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Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 1
DIAGNOSTICO DE LA CULTURA TRIBUTARIA EN EL MUNICIPIO DE AGUA DE
DIOS COMO BASE DE FORTALECIMIENTO
CRISTIAN SEBASTIÁN ISAZA CAICEDO
17072010
YURY ALEJANDRA MORA MENDIETA
17062269
UNIVERSIDAD DE LA SALLE
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURÍA PÚBLICA
BOGOTA D.C.
2015
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 2
Trabajo de grado para optar por el título de Contador Público
Diagnóstico de la cultura tributaria en el municipio de Agua de dios como base de
fortalecimiento
Cristian Sebastián Isaza Caicedo
17072010
Yury Alejandra Mora Mendieta
17062269
Director
Luz Marina Torres
Universidad de La Salle
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
Programa de Contaduría Pública
Bogotá D.C.
2015
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 3
Nota de aceptación
______________________________________
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______________________________________
______________________________________
______________
Firma del jurado
Firma del jurado
Firma del jurado
Bogotá D.C. 9 de Septiembre de 2015
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 4
Dedicatoria
Gracias al apoyo, el amor y la paciencia
que mis padres, hermanos, familia y
amigos me brindaron durante estos años de
mi proceso de aprendizaje. Ellos fueron las
personas que se encargaron de alimentar
mi valor para cada día poder afrontar las
diferentes actividades que tuve que
desarrollar. Ellos con su unidad familiar y
lazos de amistad me han demostrado que
todo es posible en la vida. GRACIAS
Cristian Sebastián Isaza C.
Aunque muchas veces este sueño lo vi
desfallecer: Dios, mi familia, mis amigas y
mi amigo Isaza fueron esas personas que
me brindaron su apoyo, confianza y fuerza
para seguir y ser hoy una realidad. Gracias
infinitas.
“El poco adinerado dejará de serlo el día
que se dé cuenta de sus capacidades”
Alejandra Mora Mendieta.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 5
Agradecimientos
Queremos expresar nuestro agradecimiento a la Universidad de La Salle, especialmente a la
líder el grupo de investigación ETHOS Paola Ruiz que con su compañía y apoyo en las
salidas de campo nos orientó a la contextualización del Municipio de Agua de dios y así
poder desarrollar nuestras ideas de investigación. Como también a nuestra tutora del
proyecto Luz Marina Torres por su dedicación, tiempo y esfuerzo en la estructura del
proyecto. Por último al Municipio de Agua de dios en cabeza del señor alcalde Jorge
Humberto Garcés Betancourt y a su equipo de trabajo como el señor Luis Alexander
Cuervo Ortiz quienes nos brindaron información para el desarrollo del mismo.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 6
Bogotá D.C. 07 de septiembre de 2015
Nota aclaratoria
Los autores de este trabajo escrito, nos permitimos aclarar que el siguiente documento
corresponde a un trabajo desarrollado bajo la modalidad de grado Pasantía en
Investigación, adscrito al proyecto de la profesora Paola Ruiz titulado: Cultura
participativa para el Municipio de Agua de dios. Bases para el desarrollo de una política
pública el cual fue aprobado por la Vicerrectoría de investigación y desarrollo –VRIT.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 7
Contenido
Introducción ............................................................................................................................ 9
1 Titulo ............................................................................................................................. 11
1.1 Justificación ............................................................................................................... 11
1.2 Objetivos .................................................................................................................... 12
1.2.1 Objetivo general ..................................................................................................... 13
1.2.2 Objetivos específicos .............................................................................................. 13
2 Metodología ................................................................................................................. 113
3 Marco referencial ......................................................................................................... 155
3.1 Marco conceptual. ................................................................................................... 155
3.1.1 Municipio de Agua de dios- Cundinamarca. Colombia....................................... 155
3.1.2 Cultura tributaria ................................................................................................. 177
3.1.3 La evasión tributaria .............................................................................................. 19
3.1.4 La elusión tributaria .............................................................................................. 24
3.1.5 Cultura ciudadana ................................................................................................. 27
3.2 Marco teórico ........................................................................................................... 28
3.2.1 La cultura tributaria en el Municipio de Agua de dios .......................................... 28
4 La evasión tributaria en el Municipio de Agua de dios ................................................. 35
4.1 La elusión tributaria en el Municipio de Agua de dios ............................................ 35
4.2. La Cultura Ciudadana en el Municipio de Agua de dios. ............................................. 36
Hipótesis ............................................................................................................................... 37
Conclusiones ....................................................................................................................... 398
Bibliografía ......................................................................................................................... 411
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 8
Índice de ilustraciones
Ilustración 1 – Procesos esenciales para la formulación de políticas públicas.................................. 28
Ilustración 2 – Ingreso Municipio de Agua de dios .......................................................................... 29
Índice de Tablas
Tabla 1 - Operacionalización de conceptos: gobernabilidad y seguridad alimentaria. ..................... 29
Tabla 2 – Plan financiero- marco Fiscal de mediano plazo a 10 años. Parte 1 ................................ 32
Tabla 2 – Plan financiero- marco Fiscal de mediano plazo a 10 años. Parte 2 ................................ 33
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 9
Introducción
Durante toda la historia de la humanidad los impuestos han sido la forma en que las
monarquías o los Estados financian los gastos. Siendo así, el medio por el cual se logra que
la sociedad permita avanzar en la infraestructura de carreteras, puertos, aeropuertos, entre
otros espacios, que permiten mejorar la calidad de vida de los ciudadanos. Así mismo se
forma un sentido de pertenencia del ciudadano como sujeto activo de la sociedad el cual
generará una serie de hábitos que se convertirán en cultura.
De acuerdo a lo anterior estos hábitos conllevan a dirigir esfuerzos a los diferentes
contextos sociales, tal como la cultura ambiental, urbana, política, tributaria, cívica entre
otras, las cuales se encierran en un conjunto universal llamado cultura ciudadana que
facilita la convivencia urbana y conducen al respeto del patrimonio común y al
reconocimiento de los derechos y deberes ciudadanos (Alcaldía Mayor de Bogotá D.C, 1995)
Estos contextos sociales se ven afectados por actos que las personas realizan en su diario
vivir, no arrojar la basura en un sitio correcto, colarse en el sistema de bus, no darle via al
peatón, no ejercer mi derecho al voto, y una serie de costumbres que la sociedad a tomado
como “correctas” para la práctica y que como un efecto dominó se van expandiendo a otras
personas logrando asi afectar el bien común.
Uno de los principales contextos sociales que permite un directo desarrollo de las
comunidades es la cultura tributaria, darla a conocer compromete la participación de la
ciudadanía en una sociedad económica. Realizarla adecuadamente permitirá romper con
paradigmas como: ¿para qué voy a pagar impuestos si se los roban?, o de justificar acciones
incorrectas con supuestos hechos correctos.
