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DERECHO FINANCIERO
Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN
UNIDAD IASPECTOS GENERALES
– Introducción. Concepción Genérica del Derecho Financiero
– Autonomía del Derecho Financiero y Evolución del Derecho Financiero
– Concepto de Derecho Financiero y Fuentes del Derecho Financiero
– Relación del Derecho Financiero con otras Disciplinas
– Ámbito del Derecho Financiero
UBICACIÓN DENTRO DEL DERECHO EN GENERAL
CONCEPCIÓN GENÉRICA DEL DERECHO FINANCIERO
PRIMERA FASE:
SEPARACIÓN ENTRE DERECHO FINANCIERO Y HACIENDA PÚBLICA (ERARIO, TESORO PÚBLICO, FISCO)
Considera que el Derecho Financiero es un Conjunto de Deberes y Derechos con contenido económico.
SEGUNDA FASE:
SEPARACIÓN ENTRE DERECHO FINANCIERO Y DERECHO ADMINISTRATIVO
Considera que el hecho de que la Administración Pública haya tenido personalidad jurídica y un cimiento administrativo innegable, han llevado a calificar al Derecho Financiero como una parte del Derecho Administrativo y con una separación didáctica.
El Derecho Financiero es una parte de la Ciencia Jurídica, que estudia, analiza e interpreta las normas jurídicas del ámbito financiero, así como los principios que rigen la actividad financiera.
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
DE LA GARZA
PUGLIESE
GIULIANI FONROUGE
SAINZ DE BUJANDA
1/25/14
DEFINICIONES
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
DE LA GARZA•CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE REGULAN LA AFE EN SUS TRES MOMENTOS:•ESTABLECIMIENTO DE TRIBUTOS Y OBTENCIÓN DE DIVERSAS CLASES DE RECURSOS•GESTIÓN O MANEJO DE BIENES PATRIMONIALES•EROGACIÓN DE RECUROS PARA LOS GASTOS PÚBLICOS•ASÍ COMO LAS RELACIONES JURÍDICAS EN EL EJERCIO DE AFE: ÓRGANOS DEL ESTADO, PARTICULARES…
PUGLIESE• DISCIPLINA QUE TIENE POR OBJETO DE ESTUDIO SISTEMÁTICO DEL CONJUNTO DE NORMAS QUE
REGLAMENTAN: LA RECAUDACIÓN, LA GESTIÓN Y LA EROGACIÓN DE LOS MEDIOS ECONÓMICOS QUE NECESITAN EL ESTADO Y SUS ENTES PÚBLICOS PARA…
GIULIANI• CONJUNTO DE NORMAS JURÍDICAS QUE REGULAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO EN SUS
DIVERSOS ASPECTOS:• ÓRGANOS QUE LO EJERCEN• MEDIOS EN QUE SE EXTERIORIZA Y• CONTENIDO DE LAS RELACIONES QUE ORIGINA
SAINZ DE BUJANDA• RAMA DE DERECHO PÚBLICO INTERNO QUE ORGANIZA LOS RECURSOS CONSTITUTIVOS DE LA
HACIENDA DEL ESTADO Y LAS RESTANTES ENTIDADES PÚBLICAS… Y REGULA LOS PROCEDIMIENTOS DE LA PERCEPCIÓN DE LOS INGRESOS Y DE ORDENACIÓN DE LOS GASTOS Y PAGOS DESTINADOS AL CUMPLIMIENTO DE SUS FINES
1/25/14
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro1/25/14
CARACTERÍSTICAS
RAMA DE DERECHO PÚBLICO INTERNO
TIENE POR OBJETO EL ESTUDIO SISTEMÁTICO DE NORMAS
ESTUDIA TRES MOMENTOS, DIVISIONES O ASPECTOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
ESTUDIA LAS RELACIONES JURÍDICASRESULTADO DE LA AFE
CARACTERÍSTICAS DEL DERECHO FINANCIERO
1.Es una rama del derecho público. (busca fines de interés general).
2.Está integrado por dos elementos esenciales: Ingresos y Gastos.
3.Es un ordenamiento medial o instrumental, es decir, no tiene fin en si mismo, cobra sentido cuando el ingreso y el gasto se aplican al logro de actividades públicas.
4.Es una actividad sustancialmente pública, es decir, el criterio de determinación de las fuentes de ingreso, como la determinación del volumen del gasto, son actividades regidas por criterios políticos. Es un elemento de política económica de vital importancia.
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro1/25/14
DIVISIONESRAMAS O GRUPOS DE NORMAS
ESTUDIADAS POR EL DERECHO FINANCIERO
DERECHO FISCAL(OBTENCIÓN)
DERECHO PATRIMONIAL(MANEJO)
DERECHO PRESUPUESTARIO(EROGACIÓN)
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro1/25/14
AUTONOMÍADERECHO FINANCIERO
DE LA GARZA
AUTONOMÍA CIENTÍFICA O DOGMÁTICAEN FUNCIÓN DE LA EXISTENCIA DE INSTITUTOSY PRINCIPIOS PROPIOS (GOZA DE AUTONOMÍA
INDICA SAINZ DE BUJANDA)
AUTONOMÍA DIDÁCTICA
SU ENSEÑANZA RESPECTO DE OTRAS RAMAS DEL DERECHO
AUTONOMÍA LEGISLATIVA
CONSTITUYE UN CUERPO DE LEYES SEPARADO Y ORGÁNICO
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AUTONOMÍADERECHO FINANCIEROPEDRO FLORES POLO
CORRIENTES
CORRIENTE ADMINISTRATIVA
CORRIENTE AUTONOMISTA
CORRIENTE INTERMEDIA
AUTONOMÍA DEL DERECHO FINANCIERO
1. CORRIENTE ADMINISTRATIVA:
Sustentada por Pérez de Ayala, Mayer y Giorgio del Vecchio
Según estos autores, agrupados en la llamada Escuela Administrativista Clásica, el Derecho Financiero es una parte, un capítulo específico del Derecho Administrativo y por consiguiente no tiene autonomía.
El Derecho Financiero no tiene autonomía científica y forma parte del Derecho Administrativo.
2. CORRIENTE AUTONOMISTA:
Sustentada por Myrbach, Rheinfeld y Mario Pugliese.
Para estos autores los problemas jurídicos que surgen de la actividad financiera del Estado se resuelven mediante principios de carácter unitario, además, señalan que el Derecho Financiero tiene importantes ramas como el Derecho Tributario.
El Derecho Financiero posee principios propios de carácter unitario.
3. CORRIENTE INTERMEDIA:
Reconoce la autonomía didáctica del Derecho Financiero, pero le niega autonomía científica.
FUENTES DEL DERECHO FINANCIERO
- LA LEY- LA DOCTRINA- LA JURISPRUDENCIA- LA COSTUMBRE- LOS PRINCIPIOS GENERALES DEL
DERECHO
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro1/25/1417
.
.
LA CONSTITUCIÓN
Y TRATADOS INTERNACIONALES
LEYESNORMAS CON RANGO DE LEY
D. Leg., D. Urgencia, Ordenanzas, otros
DECRETOS Y RESOLUCIONES
FUENTES FORMALES:NORMATIVIDAD
FINANCIERA PERUANA
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
JURISPRUDENCIA• ES DE GRAN
IMPORTANCIA Y EN MUCHAS OCASIONES LAS RESOLUCIONES EMITIDAS HAN MOTIVADO QUE LAS LEYES SE REFORMEN A FIN DE CORREGIR LOS DEFECTOS DE INCONSTITUCIONALIDAD QUE HAN SIDO EXPUESTOS EN DICHAS RESOLUCIONES.
COSTUMBRE• OBSERSERVANCI
A CONSTANTE Y UNIFORME DE UNA REGLA DE CONDUCTA LLEVADA A CABO POR LOS MIEMBROS DE UNA COMUNIDAD SOCIAL CON LA CONVICCIÓN DE QUE RESPONDE A UNA NECESIDAD JÚRÍDICA (PRÁCTICAS ADMINISTRATIVAS).
PRINCPIOS GENERALES DEL DERECHO• CARÁCTER DE
FUENTE DE DERECHO
DOCTRINA• CARÁCTER DE
FUENTE DE DERECHO
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OTRAS FUENTES
RELACIONES DEL DERECHO FINANCIERO CON OTRAS
DISCIPLINAS- CON EL DERECHO CONSTITUCIONAL- CON DEL DERECHO ADMINISTRATIVO- CON EL DERECHO PENAL- CON EL DERECHO INTERNACIONAL- CON EL DERECHO TRIBUTARIO- CON EL DERECHO MERCANTIL- CON EL DERECHO ADUANERO
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
RELACIONES DEL DERECHO FINANCIERO Y EL DERECHO TRIBUTARIO Y LA CIENCIA DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
DERECHO
FINANCIERO
DERECHO
TRIBUTARIO
CIENCIAS DE LAS
FINANZAS
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Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
RAMAS QUE INTEGRAN EL ESTUDIO DEL DERECHO FINANCIERO
DERECHO TRIBUTARIO
DERECHO DE CRÉDITO PÚBLICO
DERECHO PRESUPUESTARIO
DERECHO PATRIMONIAL
PÚBLICO
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Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
DISCIPLINAS QUE SE RELACIONAN CON DERECHO FINANCIERO
ECONOMÍA ADMINISTRACIÓN CONTABILIDAD OTRAS
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ÁMBITO DEL DERECHO FINANCIERO
RECURSOS PÚBLICOS
GASTOS PÚBLICOS
PRESUPUESTO PÚBLICO
EMPRESTITOS
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LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
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LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
• Actividad desarrollada por el Estado consistente en la obtención, administración o manejo y empleo de los recursos públicos indispensables para satisfacer las necesidades públicas.
Consiste en una serie de actos y procedimientos administrativos, legalmente ordenados, por los cuales el sector público se procura los medios o recursos financieros necesarios para atender, a través del gasto público la satisfacción de las necesidades públicas o sociales.
TEORÍAS QUE INFORMAN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
• Económicas:
– Escuela clásica: Estado gendarme; justifica la intervención del estado en aquellas funciones indelegables y de su única competencia. Ley de Say (toda oferta crea su propia demanda).
Keynesianismo: considera al estado como un instrumento de regulación y estabilización, a través de la política fiscal. Reconoce la existencia de desempleo involuntario.
Musgrave: el estado es imprescindible como mecanismo de asignación de recursos en la economía social.
Debe tratar de corregir las pérdidas del bienestar derivadas de las fallas del mercado.
Sociología: el estado es una ficción, los gastos públicos son destinados a satisfacer necesidades de las clases gobernantes y sus pretorianos.
Niegan la existencia real del estado, al que se lo considera una ilusión.
Los gobernantes son una máscara, ya que cumplen los pedidos de los grupos de presión que están detrás, quienes son los que realmente gobiernan. (Pareto).
• Política: la actividad financiera es de naturaleza eminentemente política, porque lo son el sujeto activo (estado), los procedimientos (coacción), los medios, los fines y los criterios de su elección y evaluación. (Griziotti).
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RAZÓN DE SER DEL ESTADO
Desde que existe el hombre éste ha tenido necesidades, las cuales al convivir con otros hombres en comunidad, se fueron incrementando hasta volverse colectivas, por ello la satisfacción de dichas necesidades no podía estar a cargo de una sola persona, dando origen al surgimiento de un superorganismo social de protección denominado estado.
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• El estado, como nación jurídicamente organizada, es un sujeto de derecho, capaz de adquirir derechos y contraer obligaciones.
• Ahora bien, siendo que la existencia del estado gira en torno a la satisfacción de las necesidades sociales, colectivas o generales, es imprescindible determinar que son las necesidades públicas y como se satisfacen.
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MISIÓN DEL ESTADO
• La misión del Estado consistirá en satisfacer las necesidades públicas porque son la razón misma de su existencia.
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ÁMBITO DE APLICACIÓN
NECESIDADES
PÚBLICAS
SERVICIOS PÚBLICOS
NECESIDADES
PÚBLICAS
ABSOLUTAS
NECESIDADES
PÚBLICAS
RELATIVAS
SERVICIOS PÚBLICOS
ESENCIALES
SERVICIOS PÚBLICOS NO ESENCIALES
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
SISTEMA TRIBUTARI
O PERUANO
RECURSOS
PÚBLICOS
GASTOS PÚBLICOS PRESUPUEST
O
SATISFACCIÓN DE
NECESIDADES PÚBLICAS
SERVICIOS PÚBLICOS
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NECESIDADES PÚBLICAS
Son aquellas que nacen de la vida colectiva, que experimenta la comunidad, es decir, los individuos, familias y entes que la componen en calidad de integrantes del cuerpo social, por oposición a las necesidades individuales o privadas (las que siente el individuo aisladamente).
Son aquellas que nacen de la vida en colectividad y se satisfacen mediante la actuación del Estado.
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• NECESIDADES PÚBLICAS ABSOLUTAS:
Sólo pueden ser satisfechas por el Estado.
• NECESIDADES PÚBLICAS RELATIVAS:
Pueden ser proporcionadas por el estado o por el sector privado. Permiten el progreso y el bienestar general.
CLASIFICACIÓN DE LAS NECESIDADES PÚBLICAS
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SERVICIOS PÚBLICOS
• Las actividades que realiza el estado para satisfacer una necesidad pública (absoluta o relativa).
• Actividades que realiza el estado para cumplir con sus fines esenciales en beneficio de la colectividad.
a. Servicios Públicos Esenciales
b. Servicios Públicos No Esenciales
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• SERVICIOS PÚBLICOS ESENCIALES:
- Satisfacen una necesidad pública absoluta.
- Deben ser proporcionados por el estado porque son inherentes a la soberanía del país.
- No pueden ser delegados.
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• SERVICIOS PÚBLICOS NO ESENCIALES:
- Satisfacen una necesidad pública relativa.
- Satisfacen necesidades públicas relacionadas con el progreso y el bienestar general.
- El estado puede prestarlos o bien delegarlos al sector privado, pero no por ello se desentiende de la prestación del servicio, ya que se reserva el derecho de control sobre la empresa prestadora.
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ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
ADQUISICIÓN DE RECURSOS
ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS
INVERSIÓN DE RECURSOS
NECESIDADES PÚBLICAS
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INGRESOS EGRESOS
PRESUPUESTO
CONTROL DE GASTOS
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MOMENTOS CONSTITUTIVOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
• ADQUISICIÓN DE MEDIOS: Implica el estudio y análisis de las condiciones en que el estado puede detraer el patrimonio de los particulares (actividad fiscal), que conjuntamente con sus ingresos originarios, patrimoniales o dominiales y el crédito público forman el cuadro de sus recursos.
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• ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS: Tarea propia de la administración pública que se cumple por intermedio de los funcionarios del estado.
INVERSIÓN DE RECURSOS: Gasto público. Ello responde al programa trazado por el estado según su propósito financiero, vale decir, según su presupuesto de gastos.
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CARACTERÍSTICAS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
• FENÓMENO POLÍTICO
• FENÓMENO ECONÓMICO
• FENÓMENO JURÍDICO
• FENÓMENO SOCIOLÓGICO
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• FENÓMENO POLÍTICO: Forma parte de la actividad del estado, como entidad soberana, para el cumplimiento de sus fines.
• FENÓMENO ECONÓMICO: Porque se trata de la obtención, administración o manejo y empleo de los recursos públicos.
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• FENÓMENO JURÍDICO: Porque en un estado de derecho se encuentra sometido al derecho positivo.
• FENÓMENO SOCIOLÓGICO: Por la influencia que ejerce y los efectos que produce sobre los diversos grupos de la sociedad que operan dentro del estado.
SUJETOS DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
SUJETO ACTIVO:Es aquél que ejerce su poder de imperio y sus facultades fiscales por medio de la coacción; o bien simplemente establece las condiciones de la operación.
Siempre es el estado, en sentido lato, es decir, en todas las esferas de su actuación: nación, provincia, municipio, etc, o sea, los organismos que integran el sector público.
Es quien legisla, aplica y recauda tributos y precios públicos; es quien emite y condiciona los empréstitos y otras operaciones emergentes del crédito público. Lo mismo ocurre cuando realiza gastos públicos.
SUJETO PASIVO:
Es el obligado legalmente a cumplir las prestaciones establecidas o quien acepta las condiciones fijadas.
Son las personas físicas, las sucesiones indivisas, las empresas unipersonales, las sociedades de personas o de capitales, entidades civiles no empresarias, etc, sometidas a la autoridad pública; es decir, los entes privados obligados legalmente a efectuar aportes o contribuciones al estado, o bien, que tratan con él, aceptando sus condiciones y requisitos.
Pueden también ser sujetos pasivos los entes públicos, como el caso en que una jurisdicción gubernamental mayor deba realizar aportes y transferencias financieras a otra menor, o viceversa. O el caso de las empresas estatales sometidas al pago de tributos.
NATURALEZA DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Naturaleza política: porque tanto la asignación de fondos monetarios a los distintos tipos de gastos que demandan las necesidades públicas, como la distribución entre los miembros de la sociedad de las cargas que supone la absorción de recursos privados por el estado, se fundan en criterios valorativos que son de índole esencialmente política.
Naturaleza económica: porque dicha actividad se traduce en la disposición de recursos relativamente escasos y susceptibles de aplicación alternativa para hacer frente al cumplimiento de las necesidades públicas.
CARACTERES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Actividad productiva: este carácter no siempre fue admitido como tal.
