Diapositivas Efectivo y Equivalente Efectivo - Inversiones Financieras

8/19/2019 Diapositivas Efectivo y Equivalente Efectivo - Inversiones Financieras

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Contenido

Tipos de efectivo y equivalentes de efectivo.

Aseveraciones de los estados financieros.

Revisión de conciliaciones bancarias.

Valuación de la moneda extranjera.

Confirmación de saldos con entidades

financieras.

Determinación de los rendimientos ganados

del equivalente de efectivo.

Arqueos de caja y fondos fijos.

Presentación y revelación.


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Efectivo

El efectivo representa un recurso propiedad de la entidad al

que puede dársele uso para cualquier fin de formainmediata, por lo cual tiene un gran valor para la empresa.Así tenemos algunos ejemplos:

- Cuentas corrientes bancarias.

- Cuentas de ahorros.

- Billetes y monedas en los fondos fijos.

- Billetes y monedas en Caja.

- Instrumentos negociables como: Cheques bancarios decaja y certificados, giros bancarios, ordenes de pagocomo giros, entre otros.


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Equivalentes de efectivo

Los equivalentes a efectivo, o inversiones en efectivo, son

inversiones de corto plazo sobre las cuales se ganan intereses.El interés se calcula como un porcentaje del capital,dependiendo del tipo de inversión que se realice. Así tenemosunos ejemplos:

- Depósitos a plazo.

- Fondos sujetos a restricción.


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Aseveraciones de los estados financieros

Totalidad: Todos los activos, pasivos, patrimonio, ingresosy gastos a la fecha de los estados financieros, han sidoregistrados.

Existencia: Todos activos registrados existen a la fecha debalance y la entidad goza de los beneficios de ser

propietaria de los mismos. Todos los pasivos y patrimonioregistrados existen y son atribuibles a la entidad. Todoslos ingresos y gastos registrados son eventos económicosatribuibles a la Compañía.

Exactitud: Los activos, pasivos, ingreso y gastos sonmostrados en los registros contables con las cantidadesaritméticamente correctas.


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Aseveraciones aplicables al rubro de efectivo y

equivalentes de efectivo

Riesgos Aseveraciones Procedimientos de

auditoria

Que existan cuentascorrientes no registradas.

Que algunas cuentascorrientes no se

encuentren a nombre dela Compañía.

Totalidad Revisión de que todas lascuentas del rubro seencuentre registradas, através de la verificación

de estados de cuenta, asícomo las confirmacionesexternas.

Que existan cuentascorrientes no registradas.

Que algunas cuentas

corrientes no seencuentren a nombre dela Compañía.

Verificación de la omisiónde otros datos comohipotecas, garantías, etc.

Existencia Confirmaciones externasa través de las cartas decircularización


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Aseveraciones aplicables al rubro de efectivo y

equivalentes de efectivo

Riesgos Aseveraciones Procedimientos de

auditoria

Que se encuentrenerróneamente conciliadaslas cuentas bancarias.

Que se encuentren

correctamente las cálculosaritméticos en las partidasconciliatorias.

Exactitud Verificación departidas conciliatorias,así como pruebasaritméticas

Incorrecta valuación deltipo de cambio.

Valuación Valuación de lamoneda extranjera.

Errores en la clasificaciónde las cuentas corrientespertenecientes al rubro deefectivo y equivalente deefectivo.

Presentación Lo registrado comoparte del rubro deefectivo y equivalentede efectivo, realmentecorrespondan a esterubro.


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Conciliaciones bancarias

Se denomina conciliación bancaria a la contrastación de losmovimientos del libro bancos de una entidad, con los saldos

de los extractos bancarios a una fecha determinada, paraverificar su conformidad y determinar las operacionespendientes de registro de uno u otro lado. Lo queprincipalmente se revisa, es lo siguiente:

Detalle de las cuentas corrientes y de ahorros y que todasellas se encuentren a nombre de la Compañía.

Saldos según Bancos.

Si existieran sobregiros bancarios.

Detalle de cheques girados y no cobrados.

Abonos efectuados por bancos, no contabilizados.


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Conciliaciones bancarias

Cargos en Bancos no contabilizados

Cargos contabilizados no considerados por el Banco.

Abonos contabilizados pero no considerados por Bancos.

Clasificación de cuentas por tipo de moneda.

Verificación de la valuación de la moneda extranjera.


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Valuación moneda extranjera

Para valuar las cuentas de efectivo y equivalente de efectivo,se tiene que realizar de la siguiente manera:

Dado que el efectivo y equivalente de efectivo pertenecenal rubro de Activos, el tipo de cambio utilizado es el decompra según pagina SBS, independientemente de lamoneda).

Ejemplo: La Compañía, cuenta con un saldo en libros porcuentas corrientes en Dólares US$ 100,000 y en Euros230,000; por lo tanto, siendo la moneda funcional de dichaCompañía el Nuevo Sol, la valuación al tipo de cambio escomo sigue:

Moneda Importe T.C.C. SBSal 31.12.15

Total S/.

Dólares (US$) 100,000 2.808 280,800

Euros 230,000 3.583 824,090


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bancarias

En una auditoria es de mucha importancia confirmar saldos contodas las entidades bancarias con las que una Compañía mantengaacuerdos.

