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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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1. DECLARACIONES JURADAS DEL RÉGIMEN DE RENTA ATRIBUIDA / ART. 14 LETRA A) DE LA
LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA.
A. DECLARACIÓN JURADA N° 1923
En esta declaración jurada se informa la Renta Líquida Imponible (RLI), los montos a atribuir y
rentas atribuida a los socios, propietarios, comuneros o accionistas de sociedades por acciones.
Está compuesta por 4 secciones:
SECCIÓN DESCRIPCIÓN
A Identificación del Declarante.
B Detalle de conceptos y/o partidas que componen la Renta Líquida Imponible y la renta a atribuir.
C Renta atribuida a los propietarios, titulares, socios, accionistas de sociedades por acciones o comuneros.
D Cuadro resumen sección C.
I. ¿Cómo se declara la Renta Líquida Imponible?
La Renta Líquida Imponible de Primera Categoría es el monto sobre el cual se calculará el impuesto
que afecta a la empresa. En la Declaración Jurada N° 1923, corresponde a la sección B.
La lógica de esta declaración es detallar cada concepto o partida que compone la Renta Líquida
Imponible. Es importante contar con las instrucciones de llenado de esta Declaración Jurada,
porque a cada uno de estos conceptos o partidas le corresponde un código equivalente.
Veamos esta lógica de manera gráfica:
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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Así entonces, a los ingresos del giro le corresponde el código 1, el que deberá anotarse en la
columna C3 “Concepto o partida”. Veamos esta lógica con un ejemplo numérico.
Ejemplo
Antecedentes:
La Sociedad AAA Ltda., sujeta al régimen de renta atribuida, con inicio de actividades el 20 de abril
de 2016, proporciona los siguientes antecedentes:
Balance de 8 columnas al 31.12.2019:
Cuentas Pérdidas Ganancias Ingresos del Giro Percibidos o Devengados. 20.000.000
Remuneraciones. 4.000.000
Depreciación Normal del Ejercicio. 1.000.000
Gastos por adquisición en supermercados y negocios similares.
100.000
Otros Gastos Deducidos de los ingresos Brutos 2.000.000
Impuesto de Primera Categoría Pagado (A.T. 2019) 500.000
Totales 7.600.000 20.000.000
Utilidad del Ejercicio 12.400.000
Valor actualizado del Impuesto de Primera Categoría pagado en el A.T. 2019: $600.000
(supuesto).
La depreciación tributaria del ejercicio asciende a $3.000.000.
Desarrollo:
Al traspasar la información al Formulario N° 1923, tenemos lo siguiente:
SECCION B: DETALLE DE CONCEPTOS Y/O PARTIDAS QUE COMPONEN LA RLI Y LA RENTA A ATRIBUIR
Concepto o Partida Monto C3 C4
1 Ingresos del Giro Percibidos o Devengados. $ 20.000.000 +
6 Remuneraciones. $ 4.000.000 -
7 Depreciación Financiera del Ejercicio $ 1.000.000 -
14 Gasto por Impuesto Renta e Impuesto Diferido $ 500.000 -
15 Gastos por adquisición en supermercados y negocios similares.
$ 100.000 -
16 Otros Gastos Deducidos de los ingresos Brutos $ 2.000.000 -
19 Gastos Rechazados no Afectos a la Tributación del Art. 21 ( Inc. 2° Art.21)
$ 600.000 +
20 Depreciación Financiera del Ejercicio $ 1.000.000 +
24 Depreciación Tributaria de Ejercicio $ 3.000.000 -
Corresponde al Impuesto de Primera Categoría Actualizado
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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CUADRO RESUMEN DE LA SECCIÓN B (Detalle de conceptos y/o partidas que componen la RLI y la Renta a Atribuir)
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE C5 11.000.000
RENTA A ATRIBUIR C6 11.000.000
Comprobación:
Resultado Financiero $12.400.000
(+) Agregados
Depreciación Normal $ 1.000.000
Impuesto 1ra Cat. A.T. 2019 $ 500.000
Corrección Monetaria $ 100.000
(-) Deducciones
Depreciación Tributaria $ 3.000.000
RLI al 31.12.2019 $ 11.000.000
NOTA: Cuando usted declare el concepto N° 24, correspondiente a la depreciación tributaria del
ejercicio, también deberá declarar el concepto N° 20, correspondiente a depreciación financiera
del ejercicio.