En la concepción clásica del laissez-faire se le otorgaba un carácter improductivo de mero consumo de bienes, sin creación de riquezas, dado lo cual el gobierno debía limitarse a funciones imprescindibles.
A finales del siglo XIX se reconoció la productividad de las funciones del estado y de la actividad financiera pública.
Actualmente se admite y sostiene el carácter creativo de producto y riqueza, en cuanto consiste en una actividad de producción de bienes y servicios públicos, en sentido lato, tanto más productiva cuanto más se inspire en principios de eficiencia en la gestión.
Actividad distributiva: en el sentido de que la carga fiscal generada por absorción de recursos constituye un costo social que de alguna forma debe ser repartido, para ser soportado por los diferentes grupos sociales.
El principio rector debe ser el de la equidad, interpretada como la igualdad de sacrificios.
Para llegar a dicha equidad se basa a su vez en el principio de la capacidad contributiva, según el cual cada uno aporta al estado según sus facultades económicas.
FINES DE LA ACTIVIDAD FINANCIERA
Fiscales: el estado obtiene recursos para financiar los gastos con los cuales atiende las necesidades públicas.
Extra fiscales: tienen como mira cumplir en forma directa objetivos políticos, sociales, económicos, demográficos, culturales, etc.
Mixtos.
LOS SERVICIOS PÚBLICOS
ASPECTOS GENERALES
Puesto que durante el análisis del Derecho Administrativo, hemos hecho alusión a la finalidad del Estado, cual es la de satisfacer las necesidades públicas surgidas de la vida en colectividad y que la satisfacción de dichas necesidades se da a través de la prestación de los servicios públicos, resulta importante entonces tener un conocimiento técnico jurídico de los Servicios Públicos
SIGNIFICADO
Según Pedro Patrón Faura y Pedro Patrón Bedoya, la esencia misma de lo que la palabra “SERVICIOS” significa la encontramos en el Diccionario de la Lengua Española cuya acepción es “Organización y Personal destinado a satisfacer necesidades del público o de alguna Entidad Oficial o Privada.
Ejemplos:
Servicio de CorreosServicio de Electricidad
La segunda palabra “PÚBLICO” se refiere a lo que pertenece a todo el pueblo o conjunto de vecinos.
Siendo la Administración Pública la maquinaria del Estado, su razón de existir es servir a la colectividad y al país, con el propósito de brindarle bienestar y beneficios culturales, materiales, económicos, sanitarios, alimenticios, de vivienda, etc.
CONCEPTO DE SERVICIOS PÚBLICOS
CONCEPTO GRAMATICAL:
Servicios = Organización
Servicios = Personal destinado a satisfacer las necesidades del público
Servicios = Expresión objetiva y concreta de la Administración Pública
Servicios = Mérito que se hace sirviendo al
Estado o a otra Entidad o persona
Servicios = Acto de carácter público tendiente
a satisfacer las necesidades de un
pueblo o conjunto de vecinos
CONCEPTO JURÍDICO:
Actividades o prestaciones que realizan las dependencias oficiales en beneficio de la colectividad.
Es la prestación que efectúa la Administración en forma directa o indirecta para satisfacer una necesidad de interés general. Es una prestación de actividades o de bienes, pero no de dinero.
Actividades que realiza el Estado para cumplir con sus fines esenciales en beneficio de la colectividad.
INTERÉS COLECTIVO Y PÚBLICO
INTERÉS COLECTIVO:
Al lado del interés propio de cada individuo, considerado en si mismo, surgen intereses que se refieren a un grupo de individuos. A estos intereses se les da el nombre de interés colectivo.
INTERES PÚBLICO:
Para que se pueda hablar de interés público es necesario sus propios fines.
Es claro que en todo interés público se encuentra un interés colectivo, pero el interés colectivo no es por si mismo público; para elevarlo a tal categoría es necesario su inclusión dentro de los fines del Estado.
DEFINICIÓN DE SERVICIOS PÚBLICOS
Algunos tratadistas los definen con criterio muy amplio, refiriéndose a todas las actividades o prestaciones que realizan las dependencias oficiales en beneficio de la colectividad.
Otros autores limitan los alcances de los Servicios Públicos sólo a determinadas funciones estatales.
Para Gustavo Bacacorzo, los Servicios Públicos son actividades que realiza el Estado para cumplir con sus fines esenciales en beneficio de la colectividad.
Esta expresión tiene doble alcance:
1. En primer lugar se refiere a la acción permanente y eficaz de atender las necesidades de la población.
2. En segundo lugar se refiere a las entidades que se constituyen y funcionan para encarar y resolver los problemas en su más amplio aspecto, que atañen y afectan a los grupos humanos integrantes de una nación.
CAMPO DE ACCIÓN
En la actualidad el campo de acción de los Servicios Públicos es cada vez más extenso, dada la integridad y participación que día a día va adquiriendo necesariamente el Estado y la Sociedad Organizada en la complejidad de la vida, quehaceres cotidianos y problemas del pueblo.
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ÁMBITO DE APLICACIÓN
NECESIDADES
PÚBLICAS
SERVICIOS PÚBLICOS
NECESIDADES
PÚBLICAS
ABSOLUTAS
NECESIDADES
PÚBLICAS
RELATIVAS
SERVICIOS PÚBLICOS
ESENCIALES
SERVICIOS PÚBLICOS NO ESENCIALES
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SERVICIOS PÚBLICOS
• Las actividades que realiza el estado para satisfacer una necesidad pública (absoluta o relativa).
• Actividades que realiza el estado para cumplir con sus fines esenciales en beneficio de la colectividad.
a. Servicios Públicos Esenciales
b. Servicios Públicos No Esenciales
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• SERVICIOS PÚBLICOS ESENCIALES:
- Satisfacen una necesidad pública absoluta.
- Deben ser proporcionados por el estado porque son inherentes a la soberanía del país.
- No pueden ser delegados.
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• SERVICIOS PÚBLICOS NO ESENCIALES:
- Satisfacen una necesidad pública relativa.
- Satisfacen necesidades públicas relacionadas con el progreso y el bienestar general.
- El estado puede prestarlos o bien delegarlos al sector privado, pero no por ello se desentiende de la prestación del servicio, ya que se reserva el derecho de control sobre la empresa prestadora.
En síntesis el Estado se debe a la colectividad y tiene que velar permanentemente por el bien común.
Por ello se usan todos los días nuevos servicios y el Estado asume directamente algunos que antes los realizaban los particulares y viceversa.
ALCANCES DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
1. Atender las Necesidades Públicas2. Velar permanentemente por el bien
común3. Crear Entidades que contribuyan al
cumplimiento de los fines del Estado4. Delegar facultades en entidades
privadas
ELEMENTOS CONSTITUTIVOS DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
1. Una Necesidad de carácter colectivo2. Una Actividad, acción o prestación3. Un Sistema Jurídico Normativo4. Un Organismo Estatal encargado de
actuar permanentemente
La Necesidad de carácter colectivo, se refiere a los problemas que atañen a la colectividad y que el Estado está obligado a encarar y resolver directa o indirectamente.
El Sistema Normativo es la base legal, para que en cada caso, la Administración Pública pueda tomar las acciones que fueran pertinentes.
El Organismo Estatal, es quien tiene la competencia y la obligación de brindar los servicios públicos que le conciernen.
FORMAS DE MANIFESTACIÓN
La prestación se pone de manifiesto de dos formas:
1. General
En el caso de una Acción Sanitaria por ejemplo, cuando se trata de prevenir una epidemia, en base a un estudio técnico y de laboratorio.
2. Específica
Si se procede a vacunar a un sector de la población.
CARACTERÍSTICAS DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
1. Los Servicios Públicos son CONTINUOS, ya que la prestación no puede interrumpirse ni paralizarse.
Un servicio es continuo cuando no se interrumpe, el Estado tiene el deber de asegurar la continuidad del mismo.
Ejemplo: En caso de que el Estado suscriba un contrato de concesión, la Administración puede reservarse en el contrato la facultad de aplicar sanciones al concesionario que interrumpa la prestación del servicio.
2. Los Servicios Públicos son PERMANENTES, por cuanto deben brindarse mientras existan necesidades públicas.
Ejemplo:
La prestación de los Servicios Básicos – Agua, Luz, Teléfono.
3. Los Servicios Públicos son REGULARES, ya que se brindan de acuerdo con la reglamentación vigente.
4. Los Servicios Públicos son EQUITATIVOS, ya que deben brindarse en igualdad de condiciones, pero ello no impide que se establezcan diversas categorías de usuarios, manteniéndose en estricta igualdad a todos los que están en la misma situación.
5. Los Servicios Públicos son GENERALES, ya que se brindan a todos y no sólo a determinadas personas, en tal sentido la Administración Pública no puede negarse a brindar un servicio cuando se le solicita la prestación, siempre y cuando se efectúe de acuerdo a las condiciones reglamentarias existentes.
6. Los Servicios Públicos son ACCESIBLES, es decir, no deben ser costosos, sino de fácil obtención por parte de todos los usuarios.
7. Los Servicios Públicos son COLECTIVOS, responden a las necesidades surgidas de la vida en colectividad.
CLASIFICACIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
Servicios Públicos Activos
Servicios Públicos Puros
Servicios Públicos Propios
Servicios Públicos Impropios
SERVICIOS PÚBLICOS ACTIVOS:
Aquellos Servicios que corresponden a un determinado empleo o cargo y que se están prestando de hecho.
SERVICIOS PÚBLICOS PUROS:
Aquellos que la Población recibe sin tener que abonar suma alguna, son absolutamente gratuitos, porque están financiados con los ingresos del Estado, es decir, con fondos propios.
SERVICIOS PÚBLICOS PROPIOS:
Conjunto de servicios brindados por el Estado o por los Particulares en calidad de concesionarios.
SERVICIOS PÚBLICOS IMPROPIOS:
Son aquellos servicios que se prestan a través de Entidades Particulares, pero que atienden ciertas necesidades de la colectividad.
RETRIBUCIÓN DE LOS SERVICIOS PÚBLICOS
Dado que los Servicios Públicos no son gratuitos, éstos tienen una retribución directa y específica.
- Onerosa
- Lucrativa
- RETRIBUCIÓN ONEROSA:
Cuando hay equiparación o equivalencia razonable entre lo pagado y el costo.
La Retribución se hace mediante tasas, contribuciones o tarifas.
- RETRIBUCIÓN LUCRATIVA:
Cuando puede haber un plus valor considerable de lo pagado con el costo.
La Retribución se hace mediante precios fijados por las reglas del mercado, o, a lo más, sujetos a un tope máximo fijado por el Poder Ejecutivo en ejercicio de su poder de policía.
LAS FINANZAS PÚBLICAS
FINANZAS DEL SECTOR PUBLICO
Finanzas del Sector Público
Sistema Nacional de
Endeudamiento
Sistema Nacional de
Tesorería
Sistema Nacional de Contabilidad
Sistema Nacional de Presupuesto
Marco Macroeconómico Responsabilidad
y Transparencia
Prioridades
Nacionales
Planes Estratégicos
ETIMOLOGÍA
La opinión estaba dividida en cuanto al origen de la palabra finanzas:
Unos autores creyeron en su procedencia germánica relacionándola con la palabra inglesa “FINE” (pago de tasa) o con el término alemán “FINDEN” (encontrar).
Otros investigadores le atribuyeron una procedencia latina y la hicieron derivar del vocablo griego “FINIS”, que significa FIN, en el sentido de pago con que se concluyen los negocios jurídico.
Proviene del participio latino finatio o pagado.
ANTECEDENTES HISTÓRICOSEVOLUCIÓN:
El estudio de las finanzas data recién del siglo 19, muchos fueron los economistas que contribuyeron a su formación, ejemplo TURGOT, ADAM SMITH, STUART MILL, JENOFONTE, ARISTOTELES, STO. TOMÁS DE AQUINO, QUESNAY, MIRABEU.
En el siglo 19 alcanza su madurez como disciplina científica, inspirada en los principios del liberalismo económico.
Aparecen dos instituciones: el Impuesto a la Renta y el Impuesto Progresivo, surge un destacado financista: Wagner quien afirma que las finanzas deben tener un contenido social.
La depresión mundial de 1929 a 1933 y la segunda guerra mundial influyen sobre las ideas, las nuevas ideas se apartan de la teoría clásica del presupuesto anual equilibrado y sostiene que las finanzas deben cumplir una función esencial, así surgen las finanzas funcionales.
106
CONCEPTO
Conjunto de actividades que permiten la obtención de recursos financieros a fin de lograr un objetivo determinado.
107
FINANZAS PÚBLICAS
• Desde un punto de vista estrictamente económico, podemos considerar al gobierno como un gran productor de bienes y prestador de servicios, que tiene la finalidad de satisfacer las necesidades públicas.
108
• Estudio y forma como el estado utiliza sus mecanismos para obtener ingresos que le permitan cumplir con sus fines.
• Estudia la conservación y atención de los servicios públicos, así como sus gastos a través de un presupuesto anual.
Estudia como el estado obtiene recursos para el gasto público.
Las Finanzas Públicas son la técnica mediante la cual el Estado instrumenta la forma de captar sus recursos económicos (Ingresos) para realizar sus funciones administrativas y cubrir su gasto público planeado.
Estudia los principios abstractos, los objetivos políticos y las normas que rigen la adquisición, la administración y la inversión de las riquezas, requeridas por los entes políticos para la satisfacción de las necesidades públicas.
DISTINCIÓN ENTRE CIENCIA DE LAS FINANZAS PURA Y CIENCIA DE LA APLICACIÓN DE LOS PRINCIPIOS FINANCIEROS:
La ciencia de las finanzas puras o teoría financiera, es una ciencia abstracta que estudia los fenómenos financieros concretos para conseguir un determinado fin: la satisfacción de una necesidad efectiva mediante una determinada distribución de las cargas públicas.
La ciencia de la aplicación de los principios financieros es la que lleva a la obtención de los objetivos políticos, investiga las formas en que el estado busca obtener la riqueza necesaria para su existencia y funcionamiento y cumplir su función ética y social.
DEFINICIÓN:
Es el conjunto de reglas y principios para obtener, administrar e invertir el patrimonio público, el fin de los negocios jurídicos entre el individuo y el estado, el estudio de esta actividad compete a la ciencia de las finanzas. Es una ciencia social que estudia las rentas del estado y la mejor manera de obtenerla.
Es la investigación de los principios que debe aplicar el Poder Público para hacerse de los recursos económicos suficientes para el funcionamiento y desarrollo de las actividades que está obligado a efectuar.
LA TAREA DE LAS FINANZAS:
Investigar los medios que pueden aplicarse para el cumplimiento de los fines estatales, según las condiciones particulares de cada país, cumple cuando el estado procede a una redistribución de la riqueza, aumento de producción, obtención de ingresos, inversión y regulación jurídica de estos hechos.
Se relaciona con la actividad administrativa y política económica.
NATURALEZA Y FINALIDAD DE LAS FINANZAS:
Su naturaleza: Estamos en un estado de derecho público, con soberanía fiscal cuyo objeto es la inversión para satisfacer necesidades generales.
Su finalidad: Es el interés general.
LA CIRCULACIÓN DE BIENES EN LA ECONOMIA FINANCIERA PÚBLICA:
Consiste en la transferencia de los medios monetarios de la economía privada a la pública. Esta en relación con el patrimonio contribuyente y principios de distribución justos y equitativos, convenientes, económicos, adecuados, se considera proceso económico, especial, autónomo, dentro de la economía pública y la economía nacional. Influye en la distribución del producto social, consumo, ahorro y gastos.
RELACIONES DE LAS FINANZAS CON LAS OTRAS CIENCIAS:
Con la ciencia económica: todas las medidas financieras están relacionadas con los hechos económicos.
Con la ciencia jurídica: las finanzas tienen vinculación con el derecho administrativo que fija las normas para que el estado desenvuelva sus actividades, con el derecho constitucional que sienta las bases de la actividad financiera.
Historia: por que la actividad financiera del estado se ha ido modificando a lo largo del tiempo.
Estadística: que proporciona datos cuantitativos de los fenómenos financieros.
Filosofía: actividad financiera en búsqueda de la verdad.
Sociología por que es parte de la ciencia social.
IMPORTANCIA
Permiten la satisfacción de las necesidades públicas a través de la prestación de los servicios públicos, fenómeno que se origina en la organización social en la que viven los hombres.
OBJETO DE LAS FINANZAS
Estudiar como el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos.
Tiene por objeto los fenómenos económicos de la vida colectiva así como el esfuerzo del hombre para satisfacer sus necesidades, obtención y posible disposición económica pública de recursos.
121
ÁMBITO DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
• La corriente de recursos públicos.
• La corriente de gastos públicos.
• La incidencia que ambos producen en la economía.
122
FINALIDAD DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
• ESTIMAR LOS RECURSOS/INGRESOS PÚBLICOS.
• PREVER LOS GASTOS/EGRESOS PÚBLICOS.
• ELABORAR EL PRESUPUESTO ANUAL.
CLASIFICACIÓN DE LAS FINANZAS PÚBLICAS
En el campo del derecho existen dos palabras que siempre se integran a las Finanzas Públicas y son Técnica y Ciencia.
UTILIDAD DE LAS FINANZAS PÚBLICAS:
Las Finanzas Públicas son la técnica mediante la cual el Estado instrumenta la forma de captar sus recursos económicos (Ingresos) para realizas sus funciones administrativas y cubrir sus gastos públicos de manera planificada.
