DEDUCCIÓN ADICIONAL DE 3 UIT

AL IMPUESTO A LA RENTA EN

PERSONAS NATURALES

Base Legal

• D.L. 1258, modifica la Ley del Impuesto a la Renta• D.S. 399-2016-EF Establecen las profesiones, artes, ciencias,

oficios y/o actividades que darán derecho a la deducción aque se refiere el inciso d) del artículo 46° de la Ley delImpuesto a la Renta

• D.S. 033-2017-EF Reglamento del D.L. 1258• Ley 30551 incorpora un segundo párrafo al artículo 79 del

texto único ordenado de la ley del impuesto a la renta,aprobado por el decreto supremo 179-2004-ef, modificadopor el decreto legislativo 1258

Justificación

Se busca combatir la

informalidad

Compensación de deducciones

de 3 UIT

Con el aumento de recaudación por impuesto a

la renta

En rentas de trabajo sólo

podían deducir 7 UIT,

donaciones e ITF

Deducciones Permitidas

De 4ta y 5ta Categoría se

Deducen 7 UIT (Monto fijo no sustentable)

Adicionalmente se pueden

deducir 3 UIT (Sustentadas)

Deducción Renta Anual:7 UIT

• 7 UIT + 3 UIT (S/.12,150).• Podrá deducir hasta:

Antes del DL 1258

10 UIT (S/.40,500)

Novedad 2017 Rentas de trabajo

El cálculo del Impuesto a la Renta Anual de PPNN se realiza deduciendo las 7 UITs a los ingresos netos anuales y 3 UITs adicionales que se sustentan de acuerdo a la forma y oportunidad que señala el reglamento

Si producto de la determinación del impuesto a la renta de PPNN se generara un saldo a favor del contribuyente este podrá solicitar su devolución de acuerdo al procedimiento general de determinación de la deuda de SUNAT

Conceptos de la Deducción Adicional

Hasta el Límite de 3 UIT

Nuevos Gastos Deducibles

para PPNN

Gastos Deducibles

(3 UIT)

Arrendamiento/ subarrendamiento de inmuebles

Intereses de Créditos Hipotecarios primera vivienda

Honorarios profesionales de médicos y odontólogos

Servicios prestados – Rentas de cuarta categoría

Aportes ESSALUD Trabajadores del Hogar

Gasto por arrendamiento y/o

Subarrendamiento

• Inmuebles situados en el

país

• No estén destinados

exclusivamente al

desarrollo de actividades

que generen rentas de

tercera categoría

Será Deducible como gasto el 30% de la Renta Convenida

Renta convenida: íntegro de la contraprestación pagada por el arrendamiento o subarrendamiento del inmueble. Importe pagado

por los servicios suministrados por el locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario o subarrendatario y que

legalmente corresponda al locador

Renta convenida: S/. 2 000

S/. 2 000 X 30%

Deducir: S/. 600

Deducción anual:

S/.600 X 12

Deducir S/. 7200

Consideraciones

Condiciones

• Inmueble ubicado en Perú, no destinado exclusivamente a actividades de tercera cat.

• Sólo será deducible: 30% de la renta convenida.

Sustento

• Si el arrendador es PPNN: Voucher del impuesto pagado por alquiler (Form.1683).

• Si el arrendador es PPJJ: C/P físicos o electrónicos. A partir de julio sólo Factura Electrónica.

Intereses de Créditos

Hipotecarios Primera Vivienda

Se considera crédito hipotecario para vivienda al tipo de crédito establecido en las normas de SBS de igual forma el concepto de primera vivienda

Será Deducible como gasto el 100% de los

intereses

Los créditos otorgados para la refacción, remodelación, ampliación, mejoramiento y subdivisión de vivienda propia

Los contratos de capitalización inmobiliaria

Los contratos de arrendamiento financiero

Ejemplo:100% de intereses ( S/.500) x 12 meses = S/.6000

• Sólo para adquisición o construcción de primera vivienda inscrita en RRPP.

• Sólo 1 crédito.

• Deducción 100% de intereses.

• No incluye intereses moratorios.

Condiciones

• Documento autorizado emitido por las entidades financieras y más adelante, facturas electrónicas.