Teniendo claro cuáles son los imaginarios más comunes en los ciudadanos frente al pago de
impuestos, es necesario empezar a fortalecer las principales medidas para disminuir el
riesgo de la evasión, trabajando para que los ciudadanos comprendan para qué son los
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 10
impuestos, en qué se invierte el dinero recaudado y cómo beneficia al desarrollo de sus
comunidades en todos los campos sociales: educativo, económico, infraestructura física de
los lugares donde habitan, construyendo ese sentido de pertenencia que los seres humanos
tenemos que tener frente al entorno que nos rodea.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 11
1 Titulo
Diagnóstico de la cultura tributaria en el municipio de Agua de dios como base de
fortalecimiento
1.1 Justificación
De acuerdo a las entrevistas, cartografías, lecturas y análisis de cifras que se han realizado
en los últimos meses sobre el municipio de Agua de dios se ha encontrado que existe muy
poca información sobre cómo pagar los impuestos, y cuál es el paso a paso. Por otro lado
los habitantes que contribuyen no tienen completamente claro los conceptos básicos para
liquidar el impuesto. Así mismo se han detectado una serie de acciones y reacciones que
no aportan para el desarrollo del municipio, generando así una conducta de anarquía del
ciudadano frente a la declaración y pago de las obligaciones tributarias; conducta individual
que conlleva a la elusión evasión y como principal problema el no pago de obligaciones.
Conforme a las actividades antes mencionadas evidenciamos las siguientes conductas:
Elusión: el ciudadano busca la disminución del total de obligaciones a pagar; en el
municipio se ve reflejado en los grandes comerciantes de la zona ya que se encargan
de esconder sus bienes utilizando métodos como los testaferros que suele ser para
muchos ciudadanos un comportamiento muy común, ya que manejar su nombre
para ser propietario de una tierra, vehículo o algún activo genera un dinero de más.
Evasión: el ciudadano oculta ingresos y/o bienes, en el municipio evidenciamos una
gran cantidad de establecimientos de comercio formales e informales los cuales
realizan ventas sin factura.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 12
Estas conductas no permiten generar desarrollo en la comunidad y por el contrario
destruyen el pensamiento colectivo.
Es necesario empezar la transformación de este tipo de conductas en el ciudadano,
construyendo un sentido de pertenencia frente al municipio, esto se logra generando
actividades de conocimiento, identidad y espacios que se viven en el contexto, conociendo
cuáles son los proyectos que se están realizando, qué enfoque van a tener, cuáles son los
aspectos más urgentes para solucionar. De esta manera el ciudadano empieza a sentir el
cuidado de lo público, al cumplir la normatividad que se tiene establecida. Así el ciudadano
podrá aportar voluntariamente a esa construcción de tejido social.
Para este proceso de trasformación, es necesario que el municipio genere un alto en
el funcionamiento y recolección de lo tributario el cual tiene que ser un acto simbólico
donde la sociedad se sienta identificada con las nuevas soluciones. Pero al mismo tiempo se
tiene que entrar a trabajar en generar ingresos extras que permitirán la inversión social para
que sea auto sostenible, con el fin de mejorar la calidad de vida de los habitantes.
También se ha identificado las posibles fuentes de ingreso y se concluye en que hay
pocas actividades económicas, pero este motivo no puede ser la excusa para evadir los
impuestos, ya que existen pequeñas empresas como panaderías, supermercados,
misceláneas, entre otras que pueda que no cumplan con los rubros que se tienen
establecidos para pagar un impuesto de renta pero si pueden aportarle al municipio pagando
un impuesto de ICA o de Avisos y Tableros que son tributos básicos para el
funcionamiento de cualquier negocio que este generando algún tipo de actividad
económica.
1.2 Objetivos
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 13
1.2.1 Objetivo general
Elaborar un “Diagnóstico de la cultura tributaria en el Municipio de Agua de dios” con el
fin de establecer una base para el fortalecimiento tributario.
1.2.2 Objetivos específicos
Observar el entorno económico en el que se desarrolla el Municipio de Agua de
dios.
Determinar la importancia de la cultura tributaria para el desarrollo del Municipio
de Agua de dios.
Identificar las actividades que se han desarrollado sobre cultura tributaria en el
Municipio de Agua de dios- Cundinamarca.
2 Metodología
El tipo de estudio a utilizar es el método cualitativo, en el cual vamos nos apoyaremos en la
observación, las entrevistas y las cartografías.
El método cualitativo autores como Hernández, Fernández y Baptista (2010) lo definen
como:
La investigación cualitativa se enfoca a comprender y profundizar los fenómenos,
explorándolos desde la perspectiva de los participantes en un ambiente natural y en relación
con el contexto.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 14
El enfoque cualitativo se selecciona cuando se busca comprender la perspectiva de los
participantes (individuos o grupos pequeños de personas a los que se investigará) acerca de
los fenómenos que los rodean, profundizar en sus experiencias, perspectivas, opiniones y
significados, es decir, la forma en que los participantes perciben subjetivamente su realidad.
(p. 364).
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 15
3 Marco referencial
3.1 Marco conceptual.
3.1.1 Municipio de Agua de dios- Cundinamarca. Colombia
Fundación: Agosto 10 de 1870
Área total: 8.376.25 de hectáreas
Área urbana: 179.10 hectáreas
Área rural. 8.197.15 hectáreas
Veredas: once
Otros sectores rurales: cuatro
Ubicación: 5°23 latitud norte y 74°40´de longitud al oeste de grendwich
Temperatura promedio: 28 grados centígrados
Altura: 400 metros sobre el nivel del mar.
Limites. En su extensión de 90 km cuadrados, por el norte y oriente con el
municipio de Tocaima, por el sur con el municipio de Nilo y Ricaurte y por el
occidente con Ricaurte y Tocaima.
Habitantes censo de 1993: 11.040 habitantes.
Cabecera: 8384 habitantes
Hombres: 5198
Mujeres: 5842
Habitantes según DANE: 13817 persona (proyección año 2003)
Erigido municipio: Noviembre 29 de 1963(ordenanza: 078)
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 16
Breve historia de Agua de dios: desde lejanos años estas tierras se llaman Agua de
dios, significando con ello la prodigiosidad de las aguas termales que brotan en el
sitio “los chorros”, muchos antes de que por ley se creara inicialmente la aldea de
Agua de dios.
