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REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA UNIVERSIDAD PRIVADA DR. RAFAEL BELLOSO CHACÍN

VICERRECTORADO ACADEMICO DECANATO DE INVESTIGACIÓN Y POSTGRADO

MAESTRÍA EN GERENCIA TRIBUTARIA

DECLARACIÓN ESTIMADA SEGÚN LA LEY ORGÁNICA DEL PODER

PÚBLICO MUNICIPAL Y LA ORDENANZA SOBRE LICENCIA E IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS, COMERCIALES,

INDUSTRIALES, DE SERVICIO Y DE ÍNDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO MARACAIBO DEL ESTADO ZULIA

Trabajo presentado como requisito para optar al grado de

Magister en Gerencia Tributaria

Maracaibo, 22 de junio de 2017

Autor: Lcdo. Ramón Antonio Andrade Piña C.I.: V – 16.917.356 E-mail: randrade356@gmail.com Tutor: Abog. Felipe Villalobos (M.Sc) C.I.: V – 4.528.599 E-mail: felipe.villalobos@urbe.edu

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DECLARACIÓN ESTIMADA SEGÚN LA LEY ORGÁNICA DEL PODER PÚBLICO MUNICIPAL Y LA ORDENANZA SOBRE LICENCIA E

IMPUESTOS A LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS, COMERCIALES, INDUSTRIALES, DE SERVICIO Y DE ÍNDOLE SIMILAR DEL MUNICIPIO

MARACAIBO DEL ESTADO ZULIA

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Andrade P. Ramón A. Declaración Estimada según la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y la Ordenanza sobre Licencia e Impuestos a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole Similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín. Programa de Maestría en Gerencia Tributaria. Maracaibo 2017.

RESUMEN La presente investigación tuvo como propósito principal analizar la declaración estimada según la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y la Ordenanza sobre Licencia e Impuestos a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de índole similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia. El presente estudio es de tipo documental, descriptiva y de campo, con un diseño mixto, por lo cual comprende partes bibliográficas, Transeccional o trasversal y de campo. La recolección de datos se llevó a cabo por medio de los métodos inductivo, analítico y síntesis, con respecto a las técnicas, se utilizó la observación documental y el sistema folder para la parte bibliográfica y la entrevista para el propósito de campo. Los instrumentos utilizados fueron fichas de resumen, bibliográficas, guías de observación documental y un guion de aplicación de entrevista a la muestra seleccionada. La fundamentación de la investigación se realizó a través de los postulados de Fraga (2012), Moya (2009), Quiñones (2007), Sanmiguel (2006), García (2011), Villegas (2002), entre otros, además de las fuentes normativas como la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (1999), Código orgánico Tributario (2014), Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2010), Ordenanza sobre Licencia e Impuestos a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de índole similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia (2015). Se comparó desde el punto de vista legal y doctrinario las periodicidades estableces por ambas normas para la declaración estimadas del impuesto a las actividades económicas y sus consecuencias tanto para el sujeto activo como pasivo. Entre los hallazgos se encontró que la Ordenanza de Actividades Económicas del Municipio Maracaibo establece una periodicidad diferente a lo establecido en la norma rectora del ámbito municipal, como lo es la Ley Orgánica del Poder Público Municipal, en contra de principios constitucionales como el de Supremacía de la Norma y el de Legalidad. Palabras Clave: Actividades Económicas, Declaración Estimada, Periodicidad, Municipal.

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Andrade P. Ramón A. Estimated Declaration according to the Organic Law of Municipal Public Power and the Ordinance on Licenses and Taxes in Economic, Commercial, Industrial, Service and Similar Activities in the Maracaibo Municipality of Zulia State. Private University Dr. Rafael Belloso Chacín. Master's Program in Tax Management. Maracaibo 2017.

ABSTRACT The present investigation had as its purpose the declaration estimated according to the Organic Law of the Municipal Public Power and the Ordinance on License and Taxes in the Economic, Commercial, Industrial, Service and Indigenous Activities in the Maracaibo Municipality of Zulia State. The present study is documentary, descriptive and field, with a mixed design, so it comprises wide bibliographical, transectional or transverse and field. The data collection was carried out by means of inductive methods, analytical and synthesis, with respect to techniques, used the documentary observation and the system folder for the bibliographical part and the interview for the field purpose. The instruments used were summary records, bibliographical guides, documentary observation guides and a script to apply the interview to the selected sample. The foundation of the research is made through the postulates of Fraga (2012), Moya (2009), Quiñones (2007), Sanmiguel (2006), García (2011), Villegas (1999), Organic Tax Code (2014) Organic Law of the Municipal Public Power (2010), Ordinance on License and Taxes for Economic, Commercial, Industrial, Service and Similar Activities in the Maracaibo Municipality of Zulia State (2015). The periodicities established by the two rules for the estimated tax return to economic activities and the consequences for both the active and the taxable person were compared from a legal and doctrinal point of view. Among the findings was that the Economic Activities Ordinance of the Maracaibo Municipality establishes a different periodicity than established in the governing rule of the municipal area, as is the Organic Law of Municipal Public Power, contrary to constitutional principles such as Supremacy Of La Norma and of Legality. Keywords: Economic Activities, Estimated Declaration, Periodicity, Municipal.

