DESARROLLO DE LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS Y SUS …

Una Administración Tributaria para el Nuevo Milenio – Escenarios y Estrategias 34 Asamblea General del CIAT

Caso práctico: Tema 3.3 DESARROLLO DE LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS Y SUS

APLICACIONES

Raúl Loayza Montoya Director General

Servicio Nacional de Impuestos Internos (Bolivia)

1. INTRODUCCIÓN

El presente documento es realizado con el objeto de trasmitir las experiencias del Servicio Nacional de Impuestos Internos de la República de Bolivia con relación a sus cambios tecnológicos y de sistemas durante los últimos tres años. Como todos sabemos, una administración tributaria moderna, debe sustentarse sobre bases sólidas que le permitan ajustar sus estrategias, sus procesos y en general su operación, siendo esta una tarea que requiere gran esfuerzo, dedicación y disciplina administrativa. La dinámica evolución de la economía, trae consigo la necesidad de reposicionar en forma permanente a la administración tributaria, con el fin de permitirle ubicar sus acciones de control en aquellos segmentos de contribuyentes cuyo comportamiento tributario actual no es consecuente con la realidad económica y fiscal. Por otra parte esta misma consideración obliga a desarrollar mecanismos que permitan visualizar sectores económicos que por sus características particulares, jugarán un papel importante en el escenario fiscal y sobre los cuales las acciones fiscalizadoras serán indispensables. En consecuencia la necesidad de desarrollar ventajas competitivas frente a los contribuyentes, con el fin de oponer en forma oportuna, certeras y enérgicas acciones de control que anticipen o contrarresten las acciones de evasión e incumplimiento, es generalmente tan urgente, pero sobre todo tan importante, como garantizarle a la Nación un continuo, constante y cada vez mayor flujo de ingresos tributarios, que incremente los grados de libertad de la política fiscal y sustente las condiciones de estabilidad y crecimiento económico.

Washington, D.C., USA 1 Julio, 2000


Para todo ello, el Servicio Nacional de Impuestos Internos (SNII), con el apoyo técnico y económico del Banco Interamericano de Desarrollo, el Programa de Naciones Unidas para el Desarrollo y del Gobierno del Japón, ha desarrollado e implantado el Sistema Integrado de Recaudación y Administración Tributaria (SIRAT), el cual de manera simplificada se pretende comentar en el presente documento, haciendo énfasis en sus aspectos de “Servicio al Contribuyente” y “Control Tributario”. A manera de contextualizar al lector, se considera conveniente indicar que La República de Bolivia cuenta con aproximadamente 7 millones de habitantes y que su Producto Interno Bruto asciende a US$ 8.605 millones para 1999. El Servicio Nacional de Impuestos Internos se encuentra bajo dependencia directa del Viceministerio de Política Tributaria, perteneciente al Ministerio de Hacienda, y es la entidad encargada de la administración y control de los Impuestos al Valor Agregado, a las Transacciones, a las Utilidades de las Empresas, al régimen complementario al IVA, a los Consumos Específicos, y a los Hidrocarburos y sus Derivados, cuya recaudación anual para la gestión 99 ascendió a aproximadamente US$ 1.000 millones, alcanzando una presión tributaria del 12, 23 %. Tomando en cuenta todos los impuestos internos, aduaneros, municipales y la seguridad social, la presión tributaria total alcanza a un 19,81 %, representando los impuestos internos el 61 % del total de la presión tributaria, como se muestra en el siguiente cuadro:

Concepto Recaudación Presión Tributaria Impuestos Internos 5.942.518.719 12,23 %Impuestos Aduaneros 638.534.929 1,31 %Seguridad Social 1.928.385.598 3,97 %Impuestos Municipales 1.121.208.148 2,31 %Totales 9.630.647.394 19,81 %PIB 48.604.631.000

Composición de la Presión Tributaria

ImpuestosInternos

61%Impuestos Aduaneros

7%

Seguridad Social20%

Impuestos Municipales

12%



Actualmente, en el sistema tributario boliviano existen tres regímenes claramente diferenciados: El Régimen General con 222.232 contribuyentes, el Régimen Tributario Simplificado con 89.261, y el Sistema Tributario Integrado con 11.658 contribuyentes inscritos. Los dos últimos se consideran regímenes de excepción transitorios y comprenden pequeños artesanos y comerciantes, y pequeños transportistas respectivamente, siendo marginal su participación en la recaudación total.

2. LA EVOLUCIÓN DE LA INFORMÁTICA EN EL SERVICIO NACIONAL DE

IMPUESTOS INTERNOS (SNII)

En materia informática los sistemas, hasta la implantación del SIRAT, que se realizó en el segundo semestre de 1998, sólo permitían ejercer algún tipo de control parcial sobre el cumplimiento de los contribuyentes, caracterizándose por su excesivo formalismo y poca efectividad real. La gestión contenía un alto grado de centralización operativa que redundaba de manera negativa sobre la operación de control de obligaciones, basándose en multitud de trámites que aparentemente daban la sensación de control, pero que en la práctica poco a poco se fueron traduciendo en engorrosos procedimientos altamente burocráticos sin mayor apoyo tecnológico efectivo, causando confusión entre contribuyentes y funcionarios.

A partir del año 1992 se habían realizado esfuerzos importantes para mejorar la infraestructura computacional, las comunicaciones y los servicios, sin que se alcanzaran los resultados necesarios para una entidad como el SNII. La infraestructura en materia de telecomunicaciones y redes nacionales había mejorado respecto de los últimos años, pero aún era insuficiente. En cuanto a redes locales prácticamente no existían. En relación a microcomputadores, éstos se encontraban dispersos por las distintas áreas, siendo empleados en su mayoría para trabajos rutinarios, sin que se explotara su verdadero potencial. Los microcomputadores se utilizaban más para el manejo de paquetes (Word, Excel, etc.) y no así en aplicaciones orientadas coadyuvar las tareas operativas y de gestión.

Los sistemas se encontraban excesivamente centralizados y su concepción no obedecía a un esquema integral. Las aplicaciones existentes, en su mayoría del área de recaudación, no eran controladas por los usuarios, sino por el área informática limitando la disponibilidad de información para el ejercicio de las operaciones. Esta situación fue generando que los usuarios se desentendieran no solo de la operación y control directo de sus procesos, sino también de la mejora gradual que se requiere sobre los servicios.