II. ¿Cómo se atribuyen las rentas en el Formulario N° 1923?
Para atribuir las rentas a los socios, propietarios, comuneros o accionistas de sociedades por
acciones, se deberán seguir las siguientes reglas:
Se excluyen de llenar esta sección las personas naturales (empresarios individuales).
Corresponde a la diferencia entre el Impuesto de Primera Categoría pagado en el A.T. 2019 a valores actualizados e históricos ($600.000 - $500.000)
Empresas con un único dueño
Empresas con más de un dueño
Se debe atribuir el 100% de la renta.
-Según hayan acordado repartir las utilidades de la empresa. -Si no hay acuerdo, según aporte al capital pagado o en su defecto suscrito
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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Ejemplo
Antecedentes:
La Renta Líquida Imponible de la Sociedad AAA Ltda. al 31.12.2019 asciende a $11.000.000.
Los socios Juan Pérez (RUT 1-9) y Álvaro Gatica (RUT 5-5) son los únicos socios de AAA Ltda.
y acordaron repartir las utilidades de la empresa en partes iguales, lo que se encuentra
expresamente establecido en el contrato social.
Desarrollo:
Ya que los socios pactaron repartir las utilidades en partes iguales, les corresponde un 50% a cada
uno. Por lo tanto, la atribución será la siguiente:
Juan Pérez : $11.000.000 x 50% = $5.500.000.-
Álvaro Gatica : $11.000.000 x 50% = $5.500.000.-
Al traspasar la información al Formulario N° 1923, tenemos lo siguiente:
SECCIÓN C: RENTA ATRIBUIDA A LOS PROPIETARIOS, TITULARES, SOCIOS, ACCIONISTAS DE SpA O COMUNEROS
RUT Titular, Socio Comunero o Accionista
Monto Renta Atribuida
Crédito por Impuesto de Primera Categoría
Crèdito por Impuestos Pagados
en el Extranjero Con Derecho a
Devolución Sin Derecho a
Devolución
C8 C9 C10 C11 C12
1-9 5.500.000 1.375.000 0 0
5-5 5.500.000 1.375.000 0 0
NOTA: El crédito por Impuesto de Primera Categoría con y sin derecho a devolución que la
empresa está poniendo a disposición de los socios, debe encontrarse pagado.
B. DECLARACIÓN JURADA N° 1938
En esta declaración jurada se informan los movimientos y saldos de los registros que deben
confeccionar los contribuyentes acogidos al Régimen de Renta Atribuida. Recordemos que estos
registros son los siguientes:
RAP : Registro de Rentas Atribuidas Propias
DDAN : Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada
REX : Rentas Exentas e Ingresos No Renta
SAC : Saldo de Créditos Acumulados
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¿Cómo se traspasan los movimientos de los registros al Formulario 1938?
En este Formulario las operaciones se clasifican a través de códigos, los que describen el “tipo de
operación” que generó una anotación en los mencionados registros. Por ejemplo, para las
operaciones habituales, los códigos son los siguientes:
Veamos esta lógica con un ejemplo numérico.
Ejemplo
Antecedentes:
El empresario individual, Señor Juan Pérez, inicia actividades con fecha 03 de marzo de 2017,
oportunidad en la que opta por acogerse al régimen de Renta Atribuida. Sus registros presentan
la siguiente información al 31.12.2019:
SAC
Generado a
contar del
01.01.2017
Rentas
provenientes
del registro RAP
Utilidades
afectadas con
ISFUT
0,333333
1.1. Remanente ejercicio anterior $ 22.000.000 $ 20.000.000 $ 2.000.000
Más: Reajuste anual 2,8% $ 616.000 $ 560.000 $ 56.000
Subtotal N° 1 reajustado (Remanente al 31.12.2019) $ 22.616.000 $ 20.560.000 $ 2.056.000
Rentas del Ejercicio
3.1 RAP del Ejercicio
I. Renta Líquida Imponible $ 30.850.000 $ 30.850.000
Subtotal N° 3 $ 53.466.000 $ 51.410.000 $ 2.056.000
4.1.