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DEDICATORIA A Dios por haberme dado la vida, salud y sabiduría indispensable para

lograr este de tantos objetivos propuestos.

A mis padres, Ramón Andrade (†) y Maria Piña por guiarme en cada

paso que doy y enseñarme que trabajo y dedicación todo se puede.

A mi esposa Claudia Gómez y mi hijo Ramón Antonio por haber

entendido que nunca es tarde para iniciar un trabajo de investigación y

haber encontrado en ellos el estímulo necesario para alcanzar el objetivo.

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AGRADECIMIENTOS A Dios por haberme dado la vida, y la oportunidad de descubrir que

nunca es tarde para emprender una tarea digna.

A la Universidad Privada Dr. Rafael Belloso Chacín por disponer de un

cuerpo de docentes a la altura de las circunstancias y dar la oportunidad de

disponer de una infraestructura moderna y acorde con el desarrollo

científico.

A mi tutor, Msc. Felipe Villalobos, por su capacidad y empeño para que el

trabajo de investigación fuera elaborado con profundidad y valor científico,

por sus consejos y sugerencias que tuvieron gran significado en el logro

alcanzado.

A las Profesoras Maria Elena Armas y Miriam Colmenares, por su

permanente orientación, asesoría y estímulo para llevar a feliz término el

trabajo de investigación. Gracias infinitas profesoras!!

A mi madre, a mi esposa, a mi hijo, a mis hermanos, a mis sobrinos y en

general a todos mis familiares por el estímulo que siempre recibí de

todos.

A mis amigos y compañeros, en especial a Armando Chávez, Luis

Beltrán, Stepfanny Duran y Maria Laura Álvarez por su apoyo moral durante

el proceso de elaboración del presente trabajo de Investigación y durante

todo el trascurso de la Maestría.

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ÍNDICE GENERAL

Pág.

Dictamen iii

Resumen iv

Abstract v

Dedicatoria vi

Agradecimiento vii

Índice General viii

Lista de Tablas xi

Introducción 1

MOMENTOS

I. COMPONENTE EMPIRICO

1. Situación a Investigar 3 2. Formulación de la Situación a Investigar 9 3. Propósitos de la Investigación 3.1. Propósito General 9 3.2. Propósitos Específicos 9 4. Justificación de la Investigación 10 5. Delimitación de la Investigación 11

II. MARCO REFERENCIAL

1. Investigaciones Previas 13 2. Fundamentación Teórica

2.1. Tributos 22 2.2. Potestad Tributaria Municipal 25

2.2.1. Autonomía Municipal 27 2.2.2. Autonomía Tributaria Municipal 28

2.3. Principios Constitucionales que rigen la Tributación Municipal 29 2.3.1. Principio de Supremacía de la Norma 30 2.3.2. Principio de Generalidad 32 2.3.3. Principio de Legalidad 33

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2.3.4. Principio de igualdad 34 2.3.5. Principio de Capacidad Económica 36 2.3.6. Principio de Capacidad Contributiva 38

2.4. Declaraciones de Tributarias 39 2.4.1. Estimada 40 2.4.2. Definitiva 41

2.5. Elementos del Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de Índole Similar

2.5.1. Elementos del Tributo 42 2.5.1.1. Sujeto Activo 42 2.5.1.2. Sujeto Pasivo 43 2.5.1.3. Hecho Imponible 44 2.5.1.4. Base Imponible 45 2.5.1.5. Periodo Impositivo 46 2.5.1.6. Alícuotas 46

