de gasto y programas.

Asignación de techos presupuestales.

Desempeño de los Programas Públicos, para la mejora de las

Políticas Públicas, de los procesos, de la calidad en los bienes y

servicios públicos y en el desarrollo de las dependencias y

entidades.

Alineación con el PMD y sus programas.

Objetivos estratégicos de las dependencias y entidades.

Mejora de la gestión y calidad del Gasto.

Informe de resultados.

Monitoreo de Indicadores.

Difusión de la información financiera y presupuestaria.

RE

SU

LT

AD

OS

REGISTRO

CICLO DEL PRESUPUESTO

PLAN DE CUENTAS

Primer Agregado

Género 1 Activo

Grupo 1.1 Activo Circulante

Rubro 1.1.1 Efectivo y Equivalentes

Segundo Agregado

Cuenta 1.1.1.1 Efectivo

Subcuenta 1.1.1.1.1 Caja

Base de Codificación

La estructura presentada en este documento, permite formar agrupaciones que van de conceptos generales a

particulares, el cual se conforma de 5 niveles de clasificación y de 5 dígitos como sigue:

GENERO: Considera el universo de la clasificación.

GRUPO: Determina el ámbito del universo en rubros compatibles con el género en forma estratificada,

permitiendo conocer a niveles agregados su composición.

RUBRO: Permite la clasificación particular de las operaciones del ente público.

CUENTA: Establece el registro de las operaciones a nivel cuenta de mayor.

SUBCUENTA: Constituye un mayor detalle de las cuentas. Será aprobada, por la unidad administrativa o

instancia competente en materia de Contabilidad Gubernamental de cada orden de gobierno, quienes

autorizarán la desagregación del Plan de Cuentas de acuerdo a sus necesidades.

99

CLASIFICADORES PRESUPUESTARIOS

EMITIDOS POR EL CONAC

Los elementos principales del Sistema

de Contabilidad Gubernamental son los

siguientes:

1. Plan de Cuentas (Lista de Cuentas)

2. Clasificadores Presupuestarios

Armonizados:

Por Rubros de Ingresos

Por Objeto del Gasto

Por Tipo de Gasto

Manual de

Contabilidad

Gubernamental

Capítulo I

FUNDAMENTO LEGAL

100

CLASIFICADORES ARMONIZADOS

• ¿Con qué se gasta?

Clasificador por Rubros de Ingresos

• ¿En qué conceptos se gasta?

Clasificador por Objeto del Gasto

• ¿Qué tipo de gasto es?

Clasificador por Tipo de Gasto/Económica

• ¿En qué programas/actividades?

Clasificador Funcional de Gasto/Programática

• ¿Quién lo gasta?

Clasificación Administrativa

101

CLASIFICADOR POR

RUBROS DE INGRESOS

Identificar los Ingresos captados.

Realizar análisis económico financiero.

Facilitar la toma de decisiones.

Contribuir a la definición de la política presupuestaria.

Medir el efecto de la recaudación.

Identificar los medios de financiamiento.

Establecer las características e importancia de los

recursos públicos.

102

Registros

Contables

de los

Ingresos se

realizarán

Con base

acumulativa

Y su contabilización

cuando exista

jurídicamente el

derecho de cobro

CLASIFICADOR POR

RUBROS DE INGRESOS

103

CLASIFICADOR POR

RUBROS DE INGRESOS

Codificación:

• RUBRO (PRIMER NIVEL).- Ordena los grupos principales de los ingresos públicosen función de su diferente naturaleza y el carácter de las transacciones que le danorigen. (Armonizado por CONAC).

• TIPO (SEGUNDO NIVEL).- Determina el conjunto de ingresos públicos queintegran cada rubro, cuyo nivel de agregación es intermedio. (Armonizado porCONAC).

• CLASE (TERCER NIVEL).- Serán determinados por las Unidades Competentes enmateria de Contabilidad Gubernamental y de Ingresos de cada orden de gobierno.

• CONCEPTO (CUARTO NIVEL).- Serán determinados por las Unidades Competentesen materia de Contabilidad Gubernamental y de Ingresos de cada orden degobierno.

104

CLASIFICADOR POR RUBROS DE INGRESOS

ESTRUCTURA DE CODIFICACION

El CRI permitirá el registro analítico de las transacciones de

ingresos, siendo el instrumento que permite vincular los aspectos

presupuestarios y contables de los recursos. Además, tiene una

codificación de dos dígitos:

Código Cuenta Nombre

Cuenta

de

Registro

CRI Codificación

4.1.1 Impuestos 1 Rubro

4.1.1.2 Impuesto sobre el

patrimonio

12 Tipo

4.1.1.2.01 Impuesto XXX 1201 Clase

4.1.1.2.01.01 XXXXXX Si 120101 Concepto

4.1.1.2.01.02 XXXXXX Si 120102

4.1.1.2.01.03 XXXXXX Si 120103

4.1.1.2.01.04 XXXXXX Si 120104

105

En qué conceptos se gasta.

