DEBILIDADES, INCIDENCIAS ENCONTRADAS DURANTE LOS CONTROLES SOBRE EL TERRENO DE … · 2017-07-26 · Inversiones de movimiento de tierras: Que se de más detalle en las facturas de

Consejería de Agricultura, Pesca y Desarrollo Rural Subdirección de Actuaciones en Fondos Agrícolas

DEBILIDADES, INCIDENCIAS ENCONTRADAS DURANTE LOS

CONTROLES SOBRE EL TERRENO DE LOS FF.OO.


Se recogen, a título orientativo, una serie de cuestiones que desde el SCIT se entienden útiles tanto para las OPFHs, para soportar las actuaciones que serán objeto de control sobre el terreno, como para la administración, para el desarrollo de su trabajo.

No se establecen requisitos obligatorios, ya que esto corresponde a las diferentes autoridades competentes (solicitudes de ayuda y documentación requerida, concesión de licencias, requisitos medioambientales, disponibilidad legal de agua, ...). Son reflexiones que se hacen desde la óptica del CST, basadas tanto en estos controles como en los resultados de los llevados a cabo por otros organismos (IGJA, Comisión Europea, ...) .

Se pretende que esto sea un documento vivo actualizable conforme surjan nuevas incidencias o cuestiones reseñables.

La información se pretende organizar en:

* CUESTIONES GENERALES

* CASOS ESPECÍFICOS

* INCIDENCIAS EN LOS CONTROLES SOBRE EL TERRENO


CUESTIONES GENERALES

1. Identificación de las inversiones

Toda inversión debe estar suficientemente identificada mediante placa, matrícula, modelo, ..., identificación que en todo caso debe coincidir con la indicada en la factura correspondiente. Si en la factura no se recoge la identificación de la inversión, se ha de solicitar documentación adicional a la empresa.

Ojo con los equipos informáticos para los que se solicite ayuda: ordenadores, impresoras, ... Su identificación es necesaria.

En caso de no existir placa identificativa, o ser imposible el acceso a ésta (Ej. bomba sumergida) podría ser conveniente: una prueba (¿¿reportaje fotográfico??) que permita dejar evidencia de la inversión controlada, de forma que un control posterior pueda llegar a las mismas conclusiones; un proyecto o memoria técnica que indique lo que se ha hecho y su justificación, …

Si no se puede obtener evidencia física durante el control, esta debilidad se puede superar con evidencias documentales.

Si la inversión no está identificada, no sería validable.


2. Ubicación de las inversiones

En la comprobación de la ejecución de una inversión, se ha de verificar que está donde se ha solicitado, que ha de ser la ubicación para la que se ha aprobado, a partir de la solicitud de la OPFH.

Las inversiones han de declararse (anexo III solicitud de ayuda) en el lugar dónde se ubican, sin perjuicio de que en una memoria, o donde proceda, se justifique la superficie sobre la que actúa esa inversión. El control sobre el terreno tiene por objeto verificar dichas inversiones, para lo cual la Administración ha de tener conocimiento de dónde están. Si están en otro lugar, y no se ha declarado y admitido por el competente, considerando el carácter inopinado de los controles, esa inversión no se podría comprobar, y por tanto validar.

En su caso, que las OPFHs declaren las superficies improductivas de la explotación, para después poder justificar las inversiones que realicen en ellas.

Soportar suficientemente la localización de una inversión, tanto para inversiones puntuales, como para inversiones que cubran parte de un recinto SIGPAC o de varios (salidas gráficas precisas).

Problemas: que la inversión no está donde se ha declarado; que no se dispone de información gráfica suficiente de donde se encuentra; ...


3. Comprobar la ejecución de las acciones y su coherencia con el PO aprobado (Art. 27.5.b) R2017/892)

Para poder comprobar la ejecución de acciones de cierta envergadura, se estima conveniente, además de la factura exhaustiva, cierta documentación adicional. Es cierto que para aprobar una inversión es necesaria información suficiente sobre la misma, que también lo es para poder verificar su ejecución.