El padre Salesiano Miguel Unía, trazó un plan organizacional social y cristiano,
como base para la constitución en comunidad, posteriormente el padre Luis Variara como
sucesor del padre Unía, fundó la primera banda de música. Inicialmente se fundó el oratorio
salesiano “Miguel Unía”, que luego se convertiría en el hospital y posteriormente fuera
recuperado por los Salesianos para el colegio. Las hermana de la presentación llegaron en
1898 y sostuvieron 6 centros asistenciales y educativos; los hospitales san Rafael y san
Vicente para mujeres; hospitales Boyacá y Herrera para los hombres, internado cardenal
Luque y Santa Ana, colegios para niños y niñas enfermas. La Escuela María Auxiliadora de
primaria se fundó para niños sanos. La comunidad Salesiana es encargada de la Parroquia;
fundo y sostiene el colegio Miguel Unía y la escuela de agronomía. En mayo de 1905 se
fundó la congregación de hijas del sagrado corazón de Jesús. (Molina; 2005)
El 23 de enero de 1895 cuarenta enfermos de lepra se sublevaron, capitaneados por
el General Urrea, quien depuso las autoridades y se proclamó jefe civil y militar. El 9 de
junio de 1911 se produjo un alzamiento popular acaudillado por Gregorio Giraldo por
negársele permiso de visita a su esposa, que obligo a huir a las autoridades.
En 1914 se inauguró el alumbrado público. El 18 de julio de 1976 se rindió un
imponente homenaje nacional al maestro Luis A. Calvo. Por- de octubre 1928 se creó la
Dirección General de lazaretos, a la cual paso la administración del de Agua de dios. El
domingo 22 de abril de 1945 a las tres de la tarde en el hospital Herrera Retrepo falleció el
maestro Luis a. Calvo.
Hacia mediado de siglo estudios científicos demostraron que la lepra no era
contagiosa, entonces se dictó la ley 148 de 22 de diciembre de 1961, se consideró la lepra
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 17
como enfermedad sometida a control y prevención, aumento el subsidio de alimentación de
los enfermos y autorizo a la asamblea de Cundinamarca para erigir en municipio el
territorial de Agua de dios. Congreso de la República., (1961)
Se considera propiedad de la nación los Hospitales y demás establecimientos
necesarios para la campaña anti-lepra. La ordenanza 078 del 29 de noviembre de 1963
Agua de dios, (1963) creó el municipio de Agua de dios abarcado un área calculada en 86
kmts2 segregado de tocaima, Nilo y Ricaurte. La superficie de 10 kmts que tenía como
territorio nacional se agregó entonces a la del departamento. Por decreto departamental 317
de 11 de marzo de 1966 Agua de dios, (1966) se nombra Alcalde a José Manuel Hurtado
Lozano, el 13 de marzo de 1966 se declaró oficialmente inaugurado el Municipio,
posesionándose el primero de abril siguiente.
El estigma ha sido uno de los principales flagelos del nombre de Agua de dios por
tal motivo desde abril del año 2002 enfermos de Hansen y consanguíneos, crearon la ONG
“CorsoHansen” la cual dispuso como fin específico la socialización del enfermo de Hansen,
la conmemoración del día mundial de la lucha contra la lepra” en el país y la
desestatización del enfermo dignificándolos como personas
3.1.2 Cultura tributaria
Es importante la creación de procesos que permitan reducir la no recolección de impuestos
siempre serán bien recibidos. En Latinoamérica diferentes autores han escrito sobre la
definición de cultura tributaria, pero es Perú y Argentina los que llevan la delantera, es el
caso de los siguientes autores.
Ataliba (2000): La cultura tributaria es el comportamiento que adoptan los
contribuyentes; la manifestación frente a la administración tributaria, la forma
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 18
como enfrenta los contribuyentes sus deberes y derechos frente a la administración
tributaria.
Villegas (2000): la cultura tributaria debe verse como un conjunto de condiciones
de creación y recepción de mensajes y de significaciones mediante los cuales
el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su
visión de mundo. Por esta razón, tiene un doble rol en la estructuración de los
sistemas sociales y de las lógicas institucionales, pues ofrece representaciones
generales que sirven como instrumentos de interpretación (códigos) para todos los
temas relacionados con la agenda pública o la vida político-institucional. Hay una
cultura político-institucional que tiene que ver con la forma en que los ciudadanos
incorporan una visión determinada de la administración de lo público y del
compromiso y la solidaridad nacionales. Esta cultura enmarca la representación de
las leyes en las actividades sociales y en los usos de las instituciones y permite
tener conciencia de su significación y la necesidad de incluirlas en las prácticas
sociales.
La cultura tributaria, entendida como el conjunto de imágenes, valores y actitudes de los
individuos sobre el tema de los tributos y el conjunto de prácticas desarrolladas a partir de
estas representaciones, permite rehacer el marco de interpretación que ponen en juego los
ciudadanos respecto a este tema en relación con las políticas oficiales. El análisis de la
cultura tributaria muestra cómo los individuos incorporan una cierta visión, que sirve de
referencia para sus prácticas en el tema de los impuestos. Temas como el de la valoración
social del incumplimiento tributario responden, en gran medida, a las representaciones
colectivas en torno a la administración tributaria y al rol del Estado y su relación con los
ciudadanos, y que por lo tanto, es preciso actuar sobre esas representaciones.
La cultura tributaria está hecha de un conjunto heterogéneo de informaciones,
prácticas y acontecimientos de referencia vinculados entre sí por la forma en que se
articulan alrededor de una representación dominante. Por otra parte, hablar de cultura
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 19
tributaria implica referirse a cómo los ciudadanos se representan el mundo político y a
cómo participan en él.
La representación social constituye el insumo básico de las configuraciones
mentales y de los procesos de (re)construcción de la cultura que guían al individuo a la hora
de nombrar y definir los diferentes aspectos de la realidad cotidiana, en el modo de
ordenarla e interpretarla y, llegado el caso, de tomar posición respecto a ella y defenderla.
Las representaciones circulan en los discursos, son llevadas por las palabras, se trasmiten
en los mensajes e imágenes mediáticas, cristalizan en las conductas y tienen como
referencia un determinado espacio sociocultural y político. Las representaciones sociales
son categorías aprendidas, en donde el individuo ubica la información recibida; a través de
ellas, se interpreta a sí mismo e interpreta el mundo circundante. Están constituidas por
definiciones tomadas de la cultura, que le permiten al sujeto clasificar y asignar significado
a las múltiples percepciones, sensaciones e interacciones de la vida diaria. El análisis de las
representaciones sociales implica tres dimensiones: los elementos de información de los
que disponen los individuos a propósito del objeto de representación; la jerarquización y
la organización de esos elementos en un campo de representación y sus actitudes respecto
al objeto de la representación.
3.1.3 La evasión tributaria
La evasión al igual que la elusión de impuestos son los principales problemas tributarios
que presenta la cultura tributaria. En Colombia y según cifras publicadas por el instituto
latinoamericano y del caribe de planificación económica y social –ILPES revelan que en el
año 2006 el recaudo por impuestos indirectos fue del 8.1% del PIB mientras que el
promedio de países latinoamericanos se ubicó en el 9.3% (ILPES, 2007). La explicación
para tener ese recaudo tan bajo en Colombia se recargara a la evasión debido a que gran
parte de los contribuyentes tienen el paradigma de que no encuentran ningún incentivo al
contribuir.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 20
Vásquez (2009); la evasión del impuesto general a las ventas, consiste en el impago
voluntario de tributos establecidos por la ley. Es una actividad ilícita y habitualmente está
contemplado como delito. La misma evasión del impuesto general a las ventas, consiste en
privar al Estado, mediante engaño o abuso de confianza, de lo que es suyo o lo que en
derecho le corresponde. La evasión o defraudación en el campo tributario se asemeja a la
estafa en el Derecho Penal. Aquí predomina el engaño y el provecho de lo indebido para sí
o para un tercero, se busca inducir en error al sujeto pasivo de la obligación tributaria.
