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ALCALDÍA DE SAN MARTÍN
“DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO DE LA
MUNICIPALIDAD DE SAN MARTÍN”.
DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR
AGOSTO, 2018
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ÍNDICE I- Introducción ........................................................................................................................................................ 3
II- Objetivo del Control Interno ................................................................................................................. 4
III-Características Generales del Control Interno .................................................................................... 4
3.1 ¿Qué se pretende con el Control Interno? .............................................................................................. 4
3.2 Importancia del Control Interno ................................................................................................................ 5
3.3 Limitaciones del Control Interno .............................................................................................................. 5
IV-Diagnostico del Control Interno .................................................................................................................. 5
1. AMBIENTE DE CONTROL ................................................................................................................................. 7
2. EVALUACION DE RIESGOS Y ACTIVIDADES DE CONTROL ............................................................... 8
OBJETIVO Nº 1 MANTENER SEGURA EL AREA DE CAJA......................................................................... 8
OBJETIVO Nº 2 CONTROLAR LAS OPERACIONES QUE SE REALIZAN EN LOS BANCOS. ......... 9
OBJETIVO Nº 3 VERIFICAR LA CORRECTA CONFECCIÓN Y PAGO DE LAS NÓMINAS ................ 9
OBJETIVO Nº 4 SALVAGUARDAR EL ACTIVO FIJO TANGIBLE DE PÉRDIDAS Y ESTRAVÍOS ... 9
OBJETIVO Nº 5 MANTENER LOS AVISOS DE COBORS Y PAGOS EN EL PERIODO
ESTABLECIDO ........................................................................................................................................................ 10
OBJETIVO Nº 6 ELABORAR CORRECTAMENTE LOS CONTRATOS ECONÓMICOS. ................... 11
OBJETIVO Nº 7 DEFINICION DE LA FUNCIONES ENCOMENDADAS A LOS SERVIDORES
MUNICIPALES DEL AREA CONTABLE .......................................................................................................... 11
OBJETIVO Nº 8 VERIFICAR QUE LOS PAGOS A LAS EMPRESAS Y PERSONAS NATURALES
ESTÉN EN CORRESPONDENCIA ..................................................................................................................... 11
OBJETIVO Nº 9 CONTROLAR LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE BODEGA ......................................... 12
OBJETIVO Nº 10 MANTENERSE LIBRE DE SOBRANTES Y FALTANTES ....................................... 12
OBJETIVO Nº 11 CONTROL Y REGISTRO OPORTUNO DE LOS COSTOS PARA OBRA. .............. 12
OBJETIVO Nº 12 GESTIÓN AMBIENTAL PARA LA PREVENCIÓN DE DAÑOS A LA
POBLACIÓN ............................................................................................................................................................. 13
SUPERVISION Y MONITOREO............................................................................................................................... 13
CONCLUSIONES .......................................................................................................................................................... 14
RECOMENDACIONES ............................................................................................................................................... 14
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................................................ 15
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DIAGNÓSTICO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DE LA MUNICIPALIDAD DE
SAN MARTÍN, DEPARTAMENTO DE SAN SALVADOR.
I- Introducción
La Investigación “Procedimiento para la elaboración del diagnóstico de control
Interno de la Municipalidad de San Martín, Departamento de San Salvador, incorpora
la experiencia práctica obtenida a través de los Sistemas de Control Interno y el
desarrollo actual de la Literatura especializada.
En élse hace énfasis en la importancia de incorporar el Control Interno en la Cultura y
Procesos que ejecuta la Municipalidad; con la finalidad de facilitar a la Máxima
Autoridad Municipal, la incorporación al proceso diario de trabajo, se aplica un
procedimiento para elaboración del diagnóstico como fase inicial e imprescindible
para su implementación.
En la elaboración se tendrá en cuenta las características particulares de una unidad
base y los recursos: materiales, humanos y financieros con los que normalmente
cuenta la Municipalidad. El mismo se apoya en un grupo de métodos, técnicas y
herramientas de búsqueda de procedimientos y análisis de la información que hacen
más efectivo y mucho menos laborioso el diagnostico, aplicando diversas acciones,
entre la que se destaca, como elemento prioritario, la capacitación y el trabajo en
equipo, la existencia de un lenguaje común, que tenga como protagonistas a la máxima
autoridad, las jefaturas y a todos los servidores Municipales. Dado que las nuevas
condiciones de descentralización y más vinculación de las competencias
Internacionales, el control oportuno y eficaz de la actividad Municipal, es esencial para
la alta dirección y de cualquier nivel organizativo.