Cuantificar la demanda de bienes y servicios.

Aplicable a todas las transacciones que realizan los entes

públicos.

Se conoce las transferencias e inversión financiera que se

destina a entes públicos.

Facilita la programación de la contratación de bienes y

servicios.

CLASIFICADOR POR

RUBROS DE EGRESOS

106

CLASIFICADOR POR

RUBROS DE EGRESOS

ESTRUCTURA DE CODIFICACION

Se diseñó con un nivel de desagregación que permite que sus

cuentas faciliten el registro único de todas las transacciones con

incidencia económica-financiera formándose la siguiente estructura:

Código Cuenta NombreCuenta de

RegistroCOG

Codificació

n

5.1.1 Servicios personales 1 Capítulo

5.1.1.1 Remuneraciones al

personal de carácter

permanente.

11 Concepto

5.1.1.1.01 Dietas 111 P. Genérica

5.1.1.1.01.01 Dietas Si 11101 P.

Específica

107

Relaciona las transacciones públicas derivadas del gasto con los grandesagregados de la clasificación económica tal y como se muestra a continuación:

•Gasto Corriente

•Gasto de Capital

•Amortización de la deuda y disminución de pasivos

•Pensiones y Jubilaciones

•Participaciones

Además, cumple un papel fundamental en lo que se refiere a la capitalizaciónde gastos que a priori lucen como de tipo corriente, pero que son aplicados porel ente a la construcción de activos fijos o intangibles, tales como los gastos enpersonal e insumos materiales.

CLASIFICADOR POR

TIPO DE GASTO

108

Clasificación Funcional

del Gasto

La Clasificación Funcional del Gasto agrupa los gastos según los

propósitos u objetivos socioeconómicos que persiguen los

diferentes entes públicos.

Presenta el gasto público según la naturaleza de los servicios

gubernamentales brindados a la población.

Identifica el presupuesto destinado a:

Finalidades de Gobierno (Poder Ejecutivo, Legislativo y Judicial)

Finalidades de Desarrollo Social (Salud, Educación, DIF)

Finalidades de Desarrollo Económico (Agricultura, Turismo, Servicios

Científicos y Tecnológicos)

Otras finalidades no clasificadas (Deuda Pública Interna, transferencias,

ADEFAS)

109

4 Finalidades identificadas por elprimer dígito de la clasificación.

28 Funciones identificadas por elsegundo dígito.

111 sub funcionescorrespondientes al tercer dígito.

Sub-subfunciones, cuarto dígito.

ESTRUCTURA

Clasificación Funcional

del Gasto

110

Clasificación Administrativa

El documento muestra la estructura básica de la Clasificación

Administrativa armonizada que aplicarán los tres órdenes

de gobierno para identificar los entes públicos de su ámbito

institucional.

La denominación de los desagregados de la Clasificación

Administrativa correspondientes a los Sujetos Obligados,

será de conformidad a la ley orgánica respectiva, siendo

deseable la armonización en estructura y denominación.

111

CONCLUSIONES

Para registrar operaciones presupuestarias y contables se requiere declasificadores presupuestarios que permitan su interrelaciónautomática.

Los Clasificadores Armonizados son: CRI, COG, Tipo de Gasto,Funcional y Clasificación Administrativa.

El CRI identifica los Ingresos captados. El COG los conceptos en que se gastan. El Tipo de Gasto son 5: Corriente, Capital Amortización de Deuda,

Pensiones y Jubilaciones, y Participaciones. El Funcional es la finalidad: Gobierno, D. Social, D. Económico y otras

no clasificadas Clasificación Administrativa: Estructura tomada de su ley orgánica .

112

Diferencias obtenidas de la conciliación física-contable y de la baja de

bienes.

El reconocimiento inicial de las diferencias, tanto de existencias como de

valores, que se obtengan como resultado de la conciliación física-contable

de los bienes muebles, inmuebles e intangibles de los entes públicos, se

reconocerán afectando las cuentas correspondientes al rubro 3.2.2

Resultados de Ejercicios Anteriores y a la cuenta del grupo Activo No

Circulante correspondiente. Lo anterior, independientemente de los

procedimientos administrativos que deban realizarse de acuerdo a la

normatividad correspondiente.

Reglas especificas del registroy valoración del patrimonio

113

Monto de capitalización de los bienes muebles e intangibles.

Los bienes muebles e intangibles cuyo costo unitario de adquisición sea

menor a 35 días de salario mínimo vigente en el Distrito Federal podrán

registrarse contablemente como un gasto y serán sujetos a controles.