En Colombia durante los periodos tributarios del año 2013 y 2014 se han recaudado
4 billones de pesos de los evasores, así mismo se han detectado las principales rutas o
costumbres más comunes que las empresas realizan en el país como las siguientes.
Se venden facturas. Se han encontrado empresas que lo hacen como negocio. Los
involucrados en esta práctica ilegal constituyen empresas que se prestan para estas
defraudaciones que expiden facturas para que los contribuyentes certifiquen compras de
insumos para sus establecimientos. No hay servicio, ni producto real detrás de la factura.
Esa práctica se ha detectado especialmente en el sector de la construcción y en
empresas de servicios. Según investigaciones de la DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y
ADUANAS NACIONALES DE COLOMBIA, firmas que requieren comprar insumos,
como cemento, acero, ladrillos o acreditar servicios de transporte, consiguen las facturas
para simular la adquisición de dichos materiales, o para aumentar las compras reales.
Estas facturas les permite inflar los costos, lo que a su vez, les posibilita mostrar
deducciones del impuesto de renta. (Revista Semana, 2014).
El negocio del RUT: Se ha detectado una red de traficantes del Registro Único
Tributario (RUT). Los implicados buscan personas naturales estudiantes y gente humilde
en general para inscribirlos en el RUT. Se paga por esto entre 20.000 y 30.000 pesos.
Luego, este documento se le vende a empresas para que simulen pagos por prestación de
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 21
servicios a personas que están debidamente respaldadas por el Registro. Se trata de
servicios ficticios, pero ayudan a incrementar los costos que, como en el caso anterior, son
deducibles del impuesto de renta. Esta práctica se ha encontrado en consorcios y uniones
temporales que realizan contratos de infraestructura con el Estado y en algunas firmas del
sector minero y de hidrocarburos. (Revista Semana, 2014).
Empresas de papel. Se descubrieron empresas inactivas –legalmente constituidas–
que se reactivan para prestar servicios millonarios que no existen. Es frecuente en el sector
de la construcción. La Dian encontró empresas constituidas en Casanare o Putumayo que
aparecen prestando servicios de transporte, por ejemplo, a compañías en las grandes
capitales. Dichas firmas no cuentan con el capital, ni la infraestructura suficiente para
desarrollar operaciones de gran magnitud. Cuando el personal de la Dirección de Impuestos
y Aduanas Nacionales de Colombia ha llegado a estas empresas se ha encontrado que con
un capital de 1 millón de pesos, llegan a facturar hasta 100 millones de pesos mensuales.
(Revista Semana, 2014).
¿Medio legales? Muchas empresas investigadas trabajan –supuestamente– dentro de
la legalidad, pues facturan, pero no todo lo que venden. Esta forma de evadir se ha
detectado en el sector restaurantes y franquicias. Si el cliente paga con tarjeta débito y
crédito, el establecimiento se ve obligado a expedir la factura, porque esta es una forma de
dejar huella. Si lo hace en efectivo, la factura sencillamente no se emite, se le entrega al
cliente una pre-cuenta que lo confunde. El efecto es que el establecimiento oculta parte de
las ventas. (Revista Semana, 2014).
El juego de los talonarios. Se hace toda clase de artimañas con las facturas. Entre
ellas, hay establecimientos que expiden dos talonarios con el mismo rango de numeración y
solo contabilizan uno, pero en los dos casos cobran el IVA y/o el impuesto al consumo. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia también se ha encontrado con
un caso insólito. En algunos negocios del comercio, grandes superficies, restaurantes y
parqueaderos recogen las facturas que dejan los clientes o que depositan en la caneca de la
basura –ubicados estratégicamente a la salida del negocio para que el cliente la deposite
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 22
allí– luego se alteran los valores para contabilizar una sola venta de varias posibles. Los
casos están siendo fiscalizados por la DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS
NACIONALES DE COLOMBIA y estudiados por la Fiscalía. También algunos
establecimientos comerciales disponen de varias cajas registradoras, las cuales usan
dependiendo del medio de pago que utilice el cliente: efectivo, tarjetas débito o crédito o
bonos. Varios clientes pueden salir del almacén con el mismo número de factura, sin darse
cuenta. (Revista Semana, 2014).
Salarios flexibles: Es una práctica detectada en el mercado de valores. Algunas
firmas comisionistas de bolsa les pagan a sus corredores en especie, pero con el propósito
de evadir. El salario se ajusta con un carro; con el pago del colegio de los hijos; el crédito
hipotecario y hasta el mercado. Lo más insólito es que la firma presenta estos ítems como
un costo o gasto deducible de su impuesto de renta, cuando claramente no tiene correlación
con el objeto social de la comisionista. Por supuesto, el corredor también evita pagar
impuestos por sus ingresos que suelen llegar a sumas cuantiosas.
También se ha encontrado la simulación de arrendamiento en áreas donde se
desarrolla o prestan servicios para no declarar ingresos reales del establecimiento. Caso
visto en las peluquerías.
Sin ánimo de lucro. La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de
Colombia le viene haciendo un estricto seguimiento a las fundaciones, pues en algunos
casos se ha abusado de este esquema. Se han encontrado empresas que contratan con una
entidad sin ánimo de lucro (que simula el desarrollo de un programa social, no siempre es
legal) para que le preste a la compañía un servicio. En contraprestación, debería haber un
pago, pero en este caso hay es una donación que se puede deducir como lo permite la ley. A
su vez, la empresa sin ánimo de lucro recibe ese ingreso que no es tributado, pues las
fundaciones gozan de un régimen especial.
Otra forma de comprar carro. La figura del contrato de usufructo se viene usando
inadecuadamente en la venta de vehículos de gama alta, con la intención de evadir. Al
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 23
„comprar‟ un carro bajo esta modalidad el cliente siempre obtiene un precio más bajo del
real. Se hace el contrato de usufructo que le permite llevarse su vehículo por un periodo que
suele ser de cinco años. Se simula una financiación del concesionario por dicho lapso y el
vehículo sigue en inventario. Ante los ojos de la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales de Colombia no hay una venta, por consiguiente no se genera impuesto del IVA
y del consumo.