No se observaba una estrategia corporativa de la Institución que permitiera que la información se encontrara en el sitio donde efectivamente era requerida, y que los servicios de los sistemas de información solucionaran los principales aspectos de la gestión de cada dependencia.

Por otra parte, no existía una cuenta corriente que controlara la relación débito – crédito entre los contribuyentes y la administración, y mantuviera en forma dinámica la situación de saldos deudores o acreedores de los primeros. Esto de alguna manera era reemplazado por sistemas de intimaciones y de seguimiento de estas, a fin de garantizar el control sobre las deudas de los contribuyentes.

3. EL PROCESO DE MODERNIZACIÓN

3.1. Objetivos

A partir del diagnóstico en el cual se determinaba claramente las falencias y debilidades de la institución, el Servicio Nacional de Impuestos Internos inició un profundo proceso de modernización institucional, basado en un nuevo concepto de gestión, integrado, orientado al servicio del contribuyente, a la inmediata disponibilidad de información y al control efectivo de las obligaciones de los contribuyentes.

Este proceso de modernización se soporta en tres aspectos fundamentales:

• Incorporación de tecnología de punta, por medio de la utilización de

metodologías modernas de desarrollo informático; del uso y aplicación de herramientas de software de ultima generación; y de la instalación de Hardware de alta calidad y desempeño.

• Reingenieria de los procesos de las áreas de Gestión Tributaria

(Recaudación, Fiscalización y Jurídica).

• Adopción del esquema de procesamiento distribuido para que el procesamiento de datos se realice directamente en los lugares donde suceden los eventos.

Su orientación obedece a ofrecer nuevos Servicios, tanto a los funcionarios como a los contribuyentes, de manera de hacer más sencillos, ágiles y transparentes los trámites dentro de la administración,



como a mejorar sustancialmente el control garantizando mayor exactitud y oportunidad en las operaciones.

3.2 El desarrollo global de la solución

El SNII es casi por definición, atendiendo la misión esencial que debe cumplir, una de las Instituciones que mayor volumen de información administra y la que mayor y mejor capacidad de procesamiento informático requiere. Es muy difícil concebir los postulados fundamentales que rigen la modernización institucional, sin pensar en un nuevo concepto integrado, de servicio y de apoyo informático real a la gestión institucional.

Por esta razón se ha efectuado un completo rediseño de todas operaciones y procesos del SNII, se han desarrollado sistemas de información corporativos, paramétricos y modulares que controlan en forma automática la gestión, habiéndose realizado fuertes inversiones en materia de hardware, software y comunicaciones.

El Sistema Integrado de Recaudación y Administración Tributaria (SIRAT), es el resultado de ese esfuerzo y se enmarca dentro de este contexto. A partir del rediseño de los procesos se han construido los sistemas de información que los apoyan y facilitan su ejecución. El SIRAT es por una parte un conjunto de procesos y operaciones que atienden la gestión de la institución (Recaudación, Fiscalización y Jurídica) y por otra un conjunto de sistemas de información, soportados en 22 aplicaciones de más de 1.500 programas, todos realizados bajo ambiente Windows, que apoyan y automatizan la mayor parte de los procesos y operaciones.

Esta conformado por un conjunto de procesos de gestión y sistemas de información específicos integrados entre si, que permiten que: el SNII cuente con información precisa y oportuna de alta calidad correspondiente a las operaciones de presentación de declaraciones y pagos realizados por parte de los contribuyentes; realice la mayor parte de los procesos de control sobre las operaciones de recaudación de los agentes que intervienen, en forma automática; cuente con apoyo efectivo para realizar las tareas de alta gerencia, gerencia media y gerencia operativa, para un adecuado control interno de la gestión y para garantizar la transparencia requerida en el proceso de administración y control de los impuestos; cuente con información de operaciones de agentes económicos externos; realice cruces de información de manera automática; efectúe la selección de contribuyentes en forma impersonal pero direccionada a los casos de peor comportamiento fiscal, entre otros.



La Solución adoptada fue tomada de manera “Integral”, en base a la

definición de hardware y software de desarrollo y como versiones completas, atendiendo todas las áreas estratégicas de la organización.

El cuadro que se expone a continuación refleja la integración de los

procesos de gestión.

DOCUMENTOS TRIBUTARIOS

• DECLARACIONES JURADAS• BOLETAS DE PAGO• OTROS FORMULARIOS

INFORMACION DE TERCEROS

• COMPRAS Y VENTAS• MOVIMIENTOS FINANCIEROS• OTROS

OPERACIONES ECONOMICAS

• COBRANZA COACTIVA DECARTERA EN MORA

• SEGUIMIENTO/CONTROLDE PROCESOS ENTRIBUNALES

SERVICIOSCORPORATIVOS

DES PAR IGE ACO

BDCDOCUMENTOS DELCONTRIBUYENTE

DOCUMENTOS DELSNII

DOCUMENTOS DETRIBUNALES

INFORMACION DETERCEROS

CONTROL INICIAL

• Calidad de la Información• Detección y Corrección de

Errores Aritméticos• Ajustes de Saldos

Declarados• Liquidación de Adeudos

SERVICIOS DERECAUDACION

GRA COF CCC VAL

RUC NOF CAT

CONTROL SUSTANCIAL• Inteligencia Fiscal• Cruces de Información• Selección Automatica de

Contribuyentes• Aplicación de Tecnicas y

Procedimientos especificos• Verificaciones directas• Auditorias Tributarias

SERVICIOS DEFISCALIZACION

ITE SCO PTA CGE

SERVICIOS AREAJURIDICA

CCO SPR

Nota: El Glosario de Términos se encuentra al final del Anexo 1. 4. LAS APLICACIONES INFORMATICAS ORIENTADAS AL SERVICIO Y

AL CONTROL

4.1 Los Servicios Para cumplir con los objetivos de la Administración Tributaria, es fundamental impulsar el cumplimiento voluntario, creando las condiciones necesarias para que los contribuyentes paguen sus impuestos. El SNII, considera a los contribuyentes como clientes, por esto definió y aplicó una reingeniería total de procesos orientada a proporcionar un servicio integral de atención y asistencia al contribuyente, soportada en una plataforma informática de última tecnología.



