DESARROLLO TRABAJO COLABORATIVO N. 2

1. Manufacturas La Leona Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus CIF para el mes de noviembre. La empresa utiliza un sistema de costos por ordenes de producción y presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo.

Arrendamientos $ 785.000 mensuales. A producción le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendios $ 120.000 mensuales.

Seguros de protección, esta póliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensuales más $18 por unidad.

Otros CIF;

Depreciación de equipo $385.000, materiales y accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

PERIODO SERV. PUBLICOS MANTENIMIENTO Nivel de Operaciones (Unidades)

Junio $418.000 $325.000 18.300

Julio 409.500 308.000 17.500

Agosto 418.500 321.000 18.150

Septiembre 413.000 328.000 19.000

Octubre 429.000 348.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en noviembre 20.000 unidades.

Se requiere

a) Formula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento.

- Presupuesto de Servicios públicos.

El punto mayor de producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 20.500 – 17.500 diferencia de 3.000 unidades

Costo / Serv. Públicos: 429.000 – 409.500 diferencia de 19.500 pesos

Entonces:

19.500 / 3.000 = $ 6.5 por unidad.

Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 429.000 y cada unidad consume $6.5, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $133.250 (20.500 * 6.5), por lo tanto $429.000 (costo total) menos 133.250 (Costo variable) nos da $295.750 costos fijos, entonces la formula presupuestal para los servicios es :

$295.750 + $6.5 x unidad

- Presupuesto de Mantenimiento.

El punto mayor de producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 20.500 – 17.500 diferencia de 3.000 unidades

Costo / Mantenimiento: 348.000 – 308.000 diferencia de 40.000 pesos

Entonces:

40.000 / 3.000 = $ 13.34 por unidad.

Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 348.000 y cada unidad consume $13.34, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $273.470 (20.500 * 13.34), por lo tanto $348.000 (costo total) menos $273.470 (Costo variable) nos da $74.530 costos fijos, entonces la formula presupuestal para mantenimiento es:

$74.530 + $13.34 x unidad

b) Formula presupuestal general

CIF Parte fija Parte Variable

Depreciación de Equipo, Materiales y accesorios $385.000 $260 por unidad

Arrendamiento $785.000 $23.55 por unidad

Seguros $ 591.000 $18 por unidad

Mantenimiento $74.530 $ 13.34 X Unidad

Servicios públicos $295.750 $6.5 x Unidad

TOTALES $2.131.280 $321.39 x Unidad

La formula presupuestal para formular los CIF de esta empresa es:

$ 2.131.280 + 321.39 x Unidad.

c) CIF presupuestados y tasa predeterminada.

CIFP= CIF presupuestado.

CIFP = 2.131.280 + 321.39 X 20.000

CIFP = 2.131.280 + 6.427.800

= cifp fijos + cifp variables

CIFP = 8.559.080

Tp= Tasa presupuestada.

Tp = CIFP / NOP

Tp = $ 8.559.080 / 20.000 Unidades.

Tp= $427 por unidad

d) CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades.

CIFA = NOR x Tp

CIFA = 427 * 23.400

CIFA = $9.991.800

e) Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Al revisar los libros al final del periodo los CIF reales suman $10.038.800, esto significa que la empresa esperaba que la producción en cuanto a CIF le costara $9.990.800 y en realidad costo más, lo cual nos presenta una situación negativa y es interpretado como variación neta desfavorable.

El valor se calcula así.

10.038.800 versus 9.991.800 = 47.000 (Variación neta desfavorable).

Es desfavorable porque costó más de lo esperado.

2. Realizar un cuadro relacionando los factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en materiales y mano de obra proponiendo correctivos.

Variaciones Favorables o

Variaciones Desfavorables Correctivos

Materiales - El precio de compras a destiempo.

- Comprar materiales de mejor o menor calidad.

- Perdidas de algunos descuentos.

- Medidas estatales inesperadas.

- Dificultades con el proveedor.

-Dificultades técnicas con equipos y herramientas. - Se debe tener prevista cuando se debe comprar materiales para evitar destiempo.

- Conseguir proveedores de alta confiabilidad y cumplimiento.

- Programar fechas mantenimiento preventivo y correctivo para equipos y herramientas.

- Aprovechar los descuentos en el momento oportuno

Mano de Obra - Causa de las variaciones de precios en la mano de obra.

- Medidas gubernamentales.

- Pactos sindicales.

- Oferta o demandas inesperadas.

- Horas extras de trabajadores.

- Cantidad mayor o menor capacitación y experiencia en el personal de producción.

- Grado de motivación personal.

- Situaciones ambientales y/o climáticas.

- Grado de tecnología y dominio de la misma.

- Incapacidad médica de un empleado. - mantener los salarios de los empleados estables.

- estar pendiente al mercado ya que este puede ser volátil y saber en que momento se debe invertir y en que momento no.

- Dar capacitaciones más completa a todo el personal para evitar contratiempos de inexperiencia en cierta labor.