Pago Impuesto Renta AT. 2019 -$ 3.000.000 -$ 3.000.000
Remanente para ejercicio siguiente $ 50.466.000 $ 48.410.000 $ 2.056.000 $ - $ - $ -
Imputación de cantidades del inciso segundo art. 21
Ley sobre Impuesto a la Renta
REX
Rentas Exentas
IGC y/o IA
Ingresos No Renta
N° Detalle Control RAP
TIPO DE OPERACIÓN
C1
El Impuesto de Primera Categoría del año comercial 2018, que fue pagado en el año 2019, se imputa actualizado al registro RAP.
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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Desarrollo:
Paso 1: Lo primero a realizar es identificar la equivalencia que tienen los movimientos consignados
en los registros de la empresa con las instrucciones de llenado de la Declaración Jurada N° 1938.
En el ejemplo, esta conversión es la siguiente:
REGISTROS TIPO DE OPERACIÓN
Paso 2: Luego, se traspasan los códigos (identificados en el paso anterior), la fecha y monto de los
movimientos, a la sección B del Formulario. Estos montos se informan reajustados al 31 de
diciembre.
En el ejemplo, el traspaso es el siguiente:
SECCIÓN B DEL FORMULARIO N° 1938
ZOOM DE LA SECCIÓN B DEL FORMULARIO N° 1938
1.1. Remanente ejercicio anterior
Más: Reajuste anual 2,8%
Subtotal N° 1 reajustado (Remanente al 31.12.2019)
Rentas del Ejercicio
3.1 RAP del Ejercicio
I. Renta Líquida Imponible
Subtotal N° 3
4.1.
Pago Impuesto Renta AT. 2019
Imputación de cantidades del inciso segundo art. 21
Ley sobre Impuesto a la Renta
Saldos iniciales o remanentes ( positivo o
negativo, según corresponda)
Código
101 Rentas o cantidades generadas por la propia
empresa en el ejercicio (RAP)
105 Cantidades del inciso segundo del artículo 21
de la Ley sobre Impuesto a la Renta
100
N° Detalle Descripción
OTRAS RENTAS
PERCIBIDAS DESDE 14 TER
LETRA A) O 14 LETRA C)
N°S 1 y 2
RENTAS PROVENIENTES
DEL REGISTRO RAP
RENTAS GENERADAS
HASTA EL 31.12.83 Y
UTILIDADES AFECTADAS
CON ISFUT
1 01-01-2019 22.616.000$ 20.560.000$ 2.056.000$
2 31-12-2019 30.850.000$ 30.850.000$
3 30-04-2019 3.000.000$ 3.000.000$
RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX)
105
100
101
RENTAS EXENTAS DE
IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO
(IGC) Y/O ADICIONAL
(IA)
INGRESOS NO RENTA
INGRESOS NO RENTA
RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDA
NºTIPO DE
OPERACIÓN
FECHA DE
REGISTROCONTROL
RENTAS ATRIBUIDAS
PROPIAS
(RAP)
DIFERENCIA ENTRE
DEPRECIACIÓN
ACELERADA Y
NORMAL
(DDAN)
1 01-01-2019 22.616.000$ 20.560.000$ 2.056.000$
2 31-12-2019 30.850.000$ 30.850.000$
3 30-04-2019 3.000.000$ 3.000.000$
RENTAS EXENTAS DE
IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO
(IGC) Y/O ADICIONAL
(IA)
105
100
101
NºTIPO DE
OPERACIÓN
FECHA DE
REGISTROCONTROL
RENTAS ATRIBUIDAS
PROPIAS
(RAP)
DIFERENCIA ENTRE
DEPRECIACIÓN
ACELERADA Y
NORMAL
(DDAN)
Los valores de la declaración deben registrarse a valores positivos. El cuadro de resumen realiza el cálculo de suma y resta, según corresponda.
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Paso 3: Finalmente, los saldos informados en el cuadro de resumen de la Declaración Jurada N°
1938 deben coincidir con los saldos de los registros, tal como se muestra a continuación, con datos
del ejemplo:
REGISTROS
CUADRO DE RESUMEN FORMULARIO N° 1938
NOTA: La misma lógica de declaración se utiliza para informar todos los movimientos de los
registros de rentas empresariales del régimen de Renta Atribuida.
C. DECLARACIÓN JURADA N° 1940
En este Formulario se informan los retiros, remesas, distribuciones de dividendos y el crédito por
Impuesto de Primera Categoría al que tienen derecho los respectivos propietarios, comuneros,
socios o accionistas.