A los cinco años, ya este es un vehículo usado y depreciado que el concesionario le
vende realmente al cliente –aunque ya lo tenía–, por el resto del saldo que adeude. La
Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia ha detectado este fraude pues
carros que aparecen literalmente en inventario están rodando por las carreteras del país. A
través del Registro Único Nacional de Tránsito (RUNT) se han detectado varios casos de
estos.
Figura para venta de inmuebles. Es otra técnica sofisticada para evadir haciendo
uso de elementos legales. La figura se viene usando en la compraventa de apartamentos,
con la participación de algunas fiduciarias.
Según la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia, la figura de
beneficio de área en escritura de contrato de fiducia es la típica distorsión del contrato de
compra/venta de inmuebles. En la práctica funciona así: Algunos constructores que tienen
un lote para edificar, lo ceden gratuitamente a un patrimonio autónomo administrado por
una fiduciaria. Una vez se construye el edificio de apartamentos se traslada el dominio a
dicho patrimonio.
Los apartamentos no se venden con un contrato de compra/venta, como es
tradicional, sino que se entrega un derecho de beneficio de área (figura legal) por lo que no
hay título del inmueble. Como ante las oficinas de catastro solo figura un lote, no hay des
englobe, por lo tanto los impuestos predial corresponden es a un lote y no a un número
determinado de apartamentos. Esta figura –dice la Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales de Colombia– se viene utilizando con frecuencia, aprovechando la deficiencia
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 24
de la ley para vigilar estas fiduciarias, que proponen un esquema de negocios para generar
mayores utilidades a los constructores y beneficios a los compradores.
El cuadre perfecto: Es una de las prácticas más comunes. Las empresas,
asesoradas por sus contadores, hacen la declaración de renta de abajo hacia arriba. Se
maneja un saldo a pagar de tal forma que este sea muy bajo o cero. La Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales de Colombia detectó ferreterías que aparecen con una
retención en la fuente de 100 millones de pesos y el impuesto a cargo es de 101 millones
para no despertar sospechas.
Abuso de beneficios: La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales de
Colombia ha encontrado empresas que introducen materias primas del exterior de manera
sub-facturada a las zonas francas, luego le colocan un rótulo, simulan un proceso de
transformación y salen de la zona a ser comercializadas al interior del país, burlándose del
beneficio que les da la ley. Igualmente, algunas empresas vienen abusando del Plan Vallejo.
Importan materia prima para un producto y exportan otro. (Por ejemplo importan jeans y
exportan camisetas). Otros utilizan empresas inactivas para simular operaciones y dejar la
materia prima que se trae del exterior en el país. La Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales de Colombia le viene haciendo una inspección rigurosa a las zonas francas,
dado que la entidad tiene facultades de Policía Judicial que le permiten escudriñar hasta el
último dato.
3.1.4 La elusión tributaria
La elusión es otro nombre que recibe el no pago de impuestos. Como tal es la consecuencia
del principio de la legalidad del tributo, ya que como los impuestos son creados por ley
entonces no puede cobrarse un impuesto si el gobierno nacional no lo ha establecido.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 25
Tejerizo (2000), la elusión fiscal es la pieza clave de la planificación fiscal.
Representa el aprovechamiento de los recursos legales disponibles para conseguir la
mínima carga fiscal o para diferir en el tiempo su impacto. Además, permite al
contribuyente evitar que se realice el hecho imponible, con el fin de no pagar los
tributos o abaratar los costos tributarios, procurando para ello forzar alguna figura
jurídica establecida en las leyes. Eludir es perfectamente legal y se combate con
un análisis económico de los hechos que permita al auditor determinar la verdadera
naturaleza de las operaciones realizadas por los agentes económicos para evitar el
pago de los impuestos.
Villegas (2002), la elusión tributaria es una figura consistente en no pagar
determinados impuestos que se han establecido, amparándose en subterfugios o
resquicios legales, no previstos por el legislador al momento de redactar la ley, bien
sea por una redacción deficiente de la misma, o bien porque dicha ley produce
efectos no previstos al entrar en juego con el resto de las normas tributarias. Se
diferencia de la evasión tributaria al no ser técnicamente un delito ni otro tipo de
infracción jurídica, ya que el uso de argucias y tecnicismos legales le confieren
completa legitimidad, para efectos jurídicos. No obstante, la distinción entre ambas
es meramente conceptual, porque ciertas situaciones jurídicas son bastante
ambiguas, en particular debido a que el aprovechamiento de subterfugios legales no
se hace generalmente de manera completamente inocente, y además, porque muchas
conductas destinadas a "rebajar" impuestos pueden ser consideradas delictivas o no
dependiendo de un detalle tan técnico, cual es la existencia de un tipo penal
tributario que castigue dicha conducta como un hecho punible. La elusión tributaria
es una consecuencia del principio de legalidad del tributo, ya que como el impuesto
debe venir establecido por la ley, entonces no puede cobrarse un impuesto si la ley
no lo ha establecido, lo que abre el flanco para aprovechar los puntos débiles que la
ley ha dejado. Es lo que en lenguaje vulgar se describe con el dicho "hecha la ley,
hecha la trampa". Algunas posibles técnicas de elusión tributaria son las siguientes:
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 26
1. Darle a una situación jurídica determinada el estatus de otra distinta,
aprovechando alguna clase de conceptualización defectuosa, para aplicarle
una ley tributaria más benigna.
2. Ampararse en una exención tributaria que por defectuosa técnica legislativa,
no había sido prevista para el caso particular en cuestión.
3. Incluir bienes en categorías cuya enumeración no está contemplada por la
ley tributaria, y por tanto su inclusión dentro del hecho tributario es dudosa,
para eximirlos de impuestos.
A diferencia de la evasión tributaria, que por su carácter infraccionar y delictiva puede
perseguirse mediante una adecuada fiscalización, la persecución de la elusión tributaria es
enormemente difícil, ya que en el fondo se trata de situaciones enmarcadas dentro de la
misma ley. Las maneras de perseguir estas situaciones son básicamente:
1. Interpretación por vía administrativa. En casos de aplicación dudosa de la
ley tributaria, los servicios encargados de la recaudación del impuesto
pueden emitir decretos y reglamentos de carácter administrativo, que por vía
de interpretación incluyan o excluyan deliberadamente ciertas situaciones,
para de esa manera tapar los resquicios dejados por la ley.
2. Modificaciones legales. Es el propio legislador el que toma a su cargo evitar
que se produzcan estas situaciones, estableciendo nuevas leyes que tiendan a
corregir estas situaciones. Esto genera una suerte de guerrilla entre el
legislador por ampliar las situaciones en que se cobre impuesto, y los
abogados y contadores por disminuir las mismas, que le confieren a la
legislación tributaria en definitiva la enorme complejidad y carácter técnico
y detallista que le son característicos.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 27
3.1.5 Cultura ciudadana
Desde Corpovisionarios la cultura ciudadana es entendida como un marco de análisis con
tres distintos niveles: descriptivo, normativo y prescriptivo. (Corpovisionarios, 2014)
1. A nivel descriptivo, se entiende por cultura ciudadana el conjunto de actitudes,
costumbres, acciones y reglas mínimas compartidas por los individuos de una
comunidad, que permiten la convivencia y generan sentido de pertenencia.