Sustento

Consideraciones

Honorarios Profesionales de

Médicos y Odontólogos

Será Deducible como gasto el 30% de los

honorarios profesionales

Servicios prestados en el

país

Califiquen como rentas de

cuarta categoría

Gastos por atención de salud (médicos y odontólogos)

• Atención de salud del titular.

• Atención de sus hijos < edad.

• Atención de sus hijos > edad con discapacidad inscritos en CONADIS.

• Cónyuge o concubino(a) insc. Reg. Personas SUNARP.

Gastos deducibles

• Servicio prestado en Perú.

• Médicos y odontólogos que realicen su trabajo de forma independiente y emita Recibo por Honorario electrónico.

Condiciones

• Recibos por honorarios electrónicos.

Sustento

Servicios Prestados Rentas de

Cuarta Categoría

El monto de los servicios prestados en el país cuya contraprestación califique como rentas de cuarta categoría

Excepto los referidos a las rentas que se perciban por desempeño de funciones de director de empresas, síndico mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, regidor municipal o consejero regional.

Funciones todas estas por las cuales perciban dietas (reguladas en el inciso b) del artículo 33 de la LIR)

El MEF estableció las profesiones, artes, ciencias,

oficios y/o actividades que darán derecho a

la deducción indicada

Nuevas profesiones que dan

derecho a deducción

Se incluyen 13 profesiones (*) :

Médicos y odontólogos

AbogadoAnalista de sistemas y

computadoras

Arquitecto EnfermeraEntrenador deportivo

Fotógrafo y operador de

cámara, cine y tvIngeniero

Intérprete y traductor

Nutricionista Obstetra Psicólogo

Tecnólogo médico Veterinario

Condiciones y sustento:Los mismos que los señalados para médicos y odontólogos,

excepto que el gasto deducible será

exclusivamente para el titular.

Aportes ESSALUD Trabajadores

del Hogar

El monto de las aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD que se realicen por los trabajadores del hogar de conformidad con el artículo 18 de la

Ley N° 27986, Ley de los Trabajadores del Hogar o norma que la sustituya

Los gastos por aportaciones al Seguro Social de Salud – ESSALUD,

serán deducibles por el contribuyente que se encuentre inscrito como empleador en el

Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar

Remuneración trabajador del hogar

S/. 850

Aporte empleador ESSALUD (9%)

S/. 77

Se podrá deducir en la Renta Anual:

77x 12 = S/. 924

Gastos por aportación ESSALUD –Trabajadores del Hogar

Condiciones: El contribuyente debe encontrarse inscrito como empleador en SUNAT (Registro de Empleadores de Trabajadores del Hogar, Trabajadores del Hogar y sus Derechohabientes)

Sustento: Form. 1676.

Cómo se Deduce

Renta 5ta. Categoría(-) 7 UIT(-) Gastos del Art. 46 de la LIR, hasta el limite de 3 UITRenta Neta de 5ta. Categoría --- / Saldo a favor+ Renta de 4ta. Categoría – 20 %Renta Neta del Trabajo

Renta Bruta PN

Deducción 7 UIT

Deducción 3 UIT

Hasta el límite de la renta neta de 4ta y 5ta categoría

Ejemplo

AMORTIZACIÓN INTERESES CUOTA

2016 6540 4050 10 590

2017 7550 3560 11 110

Henry Cotrado tiene los siguientes ingresos

• 4ta categoría : 40 000

• 5ta categoría : 30 000

Gastos 2017

• Médicos odont. : 2 000

• Crédito hipotecario

De acuerdo al D.L. 1258, puede deducir adicionalmente:Gastos médicos odontológicos …… 2000 * 30% = 600Intereses hipotecarios ………………. 3560 (intereses del 2017)

TOTAL DEDUCCIÓN : 4160

30 000(-) 28350 7 UIT(-) 4160 Gastos del Art. 46 de la LIR,

-2510 Saldo a favor+ 32 000 Renta de 4ta. Categoría – 20 %

29 490 Renta Neta del Trabajo

Precisiones

Complementarias

Los que obtengan rentas de 4° y 5° categoría sólo podrán deducir el monto adicional, hasta 3 UIT por una sola vez.

Las retenciones de 5° categoría se efectuarán considerando las 7 UIT de deducción. Las 3 UIT adicionales serán objeto de devolución luego del

recálculo

Debe haber sustento en comprobante electrónico o recibo por arrendamiento no siendo deducible si el emisor es no habido o tiene baja de inscripción o se le haya notificado la baja de inscripción en el

RUC

Precisiones

Complementarias

El trabajador deberá utilizar en todos los casos medios de pago para cancelar los gastos deducibles, tales como:

• Transferencias bancarias.• Depósitos en cuenta.

