Depreciacion de Activos Fijos

INTRODUCCIONComo todos sabemos, al pagar por alguna cosa, cualquiera que esta sea, que jamás haya sido utilizada, se debe desembolsar una cantidad de dinero, esto es porque, al igual que todas las cosas en este mundo, los bienes materiales también se desgastan y al hacerlo, ya no funcionan correctamente como lo hacían al principio. Este hecho ocasiona que su valor se deteriore de la misma manera. Por lo que al final de su vida útil, es decir, cuando queremos deshacernos de él, lo que nos pagaría otra persona por adquirirlo sería sólo un porcentaje de lo que nosotros pagamos.Por ese motivo existe la depreciación, la cual nos ayuda a encontrar ese valor a través de ciertos métodos, éstos nos brindan resultados exactos y que toman en cuenta todo lo necesario para que la cantidad a la que vamos a vender el bien sea la indicada.Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida útil que el final lo lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debe incorporar el gasto correspondiente desgaste que ese activo ha sufrido para poder generar el ingreso, puesto que como según señala un elemental principio económico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el desgaste de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar un determinado ingreso.

ACTIVOS FIJOSDEFINICIÓN:Los activos fijos son bienes de la empresa que tienen una vida relativamente larga y no están para la venta dentro de las actividades normales de la empresa, y solo están para su servicio.CLASIFICACIÓN GENERAL:Los activos fijos de una empresa se clasifican en dos grandes grupos principales.Bienes inmuebles:Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes inmuebles cuando no son trasladables, es decir, que no se pueden mover de un sitio a otro.Bienes muebles:Los activos fijos de una empresa se clasifican como bienes muebles cuando son trasladables, es decir, que se pueden mover de un sitio a otro.De los activos fijos muebles de una empresa se destacan:

Los muebles y enseres La maquinaria y equipo Los vehículos

CLASIFICACIÓN CONTABLEPara efectos contables los activos fijos, tanto muebles como inmuebles, se clasifican particularmente en dos grupos:Activos no depreciables:Los activos no depreciables son aquellos que no sufren desgaste o demérito por el uso a que son sometidos y que por tanto no pierde un precio, al menos contablemente. Entre los activos no depreciables tenemos:

Terrenos Construcciones en proceso Maquinaria en montaje

Muebles y enseres en fabricación

Activos depreciables:La inmensa mayoría de los activos fijos de una empresa son depreciables.Los activos fijos de la empresa que sufren desgasto o deterioro por el uso a que son sometidos o por el simple transcurso del tiempo, hacen parte de los activos depreciables.

LA DEPRECIACIÒNDefinición:

La depreciación es la disminución del valor de propiedad de un activo fijo, producido por el paso del tiempo, desgaste por uso, el desuso, insuficiencia técnica, obsolescencia u otros factores de carácter operativo, tecnológico, tributario, etc.Según SUNAT:Pérdida o disminución del valor de un activo fijo debido al uso, a la acción del tiempo o a la obsolescencia. La depreciación tiene por objeto ir separando y acumulando fondos para restituir un determinado bien, que va perdiendo valor por el uso.

CAUSAS DE LA DEPRECIACIÓN:a) El desgaste: que lo sufren los bienes por el solo transcurso del tiempo al ser utilizados normalmente.

b) El agotamiento: que se produce en el caso de activos materiales adquiridos para ser sometidos a actividades extractivas (canteras, minas, pozos petrolíferos, etc.)

c) El deterioro: que sufre el bien en cuestión a causa de un siniestro.

d) La obsolescencia económica: que sufre el bien como consecuencia de la aparición en el mercado de otros bienes que logran un mejor nivel de producción, o bien, que logrando igual nivel de producción, lo hacen en forma más económica (mayor eficiencia).