La encuesta de cultura ciudadana es la herramienta diseñada por Corpovisionarios
para medir estas dimensiones en ciudades y organizaciones.
2. A nivel normativo, se entiende por cultura ciudadana una visión positiva de
convivencia que contempla la tolerancia o el aprecio por distintos proyectos de
sociedad, la no violencia, la capacidad de celebrar y cumplir acuerdos, el
cumplimiento de la ley, la confianza o expectativa de cooperación de los demás y
el interés por lo público.
3. A nivel prescriptivo corresponde al enfoque de política pública orientado a
incrementar el bienestar de los ciudadanos a través del cambio de
comportamientos colectivos de parte de los mismos. Esto conlleva una concepción
de co-responsabilidad de lo público, en el cual no sólo el Estado es responsable del
bienestar de sus ciudadanos, o de luchar contra la corrupción y garantizar el
cumplimiento de la ley, sino que se reconoce en los ciudadanos un enorme
potencial de cooperación.
Este enfoque centra en dos objetivos fundamentales: en primer lugar, aumentar la
capacidad de los ciudadanos de cumplir y cooperar de manera voluntaria; y en segundo
lugar, aumentar la regulación social por medio de la armonización de desarrollos formales
(jurídicos) con sus correlatos informales (regulación cultural y moral), para lograr así
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 28
comportamientos, actitudes y justificaciones de la gente que sean congruentes con las
políticas públicas.
3.2 Marco teórico
3.2.1 La cultura tributaria en el Municipio de Agua de dios
El tesorero municipal es quien se encarga de realizar toda la gestión para el recaudo de los
impuestos municipales, promueve la cultura tributaria por medio de campañas realizadas en
diferentes medios de comunicación radiales e impresos. Molina J.(2005)
Ilustración 1 – Procesos esenciales para la formulación de políticas públicas.
Fuente: Plumas del Poder edición No 328 de julio de 2015.
Sin embargo por medio de la entrevista realizada al Tesorero Municipal y al análisis de
cifras se ha detectado que esta información no es suficiente para que la población tenga
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 29
claro todo el proceso que implica tener que pagar un impuesto. Para promover y generar un
sentido de pertenencia tributario o una cultura tributaria en el municipio es necesario dar a
conocer las formas de inversión en las cuales son aplicados los recaudados de impuestos y
así el ciudadano aportante se dará cuenta que todo el esfuerzo económico que está
realizando para pagar impuestos se está reflejando en las obras publicas o en inversión
social.
A continuación se da a conocer una tabla que nos muestra los ingresos totales por
impuestos en el municipio de Agua de dios (Plan de Desarrollo Municipio de Agua de dios
2012 - 2015).
Tabla 1 - Operacionalización de conceptos: gobernabilidad y seguridad alimentaria.
Fuente: Plan de desarrollo Municipio Agua de dios 2012 – 2015.
Ilustración 2 – Ingreso Municipio de Agua de dios
Fuente: Plan de desarrollo Municipio Agua de dios 2012 – 2015.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 30
De acuerdo a la información anteriormente mostrada, fiscalmente el municipio alcanzó
ingresos considerables para la ejecución de sus proyectos, pese a la poca formación que
tiene el ciudadano en cultura tributaria. De acuerdo a esta información histórica la actual
administración tomó para realizar estrategias y así incrementar el ingreso fiscal.
Dentro de las estrategias fiscales y políticas de financiación de la actual
administración se fijaron las siguientes estrategias en el (Plan de Desarrollo Nacional 2010-
2014):
a) Revisar las tarifas del impuesto predial de acuerdo a las normas legales vigentes.
b) Realizar campañas de sensibilización para el pago de los impuestos municipales,
impuesto predial, e industria y comercio (campañas de cómo y en que invierto los
impuestos)
c) De acuerdo a la constitución y la ley los municipios deberán adoptar por lo menos
cada 5 años, actualizaciones catastrales, y verificar el cumplimiento de las normas.
d) Verificar la metodología, plazos y desacuerdos otorgados a los contribuyentes de los
impuesto predial e industria y comercio
e) Realizar censos y actualizaciones de industria y comercio con el fin de verificar la
capacidad de recaudo de los contribuyentes
f) Implementar el cobro del alumbrado público mediante la concesión, con el fin de
disminuir los costos de los operadores directos.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 31
g) Revisar la metodología utilizada por la oficina de planeación para el cobro de la
delineación (licencias, permisos, conceptos, entre otros)
h) Revisar el estatuto tributario municipal con el fin de realizar los ajustes necesarios
y recaudar sin problemas que conlleven el no cumplimiento de los requisitos
i) Realizar seguimientos constantes a las estaciones de servicios existentes en la
jurisdicción
j) Realizar los procesos de cobro persuasivo y coactivo especialmente a los predios
que pretendan las prescripciones tributarias.
k) Revisar continuamente los documentos CONPES de la Nación con el fin de realizar
los ajustes al Sistema General de Participaciones y así acceder a recursos por
desempeño fiscal e integral
l) Observar la posibilidad de la venta de bienes de propiedad del Municipio Agua de
dios los cuales pueden generar altos costos de mantenimiento e inversión no
previstas en el tiempo
m) Armonizar el presupuesto del Municipio de Agua de dios de acuerdo a la normas
vigentes, especialmente decreto 3402 de 2007 y ley 1450 de 2011 Formulario Único
Territorial, tanto en ingresos como en gastos de funcionamiento e inversión.
n) Revisar la forma de incorporación, distribución y ejecución de los recursos del
Sistema General de Participaciones, con el fin de tener mayor acceso a mayores
aportes por esfuerzo fiscal, esfuerzo administrativo, eficacia y eficiencia del SGP
libre destinación
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 32
En el marco del Plan de Desarrollo que estipuló la actual administración está el generar
diferentes procesos que permitan fortalecer el ingreso fiscal del Municipio ya que este es el
que se encarga de apoyar y sustentar todas las actividades que se realizan en Agua de dios.
Pero ha sido en el andar donde se ha conocido si realmente estas estrategias han tenido
fuerza para cumplir con los objetivos de recaudo, o si se han tenido que replantear al punto
en que se han realizado campañas que van más directas al contribuyente un ejemplo: es que
el despacho del tesorero se ha dirigido a los diferentes barrios que están ubicados en la zona
rural, y así brindar información sobre los tributos que mas demanda tiene en el municipio,
con el fin de difundir la información de lo importante que es pagar este tributo y de las
posibles multas que se pueden generar por el no pago del mismo.
