Declaracion Impuestos 2012

Declaración

Sobre el Impuesto de Renta

y Complementarios

Personas Naturales

2011

Jaime Toro - 2012

General

Exponer algunos aspectos fundamentales relacionados con el impuesto de renta

y complementarios a cargos de las personas naturales. Entre ellos los

relacionados con los Fondos de Pensiones que permiten optimizar el pago

del impuesto de renta y ganancias ocasionales de las personas asalariadas y

trabajadores independientes.

Especial

Explicar la reducción de la carga tributaria - impuesto de renta - mediante los

aportes a pensiones y cesantías como un mecanismo de planeación tributaria.

Objetivos

Jaime Toro - 2012

1. Personas naturales obligadas a presentar Declaración de Renta y

Complementarios por el año gravable 2011.

2. Planeación Tributaria a través del Fondo de Pensiones y Cesantías.

3. Ejemplos prácticos. Aportes Voluntarios Vs Disminución de la carga

Tributaria.

4. Las Expensas Necesarias y las Exenciones Tributarias.

Propuesta Temática

Jaime Toro - 2012

Estatuto Tributario (6) Libros

D.R. 624 de 1989Art. 1 Codificación del Estatuto

TributarioArt. 2 Referencia de

reglamentariosArt. 3 Derogatorias

Art. 4 Vigencia

Renta y Complementarios

Retención en la Fuente

Impuesto a las Ventas

Timbre Nacional

Procedimiento Tributario

y

Gravamen a los Movimientos

Financieros G.M.F.

La Carga Tributaria Obligaciones: Sustanciales y Formales

Jaime Toro - 2012

Constitución Política

1. Sustanciales

• Mediante Consumos – I.V.A.

• Mediante Obtención de Ingresos – Retención en la Fuente – Declaración

de Renta.

2. Formales

• Inscripción en el R.U.T.

• Facturar

• Presentar Declaraciones

• Información en medios magnéticos - Exógena

Obligaciones - Planeación

Jaime Toro - 2012

Información Exógena

Resolución 11429 de 2011 – DIAN

• Aplica a todas las personas que en 2010 hubieren tenido ingresos

brutos iguales o mayores a $500 millones

• Todas las sociedades que se formalizaron bajo ley 1429 DE 2010

Jaime Toro - 2012

Presentación Virtual

Resolución 12761 de 2011 – Obligados, entre otros:

• Quienes estén obligados a presentar información exógena

• Los Notarios

• Los funcionarios de la DIAN

• Revisores fiscales, representantes legales y contadores de los

obligados a presentación virtual

• Personas naturales residentes en el exterior (opcional)

Jaime Toro - 2012

Impuesto de Renta y Complementarios

Art. 5 E.T.

Impuesto sobre la renta:

• Utilidades – Renta Liquida• Posesión de activos – Rentas Presuntas

Impuesto a las ganancias ocasionales:

• Utilidades liquidación de sociedades, con dos años o más de existencia.• Utilidad en la enajenación de activos poseídos por dos años o más.• Herencias, porción conyugal, legados y donaciones.• Loterías, rifas, apuestas y similares.

Jaime Toro - 2012

Régimen General

Todas las personas naturales y jurídicas que tengan residencia enColombia son contribuyentes del impuesto sobre la renta ycomplementarios de remesas y ganancias ocasionales, excepto losdefinidos por ley como no contribuyentes o como contribuyentes delrégimen tributario especial.

Contribuyentes

Art. 2 E.T

Jaime Toro - 2012

Régimen General – Personas Naturales

Concepto de Residencia.

Para efectos del impuesto de renta y complementarios se entiende porresidencia la permanencia en Colombia de personas naturales durante 6meses del respectivo año gravable, sin importar que ésta sea continua odiscontinua o que se completen los 6 meses dentro del respectivo año.

Contribuyentes

Art. 10 E.T.

Jaime Toro - 2012

Pe

rso

nas

Nat

ura

les

Nacional Residente

Ingresos de fuente nacional y extranjera y patrimonio poseído en elpaís y en el exterior.