Los sistemas desarrollados en el SNII, ofrecen a los contribuyentes nuevos servicios que les facilitan el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, por medio de sistemas de información automáticos, que apoyan y controlan efectivamente la gestión institucional. Este conjunto de sistemas integrados le permiten al contribuyente y al SNII:

• Hacer más sencillo y dinámico el cumplimiento de sus obligaciones a

cada responsable. • Presentar formularios por conexión remota, desde el domicilio de los

contribuyentes sin necesidad de presencia física en la administración.

• Presentar formularios en medio magnético a través de un disquete

que es llevado a las oficinas de impuestos internos, incluyendo al igual que en el punto anterior, un mecanismo de reliquidación en línea que muestra al contribuyente los errores cometidos o las diferencias de cálculos detectadas.

• Realizar una adecuada recolección de los impuestos, ofreciendo a

distintos segmentos de contribuyentes, diversos mecanismos de pago como ser débito automático, pago con tarjeta de crédito etc.

• Contar con información oportuna y confiable de las distintas

operaciones de recaudación realizadas y del contenido de los formularios presentados por los contribuyentes para el cumplimiento de sus obligaciones.

• Controlar efectiva y oportunamente el cumplimiento de las distintas

obligaciones a cargo de los contribuyentes, así como la correcta liquidación y pago de las sumas que de estas se deriven.

• Contar con un adecuado registro de los contribuyentes y de las

obligaciones a su cargo. • Distribuir en forma ágil y confiable la información sobre formularios y

operaciones de recaudación a cada una de las dependencias que la requieran para procesos operativos o de consolidación y control gerencial.


• Disponer de información completa y confiable de la situación en la que se encuentran cada uno de los procesos de fiscalización


iniciados y realizar toma de decisiones en base a las estadísticas y consultas que permite obtener el sistema.

• Contar con un sistema automático de Selección de Contribuyentes a

ser fiscalizados, eliminando prácticamente la selección discrecional para la generación de ordenes de fiscalización.

• Poner al alcance del auditor un sistema de selección automático de

técnicas y procedimientos de auditoría, así como toda la información necesaria acerca del contribuyente que deberá controlar, y de esta manera conocer antes y durante el proceso de fiscalización el perfil del contribuyente auditado.

• Disponer de un sistema de información de terceros que permite

reunir información de entidades externas a la institución tales como el Servicio Nacional de Aduanas, la Contaduría General del Estado, Viceministerio de Hidrocarburos, etc.; dentro de este sistema se encuentra el Libro de Compras y Ventas IVA, herramienta distribuida gratuitamente entre los contribuyentes, que permite la captura de toda la información sobre compras y ventas de cada contribuyente, y luego con toda esta información realizar procesos de cruces y detectar pistas de posibles evasiones y/o defraudaciones.

Por otra parte, el Sistema Integrado de Recaudación y Administración Tributaria (SIRAT) ofrece distintos servicios, ya sea que corresponden a todos aquellos procesos en los cuales en forma dinámica participan la mayoría de las áreas y que garantizan la integración de las aplicaciones y de la información dentro del sistema, denominados servicios corporativos, como aquellos que hacen a la gestión tributaria, ya sea que estos correspondan a servicios hacia los contribuyentes, hacia los funcionarios, servicios de información o de soporte técnico o informático, denominados servicios de recaudación, fiscalización o del área jurídica, según el siguiente detalle:

• Servicios Corporativos. Conformado por: i) Base de datos corporativa, ii) Descentralización de

información, iii) Parametrización, iv) información de gestión y v) Asistencia al contribuyente.

• Servicios de recaudación, fiscalización y del área jurídica. Conformado por: i) Registro único de contribuyentes, ii) Habilitación de

notas fiscales, iii) Categorización, iv) Recaudación Grandes Contribuyentes, v) Recaudación resto de contribuyentes, vi) Cuenta



Corriente Tributaria, vii) Control de obligaciones fiscales, viii) Facilidades de pago, ix) Valores, x) Conciliación bancaria, xi) Control de Bancos, xii) Software Tributario, xiii) Información de Terceros, xiv) Selección automática de contribuyentes a fiscalizar, xv) Automatización de procedimientos y técnicas de auditoría, xvi) Control de gestión, xvii) Libro de compras y ventas IVA, xviii) Cobranza coactiva, xix) Seguimiento de procesos jurídicos.

Cada uno de los módulos citados puede operar en las oficinas centrales, en las administraciones o subadministraciones regionales y en las subadministraciones o sectores de Grandes Contribuyentes, haciendo que la solución resulte escalable y de implantación de acuerdo a los objetivos que se definan oportunamente por la institución. Por otra parte, las opciones del sistema se habilitan de acuerdo a los procesos de gestión que deban ser atendidos en cada uno de los niveles organizacionales. Así, por ejemplo, todos los aspectos de operación y atención al contribuyente se encuentran en las administraciones y subadministraciones, mientras que la mayor parte de la parametrización se realiza en las oficinas centrales. Con relación a la arquitectura informática, bases de datos, herramientas de desarrollo, interfases, redes de comunicación y demás componentes relacionados al hardware y software utilizados, estos se especifican en detalle en el Anexo I del presente documento. En cuanto a la característica particular de los “Servicios al Contribuyente”, podemos mencionar: Presentación de declaraciones juradas y boletas de pago (utilizando

SWT): Una buena parte de la interacción de la administración con los contribuyentes ocurría porque el contribuyente cometen errores simples, como sumas mal realizadas, aplicación incorrecta de alícuotas, traslados entre casillas equivocados, errores en cálculos de accesorios. El contribuyente conocía de sus errores en forma poco oportuna, adicionalmente no contaba con información confiable y exacta de su situación fiscal. Para resolver esta situación se investigaron las posibles soluciones a ofrecer, llegándose a lo siguiente:



Se entrega en forma gratuita a los contribuyentes un sofisticado programa de computador, realizado con los más altos estándares de calidad, que les ayuda a elaborar sus declaraciones juradas y sus boletas de pago sin errores y que efectúa en forma automática la liquidación de las mismas, de acuerdo a la información que sea introducida. Este producto se denomina Software Tributario y debe entenderse en dos

sentidos: • Como servicio a los contribuyentes. • Como producto informático. Agilidad y rapidez en la atención: Con el fin de mejorar el tiempo en que un gran contribuyente es atendido para la presentación de Declaraciones Juradas y Boletas de Pago, se establecen 2 nuevos mecanismos de presentación de los formularios por parte del contribuyente: • La presentación de formularios por conexión remota, desde el

domicilio de los contribuyentes sin necesidad de presencia física en la administración.