A continuación se da a conocer el plan financiero que la administración plasmó en
su Plan de Desarrollo 2012-2015 el cual es un presupuesto que se programó para el recaudo
fiscal.
Tabla 2 – Plan financiero- marco Fiscal de mediano plazo a 10 años. Parte 1
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 33
CUENTA 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
INGRESOS
TOTALES6.588 6.786 6.989 7.199 7.415 7.637 7.866 8.102 8.345 8.596 8.854
1. INGRESOS
CORRIENTES2.011 2.071 2.133 2.197 2.263 2.331 2.401 2.473 2.547 2.624 2.703
1.1 INGRESOS
TRIBUTARIOS1.229 1.266 1.304 1.343 1.383 1.425 1.467 1.512 1.557 1.604 1.652
1.1.1. PREDIAL 633 652 672 692 712 734 756 779 802 826 851
1.1.2. INDUSTRIA
Y COMERCIO160 165 170 175 180 185 191 197 203 209 215
1.1.3.
SOBRETASAS A
LA GASOLINA
193 199 205 211 217 224 230 237 244 252 259
1.1.4. CERVEZA 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1.1.5. LICORES 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1.1.6.
CIGARRILLOS Y
TABACO
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1.1.7. REGISTRO
Y ANOTACION0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1.1.8.
VEHICULOS
AUTOMOTORES
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
1.1.9. OTROS 243 250 258 266 273 282 290 299 308 317 327
1.2. INGRESOS
NO
TRIBUTARIOS
328 338 348 358 369 380 392 403 416 428 441
1.3.
TRANSFERENCI
AS
454 468 482 496 511 526 542 558 575 592 610
1.3.1. DEL
NIVEL
NACIONAL
437 450 464 478 492 507 522 537 554 570 587
1.3.2. OTRAS 17 18 18 19 19 20 20 21 22 22 23
GASTOS
TOTALES8.575 8.832 9.097 9.37 9.651 9.941 10.239 10.546 10.863 11.188 11.524
2. GASTOS
CORRIENTES1.422 1.465 1.509 1.554 1.6 1.648 1.698 1.749 1.801 1.855 1.911
2.1.
FUNCIONAMIEN
TO
1.319 1.359 1.399 1.441 1.485 1.529 1.575 1.622 1.671 1.721 1.773
2.1.1. SERVICIOS
PERSONALES901 928 956 985 1014 1045 1076 1108 1141 1176 1211
2.1.2. GASTOS
GENERALES247 254 262 270 278 286 295 304 313 322 332
2.1.3.
TRANSFERENCIA
S PAGADAS Y
OTROS
171 176 181 187 192 198 204 210 217 223 230
2.2. INTERESES
DEUDA PUBLICA103 106 109 113 116 119 123 127 130 134 138
2.3. OTROS
GASTOS
CORRIENTES
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Tabla 3 – Plan financiero- marco Fiscal de mediano plazo a 10 años. Parte 2
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 34
3. DEFICIT O
AHORRO
CORRIENTE (1-2)
589 607 625 644 663 683 703 724 746 769 792
4. INGRESOS DE
CAPITAL4.577 4.714 4.856 5.001 5.151 5.306 5.465 5.629 5.798 5.972 6.151
4.1. REGALÍAS - - - - - - - - - - -
4.2. TRANSFERENCIAS
NACIONALES (SGP.
etc.)
3.452 3.556 3.662 3.772 3.885 4.002 4.122 4.246 4.373 4.504 4.639
4.3. COFINANCIACION 1.125 1.159 1.194 1.229 1.266 1.304 1.343 1.384 1.425 1.468 1.512
4.4. OTROS - - - - - - - - - - -
5. GASTOS DE
CAPITAL
(INVERSION)
7.153 7.368 7.589 7.816 8.051 8.292 8.541 8.797 9.061 9.333 9.613
5.1.1.1. FORMACION
BRUTAL DE CAPITAL
FIJO
7.153 7.368 7.589 7.816 8.051 8.292 8.541 8.797 9.061 9.333 9.613
5.1.1.2. OTROS - - - - - - - - - - -
6. DEFICIT O
SUPERAVIT TOTAL
(3+4-5)
-1.987 -2.047 -2.108 -2.171 -2.236 -2.303 -2.373 -2.444 -2.517 -2.593 -2.67
7. FINANCIAMIENTO 1.987 2.047 2.108 2.171 2.236 2.303 2.373 2.444 2.517 2.593 2.67
7.1. CREDITO NETO 540 -180 -180 -180 - - - - - - -
7.1.1. DESEMBOLSOS
(+)600 - - - - - - - - - -
7.1.2.
AMORTIZACIONES (-)60 180 180 180 - - - - - - -
7.3. VARIACION DE
DEPOSITOS. RB Y
OTROS
1.447 2.227 2.288 2.351 2.236 2.303 2.373 2.444 2.517 2.593 2.67
SALDO DE DEUDA
CUENTAS DE
FINANCIAMIENTO2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
1. CREDITO 600 - - - - - - - - - -
2. RECURSOS DEL
BALANCE + VENTA
DE ACTIVOS
3.262 3.36 3.461 3.564 3.671 3.782 3.895 4.012 4.132 4.256 4.384
RESULTADO
PRESUPUESTAL2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021
INGRESOS TOTALES 10.45 10.146 10.45 10.763 11.086 11.419 11.761 12.114 12.478 12.852 13.238
GASTOS TOTALES 8.635 9.012 9.277 9.55 9.651 9.941 10.239 10.546 10.863 11.188 11.524
DEFICIT O
SUPERAVIT
PRESUPUESTAL
1.815 1.133 1.173 1.213 1.435 1.478 1.522 1.568 1.615 1.664 1.713
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 35
4 La evasión tributaria en el Municipio de Agua de dios
Agua de dios no es ajeno a uno de los principales problemas que tiene la cultura tributaria,
en el municipio se hacen prácticas muy comunes de evasión de algún tipo de impuesto, un
ejemplo muy común es que los establecimientos comerciales no generan factura del
producto que se está vendiendo, generando así una doble facturación de las ventas de los
establecimientos comerciales, por otro lado, se encontró que muchas empresas constituidas
tiene su domicilio en otros municipios, esto con el fin de pagar un solo impuesto de
retención de ICA, y en el lugar donde generen más ingresos.
4.1 La elusión tributaria en el Municipio de Agua de dios
La elusión es un reflejo que deduce la falta de cultura tributaria en el municipio, por parte
del sujeto activo y del sujeto pasivo.
