Declaración anual para personas físicas (incluyendo asignados internacionales)

¿Estás preparado para cumplir con la obligación?

Mauricio HurtadoKarina PérezClaudia Campos

Jeff Tollers

Entrevista con:

José Antonio Hernández Ross

Administrador Central de Operación de Canales de Servicios de la Administración General de Servicios al Contribuyente

Lo invitamos a ver el resto de entrevista en:

https://www.youtube.com/PwCMX

¿Hay diferencia entre las declaraciones anuales para mexicanos y para extranjeros?

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Sujetos del ISR

• No importa la nacionalidad

• Se gravan a los residentes para efectos fiscales

• Se reportan ingresos mundiales

• Se consideran los tratados para evitar la doble tributación

¿Quienes tienen que presentar la declaración?

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¿Quienes tienen que presentar la declaración?

• Todas las personas físicas con ingresos.

• Excepto, los empleados con sueldos menores a $400,000

– El empleador está obligado a hacer un ajuste anual de las retenciones

– Considerar algunas excepciones

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¿Quienes tienen que presentar la declaración?

Hay personas sin sueldos o con sueldos menores a $400,000 que aún así tiene que presentar una declaración anual:

• El empleado que tiene 2 o mas empleadores al mismo tiempo

• La personas con ingresos por intereses reales que excedan a $100,000

• El empleado cuyo suma de sueldos e intereses exceda a $400,000

• Las personas que tienen otros ingresos personales, de fuente mexicana o del extranjero

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¿Quienes tienen que presentar la declaración?

El empleado puede presentar su declaración anual voluntariamente

• Por ejemplo, para aprovechar deducciones personales

• El empleado tiene que comunicar por escrito al empleador que presentará la declaración anual, antes del final del año, para que no haga el ajuste anual

• El SAT rechazará la devolución si el ajuste está hecho

¿Qué se requiere para presentar la declaración?

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¿Qué se requiere para presentar la declaración?

Registro Federal de Contribuyentes

RFC 1Clave Única de Registro de Población

CURP 2Clave de Identificación Electrónica Confidencial

CIEC 3

Firma Electrónica AvanzadaFIEL 4con servicio de banca electrónica y CLABE

Cuenta Bancaria 5

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¿Como se presenta la declaración?

Vía Internet Ventanilla

Ingresos Únicamente por salarios

Ventanilla

Ingresos por salarios e intereses (menores a $400, 000)

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Documentación

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Constancia de sueldos

Documentación

• Constancia de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crédito al salario (Forma 37)

• Constancia de pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS (Forma 37-A) incluye:

– Dividendos o utilidades distribuidos

– Remanente Distribuible

– Otros Pagos y Retenciones

o Servicios profesionales, Regalías por derechos de autor, Arrendamiento, Arrendamiento en fideicomiso, enajenación de acciones, Intereses, etc.

Documentación

Constancia de sueldos

Constancia de pagos y retenciones

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Constancia de sueldos

Constancia de pagos y retenciones

Pagos realizados

Documentación

• Pagos del ISR, IETU e IVA que haya realizado por su actividad durante el año.

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Constancia de sueldos

Constancia de pagos y retenciones

Pagos realizados

Comprobantes de deducciones

Documentación

• Los comprobantes fiscales (recibos o facturas) de sus gastos y deducciones personales.

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Documentación

• Constancias emitidas por bancos Constancia de sueldos

Constancia de pagos y retenciones

Pagos realizados

Comprobantes de deducciones

Constancias bancarias

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Constancia de sueldos

Documentación

• Constancias de ingresos del extranjero, dividendos, acciones.

Constancia de pagos y retenciones

Pagos realizados

Comprobantes de deducciones

Constancias bancarias

Constancias del extranjero

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Aspectos tecnológicos

Haciendo números

Ingresos Deducciones

Documentación soporte

Declaración Anual Personas físicas

Declaración

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Ingresos

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Inversiones PersonalesIngresos por Intereses de México

• Son acumulables a los demás ingresos en la declaración anual

• Excepto cuando:

– Su único ingreso es por interés y

– El monto anual de interés real es menor a $100,000

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Inversiones Personales

¿Qué es el Interés Real?

• Interés recibido menos el ajuste inflacionario

• El banco te da una constancia que incluye:

− Monto de Interés nominal

− Interés Real

− Impuesto retenido

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Inversiones Personales

¿Qué pasa si la inflación es mas alto que el interés que te pagaron?

• El resultado es una pérdida

• La pérdida no es deducible contra sueldos, honorarios o ingresos empresariales

• La pérdida es deducible contra los otros ingresos (dividendos, arrendamiento, enajenación de bienes, etc.)

• Las retenciones sobre los intereses

Inversiones del Extranjero

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Inversiones del Extranjero

Depósitos en el extranjero :

• Cálculo del interés acumulable conforme a la Ley del ISR:

– Determinar el interés (incluye ganancia cambiaria)

– Acumular interés real = interés - ajuste por inflación

• Amortizar pérdida actualizada de años anteriores

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Inversiones del Extranjero

• Opción de cálculo simplificado

Ejemplo:

Saldo al 1° de Enero de 2011 en dólares 100,000

x Tipo de cambio del 1 enero 2011 12.3817

Saldo en pesos 1,238,170

x 0.0939 .0939

Importe Acumulable en pesos 116,234

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Inversiones del Extranjero

¿Cuál cálculo debo usar?