• La presentación de formularios en medio magnético a través de un

disquete que es llevado a las oficinas de impuestos internos. Estos mecanismos se encuentran incorporados como parte del Software Tributario. Respecto de la validez de las declaraciones juradas presentadas por conexión remota o en disquete: Se crea la firma magnética, que es una clave secreta que el SNII entrega a los contribuyentes, y que para efectos tributarios tiene la misma validez legal de la firma manuscrita autógrafa. Agilización para el pago de las declaraciones juradas y demás obligaciones tributarias: Se incorporan al proceso de pagos a todos los bancos interesados, los que ubican físicamente puntos de atención en las dependencias de grandes contribuyentes.



Se realiza una apertura de las formas de pago, en la cual cada banco ofrece a sus clientes varias modalidades como son: • Transferencia electrónica de fondos • Débito automático

• Efectivo, cheques o cualquier otra modalidad aceptada por las

normas vigentes (tarjeta de crédito, por ejemplo). Se crea una sola boleta de pago que se utiliza para el 90% de los casos. Detección oportuna de errores cometidos por los contribuyentes en sus declaraciones juradas y boletas de pago: Se crea un mecanismo de reliquidación en línea de las declaraciones juradas, que muestra al contribuyente durante el proceso de presentación, los errores cometidos o las diferencias de cálculo encontradas y que elabora una nueva declaración jurada sin errores. Se otorga al contribuyente la posibilidad de i) presentar la declaración jurada sin errores que ha elaborado la administración, ii) la posibilidad de presentar la declaración que originalmente había elaborado, o iii) la posibilidad de cancelar la operación y corregir los errores. Registro de las transacciones realizadas por los contribuyentes con el SNII: Se crea la Cuenta Corriente Tributaria de los contribuyentes, que lleva en línea un detallado registro de las deudas, los pagos, los créditos a favor, los pagos en exceso y mantiene en forma permanente y actualizada los saldos a favor del fisco o del contribuyente, garantizando la exactitud y oportunidad en la información de la relación fisco-contribuyente. La Cuenta Corriente se constituye en la parte medular del sistema SIRAT, porque está interrelacionado con todos los módulos que tienen relación con las deudas y créditos del contribuyente, como por ejemplo: reliquidación de impuestos declarados, recepción de pagos, control de saldos a favor, pagos en exceso, compensaciones del IUE, control de valores (devoluciones y redenciones), generación de intimaciones por falta de pago, vistas de cargo, resoluciones determinativas, pliegos de cargo y autos iniciales de sumario infraccional; controlando de esta manera el estado de las deudas en todas las diferentes etapas de su recuperación. Software de Libro de Compras y Ventas IVA:



En Bolivia existe la obligación por parte de los contribuyentes de llevar libros fiscales denominados Libro de Compras IVA y Libro de Ventas IVA, en los cuales se transcriben los datos de los documentos de soporte que respaldan las compras e importaciones realizadas y, las ventas efectuadas respectivamente. El software del Libro de Compras y Ventas IVA, desarrollado bajo entorno Windows, se adecua a los avances tecnológicos actuales y puede ser adoptado por el contribuyente como un medio de registro y control de sus transacciones por compras y ventas, eximiéndolo de la obligación de llevar los libros con registros en forma manual o mecánica. Al elegir esta opción, el contribuyente cuenta con un medio eficiente de registro y al mismo tiempo permite a la Administración Tributaria lograr información actualizada que le otorga la posibilidad de determinar la veracidad de las declaraciones presentadas, operaciones realizadas y pagos efectuados por los contribuyentes. Entre las opciones que presenta el Software del Libro de Compras y Ventas IVA tenemos: • Permite la captura de todos los documentos que dan lugar al débito

y al crédito fiscal (Notas fiscales, Facturas, Tickets, Pólizas de Importación, etc.), detallando el número de documento, el importe, el nombre del cliente o proveedor, etc.

• Permite la importación de forma sencilla otros sistemas con los que

cuente el contribuyente (Ej. Contable), de los datos de todos los documentos que dan lugar al débito y al crédito fiscal (Notas fiscales, Facturas, Tickets, Pólizas de Importación, etc.).

• Permite agrupar los registros efectuados por importe, fecha, Razón

Social, Sucursal, etc. • Permite efectuar automáticamente el cálculo del Débito y el Crédito

Fiscal en función de la alícuota del IVA en vigencia. • Permite efectuar la búsqueda de datos específicos de los registros

ingresados al sistema, como ser rangos de Importes, Nombre o Denominación, Número de la factura, etc.

• Permite eliminar datos erróneos o registros que no correspondan al

periodo seleccionado.



• Permite imprimir reportes de la información registrada en forma

global, detallada o por período • Permite agrupar en una sola anotación el registro de todas aquellas

facturas que tengan un mismo valor monetario. Ej.: Cines, Gas Licuado, Radio Taxis, etc.

