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Legis Perú, 2004
Trinidad Morán 990 - Lince
Lima - Perú
www.legis.com.pe
Detracciones SPOT: Temas Frecuentes
Carlos Quiroz Velásquez , LLM Mayo 20, 2006
Operaciones Afectas
Intermediación Laboral – entendimiento
Servicios
Contratación Civil
Contratación Laboral
Interm. Lab Directa
EmpServ
CoopInterm.Lab
inválida
Contrat Trabajo
Tercerización
OtrosContrato Gerencia
Afecto a SPOTInafecto Inafecto
Intermediación Laboral – evoluciónIGV a
partir del Set 15, 2004 Feb 1, 2006
SPOT a partir del Abr 3, 2006
1) Intermediación (serv temp,
1) Intermediación (serv temp, complem
1) Intermediación (serv temp, complem
1.1) efectuada sin Empresa de Serv o Coop
1.1) efectuada sin Empresa de Serv o Coop
1.1) efectuada sin Empresa de Serv o Coop
1.2) efectuada sin cumplir requisitos
1.2) efectuada sin cumplir requisitos
1.2) efectuada sin cumplir requisitos
1.3) efectuada con personal destacado
1.3) efectuada con personal destacado
1.4) efectuada en centro de trabajo u operaciones de tercero
1.4) efectuada en centro de trabajo u operaciones de tercero
2) Contrato de gerencia
2) Contrato de gerencia
2) Contrato de gerencia
% 14% 14% 12%R. 183-2004/Sunat 258-2005/Sunat 056-2006/Sunat
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Arrendamiento de bienes – evoluciónIGV Set 15, 2004 Ene 1, 2005 Feb 1, 2006
SPOT Abr 3, 2006
1) Bienes muebles determinados:
1) Bienes muebles para fines de IGV:
1) Bienes muebles para fines de IGV:
1) Bienes muebles para fines de IGV:
Por ej., redes de pesca; generadores; barcos de pesca y de recreo; etc.
1.1) Toda clase de bienes corporales
1.1) Toda clase de bienes corporales
1.1) Toda clase de bienes corporales
1.2) Aeronaves 1.2) Aeronaves 1.2) Aeronaves1.3) Intangibles (por ej, software)
1.3) Intangibles (por ej, software)
1.3) Intangibles (por ej, software)
1.4) Bienes muebles con operario (excluye construcción)
1.4) Bienes muebles con operario (excluye construcción)
1.5) Excluye: hospedaje, depósito de bienes y estacionam vehícular
2) Excluye leasing 2) Excluye leasing 2) Excluye leasing 2) Excluye leasing3) Bienes inmuebles 3) Bienes inmuebles
% 9% 9% 12% 12%R. 183-2004/Sunat R. 300-2004/Sunat 258-2005/Sunat 056-2006/Sunat
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Licencias de software - entendimiento
Licencia de Software
Proveedor Domiciliado
Proveedor No Domiciliado
Enajenación Cesión de uso
Transferencia definitiva, exclusiva e ilimitada de
derechos
Copia para uso personal
Transferencia temporal, no exclusiva, limitada de derechos
Afecto a SPOTInafecto Inafecto
Servicios Empresariales – evoluciónIGV a partir del
Set 15, 2004 Set 29, 2004
SPOT a partir del
Abr 3, 2006
1) Actividades jurídicas
1) Actividades jurídicas
1) Actividades jurídicas
2) Contabilidad, auditoría, impuestos
2) Contabilidad, auditoría, impuestos
2) Contabilidad, auditoría, impuestos
3) Otros 3) Otros 3) Otros 4) Excluye: 4) Excluye: 4.1) venta de espacio o tiempo en medios comunic
4.1) venta de espacio o tiempo en medios comunic
4.2) operadores de comercio exterior a importadores
4.2) operadores de comercio exterior a importadores
% 14% 14% 12%R. 183-2004/Sunat R. 221-2004/Sunat 056-2006/Sunat
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Otros servicios – evolución
IGV a partir del Feb 1, 2006
SPOT a partir del Abr 3, 2006
De
scri
pci
ón Mandato en que el
comitente o comisionista son agentes de comercio
Mandato en que el comitente o comisionista son agentes de comercio
% 12% 12%
De
scri
pci
ón Servicio por el que
se emite C/P con IGV
Servicio por el que se emite C/P con IGV
% 12% 12%258-2005/Sunat 056-2006/Sunat
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Comisión Mercantil – entendimiento (RTF 271-4-2003)
Servicios
Locación: se paga por la labor
Mandato: se paga por resultado
Persona Natural
Sólo intermediación comercial
1) recepción y disposición de bienes, 2) adelanto de
fondos, 3) cobranzas
Empresa
Comisión MercantilComisión No Mercantil Comisión Mercantil
Inafecto Afecto al SPOT
Transporte terrestre de bienes - entendimiento
• Prestado con: 1. Vehículos construidos para el transporte
• Peso: 0 Tn -------- 12 Tn (Categoría N)• 4 o más ruedas (Categoría O)
2. Remolques• Peso: 0.75 Tn -------- 10 Tn
• Porcentaje SPOT = 8% sobre el mayor de:– Valor referencial– Importe de la operación
• Grava a:– Transporte subcontratado– Estiba y Desestiba (12%) cuando se preste
conjuntamente
• Entra en vigencia: 1 de julio 2006
Efectos del Incumplimiento
Intereses moratorios, infracciones y régimen de gradualidad
PREGUNTA :Si no se efectúa la detracción y depósito en la oportunidad debida.