• Cada caso es diferente

• Depende de cómo movió tus saldos en el año en relación al tipo de cambio

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¿Como evitar la doble tributación?

• Verificar los montos de impuestos pagados en el extranjero

• Acreditar el impuesto extranjero contra el impuesto mexicano en la declaración anual

• Regla general: El total de impuestos debe ser igual a la tasa más alta de los dos territorios, sin pagar doble impuesto

Confidencialidad en inversiones del extranjero

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Decreto que otorga beneficios fiscales

(D.O.F. 26 de enero de 2005)

• Aplica para ingresos del extranjero intereses, dividendos y utilidades

• No se requiere incluirlo en la declaración anual

• El pago es en el banco sin individualizar el monto y nombre del contribuyente.

• Aplica para pagos extemporáneo pagando recargo y actualización

• Se extinguen las obligaciones fiscales formales.

Deducciones Personales

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Deducciones Personales

Colegiaturas (nuevo) Nivel educativo Límite anual

de deducción

Preescolar $14,200.00

Primaria $12,900.00

Secundaria $19,900.00

Profesional técnico $17,100.00

Bachillerato o su

equivalente

$24,500.00

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Deducciones PersonalesColegiatura

• Contribuyente

• Cónyuge / Concubino

• Dependientes

(línea recta ascendente o descendente)

(a partir del 15 de febrero de 2011)

¿Para quienes aplica?

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Deducciones Personales

• Nombre del alumno y su CURP

• Nivel educativo

• El concepto y valor de la colegiatura,

indicado por separado

• RFC del contribuyente que paga.

En la descripción del servicio de la factura de colegiaturas debe precisarse:

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Deducciones Personales (Cont…)

• Aportaciones voluntarias a AFORES, cuentas personales de retiro

Límite: Hasta el 10% de los ingresos acumulables sin que excedan a 5 SMG anuales $ 109,170.00

• Acumulables al retirarse anticipadamente

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Deducciones Personales (Cont…)

Artículo 218 LISR

• Estímulo fiscal. Reglas:

• Importes depósitos no excedan $152,000 en conjunto en año calendario

• Cuentas personales especiales para el ahorro

• Acciones de sociedad de inversión no se enajenen antes de 5 años a partir de la fecha de adquisición (en custodia)

• Primas de seguros, planes de pensiones o retiro

• Se consideren como ingreso acumulable en el año que se reciban

• En pagos por primas que aseguren pensiones y vida, no se puede efectuar deducción por la parte de vida

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Documentación

Deducción por Créditos Hipotecarios

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Deducciones Personales (Cont…)

Créditos hipotecarios

• Intereses reales por créditos hipotecarios efectivamente pagados por la adquisición de casa habitación, información incluida en la constancia entregada por el Banco.

• Monto del préstamo no exceda a $1,500,000 UDIS ($7,000,000, aproximadamente)

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Documentación

Validación de comprobantes fiscales

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Validación de comprobantes fiscales

• Comprobante Fiscal Digital (CFD)

• Comprobante Fiscal Impreso con Código de Barra Dimensional (CBB)

• Comprobante Fiscal Digital a través de Internet (CFDI)

– CFDI deberán almacenarse en medio magnéticos ópticos en su formato electrónico .XML

Aspectos tecnológicos

Haciendo números

Ingresos Deducciones

Documentación soporte

Presentación y sados a favor

Declaración Anual Personas físicas

Declaración

PwC

Documentación

Devolución de saldos a favor

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Saldos a Favor

Devolución Automática:

• Montos menores a $13,970 no se requiere FIEL

• Montos mayores a $13,970 se requiere FIEL

Devolución No Automática:

• Montos mayores a $150,000, solo por solicitud usando Formato Electrónico de Devolución (FED)

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Saldos a Favor

Importante para la declaración

• Incluir CLABE (18 dígitos)

• Señalar en la opción de Devolución

Obligación de Reportar

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Obligación de Reportar

Existen conceptos a reportar en la declaración para evitar:

Que la autoridad pudiera presumir que son ingresos omitidos (ejemplo: préstamos y donativos)

Que se pierda la exención (ejemplo: por enajenación casa-habitación, herencias y legados, y donativos entre cónyuges)

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Ingresos exentos por enajenación de casa-habitación del contribuyente

Obligación de Reportar Conceptos a reportar en la declaración anual:

Préstamos recibidos

Premios obtenidos

Viáticos cobrados

Donativos obtenidos

Ingresos exentos por herencias o legados

Revisiones

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Revisiones

Acciones Procesos

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Revisión

Información del extranjero

• Acuerdos de Intercambio de información:

– Compulsas

– Programas bilaterales (intereses generados de EUA por mexicanos)

– Programas multilaterales expatriados.

• FATCA

• Asistencia en el cobro.

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Fiscalización

Recomendaciones

• Llevar a cabo un buen control para el cumplimiento de obligaciones fiscales, incluidas las de reporte.

• Actuar proactivamente en el caso de una invitación.

• Acciones de autocorrección

Gracias

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