En El Salvador, donde casi la totalidad de las entidades y sus recursos son propiedad
social, administradas por los Gobiernos locales. La aplicación del Sistema de Control
Interno, es de gran importancia, pues para obtener resultados de eficiencia y eficacia
en la gestión Municipal, no se puede ignorar la planeación y la aplicación del Sistema
de Control Interno, con los requerimientos necesarios para el logro de los Objetivos
Institucionales, pues es la base donde descansan las actividades y operaciones de la
Municipalidad, es decir, que las actividades de financiamiento, financieras y contables,
recursos humanos, administración, entre otros, son regidas por el control interno. Es
un instrumento de eficiencia y no un plan que proporciona un reglamento de carácter
transitorio, el Control Interno, es aquel que no daña las relaciones de Municipalidad a
Contribuyentes y mantiene un nivel de Alta Dignidad humana y de cordialidad.
La función del Control Interno, debe aplicarse a todas las áreas de operaciones de la
Municipalidad, ya que de su efectividad depende que la administración obtenga la
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información necesaria para seleccionar en un momento determinado las alternativas
que mejor convenga a los intereses institucionales.
El Control Interno, es una herramienta bien pensada de métodos y medida de
coordinación ensambladas de forma tal que funcionen coordinadamente con fluidez,
seguridad y responsabilidad, que garanticen los objetivos para preservar con la
máxima seguridad, el control de recursos, las operaciones, las políticas
administrativas y financieras, las normativas económicas, la confiabilidad, la exactitud
de las operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas por la
contabilidad. En fin, debe conllevar a proteger los recursos y el mal uso inadecuado.
Por lo anteriormente expuesto se propone un procedimiento para la elaboración del
diagnóstico de Control Interno.
II- Objetivo del Control Interno: proporcionar la secuencia metodológica, métodos y
técnicas que contribuyan a la propuesta para la elaboración del diagnóstico de
Control Interno.
III-Características Generales del Control Interno:
1- Es un proceso, es decir, un medio para el logro de un fin en si mismo.
2- Le deben llevar a cabo todas las personas que actúan en todos los Niveles
Organizacionales.
3- En cada Área Organizacional. La persona encargada de dirigirla será
responsable del Control Interno de Acuerdo con los Niveles de Autoridad
establecidos en el cumplimiento participarán todos los Servidores Municipales,
independientemente de la categoría ocupacionalque tenga asignada.
4- Debe facilitar la consecución de objetivos en una o más áreas u operaciones de
la Municipalidad.
5- Aporta un grado de seguridad razonable en relación con el logro de los
objetivos fijados.
6- Eficiencia de las operaciones
7- Cumplimiento de políticas, leyes, normativas, reglamentos y controles
establecidos.
8- Control de Recursos de todo tipo a disposición de la Municipalidad.
3.1 ¿Qué se pretende con el Control Interno?
1- Aumentar la posibilidad de realización de los objetivos de la Municipalidad.
2- Reducir o prevenir los riesgos.
3- Disminuir las sorpresas en los procesos.
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4- Asegurar la credibilidad de la información.
5- Rendición de cuentas.
3.2 Importancia del Control Interno
1- Es un instrumento eficaz para lograr la eficiencia y la eficacia Organizacional.
2- Se amplía el espectro del Clásico Control Interno, al abarcar no solo aspectos
contables sino todas las áreas.
3- Introducen nuevos elementos generalizadores para la elaboración de los
sistemas de Control Interno de la Municipalidad.
3.3 Limitaciones del Control Interno
1- En el desempeño de los Controles pueden cometerse errores como resultado de
Interpretaciones, erróneas de juicio, descuido o distracción.
2- El concepto de seguridad razonable está relacionado con el reconocimiento
explícito de limitaciones inherentes al control Interno.
3- Las actividades de Control dependientes de la separación de funciones, pueden
ser burladas por la confabulación entre empleados, es decir, ponerse de Acuerdo
para dañar a terceros.
4- La Extensión de Controles adoptados en la Municipalidad, también está
limitada por consideraciones de costo, por lo tanto, no es factible establecer los
controles que garanticen una seguridad razonable desde el punto de vista de los
costos.
IV-Diagnostico del Control Interno, un Sistema de Control Interno es un
conjunto de medidas que debe tomar en cuenta la Municipalidad de San Martín,
con la finalidad de:
1- Proteger sus recursos contra el despilfarro el fraude, el uso indebido o
ineficiente.