Art. 10 E.T.

Ingresos de fuente nacional y patrimonio poseído en el país.

Ingresos y patrimonio de fuente extranjera (a partir del 5 año deresidencia en el país

Ingresos de fuente nacional y Patrimonio Poseído en el País.

Extranjero por Poseer Patrimonios en Colombia No sonDeclarantes. Sentencia Consejo de Estado 16027 abril de 2008.

Extranjero Residente

Nacional oExtranjero

NOResidente

Concepto de Residencia

Jaime Toro - 2012

Noción

Constituye ingreso, todo valor recibido en dinero o en especie,proveniente del desarrollo de la actividad mercantil u objeto social deuna persona natural o jurídica.

Origen de la renta o del ingreso

• Trabajo (asalariados – independientes)• Capital: arriendos, rendimientos, dividendos• Comerciales, industriales, servicios• Agrícola o ganadera• Ley y azar: herencias, rifas, donaciones

Ingresos – hecho generador

Jaime Toro - 2012

Noción

Totalidad de los bienes y derechos apreciables en dinero poseídos a31 de diciembre de cada año.

Incluye, entre otras, cuentas corrientes, ahorros, AFC, aportesvoluntarios, inversiones financieras, bienes muebles e inmuebles(maquinaria, bienes raíces), vehículos, semovientes.

Patrimonio Bruto – hecho generador

Jaime Toro - 2012

Noción

Corresponde al patrimonio bruto menos las deudas o pasivosciertos.

La obligación de declarar se mide con base en el patrimoniobruto.

Patrimonio Liquido

Art. 767-770 E.T. y Siguientes

Jaime Toro - 2012

Consejo de Estado

Los Aportes Voluntarios No son BASE para RENTA PRESUNTIVA

Fallo del 16 de junio de 2011 – Expediente 18024

Declara NULOS algunos apartes del concepto DIAN 008755 de Febrero17 de 2005 y 017628 de Febrero 28 de 2006

En consecuencia aunque los aportes voluntarios en la fondos depensiones si se deben incluir en los patrimonios de las personasnaturales, los mismos NO SERAN BASE para el calculo de la RENTAPRESUNTIVA.

Jaime Toro - 2012

Personas Naturales - Contribuyentes

Régimen

General

No declarantes

Declarantes

Asalariados

Independientes

Demás Personas Naturales

Art. 6 a 18, 592,

593, 594 y 594-1/3 E.T.

Jaime Toro - 2012

(1) NO RESPONSABLE DEL IVA - INGRESO + DEL 80% EN SALARIOS, SERVICIOS, HONORARIOS, COMISIONES.

Personas Naturales - Declarantes

2006 U.V.T. 2007 2008 2009 2010 2011 2012

$ 20.000 $ 20.974 $ 22.054 $ 23.763 $ 24.555 $ 25.132 $ 26.049

4,87% 5,15% 7,75% 3,33% 2,35% 3,65%

Independientes $ 66.888.000 3.300 $ 69.214.000 $ 72.778.000 $ 78.418.000 $ 81.032.000 $ 82.936.000 $ 85.962.000

4.073 $ 100.013.000 $ 102.363.000 $ 106.098.000

3.300 $ 69.214.000 $ 72.778.000 $ 78.418.000

Menores Ingresos -

Rentistas de Capital$ 27.870.000 1.400 $ 29.364.000 $ 30.876.000 $ 33.268.000 $ 34.377.000 $ 35.185.000 $ 36.469.000

Consumo

Tarjetas de

Credito

$ 55.740.000 2.800 $ 58.727.000 $ 61.751.000 $ 66.536.000 $ 68.754.000 $ 70.370.000 $ 72.937.000

Compras y

Consumos$ 55.740.000 2.800 $ 58.727.000 $ 61.751.000 $ 66.536.000 $ 68.754.000 $ 70.370.000 $ 72.937.000

Consig.