TEORIA DE LOS FENOMENOS DE LA ECONOMIA FINANCIERA PÚBLICA:
1) teoría del consumo: la actividad financiera es un acto de consumo público ycolectivo.
2) teoría de la productividad: considera a la actividad financiera como producción de bienes inmateriales (seguridad, orden público, salud)
3) teoría del cambio: considera el proceso económico financiero como circulación de bienes, el estado presta, la sociedad paga, el cambio es contractual voluntario
4) teoría de la distribución: consiste en el reparto de los gravámenes públicos entre los individuos.
5) teoría cooperativa: considera el proceso económico como una acción cooperativade producción y consumo
6) teoría de lucha de clases : considera el proceso en base al poder político mediante la circulación de las elites
7) teoría de transferencias: transfiere el poder adquisitivo según el principio de utilidad social.
RETOS DE LAS FINANZAS PUBLICAS:
Revocación del carácter procíclico actual de la política fiscal.Desarrollo de iniciativas para continuar la expansión de la
presión tributaria.
Utilización del presupuesto, como instrumento de compensación de asimetrías en asignación de recursos.
Retomar agenda Reformas Estructurales.
Empoderamiento capacidad gestión en gobiernos subnacionales y gobierno central. Mejora de calidad de
gasto.
EL PRESUPUESTO
El Presupuesto, monstruo enorme, admirable pez al que por todos los lados se le tira el anzuelo.
Víctor Hugo
MEFPLIEGO
UE1 UE2 UE3 UE4
ASIGNACION PRESUPUESTAL
PREMISA
Teniendo en consideración que el Presupuesto constituye uno de los elementos del Ámbito del Derecho Financiero, resulta indispensable realizar un estudio pormenorizado de esta Institución Jurídica por medio de la cual se regulan los ingresos y egresos del Estado.
INTRODUCCIÓN
Los Presupuestos son herramientas que los Gobiernos utilizan con el propósito de controlar y manejar efectivamente las partidas de gastos y de ingresos, ya que una clasificación adecuada genera un equilibrio perfecto y a su vez una herramienta eficaz para la administración.
CONCEPTO DE PRESUPUESTO
1° PERSPECTIVA ECONÓMICA:
Establece que el Presupuesto es un documento que recoge el conjunto de decisiones financieras del Estado, constituyendo la expresión contable del Plan Económico para un período determinado.
1) Concepto económico: El presupuesto es un instrumento de racionalización y organización de la actividad financiera, y en general de la actuación económica del sector público. Se convierte así en el principal instrumento para la planificación económica de la política económica.
2° PERSPECTIVA POLÍTICA:
Señala que el Presupuesto define la orientación de la Política Económica de un Gobierno.
2) Concepto político: El presupuesto cumple una importantísima función política ya que permite emitir un juicio razonado sobre la actuación económica del sector público. Así es el principal documento de control de la acción del gobierno. Se puede decir que es un modo de asignar recursos financieros mediante decisiones políticas.
3° PERSPECTIVA JURÍDICA:
Considera al Presupuesto como una norma con rango de Ley; la cual se traduce en la posición anual de la totalidad de los gastos e ingresos del Sector Público.
3) Concepto jurídico: Al ser el presupuesto un acto que deriva del poder legislativo adquiere forma de ley, mediante la cual se autoriza un montante máximo de gastos que el ejecutivo puede realizar, y sus vías de financiación, durante un periodo determinado.
De acuerdo al Profesor Pedro Flores Polo, el Presupuesto es un acto de previsión de gastos y de ingresos de una colectividad para un período determinado, sancionado por el Poder Legislativo y cuando se trata de una Dictadura por el Poder Ejecutivo.
Considera así mismo que el Presupuesto es también la ordenación de los gastos e ingresos de los organismos y entidades del Estado en un período determinado denominado “Período Financiero” el cual está sujeto a control posterior; para otros autores este período se conoce como “Período de Ejecución Presupuestal”.
El concepto dado por el Profesor Pedro Flores Polo tiene como base fundamental 3 elementos:
A) GRAMATICAL: Por el cual considera que el Presupuesto presupone el cálculo previo de los posibles gastos e ingresos de una organización.
B) FINANCIERO – CONTABLE: Considera el Presupuesto como el cálculo o cómputo anticipado de los costos y gastos generales del Estado.
C) TÉCNICO – JURÍDICO: Considera el Presupuesto como el conjunto de gastos e ingresos de las Corporaciones Públicas en un período financiero determinado.
El Presupuesto es la expresión cuantitativa de un plan o una política
El Presupuesto es el principal instrumento de la gestión pública para asignar recursos financieros a través de un proceso político que sirve los diferentes fines de la sociedad
Robert McNamara
Wildavsky
Definiciones
“Es un importante instrumento de manejo macroeconómico, pero también una herramienta para la gestión y el control financiero. Por ello es el eje de la actividad financiera estatal”.
José Francisco Mendoza
“Es un estimativo de los ingresos fiscales y autorización de los gastos públicos que normalmente cada año, efectúa el gobierno en ejercicio de control político que en materia fiscal le corresponde”
Juan Camilo Restrepo
De todo ello podemos concluir que el Presupuesto de la Administración Pública del Estado es una herramienta que le permite al gobierno planificar de manera anual sus actividades.
Por ello realiza una estimación de los recursos que recibirá (ingreso de dinero) y los gastos que demandará la ejecución de las actividades que se llevarán a cabo.
CARACTERÍSTICAS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
Las características del presupuesto público, según Albi Ibáñez son:
1. Anticipación: El presupuesto es siempre una previsión que trata de recoger las operaciones del Sector Público en un período futuro (generalmente un año máximo).
2. Cuantificación: Se utiliza un lenguaje contable, clasificado de acuerdo a cierto orden y criterios.
3. Obligatoriedad: El Sector Público está obligado legalmente a cumplir el Presupuesto. Las autorizaciones presupuestarias tienen un carácter limitativo, y no pueden superarse salvo por circunstancias específicas legalmente previstas. En el caso de los ingresos estos pueden superar o no las proyecciones estimadas.
4. Regularidad: El presupuesto se elabora y se ejecuta en intervalos determinados de tiempo. El ejercicio presupuestario tiene una duración anual.
Incluye una programación detallada. Requiere de un proyecto y está contenido en un plan. El periodo presupuestario es de duración anual. Se formula, ejecuta y controla bajo la técnica de
presupuesto por proyectos. Tiene carácter de ley. Cuenta con clasificadores de ingresos y gastos
enlazados y consolidados. Como algo inherente a su naturaleza, deben ser
flexibles. Sus datos deben estar fundamentados en estudios,
análisis e investigaciones. Permite la determinación de responsabilidades
públicas. Se comporta como un elemento operativo dinámico.
Principios PresupuestariosEquilibrio presupuestario.- El Presupuesto del Sector Público está constituido por los créditos presupuestarios que representan el equilibrio entre la previsible evolución de los ingresos y los recursos a asignar de conformidad con las políticas públicas de gasto, estando prohibido incluir autorizaciones de gasto sin el financiamiento correspondiente.
Equilibrio macrofiscal.- La preparación, aprobación y ejecución de los presupuestos de las Entidades preservan la estabilidad conforme al marco de equilibrio macrofiscal, de acuerdo con la Ley de Responsabilidad y Transparencia Fiscal - Ley Nº 27245, modificada por la Ley Nº 27958 y la Ley de Descentralización Fiscal - Decreto Legislativo Nº 955.
Especialidad cuantitativa.- Toda disposición o acto que implique la realización de gastos públicos debe cuantificar su efecto sobre el Presupuesto, de modo que se sujete en forma estricta al crédito presupuestario autorizado a la Entidad.
Especialidad cualitativa.- Los créditos presupuestarios aprobados para las Entidades se destinan, exclusivamente, a la finalidad para la que hayan sido autorizados en los Presupuestos del Sector Público, así como en sus modificaciones realizadas conforme a la Ley General.
Universalidad y unidad.- Todos los ingresos y gastos del Sector Público, así como todos los Presupuestos de las Entidades que lo comprenden, se sujetan a la Ley de Presupuesto del Sector Público.
De no afectación predeterminada.- Los fondos públicos de cada una de las Entidades se destinan a financiar el conjunto de gastos públicos previstos en los Presupuestos del Sector Público.
Información y especificidad.- El presupuesto y sus modificaciones deben contener información suficiente y adecuada para efectuar la evaluación y seguimiento de los objetivos y metas.
Anualidad.- El Presupuesto del Sector Público tiene vigencia anual y coincide con el año calendario. Durante dicho período se afectan los ingresos percibidos dentro del año fiscal, cualquiera sea la fecha en los que se hayan generado, así como los gastos devengados que se hayan producido con cargo a los respectivos créditos presupuestarios durante el año fiscal
Eficiencia en la ejecución de los fondos públicos.- Las políticas de gasto público vinculadas a los fines del Estado deben establecerse teniendo en cuenta la situación económica-financiera y el cumplimiento de los objetivos de estabilidad macrofiscal, siendo ejecutadas mediante una gestión de los fondos públicos, orientada a resultados con eficiencia, eficacia, economía y calidad.
Transparencia presupuestal.- El proceso de asignación y ejecución de los fondos públicos sigue los criterios de transparencia en la gestión presupuestal, brindando o difundiendo la información pertinente, conforme la normatividad vigente.
Exclusividad presupuestal.- La ley de Presupuesto del Sector Público contiene exclusivamente disposiciones de orden presupuestal
Principio de Programación Multianual.- El proceso presupuestario debe orientarse por los Objetivos del Plan Estratégico de Desarrollo Nacional y apoyarse en los resultados de ejercicios anteriores y tomar en cuenta las perspectivas de los ejercicios futuros.”
Centralización normativa y descentralización operativa.- El Sistema Nacional del Presupuesto se regula de manera centralizada en lo técnico-normativo, correspondiendo a las Entidades el desarrollo del proceso presupuestario.
Ahora bien, siendo que el Presupuesto constituye el eje principal de la actividad financiera que desarrolla el Estado, éste se encuentra regulado por la Constitución Política del Perú (1993), que en su artículo 77° establece que La administración económica y financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso.
OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
1. Asignar los escasos recursos con que cuenta el Estado:
Con el propósito de mantener la estabilidad de la economía a través del equilibrio fiscal, entre ingresos y egresos.
El presupuesto asegura cuentas fiscales sanas y evita que se gaste más de lo que se dispone. Como sabes, gastar más de lo que se tiene implica elevar los niveles de endeudamiento de las entidades públicas, lo que en el corto plazo podría ser manejable, pero en el largo plazo podría llevar a la quiebra a las entidades. Además, si todas las entidades tuvieran elevados niveles de endeudamiento las finanzas del país también podrían "quebrar", afectando la economía nacional, lo que al final generaría menor crecimiento, menores recursos fiscales y menor capacidad para proveer bienes y servicios a la población.
Propiciar una provisión eficiente y eficaz de bienes y servicios públicos, con criterios de priorización.
Un presupuesto bien elaborado ayuda a las autoridades y funcionarios públicos a asignar y ejecutar en base a prioridades, es decir, aquello que es más necesario para la población y para la sociedad en su conjunto. Todo ello, en el marco de las políticas nacionales, sectoriales y regionales, las funciones y competencias de la municipalidad y los objetivos estratégicos territoriales e institucionales, y orientados por el logro de resultados.
Promover la equidad entre los diversos grupos de la sociedad. En atención a las necesidades existentes, el presupuesto propicia una mejor distribución del ingreso en el país a través de acciones y recursos ejecutados principalmente a favor de los excluidos y personas carentes de bienes y servicios públicos fundamentales y de oportunidades para su desarrollo.
2. Ser un instrumento de gestión para las entidades públicas:
Colaborando con el logro de resultados esperados en la provisión de bienes y servicios públicos en el marco del planeamiento estratégico de la institución y el territorio.
El uso de métodos más eficaces, eficientes o costo- efectivos para la provisión de bienes y servicios públicos.
El control adecuado del cumplimiento de las obligaciones institucionales y restricciones normativas.
Objetivos del Presupuesto, Funciones del Estado
Asignación- Provisión de bienes públicos y corrección de fallas del mercado
Distribución- Equidad entre grupos de diferentes niveles de ingresos.
Estabilización- Económica (política fiscal): Expansiva-Contractiva
Antes Durante Después
Ejecución Eficiente
Asignación eficiente
Calidad de vida
Equidad Equidad Reducción de brechas
Metas de déficit
Control de agregados
Estabilidad de indicadores
macro
FINALIDAD DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
Prever ingresos y gastos futuros para anticiparse a las necesidades del ente.Trasformar las políticas del gobierno en programas de acción por medio de la asignación de recursos.Proveer la estructura para las cuentas públicas y la contabilidad fiscal.Permitir la evaluación periódica de la gestión gubernamentalFacilitar el proceso administrativo.Proveer la base legal para la realización del gasto público.Cumplir con los planes de la nación a largo, mediano y corto plazo.Coordinar las decisiones políticas, económicas y sociales.Coordinar las actividades de organismos gubernamentalesEstablecer una relación entre los fines por cumplir y los medios con que alcanzarlos.Minimizar costos, al darle el mejor uso a los recursos.Facilitar el control.Facilitar la delegación de autoridad y fijar la responsabilidad financiera.Permitir que el público conozca los proyectos y programas de gobierno.
Presupuesto publico
INSTRUMENTO DE GESTIÓN PARA EL
LOGRO DE OBJETIVOS Y RESULTADOS
INSTRUMENTO DE REDISTRIBUCION
INSTRUMENTO DE CONTROL, SEGUIMIENTO Y EVALUACIONDE LA GESTION FINANCIERA
PROYECCIÓN DE INGRESOS Y
GASTOS
INSTRUMENTO PARA LA ASIGNACION DELOS ESCASOS RECURSOS
PUBLICOS
REFLEJO DEL PLAN OPERATIVO INSTITUCIONAL
INSTRUMENTO DEPLANIFICACIÓN
PRESUPUESTO
IMPORTANCIA DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
Es importante porque:
Es un instrumento para cumplir el plan de la nación, por lo tanto, debe formularse, sancionarse y ejecutarse en forma tal que asegure el logro de los objetivos previstos en el plan.
Es una herramienta de administración, planificación, control, gestión gubernamental y jurídica.
Ofrece un espacio para la coordinación de las acciones relativas a asuntos políticos, económicos y sociales.
Sirve de soporte para la asignación de recursos y provee la base legal para la realización del gasto público.
Es un instrumento para la toma de decisiones en el sector público.
Delimita y especifica con claridad las unidades o funcionarios responsables de ejecutar los programas y proyectos, estableciendo así la base para vigilar el cumplimiento de los mandatos establecidos en el presupuesto.
ALCANCES DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
Entre los alcances del presupuesto Público, Méndez, Z., señala:
Alcance Político:Políticas de producción de bienes y servicios (política económica, social, fiscal).
Políticas de administración presupuestaria (política salarial, inversión pública, crédito público)
Alcance Administrativo:Planear, dirigir, coordinar, informar, supervisar, evaluar y presupuestar las actividades a cargo de la entidad pública.
Alcance Económico y Financiero:Efecto económico: el ingreso público tributario tiene una función de contracción de la demanda y un efecto de redistribución de los recursos.
Efecto financiero: el presupuesto significa origen y destino de flujos financieros.
Alcance Jurídico:Se establecen normas que regulan la ejecución y evaluación y fijan responsabilidades por el manejo del presupuesto.
TIPOS DE PRESUPUESTO PÚBLICO
1.- Presupuesto Tradicional:
El fundamento del presupuesto tradicional es la asignación de los recursos tomando en cuenta, básicamente, la adquisición de los bienes y servicios según su naturaleza o destino, sin ofrecer la posibilidad de correlacionar tales bienes con las metas u objetivos que se pretenden alcanzar. Es sólo un instrumento financiero y de control. Por otra parte, la metodología de análisis que emplea es muy rudimentaria, fundamentándose más en la intuición que en la razón, es decir, que las acciones que realizan las diferentes instituciones no están vinculadas a un proceso consciente y racional de planificación.
Otra desventaja que ofrece el método tradicional es que los usuarios del documento presupuestario, no dispone de la información suficiente que le permita observar en que se utilizan los ingresos que se recaudan por los diversos conceptos.
2.- Presupuesto por Programas:
Aparece para dar respuesta a las contradicciones implícitas en el Presupuesto Tradicional y en especial para que el Estado y las instituciones que lo integran dispongan de un instrumento programático que vincule la producción de los bienes y servicios a alcanzar con los objetivos y metas previstas en los planes de desarrollo.
3.- Sistema Planeamiento-Programación-Presupuestación:
La otra forma que se ha utilizado para presupuestar dentro del sector público, ha sido la conocida como "Planeación-Programación-Presupuestación PPBS)", empleada originalmente por los Estados Unidos de Norteamérica como una manera de disponer criterios efectivos para la toma de decisiones, en la asignación y distribución de los recursos tanto físicos como financieros en los diferentes organismos públicos.
4.- Presupuesto Base Cero:
Esta técnica presupuestaria es de reciente data. Comienza a utilizarse a partir de 1973 en algunas entidades federales del gobierno Norteamericano, la nueva metodología pretende determinar si las acciones que desarrollan los diferentes órganos que conforman el Estado son eficientes. Si se deben suprimir o reducir ciertas acciones con el fin de propiciar la atención de otras que se consideran más prioritarias.