2.5.2. Exenciones y Exoneraciones 47 2.5.2.1. Exenciones 47 2.5.2.2. Exoneraciones 48

2.6. La Periodicidad desde el punto de vista de la LOPPM (2010) y la Ordenanza del IAE

2.6.1. Periodicidad según la LOPPM (2010) 49 2.6.2. Periodicidad según la Ordenanza del IAE (2015) 50

3. Sistema de Categorías 3.1. Categoría 51 3.2. Conceptualización 51 3.3. Análisis de las Categorías 51

III. RECORRIDO METODOLOGICO

1. Paradigma Epistemilogico 54 2. Tipo de Investigación 55 3. Diseño de la Investigación 57 4. Población y Muestra 61

4.1. Población 61 4.2. Muestra 62

5. Métodos, Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos 63 5.1. Métodos de Recolección de Datos 63 5.2. Técnicas de Recolección de Datos 64 5.3. Instrumentos de Recolección de Datos 66

6. Técnicas de Análisis e Interpretación de los Datos 67 7. Procedimiento de la investigación 68

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IV. HALLAZGOS DE LA INVESTIGACION

1. Principios Constitucionales por los cuales se rige la Tributación Municipal 70 2. Declaraciones Tributarias 78 3. Elementos del Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de índole similar 81 4. Periodicidad de la Declaración Estimada del IAE según la LOPPM (2010) y la Ordenanza sobre Licencia e Impuestos a las Actividades Económicas, Comerciales, Industriales, de Servicio y de índole similar en el Municipio Maracaibo del Estado Zulia (2015) 87 5. Conocer la opinión de expertos en la materia municipal, acerca de la situación presentada 91

Conclusiones 104

Recomendaciones 108

Referencias Bibliográficas 110

xi

LISTA DE CUADROS

Pág.

1. Análisis de la Categoría 53

2. Distribución de la Población a Investigar 63

3. Comparación de la Periodicidad de la Declaración Estimada 90

xii

INTRODUCCIÓN

Posterior a la independencia de Venezuela se crearon los Municipios,

constituyendo la unidad político primaria de la organización nacional tal

como lo establece la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela

(1999) de tal modo que es el nivel de gobierno más cercano a los

ciudadanos, estos gozan de Autonomía establecida en la Constitución y las

leyes con la finalidad de asumir los compromisos necesarios para el logro

del bien común.

Para poder satisfacer las necesidades de la población los municipios

tienen la potestad tributaria para reglamentar, recaudar y administrar los

recursos productos de la aplicación de los diferentes impuestos tipificados

por la Ley Orgánica del Poder Público Municipal (2010) entre las que se

encuentra el Impuesto a las Actividades Económicas.

Con respecto a esta el Municipio Maracaibo, éste creó una Ordenanza

en el cual se detallan los elementos de un impuesto en la Ordenanza sobre

Licencia e Impuesto a las Actividades Económicas, Comerciales,

Industriales, de Servicio y de Índole similar en el Municipio Maracaibo del

Estado Zulia; su última modificación data del año 2015.

La presente investigación abordó la problemática presentada en

referencia a la periodicidad de la Declaración Anticipada o estimada de dicho

impuesto debido a que presente diferencias que podrían generar problemas

a los contribuyentes. En ese sentido, el trabajo de investigación se refirió a la

declaración estimada según la Ley Orgánica del Poder Público Municipal y la

Ordenanza sobre Licencia e Impuestos a las Actividades Económicas,

Comerciales, Industriales, de Servicio y de índole similar en el Municipio

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Maracaibo del Estado Zulia.

El trabajo de investigación se desarrolló en cuatro momentos cuyos

contenidos estuvieron conformados de la siguiente manera:

Momento I: presenta la Situación a Investigar, en el cual se desarrolló a

profundidad el planteamiento del problema, la formulación del mismo y se

establecen el propósito general de la investigación y los propósitos

específicos, a través del cual se alcanzó el propósito general. De igual forma

se establecen la justificación de la investigación desde diferentes puntos de

vista así como la delimitación de la misma.

El Momento II: compuesto por el Marco Referencial, en este capítulo se

estudia y analizan las investigaciones previas y se desarrollan

fundamentación teórica que sirvieron de sustento para el estudio de las

unidades de análisis; asimismo se presenta la conceptualización y

operacionalización de la categoría y por último la matriz de análisis de

categoría.

Seguidamente el Momento III: incluye el Recorrido Metodológico, este

momento se desarrollaron los lineamientos del trabajo de investigación,

se abordaron el tipo de investigación y el diseño de la misma, asimismo

lo relacionado con los métodos, técnicas e instrumentos de recolección de

datos, las técnicas y análisis e interpretación y el procedimiento de la

investigación.

Por último el Momento IV: en el cual se presentaron los hallazgos de la

investigación por medio de la triangulación de los sustentos aportados por

los autores, análisis de la normativa jurídica y análisis y confrontación de la

información aportada por los expertos tributarios entrevistados, con la

finalidad de establecer las conclusiones y recomendaciones como producto

resultante de la investigación.

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