Bancarias -

Dep.

Financieros

$ 89.183.000 4.500 $ 94.383.000 $ 99.243.000 $ 106.934.000 $ 110.498.000 $ 113.094.000 $ 117.221.000

Ley

1429

2010

TOPES DE INGRESOS Y/O

PATRIMONIO BRUTO QUE OBLIGAN A

DECLARAR

Ingresos

Patrimonio

Bruto

Asalariados $ 66.888.000

Asalariados -

Independientes -

Menores Ingresos o

Rentistas de Capital

$ 89.183.000 $ 94.383.000 $ 113.094.000 $ 117.221.0004.500 $ 99.243.000 $ 110.498.000$ 106.934.000

Asalariados -

Independientes -

Menores Ingresos o

Rentistas de Capital

Jaime Toro - 2012

Otros requisitos

• Los asalariados que aún sin cumplir losanteriores topes, sus ingresoslaborales no representen el 80% o masde sus ingresos totales, estánobligados a presentar declaración derenta.

• Los asalariados no incluyen ingresospor enajenación de activos fijos, ni losprovenientes de loterías, rifas,apuestas o similares.

• Se entienden incorporadas laspensiones de vejez, invalidez, muerte

• Los ingresos de losindependientes debenprovenir en un 80% o masde honorarios, servicios ocomisiones facturados ysobre los cuales se leshaya practicado retenciónen la fuente

Art. 593 E.T.

Art. 594-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

OBLIGADO POR

INGRESOS

NO OBLIGADO POR

INGRESOSNo suma Vta. de Activos

(1) En Asalariados NO se suman los ingresos por venta de

activos, loterías, rifas, apuestas o similares.

Asalariados - 2011

% % %

Salarios $ 110.000 93 Salarios $ 100.000 93 Salarios $ 60.000 75

Rend Fcieros $ 8.000 7 Venta de activos (1) $ 8.000 7 Rend Fcieros $ 20.000 25

Total Ingresos $ 118.000 100 Total Ingresos $ 108.000 100 Total Ingresos $ 80.000 100

OBLIGADO POR

NIVEL %

Jaime Toro - 2012

OBLIGADO POR

INGRESOS

NO OBLIGADO POR

INGRESOSNo suma Venta de Activos

(1) En Independientes SI se suman los ingresos por venta

de activos, loterías, rifas, apuestas o similares.

Independientes - 2011

OBLIGADO POR

NIVEL %

% % %

Honorarios $ 80.000 94 Honorarios $ 60.000 86 Honorarios $ 60.000 75

Rend Fcieros $ 5.000 6 Venta de activos (1) $ 10.000 14 Rend Fcieros $ 20.000 25

Total Ingresos $ 85.000 100 Total Ingresos $ 70.000 100 Total Ingresos $ 80.000 100

Jaime Toro - 2012

Jaime Toro - 2012

2,011 2012

$ 25,132 $ 26,049

Ingresos y demas pagos laborales $ 3,356,000 $ 3,486,000

Aporte a pension 4% $ 134,240 $ 139,440

Aporte a Solidaridad 1% $ 33,560 $ 34,860

Ingresos Netos $ 3,188,200 $ 3,311,700

Renta Exenta (25%) $ 797,050 $ 827,925

P.O.S. $ 134,240 $ 139,440

Ingreso Laboral Gravado $ 2,256,910 $ 2,344,335

Ingreso Gravable UVT 90 90

Tarifa Marginal 0 0

Conceptos U.V.T.

Sala

rio

Sin

Ret

enci

ón

en

la F

uen

te

Ingresos Brutos(Salarios, honorarios, comisiones etc.)