5.- Presupuesto por Proyectos:
Es un instrumento para asignar y distribuir los recursos públicos a través de proyectos, a los entes u organismos nacionales, estadales y municipales en función de las políticas y objetivos estratégicos de la nación, expresados en los respectivos planes anuales; además, facilita coordinar, controlar y evaluar su ejecución.
La estructura del presupuesto del sector público contiene dos secciones: Gobierno Central e instancias descentralizadas.
El presupuesto asigna equitativamente los recursos públicos, su programación y ejecución responden a los criterios de eficiencia de necesidades sociales básicas y de descentralización.
Corresponden a las respectivas circunscripciones, conforme a ley, recibir una participación adecuada del total de los ingresos y rentas obtenidos por el Estado en la explotación de los recursos naturales en cada zona en calidad de canon.
ESTRUCTURA DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
La Constitución Política determina:
1. Preparación del Presupuesto2. Aprobación del Presupuesto3. Consolidación del Presupuesto4. Publicación del Presupuesto5. Ejecución del Presupuesto6. Rendición de Cuentas
FASES DEL PRESUPUESTO PÚBLICO
Proceso Presupuestario
Programación
Formulación
Aprobación
Ejecución
Evaluación
Fases del Proceso Presupuestario
I. Anteproyecto: Se realiza la formulación presupuestal tomando como referencia el Plan Operativo Institucional y la asignación presupuestal comunicada por el MEF. Ámbito: Entidades del GN , GR y GL.Plazo 13 de julio -2009
II. Proyecto: Se priorizan los Proyectos de Inversión Púbica a ser desarrollados durante le periodo 2010 (Proceso Participativo- Participación de la población). Ámbito: Entidades del GR y GL.Plazo : mes de Noviembre - 2009
III. Apertura: Se realizan los ajustes a la formulación presupuestal (en los niveles inferiores al de Actividad / proyecto) y se mensualiza, distribuyendo la formulación en los 12 meses del periodo 2010. Ámbito: Entidades del GN, GR y GL.Plazo : 18 de diciembre - 2009
Etapas de la Formulación
171
1. Programación
En esta fase los gobiernos locales revisan sus planes estratégicos con el objetivo de alinear las acciones del presupuesto con los objetivos estratégicos institucionales - OEI, e incorporan los acuerdos del proceso de presupuesto participativo y las nuevas acciones que prevén ejecutar.
Asimismo, establecen los montos requeridos para financiar dichas acciones priorizadas, haciendo el análisis de restricción presupuestal y la identificación de productos y resultados a ser alcanzados.
2. Formulación
En esta fase se establecen las categorías formales de la estructura funcional programática que serán utilizadas por el gobierno local, señalándose incluso el máximo nivel de desagregación de las categorías del gasto. Es decir, desde la Función hasta el Componente, pasando por los Programas, Subprogramas y Actividades y/o Proyectos. Dado que en esta fase se cuenta con la información completa sobre disponibilidad de recursos, se realiza la asignación financiera al mayor nivel de detalle.
3. Aprobación
Comprende la formalización del presupuesto por parte de la autoridad competente, de acuerdo a lo establecido por las normas.
En el caso de los gobiernos locales, la aprobación la realiza el Concejo Municipal.
4. Ejecución
La ejecución presupuestaria es realizada por las entidades a las cuales se les ha asignado el presupuesto. En esta fase se ejecutan los ingresos y los egresos, los cuales deben guardar relación con lo previsto en el presupuesto.
5. Evaluación
Consiste en la revisión del nivel de cumplimiento de las acciones previstas y los resultados trazados, así como de la ejecución de los ingresos y egresos. La evaluación sirve para realizar los ajustes necesarios en la fase de programación del siguiente año fiscal.
Es importante mencionar que las fases del proceso presupuestario se inician el año anterior con la programación del presupuesto, se desarrollan el año en curso a través de la ejecución del presupuesto, extendiéndose hasta el año siguiente en el que se realiza la evaluación del presupuesto.
Así, el proceso presupuestario se desarrolla a lo largo de tres años distintos, desde la programación hasta la evaluación anual. Ello implica que cuando iniciamos la ejecución de un año, a la vez tenemos que evaluar el año anterior y programar el siguiente.
DNPP•Planear y dirigir la
formulación, ejecución y evaluación del Presupuesto
Público.•Emitir opinión en materia
presupuestal.
•Llevar adelante la ejecución del presupuesto autorizado
orientándolo al cumplimiento de las metas
programadas en las actividades y proyectos.
•Coordinar con la DNPP las pautas a seguir en materia
presupuestal.
PLANEACION YSUPERVISION
EJECUCION YEVALUACION
PRINCIPALESFUNCIONES
PRINCIPALESFUNCIONES
ORIENTACION YCOORDINACION
Pliegos Presupuestarios
Poderes del estadoMinisteriosGobiernos RegionalesGobiernos LocalesInstituciones PúblicasUniversidades
El Sistema Nacional de Presupuesto
GESTION
IDEAS FUERZA1. El presupuesto público es un instrumento
de programación económica, social y financiera que posibilita al Estado el cumplimiento de sus funciones.
2. El Presupuesto Público tiene como objetivos asignar los escasos recursos con que cuenta el Estado y ser un instrumento de gestión para los organismos públicos.
3. Para los gobiernos locales, el Presupuesto Público si es bien formulado es un importante instrumento de gestión porque contiene información relevante para la toma de decisiones, orienta el gasto municipal y permite gestionar con transparencia los recursos.
4. El presupuesto debe ser formulado en base a los objetivos estratégicos institucionales (OEI) y teniendo en cuenta los ingresos de la Municipalidad. El presupuesto debe estar equilibrado entre sus ingresos y gastos y no se debe autorizar un gasto sin contar con el respectivo financiamiento.
5. Los OEI son los cambios que los gobiernos locales prevén lograr y partir de ellos se determinan las acciones a implementar, las que debe ser susceptibles de ser cuantificadas en términos de productos, resultados y si es posible impacto.
6. Se recomienda que la asignación del presupuesto se realice en función de resultados esperados en el cumplimiento de los OEI, para reducir la inercia del presupuesto incremental.
7. Para el proceso presupuestario, los gobiernos locales cuentan con una serie de instrumentos de planeamiento orientados a mejorar la eficiencia y eficacia en la gestión de los recursos públicos, que se interrelacionan entre sí a nivel interinstitucional e intra institucional, entre ellos encontramos los PESEM, PDC, PDI, PP. Además cuentan con sistemas administrativos como el SNIP y SIAF útiles para la gestión local.
8. El proceso presupuestario consta de cinco fases: programar, formular, aprobar, ejecutar y evaluar.
9. Para el desarrollo de sus respectivos procesos presupuestarios, los gobiernos locales deben considerar una serie de normas y lineamientos.
Fundamentosmacroeconómicos
PerspectivaEstratégica
Calidad del Gasto
Sistema de Gestión Presupuestaria
Ciudadanos
2. Fundamentos macroeconómicos:• Disciplina fiscal: política fiscal, asignación y control del
gasto• Actor clave: Ministerio de Economía y Finanzas
1. Perspectiva (asignación) Estratégica:• Necesidades de los ciudadanos• Políticas, planes y prioridades• Actores claves: Ministros, Gabinete, GRs, GLs, Otros.
3. Calidad del Gasto (eficiencia operativa en las Entidades):
• Prestación real de servicios al ciudadano• Diseño, ejecución, monitoreo, evaluación, incentivos: Lógica,
Indicadores, costo por Producto o Servicio; articulación territorial.• Actores claves: Pliegos, UEs, UOs
Elementos clave de los Ejes: Objetivos centrales
Ciclo básico del presupuesto
Resultado(Objetivo final, basado en las
necesidades de los ciudadanos)
Productos(Bienes o Servicios entregables a la población)
Proceso(conjunto articulado de actividades o tareas queocurren en una o mas Entidades participantes)
Insumos(bienes y servicios necesarios para generar
los Productos, sus cantidades están determinadaspor ratios de uso en las actividades o tareas).
Costos(cantidades y precios unitarios de los
bienes y servicios) . . . Fijos, Variables ¿?
Eco
no
mía
Efe
ctiv
ida
d
Efic
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eco
nó
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a
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ltad
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ica
Fin último: Resultados que resuelven necesidades de la sociedad¿Cómo se logran esos resultados?
PRESUPUESTO
Funciones del Presupuesto Público
- Control: Límites al gasto, legalidad, gastar según lo aprobado (por línea de gasto)
- Gestión: Permitir el cumplimiento de las funciones de asignación, distribución y estabilización. Apoyo a los gerentes para encontrar las soluciones más efectivas para la provisión de productos.
- Planificación: Recursos asociados con objetivos de mediano plazo y objetivos de la planificación estratégica.
Tipos/Enfoques en Presupuesto Público
- Línea de Gasto (line ítem): énfasis en función de control
Presupuesto por Programas: énfasis en función de gestión medidas de lo que el “programa produce”.
Presupuesto por Resultados: énfasis en función de planificación medidas de lo que el “ciudadano requiere y valora”, clave en rendición de cuentas.
|Cobertura en el Estado Peruano
Gobierno Nacional
Poder Legislativo Poder Judicial Poder Ejecutivo
Gobierno Regional
Gobiernos Locales
Organismos e Instituciones Autónomas
Gozan de autonomía políticaEconómica y administrativa
Entidad Básica de la organización del Estado
Consejo Nacional de la Magistratura, Ministerio Público, DefensoríaDel Pueblo, JNE, ONPE, RENIEC, Tribunal Constitucional, ContraloríaGeneral de la República, Universidades, EsSalud, ONP, SBS
Entidades del Sector Público Nacional
Gobierno REGIONAL
Gobierno NACIONAL
Gobierno LOCAL FONAFE OTROS
116 Pliegos
259 UEs
Ministerios Hospitales USEs Universida-des
US$ 11 128 MM
26 Pliegos
348 UEs
26 Gobiernos Regionales Direcciones Regionales
US$ 2 768 MM
1 839 Munici-palidades (Provinciales y Distritales)
US$ 2 101
MM (*)
34 Empresas
US$ 4 781
MM (*)
BCRSBSESSALUDUS$ 990 MM(*)Beneficen-cias
117 Entidades
US$ 855 MM
15 Entidades nacionales
US$ 445 MM
102 Entidades municipales
US$ 410 MM (*)
ETEs
(*) Estimados
Estructura institucional del Sector Público definida en el Sistema Nacional de Presupuesto
Estructura del Sector Público no Financiero – Ley 27958
Estructura institucional definida en el Sistema Nacional de Contabilidad
SISTEMAS NACIONALES
LEY DEL SISTEMA NACIONAL DE LA ADMINISTRACIÓN FINANCIERA (Ley SAFI) Ley 28112
PRESUPUESTO CONTABILIDAD TESORERIA ENDEUDAMIENTO
DNPP DNCP DNTP DNEP
Administración Financiera del Estado
¿Cómo opera la Administración Financiera del Estado?
Centralización normativaDescentralización operativa que se integra a través de los Sistemas: Presupuesto, TesoreríaEndeudamiento, Contabilidad
El Presupuesto Público prioriza el gasto Las Entidades del Sector Público solo ejecutan ingresos y realizan gastos conforme a ley
Rige para las Entidades de los tres Poderes del Estado y los OrganismosAutónomos, Gob.Reg. Gob. Locales
Los Sistemas que la integran tienen facultades para Establecer directivas y procedimientos
La autoridad central de los Sistemas es el MEF, ejerce el Vice de Hacienda (política y normativa) observa las Propuestas del Comité de Coordinación
Administración Financiera del Estado
Sistema Nacional dePresupuesto
Sistema Nacional de
Tesorería
Sistema Nacional deContabilidad
Sistema Nacional deEndeuda-miento
Integración a través del Comité de Coordinación: Integración del funcionamiento de los Sistemas en el nivel central y descentralizado de la AFSP
(Vice de Hacienda + Titulares de Sistemas)
Documentación de uso múltiple: Forma, contenido y oportunidad
(optimización de recursos)
Registro Unico de Información SIAF – SNP: obligatorioDepende del Vice Hacienda Dirigido por el Comité de Coordinación.
Unidades Ejecutoras aplicanNormativa, procedimientos y Registro de los Sistemas
Administración Financiera del Estado
ORGANIZACIÓN DE LA
ADMINISTRACION
FINANCIERA
Nivel Central
Ministerio de Economía y Finanzas Viceministerio de Hacienda Sistemas
Nacional dePresupuesto
Nacional deTesorería
Nacional deEndeudamiento
Nacional deContabilidad
DNPP DNTP DNEP DNPC
Nivel Descentra-lizado ú operativo
Unidades Ejecutoras
Esquema normativo
LEY N° 27658Ley Marco de Modernización del
Estado
LEY N° 27245 MODIFICADO POR LA LEY N° 27958
Ley de Prudencia y Transparencia Fiscal
LEY N° 28411Ley General del Sistema Nacional de Presupuesto
LEY N° 28112Ley Marco de la Administración Financiera
del Sector Público
Sistema Nacional de Presupuesto
Sistema Nacional de Tesorería
Sistema Nacional de Endeudamiento
Sistema Nacional de Contabilidad
LEY DE PRESUPUESTO(Anuales)
Directivas del ProcesoPresupuestario(Reglamentación)
Establece los principios, procesos y procedimientos que regulan el Sistema Nacional de Presupuesto, señalado en el art. 11 de la Ley Marco de Administración Financiera del Estado, en concordancia con los arts. 77° y 78° de la Constitución Política
Lineamientos de gestión de las finanzas públicas, con responsabilidad y transparencia fiscal y el MMM
Establece principios y base legal para iniciar proceso de modernización de la gestión del estado. (Criterios de diseño y estructura de la Administración Pública)
La administración financiera del Sector Público está constituida por sistemas, con facultades y competencias que esta ley y demás normas específicas les otorga, para establecer procedimientos y directivas necesarios para su funcionamiento y operatividad
Aprueba el Presupuesto, dictan medidas gestión presupuestaria, de austeridad en el gasto público, de racionalidad y disciplina presupuestaria; así como de otras disposiciones especiales
LOS RECURSOS PÚBLICOS
Abog. Carlos Enrique Matos Guzmán
PREMISA
Se parte de la idea que el individuo al vivir bajo la protección de un estado soberano en un territorio determinado, adquiere el compromiso de otorgar a su respectivo gobierno la facultad para imponer las contribuciones necesarias para cubrir el gasto público de la sociedad en donde vive con su familia y conciudadanos.
Toda aquella entrada de dinero que recibe el Estado y que le permite financiar la satisfacción de las necesidades de la colectividad, es decir, que le permiten financiar el gasto público y cumplir su función dentro de la Sociedad.
CONCEPTOConjunto de recursos que el sector público obtiene del sistema económico para dar cobertura financiera a sus intervenciones en el mismo.
Dicho conjunto esta conformado como un todo o agregado de instituciones jurídico-económicas (como impuestos).
CONCEPTOSon aquellas riquezas que devengan a favor del Estado para cumplir sus fines y que en tal carácter ingresan en su tesorería.
El concepto ha sufrido transformaciones, debido a que el concepto sobre las funciones estatales se ha ampliando y se admite que el Estado debe intervenir en la economía nacional, tratando de asegurar el bienestar social y el desarrollo económico.
Las concepciones financieras modernas consideran que el recurso no puede limitarse a asegurar la cobertura de los gastos indispensables de administración, sino que es uno de los medios de que se vale el Estado para llevar a cabo su intervención en la vida general de la Nación.
DEFINICIONESVALDEZ COSTA, señala: “Los Ingresos Públicos son entradas de dinero a la Tesorería del Estado, cualquiera que sea su naturaleza.
SÁINZ DE BUJANDA, define a los Ingresos Públicos como las cantidades de dinero que el Estado y los demás organismos públicos se procuran para cumplir los fines que en cada momento histórico tienen asignados.
205
JUSTIFICACIÓN DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
Teniendo en consideración que el Estado existe para proporcionar bienes y servicios para satisfacer nuestras necesidades públicas, que viene a ser las necesidades colectivas que en forma individual o grupal no podemos satisfacer.
206
En tal sentido, el Estado para la satisfacción de estos bienes y servicios tiene un costo económico el cual origina la necesidad financiera del Estado.
Es entonces que surge la pregunta ¿de donde puede obtener el Estado estos recursos económicos para la satisfacción de las necesidades públicas?:
EVOLUCION HISTORICA
En cuanto a la obtención de recursos las haciendas del mundo antiguo presentan una gran heterogeneidad.
En general las necesidades financieras eran cubiertas mediante prestaciones de los súbditos y de los pueblos vencidos con rentas patrimoniales y por medio de monopolios estatales.
Sin embargo se nota un neto predominio de los ingresos patrimoniales provenientes de bienes del dominio particular del monarca.
En estas épocas no se distinguía entre el patrimonio del Estado y el del Monarca. Durante este periodo, existieron rudimentos de tributación. Por ejemplo existieron tributos en Roma durante el imperio de Julio Cesar, donde nos encontramos con tributos importantes, que han servido como antecedente para formas impositivas actuales.
Durante la edad media, el patrimonio del Estado continúo confundiéndose con el del soberano y fue la principal fuente de recursos, ya que los tributos perdieron importancia y se convirtieron en fuentes de ingresos. En este periodo se desarrollo un sistema llamado regalías, que son las contribuciones que debían pagarse al soberano por concesiones generales o especiales que aquel hacia los señores feudales. A su vez se difundieron las tasas que los súbditos debían pagar a los señores feudales por determinados servicios que prestaban estos. Así los vasallos debían pagar tributos para que los señores les permitieran por ejemplo ejercer profesiones. Estas prestaciones son en cierta forma productos derivados de la propiedad.