P.e., una puesta en riego de 3 hectáreas: una factura en la que se detallan todos los elementos que han sido utilizados, desde las bombas sumergidas, caseta donde llega el agua, y en su caso, se aplican tratamientos, hasta los goteros en el campo, con tuberías enterradas, puede no ofrecer toda la información necesaria para la comprobación de la ejecución de la acción. Podría ser necesario más información: cálculos de la capacidad de los motores, de los metros de las distintas tuberías que se utilizan, del número de goteros, ...

Para instalaciones de riego, ayudaría que se aporte un proyecto o memoria técnica con sus planos.

Inversiones de movimiento de tierras: Que se de más detalle en las facturas de los trabajos realizados (cantidad de material aportado, tipo, maquinaria utilizada, etc).

Si se ha ejecutado una inversión sin proyecto ó memoria técnica, en los CST para poder verificarla se debe solicitar toda la documentación disponible que la soporte (serían deseables esos documentos).

Si no se puede obtener evidencia física durante el control, esta debilidad se puede superar con evidencias documentales.


3.1. Las facturas deben ser suficientemente detalladas y el concepto lo más concreto posible, recordando que hay que ajustarse al Real Decreto 1619/2012 de facturación (objetivos fiscales, en el control de evidencia de ejecución).

Requisitos: Toda factura contendrá los datos siguientes:

> Número y, en su caso, serie.

> Fecha de expedición.

> Nombre y apellidos, razón o denominación social completa del expedidor y del destinatario.

> NIF del obligado a expedir la factura y, en determinados casos, del destinatario.

> Domicilio del expedidor y del destinatario.

> Descripción de las operaciones y datos necesarios para determinar la BI y su importe (precio unitario sin IVA, descuentos o rebajas).

> Tipo o tipos impositivos.

> Cuota tributaria consignada por separado.

> Fecha de la operación, si es distinta de la de expedición de la factura.

Si no se ajustan al Real Decreto y el concepto no es suficientemente concreto, procedería su no aceptación.

P.e.: factura por un importe 320.000 , y en el concepto lo único que se indica es: 88.000 m3 de OCRE, 1.300 €horas de maquinaria y 17 operarios, si referir proyecto, certificación, ...


4. Importancia aportar la documentación solicitada en el momento del control

Art. 27.5 R2017/892. Los controles sobre el terreno tienen por objeto todos los compromisos y obligaciones que puedan comprobarse en el momento de la visita y que no hayan podido verificarse durante los controles administrativos.

Respecto a cierta documentación solicitada durante un control sobre el terreno y no aportada al mismo, podría ponerse en duda su presunción de veracidad si se presenta con posterioridad y sin justificación suficiente, sin perjuicio del derecho de cualquier administrado de presentar pruebas en su defensa (Como referente, las misiones comunitarias, así como los problemas que pueden generar la documentación no entregada durante las mismas)

Carácter inopinado de estos controles, que se pueden avisar siempre que no comprometan el propósito del control (art. 27.4 R892). Una solicitud no se puede modificar tras notificarse un control sobre el terreno relativo a la misma.

Se enfatiza la necesidad de conservar toda la documentación que soporte y contribuya a verificar la realidad de la operación.

Sin perjuicio de la documentación ya presentada a la administración, el objeto del control sobre el terreno es comprobar en las instalaciones de la OPFH todo lo indicado en el Reglamento, por lo que ha de estar a disposición del control toda la información y documentación.


5. Permisos, autorizaciones, licencias

Licencias de obras y sus contenidos:

Art. 25.2.b) R892. Para la aprobación de los PPOO, comprobar si las operaciones para las que se solicita ayuda son conformes con el Derecho nacional y de la Unión aplicables, ...

Art. 27.5.c) R892: la conformidad del gasto con la legislación de la Unión y el cumplimiento de los plazos establecidos en ella.

Decreto 60/2010, por el que se aprueba el Reglamento de Disciplina Urbanística de la CA de Andalucía.

Art. 7.c): Tipo de licencias urbanísticas. De edificación, obras e instalaciones. Tiene previsto comprobar que las actuaciones previstas son conformes a ...