MenosPagos Alimentación - cheques canasta

__________________________________Ingresos Tributarios

Menos (I.N.C.R.N.G.O.)Solidaridad - Aportes a Pensiones

obligatorios y voluntarios y/o AFC (30%)__________________________________

Ingresos NetosMenos

Renta exenta 25%___________________________________

Renta Liquida antes de DeduccionesMenos

Intereses vivienda o salud y educación - Otros_____________________________________

Renta Liquida Gravable o Base de Retención

I m p

u e

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o

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F

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G

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Ingr

eso

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s

Exp

en

sas

Ne

cesa

rias

Jaime Toro - 2012

Art. 387-1 E.T Art. 84 ley 788-02

Pagos Alimentación – Asalariados año 2011

Concepto

Vales o cheques de

a l imentación

UVT Año 2011 $25.132

Trabajador

Empleador

No Ingreso Tributario

Deducción

Cheques de Al imentación

No es ingreso tributario un valor equivalente

a 41 UVT x mes ($1.030.412) - 492 UVT x año

($12.364.944) para empleados con ingresos

hasta 310 UVT Bás ico $ 7.790.920 - Integral

$ 10.128.196

Jaime Toro - 2012

APORTES FONDO DE PENSIONES

Una alternativa de ahorro en el pago de impuestos

Art. 126-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

Aportes Voluntarios y Cuentas A.F.C.

I.N.C.R.N.G.O.- Disminución Impuesto de Renta y Retención

Art. 126-1 y 126-4 E.T.

Concepto

Aportes cuentas AFC

Ahorros para el

fomento de la

Construcción

Aportes a Fondo de

Pensiones

Inversión de recursos en vivienda.

Inversiones de recursos en fondo de

pensiones, con la exigencia de permanecer

durante 5 años en el Fondo de Pensiones

Asalariados - Independientes - Menores Ingresos

Hasta el 30% del Ingreso Tributario

Jaime Toro - 2012

Monto adicional para salarios iguales o superiores a 4 S.M.M.L.V.

Aportes Obligatorios y Solidaridad

Pensión Solid. Total

$ $ $ $ % %

$ 535.600

16 04 a 16 2.142.400 8.569.600 6.427.200 102.835.200 4,000% 1,00% 5,000%

17 16 a 17 8.569.601 9.105.200 102.835.201 109.262.400 4,000% 1,20% 5,200%

18 17 a 18 9.105.201 9.640.800 109.262.401 115.689.600 4,000% 1,40% 5,400%

19 18 a 19 9.640.801 10.176.400 115.689.601 122.116.800 4,000% 1,60% 5,600%

20 19 a 20 10.176.401 10.712.000 122.116.801 128.544.000 4,000% 1,80% 5,800%

20 a 25 10.712.001 13.390.000 128.544.001 160.680.000 4,000% 2,00% 6,000%

Más de 25 9.640.800 4,000% 2,00% 6,000%

Mensual AnualS.M.M.L.V.

Aportes adicionales a Fondo de solidaridad

Tope de la Base 25 S.M.L.M.V.

Jaime Toro - 2012

Con beneficio Tributario

Aportes hasta el 30% del Ingreso Tributario

No Gravados – I.N.C.R.N.G.O.

Aportes en Exceso del 30% del Ingreso Tributario

Gravados

Aportes Voluntarios

Sin beneficio Tributario

Art. 126-1 E.T.D.R. 841 de 1998

Jaime Toro - 2012

Momento del de Aporte

Ingreso

Ingreso No Gravado

Año en Que se Realiza el Aporte Voluntario

Jaime Toro - 2012

Consolidación del Beneficio Tributario

Los aportes con Beneficio Tributario deben conservarse como mínimo durante 5 años