Dichos retiros, remesas o distribuciones de dividendos definen su tributación al 31 de diciembre
del año que ocurren, lo que depende de su imputación en los registros RAP (Registro de Rentas
Atribuidas Propias), DDAN (Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada) o REX (Rentas
Exentas e Ingresos No Renta).
El orden en que deben imputarse y su tributación frente a los impuestos personales establecidos
en la Ley sobre Impuesto a la Renta es el siguiente:
SAC
Generado a
contar del
01.01.2017
Rentas
provenientes
del registro RAP
Utilidades
afectadas con
ISFUT
0,333333
1.1. Remanente ejercicio anterior $ 22.000.000 $ 20.000.000 $ 2.000.000
Más: Reajuste anual 2,8% $ 616.000 $ 560.000 $ 56.000
Subtotal N° 1 reajustado (Remanente al 31.12.2019) $ 22.616.000 $ 20.560.000 $ 2.056.000
Rentas del Ejercicio
3.1 RAP del Ejercicio
I. Renta Líquida Imponible $ 30.850.000 $ 30.850.000
Subtotal N° 3 $ 53.466.000 $ 51.410.000 $ 2.056.000
4.1.
Pago Impuesto Renta AT. 2019 -$ 3.000.000 -$ 3.000.000
Remanente para ejercicio siguiente $ 50.466.000 $ 48.410.000 $ 2.056.000 $ - $ - $ -
Imputación de cantidades del inciso segundo art. 21
Ley sobre Impuesto a la Renta
REX
Rentas Exentas
IGC y/o IA
Ingresos No Renta
N° Detalle Control RAP
OTRAS RENTAS
PERCIBIDAS DESDE 14
TER LETRA A) O 14
LETRA C) N°S 1 y 2
RENTAS
PROVENIENTES DEL
REGISTRO RAP
RENTAS GENERADAS
HASTA EL 31.12.83 Y
UTILIDADES
AFECTADAS CON
ISFUT
- 2.056.000 - - - -
CUADRO RESUMEN FINAL DE LA DECLARACIÓN
48.410.000
RENTAS EXENTAS DE
IMPUESTO GLOBAL
COMPLEMENTARIO
(IGC) Y/O ADICIONAL
(IA)
INGRESOS NO RENTA
INGRESOS NO RENTA
RENTAS CON TRIBUTACIÓN CUMPLIDARENTAS ATRIBUIDAS
PROPIAS (RAP)
DIFERENCIA ENTRE
DEPRECIACIÓN
ACELERADA Y
NORMAL
(DDAN)
RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX)
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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Los retiros imputados al Registro RAP no se encuentran afectos a Impuesto Global
Complementario o Impuesto Adicional, ya que estos tributan vía atribución de rentas.
Además, las sumas que pagaron Impuesto Sustitutivo al FUT (ISFUT), incorporadas en el registro
REX, podrán ser retiradas, remesadas o distribuidas en la oportunidad que se estime conveniente,
con preferencia a cualquier otra suma y sin considerar estas reglas de imputación.
¿Cómo se declaran los retiros, remesas y dividendos en el Formulario N° 1940?
Para declarar los retiros, remesas y distribuciones de dividendos en el Formulario N° 1940 es
necesario contar con la siguiente información:
Rut de los propietarios, socios, comuneros o accionistas que efectuaron retiros,
percibieron remesas o se les distribuyeron dividendos.
Situación de los retiros: Según imputación en los registros obligatorios de la
empresa o si estos no fueron imputados a dichos registros.
Monto mensual de los retiros efectuados.
Fecha.
Con esta información detallada, es posible completar la sección B de la Declaración Jurada N° 1940.
Registro RAP
Registro DDAN
No afectos a Impuesto Global Complementario o Adicional.
Afectos a Impuesto Global Complementario o Adicional.
Registro REX
No afectos a Impuesto Global Complementario o Adicional.
i. Rentas Exentas. ii. Ingresos no Renta o
cantidades que ya cumplieron su tributación.
1
2
3
Los retiros, remesas o distribuciones de dividendos que no hayan sido imputados a ningún
registro quedarán afectos al Impuesto Global Complementario o Adicional.
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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Veamos un ejemplo.