- Equipar la planta con equipos de última tecnología y a su vez capacitar en el manejo a todo el personal.

- Cuando se presente una ausencia de un empleado debe haber otra persona que sepa manejar la función para evitar contratiempos, en conclusiones todas deberían saber de todo un poco.

3. Industrias el Roble tiene la siguiente información estándar para su producto por unidad:

Elemento Cantidad Precio Unitario Valor Total

Materiales 7 libras $ 5.000 $ 35.000

Mano de Obra 1.5 horas $ 4.200 $ 6.300

CIF 1.5 horas $ 2.800 $ 4.200

La capacidad práctica mensual es de 9.350 horas de mano de obra, cantidad que empleó para el cálculo de la tasa estándar.

La tasa variable del CIF es de $1.280 por hora estándar de mano de obra.

Al finalizar el periodo, hallamos la siguiente información:

CIF-R……. $ 19.750.000

Materiales usados… 19.630 libras a $ 3.990 c/u

Mano de obra directa… 9.820 horas con un costo total de $ 63.230.000

Unidades producidas… 4.350

Se requiere:

Hacer cálculos de variaciones para los tres elementos del costo, decir si son F o D.

MATERIALES:

Pr = 3.990

Ps = 5.000

Qr = 19.630

Qs = 4.350 * 7 = 30.450

Vp = (pr – ps) * Qr

Vp = (3.990 - 5.000) * 19.630

Vp = 19.826.300 F

Vc = (Qr-Qs) * Ps

Vc = (19.630 – 30.450) * 5.000

Vc = 54.100.000 F

Vn= Cr vs. Cs

Vn= Qr * Pr vs. Qs * Ps

Vn= 19.630 * 3.990 vs. 30.450 * 5.000

Vn= 78.323.700 vs. 152.250.000

Vn= 73.926.300 F

MANO DE OBRA

Pr = 63.230.000/9.820

Pr = 6.438 x hora

Ps = 4.200

Qr = 9.820

Qs = 4.350 * 1,5 = 6.525 Horas

Vp = (Pr – Ps) * Qr

Vp= (6.438 – 4.200) * 9.820

Vp= 21.977.160 D

Vc = (Qr – Qs) * Ps

Vc = (9.820 – 6.525) x 4.200

Vc = 13.839.000 D

Vn = Cr vs. Cs

Vn = (Qr * Pr) vs (Qs * Ps)

Vn = (9.820 * 6.438) vs. (6.525 x 4.200)

Vn = 63.221.160 vs. 27.405.000

Vn = 35.816.160 D

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION CIF.

Ts = 2.800 hora

Tv = 1.280 hora

Qs = 1.5 horas

Qr = 9.820

Hp= 2.800 * 1. 5 = 4.200 horas

Hs = 4.350 * 1. 5= 6.525 horas

CIFR= 19.750.000

Vn= 19.750.000 vs (4.350 * 1.5 *2.800)

Vn= 19.750.000 vs 18.270.000

Vn= 1.480.000 D

4. La compañía Eléctricos el Sol Presenta los siguientes datos históricos sobre como ha sido el comportamiento de ventas de su producto estrella.

AÑO VENTAS (Unidades)

2005 138.000

2006 129.500

2007 126.000

2008 128.300

2009 110.000

2010 114.200

Se requiere:

Utilizando el método matemático de mínimo cuadrados determine el presupuesto de ventas para el año 2011.

Ecuación General

Y = a +bx

Y = Ventas

a = Ventas fijas

b = Variables de Ventas

x = Periodo para el cual se pronostican las ventas en orden consecutivo según dato histórico.

Entonces

AÑO VTA (UND) X VTA (UND.Y) X2 XY

2005 138.000 1 138.000 1 138.000

2006 129.500 2 129.500 4 259.000

2007 126.000 3 126.000 9 378.000

2008 128.300 4 128.300 16 513.200

2009 110.000 5 110.000 25 550.000

2010 114.200 6 114.200 36 685.200

21 746.000 91 2.523.400

Ecuaciones

1. 746.000 = 6a + 21b

2. 2.523.400 = 21a + 91b

Como tengo dos ecuaciones con dos incógnitas las soluciones por el método de eliminación.

Multiplicamos 1 por (-7)

Multiplicamos 2 por (2)

1. -42a – 147b = -5.222.000

2. 42a + 182b = 5.046.800

35b = - 175.200

b = -175.200/35

b = -5005.71

Remplazamos b en 1

1. 746.000 = 6a + 21(-5005.71)

746.000 = 6a - 105.119.91

746.000 + 105.119.91 =6a

851.119.91 = 6a

851.119.91/6 = a

141.853.3183 = a

PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL AÑO 2011.

Y = a +bx

Ventas (año 11) =141.853.3483 + (-5005.71)(7)

= 141.853.3483 – 35.039.97

= 106.813.3483

De acuerdo al comportamiento histórico las unidades que se van a vender son: 106.813.3483 unidades.