Determinación y Cálculo Del IR 5ta. Categoria 2015

7/25/2019 Determinacin y Clculo Del IR 5ta. Categoria 2015

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B1REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA Diciembre 2015 N 821, Segunda Quincena

INFORME ESPECIAL

DETERMINACIN Y CLCULO DEL IMPUESTOA LA RENTA DE QUINTA CATEGORA EJERCICIO 2015

Denis Zavaleta Ampuero (*)

Voces: Remuneracin legal Remuneracin computable Rentas del tra-bajo Renta neta Renta bruta Retenciones Retenciones de rentas de

quinta categora.

La empresa El Dorado SAC dedicada a la comercializacin de neum-

ticos multimarcas, desea calcular las retenciones mensuales del impuesto

a la renta de quinta categora correspondiente al ejercicio 2015 de uno de

sus trabajadores que se desempea como administrador del negocio, en tal

sentido se detalla la siguiente informacin:

Datos

Remuneracin bruta mensual: S/. 8,000

Tipo de remuneracin: Fija

En marzo percibe S/. 5,000 por concepto de participacin de utilidades.

En abril percibe un aumento de sueldo equivalente al 30% de su remune-

racin bruta segn acuerdo pactado con la empresa.

En Julio percibe la bonicacin extraordinaria del 9% segn Ley 30334.

En Setiembre percibe bono extraordinario por cumplimiento de metas

equivalente a S/. 4,000.

En diciembre percibe la bonicacin extraordinaria del 9% segn

Ley 30334.

Solucin:

Procedimiento General - Mes: EneroRemuneracin bruta mensual: S/. 8,000

Proyeccin a diciembre 2015: 88,000(Remuneracin x N meses que

falta para terminar el periodo 2015)Total 96,000

Ms:a) Graticaciones ordinarias:

Julio 8,000 Diciembre 8,000

b) Remuneraciones y otros ingresos de meses anteriores 0

Igual a:Remuneracin bruta anual proyectada 112,000

Menos:7 UIT (26,950)

Renta neta anual proyectada 85,050Aplicacin de escala progresiva

(Segn artculo 53 de la LIR)

Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 8,050 x 17%)= 1,368.50

Impuesto a la renta anual 10,993.50Se divide entre: 12

Impuesto fraccionado a retener: 916.13

Procedimiento General - Mes: FebreroRemuneracin bruta mensual: S/. 8,000

Proyeccin a diciembre 2015: 80,000

(Remuneracin x N meses que

falta para terminar el periodo 2015)

Total 88,000


Julio 8,000

Diciembre 8,000b) Remuneraciones y otros ingresos

de meses anteriores 8,000



Renta neta anual proyectada 85,050

Aplicacin de escala progresiva(Segn artculo 53 de la LIR)

Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750) x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 8,050 x 17%)= 1,368.50



Procedimiento General - Mes: MarzoRemuneracin bruta mensual: S/. 8,000




Total 80,000


Julio 8,000

Diciembre 8,000

b) Remuneraciones y otros ingresos de meses anteriores 16,000

Igual a:

Remuneracin bruta anual proyectada 112,000

CASUSTICA

CONTENIDOB1 Informe especial Determinacin y clculo del Impuesto a la renta de quinta categora Ejercicio 2015


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B INFORMATIVOCABALLERO BUSTAMANTE

B2 Diciembre 2015 N 821, Segunda Quincena REVISTA DE ASESORA ESPECIALIZADA

INFORMATIVO CASUSTICA



Aplicacin de escala progresiva

(Segn artculo 53 de la LIR)Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 8,050 x 17%)= 1,368.5



Procedimiento Especfico - Mes: MarzoRenta Neta anual proyectada 85,050

(Obtenida mediante proced.General)

Ms:Conceptos extraordinarios:

Participacin de utilidades 5,000Renta Neta imponible 90,050



Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 13,050 x 17%)= 2,218.50

Impuesto a la renta anual 11,843.50

Menos:Impuesto a la renta obtenido segn

Procedimiento general 10,993.50

Igual a:

Importe adicional a retener en el mes 850Ms:Impuesto fraccionado a retener segn

procedimiento general 916.13

Igual a:Impuesto total a retener 1,766.13

Procedimiento General - Mes: AbrilRemuneracin bruta mensual: S/. 10,400





Julio 10,400

Diciembre 10,400

b) Remuneraciones y otros ingresos







Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)= 6,706.50


Menos:Retenciones de meses anteriores 3,598.38

(Enero- febrero y marzo)

Se divide entre: 9Impuesto fraccionado a retener: 1,414.79

Procedimiento General - Mes: MayoRemuneracin bruta mensual: S/. 10,400




Total 83,200


Julio 10,400

Diciembre 10,400








Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)= 6,706.50


Menos:

Retenciones de meses anteriores(Enero abril) 5,013.17

Se divide entre: 8

Impuesto fraccionado a retener: 1,414.79

Procedimiento General

Mes: JunioRemuneracin bruta mensual: S/. 10,400




Ms:

a) Graticaciones ordinarias: Julio 10,400

Diciembre 10,400









Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)= 6,706.50



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BINFORMATIVOCABALLERO BUSTAMANTE


CASOS PRCTICOS

Menos:Retenciones de meses anteriores

(Enero abril) 5,013.17

Se divide entre: 8

Impuesto fraccionado a retener: 1,414.79Procedimiento General - Mes: Julio

Remuneracin bruta mensual: S/. 10,400




Total 62,400


Diciembre 10,400

b) Otras remuneraciones percibidas en el mes:

Graticacin de Julio 10,400

c) Remuneraciones y otros ingresos

de meses anteriores 60,200Igual a:Remuneracin bruta anual proyectada 143,400





Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,450 x 17%)= 6,706.50



(enero - abril)

Se divide entre: 8


Procedimiento Especfico - Mes: JulioRenta Neta anual proyectada 116,450



Bonicacin extraordinaria 936

Renta Neta imponible 117,386Aplicacin de escala progresiva


Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)= 6,865.62




Igual a:Importe adicional a retener en el mes 159.12

Ms:Impuesto fraccionado a retener segnprocedimiento general 1,414.79

Igual a:Impuesto total a retener 1,573.91

Procedimiento General - Mes: AgostoRemuneracin bruta mensual: S/. 10,400




Total 52,000


Diciembre 10,400








Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)= 6,865.62


Menos:Retenciones de meses anteriores

(Enero a Julio) 9,416.66

Se divide entre: 5


Procedimiento General - Mes: SetiembreRemuneracin bruta mensual: S/. 10,400




Total 41,600


Diciembre 10,400





Renta neta anual proyectada 117,386Aplicacin de escala progresiva


Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)= 6,865.62



(Enero - agosto)

Se divide entre: 4


Procedimiento Especfico - Mes: SetiembreRenta Neta anual proyectada 117,386




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Bono extraordinario 4,000Renta Neta imponible 121,386



Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 44,386 x 17%)= 7,545.62



Procedimiento general 16,490.62Igual a:Importe adicional a retener en el mes 680

Ms:Impuesto fraccionado a retener segn

procedimiento general 1,414.79Igual a:Impuesto total a retener 2,094.79

Procedimiento General - Mes: OctubreRemuneracin bruta mensual: S/. 10,400




Total 31,200


Diciembre 10,400








Hasta 5 UIT (S/. 19,250 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 57,750 x 14%)= 8,085Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)= 6,865.62



(Enero - agosto)


Procedimiento General - Mes: NoviembreRemuneracin bruta mensual: S/. 10,400




Ms:a) Graticaciones ordinarias

Diciembre 10,400



Igual a:Remuneracin bruta anual proyectada 144,336Menos:7 UIT (26,950)




Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 58,500 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 39,036 x 17%)= 6,865.62

Impuesto a la renta anual 16,490.62Menos:Retenciones de meses anteriores 10,831.45

(Enero - agosto)


Procedimiento General - Mes: DiciembreRemuneracin bruta mensual: S/. 10,400

Ms:a) Graticaciones ordinarias pagadas

Diciembre 10,400








Hasta 5 UIT (S/. 19,500 x 8%)= 1,540

Ms de 5 hasta 20 UIT (S/. 58,500 x 14%)= 8,085

Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 40,386 x 17%)= 6,865.62Impuesto a la renta anual 16,490.62

Menos:

Retenciones de meses anteriores 15,075.83(Enero - noviembre)


Procedimiento Especfico - Mes: DiciembreRenta Neta anual proyectada 117,386



Bonicacin extraordinario Ley 30334 936

Renta Neta imponible 118,322




Ms de 20 hasta 35 UIT (S/. 41,322 x 17%)= 7,024.74




Igual a:Importe adicional a retener en el mes 159.12

Ms:Impuesto fraccionado a retener segn

procedimiento general 1,414.79

Igual a:

Impuesto total a retener 1,573.91Nota:

(*) Analista - co nsultor, especia lista en contabi lidad y tr ibutacin de Tho msonReuters Caballero Bustamante


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BINFORMATIVOCABALLERO BUSTAMANTE


CASOS PRCTICOS

IMPUESTO A LA RENTAVoces:Impuesto a la renta Retenciones.

CLCULO DE RETENCIN DE QUINTA CATEGORA A PARTIR DEL 01.01.2015

a) (La remuneracin ordinaria mensual puesta a disposicin del trabajador) x (meses faltantes del ejercicio, incluyendo el

mes al que corresponda la retencin)

+

Gratificaciones ordinarias, remuneraciones ordinarias y dems conceptos que se hubieren puesto a disposicin del

trabajador en los meses anteriores, tales como participaciones, reintegro y cualquier suma extraordinaria.

b) A lo obtenido en a) se le resta 7 UIT.