2- Asegurar la exactitud y la confiabilidad de los datos de la contabilidad y las
operaciones financieras.
3- Asegurar el cumplimiento de las Políticas Y Normativas económicas
implementadas por la Municipalidad.
4- Evaluar el desempeño de todas las unidades organizativas de la Municipalidad.
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El Control Interno consta de cinco elementos, interrelacionados, derivados de como la
Municipalidad realiza sus operaciones y están integrados al proceso de
Administración, estos son los siguientes:
1- AMBIENTE DE CONTROL: Fija el tono de la entidad al influir en la conciencia
personal, es el desarrollo de los demás componentes, define el conjunto de
circunstancias que enmarcan el accionar de una institución, pero sobretodo
prevé la disciplina a través de la influencia que ejerce sobre el comportamiento
del personal en su conjunto.
2- EVALUACION DE RIESGOS: El Control Interno ha sido pensado esencialmente
para limitar los riesgos que puedan afectar las actividades de las Instituciones.
A través de la investigación y análisis de los riesgos relevantes y el punto hasta
el cual el Control Interno en vigencia lo neutraliza, se evaluará la
vulnerabilidad del sistema. Para ello deberá adquirirse un conocimiento
práctico de la Municipalidad, y sus componentes de manera de identificar los
puntos débiles y tomar las acciones correctivas que sean necesarias.
3- ACTIVIDADES DE CONTROL: Están constituidas por los procedimientos
específicos establecidos para el cumplimiento de los objetivos institucionales,
orientados primordialmente hacia la prevención y neutralización de los
riesgos. Las Actividades de Control deben ejecutarse en todos los niveles de la
Municipalidad y en cada una de sus etapas de la gestión partiendo de la
elaboración de un mapa de riesgos, se disponen los controles destinados a
evitarlos o minimizarlos. En muchos casos, las actividades de Control pensadas
para un objetivo suelen ayudar también a otros: pueden contribuir con la
confiabilidad de la información Financiera, esta, al cumplimiento normativo y
así sucesivamente.
4- INFORMACION Y COMUNICACIÓN: Así como es necesario que todos los
Servidores Municipales, conozcan el papel que les corresponde desempeñar en
la Municipalidad, (funciones, responsabilidades, etc.), es necesario que cuenten
con la información necesaria y oportuna, para orientar las acciones hacia el
mejor logro de los objetivos institucionales; los sistemas de información
permiten identificar, recoger, procesar y divulgar datos relativos a los hechos o
actividades Internas y Externas y funcionan en muchas ocasiones como
herramientas de supervisión. No obstante resulta mantener un esquema de
información acorde a las necesidades. Es evidente que la comunicación es
inherente a los sistemas de información por lo que debe existir una buena
comunicación tanto interna como externa que favorezca el flujo de toda
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información necesaria, en ambos casos es importante contar con medios
eficaces dentro de la cuales están los manuales de la política, memorias,
rendición de cuentas entre otros.
5- SUPERVISION Y MONITOREO: Incumbe a las altas autoridades y jefaturas la
existencia de una estructura de Control Interno idónea y eficiente, así como su
revisión y actualización periódica para mantenerla en un nivel adecuado.
Procede la evaluación de las actividades de Control de los sistemas a través del
tiempo pues toda institución tiene áreas donde los mismos están en desarrollo
y necesitan ser reforzadas o se impone directamente su reemplazo debido a
que perdieron su eficacia o resultaron inaplicables.
Las causas pueden encontrarse en los cambios internos y externos a la gestión,
que al variar las circunstancias generan nuevos riesgos a afrontar.
El objetivo es asegurar que el Control Interno Funcione adecuadamente, a
través de dos modalidades de supervisión: Actividades Continuas y
Actividades Puntuales.
i) Actividades Continuas:Son aquellas incorporadas a las actividades normales y
recurrentes que, ejecutándose a tiempo real y arraigadas la gestión, generan
respuestas dinámicas a las circunstancias que se presenten.
ii) Actividades Puntuales: Son aquellas que surgen en un momento determinado, a
petición de los implicados y que no tienen por qué repetirse en otras ocasiones
ejemplo de ello los talleres o actividades deportivas.
Teniendo en cuenta lo antes mencionado se procederá a efectuar un diagnostico en la
Municipalidad de San Martín, Departamento de San Salvador, a través de los
componentes del Sistema de Control Interno con el objetivo de Identificar los riesgos
asociados a los objetivos de cada área estudiada.
