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Manualde CasosPrácticos
IVA
CONTENIDO
Abreviaturas empleadas en esta obra . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 9
Introducción . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 11
I. Enajenación de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13
Aspectos por considerar relativos a la enajenación de bienes . . . . . . . . . . 15
Supuestos que deben cumplir las enajenaciones de bienes para estar gravadas por la Ley del IVA y por ende tener la obligación de pagar el impuesto
18 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17
Determinación de la base del impuesto en enajenación de bienes
11 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 19
Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienes sujetaa la tasa del 15%
13 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 20
Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienes sujeta a la tasa del 10%
5 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 22
Determinación del IVA trasladado por la enajenación de bienessujeta a la tasa del 0%.
1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23
II. Prestación de servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 125
Aspectos a considerar en relación con la prestación de serviciosindependientes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 127
Supuestos que debe cumplir la prestación de servicios independientespara estar gravada por la Ley del IVA y por ende tener la obligación depagar el impuesto
7 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 129
3
Determinación de la base del impuesto en la prestación de serviciosindependientes
9 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 130
Determinación del IVA trasladado por la prestación de serviciosindependientes sujeta a la tasa del 15%
5 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 131
Determinación del IVA trasladado por la prestación de serviciosindependientes sujeta a la tasa del 10%
3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
Determinación del IVA trasladado por la prestación de serviciosindependientes sujeta a la tasa del 0%
1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 132
III. Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes . . . . . . . . . . . . . . . 189
Aspectos a considerar relativos al otorgamiento del usoo goce temporal de bienes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 191
Supuestos que debe cumplir el otorgamiento del uso o goce temporalde bienes para estar gravado por la Ley del IVA y por ende tener laobligación de pagar el impuesto
3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Determinación de la base del impuesto
2 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes sujeto a la tasa del 15%
1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 193
Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes sujeto a la tasa del 10%
1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
Determinación del IVA trasladado por el otorgamiento del uso o gocetemporal de bienes sujeto a la tasa del 0%
1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 194
4 Ma nual de Ca sos Prác ti cos de IVA
IV. Importación de bienes o servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 213
Aspectos a considerar relativos a la importación de bienes o servicios . . . . 215
Determinación de la base del IVA en importaciones
4 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
Determinación del IVA trasladado por la importación de bienes tangiblessujeta a la tasa del 15%
1 caso prác ti co . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
Determinación del IVA trasladado en importaciones sujetasa la tasa del 10% de IVA
2 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 219
V. Exportación de bienes o servicios . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 235
Aspectos a considerar relativos a la exportación de bienes o servicios. . . 237
VI. Enajenación de bienes, prestación de servicios o importaciones en forma accidental . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 243
Aspectos a considerar relativos a la enajenación de bienes, prestaciónde servicios o importaciones en forma accidental. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 245
VII. Determinación del IVA trasladado del mes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 247
8 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 249
VIII.Determinación del IVA acreditable del mes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 269
Aspectos a considerar relativos a la determinación del IVA acreditable . . . . 271
Proporción de acreditamiento
3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
IVA acreditable correspondiente a erogaciones realizadaspara la adquisición de bienes, servicios o por el uso ogoce temporal de bienes, excepto inversiones
3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 279
IVA acreditable correspondiente a inversiones
5 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 280
Con te ni do 5
IVA acreditable del mes
3 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 281
IX. Pagos mensuales definitivos del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 311
Aspectos a considerar relativos a los pagos mensuales definitivos del IVA . . 313
7 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 315
X. IVA retenido . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 331
Aspectos a considerar relativosa la determinación de las retenciones del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 333
4 ca sos prác ti cos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 335
XI. Pequeños contribuyentes . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 345
Anexos . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 351
Anexo 1. Listado de bienes cuya enajenación se encuentraexpresamente gravada o exenta del IVA conformea disposiciones legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
Listado de bienes que al enajenarse estánsujetos a la tasa del 15% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 353
Listado de bienes que al enajenarse estánsujetos a la tasa del 10% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
Listado de bienes que al enajenarse estánsujetos a la tasa del 0% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 354
Listado de bienes que al enajenarse estánexentos del pago del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 355
Anexo 2. Listado de servicios cuya prestación se encuentraexpresamente gravada o exenta del IVA conformea disposiciones legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
Listado de servicios independientes cuyaprestación está sujeta a la tasa del 0% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
Listado de servicios cuya prestación estáexenta del pago del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 357
6 Ma nual de Ca sos Prác ti cos de IVA
Anexo 3. Listado de bienes cuyo otorgamiento de su usoo goce temporal está expresamente gravado o exentodel IVA conforme a disposiciones legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
Listado de bienes cuyo otorgamiento de su usoo goce temporal está sujeto a la tasa del 0% . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
Listado de bienes cuyo otorgamiento de su usoo goce temporal está exento del pago del IVA . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 364
Anexo 4. Listado de bienes cuya importaciónse encuentra expresamente exenta del pagodel IVA conforme a disposiciones legales . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 366
Glosario. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 369
Con te ni do 7