• Permite consolidar automáticamente la información

correspondiente a las sucursales y/o agencias. En este software, se incorporaron varias opciones para uso del contribuyente, con el fin de minimizar la resistencia a su aplicación. Toda los datos registrados en el software, mensualmente son entregados por el contribuyente a la Administración Tributaria en un medio magnético (disquete), el mismo que una vez procesado permite efectuar cruces de información, a fin de determinar posibles casos de evasión, los mismos que se explican en el punto 4.3. 4.2 El control El SNII considera el control del cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes como un proceso sistemático, en términos de su sostenibilidad y permanencia, e integral como un esfuerzo desde la identificación de los contribuyentes hasta la exigibilidad real de las sumas adeudadas al fisco, el cual permite inducir al cumplimiento voluntario de las obligaciones. Un objetivo fundamental de la administración tributaria es lograr el cumplimiento voluntario de los contribuyentes, dentro del marco establecido por las normas vigentes en materia de tributación, por medio de las acciones efectivas de control. Dado que se busca el cumplimiento, es evidente la necesidad de atacar en forma frontal la posibilidad de dejar de cumplir, lo cual se logra generando la sensación y convencimiento de que el que incumple con sus obligaciones será detectado y castigado. Teniendo en cuenta las características de la tributación en Bolivia, la nueva política de control del SNII se basa en las siguientes estrategias: • Ampliar permanentemente las fuentes de información de agentes

externos con el fin de mejorar la capacidad de detectar hechos de evasión por medio de cruces permanentes y automáticos de la información.



• Incrementar significativamente las comunicaciones a los

contribuyentes para que se apersonen por la Administración Tributaria, en aquellos casos que se detecten diferencias a través de cruces masivos de información y en función a la información recibida efectuar los reparos que correspondan. Asimismo, derivar para fiscalización externa aquellos que presenten diferencias más significativas.

• Disminuir sustancialmente las fiscalizaciones integrales e

incrementar las parciales, con el fin de alcanzar a un mayor número de contribuyentes e incrementar la sensación de riesgo.

• Mejorar la metodología de análisis de selección de grupos

económicos y casos para realizar fiscalizaciones externas, con el fin de optimizar los resultados en su ejecución.

• Fortalecer los estudios económicos y fiscales así como la

inteligencia fiscal, con el fin de coadyuvar a las acciones de fiscalización.

• Realizar acciones permanentes de fiscalización preventiva, como

fase inductiva al cumplimiento voluntario por parte de los contribuyentes y como mecanismo de control de información básica de padrón y cumplimiento de aspectos formales.

• Establecer esquema estructurado de fiscalización, que permita

sostener las acciones inductivas del corto plazo y aplicar controles sistemáticos a los grupos evasores significativos.

A partir de este nuevo concepto de la fiscalización orientado a la generación masiva de riesgo en la población declarante, se intensifica el uso y procesamiento masivo de información tanto interna de declaraciones juradas, como externa proveniente de agentes económicos, y se realizan cruces masivos de información que tiene como finalidad la selección y revisión de aquellos contribuyentes con peor comportamiento fiscal relativo, el siguiente cuadro esquematiza el nuevo concepto de fiscalización.



INFORMACIONEXTERNA DE

AGENTESECONOMICOS

INFORMACION DEDECLARACIONES

JURADASBASE DEDATOS

VERIFICACIONESEXTERNAS PUNTUALESSOBRE OPERACIONES

ECONOMICAS

VERIFICACIONES PORVENTANILLA EN EL SNII

POR CITACION DECONTRIBUYENTES

AUDITORIAS

SIF- PROCESOSSIF- PROCESOS

ANALISIS Y CLASIFICACION DE CASOS A AUDITAR

CRUCESINFORMACION

EXTERNA

CRUCESINTERNOS

DECLARACIONES

OPERACIONESSOMBRA

CRUCESOPERACIONES

SOMBRA VSDECLARACIONES

VERIFICACIONESEXTERNAS FORMALES

Cabe destacarse que la selección de contribuyentes a fiscalizar se efectúa en forma automática sobre la base de la información procesada, es impersonal y excluye criterios subjetivos. Las acciones de fiscalización toman como base las técnicas y procedimientos indicados por el sistema automático, asociados al tipo de contribuyente seleccionado, a la información cruzada que dio origen a la selección y a los hechos de incumplimiento detectados. Estas técnicas y procedimientos a emplear se orientan a aspectos específicos que deben ser verificados por el fiscalizador, y se encuentran en la base de datos, la cual a la fecha dispone de más de 1.500 técnicas de auditoría tributaria. Las auditorias de fondo solo son realizadas si las acciones anteriores no dan resultado en el mejoramiento del comportamiento del contribuyente y en casos especiales de indicios claros de evasión o defraudación fiscal. Se incorpora un sistema de control de la gestión de los fiscalizadores y las áreas a cargo de este proceso, que permite realizar un seguimiento detallado de los resultados alcanzados y obtener cifras de medición global del desempeño.



Por ultimo es importante mencionar que el cobro de las obligaciones reportadas por la cuenta corriente o por el sistema de control de obligaciones fiscales, se realiza en forma inmediata, debido a que automáticamente se reportan los casos para inicio de cobro y en el área de asuntos técnicos y jurídicos también en forma automática se procede con la generación de los pliegos de cargo y los autos intimatorios, realizándose el seguimiento correspondiente de los procesos en las distintas etapas, ya sean determinaciones de oficio, sanciones o cobro coactivo. 4.3 Cruces Masivos de Información (Externa e Interna) Actualmente se explota la información proporcionada por los Grandes Contribuyentes a través del software de libro de compras y ventas IVA, con el cual nos proporciona información detallada de los documentos de soporte que respaldan las compras e importaciones realizadas y, las ventas efectuadas respectivamente. Si bien el número de los Grandes Contribuyentes es reducido (5.582), estos representan aproximadamente el 66 % del total de recaudaciones a nivel nacional, y con la información que proporcionan nos permiten obtener aproximadamente el 66 % del total de ventas y compras formales. Es por esto que la información suministrada sirve para controlar a los Grandes Contribuyentes y a un gran número de proveedores de estos. Una vez que se cuenta con la información, se realizan varios cruces tanto con la información interna como con la proporcionada por otros agentes, entre los que podemos mencionar: • Cruces contra el Registro Único de Contribuyentes. Nos permite

verificar si las facturas informadas que sirvieron de respaldo para el crédito fiscal, corresponden a contribuyentes habilitados para emitir facturas, detectándose entre otros: RUC Inválidos, RUC que al momento de la emisión ya fueron dados de baja, RUC no inscritos al IVA, RUC de Regímenes Especiales, etc.