FACTORES DE LA DEPRECIACIÓN:Los factores que deben tomarse en consideración al estimar los importes que deben cargarse periódicamente a gastos son:1. - La base de la depreciación: La base para el cálculo de la depreciación generalmente lo constituye el costo de adquisición o de producción del bien, incluyendo los gastos por instalación, montaje y otros similares; y en su caso, los desembolsos por conceptos de mejoras incorporadas con carácter permanente.2.- El valor del desecho: Se conoce con los nombres de: valor residual, el valor de salvamento, valor recuperable y valore de rescate. Representa el valor que se estima que puede obtenerse de la venta de un activo fijo ya fuera de servicio. En otras palabras puede decirse que, valor de desecho, es el valor que se estima que va a tener un bien al estar totalmente depreciado.3.- La vida útil estimada: Para estimar la vida útil de un activo fijo deben tomarse en consideración las reparaciones a que será sometido, obsolescencia. La vida útil estimada de un activo fijo, puede medirse en: años y meses, en periodos de operación u horas de trabajo, en unidades de producción, en kilómetros por recorrer.

TABLAS DE PORCENTAJES ANUALES DE DEPRECIACIÓNLey del Impuesto a la Renta, señala que para el cálculo de la depreciación, los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera categoría, se depreciarán aplicando el porcentaje que resulte de la siguiente tabla:

TASAS DE DEPRECIACION LINEALBIENES PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO DE

DEPRECIACIÓN

1. Ganado de trabajo y reproducción; redes de pesca (4 AÑOS)

25%

2. Vehículos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles); hornos en general (5 AÑOS)

20%, 33.3%

3. Maquinaria y equipo utilizados por las actividades minera, petrolera y de construcción, excepto muebles, enseres y equipos de oficina (5 AÑOS)

20%

4. Equipos de procesamiento de datos (5 AÑOS) 25%5. Maquinaria y equipo adquirido a partir del 01.01.91

10%

6. Otros bienes del activo fijo (10 AÑOS) 10%7. Edificios y construcciones 5%8. Inmuebles dedicados a las explotaciones forestales y plantación de productos agrícolas de carácter permanente

variable

9. Gallinas 75%

TASAS DE DEPRECIACIO ACELERADABIENES PORCENTAJE ANUAL MÁXIMO DE

DEPRECIACIÓN

1. Sector Agrario – Inversiones en obras de infraestructura hidráulica y de riesgo

20%

2. Sector Financiero – Inmuebles adquirido por operaciones de arrendamiento financiero

20%

3. Sector Financiero – Muebles adquirido en arrendamiento financiero

50%

4. Concesión e infraestructura y Servicios públicos – Bienes en Materia de Concesión

20%

5. Sector Minería – Maquinarias, equipos industriales y demás activos fijos

20%

6. Edificaciones y construcciones 5%7. MYPE Descentralizadas – Bienes del 33.33%

activo usados en actividades productoras de renta gravada

MÉTODOS DE DEPRECIACIÓNSe han desarrollado varios métodos para estimar el gasto por depreciación de los activos fijos tangibles. Los cuatro métodos de depreciación más utilizados son:

El de la línea recta. El de unidades producidas. El de la suma de los dígitos de los años. Método de la reducción de saldos.

La depreciación de un año varía de acuerdo con el método seleccionado pero la depreciación total a lo largo de la vida útil del activo no puede ir más allá del valor de recuperación. Algunos métodos de depreciación dan como resultado un gasto mayor en los primeros años de vida del activo, lo cual repercute en las utilidades netas del periodo. Por tanto, el contador debe evaluar con cuidado todos los factores, antes de seleccionar un método para depreciar los activos fijos.

MÉTODO DE LA LÍNEA RECTAEs el método más sencillo y el más comúnmente usado, se basa en el supuesto que la depreciación es una función del tiempo y no del uso. De este modo se supone que los servicios potenciales del activo fijo declinan en igual cuantía en cada ejercicio, y que el costo de los servicios es el mismo, independientemente del grado de utilización.