1. AMBIENTE DE CONTROL
Existe un ambiente de control adecuado que posibilita las actividades de control. La
estructura organizativa es adecuada al tamaño del área y responde a las funciones
asignadas. Correcta promoción de los Recursos Humanos necesarios. Existe un
adecuado estilo de dirección y el nivel de competencia está reflejado por el
conocimiento y las habilidades que poseen los Servidores Municipales, para llevar a
cabo las tareas de cada puesto de trabajo, realizándose planes de capacitación a los
Servidores, que permite una mayor eficiencia de los trabajadores de cada área. Todas
las disposiciones legales y procedimientos se encuentran presentes ante cualquier
decisión de la máxima autoridad. Se confeccionan Manuales de Control Integrado por
la máxima dirección.
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2. EVALUACION DE RIESGOS Y ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades que desarrolla la Municipalidad de San Martín, están relacionadas en
el mapa de procesos Municipales. Tomando en cuenta dichas actividades se
formularán los riesgos en el cumplimiento de los objetivos relacionados con ellos
(operaciones financieras y de cumplimiento). A parte de aquí se establecen los riesgos
para las actividades de control a desarrollar para eliminar y minimizar estos riesgos.
También debe tomarse en cuenta que la probabilidad puede ser cualitativa o
cuantitativa. Hay riesgos que son difíciles de cuantificar pero esto no significa que
puedan calificarse, estimarse o valorarse aunque de forma cualitativa.
OBJETIVO Nº 1 MANTENER SEGURA EL AREA DE CAJA
RIESGOS
Liquidación de los Anticipos de fondos fuera de la fecha estipulada para ello
Falta de seguridad en el área de caja
Pérdida de efectivo de la caja
No elaborar recibos de ingreso por faltantes o sobrantes
No emitir recibo por todo ingreso percibido por el Municipio.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Verificar que los anticipos que se otorguen para gastos en fechas establecidas y
los gastos menores se liquiden en el término establecido.
Los fondos percibidos diariamente deben resguardarse en un lugar apropiado
y seguro.
El Tesorero y el Cajero deben ser nombrados por medio de Acuerdos
Municipales y rendir fianzas de fidelidad a satisfacción de la máxima autoridad
Municipal.
Los fondos percibidos deben ser depositados a más tardar el día siguiente hábil
en el banco correspondiente.
El total del efectivo depositado en Caja se tiene que ARQUEAR por lo menos
una vez al mes y de forma sorpresiva.
Chequear el subsistema de caja y bancos de manera sistemática.
Por cada faltante o sobrante de los recursos monetarios detectados debe
elaborarse de forma inmediata un expediente.
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OBJETIVO Nº 2 CONTROLAR LAS OPERACIONES QUE SE REALIZAN EN LOS
BANCOS.
RIESGOS
Emisión de cheques en blanco.
Falta de control en documentos valorados (como recibos de ingreso).
No realizar conciliaciones bancarias en forma oportuna.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Chequeo al sistema de caja y bancos de forma sistemática.
Tener un control sobre los talonarios de cheques en blanco.
Verificar que se concilien mensualmente y dejar evidencia de las conciliaciones
de todas las cuentas de efectivo en banco.
OBJETIVO Nº 3 VERIFICAR LA CORRECTA CONFECCIÓN Y PAGO DE LAS NÓMINAS
RIESGOS
- No estar firmadas por las personas debidamente autorizadas.
- Descuentos indebidos
- Pagos indebidos
- Que no se refleje en la nómina el número de cheque.
- No existir un control de riesgo.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Chequeo al sistema de caja y bancos de forma sistemática.
Tener un control sobre los talonarios de cheques en blanco.
Verificar que se concilien mensualmente y dejar evidencia de las conciliaciones
de todas las cuentas de efectivo en banco.
OBJETIVO Nº 4 SALVAGUARDAR EL ACTIVO FIJO TANGIBLE DE PÉRDIDAS Y
ESTRAVÍOS
RIESGOS
- Pérdida de activo fijo tangible.
- No elaborar expedientes correspondientes a las pérdidas
- No elaborar documentos establecidos por traslados internos, altas y bajas
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ACTIVIDADES DE CONTROL
Contabilizar las altas, bajas de movimientos internos enviados a reparar,
ventas de bienes muebles.
En caso de los activos dados de baja debe especificarse en el modelo
correspondiente su destino final.
Que cada responsable de área tenga firmada el acta de responsabilidad
material de los Activos Fijos bajo su custodia.