Posteriormente la formación gradual de los grandes Estados motivo profundas transformaciones en el sistema del ingreso publico.
El rey utiliza un sistema de ayudas para reclamar a sus vasallos el derecho de percibir rentas en sus respectivos dominios.
Estas fueron en primer momento excepcionales, luego se tendió a darle un carácter permanente. Una vez concedida la autorización el rey se aprovecho de ella para recaudar anualmente la ayuda.
Dicha concepción sufrió varias transformaciones.
Primitivamente el impuesto se fundamentaba en la absoluta soberanía del rey.
Predominaba una concepción autoritaria y arbitraria con respecto al impuesto, la cual predomino durante los siglos XVI y XVII, cuando comenzó la resistencia de las clases menos pudientes.
Luego de la Revolución Francesa, surgieron las ideas liberales, las cuales querían encontrar justificativos éticos al impuesto, considerándolo como un precio que se le pagaba al Estado por los servicios generales prestados.
Nació la idea de pagar según la potencialidad económica de cada uno.
En el siglo XX, al imponerse las ideas intervencionistas pareció que la Asunción del Estado de ciertas actividades económicas se constituiría como una nueva fuente de ingresos.
Pero el Estado demostró ser un pésimo administrador de empresas y en lugar de brindar ingresos produjo perdidas.
Ello obligo a retomar las viajas teorías sobre las cuales el grueso de los recursos debía surgir de la fuente tributaria.
CLASIFICACIÓN1. Clasificación Económica
Recursos Ordinarios Recursos Extraordinarios
Recursos Efectivos Recursos No Efectivos
2. Clasificación por su Origen
Recursos Originarios Recursos Derivados
3. Clasificación por Rubro
Recursos Corrientes Recursos de Capital Recursos de Financiamiento
CLASIFICACIÓN ECONOMICA Es necesario referirnos a la clasificación acuñada por los liberales clásicos, quienes distinguieron los recursos en ordinarios y extraordinarios.
RECURSOS ORDINARIOS: son todos los percibidos por el Estado en forma regular y continua.
RECURSOS EXTRAORDINARIOS: aquellos excepcionales y ocasionales que carecen de la regularidad de los anteriores. Este concepto se asemeja al de gastos públicos extraordinarios, que son las erogaciones que forzosamente hay que hacer para cubrir necesidades imprevistas e imperiosas.
Una clasificación económica importante es la que divide a los recursos en efectivos y no efectivos.
Recursos efectivos: importan un ingreso de dinero para el Estado sin que se produzca una salida patrimonial equivalente. Ej. : Las rentas que devengan los bienes del Estado.
Recursos no efectivos: entradas para el Estado compensadas por una salida patrimonial.
Esta última clasificación deja recursos sin catalogar Ej. : Los resultados de las operaciones de crédito, como seria el producto de la colocación de empréstitos. Las cuales provocan un ingreso inmediato de dinero, pero deberá devolverse con los recursos que se produzcan en el futuro.
CLASIFICACIÓN POR SU ORIGEN
Estas tienen como virtud de distinguir los ingresos de acuerdo a su fuente económica. Debemos referirnos a una vieja clasificación que resistió el paso del tiempo y que fue modernizada y completada.
RECURSOS ORIGINARIOS: son los que provienen de los bienes patrimoniales del Estado o de diversos tipos de actividades productivas realizadas por este. Nacen dentro del propio patrimonio o actividad general. El derecho del Estado a la obtención del ingreso no requiere ley para su legitimidad.
RECURSOS DERIVADOS: son los que las entidades públicas se procuran mediante contribuciones provenientes de las economías de los individuos pertenecientes a la comunidad. Nos referimos a los recursos tributarios, a los provenientes del crédito público, etc. En todos los casos el Estado los obtiene ejerciendo sus poderes soberanos. Provienen de los particulares y es imprescindible el mandato legal. Este ejercicio se transforma en coactivo cuando se trata de tributos o empréstitos forzosos, mientras que los provenientes del crédito público tienen naturaleza contractual, pero también implican soberanía financiera, ya que solo en virtud de tal poder puede contraerse deuda publica. De ahí que las relaciones entre el Estado y los particulares, con motivos de estos ingresos, están siempre gobernadas por normas del derecho público.
CLASIFICACIÓN POR RUBROSEsta es la mas pragmática, se le asigna mas importancia ya que se utiliza para preparar el presupuesto publico, mencionada en el articulo 14 de la ley 24.156. Las normas citadas permiten aseverar que lo que el Congreso desea saber y luego volcar en el presupuesto es la descripción detallada y en cifras totales de todos y cada uno de los ingresos que se espera obtener en el año, agrupados por concepto y sin mayores pretensiones clasificatorias.
El sistema incluye los siguientes rubros:
RECURSOS CORRIENTES: estos se dividen en tributarios, describiéndose allí los diferentes gravámenes e incluso los aportes de previsión social y no tributarios, entre los cuales se consignan utilidades, tarifas, etc.
RECURSOS DE CAPITAL: se consideran tales, a) la venta de activos fijos con el consiguiente detalle de los bienes de que se trata, b) el reembolso de préstamos, distinguiendo los efectuados entre el sector público y el privado, c) el uso del crédito, d) remanentes de ejercicios anteriores y los derivados de economía de inversión.
RECURSOS DE FINANCIAMIENTO: adelantos otorgados a proveedores y contratistas en ejercicios anteriores y las contribuciones de la Administración nacional, incluyéndose los aportes para financiar erogaciones corrientes, de capital y otras diferentes.
218
Renta Propia
Crédito Público
Tributos
INGRESOS DEL ESTADO
219
Recursos TributariosRecursos MonetariosRecursos de Crédito PúblicoRecursos de Empresas PúblicasOtros Recursos
220
RECURSOS PÚBLICOS
RECURSOS PÚBLICOS
1. Recursos tributarios impuestos, tasas y contribuciones
2. Recursos monetarios emisión de billetes y monedas
3. Recursos del crédito público
deuda externa y deuda interna
4. Recursos de las empresas del estado
precios que facturan las empresas del estado
5. Otros recursosconcesiones, arriendos, donaciones, ventas de bienes.
IMPORTANCIA DE LOS RECURSOS PUBLICOS:
Se observa la necesidad de que el Estado efectúe gastos. Por ejemplo:
Debe adquirir uniformes, armas, equipos (aviones barcos) para las fuerzas armadas (ejercito, aviación, marina) y la policía nacional.Debe proveer la infraestructura (edificios) para que funcionen los tribunales de justicia.Pagar sueldos a empleados publicos, ministerios, funcionarios, congresistas, jueces, policías.Construir hospitales, colegios, puentes, carreteras, etc.
Entonces, diremos si el Estado necesita gastar es evidente que debe de contar con los medios necesarios para afrontar tales erogaciones.
El Estado debe de tener ingresos, los cuales derivan de los recursos públicos.
Esos ingresos a veces se originan con el propio patrimonio del Estado sucede tal cosa cuando el ente publico explota, arrienda o vende sus propiedades, o si obtiene ganancias por medio de sus empresas y por el ejercicio de actividades industriales, comerciales y productivas no descartándose la posibilidad de que la explotación de algún servicio public0o por parte del Estado le arroje beneficios, aunque ello generalmente es improbable, Pero en una economiza de libre mercado se promueve a generar utilidades
IMPORTANCIA EN LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO
LA OBTENCIÓN DE INGRESOS ES SU INSTRUMENTALID
AD
CONSTITUYE UNA DE LAS FASES DE
LA ACTIVIDAD FINANCIERA
NO SERÍA POSIBLE SIN OBTENER LOS
FONDOS NECESARIOS PARA
SOLVENTAR SU ACTIVIDAD GENERAL
FINALIDAD DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
Su finalidad principal es la de cubrir los gastos públicos, pero además de esa función, los recursos pueden ser instrumentos para que el Estado desarrolle su política intervencionista en la economía en general.
CARACTERÍSTICAS DE LOS RECURSOS PÚBLICOS
ES SIEMPRE UNA SUMA DE DINERO
FORMA DE TRIBUTO
PERCIBIDO POR UN ENTE
FINANCIAR EL GASTO PÚBLICO
226
• Los ingresos se destinan al gasto público, es decir, el empleo definitivo de riquezas que el Estado hace para satisfacer las necesidades del país.
OBJETIVO DE LOS INGRESOS
227
OBJETIVOS ECONÓMICOS
OBJETIVOS FISCALES CRITERIO ORDENADOR
RASGOS IMPOSITIVOS DESEADOS
Previsión de bienes públicos
Cubrir gastos originados por la prestación de los servicios públicos
SUFICIENCIA GENERALIDAD
Redistribución de la renta y la riqueza
Conseguir un grado aceptable de distribución mediante el proceso de ingresos y gastos
EQUIDADJUSTICIA
PROGRESIVIDAD
Estabilidad económica
Regular el comportamiento de la demanda agregada directa o indirectamente
FLEXIBILIDAD GENERALIDADPROPORCIONALIDAD
Uso eficaz de los recursos
Fomentar la competencia, potenciar la formación de capital público y privado y corregir asignaciones ineficaces
INCENTIVOSUNIFORMIDAD
DISCRIMINACIÓN
NEUTRALIDADSELECTIVIDAD
TEORÍA DE LA IMPOSICIÓN
229
Renta Propia
Crédito Público
Tributos
INGRESOS DEL ESTADO
230
OBJETIVOS ECONÓMICOS
OBJETIVOS FISCALES CRITERIO ORDENADOR
RASGOS IMPOSITIVOS DESEADOS
Previsión de bienes públicos
Cubrir gastos originados por la prestación de los servicios públicos
SUFICIENCIA GENERALIDAD
Redistribución de la renta y la riqueza
Conseguir un grado aceptable de distribución mediante el proceso de ingresos y gastos
EQUIDADJUSTICIA
PROGRESIVIDAD
Estabilidad económica
Regular el comportamiento de la demanda agregada directa o indirectamente
FLEXIBILIDAD GENERALIDADPROPORCIONALIDAD
Uso eficaz de los recursos
Fomentar la competencia, potenciar la formación de capital público y privado y corregir asignaciones ineficaces
INCENTIVOSUNIFORMIDAD
DISCRIMINACIÓN
NEUTRALIDADSELECTIVIDAD
231
LOS TRIBUTOS
232
TRIBUTO
• Aquel ingreso público que se origina de la obligación o vínculo jurídico creado por la Ley y por el cual personas determinadas se encuentran en el deber de entregar al Estado cierta cantidad de dinero también determinada, para el cumplimiento de las finalidades que este se ha propuesto.
DEFINICIONES DE TRIBUTOS
Héctor Villegas: Son las prestaciones comúnmente en dinero, que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines.
Giuliani Fonrouge: Es la prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público.
Blumenstein: Son las prestaciones pecuniarias que el Estado o ente público autorizado al efecto de aquel, en virtud de su soberanía territorial, exige de sujetos económicos sometidos a la misma.
VALDEZ COSTA: Es la prestación pecuniaria destinada a cubrir los gastos públicos que el contribuyente esta obligado a pagar al Estado en cuanto ocurre el hecho previsto en la ley como presupuesto de su obligación. El término tributo, comprende conceptos como: impuestos, contribuciones, tasas, alcabalas, peajes, arbitrios, gabelas, derechos y cualesquiera otros gravámenes nacionales, regionales, municipales o locales; sea cual fuere su denominación, así como el destino del recurso tributario.
236
¿Qué son los tributos?Son prestaciones en dinero o en especie
¿Quién los aplica? Únicamente el estado, por el poder de imperio que detenta
¿Para qué?Para cubrir los gastos que demanda el funcionamiento y el cumplimiento de los fines del estado
¿Cómo se crean?Por medio de una ley específica sancionada por el poder legislativo
¿Quiénes lo adeudan?
Las personas físicas y/o jurídicas que específicamente señala la ley de cada tributo como sujetos obligados al pago
CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
A. PROGRESIVOS:
En la medida que aumenta el nivel de ingresos sube el porcentaje de tributos, por lo tanto, tributa más quien más tiene. Todos están obligados a tributar de acuerdo a su capacidad; los tributos están inspirados en la justicia distributiva de las rentas nacionales.
B. PROPORCIONALES:
En estos casos el porcentaje de tributos es diferente al nivel de ingresos
C. REGRESIVOS:
En la medida que sea menor el ingreso el tributo es mayor, la relación es inversamente proporcional.
240
CARACTERÍSTICAS DE LOS TRIBUTOS
a) Obligatoriedadb) Prestación pecuniaria o en
especie.c) Nace en virtud de una ley (ex
lege ).d) Coactividade) Ius Imperium.f) Presencia de todos sus
elementos constitutivos.g) Fin fiscal y extrafiscal.h) Es un pago a título definitivo.i) No constituye una carga para
el tributante.
1. SON DE CARÁCTER OBLIGATORIO:
Porque el incumplimiento de su pago genera sanciones económicas, administrativas y penales.
2. SON DEFINITIVOS:
Porque cuando el contribuyente tributa no recupera su dinero.
3. NO SON DIRECTAMENTE RETRIBUTIVOS:
Puesto que el contribuyente no recibe en forma individual ninguna contraprestación por su pago.
CRITERIOS DE APLICACIÓN DE LOS TRIBUTOS
Teniendo en consideración que los Tributos son aportaciones monetarias obligatorias exigidas a los contribuyentes por la autoridad política para financiar las diversas actividades del Estado. Los Tributos constituyen la fuente principal de financiamiento del Estado. Se aplican sobre la riqueza y/o renta de las personas naturales y/o jurídicas y sobre las transacciones económicas.
1. EQUIDAD:
Según este criterio la carga tributaria debe ser justa o equitativa, dentro de la cual se encuentran dos tipos:
- Equidad Horizontal: Implica que la carga tributaria debe ser igual para los iguales. A igual nivel de ingresos, igual contribución, también se le denomina equidad personal.
- Equidad Vertical: Implica que la carga tributaria debe ser diferente para los diversos niveles de ingresos y/o riquezas. Los desiguales deben ser tratados en forma desigual, dentro de la equidad vertical se distinguen dos principios:
Principio de la Capacidad de Pago: Establece que quienes tienen mayores posibilidades deben contribuir en mayor proporción al financiamiento de los diversos servicios públicos.
Principio del Beneficio: Determina que las personas deben tributar de acuerdo con los beneficios que reciben de la actividad pública.
2. LA EFICACIA:
La aplicación del tributo es eficiente cuando no afecta la asignación de recursos y el nivel de bienestar de la sociedad.
245
EL PODER TRIBUTARIO
246
PODER TRIBUTARIO• Proviene de la Constitución.
organiza, distribuye y limita
• Facultad del Estado de poder crear, modificar, suprimir tributos y eximir de ellos.
247
CONCEPTO DE PODER TRIBUTARIOFacultad inherente al Estado para exigir tributos, dentro de los límites establecidos por la Constitución, y que sólo se puede manifestar a través de la ley o instrumentos legales que tengan el rango de ley conforme a la Constitución, como es el caso de las Ordenanzas para el caso del poder tributario municipal de acuerdo al numeral 4 del Art. 200º de la Constitución vigente del Perú.
IUS IMPERIUM
Facultad soberana que tiene el Estado como Super-organismo social para, unilateralmente, por sí y ante sí, crear, modificar o suprimir tributos.
Poder Conferido al Estado en virtud de la Constitución Política – Artículo 74°.
Potestad de exigir el pago coactivamente.
Poder coactivo del Estado de compeler (exigir) a los particulares para que le entreguen una porción de sus rentas o patrimonio, cuyo destino es el de cubrir los costos que implica el cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades públicas.
Facultad de tipo abstracto por cuanto se haya plasmada en la norma constitucional.
250
CLASES DE PODER TRIBUTARIO
• Poder originario: “ESTADO” (legislativo – Soberanía). Es decir, emana directamente de la propia Constitución.
• Poder derivado: Cuando el poder lo recibe por la delegación que le hace el órgano público con poder tributario originario. Gobiernos Regionales y/o Locales. (Ley Orgánica de Municipalidades N°23853, 23854, 26011).
251
EL GASTO PÚBLICO
INTRODUCCIÓNLa importancia y el eficaz manejo de los bienes públicos de un país serán pilares y parte fundamental del desarrollo y crecimiento de éste.
Es de suma importancia conocer la implicancia que el gasto público tiene en el crecimiento de un país; su correcto manejo, su adecuada y eficiente distribución logrará que los recursos económicos recaudados por el país sean canalizados y utilizados en el sector mas necesitado y a desarrollar gestiones impecables en relación a ello .
1/25/14254
I MOMENTO II MOMENTO III MOMENTO
OBTENCIÓN DE INGRESOS
ADMINISTRACIÓN DE
INGRESOS
DISTRIBUCIÓN DE INGRESOS
GASTO PÚBLICO
1. INGRESO CORRIENTE
TRIBUTOS (IMPUESTOS,
CONTRIBUCIONES Y TASAS)
MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS
1. GASTOS CORRIENTES- PLANILLAS
- SERVICIOS PÚBLICOS
2. INGRESO DE CAPITAL
EXPLOTACIÓN DEL PATRIMONIO DEL
ESTADO
I. VICEMINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS
2. GASTOS DE CAPITAL- COMPRA DE MAQUINARIAS
- EQUIPAMIENTO
3. INGRESO POR FINANCIAMIENTO
OPERACIONES DE CRÉDITO U OTROS
(PRÉSTAMOS)
II. VICEMINISTERIO DE HACIENDA. (EJECUTA EL
PRESUPUESTO)
3. GASTOS AL SERVICIO DE LA DEUDA
- DEUDA INTERNA- DEUDA EXTERNA
- AMORTIZACIÓN PAGO DE INTERESES, COMISIONES Y
OTROS.