• Cruces contra el Sistema de Habilitación de Facturas. Nos permite

verificar si las facturas informadas fueron habilitadas por la Administración Tributaria, detectándose entre otros: facturas no habilitadas, facturas declaradas como extraviadas, facturas cuya fecha de emisión es anterior a su habilitación, etc.

Washington, D.C., USA 16

Julio, 2000


• Cruces de las compras informadas por los agentes de información

contra las declaraciones juradas de los contribuyentes. Si el contribuyente pertenece a Grandes Contribuyentes, se puede

cruzar la información en detalle, esto significa verificar si las facturas informadas por los agentes de información como compras, fueron declaradas como venta por el contribuyente en el software de compras y ventas y si los importes son coincidentes, notificándose a aquellos en los que se detecten diferencias.

Si el contribuyente no pertenece a Grandes Contribuyentes se

verifica si las ventas informadas en sus declaraciones juradas son mayores o iguales a las informadas por los agentes de información, notificándose a aquellos en los que se detecten diferencias.

• Control de facturas con montos significativos. Independientemente si

se detectan o no diferencias, se selecciona facturas con montos significativos, a efectos de verificar si las mismas fueron declaradas correctamente.

4.4 Acciones de Un Futuro Inmediato

Con el fin de contar con mayor información y poder efectuar cruces informáticos más precisos, se pretende ampliar las fuentes de información, tanto a agentes que proporcionan información general (entidades estatales, tarjetas de crédito, etc), como a aquellos orientados a controlar grupos económicos específicos (clínicas en el caso de los médicos, Juzgados para profesionales del derecho, etc.). Esto permitirá establecer con mayor precisión y a través de cruces informáticos masivos las “declaraciones sombra” con el fin de determinar importes de ventas no declaradas, con un esfuerzo mínimo del recurso humano. Con el fin de lograr producir una expansión del riesgo en la masa de contribuyentes como sustento del cumplimiento voluntario, el mayor porcentaje de casos que se detecten por los sistemas de cruces generarán comunicaciones para que los contribuyentes vayan a aclarar su situación tributaria, lo que permite alcanzar al mayor número de contribuyentes puesto que no es necesario que los auditores se trasladen la domicilio del contribuyente, derivando únicamente los casos más significativos para realizar las auditorias tributarias.



Asimismo, es necesario desarrollar sistemas que coadyuven al análisis estadístico del comportamiento de los contribuyentes por sector económico, a través de declaraciones juradas consolidadas, de tal forma que detecten aquellos sectores económicos que presentan comportamientos o tendencias que permitan inducir la existencia de evasión o defraudación y posteriormente, a través de aproximaciones sucesivas, de cómo resultado de detección de universos de contribuyentes incumplidores o presuntamente evasores o defraudadores. Este tipo de análisis debe ser complementado con información de terceros que se tenga sobre el sector analizado, tanto a nivel de detalle como de información agregada (Ej. Crecimiento del PIB por sector económico). Con el fin de contar con información más detallada para el análisis, los contribuyentes deberán presentar un formulario o medio magnético en el que se resuma la información del balance general, la misma será procesada, con el fin de poder realizar análisis comparativo de distintas gestiones tanto a nivel individual como agrupado por sector económico. Del mismo modo permitirá detectar indicios de evasión a través de la aplicación de ratios tributarios. Con el fin de facilitar el trabajo operativo de los auditores en el campo, se desarrollará una aplicación para computadoras portátiles para que puedan registrar todos los hallazgos y les sirva para elaborar todos sus papeles de trabajos. Adicionalmente, periódicamente se vaciará la información de las mismas al servidor de la oficina Distrital, con el fin de controlar el trabajo realizado por los auditores. Por otra parte, es necesario desarrollar algunos sistemas que apoyen la labor de fiscalización preventiva, por esto en computadoras portátiles se cargará la información de los contribuyentes relacionada con: datos del padrón, notas fiscales e intimaciones, de tal forma que el verificador al momento de digitar un número RUC, el sistema le avise sus datos de padrón para que este los verifique, le indique si el contribuyente habilita o no notas fiscales y por último si tiene intimaciones pendientes de ser notificadas. El supervisor controlará posteriormente si el auditor tomó todas las medidas que correspondían por cada RUC digitado en el sistema.

5. ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL DE LA UNIDAD NACIONAL DE INFORMÁTICA Y TELECOMUNICACIONES

Sin duda parte de la solución informática también está referida al fortalecimiento del área informática, para lo cual se tomó en cuenta su



organización, sus recursos humanos y la tecnología informática con la que debe contar. Para conseguir los objetivos mencionados, se implantó una nueva organización que permite afrontar los nuevos retos de trabajo que vienen implícitos con la implantación de sistemas que se ejecutan en forma interactiva y cuyo procesamiento de datos se halla distribuido en las diferentes oficinas regionales del SNII. El trabajo de esta área fundamental para el SNII, debía ser encarado utilizando una organización coherente con la nueva tecnología implantada, para esto se crearon cinco coordinaciones técnicas que se constituyen en pilares de la UNIT:

• Coordinación Técnica de Desarrollo y Mantenimiento de Sistemas • Coordinación Técnica de Mantenimiento de equipos y redes de

comunicación,

• Coordinación Técnica de Administración de Bases de Datos y Sistemas Operativos,

• Coordinación Técnica de Control de Calidad y soporte a usuarios

finales,

• Coordinación Técnica de Producción.

Estas cinco coordinaciones técnicas, tienen la misión de mantener en funcionamiento óptimo los sistemas de aplicación implantados, las bases de datos, las redes de comunicación, el equipamiento informático (hardware y software de base), de explotar adecuadamente la información y finalmente de controlar la calidad de las aplicaciones desarrolladas y por supuesto de brindar un soporte adecuado a todos los usuarios de los sistemas de aplicación. En cuanto a los recursos humanos se está trabajando para que los mismos sean capacitados permanentemente en herramientas de última tecnología ya demás de estudiar la cantidad y calidad adecuada con la que debe contar la UNIT.

La tecnología informática también está siendo evaluada permanentemente para su respectiva actualización en función de los nuevos requerimientos que se presenten en el futuro inmediato, como consecuencia de las exigencias de procesamiento de datos por parte de los usuarios finales, es decir el funcionario de la Administración tributaria.