Que se cuente con la información indispensable de estos bienes para su
correcta identificación.
Realizar mensualmente el chequeo de al menos 15% de los Activos Intangibles.
Efectuar el control físico de los bienes muebles, al efectuarse, la sustitución del
responsable de un área determinada.
Que los controles de los bienes muebles se encuentres actualizados en las áreas
y en el área contable.
OBJETIVO Nº 5 MANTENER LOS AVISOS DE COBROS Y PAGOS EN EL PERIODO
ESTABLECIDO
RIESGOS
- No conciliar las cuentas por cobrar y pagar.
- No conciliar los cobros y anticipos.
- Utilización de modelos no autorizados.
- Saldos prescritos
- No realizar gestiones de cobro para exigir lo adeudado.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Exigir a las empresas y dueños de inmuebles por medios jurídicos el pago de
los saldos pendientes y adecuados a la Municipalidad.
Proporcionar facilidades de pago a los contribuyentes por medio de planes de
pago y puedan saldar los saldos adeudados a la Municipalidad.
Reducir el tiempo de permanencia de los saldos de las cuentas por cobrar, para
iniciar los procesos de cobro de administrativo y judicial.
Mantener actualizado por fechas de pago a los proveedores y el de las cuentas
por cobrar.
Conciliación los saldos de la cartera total contabilidad y cuentas corrientes.
Realizar gastos sin contar previamente con la disponibilidad financiera
correspondiente y por encima del presupuesto aprobado.
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Realizar compras sin haber cumplido el debido proceso establecido por las
leyes vigentes.
OBJETIVO Nº 6ELABORAR CORRECTAMENTE LOS CONTRATOS ECONÓMICOS.
RIESGOS
- Incumplimiento de las clausulas contenidas en los contratos que puedan
provocar afecciones a la Municipalidad.
- Favorecer a personas y empresas con pérdidas para la Municipalidad.
- Incumplimiento de plazos, precios y tarifas.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Controlar con profundidad cada contrato firmado en el representante legal de
la Municipalidad y las Empresas proporcionadoras de Servicios.
OBJETIVO Nº 7 DEFINICION DE LA FUNCIONES ENCOMENDADAS A LOS
SERVIDORES MUNICIPALES DEL AREA CONTABLE
RIESGOS
- No delimitación de los riesgos de las funciones de los servicios Municipales,
que no garanticen la continuidad de las operaciones contables.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Garantizar correctamente los contenidos de las funciones de los Servidores
Municipales del área contable para que den fiel cumplimiento al contenido de
las mismas.
OBJETIVO Nº 8 VERIFICAR QUE LOS PAGOS A LAS EMPRESAS Y PERSONAS
NATURALES ESTÉN EN CORRESPONDENCIA
RIESGOS
- Realizar pagos a empresas y personas naturales por encima de lo establecido y
sin exigir la documentación requerida.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Revisar detenidamente los pagos autorizados y efectuar aquellos que cuenten
los justificativos del gasto, el resto hasta que tengan los documentos exigidos y
completos.
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OBJETIVO Nº 9CONTROLAR LAS ENTRADAS Y SALIDAS DE BODEGA
RIESGOS
- Recibir y dar salida de bodega a los repuestos, llantas, aceites y otros sin la
requisición debidamente autorizada y que indique en que equipos serán
utilizados.
- No llevar tarjetas de Control de Entradas y Salidas.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Recibir la requisición debidamente autorizada por las personas que tienen el
poder de hacerlo.
Realizar inventarios periódicos para determinar las existencias y efectuar los
pedidos de reposición a tiempo
OBJETIVO Nº 10 MANTENERSE LIBRE DE SOBRANTES Y FALTANTES
RIESGOS
- No se cumplen las medidas de seguridad establecidas
- No contar con el personal idóneo.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Llevar a cabo arqueos de forma sistemática con la finalidad de determinar que
no se genere esta práctica.
Crear un expediente de sobrantes y faltas, para determinar en que lugares se
está generando las deficiencias y tomar las medidas pertinentes
correspondientes.
Aplicación de responsabilidades materiales en caso de detectarse este
fenómeno de acuerdo con las Normativas vigentes.
OBJETIVO Nº 11 CONTROL Y REGISTRO OPORTUNO DE LOS COSTOS PARA OBRA.
RIESGOS
- No registrar oportunamente los costos por obra.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Aplica el Control Interno de los costos y resultados para evitar desviaciones.
Información y comunicación oportuna.