Cuentas por cobrar de ejercicios anteriores.

Los entes públicos que al 1 de enero de 2012, tengan cuentas por cobrar

de ejercicios anteriores no registradas como activo derivadas del

reconocimiento de ingresos devengados no recaudados, las deberán de

reconocer en cuentas de orden y afectar presupuestariamente todos los

momentos de ingresos al momento de su cobro.

Reglas especificas del registroy valoración del patrimonio

114

PROCESO

ADMINISTRATIVO

MOMENTO

CONTABLEPÓLIZA

GENERADA

Carga del Presupuesto

Solicitud de Compra

(Fechas, tipo, descripción,

proveedor, entrega,

observaciones y detalles)

Aprobado8.2.2 Por ejercer

8.2.1 Aprobado

Comprometido8.2.4 Comprometido

8.2.2 Por ejercer

Solicitud de Compra

Recepciones

(Fecha, quien recibe,

observaciones y recepción)

Devengado

5.1.1 Gasto

2.1.1 Pasivo

8.2.5 Devengado

8.2.4 Comprometido

Orden de Pago

(Fecha y verificar datos) Ejercido8.2.5 Devengado

8.2.6 Ejercido

Pago

(fecha, cheque-transcuenta

de pago)Pagado

2.1.1 Pasivo

1.1.1 Caja/Bancos

8.2.6 Ejercido

8.2.7 Pagado

Realizar una Adquisición

Egresos%5CEgreso%20compromiso.xlsx

Egresos%5CEgreso%20Devengo.xlsx

Egresos%5C1%20Compromiso%20obra.xlsx

Egresos%5C2%20Devengo%20obra.xlsx

Egresos%5CEgreso%20compromiso.xlsx











115

PROCESO

ADMINISTRATIVOMOMENTO

CONTABLE

PÓLIZA

GENERADA

Carga del Presupuesto

Presupuesto de Egresos

(Crear el programa, asignar

presupuesto y cta. Activo,

captura de datos de la obra, y

el contrato)

Aprobado 8.2.2 Por ejercer

8.2.1 Aprobado

Comprometido 8.2.4 Comprometido

8.2.2 Por ejercer

Movimiento de Obra

(Datos del anticipo o

estimación, amortización, %

de avances, bitácora,

retenciones 5-1 al millar)

Devengado

5.1.1 Gasto

2.1.1 Pasivo

8.2.5 Devengado

8.2.4 Comprometido

Orden de Pago

(Fecha y verificar datos) Ejercido8.2.5 Devengado

8.2.6 Ejercido

Pago

(fecha, cheque-trans, cuenta

de pago)

Pagado

2.1.1 Pasivo

1.1.1 Caja/Bancos

8.2.6 Ejercido

8.2.7 Pagado

REGISTRAR UNA OBRA

mailto:[email protected]








116

PRINCIPALES OBLIGACIONES PARA LOS

PODERES DEL ESTADO

Guía de Cumplimiento de la LGCG

117

Registros Contables

Implementación

Fundamento Comentarios

SI NO

Mecanismo de

Verificación

Fecha

estimada de

cumplimien

to

1

La lista de cuentas esta alineada al

plan de cuentas emitido por el

CONAC

Lista de Cuentas

Aprobada por el

área competente en

materia de

contabilidad

gubernamental

artículo 37

2 Cuenta con Manuales de ContabilidadManual específico

del Ente Públicoartículo 20

3Registra en cuentas específicas de

activo de los bienes muebles

Registro en

subcuentas de las

Cuentas Contables

del Plan de

Cuentas de los

rubros 1.2.3, 1.2.4

y 1.2.5

artículo 23,

fracciones I, II

y III, y artículo

24


7

Los bienes inmuebles se

registran como mínimo a valor

catastral

Auxiliares de las

subcuentas / Cuentas

Contables del Plan de

Cuentas del rubro 1.2.3,

con valores como mínimo

los valores catastrales

emitidos por autoridad

competente

artículos 23 y 27,

párrafo primero y

el Acuerdo 1

aprobado por el

Consejo Nacional

de Armonización

Contable, en

reunión del 3 de

mayo de 2013 y

publicado el 16

de mayo de 2013

8

Registra las obras en proceso

en una cuenta de activo, la cual

refleja su grado de avance en

forma objetiva y comparable

Registro en subcuentas /

Cuentas Contables del Plan

de Cuentas 1.2.3.5 y 1.2.3.6

(construcciones en proceso)