Si slo percibe renta de quinta, el gasto por donaciones que tuviera se deducir en diciembre con motivo de la

regularizacin anual.

c) Al resultado obtenido en b) se le aplica la tasa progresiva acumulativa establecida en el artculo 53 de la LIR.

Hasta 5 UIT 8%

Ms de 5 UIT y hasta 20 UIT 14% Ms de 20 UIT y hasta 35 UIT 17%

Ms de 35 UIT y hasta 45 UIT 20%

Ms de 45 UIT 30%

d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente manera:

1. Enero a marzo: El resultado se divide entre 12.

2. Abril: Se deduce las retenciones de enero a marzo. El resultado se divide entre 9.

3. Mayo a julio: Se deduce las retenciones de enero a abril. El resultado se divide entre 8.

4. Agosto: Se deduce las retenciones de enero a julio. El resultado se divide entre 5.

5. Setiembre a noviembre: Se deduce las retenciones de enero a agosto. El resultado se divide entre 4.

6. Diciembre: Se efectuar la regularizacin del Impuesto Anual. Deduciendo la retenciones de enero a noviembre.

e) En los meses en que se ponga a disposicin de los trabajadores, la participacin de los trabajadores en las utilidades,

reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias, el clculo se realizar del siguiente modo:

e.1) Aplicarn lo descritos en los incisos a) al d).

e.2) Al monto obtenido en e.1) se le sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento:

Procedimientogeneral

Procedimientoespecfico i) Al resultado de aplicar lo establecido en a) y b) se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto

de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias.

ii) A la suma obtenida en i) se le aplicar las tasas del artculo 53 de la LIR.

iii) Al resultado obtenido en ii) se deducir el monto calculado en c).

La suma resultante (e.1 + e.2) constituye el monto a retener en el mes.

Voces: Impuesto a la renta UIT.

UIT Y ESCALAS PARA LA RETENCIN DEL IMPUESTO A LA RENTA

UIT

AplicacinS/. 3 850,00 (1)

Escala(2)

Renta Imponible (Renta Neta Global) Tasa

Hasta S/. 19 250,00 (5 UIT)

Ms de S/. 19 250,00 (5 UIT) y hasta S/. 77 000,00 (20 UIT)



Ms de S/. 173 250,00 (45 UIT)

8%

14%

17%

20%

30%

DeduccionesUIT Total a deducir

S/. 3 850,00 x 7 = S/. 26 950,00


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(1) La UIT ha sido fijada para el ejercicio 2015 en S/. 3 850,00, segn el D.S. N 374-2014-EF. (2) Ley N 30296 (31.12.2004).CERTIFICADO DE RENTAS Y RETENCIONES POR RENTAS DE QUINTA CATEGORA

EJERCICIO 2015

Fecha de emisin:

La empresa El Dorado SAC, con RUC N 20104530259 domiciliado en Av. Benavides N 1731 Miraores, debidamente representado por el Sr.Roberto Cartagena Linares con DNI 10754533.

CERTIFICA

Que a don Ricardo Quionez Estrada, identicado con DNI N 10654586, domiciliado en Av. Felipe Salaverry N 1334 dpto. 405 San Isidro, en sucalidad de administrador, se le ha retenido el importe de S/. 17,329.74 como pago a cuenta del impuesto a la renta de quinta categora, correspondiente

al ejercicio gravable 2015, calculado en base a las siguientes rentas, deducciones y crditos.

1. RENTAS BRUTAS- Sueldos o salarios, asignaciones, primas, graticaciones, S/. 144,272.00

bonicacin, aguinaldos, comisiones etc.

- Participacin en las utilidades 5,000.00

- Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente 0.00 en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporciona los elementos de trabajo y

asume los gastos que la prestacin del servicio demanda.- Ingresos por el trabajo prestado en forma independiente 0.00 en forma simultnea al trabajo dependiente.

RENTA BRUTA TOTAL S/. 149,272.00

2. DEDUCCIONES DE LA RENTA DE 5TA CATEGORIA

Menos 7 UIT S/. (26,950.00)

3. RENTA NETA S/. 122,322.00

4. IMPUESTO A LA RENTA S/. 17,329.74

5. CREDITOS CONTRA EL IMPUESTO (0.00)- Rentas de fuente extranjera (tasa media de la renta

Percibida o impuesto a la Renta pagado en el exterior.

6. IMPUESTO TOTAL RETENIDO S/. 17,329.74

OBSERVACIONES......................................................................

Firma

Roberto Cartagena Linares

Representante Legal

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