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OBJETIVO Nº 12 GESTIÓN AMBIENTAL PARA LA PREVENCIÓN DE DAÑOS A LA
POBLACIÓN
RIESGO
- Posibilidad de generación de fenómenos naturales (erupciones volcánicas,
terremotos, inundaciones debido a causas climáticas).
- Posibilidad de generación fenómenos antrópicos (producidas por causas
humanas).
ACTIVIDADES DE CONTROL
Tomar medidas preventivas y de protección para minimizar los riesgos de
generación de fenómenos naturales y antrópicos para no exponer a la
población a los riesgos.
De acuerdo al análisis de todos los riesgos anteriormente expuestos, se puede decir
que existe un ambiente adecuado que posibilita la información y la comunicación. Las
vías de comunicación son suficientes para que los Servidores Municipales puedan
efectuar sus recomendaciones de mejoras. Se le suministran a las Jefaturas que
integran la Comisión de Elaboración de Anteproyecto de Normas Técnicas de Control
Interno específicas de la Municipalidad de San Martín, que han cumplido con su
responsabilidad y existen los mecanismos para la comunicación Interna y Externa,
pero se necesita diseñar un plan de seguridad informático y que esté debidamente
respaldado por Acuerdo Municipal. Implementar medios de comunicación Internos,
poseer canales de comunicación que permitan hacer llegar la información a los niveles
más bajos de la Municipalidad; para que los mismos conozcan sus responsabilidades
sobre el control de sus actividades. Contar con un sistema de comunicación abierto
multidireccionado, que sea capaz de transmitir información relevante, confiable y
oportuna. Diseñar el flujo informativo ya que es de suma importancia para la toma de
decisiones.
SUPERVISION Y MONITOREO
Es necesario implementar un adecuado procesamiento de las deficiencias detectadas
tanto por evaluaciones internas como externas. Aunque se sugiere aplicar
cotidianamente los controles y dejar constancia de los mismos. Además de desarrollar
técnica de evaluación de Control Interno. Cumplir con las recomendaciones efectuadas
por los auditores Internos y Velar por el correcto funcionamiento de los subsistemas
de caja y bancos, medios de rotación del talento humano, para cumplir sus
conocimientos y experiencias y fortalecer de esa manera la Gestión Municipal, con el
propósito de disminuir errores y evitar la existencia de personal indispensable.
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CONCLUSIONES
Al finalizar el presente trabajo se puede arribar a las siguientes conclusiones:
1. En las condiciones actuales en que se requiere apostar a la descentralización de
competencias, es necesario la implementación de un sistema de Control
Interno con mucho más eficiencia y eficacia en todas las direcciones para lograr
garantizar que el control del uso eficiente de los recursos sea una tarea interna
al mecanismo de gestión y no dependa únicamente de lascomprobaciones
externas que se realicen.
2. Es necesario diseñar un Control Interno que responda a la entidad y que este
funcione al cumplimiento de los objetivos y metas de la Municipalidad.
3. El Diagnostico efectuado permitió detectar lo siguiente:
- Los riesgos no se tienen identificados.
- No se ha realizado el mapa de riesgos de la Municipalidad.
- El análisis de los riesgos no ha sido analizado con profundidad.
- No están definidos los objetivos de Control.
RECOMENDACIONES
1- Rediseñar el Sistema de Control Interno existente en la Municipalidad de San
Martín.
2- Tener en cuenta los riesgos detectados en el trabajo realizado por la comisión
así como las actividades de Control.
3- Realizar el mapa de riesgos de la Municipalidad de San Martín.
4- Crear un comité permanente de control, ya que por la dimensión de las
operaciones actuales y las competencias que se asumirán en la
descentralización es necesaria su activación.
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BIBLIOGRAFÍA
Código Municipal
Manual de Funciones y descriptor de puestos y categorías
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Newton, Enrique Fower (4ª edición 1990) Tratado de Auditoria
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Interno.
Cinfuegos, Carlos Rafael Rodríguez (2005) cálculo de costos de calidad.
Giovanny Gómez (2001) Control Interno en la Organización Empresarial.
Leonard W (1990) Auditoría Administrativa.
Leonard W (1990) Evaluación de Métodos y Eficiencia Administrativa.
ARTUR W Holmes (1993) Auditoría Principios y Procedimientos
Enrique Quiroz Mora, César. Administración y Riesgos de la Auditoría Interna.
Costa Rica: MBA Colegio de Contadores Públicos de Costa Rica.