Ejemplo
Antecedentes:
La Sociedad XYZ Ltda., sujeta al Régimen de Renta Atribuida, con inicio de actividades el 15 de
marzo de 2017, proporciona la siguiente información:
Tiene dos socios personas naturales, con participación del 50% cada uno.
La Renta Líquida Imponible determinada al 31.12.2019 asciende a $16.500.000, con
Impuesto de Primera Categoría, tasa 25%, de $4.125.000.
Los retiros soportados por la sociedad durante el ejercicio, a valor histórico, son los
siguientes:
15.07 Socio 1 $18.000.000
15.07 Socio 2 $12.000.000
Estos montos fueron traspasados al registro de rentas empresariales del año 2019, como sigue:
La empresa no se acogió al pago del Impuesto de Primera Categoría en carácter de
voluntario por los retiros que no tienen derecho a crédito, por no existir SAC (Saldo de
Créditos Acumulados).
Con
devolución
INR 0,333333
1.1. Remanente ejercicio anterior $ 10.000.000 $ 7.000.000 $ 3.000.000
Más: Reajuste anual 2,8% $ 280.000 $ 196.000 $ 84.000
Subtotal N° 1 reajustado (Remanente al 31.12.2019) $ 10.280.000 $ 7.196.000 $ 3.084.000 $ -
3.1 RAP del Ejercicio
I. Renta líquida imponible 16.500.000$ 16.500.000$
Subtotal N° 3 26.780.000$ 23.696.000$ 3.084.000$ -$
4.1. Imputación de cantidades del inciso segundo art. 21 LIR.
Pago multas fiscales 300.000-$ 300.000-$
Pago IDPC AT. 2019 2.500.000-$ 2.500.000-$
Subtotal N° 4 $ 23.980.000 $ 20.896.000 $ 3.084.000 $ -
4.2. Imputación de retiros del ejercicio.
15-07 Retiros socio 1 $ 18.000.000 1,013 18.234.000$ 60% -$ 14.388.000 -$ 12.537.600 -$ 1.850.400
15-07 Retiros socio 2 $ 12.000.000 1,013 12.156.000$ 40% -$ 9.592.000 -$ 8.358.400 -$ 1.233.600
Retiros no imputados a los registros:
Socio 1 3.846.000$
Socio 2 2.564.000$
Total 6.410.000$
Remanente para el ejercicio siguiente $ - $ - $ - $ -
N° Detalle Control RAPREX
SAC
($18.234.000- $14.388.000)
($12.156.000 - $9.592.000)
Cuando los retiros efectivos superen el saldo positivo de los registros, éstos se imputan en la proporción que representen los mismos en el total de los retiros (porcentajes expresados con 2 decimales).
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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Desarrollo:
Paso 1: Lo primero a realizar es identificar la situación de los retiros de cada uno de los socios, de
acuerdo a su imputación en los registros obligatorios de la empresa.
Según la información aportada, el detalle es el siguiente:
Paso 2: Luego, se traspasa la información identificada en el punto anterior a la sección B del
Formulario.
Con los datos del ejemplo, el traspaso es el siguiente:
SECCIÓN B DEL FORMULARIO N° 1940
Detalle columna 6: Corresponde a los retiros que no fueron imputados a los registros, y que se
encuentran afectos a Impuesto Global Complementario o Adicional. Dado que en el registro SAC
no existían créditos disponibles, y tampoco se pagó Impuesto de Primera Categoría en carácter de
voluntario, se deben declarar como sin crédito.
Detalle columna 8: Corresponde al monto del retiro del 15.07 que fue imputado al registro REX,
como un ingreso no renta.
Detalle columna 9: Corresponde al monto del retiro del 15.07 que fue imputado al registro RAP.
La tributación en este caso está cumplida, ya que el socio tributará por estos montos vía atribución.