4. INGRESO POR TRANSFERENCIAS
DONACIONES SIN GESTIÓN PROPIA.TRANSFERENCIAS ENTRE ENTIDADES
ESTATALES
Artículo 79º
LOS REPRESENTANTES ANTE EL CONGRESO NO TIENEN INICIATIVA PARA
CREAR NI AUMENTAR GASTOS PÚBLICOS,
SALVO EN LO QUE SE REFIERE A SU PRESUPUESTO
255
GARANTÍAS CONSTITUCIONALES DE ORDEN FINANCIERO,
SOBRE EL GASTO PÚBLICO.
(ARTÍCULO 79º) DE LA CONSTITUCIÓN VIGENTE.
TEORÍA DEL GASTO PÚBLICO
El gasto público es una erogación monetaria realizada por la autoridad competente, en virtud de una ley, con fines de intereses públicos, dirigidos a desarrollar el bienestar y desarrollo económico social.
Son los gastos oficiales de un país.
Es el gasto que realiza el sector público, especificado en el presupuesto; cuando los gastos superan los ingresos el gobierno debe tomar dinero prestado para cubrir el déficit, y es de esta manera cuando surge la deuda pública llamada a veces deuda nacional.
Citando a Héctor Villegas (1992), se define a los Gastos Públicos como las erogaciones dinerarias que realiza el Estado en virtud de la ley para cumplir sus fines, consistentes en la satisfacción de necesidades públicas.
CARACTERÍSTICAS DEL GASTO PÚBLICO
• El Gasto Público se realiza sobre la base de una asignación establecida en el Presupuesto.
• No se puede gastar aquello que no está previsto ni autorizado.
• El Gasto Público es rígido.• Está sujeto a un procedimiento
administrativo, de acuerdo a las normas y reglamentos que se estudian en el Derecho Administrativo.
CLASIFICACIONES DEL GASTO PÚBLICO
1. CLASIFICACIÓN ADMINISTRATIVA:
Clasificación Orgánica: Es la que corresponde al cuadro administrativo de los servicios públicos, es decir de los ministerios. Los gastos que no están comprendidos en esta clasificación, como los del parlamento o presidencia de la república, figuran como gastos de los poderes públicos.
Clasificación Funcional: Corresponde a una técnica moderna, clasifica los gastos según el costo de las funciones que realiza el Estado para apreciar realmente el rol que cumple el estado en los diferentes campos de la actividad humana (educación, justicia, comunicaciones, defensa, salud, etc.) ésta se ha extendido en la comprensión de ser mejor forma de relacionar el coste de la administración y su rendimiento.
2. CLASIFICACIÓN ECONÓMICA:
Gastos Efectivos: Son los que constituyen en consumo efectivo o real, como adquisición de bienes y servicios, el servicio de la deuda, pago a los servicios de administración pública, etc.
Gastos de Transferencia: Se refieren al simple desplazamiento de rentas de un sector a otro. Como los gastos de seguridad social, subvenciones, etc.
Gastos de funcionamiento Operativos o Comunes: Son aquellos requeridos normalmente para el sostenimiento de la vida o actividad del Estado y la ejecución de servicios públicos, como el pago de remuneraciones, mantenimiento de material y otros gastos propios de las funciones del estado.
Gastos de Capital o de Inversión : Son los que representan realmente inversión, no se consumen en breve lapso del presupuesto, tienen cierta durabilidad y afectan la riqueza de la nación mas no sus rentas.
3. CLASIFICACIÓN FUNCIONAL:
Muestra la repartición de los gastos según las finalidades a los cuales están destinados, se especifican tres grupos:
– Servicios Generales– Servicios Sociales– Servicios Económicos
PRINCIPIOSSOBRE EL
GASTO PÚBLICOFORMULADOS
PORHAROLD SOMERS
PRINCIPIODEL
GASTOMÍNIMO
PRINCIPIO DE LA
MÁXIMAOCUPACIÓN
PRINCIPIODEL
MÁXIMOBENEFICIO
PRINCIPIODE LA
MÍNIMAINTERFERENCIA
EN LAACTIVIDADPRIVADA
PRINCIPIOS DEL GASTO PÚBLICO
PRINCIPIOS DEL GASTO
PÙBLICO
Principio del Gasto Público Mínimo
El Estado debe gastar lo menos posible sin poner en peligro la protección de los habitantes. Este era uno de los dogmas de las finanzas ortodoxas. Los gastos del Estado eran considerados improductivos
Principio de la Mínima interferencia con la Economía Privada
El Estado no debe interferir en la actividad privada, no debe construir aquellas obras que pueden hacerse por empresas particulares.
Principio de la Máxima Ocupación
El Estado ante indicios de una grave situación económica (depresión), debe tomar medidas drásticas cómo crear fuentes de trabajo o en su defecto pagar subsidios a los desocupados. El Estado debe mantener un alto nivel de demanda, traduciéndose en un extraordinario aumento de gasto
Principio del Máximo Beneficio
Todo dinero que invierta el Estado siempre estará orientado a que dé el mayor rendimiento, como el caso de querer aumentar los sueldos a la burocracia, cuando ese recurso puede utilizarse en comprar vacunas y construir caminos, hospitales, colegios, etc.
EFECTOS ECONÓMICOS DEL GASTO PÚBLICO
Poca duda puede caber acerca de que ciertos gastos públicos influyen no poco en el mejoramiento del tono y la elevación del nivel de consumo en una comunidad. Su influencia es en parte directa y en parte indirecta. Eleva directamente el nivel en cuanto proporciona facilidades recreativas y decentes para todos.
EFECTOS EN LA PRODUCCIÓN:
Es completamente concebir la producción privada haciendo caso omiso del estado. Los papeles de la economía privada y la pública son en alto grado complementario. Especialmente a través de sus programas de enseñanza y salubridad desarrolla y conserva el gobierno los recursos humanos que proporcionan la fuerza de trabajo, la dirección y los clientes de la empresa, el trabajo, el capital y el empresario, es un factor de producción nada despreciable.
El gobierno se dedica también a la producción directamente. El valor de sus servicios se tiene en cuenta al hacerse el cálculo de los ingresos nacionales. Toda vez que no hay mercado para medir este valor, la contribución ha de tomarse al costo, como se indica en la declaración del gobierno.
EFECTOS EN LA DISTRIBUCIÓN:
Los gastos del gobierno alteran la distribución de la riqueza y de la renta, en el sentido de una mayor igualdad.
Los beneficios de los gastos públicos pueden inclinar la balanza a favor de los pobres en relación con los impuestos que éstos pagan.
Además, las adecuadas facilidades en la enseñanza permiten el suministro de talentos para las profesiones liberales y de artesanías, lo cual tiende a reducir las diferencias existentes entre as clases altas y bajas de la sociedad, o sea, entre quienes cuentan con muchos ingresos y los que cuentan con ingresos escasos.
Eficiencia y calidad del Gasto
Las funciones que debería cumplir el gasto público y el papel del Estado en general son desde hace tiempo objeto de fuerte controversia.
Es necesaria una profunda reforma para mejorar la calidad y eficiencia del gasto, cambiando su composición e introduciendo herramientas de gestión y control, en especial por medio del presupuesto.
IMPORTANCIA DEL GASTO PUBLICO
El gasto público total como proporción del PBI es un indicador del tamaño del Estado en relación a la economía, que aísla el efecto de las diferentes dimensiones geográficas, demográficas y de desarrollo entre países.
Además, como en algunos países el gobierno federal tiene un peso mayor y en otros menor que los estados o provincias, los datos se considerarán en forma consolidada, es decir, eliminando las transacciones entre los distintos niveles de gobierno.
LEY DEL CRECIMIENTO DEL GASTO PÚBLICO
De acuerdo con la Ley de Wagner, el gasto público de un país aumenta con su nivel de desarrollo, pues con este último crecen las demandas sociales que aquél debe satisfacer.
Aunque en la segunda mitad del siglo XX el crecimiento del gasto público fue un fenómeno generalizado e independiente del sistema económico y político vigente en los distintos países, las investigaciones sobre el cumplimiento de la ley han arrojado resultados contradictorios.
CAUSAS DE INCREMENTO DEL GASTO PÚBLICO
Las causas se dividen en tres grupos: aparentes, relativas y reales.
CAUSAS APARENTES.-
Disminución del poder adquisitivo de la moneda o devaluación. Cambios en los sistemas de contabilidad, como en el caso de la modificación de las reglas presupuestales, fundamentalmente para estar a tono con el estándar internacional en cuanto a la adopción de un sistema de contabilidad que presente y evalúe los aspectos económicos y hacendarios de manera homogénea.
CAUSAS RELATIVAS.-
Modificaciones territoriales (anexiones), pues a más territorio, mas gasto. Es relativa, pues también a más territorio mas producción agrícola, minera, etc.
Aumento de la población. También aumenta la producción al incrementarse la fuerza laboral.
Aumento de la riqueza. Al incrementarse la riqueza hay una mayor capacidad de gasto, pero demanda mayores servicios.
Desarrollo del procedimiento para cubrir los gastos. El estado moderno es diferente al Feudal, se ha humanizado y ha aumentado el campo de acción de sus actividades, esto se ve a través de la requisición y la compulsión.
La requisición, antiguamente para cubrir sus gastos, el Estado requisaba los bienes de sus súbditos, esto es, se los quitaba sin retribución. Actualmente, en vez de requisición, se realiza la exploración, que es una requisa retribuida pues el Estado debe pagar primero en efectivo el justiprecio y luego se exprópiale bien.
CAUSAS REALES.-
De orden general:
Desenvolviendo progresivo del espíritu de previsión. Se hacen gastos de previsión o prevención en casos como delito, salud, etc.
El progresivo jurídico: la legislación contemporánea se ha ido humanizando como en el aspecto laboral, lo que aumenta el gasto.
De orden económico:
El desarrollo de la riqueza: al aumentar la riqueza aumenta el gasto.
El urbanismo: las masas rurales tienden a ir hacia las zonas urbanas, lo que hace que disminuya la producción agraria y aumente la población urbana, aumentando el gasto por partida doble.
La asistencia económica en los mercados mundiales: esto aumenta el gasto, aunque hay retorno. A nivel de países hay una gran competencia económica, por lo que se deben diálogos y hacer visitas para estrechar vínculos. Asimismo, es bueno acudir a ferias y exposiciones internacionales, donde se darán a conocer los productos peruanos.
De orden social:
La elevación del nivel cultural: esto significa un gasto, ya que todo cambio cuesta dinero, pero a futuro se pueden obtener grandes ganancias. Loa gastos en educación tienen un carácter reproductivo.
El temperamento nacional: hay pueblos donde los habitantes tienen un temperamento de iniciativa privada, que al no esperar la asistencia del gobierno para hacer algo necesario, ahorran dinero al Estado. Por otro laso, hay rubros que no trabajan por si mismo, esperando que el gobierno les haga todo, lo que aumentara el gasto en el estado.
El espíritu de solidaridad social: se refiere a instituciones como la cesantía, la jubilación, etc. Estos demandan gastos pero que son necesarios desde el punto de vista social humano.
ARTÍCULO 14° DE LA LEY DEL PRESUPUESTO
ART. 14º Organización de los gastos públicos
Los gastos públicos se organizan de acuerdo a lo contemplado por el presente artículo y en forma específica, de conformidad con el clasificador de los Gastos Públicos que emitan la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
Su organización de acuerdo al nivel de gasto es la siguiente:
Categoría del gasto: comprende los gastos corrientes, de capital y el servicio de la deuda.
Son gastos corrientes los destinados al mantenimiento u operación de los servicios que presta el estado.
Son gastos de capital los destinados al aumento de la producción o al incremento inmediato o futuro del patrimonio del estado.
Son gastos del servicio de la deuda los destinados al cumplimiento de las obligaciones originadas por la deuda pública, sea interna o externa.
Grupo genérico de gastos: agrupa los gastos según su objeto, de acuerdo a determinados características comunes.
Modalidad de aplicación: determina así la aparición de gastos, implica una contraprestación para el pliego. Son aplicaciones directas aquellas que representan la contraprestación alguna para el cumplimiento.
TEORIA DEL GASTO PÙBLICO
DEFINICIÒN Erogación monetaria realizada por autoridad competente en virtud de una autorización legal y destinado a fines del desarrollo nacional
SERVICIOS PÙBLICOS
Es el medio por el cual el Estado atiende las necesidades de la poblaciónLa necesidad pública es el presupuesto de legitimidad del gasto público
Es un indicador de la actividad que despliega cada pueblo, poniendo de manifiesto no solo su estado social sino también sus tendencias
CARACTERÌSTICAS
a) Erogaciones Dinerarias.- Empleo de bienes valuables que en la época actual de economía monetaria es el dinero
b) Ley-Gasto.- Principio de legalidad.- El gasto debe figurar expresamente en el presupuesto (Art. 78-80)
Erogaciones Imprevistas = Créditos Suplementarios, habilitaciones y transferencias de Partida (Art.80)
c) La rogación debe ser congruente con los fines de interés público asignados al Estado
Consiste en el procedimiento de aplicación de los ingresos a los fines del Estado. “Nullum gasto público legítimo sin ley que lo autorice”.
Presupone dos valoraciones
a) Selección de las necesidades públicas
b) Comparación entre la intensidad y urgencia de tales necesidades
CLASES DE GASTOS
Gastos Públicos, propiamente dichos
Inversiones Patrimoniales
Servicios Públicos
Remuneraciones
Pago de Deuda Externa e Interna
Adquisición de bienes de uso o Producción
Obras y Servicios Públicos
EFECTOS DE LOS GASTOS PÙBLICOS
Factores
1 La Estructura Económica del Estado, si se trata de economía desarrollada o en vías de desarrollo
La Coyuntura socio política del Estado.- Si se encuentra en un estado de recesión o un estado de expansión
Los medios o recursos con los cuales se habrán de diferenciar tales gastos públicos
2
3
PRINCIPIOS DEL GASTO
PÙBLICO
Principio del Gasto Público Mínimo
El Estado debe gastar lo menos posible sin poner en peligro la protección de los habitantes. Este era uno de los dogmas de las finanzas ortodoxas. Los gastos del Estado eran considerados improductivos
Principio de la Mínima interferencia con la Economía Privada
El Estado no debe interferir en la actividad privada, no debe construir aquellas obras que pueden hacerse por empresas particulares.
Principio de la Máxima Ocupación
El Estado ante indicios de una grave situación económica (depresión), debe tomar medidas drásticas cómo crear fuentes de trabajo o en su defecto pagar subsidios a los desocupados. El Estado debe mantener un alto nivel de demanda, traduciéndose en un extraordinario aumento de gasto
Principio del Máximo Beneficio
Todo dinero que invierta el Estado siempre estará orientado a que dé el mayor rendimiento, como el caso de querer aumentar los sueldos a la burocracia, cuando ese recurso puede utilizarse en comprar vacunas y construir caminos, hospitales, colegios, etc
LIMITACIONES JURÍDICAS DE LOS GASTOS PÚBLICOS
Limitaciones Económicas
Ninguna nación puede disfrutar de más de lo que produce, es decir, no se trata de un problema que pueda ser resuelto mediante análisis económico, porque en realidad se trata de una cuestión de naturaleza política
Limitaciones Judiciales La Ley de Presupuesto es el freno para los gobiernos megalómanos atacados de la manía del gasto
1.- Referente a la inversión pública con fines de utilidad pública. Esta es una limitación de orden político. (Art.77º Administración Económica y Financiera del Estado) y su violación significa transgredir el Principio de la Repartición de las cargas públicas.
2.- La responsabilidad penal de los funcionarios quienes muchas veces para justificar un gasto innecesario encuentran una justificación en el Principio del llamado “Estado de Necesidad” (Club de Madres, Comedores Populares)
DERECHO FINANCIERO
EL TESORO PÚBLICO
Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN
1/25/14281
EL TESORO PÚBLICO
GENERALIDADES DEL TESORO PÚBLICO
Definición. Funciones generales: funciones originarias o tradicionales y nuevas funciones. Recursos de Tesorería:
empréstito, emisión de dinero, funciones modernas: Bonos del Tesoro, Letras de Tesorería. Bonos Soberanos del Estado. Marco
Legal.