En nuestro trabajo de campo se encontró que hay una serie de impuestos que se
encuentran contemplados en el Acuerdo Municipal 0014 de 2012 “Por medio del cual se
adopta el estatuto tributario para el Municipio de Agua de dios y otras disposiciones” de los
cuales no se tiene conocimiento de su liquidación y recaudo, a continuación relacionaremos
los impuestos y el hallazgo de su existencia. Acuerdo Municipal (2013)
Impuesto de extracción de arena, cascajo y piedra: Encontramos que existen
empresas encargadas de la explotación de arena y producción de ladrillo. En el
municipio no cobra este impuesto puesto que la alcaldía no tiene conocimiento de
la forma de liquidar este impuesto
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 36
Pesas y medidas. La alcaldía no realiza seguimiento a las diferentes unidades de
medida que emplean los comerciantes del municipio, las pesas y medidas del
municipio se dejan a la buena fe del comerciante.
Derechos por el uso del suelo y espacio aéreo: es uno de los impuestos que
aparecen en el Acuerdo Municipal 0014 de 2012 pero que no se tiene
conocimiento de cómo se liquida
La anterior lista se realizó como una de las conclusiones de la elusión en el municipio. Este
problema empieza desde el mismo momento en que una persona decide darle apertura a un
negocio nuevo, ya que no conocen cuales son los requisitos mínimos que establece el
municipio para la apertura de una idea de negocio, siendo así los habitantes dejan de ver la
real importancia de pagar los tributos.
4.2. La Cultura Ciudadana en el Municipio de Agua de dios.
El conjunto de normas que encierran la cultura ciudadana en el municipio de Agua de dios
está enfocado hacia la creación de una identidad que les permita a los ciudadanos olvidar la
segregación que el país tenía con los habitantes del municipio. Por tal razón la alcaldía
municipal se ha enfocado en fortalecer el turismo y así dar a conocer lo que ha sido la
trasformación de Agua de dios.
Se han creado una serie de proyectos dirigidos a que la comunidad construya una
nueva identidad sin olvidar su historia, la cual ha permitido demostrar la fuerza y las ganas
de salir adelante del municipio.
Agua de dios tiene muchas fortalezas en temas de clima, ubicación y una serie de
variables que permiten impulsarla un municipio turístico pero no se han ejecutado. La
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 37
cultura ciudadana es una de las herramientas que no se desarrollan adecuadamente en el
municipio debido a que los proyectos no están enfocados a enseñarles a los ciudadanos
como obtener las cosas, se sigue viviendo en un gobierno paternalista que lo que logra es
estar en desventaja frente a municipios vecinos. Es muy importante que el gobierno
municipal empiece a gestionar proyectos que permitan el desarrollo del la comunidad, crear
un plan post-lazareto que permita reconstruir ese tejido social.
Hipótesis
Dado que el municipio de Agua de dios ha realizado para los habitantes algunas
campañas de sensibilización frente a temas fiscales es necesario medir el impacto
que estas podrían tener frente al incremento de los ingresos tributarios.
Dentro de las estrategias estipuladas por la administración está la reducción de los
gastos del municipio por medio de venta de los bienes que estén a nombre del
municipio pero esto conllevaría a disminuir el patrimonio del mismo en esto se
recomienda hacer un análisis a fondo de que bienes y más que un análisis
financiero realizar un análisis social en donde se mida el posible impacto que se
podría generar en la comunidad.
La divulgación de una cultura tributaria que realice cambios en el comportamiento de
los contribuyentes-ciudadanos es un proceso que necesita tiempo y esfuerzos por
parte de las autoridades competentes, en estos momentos el Municipio ha detectado
una serie de situaciones que afectan sus ingresos fiscales pero en la actualidad no se
podría hablar de rapidez o de resultados en el corto plazo, ya que implementar un
determinado comportamiento cultural en aspectos económicos, sociales y políticos
es lento, por lo tanto, si la cultura no se cultiva durante años, no se puede improvisar
ni suponer.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 38
Por mandato constitucional todo ciudadano tiene el deber de “coadyuvar” a los
gastos públicos del municipio mediante aportes o pagos de tributos, tasas y
contribuciones que establezcan, sin obviar que el sistema fiscal procurará la justa
distribución de las cargas o gastos públicas según la capacidad económica del
contribuyente-ciudadano, atendiendo a la protección de la economía nacional y la
elevación de la calidad de vida de la población; basándose y diseñando un sistema
eficiente para la recaudación de los impuestos, es por ello que la administración
municipal debe garantizar el conocimiento necesario a los contribuyentes para el
pago voluntario de sus tributos.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 39
Conclusiones
La Administración Municipal de Agua de dios ha realizado para los habitantes algunas
campañas de sensibilización frente a temas fiscales es necesario medir el impacto que
estas podrían tener frente al incremento de los ingresos tributarios, de esta forma
transformando las conductas en los habitantes, y así construir un sentido de pertenencia
frente al municipio.
El fortalecimiento de las conductas de los habitantes del municipio mejoraría la
aceptación de normas sociales como lo es la obligatoriedad del pago de impuestos por
mandato de Ley, esta norma que por diversas razones puede saltarse o desconocerse.
La generación de actividades de conocimiento, identidad y espacios de rendición de
cuentas sobre el municipio generan confianza en el gobierno, por lo que repercuta en
acciones de pago y declaración de impuestos.
La medición más efectiva de la cultura tributaria en el municipio se ve reflejada en el
gasto publicó que realice la administración; por que de acuerdo al principio de
reciprocidad, el uso eficaz y claro de los recursos públicos, mediante la conservación de
los bienes y servicios del municipio legítima la labor recaudadora de impuestos a lo cual
los contribuyentes se motivan a seguir realizando sus pagos puntuales
Es indispensable que los contribuyentes tengan fe en la administración tributaria, en los
funcionarios que para ella laboran y en general de todas las instituciones fiscales; la
mejor forma lograrlo es retribuirlos con servicios públicos de calidad, que en definitiva
es la evidencian de una mejor calidad de vida del ciudadano.
Contar con una medición del impacto que genera las campañas de sensibilización frente
a los ingresos tributarios.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 40
Es recomendable hacer un análisis a fondo de los bienes patrimoniales con que cuenta el
municipio, puesto que la venta de ellos podría generar reducción en los gastos, pero
generaría un impacto social considerable en la comunidad.
Implementar comportamientos culturales en aspectos económicos, sociales y políticos
es lento y debe ser continuo, por los tanto no se podría hablar de rapidez o de resultados
en el corto plazo, es importante que las administraciones próximas continúen con
incorporación de las mismas.
La administración municipal debe brindar el conocimiento necesario a los
contribuyentes para el pago voluntario de sus tributos y así cumplir con el mandato
constitucional, el cual enseña que todo ciudadano tiene el deber de “coadyuvar” a los
gastos públicos, mediante aportes o pagos de tributos, tasas y contribuciones que
establezcan, sin obviar que el sistema fiscal procurará la justa distribución de las cargas
o gastos públicos según la capacidad económica del contribuyente-ciudadano,
atendiendo a la protección de la economía nacional y la elevación de la calidad de vida
de la población; basándose y diseñando un sistema eficiente para la recaudación de los
impuestos.
Cultura tributaria: municipio de Agua de Dios 41
Bibliografía
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