Art. 126-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

Retiro de Aportes Voluntarios

Antes de 5 años Después de 5 años

Ingreso gravado

Se hace efectiva la retención contingente

Salvo que se destine a vivienda

Ingreso exento

No se hace efectiva la retención contingente

Jaime Toro - 2012

Momento del Retiro

Antes de 5 Años Para Vivienda

Ingreso

No GravadoNo se Hace Efectiva la Retencion

Antes de 5 Años Para NO Vivienda

Ingreso

GravadoSe Hace Efectiva

la Retencion

Despues de 5 Años

Ingreso

ExentoNo se Hace Efectiva la Retencion

Año en que se Retira el Aporte Voluntario

Jaime Toro - 2012

Ahorre en Pensiones Voluntarias y Cesantías

y disminuya su tasa efectiva de tributación

Ejemplos Prácticos

Jaime Toro - 2012

Tarifa Impuesto Renta Naturales Año 2011

UVT 2011 Resolucion 012066 de 19-11-2010

DESDE HASTA

>0 1.090 0% 0

>1.090 1.700 19%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos

1.090 UVT)*19%

> 1. 700 4.100 28%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos

1.700 UVT)*28% más 116 UVT

>4.100 En adelante 33%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos

4.100 UVT)*33% más 788 UVT

RANGOS EN UVT TARIFA

MARGINALIMPUESTO

$ 25.132

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2011

Jaime Toro - 2012

Tarifa Impuesto Renta Naturales Año 2011

UVT 2011 Resolucion 012066 de 19-11-2010

DESDE HASTA

>0 27.393.930 0% 0

>26.765.000 42.723.900 19%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos

1.090 UVT)*19%

> 41.743.000 103.040.700 28%(Renta gravable o ganancia ocasional gravable expresada en UVT menos

1.700 UVT)*28% más 116 UVT

RANGOS EN PESOS TARIFA

MARGINALIMPUESTO

$ 25.132

TABLA DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS 2011

Jaime Toro - 2012

Jaime Toro - 2012

U.V.T.

$ 25,132

Salario Mensual $ 10,000,000

Total Ingresos Recibidos $ 120,000,000

Aportes obligatorios 4% $ 4,800,000

Aportes solidaridad 1.6% $ 1,920,000

Aportes Voluntarios $ 0

Total I.N.C.R.N.G.O. $ 6,720,000

Total Ingresos Netos $ 113,280,000

Total Costos y Deducciones $ 20,000,000

Renta Liquida del Ejercicio $ 93,280,000

Rentas Exentas 25% $ 28,320,000

Renta Liquida Gravable $ 64,960,000 2,584.75

Formula para Impuesto de Renta (2.584,75-1700)*28%+116

Valor Impuesto de Renta $ 9,141,280 363.73

En términos de salario 0.91 Salarios

Tasa efectiva de impuestos 14.07%

DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011

ASALARIADOS

SIN APORTES VOLUNTARIOS

Jaime Toro - 2012

$ 25,132





Aportes Voluntarios $ 29,280,000

Total I.N.C.R.N.G.O. $ 36,000,000






Impuesto de Renta (1.710,97-1700)*28%+116

Valor del Impuesto de Renta $ 2,992,480 119.07

En términos de salario 0.30 Salarios


Ahorro efectivo $ 6,148,800

Subsidio del Estado 67.26%

Rentabilidad del Ahorro/Aporte V. 21.00%

CON APORTES VOLUNTARIOS


ASALARIADOS

Jaime Toro - 2012

$ 25,132



Retiros aportes antes de 5 años $ 29,280,000




Total I.N.C.R.N.G.O. $ 6,720,000






Impuesto de Renta (3.749,80-1.700)*28%+116


Tasa efectiva 18.40%


ASALARIADOS

SIN APORTES VOLUNTARIOS Y RETIROS ANTES DE 5 AÑOS


Jaime Toro - 2012

U.V.T.