• Tarjetas de crédito y débito.

Serán deducibles los gastos cancelados en el año.

Los gastos deben sumar como máximo: 3UIT por año ( S/.12,150 para el 2017).

CASO PRÁCTICO

ELENA SALVADOR ES UNA PPNN QUE PERCIBE ÚNICAMENTE RENTAS DE QUINTACATEGORÍA

En el año 2017 percibe un ingreso mensual de S/ 5,000 y suempleador le retiene S/ 4,616 por I.R. 5ta. Categoría

Adicionalmente durante el año 2017 realiza los siguientes gastos:- Alquiler de un inmueble S/. 1000 por mes- Intereses por crédito hipotecario 1ra vivienda S/. 600 mensual- Atención médica para ella S/. 5000- Atención médica para su menor hijo S/. 4000- Contrata la asesoría de un abogado S/. 2000- Realiza aportes a ESSALUD por su trabajadora del hogar por S/. 77 mensual

Calcular el I.R. para el ejercicio 2017

Caso Práctico Elena es una trabajadora en planilla

Durante el año 2017 realiza los siguientes gastos:

Cálculo de la Deducción

Alquiler: 1,000 x 12 meses = 12,000 x 30% 3,600

Intereses: 600 x 12 meses = 7,2007,200

Aten. Médica: 5,000 + 4,000 = 9,000 x 30%2,700

Ases. abogado:2,000 x 30%600

Essalud: 77 x 12 meses = 924924

Total de gastos15,024

Monto máximo a deducir (3 UIT)12,150

Gas

tos

Alquiler de inmueble:

S/ 1,000 mensual

Intereses crédito hipotecario 1ra. vivienda:

S/ 600 mensual

Atención médica:

Elena S/ 5,000

Hijo menor de edad S/ 4,000

Asesoría de abogado:

S/ 2,000

Aportes ESSALUD trabajador del hogar:

S/ 77 mensual

Descripción Deducción de 7 UIT Deducción de 10 UITS/. S/.

Total Rentas de Cuarta Cat. - -

Total Rentas de Quinta Cat. 70,000 70,000

Total Rentas de Cuarta y Quinta Cat. 70,000 70,000

(-) Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta y quinta cat.) 28,350 28,350

(-) Deducción de hasta 3 UIT sustentadas No aplica 12,150

(-) Deducción por ITF - -

(-) Deducción por Donaciones - -

Total Renta Imponible de Trabajo 41,650 29,500

Renta imponible de trabajo Tasa Tramos Impuesto Tramos Impuesto

Hasta 5 UIT (S/. 20,250) 8% 20,250 1,620 20,250 1,620

Por el exceso de 5 UIT (S/. 20,250) y hasta 20 UIT (S/. 81,000)

14% 21,400 2,996 9,250 1,295

Por el exceso de 20 UIT (S/. 81,000) y hasta 35 UIT (S/. 141,750)

17% - - - -

Por el exceso de 35 UIT (S/.141,750) y hasta 45 UIT (S/.182,250)

20% - - - -

Por el exceso de 45 UIT (S/.182,250) 30% - - - -Impuesto a la renta 4,616 2,915

Pagos a cuenta y/o saldo a favor de periodos anteriores - -

(-) Retenciones de 5ta categoría - 4,616 - 4,616 Impuesto a pagar / Saldo a favor CERO - 1,701

Antes Con DL 1258

Recomendaciones

1. Si eres un trabajador dependiente que recibe sólo remuneración en planilla deberás contar con Clave SOL pero no necesitas sacar RUC.

2. No olvides solicitar tus comprobantes de pago e indicar que es para gasto deducible de Persona Natural y dar tu número de DNI.

3. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito hipotecario o arrendamiento, ten en cuenta que podrás atribuir el 50% de estos gastos a tu cónyuge o concubino en la forma que señale SUNAT más adelante.

4. En caso tus gastos deducibles sean sobre intereses de crédito hipotecario podrán atribuir el % que corresponda a los copropietarios en la forma que señale SUNAT más adelante.

MUCHAS GRACIAS

Gracias por su atención…