FORMULA:

Costo – Valor de desecho=

Monto de la depreciación para cada año de vida del activo o gasto de la depreciación anual

Años de vida útil

EJEMPLO N° 1:Supongamos un vehículo cuyo valor es de $30.000.000 y una vida útil de 5 años y no tiene valor de salvamento.Aplicamos la fórmula:Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.

Año Cuota depreciación

Depreciación acumulada Valor neto en libros

1 6,000,000.00 6,000,000.00 24,000,000.002 6,000,000.00 12,000,000.00 18,000,000.003 6,000,000.00 18,000,000.00 12,000,000.004 6,000,000.00 24,000,000.00 6,000,000.005 6,000,000.00 30,000,000.00 -

EJEMPLO N° 2: La empresa “Mas rayada que una Zebra” SA, con RUC N° 20403360841, nos presenta la siguiente información para calcular las depreciaciones de sus siguientes bienes del periodo 2014, por el método de la línea recta.

N° Descripción del bien

Valor de adquisición Vida útil Valor residual

1 Equipos de computo

S/. 15,000.00 5 años S/. 1,500.00

2 Muebles de oficina

S/. 20,000.00 15 años S/. 2,500.00

3 Maquinaria de bordado

S/. 17,000.00 10 años S/. 1,700.00

Solución:


Valor de adquisición

Vida útil Valor residual

Depreciación anual

Depreciación mensual

Valor neto anual


S/. 15,000 5 años S/. 1,500 S/. 2,700.00 S/. 225.00 S/ 12,300.00


S/. 20,000 15 años S/. 2,500 S/. 1,166.67 S/. 97.22 S/ 18,833.33

3 Maquinaria de bordado

S/. 17,000 10 años S/. 1,700 S/. 1,530.00 S/. 127.50 S/ 15,470.00

TOTAL S/ 52,000 30 años S/ 5,700 S/ 5,396.67 S/ 449.72 S/ 46,603.33

A. MÉTODO LINEAL O DE LA LÍNEA RECTA.- Considera que los bienes se deprecian linealmente, lo que no es cierto, pero se justifica si se aplica a todos los bienes de la empresa, ya que en ese caso existen algunas compensaciones.

VENTAJAS DESVENTAJASSu simplicidad.No carga grandes sumas de depreciación en los primeros años.Por lo general, son para el afianzamiento de la empresa.

El no considerar los intereses de las cuotas de depreciación, ni los que corresponden al capital invertido en el bien.

MÉTODO DE LAS UNIDADES PRODUCIDASEl método de las unidades producidas para depreciar un activo se basa en el número total de unidades que se usarán, o las unidades que puede producir el activo, o el número de horas que trabajará el activo, o el número de kilómetros que recorrerá de acuerdo con la fórmula.

Costo – Valor de desecho=

Costo de depreciación de una unidad hora o kilometro

xNúmero de kilómetros usados durante el periodo

=Gasto por depreciación al periodoUnidades de uso, horas o

kilómetros

Costo – Valor de desecho= Gasto por unidad producidaAños de vida útil o unidades

por producir

Monto de depreciación anual

= Gasto por unidad producida

x N° de unidades usadas durante el periodo

EJEMPLO N°1:Ejemplo: Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida útil 20.000 unidades.Entonces, 10.000.000/20.000 = 500 (DEPRECIACION POR UNIDAD)

Año Unidades producidas

Depreciación por unidad

Cuota depreciación

Depreciación acumulada

Valor neto en libros

1 2,000.00 500 1,000,000.00 1,000,000.00 9,000,000.002 2,500.00 500 1,250,000.00 2,250,000.00 7,750,000.003 2,000.00 500 1,000,000.00 3,250,000.00 6,750,000.004 2,200.00 500 1,100,000.00 4,350,000.00 5,650,000.005 1,500.00 500 750,000.00 5,100,000.00 4,900,000.006 1,800.00 500 900,000.00 6,000,000.00 4,000,000.007 2,000.00 500 1,000,000.00 7,000,000.00 3,000,000.008 2,000.00 500 1,000,000.00 8,000,000.00 2,000,000.009 2,400.00 500 1,200,000.00 9,200,000.00 800,000.0010 1,600.00 500 800,000.00 10,000,000.00 -

EJEMPLO N° 2:La empresa “Hablemos hasta por los Codos” SA, con RUC N° 20403365084, nos presenta la siguiente información para calcular las depreciaciones de sus siguiente bienes de periodo 2014, por el método de unidades producidas.