Fecha del Retiro Monto Retiro Situación Tributaria
Retiros Imputados a RAP 15-07-2019 12.537.600$ No afectos a Impuesto Global Complementario
Retiros Imputados a DDAN -$
Retiros Imputados a REX 15-07-2019 1.850.400$ No afectos a Impuesto Global Complementario
Retiros No Imputados a Ningún Registro 15-07-2019 3.846.000$ Afectos a Impuesto Global Complementario
Socio 1
Fecha del Retiro Monto Retiro Situación Tributaria
Retiros Imputados a RAP 15-07-2019 8.358.400$ No afectos a Impuesto Global Complementario
Retiros Imputados a DDAN -$
Retiros Imputados a REX 15-07-2019 1.233.600$ No afectos a Impuesto Global Complementario
Retiros No Imputados a Ningún Registro 15-07-2019 2.564.000$ Afectos a Impuesto Global Complementario
Socio 2
1 1-9 3.846.000$ 1.850.400$ 12.537.600$
2 5-5 2.564.000$ 1.233.600$ 8.358.400$
Nº
FECHA DEL
RETIRO,
REMESA Y/O
DIVIDENDO
DISTRIBUIDO
RUT DEL
BENEFICIARIO
DEL RETIRO,
REMESA Y/O
DIVIDENDO
DISTRIBUIDO
MONTOS RETIROS, REMESAS Y/O DIVIDENDOS DISTRIBUIDOSREAJUSTADOS ($)
SIN DERECHO
A CRÉDITO
RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
RENTAS EXENTAS DE
IMPUESTO DE GLOBAL
COMPLEMENTARIO
(IGC) Y/O ADICIONAL
(IA)
AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O
ADICIONAL
EXENTOS O NO AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/O
ADICIONAL
CON CRÉDITO
POR IDPC
GENERADOS
A CONTAR
DEL
01.01.2017
CON
CRÉDITO
POR IDPC
ACUMULADO
S HASTA EL
31.12.2016
CON DERECHO A
CRÉDITO POR
IDPC
VOLUNTARIO
INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA
INGRESOS NO
CONSTITUTIVOS
DE RENTA
RENTAS CON
TRIBUTACIÓN
CUMPLIDA
RENTAS
GENERADAS
HASTA EL
31.12.83 Y
UTILIDADES
AFECTADAS CON
ISFUT
15-07-2019
15-07-2019
Columna 6
9
Columna 8
9
Columna 9
9
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
…………………………………………………………………………………………………………………………………………………………
………………………………………………………………………………………………………………………………………………………..
12
Paso 3: Finalmente, los saldos informados en el cuadro de resumen de la Declaración Jurada N°
1940 deben coincidir con la información de retiros imputados y no imputados en los registros RAP,
DDAN y REX, informados en la DJ 1938.
2. DECLARACIONES JURADAS DEL RÉGIMEN PARCIALMENTE INTEGRADO / ART. 14 LETRA
B) DE LA LEY SOBRE IMPUESTO A LA RENTA.
DECLARACIÓN JURADA N° 1939
En esta declaración jurada se informan los movimientos y saldos de los registros que deben
confeccionar los contribuyentes acogidos al Régimen Parcialmente Integrado. Recordemos que
estos registros son los siguientes:
*IGC o IA: Impuesto Global Complementario o Impuesto Adicional.
¿Cómo se traspasan los movimientos de los registros al Formulario 1939?
En este Formulario las operaciones se clasifican a través de códigos, los que describen el “tipo de
operación” que generó una anotación en dichos registros. Por ejemplo, para las operaciones
habituales, los códigos son los siguientes:
TIPO DE OPERACIÓN
C1
RAI : Registro de Rentas Afectas a IGC o IA*
DDAN : Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada
REX : Rentas Exentas e Ingresos No Renta
SAC : Saldo de Créditos Acumulados
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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13
Ejemplo
Antecedentes
La Sociedad CCC Limitada inicia actividades con fecha 03 de marzo de 2015. Optó por acogerse al
Régimen Parcialmente Integrado y aporta los siguientes antecedentes:
El control de rentas empresariales acumuladas al 31.12.2018, presenta los siguientes
remanentes para el ejercicio siguiente:
REGISTRO MONTO
Rentas Afectas a IGC o IA (RAI) $ 10.000.000
Diferencia entre Depreciación Normal y Acelerada (DDAN) $ 5.000.000
Rentas Exentas e Ingresos No Renta (REX) $ 1.000.000
Saldo Acumulado de Créditos (SAC) generado hasta el 31.12.2016 $ 500.000
También presenta saldo de utilidades tributables (STUT), generado antes del 31.12.2016, por
$2.000.000.
El traspaso de estos remanentes al registro de rentas empresariales al 01.01.2019, se realizó
de la siguiente manera:
Los socios efectuaron retiros el 30 de junio de 2019.