• ¿deberá pagarse intereses moratorios?
¿se configuran infracciones?
•¿las infracciones son susceptibles de gradualidad por subsanación voluntaria?
Intereses moratorios
Resp: El D.Leg. 940 hace una remisión general al Código Tributario. Pero en materia de infracciones y sanciones no se pueden aplicar normas por analogía (Norma VIII del Código Tributario).
El antecedente del SPOT (Ley 27168, Art. 9.2) sí requería expresamente la aplicación de intereses moratorios, pero el D.Leg. 940 no hace lo mismo.
Por tanto, no serían aplicables los intereses moratorios. De otro lado, mediante R. 254-2004/Sunat se ha establecido un régimen propio de gradualidad para el SPOT.
Infracción
¿Qué sanción correspondería si no efectúa la detracción?
Resp: El numeral 1 del artículo 12 del D.Leg.
940 prevé la infracción y multa:
el sujeto obligado que incumpla con efectuar el íntegro de depósito
a que se refiere el sistema, en el
momento establecido
Multa :
100% del importe no depositado
Gradualidad
¿Existe alguna rebaja por subsanación voluntaria?
Resp: Está prevista en la R. 254-2004/Sunat.
Aplicable a infracciones que se cometieron a partir del 1 de diciembre del 2004 (1ra Disp Final de la R. 254-2004/Sunat), distingue dos supuestos:
a) cuando el proveedor o vendedor no tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-
b) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-
Gradualidad
a) cuando el proveedor o vendedor no tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-
Oportunidad para el depósito
Carta a SUNAT: n° de cta de proveedor
SUNAT asigna n° de cta al proveedor
depósito al 5° día hábil
depósito al 15° día hábil
depósito el día de notificación de multa SPOT
Plazo: 5 días hábiles
100%
70%
50%Porcentajes de rebaja
Gradualidad
b) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-
Oportunidad para el depósito
depósito al 5° día hábil
depósito al 15° día hábil
depósito el día de notificación de multa SPOT
100%
%
70%
50%
Porcentajes de rebaja
Gradualidadb) cuando el proveedor o vendedor sí tiene número de cuenta en el Banco de la Nación.-
• La subsanación sólo se admitirá si es efectuada dentro de los 25 días hábiles siguientes a la oportunidad en que el adquirente debió efectuar el depósito (cuando hubiese entregado el íntegro al proveedor).
• Si el adquirente u usuario hubiesen entregado el íntegro del importe al proveedor o prestador, deberá solicitarle la constancia de depósito Bco de la Nación (original o copia) aún cuando éste no cumpla con entregarla. El cargo de dicha solicitud librará al adquirente o usuario de perder el beneficio de la gradualidad.
OJO!
Amnistía VigenteR. 056-2006/Sunat, Única Disp. Final1.Amnistía para omisiones en las sgtes
operaciones:• Comisión mercantil• Fabricación por Encargo• Transporte terrestre de personas
2.Por omisiones cometidas entre: Febrero 1 y Mayo 31 del 2006
3.Requisitos: a) Si proveedor no tiene Cta Bco Nacion:• Comunicar a SUNAT que proveedor no tiene
Cta Bco Nación hasta Junio 7, 2006, y • Hacer depósito en 5 días útiles. b) Si proveedor sí tiene cta: • Hacer depósito hasta Junio 7, 2006
OJO!
IMPORTANTE: LEGIS no absuelve consultas de carácter legal; se atiene a la norma conjunta, hoy en día internacional, adoptada de tiempo atrás por la Asociación Americana de Abogados -American Bar Association- y la Asociación de Editores de los EE.UU., que ordena advertir en cada edición: "Esta publicación está destinada a proveer informaciones precisas y confiables con relación a las materias en ella comprendidas, y se vende en el entendido de que el editor no presta servicios de consultoría legal. Si se requieren estos servicios debe buscarse un abogado competente."