$ 25,132

Honorarios - Comisiones - Servicios $ 10,000,000


Aportes obligatorios 16% sobre 40% $ 7,680,000


Total I.N.C.R.N.G.O. $ 7,680,000


Aportes a Titulo de Cesantias $ 0

Otros Costos y Deducciones Art 87 E.T. $ 40,000,000 33.33%



Rentas Exentas 25% $ 0


Formula para Impuesto de Renta (2.877,61-1700)*28%+116


En términos de Ingresos mensuales 1.12



INDEPENDIENTES

SIN APORTES VOLUNTARIOS - SIN CESANTIAS

Jaime Toro - 2012

$ 25,132





Total I.N.C.R.N.G.O. $ 36,000,000


Aportes a Titulo de Cesantias $ 7,000,000

Otros Costos y Deducciones Art 87 E.T. $ 40,000,000 33.33%





Impuesto de Renta (1.472,23-1090)*19%







CON APORTES VOLUNTARIOS - CON CESANTIAS


INDEPENDIENTES

Jaime Toro - 2012

$ 25,132





Total I.N.C.R.N.G.O. $ 36,000,000



Otros Costos y Deducciones $ 40,000,000 33.33%





Impuesto de Renta (1.750,76-1090)*28%+16







INDEPENDIENTES

CON APORTES VOLUNTARIOS - SIN CESANTIAS


Jaime Toro - 2012

$ 25,132



Retiros aportes antes de 5 años $ 28,320,000



Total I.N.C.R.N.G.O. $ 7,680,000



Otros Costos y Deducciones $ 40,000,000





Impuesto de Renta (4.004,46-1.700)*28%+116


Tasa efectiva 19.01%


INDEPENDIENTES

SIN APORTES - SIN CESANTIAS

Y CON RETIROS ANTES DE 5 AÑOS


1. El 25% del valor total de los pagos laborales limitada

mensualmente a 240 UVT año 2011 $6.032.000.

Art. 206 E.T.

Rentas Exentas de Trabajo Año 2011

Jaime Toro - 2012

Pagos Laborales o Ingresos

Gravados del Trabajador

AÑO GRAVABLE

2010

AÑO GRAVABLE

2011

$ 24.555 $ 25.132

Limite mensual 240 U.V.T. $ 5.893.000 $ 6.032.000

Limite x año 2.880 U.V.T.. $ 70.718.000 $ 72.380.000

Salarios hasta $ 23.572.000 $ 24.128.000

Exceso Gravado 100% Gravado 100%

2. El auxilio de cesantías y los intereses sobre las cesantías

recibidas por trabajadores cuyo ingreso mensual promedio en los

últimos 6 meses no exceda de 350 U.V.T. año 2011 $8.796.000

Art. 206 E.T.


Jaime Toro - 2012

Cálculo de

cesantías

gravadas y

no gravadas

Desde Hasta Exento Gravado

0 350 $ 0 $ 8.796.000 100% 0%

350 410 $ 8.796.000 $ 10.304.000 90% 10%

410 470 $ 10.304.000 $ 11.812.000 80% 20%

470 530 $ 11.812.000 $ 13.320.000 60% 40%

530 590 $ 13.320.000 $ 14.828.000 40% 60%

590 650 $ 14.828.000 $ 16.336.000 20% 80%

650 En

adelant16.336.000 En adelante 0% 100%

AUXILIO DE CESANTIAS E INTERESES A LAS CESANTIAS 2011

U.V.T.

Salario

mensual

promedio (No

exceda de

350 U.V.T.)

$25.132

Momento del Retiro

IngresoIngreso Mensual

Promedio de los 6 Meses Anteriores

Gravado

Exento

Retiro de las Cesantías e Intereses

Jaime Toro - 2012

3. Las pensiones de jubilación, invalidez, vejez de sobrevivientes y

sobre riesgos profesionales hasta 1.000 U.V.T. año 2011

$25.132.000.

4. Indemnizaciones y/o Bonificaciones por retiro Concepto numero

07261 de 11/02/2005

5. Las indemnizaciones por accidente de trabajo o enfermedad

6. Las indemnizaciones que impliquen protección a la maternidad

7. Lo recibido por gastos de entierro del trabajador

Art. 206 E.T.


Jaime Toro - 2012

Disminución Impuestos año 2011

Art.119 387 y 387-1 E.T.