6. CONSIDERACIONES FINALES La mejor alternativa a la cual el Gobierno Nacional arribó, con la asistencia técnica del Proyecto de apoyo a la gestión de política y administración tributaria del BID, era la de modernizar conceptual y operativamente el Servicio Nacional de Impuestos Internos, buscando que su gestión se enmarque en una mayor productividad y que sus procesos rediseñados en forma integral, se orienten hacia la búsqueda de recursos sanos que incrementen los grados de libertad de la política fiscal. La modernización institucional del SNII, a la cual se hace referencia en este documento, deberá ir resolviendo, poco a poco, la problemática que impedía el desarrollo interno de la entidad y que se encuentra también directamente relacionada con factores como la cultura organizacional, la baja capacidad de gestión gerencial, los altos índices de rotación de personal, la burocratización de los procedimientos, las debilidades en el uso de la información, y la ausencia de modelos o esquemas de control, entre otros. Por otra parte, se debe reconocer el trabajo de la Asistencia Internacional del BID, que dio frutos palpables tanto a la institución como a los propios contribuyentes. El grupo de consultores que desarrolló, diseñó e implementó el SIRAT, estuvo compuesto por 40 hombres y mujeres, de las cuales 36 son profesionales bolivianos, colaborados con la experiencia de 4 consultores internacionales. Esto, respondió a otro de los objetivos del proyecto que fue el de utilizar a profesionales bolivianos que tengan un claro conocimiento de la realidad del país. En este momento un número importante de dichos consultores ha pasado a la planta permanente del SNII, quedando el Proyecto de Asistencia, con una nueva operación con el BID, en manos de un consultor Internacional y catorce profesionales Bolivianos quienes continúan con el proceso iniciado hace tres años. El máximo nivel ejecutivo, las áreas operativas y el personal de apoyo del SNII, considera que: La modernización de la administración tributaria es un proceso permanente que demanda constantes inversiones en infraestructura, tecnología informática, sistemas de información, actualizaciones del código tributario en función de las necesidades presentes y futuras de la Administración, capacitación y recursos humanos, las cuales son insignificantes comparadas con los rendimientos en materia de recaudación y control de la evasión que pueden lograrse.



ANEXO I

DESARROLLO DE LOS SISTEMAS INFORMÁTICOS Y SUS APLICACIONES

ARQUITECTURA INFORMÁTICA, SERVIDORES, REDES, BASES DE

DATOS, CONSOLIDACIÓN Y DESCENTRALIZACIÓN DE LA INFORMACION Y DEMÁS COMPONENTES RELACIONADOS

AL HARDWARE Y SOFTWARE UTILIZADOS EN EL DESARROLLO DE LOS SISTEMAS

1. Arquitectura de la Solución Informática.

Los nuevos sistemas informáticos puestos en producción en el SNII operan sobre una arquitectura Cliente/ Servidor conformada por los siguientes elementos: 1.1. Servidores Transaccionales Unix RISC con la Base de Datos

Oracle 7.3.

Para la elección del RDBMS Oracle 7.3 se consideraron como factores importantes sus capacidades para replicación de datos, conectividad, consultas en paralelo y plataformas de operación disponibles, entre otros.

El SNII cuenta con un ambiente heterogéneo de servidores Unix RISC de producción que incluyen líneas como Digital Alpha Server, IBM RS/6000 y Sun UltraSparc. Para el diseño y construcción de las aplicaciones se utilizó una red separada con servidores SCO Unix y Windows NT.

1.2. PC’s cliente bajo Windows 95 y aplicaciones gráficas

desarrolladas con Oracle Designer/ 2000, Developer/ 2000 y Delphi.



Se eligió utilizar una interface gráfica con el usuario basada en Windows para explotar la facilidad de uso para el usuario final y la construcción de aplicaciones más poderosas y completas. La utilización de la herramienta CASE Designer/ 2000 y Developer/ 2000 y su excelente integración con el motor de base de datos Oracle permitieron afrontar las fases de diseño y construcción de las aplicaciones de manera coordinada y consistente al trabajar concurrentemente más de 35 ingenieros en las actividades de análisis, diseño y programación de las más de 25 aplicaciones que se desarrollaron, totalizando aproximadamente 1200 tablas y 1500 programas.

Developer/2000 permitió construir las aplicaciones en tiempo récord gracias a su orientación RAD (Rapid Application Development) y muy buena integración con el ambiente Windows. Aplicaciones como el Software Tributario y Libro de Compras y Ventas IVA, las cuales fueron distribuidas a los 5000 contribuyentes más importantes, fueron desarrolladas con la herramienta RAD Delphi de Borland. Delphi permitió construir aplicaciones Windows muy sencillas de usar pero poderosas, compatibles con 16 y 32 bits, robustas, con bajo consumo de recursos y que se pudieron distribuir fácilmente.

1.3. Servidor de Aplicaciones Windows NT

Se llevó a cabo una separación entre los PC’s cliente, aplicaciones y base de datos por motivos de mantenimiento, seguridad y rendimiento. Las aplicaciones residieron en un servidor dedicado Windows NT para que fueran accesadas bajo demanda por los clientes.

1.4. Servidores de Comunicaciones Windows NT con 50 líneas telefónicas para la recepción automática de Declaraciones Juradas por Conexión Remota.

El Software Tributario que se entregó a los principales Contribuyentes permite entre otras cosas elaborar Declaraciones Juradas de Impuestos y presentarlas a la Administración por Conexión Remota a través de un módem y una línea telefónica. Para poder recibir estas Declaraciones se implementó una arquitectura Cliente/ Servidor de tres niveles que se compone del servidor transaccional de base de datos con Oracle, un servidor de comunicaciones Windows NT que se encuentra en un nivel



intermedio y el Software Tributario que opera en las oficinas o domicilio del Contribuyente.