Art. 8.: Están sujetos a previa licencia urbanística municipal, sin perjuicio de las demás autorizaciones o ..., todos los actos de construcción o edificación e instalación y de uso del suelo, incluidos el subsuelo y el vuelo, y, en particular, los siguientes:

b) Los movimientos de tierra, incluidos los desmontes, abancalamientos, ...; d) Las obras de construcción, edificación e implantación de instalaciones de toda clase y ...

Artículo 42. Medida cautelar de suspensión.

Art. 78. Clases de infracciones: 3. Son infracciones graves: a) La ejecución, ..., construcción o ..., que estando sujeto a licencia urbanística, se ejecuten sin la misma o contraviniendo sus condiciones, salvo ...


5. Permisos, autorizaciones, licencias

Importancia de tener todas las licencias y permisos antes de empezar cualquier obra, y que las licencias se correspondan con las obras. Se han visto:

1. - Licencias de obras por unas naves que son distintas a las realmente realizadas.

2. - Licencia de obras para una nave concedida en base a unos proyectos visados con su presupuesto, planos, unidades de obra, por un importe esa licencia y ese presupuesto, tres veces menor que el presupuesto de la factura proforma y el importe que se declara como gasto de la inversión.

Tener en cuenta que si la Licencia es por menor importe que la obra (se han visto licencias por importes 3, 4 veces menores que el valor por el que se declara en la solicitud de aprobación y de ayuda), sin perjuicio de la consideración de este hecho, que no es nuestra competencia, no se puede saber si la actuación legalizada por la Licencia es la misma que la obra en sí. Se necesitarían los proyectos que se han presentado para la licencia de obras.

Movimientos de tierra: Ha llegado un informe de la Intervención que dice que los movimiento de obras han de tener licencia.

Se ha visto en un control, un movimiento de tierras en las proximidades de una carretera, en las zonas de servicio: Según acta de no inicio, se habían iniciado las obras antes de la visita de la administración competente (Obras Públicas).


6. Que las actuaciones se soliciten (medida, acción, actuación, ...) donde deben solicitarse, y que se dediquen a lo que dicen que se dedican

Gastos de personal (calidad) vs Gastos de asesoramiento:

La ayuda solicitada por este concepto debe venir encuadrada en la Acción 2.2, en caso de que el personal sea personal propio de la empresa o autónomo, y en la Medida 5 en caso de empresas de servicios con la emisión de la factura correspondiente.

Gasto en asesoramiento por parte de una empresa: Que se detallen las tareas realizadas, y no solo que en la factura se indique la cuota mensual que cuesta el Servicio.

Gastos de implantación y mejora de sistema de gestión de calidad vs gastos de certificación

Hay que diferenciar entre el coste de implantación de sistemas de calidad (p.e. Globalgap), actuación 2.1.2. y 2.1.3., y gastos de certificación, actuación 2.1.5., no debiéndose considerar lo no aprobado en el PO.

Equipamiento informático de control de producción y trazabilidad:

Se pone como ejemplo el caso de una aplicación informática aprobada en el PO para trazabilidad y producción. En el control sobre el terreno se comprueba que se utilizaba para el control de la producción únicamente.

En estos casos, incluirla en el PO sólo para lo que vaya a hacer. Si es producción, indicar sólo producción, describiendo lo que realmente va a hacer, para que pueda ser comprobado.


7. Gestión de crisis

Los documentos justificativos de la entrega, transporte y recepción, tienen que tener cumplimentados todos los campos del Cuerpo A y el B, tanto los que van a distribución gratuita como los que van a otros destinos, p.e. Vertedero.

Operaciones de retirada a distribución gratuita que constan como cobradas por la OPFH.

Gestión de las operaciones de retirada (distribución gratuita), y documentación que las soporta (de la misma empresa).

8. Permanencia de inversiones

Estos controles se están haciendo desde hace unos años: Que la inversión se encuentre, se dedique al fin previsto, mantiene régimen de propiedad, (p.e. maquinaria abandonada o achatarrada).

Los párrafos 3º y 4º del artículo 31.6 del R2017/891 indican:Cuando se sustituyan las inversiones, el valor residual de las sustituidas: a) se añadirá al FO de la OP, ó b) se deducirá de los costes de la sustitución.En caso de que la inversión se venda antes del final del periodo de depreciación fiscal, pero no se sustituya, la ayuda de la UE abonada deberá recuperarse proporcionalmente a los años que le queden.