Concepto

Inferiores a

$112.953.000

4.600 UVT

Año 2010

Iguales o superiores a

$112.953.000

4.600 UVT

Año 2010

Intereses 100 UV.T. $25.132 $ 2.513.000 $ 2.513.000

Intereses hasta 1.200

U.V.T $24.555 Renta 2010

U.V.T. $25.132 Renta 2011

$29.466.000

$30.158.000

$29.466.000

$30.158.000

Salud y Educación Hasta 15% ingresos

laborales gravablesN/A

ASALARIADOS

Intereses de Vivienda o Salud y Educación

Jaime Toro - 2012

Cesantías - Independientes

Los aportes a título de cesantía, realizados por los partícipesindependientes, serán deducibles de la renta hasta la suma de 2.500 UVT.

Para 2011 $62.830.000, sin que excedan de un doceavo del ingresogravable del respectivo año.

Inciso final Art. 126-1 E.T.

Jaime Toro - 2012

U.V.T. U.V.T.

$ 25.132 $ 25.132

Salario Mensual $ 10.000.000 $ 10.000.000

Total Ingresos Recibidos x salarios y

prestaciones$ 120.000.000 $ 120.000.000

Retiro de Cesantias Gravadas - 10% $ 2.000.000 $ 0

Retiro de Cesantias No Gravadas - 90% $ 18.000.000 $ 0

Total Ingresos Recibidos 2010 $ 140.000.000 $ 120.000.000

Aportes Pension Obligatoria (4%) y Solidaridad

(1.4%) - Voluntarias (0%)$ 6.480.000 $ 6.480.000

Total Ingresos Netos $ 133.520.000 $ 113.520.000

Total Costos y Deducciones $ 10.000.000 $ 10.000.000

Renta Liquida del Ejercicio $ 123.520.000 $ 103.520.000

Rentas Exentas 25% $ 28.380.000 $ 28.380.000

Rentas Exentas por Retiro de Cesantias $ 18.000.000 $ 0

Renta Liquida Gravable $ 77.140.000 3.069,39 $ 75.140.000 2.989,81

Formula para Impuesto de Renta

Valor Impuesto de Renta $ 12.551.680 499,43 $ 11.991.680 477,15

Ahorro en Impuestos $ 0 $ 560.000

En términos de salario 1,26 Salarios 1,20 Salarios

Tasa efectiva de impuestos 16,27% 15,96%

(3.069,39-1700)*28%+116 (2.989,81-1700)*28%+116

DECLARACIÓN DE RENTA AÑO 2011 - ASALARIADOS

CON RETIRO DE

CESANTIAS

$20.000.000

SIN RETIRO DE

CESANTIASEfe

cto d

el R

etiro d

e Las C

esan

tías

Jaime Toro - 2012

Los aportes voluntarios en los Fondos de Pensiones y

Cesantías, genera un beneficio tributario por reducción de

la carga tributaria, siempre que los ahorros cumplan con los

requisitos establecidos por la ley.

CONCLUSIÓN

Jaime Toro - 2012

Consejo de Estado

“El beneficio de auditoria, no es un derecho personalísimo renunciable por parte de los

declarantes de renta, sino de una norma procesal de orden público y carácter obligatorio

que además de circunscribir el poder fiscalizador del Estado con el establecimiento de un

plazo para ejercerlo, tiene claros efectos sustantivos y definitorios sobre la situación fiscal

de los contribuyentes, dado que hace inmodificables sus declaraciones privadas por el

vencimiento de dicho plazo, cuando quiera que dentro del mismo no se haya instado su

corrección a través de emplazamientos concretos.

En su fallo de marzo 12 de 2012, el expediente 17180 indicó que si la declaración derenta queda en firme en corto tiempo, a partir de ese momento no es posible que elcontribuyente pueda renunciar al beneficio y proceder a efectuarle correccionesvoluntarias.

Jaime Toro - 2012

“La diferencia entre la muerte y los impuestos es

que la muerte no empeora cada vez que el

congreso se reúne."

Will Roger 1879-1935Humorista estadounidense

Jaime Toro - 2012

MUCHAS GRACIAS

Jaime Toro - 2012

Documents

Declaracion Impuestos 2012