El servidor de comunicaciones desempeña un papel de despachador de transacciones (broker) entre la aplicación Cliente (basada en Delphi y Paradox) y la Base de Datos Oracle en el servidor transaccional. Las líneas telefónicas están conectadas a Racks de comunicaciones con más de 50 módems, los cuales son controlados desde el servidor de comunicaciones por aplicaciones especialmente construidas para tal efecto. La recepción de declaraciones por este medio se realiza de manera automática y desatendida, eliminando la intervención humana, tomando en cuenta además que el proceso incluye la reliquidación en tiempo real de la declaración y la posibilidad de realizar el pago mediante débito automático durante la conexión. Toda la sesión de comunicaciones se lleva a cabo de manera encriptada y con la utilización de una firma electrónica que se entrega con anticipación al Contribuyente.

2. REDES

2. 1. Red Local Ethernet y de Área Amplia para la Red Nacional de Datos.

El SNII cuenta en su nivel central con 2 redes ethernet de área local a 10Mbps. diferenciadas para desarrollo y producción totalizando aproximadamente unas 150 estaciones de trabajo. Cada administración regional cuenta con una red similar para producción ya que se han descentralizado las bases de datos y la operación de los sistemas. Los Servidores de Base de Datos de las diferentes Administraciones del país están interconectados a través de un enlace de datos a nivel nacional, mediante el cual se realizan los procesos de replicación de datos para la consolidación y descentralización de la información.



Hardware y comunicaciones Hardware y comunicaciones

Nivel Central Regional 1

Regional 2 Regional n .......

Red Telecomunicaciones

Red Lan

Red Lan Red

Lan

Red Lan

2.2. Red Internet para Soporte Técnico

Para brindar soporte técnico a los Contribuyentes en materia tributaria o bien en la operación de aplicaciones como el Software Tributario o Libro de Compras y Ventas IVA, disponibilidad de actualizaciones de software, cotizaciones del dólar etc., el SNII ha montado su propio sitio en Internet llamado www.snii.com.

3. Metamodelo de Documentos

Dada la variedad de formularios existentes para el pago de impuestos, y las complicaciones que esto puede traer para su administración desde el punto de vista informático, se decidió aplicar el concepto del Metamodelo de Documentos. Básicamente, el Metamodelo de Documentos permitió describir a los formularios en lugar de programarlos, almacenando luego esta descripción en una base de datos. Se construyó una aplicación especial capaz de


http://www.snii.com/


interpretar las descripciones de formularios y luego dibujarlos en pantalla o manipular los datos del mismo. Esta técnica facilitó considerablemente la administración de los diferentes documentos al posibilitar la modificación y creación de nuevos formularios y su inmediata replicación en las bases de datos de todas las Administraciones del país gracias a la independencia entre los programas y los datos. Otra de las ventajas obtenidas radicó en que también se creó una independencia entre las áreas funcionales y el área informática pues ahora ya no es necesario recurrir al personal informático para realizar la administración de los documentos ya que esta puede ser realizada de manera simple por el usuario final.

4. Lenguaje de Validación de Formularios LVF

Otro problema ligado a la variedad existente de formularios en la Administración es el de validar o verificar la información que presenta el Contribuyente en cada uno de estos documentos. Buscando, de la misma manera, una independencia de los programas con los procesos de validación de formularios y con el área informática, se creó un lenguaje de aplicación específica, sencillo de usar, en español y muy flexible llamado LVF (Lenguaje de Validación de Formularios). Cada formulario del metamodelo de documentos tiene asociadas varias validaciones escritas en LVF por el usuario final, estas validaciones se compilan y almacenan en una base de datos y luego son ejecutadas por un intérprete de LVF al momento de validar el formulario.

El compilador e intérprete de LVF fueron desarrollados con interfaces para Oracle PRO*C y Delphi tomando como premisa importante la portabilidad de estas aplicaciones pues se encuentran en producción bajo entornos Windows de 16 y 32 bits para el Software Tributario y en diferentes sistemas operativos Unix RISC e Intel en los servidores Oracle.

5. Base de Datos Corporativa

Todos los formularios de impuestos que el Contribuyente presenta a la Administración se almacenan en un repositorio de datos denominado Base de Datos Corporativa, el cual existe a nivel de cada Administración Regional y que luego es consolidado a un Nivel Central. Este repositorio permite en todo momento efectuar cortes de información para efectos estadísticos o de control como, por ejemplo consultar la cantidad de documentos recibidos o la recaudación en tiempo real.

6. Consolidación y Descentralización de la Información



El nuevo modelo conceptual de operación implantado en el SNII contempla la descentralización de las operaciones, para tal efecto se diseño un esquema de distribución y consolidación de datos basado en las opciones de Replicación Avanzada de Oracle. Este esquema se encarga automáticamente de distribuir todos los cambios paramétricos generados en el Nivel Central a las Administraciones Regionales y de consolidar en el Nivel Central los documentos, actualizaciones al Padrón de Contribuyentes y cambios de jurisdicción generados en las Administraciones Regionales.

Esquema de Distribucion de Aplicaciones y DatosEsquema de Distribucion de Aplicaciones y Datos

Nivel Central

Regional 1

Regional 3 Regional n

RedLan

B.D.C.Central

B.D.C.Regional

Regional 2

B.D.C.Regional

B.D.C.Regional

B.D.C.Regional

Aplic

Aplic

Aplic

Aplic

Aplic

100 %Formularios

n %Formularios

n %Formularios

n %Formularios

n %Formularios

BDC: Base Datos CorporativaAplic: Aplicaciones de la Arquitectura de Solución



GLOSARIO DE TÉRMINOS RUC Registro Único de

Contribuyentes DES Descentralizador

NOF Habilitación de Notas Fiscales PAR Parametrización

CAT Categorización IGE Información de Gestión

GRA Recaudación de Grandes

Contribuyentes ACO Asistencia al Contribuyente

COF Control de Obligaciones Fiscales

CGE Control de Gestión

CCC Cuenta Corriente del Contribuyente

BDC Base de Datos Corporativa

VAL Valores CCO Cobranza Coactiva

ITE Información de Terceros SPR Seguimiento y Control de Procesos

SCO Selección de Contribuyente RES Resto de Contribuyentes

PTA Procedimientos y Técnicas de Auditoría

REC Recaudación

FIS Fiscalización ATJ Área Técnica Jurídica

GRA Grandes Contribuyentes




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