TESORO PÚBLICO
FUNCIONES
ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS
CENTRALIZA LA DISPONIBILIDAD DE LOS FONDOS
AUTORIZA Y EJECUTA TODO TIPO DE OPERACIONES BANCARIAS QUE ADMINISTRA
Y REGISTRA
ELABORAN EL PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO NACIONAL
CUSTODIA VALORES DEL TESORO PÚBLICO
ENTIDADES
ORGANISMOS
1/25/14282
TESORO PÚBLICOADMINISTRA Y REGISTRA LOS
FONDOS PÚBLICOS
-INGRESOS DE RECAUDACIÓN
TRIBUTARIO-INGRESOS NO TRIBUTARIOS
SE DESPLIEGA MEDIANTE EL ESTABLECIMIENTO DE:
1.-PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO NACIONAL
3.-EJECUCIÓN FINANCIERA DEL GASTO
2.-EJECUCIÓN FINANCIERA DEL INGRESO
1/25/14283
1.-PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO NACIONAL
CONTIENE EL NIVEL DE LIQUIDEZ DISPONIBLE
SOBRE LA ESTIMACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS
1/25/14284
2.-EJECUCIÓN FINANCIERA DEL
INGRESO
COMPRENDIDA EN:
DETERMINACIÓN DEL INGRESO
PLAZO PARA EL DEPOSITO
PROCEDIMIENTO PARA LA
PERCEPCIÓN O RECAUDACIÓN
PERCEPCIÓN Y RECAUDACIÓN DE
FONDOS
SUJETO A LEYDE 24 HORAS PARA LA RECAUDACIÓN
O PERCEPCIÓN
AQUEL PROCEDIMIENTO
PARA SU DEPÓSITO Y REGISTRO EN LAS
CUENTAS CORRESPONDIENTE
S
EVIDENCIA DE HABER RECIBIDO
INGRESOS
1/25/14285
3.-EJECUCIÓN FINANCIERA DEL GASTO
COMPRENDIDA EN:
REGISTRO DEL DEVENGADO
AUTORIZACIÓN DEL DEVENGADO
FORMALIZACIÓN DEL DEVENGADO
EN UN DETERMINADO PERIODO
LE COMPETE AL DIRECTOR GENERAL DE
ADMINISTRACIÓN (UNIDAD EJECUTIVA)
CUMPLIMIENTO EN TÉRMINOS LEGALES DE
LOS GASTOS
1/25/14286
CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
OPERACIONES EN CUENTAS
BANCARIAS
CUENTA PRINCIPAL DE LA DNTP
SUBCUENTAS BANCARIAS DE
INGRESOS
SUBCUENTAS BANCARIAS DE
GASTOS
CALA ÚNICA DE LA DNTP
OTRAS CUENTAS BANCARIAS
POSICIÓN DE CAJA DE LA DNTP
CUENTA PRINCIPAL DE LA DNTP. NO FORMA PARTE ESSALUD Y OTRAS
ENTIDADES.
INGRESOS Y GASTOS.
FONDOS QUE ADMINISTRA Y REGISTRA. SUB CUENTAS BANCARIAS. COMISIÓN CORRESPONDIENTE AL BANCO DE LA NACIÓN.
REGISTRA LA RECAUDACIÓN.
OPERACIONES DE PAGADURÍA. CORRESPONDIENTES UNIDADES EJECUTORAS O ENTIDADES.
DEPÓSITO DE FONDOS.
MONTO RESULTANTE. AGREGACIÓN DE LOS SALDOS.
1/25/14287
OPTIMIZAR FONDOS PÚBLICOS
DNTP
POSICIÓN DE CAJA
MONEDA NACIONAL MONEDA EXTRANJERA
POSICIÓN DE CAJA MONTO RESULTANTE SALDOS FONDOS PÚBLICOS
MINIMIZAR EL COSTO FINANCIERO
NIVELES DE FINANCIAMIENTO
CAJA ÚNICA, CUENTA PRINCIPAL Y POSICIÓN DE CAJA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
1/25/14288
CUENTAS BANCARIAS
CUENTA PRINCIPAL
CUENTAS ORDINARIAS BANCARIAS
SUBCUENTAS BANCARIAS
GASTOS
FONDOS PÚBLICOS
UNIDADES EJECUTORAS
INGRESOS
OPERACIONES
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
NORMAS Y PROCEDIMIENTO
S
FONDOS QUE ADMINISTRAN Y
REGISTRAN
BANCO DE LA NACIÓN
REGISTRA
NECESARIAS
GASTOSINGRESOS
BASE DE AUTORIZACIO
NES APROBADAS POR DNTS
BASE DE SU ACREDITACIÓN
EN CUENTA PRINCIPAL
REGISTRA PERCEPCIÓN O RECAUDACIÓN
REGISTRA OPERACIONE
S DE PAGADURÍA
ENTIDADES LEY1/25/14
OTRAS CUENTAS BANCARIAS SUBCUENTAS BANCARIAS
DEPÓSITO FONDOS QUEADMINISTRA
LEY
CANALIZACIÓN FONDOS PREVISTOS FUENTES DE
FINANCIAMIENTO
TRANSFERENCIA
RECURSOS
DNTP
MONEDAEXTRANJERA
MONEDA NACIONAL
1/25/14290
.
BONOS
TESORO PÚBLICO
RECONOCIMIENTO
CAJA
SOBERANOS
OTROS
LETRAS
1/25/14291
CARACTERÍSTICAS:
ESTÁN REPRESENTADOS POR ANOTACIONES EN CUENTA Y SON EMITIDOS A DESCUENTO.
LAS LTP SERÁN DENOMINADAS EXCLUSIVAMENTE EN NUEVOS SOLES.
LAS LTP SERÁN EMITIDAS A PLAZOS MENORES O IGUALES A UN AÑO.
LA COLOCACIÓN DE LAS LTP SE EFECTÚA MEDIANTE EL MECANISMO DE SUBASTA.
EL MONTO A EMITIR DE LAS LTP LO DETERMINA LA DNTP. TIENEN VALORES NOMINALES MÍNIMOS DE SI. 100000,00 CADA UNA Y SON EMITIDAS EN MÚLTIPLOS DE SI. 100000.00.
LA PROPIEDAD Y CUALQUIER OTRO DERECHO SOBRE LAS LTP CONSTA EN EL REGISTRO QUE ADMINISTRA LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO, PUDIENDO DELEGAR EN TODO O EN PARTE DICHA OBLIGACIÓN A OTRA ENTIDAD ESPECIALIZADA DE RECONOCIDO PRESTIGIO.LAS LTP SON LIBREMENTE NEGOCIABLES POR SUS TITULARES QUIENES DEBEN INFORMAR AL ADMINISTRADOR DEL REGISTRO DE CUALQUIER TRANSACCIÓN, PARA SU CORRESPONDIENTE ANOTACIÓN EN CUENTA, SEGÚN EL PROCEDIMIENTO DESCRITO EN EL REGLAMENTO DE ADQUISICIÓN Y NEGOCIACIÓN DE LETRAS DEL TESORO PÚBLICO.
LA NEGOCIACIÓN DE LOS TÍTULOS PUEDE REALIZARSE UNA VEZ EMITIDOS Y HASTA UN DÍA HÁBIL ANTES DE LA FECHA DE SU VENCIMIENTO.
EL ADMINISTRADOR DEL REGISTRO DE LTP EMITIRÁ UN REPORTE DIARIO SOBRE EL ESTADO DE LAS TENENCIAS DE LTP DE LAS ENTIDADES PARTICIPANTES POR CUENTA PROPIA O DE TERCEROS.
1/25/14292
SNTPLey N° 28693
1/25/14293
DEFINICIÓN CONJUNTO DE ÓRGANOS, NORMAS,
PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS E INSTRUMENTOS
DIRIGIDOS A LA ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS
EN ENTIDADES Y ORGANISMOS DEL SECTOR PÚBLICO
EL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA, ES EL
CONJUNTO DE ÓRGANOS,NORMAS,
PROCEDIMIENTOS, TÉCNICAS E
INSTRUMENTOS ORIENTADOS A LA
ADMINISTRACIÓN DE LOS FONDOS
PÚBLICOS, EN LAS ENTIDADES Y ORGANISMOS
DEL SECTOR PÚBLICO, CUALQUIERA QUE SEA LA
FUENTE DEFINANCIAMIENTO Y USO DE
LOS MISMOS
1/25/14294
PRINCIPIOS
ECONOMICIDAD
VERACIDAD
OPORTUNIDAD
PROGRAMACIÓN
SEGURIDAD
UNIDAD DE CAJA
SE REALIZAN PRESUMIENDO QUE LA INFORMACIÓN REGISTRADA POR LA ENTIDAD SE SUSTENTA DOCUMENTADAMENTE
PERCEPCIÓN Y ACREDITACIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS EN LOS PLAZOS SEÑALADOS
OBTENCIÓN, ORGANIZACIÓN Y PRESENTACIÓN DEL ESTADO Y FLUJOS DE LOS INGRESOS Y GASTOS PÚBLICOS
PREVENCIÓN DE RIESGOS O CONTINGENCIAS EN EL MANEJO Y REGISTRO DE LAS OPERACIONES CON FONDOS PÚBLICOS
ADMINISTRACIÓN CENTRALIZADA DE LOS FONDOS PÚBLICOS EN CADA ENTIDAD U ÓRGANO
MANEJO Y DISPOSICIÓN DE LOS FONDOS PÚBLICOS
1/25/14295
ENTIDADES Y ORGANISMOS
EMPRESAS
GOBIERNO
NACIONAL
REGIONAL
LOCAL
PRIVADA
ECONOMIA MIXTA
PUBLICAS
1/25/14296
NIVEL CENTRAL
CENTRALIZAR LA DISPONIBILIDAD DE FONDOS PÚBLICOS
DICTA NORMAS Y LOS PROCEDIMIENTOS DEL SNTP EN CONCORDANCIA CON LA LEY N° 28112 LMAF-SP
AUTORIZAR A TRAVÉS DEL SIAF LAS OPERACIONES DE PAGADURÍA
ELABORAR Y DIFUNDIR INFORMACIÓN ESTADÍSTICA SOBRE LA EJECUCIÓN DEL INGRESO Y EGRESO DE LOS FONDOS PÚBLICOS
ELABORA EL PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO
EJECUTAR TODO TIPO DE OPERACIONES BANCARIAS Y DE TESORERÍA
INTEGRANTESDNTP
1/25/14297
DIRECCIÓN NACIONAL DE TESORERÍA PÚBLICA
FUNCIONES
PROGRAMAR, AUTORIZAR LOS PAGOS Y MOVIMIENTOS DE LOS FONDOS
CENTRALIZA LA DISPONIBILIDAD DE LOS FONDOS PÚBLICOS
CUSTODIAR LOS VALORES DE LA TESORERÍA PÚBLICA
1/25/14298
NIVEL DESCENTRALIZADO
CENTRALIZAR Y ADMINISTRAR EL MANEJO DE TODOS LOS FONDOS PERCIBIDOS
DISPONER LA REALIZACIÓN DE MEDIDAS Y USO DE RECURSOS FINANCIEROS
REGISTRO Y ACCESO A LA INFORMACIÓN Y OPERATIVIDAD DE LA DNTP EN LA SIAF-SP
DICTAR NORMAL Y PROCEDIMIENTOS INTERNOS PARA ASEGURAR EL ADECUADO APOYO ECONÓMICO FINANCIERO A LA GESTIÓN
INSTITUCIONAL.
COORDINAR E INTEGRAR LA ADMINISTRACIÓN DE TESORERÍA
INTEGRANTESUE
Art 8º (ley 28693)
1/25/14299
FONDOS PÚBLICOS
DEFINICIÓN
SON TODOS AQUELLOS RECURSOS FINANCIEROS DE CARÁCTER TRIBUTARIO Y NO
TRIBUTARIO QUE SE GENERAN, OBTIENEN U ORIGINAN EN LA
PRODUCCIÓN O PRESTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS QUE LAS
UNIDADES EJECUTORAS O ENTIDADES, CON ARREGLO A LA
LEY.
ADMINISTRACIÓN DE FONDOS PÙBLICOS
SON ADMINISTRADOS Y REGISTRADOS POR LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
LOS FONDOS PÚBLICOS
GENERADOS U OBTENIDOS EN LA PRODUCCIÓN O PRESTACIÓN DE LOS
BIENESY SERVICIOS AUTORIZADOS CON ARREGLO A LEY, SE ENCUENTRAN
BAJO LA ADMINISTRACIÓN Y REGISTRO DE LAS
UNIDADES EJECUTORAS Y ENTIDADES QUE LOS GENERAN.
1/25/14300
CAJA ÚNICA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
LA CAJA ÚNICA DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
ESTÁ CONSTITUIDA POR LA CUENTA PRINCIPAL DE LA
DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO Y LAS OTRAS
CUENTAS BANCARIAS DELAS CUALES ES TITULAR.
ASIMISMO FORMAN PARTE DE LA CAJA ÚNICA LAS CUENTAS
BANCARIAS DONDE SEMANEJAN FONDOS PÚBLICOS,
CUALQUIERA QUE SEA SU FUENTE DE FINANCIAMIENTO, FINALIDAD O
ENTIDAD TITULAR DE LAS MISMAS.
1/25/14301
CAJA PRINCIPAL DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO
LA CUENTA PRINCIPAL DE LA DIRECCIÓN NACIONAL DEL TESORO PÚBLICO ES UNA
CUENTABANCARIA ORDINARIA
ABIERTA A SU NOMBRE EN EL BANCO DE LA NACIÓN, EN
LA QUE SE CENTRALIZA YREGISTRA LOS FONDOS QUE ADMINISTRA Y REGISTRA.
1/25/14302
PROCESOPROGRAMACIÓN Y ELAB ORACIÓN DEL PRESUPUESTO DE
CAJA
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL
INGRESO
EVALUACIÓN FINANCIERA
EJECUCIÓN FINANCIERA DEL
GASTO
1/25/14303
LA DEUDA PÚBLICA
Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN
CONCEPTO
Se entiende por deuda pública al conjunto de obligaciones pendientes de pago que mantiene el Sector Público, a una determinada fecha, frente a sus acreedores.
Constituye una forma de obtener recursos financieros por parte del estado o cualquier poder público y se materializa normalmente mediante emisiones de títulos de valores en los mercados locales o internacionales y, a través de préstamos directos de entidades como organismos multilaterales, gobiernos, etc.
DEUDA• LA OBLIGACIÓN QUE ALGUIEN TIENE DE PAGAR O
REINTEGRAR ALGO A OTRA PERSONA
EMPRÉSTITO• FORMA DE CAPTACIÓN DE RECURSOS AJENOS POR PARTE
DEL ESTADO Y DE LAS EMPRESA
PRÉSTAMO• ACCIÓN Y EFECTO DE PRESTAR, ENTREGAR ALGO A OTRA
PERSONA QUE SE COMPROMETE A DEVOLVERLO A FUTURO
CRÉDITODINERO QUE SOLICITA A UNA ENTIDAD BANCARIA O SIMILAR.
1/25/14306
DEUDA(SENTIDO ESTRICTO)
VÍNCULO
ACREEDOR DEUDOR
OTORGA DINERO
CONDICIONES Y PLAZOS
1/25/14307
DEUDA PÚBLICA
OBLIGACIONES DE PAGO QUE TIENE EL SECTOR PÚBLICO EN UNA
DETERMINADA FECHA, FRENTE A LOS ACREEDORES
ACREEDOR DEUDOR
ESTADO(UNIDAD EJECUTORA)
EJEM: MINCETUR
FUENTE DE FINANCIAMIENTO
EJEM: BIRF
1/25/14308
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
DÉFICIT
CLASES
DE CAJA O FORMAL O DE TESORERÍA
DÉFICIT REAL O MATERIAL
1/25/14309
DÉFICIT Y NACIMIENTO DE LA DEUDA PÚBLICA CLASES DE DÉFICIT
NUEVOSIMPUESTOS
AUMENTAR LAS ALICUOTAS, CUOTAS O TASAS DE LOS TRIBUTOS EXISTENTES
LOS EMPRÉSTITOS
LA MONETIZACIÓN DE LA DEUDAOTROS
FORMAS DE CUBRIR LASNECESIDADES EXTRAORDINARIAS
1/25/14310
CLASES DE DEUDA
DEUDA INTERNA:PARTE DE LA DEUDA NACIONAL O PÚBLICA DE UN PAÍS CUYOS ACREEDORES SON CIUDADANOS DEL MISMO
DEUDA EXTERNA: LAS DEUDAS QUE TIENE UN PAÍS HACIA ENTIDADES EXTRANJERAS.
DEUDA DIRECTA: LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL ES AQUELLA ASUMIDA POR LA MISMA EN CALIDAD DE DEUDOR PRINCIPAL.
DEUDA INDIRECTA : LA ADMINISTRACIÓN CENTRAL ES AQUELLA CONSTITUIDA POR CUALQUIER PERSONA FÍSICA O JURÍDICA
DEUDA BRUTA:PROMESAS DE PAGO, SIN DEDUCCIONES.
DEUDA NETA: ES AQUELLA A LA QUE SE HA DEDUCIDO DEL MONTO TOTAL
1/25/14311
1/25/14312
¿Cómo se clasifica la DEUDA?
INTERNA
NO SE NECESITA LA AUTORIZACIÓN DEL
CONSEJO DE MINISTROS, BASTA
CON LA EVALUACIÓN
REALIZADA POR LA DNEP – DGE.