CASOS ESPECÍFICOS

1.- En caso de inversiones plurianuales: Dejar claro que tienen que estar más de un año sobre el terreno. Inversiones que por sus características o uso puede que no duren un año, no son inversiones, que no se pida ayuda por elementos que no aguanten ese tiempo. Respecto a los plásticos, medida 1 (1.1.4 y 1.1.5), el anexo IV del RD 533/2017 indica que los plásticos (a excepción de los recogidos en las directrices nacionales de acciones medioambientales) sólo serán subvencionables si se emplean durante un mínimo de dos años.

Además, en el caso de los plásticos aclarar que no son elementos móviles que puedan cambiar de un recinto a otro.

Inversión en plásticos vista en junio de x+1, y plásticos totalmente nuevos. No hacer o intentar pedir prórroga hasta 30/04/x+1

2.- Gasto de personal y control horario: Que se aporten evidencias de sistemas de control horario reales, o al menos unas fichas horarias en las que no ponga que hacen lo mismo todos los meses (quedan dudas de cuando se rellenan).

Un jefe de almacén no se puede solicitar al 100% como técnico de calidad, ya que hace otras muchas funciones. Que se usen los % correctos.

3.- Tienen que tener disponibilidad de agua de riego legalizada para realizar muchas de las inversiones que así lo requieran y además es importante que en el certificado de la comunidad de regantes, se identifique bien la superficie, y se haga referencia a la concesión administrativa.


4.- Se debe poner en las facturas el recinto o parcela en la que se ubican las inversiones, y no hacer referencia a nombres de parajes o de fincas que sean muy extensas.

5.- Movimientos de tierras: Una factura por un número de horas de maquinaria para estas actuaciones, no da suficiente información salvo que en la documentación presentada para la aprobación se haya justificado suficientemente que son esas horas y no otras, las necesarias. En el control sobre el terreno se ha de verificar la ejecución de la acción y la coherencia con el PO aprobado.

6. Laboratorios: Respecto a la elegibilidad de las analíticas como objeto de ayuda, se ha de solicitar / disponer de acreditación del laboratorio para realizar ese tipo de analítica y la técnica utilizada.

7. En caso de maquinaria alquilada solamente durante la campaña (al realizar el control sobre el terreno ya no estaría en la OP), que guarde la OPFH copia de los albaranes de entrega y recogida de la misma. Aplicar esto a inversiones que se facturan a final de año y que se pueden tener dudas de que se hayan instalado y utilizado en la anualidad correspondiente o incluso con placas del año siguiente. Para estos casos sería conveniente que guardasen albaranes o algún tipo de documentación en la que se indique la fecha en la que se han instalado. En general que tengan evidencia documental a ese respecto.

8. Organización de la documentación. Según la estructura que se nos vaya estableciendo, la accesibilidad y disponibilidad de la información está totalmente relacionada con su ordenación. Es la mejor forma, más barata y rápida, de atender a lo que se nos solicite.


CASOS ESPECÍFICOS

9. Requisitos para aprobar balsas: que se soliciten en el recinto donde se va a ubicar, sin perjuicio que indique la superficie que va a regar. Existencia de un registro de balsas. Importancia de la Licencia, que no se emitiría hasta que no se disponga de lo necesario.

10. Estudios de impacto ambiental, y otros requisitos, son necesarios para conceder Licencias en transformadores, instalaciones eléctricas, casetas de riego, ...

11. Maquinaria. Se debe de declarar si es para sustituir o reponer otra, o no. Si es para sustituir una máquina antigua, sólo debe aprobarse el valor diferencial, descontando el residual de la maquinaria que se sustituye (valor de chatarra, venta de segunda mano, etc.). Se debe de consultar si la maquinaria es necesaria.

Los párrafos 3º y 4º del artículo 31.6 del R2017/891 indican:

Cuando se sustituyan las inversiones, el valor residual de las sustituidas: a) se añadirá al FO de la OP, ó b) se deducirá de los costes de la sustitución.