Vida útil Valor residual

Unidades producidas anual

Proyección unidades(s. vida útil)


S/. 1,800 5 años S/. 200 - -


S/. 3,000 10 años S/. 150 - -

3 Camioneta S/. 70,000 10 años S/. 2,500 - -

4 Maquinaria(procesadora)

S/. 82,000 10 años S/. 8,200 S/. 325,500 S/.3,000,000

5 Maquinaria(empacadora)

S/. 75,000 10 años S/. 7,500 S/. 325,500 S/.2,500,000

Solución:



Vida útil

Valor residual

Unidades producidas anual

Costo por unidad

Depreciación anual

Depreciación mensual

Valor neto


S/. 1,800 5 años S/. 200 _ _ S/.3,200 S/.26.67 S/.1,480.00


S/. 3,000 10 años S/. 150 _ _ S/.285 S/.23.75 S/.2,715.00

3 Camioneta S/. 70,000 10 años S/. 2,500 _ _ S/.6,750 S/.562.50 S/.63,250

4 Maquinariaprocesadora

S/. 82,000 10 años S/. 8,200 S/. 325,500 S/.0.025 S/.8,007.30 S/.667.28 S/73,992.70.

5 Maquinariaempacadora

S/. 75,000 10 años S/. 7,500 S/. 325,500 S/.0.027 S/.8,788.50 S/.732.88 S/.66,211.50

TOTALES S/.231,800 s/.45 años

S/.18,550 S/.651,000 S/.0.052 S/.24,150 S/.2,012.58 S/.207,649.20

B. MÉTODO DE LAS UNIDADES PRODUCIDAS.VENTAJAS DESVENTAJASHace que el bien se deprecie de acuerdo al uso al que se le está sometiendo.

Este método no considera ningún tipo de interés.

MÉTODO EL DE LA SUMA DE LOS DÍGITOS DE LOS AÑOS

A) Método de depreciación decreciente:Este método determina cuotas de depreciación con disminución progresiva hacia los últimos años de la vida útil.FORMULA: (Vida útil/suma dígitos)*Valor activo

EJEMPLO:Supongamos un vehículo cuyo valor es de $30.000.000. Y una vida útil de 5 años.SUMA DE DIGITOS: 1+2+3+4+5=15Invertimos el orden de los sumandos y formaremos fracciones sucesivas decrecientes, luego: 5/15 = 0,333; 4/15 = 0,266Y así sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida útil restante entre la suma de dígitos.

Año

Factor

Porcentaje

Valor activo Cuota depreciación



1 0,333

33,3% 30.000.000,00

10.000.000,00

10.000.000,00

20.000.000,00

2 0,267

26,7% 30.000.000,00

8.000.000,00 18.000.000,00

12.000.000,00

3 0,200

20,0% 30.000.000,00

6.000.000,00 24.000.000,00

6.000.000,00

4 0,133

13,3% 30.000.000,00

4.000.000,00 28.000.000,00

2.000.000,00

5 0,067

6,7% 30.000.000,00

2.000.000,00 30.000.000,00

-

MÉTODO DECRECIENTE.VENTAJAS DESVENTAJASLas primeras cuotas son altas, pero más suaves. No considera ningún tipo de interés.