Otras Obligaciones
EXTERNA
SE REQUIERE LA APROBACIÓN DEL CONSEJO DE MINISTROS.Consulta de
transferencias de recursos a los gobiernos Nacional Regional y local
Programa trienal de concertaciones de créditos externos periodo 2008 - 2010
313
VENTA DE ACTIVOS
LOS PRÉSTAMOS DE CORTO Y
LARGO PLAZO
CRÉDITOS BANCARIOS
PROVEEDORES
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
“OBJETOS”
1/25/14314
Dra. Felipa Elvira Muñoz Ccuro
ORGANISMOS INTERNACIONALES
ESTADOS
EMPRESAS BANCARIAS
ENTIDADES PRIVADAS
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
“SUJETOS”
1/25/14315
ÓRGANO RECTOR DNEP
ÁMBITO DE APLICACIÓN DE LA LEY
OBJETO DE LA LEY
PRINCIPIOS REGULATORIOS
LEY GENERAL DE SISTEMA NACIONAL DE ENDEUDAMIENTOLEY Nº 28563
LA DEUDA PÚBLICA EN EL PERU
1/25/14316
PRINCIPIOSEFICIENCIA
Y PRUDENCIA
RESPONSABILIDAD FISCAL
TRANSPARENCIA Y CREDIBILIDAD
CAPACIDAD DE PAGO
CENTRALIZACIÓN NORMATIVA Y DESCENTRALIZACIÓN OPERATIVA
ÁMBITO DE APLICACIÓN
GOBIERNO NACIONAL, REGIONAL Y LOCAL.
EMPRESAS DEL ESTADO DE DERECHO PÚBLICO
EMPRESAS DEL ESTADO DE DERECHO PRIVADO
ECONOMÍA MIXTA
1/25/14318
CONFORMACIÓN
NIVEL CENTRAL• DIRECCIÓN NACIONAL DEL
TESORO PÚBLICO• MINISTERIO DE ECONOMÍA Y
FINANZAS
NIVEL DESCENTRALIZADO• UNIDADES EJECUTORAS• SECTOR PÚBLICO • TESORERÍAS U OFICINAS
1/25/14319
ATRIBUCIONES
CENTRALIZAR LA DISPONIBILIDAD DE FONDOS PÚBLICOS
EJECUTAR TODO TIPO DE OPERACIONES BANCARIAS Y DE TESORERÍA.
ELABORAR EL PRESUPUESTO DE CAJA DEL GOBIERNO NACIONAL
EMITIR INSTRUMENTOS PARA EL FINANCIAMIENTO TEMPORAL
ESTABLECER NORMAS QUE ORIENTEN LA PROGRAMACIÓN DE CAJA EN EL NIVEL DESCENTRALIZADO
ELABORAR Y DIFUNDIR INFORMACIÓN ESTADÍSTICA
AUTORIZAR LA APERTURA DE CUENTAS BANCARIAS
CUSTODIAR VALORES DEL TESORO PÚBLICO
DICTAR LAS NORMAS Y LOS PROCEDIMIENTOS DEL SISTEMA NACIONAL DE TESORERÍA
ELABORAR Y PRESENTAR SUS ESTADOS FINANCIEROS Y EL ESTADO DE TESORERÍA
1/25/14320
FONDOS PÚBLICOS
SON TODOS LOS RECURSOS FINANCIEROS DE CARÁCTER
TRIBUTARIO Y NO TRIBUTARIO QUE ORIGINAN EN LA
PRODUCCIÓN O PRESTACIÓN DE BIENES Y SERVICIOS QUE LAS
UNIDADES EJECUTORAS O ENTIDADES REALIZAN, CON
ARREGLO A LEY.
1/25/14321
OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO
PRÉSTAMOEMISIÓN Y
COLOCACIÓN DE BONOS
ASIGNACIÓN DE LINEAS DE
CRÉDITO
ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
AVALES, GARANTÍAS Y
FIANZAS
LEASING FINANCIERO
1/25/14322
Operaciones de Endeudamiento Publico
FINANCIAMIENTO REEMBOLSABLE.
PLAZO MAYORES DE UN AÑO.
BAJO DETERMINADAS MODALIDADES.
DESTINADO
OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO PÚBLICO
APOYO A LA BALANZA DE PAGOS
FIN PREVISIONAL DEL ESTADO
PROYECTO DE INVERSIÓN PÚBLICA
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
1/25/14323
FINANCIAMIENTO SUJETO A
REEMBOLSO
OPERACIONES DEENDEUDAMIENTO
INVERSIÓN PÚBLICA
APOYO A LA BALANZA DE PAGOS
A PLAZO MAYOR A UN AÑO
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
CUMPLIMIENTO DE LA FUNCIÓN BAJO LAS SIGUIENTES
MODALIDADES
PréstamoColocación de bonos, títulosAdquisición de bienes y serviciosAvales, garantías y finanzasAsignación de líneas de créditoLeasing financieroTitulaciones de activos o flujos
OPERACIONES DE ADMINISTRACIÓN DE LA DEUDA
SU FINALIDAD ES RENEGOCIAR LAS CONDICIONES DE LA DEUDA
PÚBLICA
REFINANCIACIÓN
RESTRUCTURACIÓN
PREPAGOS
CONVERSIÓN
CANJE DE DEUDA
RECOMPRA DE DEUDA
COBERTURA DE RIESGOS
1/25/14325
Operación de endeudamiento públicoU. E/ E. P.
FUENTE DE FINANCIAMIENTO OBJETO O FIN
Empresa Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima ‐ SEDAPAL.
Corporación Andina de Fomento (CAF)
Destinada a financiar parcialmente el “Proyecto de Mejoramiento de Agua
Potable y Alcantarillado en Áreas Marginales de Lima”.
Operación de administración de la deudaOPERACIÓN DE
ENDEUDAMIENTOUNIDAD EJECUTORA FUENTE DE FINANCIAMIENTO EJEMPLO
En endeudamiento externo(SETENTA Y SIETE MILLONES DE DÓLARES
AMERICANOS).
Conversión de la moneda.
“Conversión de Tasa de Interés”
Empresa Servicio de Agua Potable y Alcantarillado de Lima
‐ SEDAPAL.
Corporación Andina de Fomento (CAF)
Faculta a la Rep. Del Perú a solicitar la conversión de los desembolsos o
saldos adeudando lo prestado a nuevos soles, con la
correspondiente modificación de las condiciones financieras de la
operación.
permite cambiar una parte o la totalidad de los
saldos adeudados de los préstamos con Tasa Basada en LIBOR, a una
Tasa Fija de Interés, o viceversa con la
correspondiente modificación de las condiciones financieras de la
operación
1/25/14326
Operación de endeudamiento público
U. E/ E. P.FUENTE DE FINANCIAMIENTO OBJETO O FIN
Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC) a través de la Autoridad Portuaria Nacional (APN).
Banco de la Nación financiar parcialmente el proyecto “Mejoramiento y Ampliación de la
Boca de Entrada al Terminal Portuario del Callao”.
Operación de administración de la deudaOPERACIÓN DE
ENDEUDAMIENTOUNIDAD EJECUTORA FUENTE DE
FINANCIAMIENTOEJEMPLO
operación de endeudamiento interno
Ministerio de Transportes y Comunicaciones (MTC) a
través de la Autoridad Portuaria Nacional (APN).
Banco de la Nación mediante el Decreto Supremo Nº 316‐2009‐EF se aprobó la
operación de endeudamiento interno
acordada entre el Ministerio de Economía y Finanzas y el Banco de la Nación, hasta por la suma
de S/. 185 000000,00 (Ciento Ochenta y Cinco Millones y 00/100 Nuevos Soles
1/25/14327
1. EVALUACIÓN A LA SOLICITUD• Presen
tación de la Solicitud por el Titular de la Institución.
• Acta de Aprobación del Consejo Regional o Municipal.
• Informe Técnico Económico elaborado por la Unidad Ejecutora.
• Análisis de la capacidad de pago de la Entidad para atender el servicio de deuda.
2. GESTIÓN DE LA OPERACIÓN DE ENDEUDAMIENTO• Aproba
ción del Consejo De Ministros.
• No es obligatorio el Concurso Público.
• La entidad financiera debe remitir al MEF – DNEP, el borrador del contrato.
APROBACIÓN DE LA OPERACIÓN DE ENDEUDAMIENTO• Se
requiere la presencia de la Contraloría General de República.
• DS. Aprobado por el Consejo de Ministros.
• Publicación en el diario oficial El Peruano.
PROCEDIMIENTO DEL ENDEUDAMIENTO PÚBLICO
1/25/14328
329
Gobierno Regional MEF
MinisterioDel
Sector
DNEPMEF
D.S.Aprueba
DGPMSPMEF
CONSEJO DEMINISTROS
FUENTEFINANCIERA
Solicita prioridad del Sector
1) Solicita inicio de Gestión de Endeudamiento
4) Aprueba el inicio de las negociaciones
3) Solicita aprobación del C.M.11
2) Emite Informe de viabilidad del financiamiento externo
5) Inicia Negociaciones y concluye con el contrato del Préstamo
Deriva documentos
INICIO
6) Emite informe y proyecto de D.S. de financiamiento externo
7) Remite proyecto de D.S. que aprueba
la operación de crédito
Emite Informe Técnico de viabilidad del Proyecto de Inversión
Solicita prioridad del Proyecto de
Inversión
PROCESO DE CONCERTACIÓN DE OPERACIONES DE ENDEUDAMIENTO Y SUS GARANTÍAS
CONSULTA DE DEUDA
http://www.bn.com.pe/fideicomisos/fideicomisos.asp
1/25/14
EL CONTROL GUBERNAMENTAL
Dr. CARLOS ENRIQUE MATOS GUZMÁN
DERECHO FINANCIERO
UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
331
INTRODUCCIÓN
“CONFIAR ES BUENO, PERO
CONTROLAR ES MEJOR”
“TODOS QUIEREN PARTICIPAR DE LA TORTA”
ASPECTOS GENERALES
El vocablo CONTROL tiene origen en la palabra latino medieval contra-rotulum; este luego pasó al francés contre-role (controle), que literalmente significa contra-libro (libro-registro), que permite constatar la veracidad de los asientos y registros contables.
333
ASPECTOS
BÁSICOS
DEL
CONTROL
334
GESTION ADMINISTRATIVA Y CONTROL
“CONTROL COMO ACTIVIDAD” y
“CONTROL COMO FUNCION”
335
“ CONTROL
COMO
ACTIVIDAD
”
Es ejercido por los Directores o Gerentes de las áreas administrativas, el mismo que debe ser previo, concurrente y posterior.
DIRECTOR GERENTE
336
“
CONTROL
COMO
FUNCIÓN
”
Es ejercido por un órgano independiente que evalúa el comportamiento de cada área administrativa en relación con la responsabilidad Institucional.
OCI
MARCO LEGAL1. Constitución Política del Perú:
1.1. Artículo 38°1.2. Artículo 45°1.3. Artículo 81°1.4. Artículo 82°
2. Ley N° 28112
3. Ley N° 28411
4. Ley N° 27444
5. Ley N° 29158
6. Ley N° 27785
CONCEPTOEl maestro Roberto Dromi, señala que el controlo público esta enraizado como principio natural en la estructura misma del poder estatal, pues no hay poder sin control; o al menos no debería haberlo y es un predicado republicano su instauración y regulación.
El Control se impone para asegurar la sujeción del obrar público a reglas y principios de derecho y buena administración.
El Control tiene por misión fiscalizar el ajuste que debe operarse entre los fines señalados por el legislador y las conductas manifestadas por el administrado.
CONTROL GUBERNAMENTALSupervisión, vigilancia y verificación de los actos y resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia, eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y bienes del Estado; del cumplimiento de las normas legales y de los lineamientos de política y planes de acción.
El Control Gubernamental evalúa los sistemas de administración, gerencia y control, con fines de su mejora a través de la adopción de acciones preventivas y correctivas pertinentes.
El Control Gubernamental tiene un doble rol: Control Interno y Control Externo.
SUPERVISIÓN VIGILANCIA
VERIFICACIÓN
ACTOS Y RESULTADOS
DE LA GESTIÓN
PÚBLICA
CUMPLIMIENTO DE
NORMAS LEGALES
LINEAMIENTOS DE POLÍTICA Y
PLANES DE ACCIÓN
CONTROL GUBERNAMENTAL
Actividad dirigida a verificar el cumplimiento de los planes, programas, políticas, normas y procedimientos.
El Control es el instrumento impuesto para verificar la correspondencia entre medio (el cómo) y fin (el para qué)
PRINCIPIOS QUE REGULAN EL CONTROL GUBERNAMENTAL
a) La universalidad, entendida como la potestad de los órganos de control para efectuar, con arreglo a su competencia y atribuciones, el control sobre todas las actividades de la respectiva entidad, así como de todos sus funcionarios y servidores, cualquiera fuere su jerarquía.
b) El carácter integral, en virtud del cual el ejercicio del control consta de un conjunto de acciones y técnicas orientadas a evaluar, de manera cabal y completa, los procesos y operaciones materia de examen en la entidad y sus beneficios económicos y/o sociales obtenidos, en relación con el gasto generado, las metas cualitativas y cuantitativas establecidas, su vinculación con políticas gubernamentales, variables exógenas no previsibles o controlables e índices históricos de eficiencia.
c) La autonomía funcional, expresada en la potestad de los órganos de control para organizarse y ejercer sus funciones con independencia técnica y libre de influencias. Ninguna entidad o autoridad, funcionario o servidor público, ni terceros, pueden oponerse, interferir o dificultar el ejercicio de sus funciones y atribuciones de control.
d) El carácter permanente, que define la naturaleza continua y perdurable del control como instrumento de vigilancia de los procesos y operaciones de la entidad.
e) El carácter técnico y especializado del control, como sustento esencial de su operatividad, bajo exigencias de calidad, consistencia y razonabilidad en su ejercicio; considerando la necesidad de efectuar el control en función de la naturaleza de la entidad en la que se incide.
f) La legalidad, que supone la plena sujeción del proceso de control a la normativa constitucional, legal y reglamentaria aplicable a su actuación.
g) El debido proceso de control, por el que se garantiza el respeto y observancia de los derechos de las entidades y personas, así como de las reglas y requisitos establecidos.
h) La eficiencia, eficacia y economía, a través de los cuales el proceso de control logra sus objetivos con un nivel apropiado de calidad y óptima utilización de recursos.
i) La oportunidad, consistente en que las acciones de control se lleven a cabo en el momento y circunstancias debidas y pertinentes para cumplir su cometido.
j) La objetividad, en razón de la cual las acciones de control se realizan sobre la base de una debida e imparcial evaluación de fundamentos de hecho y de derecho, evitando apreciaciones subjetivas.
k) La materialidad, que implica la potestad del control para concentrar su actuación en las transacciones y operaciones de mayor significación económica o relevancia en la entidad examinada.
l) El carácter selectivo del control, entendido como el que ejerce el Sistema en las entidades, sus órganos y actividades críticas de los mismos, que denoten mayor riesgo de incurrir en actos contra la probidad administrativa.
II) La presunción de licitud, según la cual, salvo prueba en contrario, se reputa que las autoridades, funcionarios y servidores de las entidades, han actuado con arreglo a las normas legales y administrativas pertinentes.
m) El acceso a la información, referido a la potestad de los órganos de control de requerir, conocer y examinar toda la información y documentación sobre las operaciones de la entidad, aunque sea secreta, necesaria para su función.
n) La reserva, por cuyo mérito se encuentra prohibido que durante la ejecución del control se revele información que pueda causar daño a la entidad, a su personal o al Sistema, o dificulte la tarea de este último
o) La continuidad de las actividades o funcionamiento de la entidad al efectuar una acción de control.
p) La publicidad, consistente en la difusión oportuna de los resultados de las acciones de control u otras realizadas por los órganos de control, mediante los mecanismos que la Contraloría General considere pertinentes.
q) La participación ciudadana, que permita la contribución de la ciudadanía en el ejercicio del control gubernamental.
r) La flexibilidad, según la cual, al realizarse el control, ha de otorgarse prioridad al logro de las metas propuestas, respecto de aquellos formalismos cuya omisión no incida en la validez de la operación objeto de la verificación, ni determinen aspectos relevantes en la decisión final.
TIPOS DE CONTROL GUBERNAMENTAL
CONTROL INTERNO
CONTROL EXTERNO
CONTROL PREVIOCONTROL SIMULTANEOCONTROL POSTERIOR
CONTROL PREVIOCONTROL SIMULTANEOCONTROL POSTERIOR
CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de cautela previa, simultanea y de verificación posterior que realiza la Entidad, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúen correcta y eficientemente.
El Control Interno debe ser una Actividad Gerencial que garantice el desempeño óptimo de las Entidades del Estado.
La Evaluación del Control Interno debe contribuir con la eficacia de la Función Auditora.
¿Quién realiza el Control Interno?
Funcionarios y Servidores de la Entidad de acuerdo a sus niveles de responsabilidad
¿Quién Evalúa el Control Interno?
Los Auditores de la Entidad (OCI), de la Contraloría General de la República y las SOA’S, mediante auditorias o exámenes especiales.
El control interno comprende las acciones de cautela previa, simultánea y de verificación posterior que realiza la entidad sujeta a control, con la finalidad que la gestión de sus recursos, bienes y operaciones se efectúe correcta y eficientemente. Su ejercicio es previo, simultáneo y posterior.
CONTROL EXTERNO
Se entiende por control externo el conjunto de políticas, normas, métodos y procedimientos técnicos, que compete aplicar a la Contraloría General y otros órganos del Sistema por encargo o designación de ésta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestión, la captación y el uso de los recursos y bienes del Estado.
Se realiza fundamentalmente mediante acciones de control con carácter selectivo posterior
LA ACCIÓN DE CONTROL
Es la herramienta esencia del Sistema Nacional de Control, por la cual el personal técnico de sus órganos confortantes, mediante la aplicación de normas, procedimientos y principios, efectúan la verificación y evaluación, objetiva y sistemática, de los actos y resultados producidos por la Entidad.