artículo 29

9

Derivado del proceso de entrega

recepción, la administración

entrante realiza el registro e

inventarios de los bienes

Subcuentas - Inventario -

Actas entrega - recepciónartículo 31

Registros Contables

Implementación

FundamentoComen

tarios

SI NO

Mecanismo de

Verificación

Fecha

estimada de

cumplimiento


Registros Presupuestarios

Implementación

FundamentoComentario

s

SI NO

Mecanismo de Verificación Fecha

estimada de

cumplimiento

1 Cuenta con Clasificador por Rubros de Ingresos armonizado Revisión de Clasificadores Artículo 41

2 Cuenta con Clasificación por Objeto del Gasto armonizada Revisión de Clasificadores Artículo 41

3Cuenta con Clasificación Económica (por Tipo de Gasto)

armonizadaRevisión de Clasificadores Artículo 41

4 Cuenta con Clasificación Funcional Revisión de Clasificadores Artículo 41

5 Cuenta con Clasificación Programática Revisión de Clasificadores Artículo 41

6 Cuenta con Clasificación Administrativa Revisión de Clasificadores Artículo 41

7 Cuenta con Clasificación por Fuente de Financiamiento Revisión de Clasificadores Artículo 41

8 Realiza el registro del presupuesto aprobado

Cuentas de Orden

Presupuestarias del Plan de

Cuentas de los rubros 8.2 /

Normas y Metodología para

la Determinación de los

Momentos Contables de los

Ingresos los Egresos

artículo 38,

fracción I

9 Realiza el registro del presupuesto modificado

10 Realiza el registro del presupuesto comprometido

11 Realiza el registro del presupuesto devengado

12 Realiza el registro del presupuesto ejercido

13 Realiza el registro de la etapa del presupuesto pagado


1 Tiene el inventario conciliado con el registro contable

2 Realiza el registro auxiliar de monumentos arqueológicos, artísticos e históricos

3Realiza el inventarios físico de monumentos arqueológicos, artísticos e

históricos

4Registra dentro de los 30 días hábiles en el inventario de los bienes muebles

que se adquieran

5 Realiza el levantamiento físico del inventario de bienes muebles

6Registra dentro de los 30 días hábiles en el inventario de los bienes inmuebles

que se adquieran

7 Realiza el levantamiento físico del inventario de bienes inmuebles

8

Cuando se realiza la transición de una administración a otra (entrega-recepción)

los bienes que no se encuentran inventariados o estén en proceso de registro y

hubieren sido recibidos o adquiridos durante el encargo se entregan en el acta

de entrega-recepción

9

La contabilización de las operaciones presupuestarias y contables se respalda

con la documentación original que compruebe y justifique los registros que se

efectúen

10 Dispone de catálogos de bienes

REGISTROS ADMINISTRATIVOS

11Implementar programas para que los pagos se hagan directamente en forma

electrónica, mediante abono en cuenta de los beneficiario

12

Mantener registros específicos de cada fondo, programa o convenio debidamente

actualizados, identificados y controlados, así como la documentación original que justifique

y compruebe el gasto

13Cancelar la documentación comprobatoria del egreso con la leyenda "Operado”,

identificándose con el nombre del fondo de aportaciones, programa o convenio respectivo

14

Informar de forma pormenorizada el avance físico de las obras y acciones respectivas y,

en su caso, la diferencia entre el monto de los recursos transferidos y aquéllos erogados,

así como las evaluaciones realizadas

15 Grado de avance en el ejercicio de los recursos federales transferidos

16Recursos federales transferidos aplicados conforme a reglas de operación y, en el caso de

recursos locales, a las demás disposiciones aplicables

17 Proyectos, metas y resultados obtenidos con los recursos federales transferidos

18 Información sobre la aplicación de los recursos de FAIS

19Cuenta con indicadores para medir los avances físico-financieros relacionados con los

recursos federales

20Remitir a la SHCP a través del sistema de información a que se refiere el artículo 85 de la

LFPRH la información sobre ejercicio y destino de gastos federales

REGISTROS ADMINISTRATIVOS

122

“A la armonización no debemos verla como una

obligación, si no como una oportunidad de pertenecer

y ser parte del proceso de globalización de mercado a

nivel mundial, con verdaderos profesionales de la

contabilidad interesados en buscar el bien común

entre los usuarios de la información, a los cuales les

interesa la transparencia, uniformidad y veracidad de

la información contable.”

Página de Armonización Contable

123

6.- CASO PRÁCTICO.

Mtro. Alejandro Javier Romero Bernal

[email protected]

Tel. (722) 7 19 38 19

Cel. (55) 85 33 86 70

Dr. Armando Sergio Lara Pérez

Teléfono: (722) 2154634

Celular: (722) 2615381

[email protected]

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Curso Taller 4: Inventariables - tecnologia.aseh.gob.mx · Curso Taller 4: Inventariables 1 Agosto, 2018. CONTENIDO 2 1. Adquisiciones, Arrendamientos y Servicios. ... Junta de aclaración