B) Método de depreciación creciente:Este método determina cuotas de depreciación con aumento progresivo hacia los últimos años de la vida útil. En este el orden de los dígitos no se invierte, sino que los factores variables de depreciación periódica se obtienen en el mismo orden al de los períodos a depreciar.Del ejemplo anterior: Siguiendo el mismo orden en que hemos colocado los sumandos formaremos fracciones sucesivas crecientes, tomando como común denominador la suma de los mismos.1/15; 2/15; 3/15; 4/15; 5/15

Año

Factor Porcentaje

Valor activo Cuota depreciación



1 0,067 6,7% 30.000.000,00

2.000.000,00 2.000.000,00 28.000.000,00

2 0,133 13,3% 30.000.000,00

4.000.000,00 6.000.000,00 24.000.000,00

3 0,200 20,0% 30.000.000,00

6.000.000,00 12.000.000,00

18.000.000,00

4 0,267 26,7% 30.000.000,00

8.000.000,00 20.000.000,00

10.000.000,00

5 0,333 33,3% 30.000.000,00

10.000.000,00

30.000.000,00

-

MÉTODO CRECIENTE.VENTAJAS DESVENTAJASEs ventajoso para ciertos tipos de bienes, que por el trabajo que realizan, requieren de mayores cuotas de depreciación en los últimos años de su vida.

No considera ningún tipo de interés.

MÉTODO DE LA REDUCCION DE SALDOSEste es otro método que permite la depreciación acelerada. Para su implementación, exige necesariamente la utilización de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer año se depreciaría el 100% del activo, por lo perdería validez este método.

FORMULA:

Tasa de depreciación = 1- (Valor de salvamento/Valor activo) 1/nContinuando con el ejemplo del vehículo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor del vehículo) tendremos:(3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904 = 36.9%

Año Tasa depreciación

Valor sin depreciar

Cuota depreciación



1 36.9% 30,000,000.00

11,071,279.67 11,071,279.67 18,928,720.33

2 36.9% 18,928,720.33

6,985,505.22 18,056,784.88 11,943,215.12

3 36.9% 11,943,215.12

4,407,555.82 22,464,340.71 7,535,659.29

4 36.9% 7,535,659.29 2,780,979.72 25,245,320.42 4,754,679.585 36.9% 4,754,679.58 1,754,679.58 27,000,000.00 3,000,000.00

C. MÉTODO DE LA REDUCCIÒN DE LOS SALDOS.

VENTAJAS DESVENTAJASEste método permite la depreciación acelerada.Exige necesariamente la utilización de un valor de salvamento.

Si el valor residual no es significativo, este método no puede usarse.

CONCLUSIONES Mediante las depreciaciones se pueden reponer una unidad completa, o de lo contrario

reacondicionarlos, ya que de otra manera este activo fijo utilizado no podría ser repuesto en consecuencia no se podría seguir operando.

La depreciación reconoce dentro del resultado del ejercicio el gasto por el uso de los activos, mostrando así una información contable y financiera objetiva y real, la cual nos va a ayudar a repartir utilidades justas sin equivocarnos.

La depreciación permite mantener la capacidad operativa de la empresa al no afectarse su capital de trabajo por distribución de utilidades indebidas, lo que hace es evitar la distribución de los recursos y como papel principal proteger el patrimonio de la empresa y permitir reponer o mantener la capacidad operativa de la misma.

La depreciación, además de tener un efecto directo en la utilidad, también tiene un efecto en la estructura financiera de la empresa, en el balance general, puesto que al desgastar un activo, este disminuye su valor dentro de la empresa, de suerte que contablemente, cada vez que un activo se deprecia, su valor en libros se ve disminuido hasta desaparecer, por lo que tendrá la empresa que proceder a reponer ese activo depreciado o desgastado por su utilización.

La depreciación tiene un efecto directo en la utilidad de la empresa, de lo cual podemos concluir que entre más se utilicen los activos, estos más generan ingresos, pero al tiempo más se desgastan, lo que implica un mayor gasto por depreciación, que a la vez disminuye el resultado final que es la utilidad.

Leer más: http://www.monografias.com/trabajos69/depreciacion-perdida-valor-bien/depreciacion-perdida-valor-bien2.shtml#ixzz3my7xSvR0

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