En caso de que la inversión se venda antes del final del periodo de depreciación fiscal, pero no se sustituya, la ayuda de la UE abonada deberá recuperarse proporcionalmente a los años que le queden.


INCIDENCIAS EN LOS CONTROLES SOBRE EL TERRENO

- Incidencias en el cálculo del VPC (FO 2015). Lo más importante se ha visto en aquellas OPFHs que han tenido un gran incremento de nuevos socios. Los criterios seguidos en los controles han sido:

1º socios que han pertenecido a otras OPFHs, no se consideran para el VPC.

2º los socios que al solicitarse documentación justificativa de la producción real de las parcelas declaradas, no aportan documentación alguna. No se consideran.

3º De los que aportan documentación, se descartan los socios en los que no justifican adecuadamente las parcelas declaradas en los años que corresponde.

El resto de incidencias no son significativas. Se han encontrado incidencias relacionadas con la no inclusión de los rappels en las ventas, incidencias con las primas de seguros, y que en las cuentas de compras a socios aparezcan algunas compras, de poca cuantía, de no socios, que en algunos casos parecen ser de productores que se quieren hacer socios, pero al final no se hacen.



De forma genérica, los motivos más comunes de los descuentos han sido (en los últimos años):

1. No incluir en el GASTO cuentas ó importes de cuentas que intervienen en el VPC. Respecto a la cuenta 625, entendemos que habría que considerar todos los gastos de las ventas, no sólo seguros de crédito y caución. Aunque tienen poca incidencias sobre el VPC, estamos considerando otros gastos bancarios que aseguran el cobro de las ventas, p.e. confirming, factoring, ... Entendemos que han de considerarse de la misma manera, ya que son aseguramientos del cobro.

2. Diferencias en las cuentas de compras a socios (incluir en las cuentas de socios compras a no socios).

3. Incluir en los INGRESOS importes de cuentas que no intervienen en el VPC, ó importes de facturas de productos no reconocidos.

4. Las operaciones se tienen en cuenta cuando se facturan, tanto en ingresos (ventas) como en compras (Anexo I.2 RD 533/2017: 2. El VPC se deberá obtener a partir de la correspondiente documentación contable que lo acredite, debiendo estar todos los asientos contables respaldados por facturas expedidas conforme al RD 1619/2012 ..., y cuando estas no sean exigibles, ...).



- Incidencias en los descuentos de inversiones (FO 2015).

En las OPFHs controladas en la parte Oriental de Andalucía, los descuentos más importantes son: los relacionados con ejecuciones en parcelas o recintos distintos a los declarados, no incluidos en el Anexo III, así como descuentos relativos a los plásticos de doble techo que son retirados antes del control y que tienen una duración menor a un año.

Muchos de los plásticos de doble techo objeto de control deberían considerarse gasto y no inversión ya que tienen una duración de sólo una campaña, esto es, 3 ó 4 meses. Sería conveniente transmitir esta incidencia.

En las OPFHs controladas en la parte Occidental de Andalucía, los descuentos más importantes están relacionados con incongruencias en las licencias de obras, de importes inferiores a la ejecución de la inversión, certificaciones posteriores a la anualidad de ejecución, inclusión de facturas posteriores al certificado final de obra, no correspondencia de lo ejecutado con el proyecto aportado por la OPFH.



De forma genérica, los motivos más comunes de los descuentos han sido (en los últimos años):

1. Ubicación distinta a la solicitada.

2. Gasto o inversión no aprobada o con uso distinto al aprobado.

3. No instalado o no ejecutado.

4. Errores en la factura: descripción insuficiente, fueras de plazo y ajustes en el pago (se paga por menos importe o no se justifica el pago de toda la factura).

5. Disponibilidad legal del agua de riego.

6. Gasto de personal (no dedicarse a lo aprobado, o no en el % aprobado).

7. Otros: laboratorios no acreditados para un tipo de analítica; ubicación en acción o actuación distinta a la que procede;


Braulio Cantero CaleroJefe de Servicio de Control e Inspección TerritorialDirección General de Ayudas Directas y de Mercados Consejería de Agricultura, Pesca y Desarrollo Rural

Correo electrónico: [email protected]

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