Desarrollo:
Paso 1: Según indican las instrucciones de llenado del Formulario N° 1939, los montos que se
informan en la sección B se deben registrar a su valor histórico. Sin embargo, los saldos iniciales
deben ser reajustados de acuerdo a la variación del Índice de Precios al Consumidor a la fecha de
los retiros, remesas o distribuciones.
De esta manera, los valores iniciales reajustados son los siguiente:
Generado a
contar del
01.01.2017
Generado a
hasta el
31.12.2016
Rentas
Exentas de
IGC
Ingresos No
Renta36,9863% 26,6243%
1.1. $ 16.000.000 $ 10.000.000 $ 5.000.000 1.000.000$ $ 500.000 $ 2.000.000
N° Detalle Control DDAN
REX
SAC
STUTRAI
Saldos Iniciales al
01.01.2019
Generado a
contar del
01.01.2017
Generado a
hasta el
31.12.2016
Rentas
Exentas de
IGC
Ingresos No
Renta36,9863% 26,6243%
1.1. $ 16.000.000 $ 10.000.000 $ 5.000.000 1.000.000$ $ 500.000 $ 2.000.000
$ 224.000 $ 140.000 $ 70.000 14.000$ $ 7.000 $ 28.000
$ 16.224.000 $ 10.140.000 $ 5.070.000 $ - $ 1.014.000 $ - $ 507.000 $ 2.028.000
N° Detalle Control DDAN
REX
SAC
STUTRAI
Saldos Iniciales al 01.01.2019
Subtotal N° 1 Reajustado
Más: Reajuste a junio 1,4%
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DECLARACIONES JURADAS A.T. 2020
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14
Teniendo presente lo anterior, es necesario identificar la equivalencia que tienen los movimientos
consignados en los registros con las instrucciones de llenado. En el ejemplo, esta conversión es la
siguiente:
REGISTROS TIPO DE OPERACIÓN
Paso 2: Luego, se traspasan los códigos (identificados en el paso anterior), la fecha y monto de los
movimientos, a la sección B del Formulario:
SECCIÓN B DEL FORMULARIO N° 1939
(continuación)
Paso 3: Verificar que los saldos iniciales sin reajuste declarados, sean coincidentes con los saldos
finales de los registros de la Declaración Jurada N° 1939 del año anterior.
NOTA: La misma lógica de declaración se utiliza para informar otros movimientos de los registros
de rentas empresariales del Régimen Parcialmente Integrado.
1.1. 100 Saldos iniciales o remanentes
1 101 Corrección monetaria
Saldos Iniciales al 01.01.2019
Más: Reajuste a junio 1,4%
Subtotal N° 1 Reajustado
Código DescripciónN° Detalle
100 01.01.2019 16.000.000$ 10.000.000$ 5.000.000$ 1.000.000$
101 30.06.2019 224.000$ 140.000$ 70.000$ 14.000$
Otras Rentas
Percibidas
desde 14 ter
letra A) o 14
letra C N°s 1 y
2
Rentas
provenientes
del registro
RAP
Rentas generadas
hasta el
31.12.1983 y
utilidades
afectadas con
impuesto
sustitutivo al FUT
(ISFUT)
Ingresos No
Constitutivos de
Renta
Rentas con tributación cumplida
RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA (REX)
Rentas Exentas
de Impuesto
Global
Complementario
(IGC) y/o
impuesto
adicional (IA)
Ingresos No Renta
TIPO DE
OPERACIÓN
FECHA DEL
REGISTROCONTROL
Rentas Afectas a
los Impuestos
Global
Complementario
o Adicional (RAI)
Diferencia
entre
Depreciación
Acelerada y
Normal
(DDAN)
500.000$ 2.000.000$
7.000$ 28.000$
Sin derecho
a devolución
Crédito total
disponible
contra
impuestos
finales (Arts. 41
A) y 41 C) de la
LIR)
Sin derecho a
devolución
Con derecho a
devolución
Sin derecho a
devolución
Con derecho a
devolución
No Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución
Crédito total
disponible
contra
impuestos
finales (Arts.
41 A) y 41 C)
de la LIR)
Con derecho a
devolución
SALDO ACUMULADO DE CREDITOS (SAC)
Crédito por
impuesto
tasa
adicional,
Ex. Art. 21
LIR.
Saldo total
de utilidades
tributables
(STUT)
Acumulados a contar del 01.01.2017 Acumulados hasta el 31.12.2016