La confirmación de saldos, se encuentra contemplada en la NormaInternacional de Auditoria (NIA) N° 505 “ Confirmaciones externas”,la cual se refiere que una confirmación externa es un proceso de

obtener y evaluar evidencia de auditoria a través de la comunicacióndirecta de una tercera parte, en respuesta a una solicitud deinformación sobre una partida particular que afecta lasaseveraciones hechas por la Administración en los estadosfinancieros.

Según lo que establece la NIA 505, con frecuencia se usan lasconfirmaciones externas en relación con los saldos de cuentas y suscomponentes, pero no necesitan restringirse a estas partidas.

En el caso de confirmación de saldos con Bancos, se tiene que enviarcartas de circularización a todas las entidades bancarias, sinexcepción.


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Cartas Modelo para la confirmación de

saldos con entidades bancarias


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bancarias

Generalmente, las entidades bancarias, en sus cartas derespuesta, cuentan con la siguiente información:

Saldos de cuentas corrientes, cuentas de ahorro, depósitosa plazo, esta respuesta son en la moneda de origen en quefueron contratadas las operaciones con los Bancos.

Saldos de algunos tipos de inversiones como fondosmutuos.

Saldos de obligaciones financieras (prestamos, leasing,factoring, etc.)

Detalle de garantías, hipotecas, cartas fianzas, etc.

Detalle de personas autorizadas a emitir firmas y quemantienen poderes sobre la Compañía.


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Ejemplo de confirmación de saldos con entidades

bancarias


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Determinación de los rendimientos ganados del

equivalente de efectivo

CASOS PRACTICOS:

Depósitos a plazo.

T.C. 2.808 {b}

InstituciónImporte en moneda

origen

Monto en S/. Al

31.12.2010

Tasa Interes

efectiva anualFecha de Emisión Fecha de Vencimiento F. Corte N° Dias T.I.Diaria Intereses

{a} {a}

DEUTCHE BANK 1,000,000 2 ,808,000 0.25% 30/10/2010 03/01/2011 31/12/2010 630.000694%

1,227

CITIBANK 1,000,000 2 ,808,000 0.18% 30/09/2010 03/01/2011 31/12/2010 93 0.000500%

1,305

BANCO CONTINENTAL 30,000,000 30,000,000 3.00% 25/10/2010 03/01/2011 31/12/2010 680.008211%

167,507

BANCO RIPLEY 8,000,000 8,000,000 3.00% 30/08/2010 03/01/2011 31/12/2010 124 0.008211%

81,454

BANCO DE CREDITO 20,000,000 20,000,000 3.00% 30/08/2010 03/01/2011 31/12/2010 124 0.008211%

203,636

DEUTCHE BANK 10,000,000 10,000,000 3.00% 30/10/2010 03/01/2011 31/12/2010 63 0.008211%

51,730

Total Fondos

Interbancarios al

31.12.2010 73,616,000

Total Intereses por

Depósitos al

31.12.2010

506,858

Según B.C. al

31.12.2010 73,616,000

Según B.C. al

31.12.2010 507,800

Diferencia 0 Diferencia -942


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Arqueos de caja

El Arqueo de Caja consiste en el análisis de las transacciones delefectivo, durante un lapso determinado, con el objeto decomprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y portanto el saldo que arroja esta cuenta, corresponde con lo que seencuentra físicamente en Caja como dinero efectivo, cheques ovales. Sirve también para saber si los controles internos se estánllevando adecuadamente. Esta operación deberá ser realizadadiariamente por el Cajero.

Generalmente, los auditores o ejecutivos asignados para ello,suelen efectuar arqueos de caja en fechas no previstas por elCajero.

Es frecuente que en los arqueos de caja aparezcan faltantes o

sobrantes, con respecto a la cuenta de control del libro mayor.Estas diferencias se contabilizan generalmente en una cuentadenominada “Diferencias de Caja”. Se le cargan los faltantescomo pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. Si nose subsanan estas diferencias, al cierre del ejercicio, la cuenta“Diferencias de Caja” se deberá cancelar contra la de “Pérdidas y

Ganancias” o tomar otras medidas que quedan a disposición decada Compañía.


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Fondos fijos

El fondo fijo es un sistema que permite efectuar pagosmenores en efectivo. El sistema de fondo fijo funciona de la

siguiente forma:

a) Se constituye una suma de dinero determinada (fija) pararealizar pagos de menor cuantía. Para ello se debeestablecer cuales son estos pagos menores y que, entre

otros pueden ser, gastos en fotocopias, en taxis, envío decorrespondencia, servicio de limpieza, suministros diversos,etc.

b) Periódicamente (semanal, quincenal o mensual) se reponen

los fondos utilizados; para ello es conveniente confeccionaruna plantilla que se utiliza para solicitar la reposición de losfondos.


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Revelación y presentación

Dentro de la nota de políticas y principios

contables, generalmente se especifica de lacomposición del rubro de efectivo y equivalentede efectivo, tenemos por ejemplo:

“ Efectivo y equivalente de efectivo –Comprenden el efectivo disponible, depósitosen Bancos y otras inversiones en Bancosaltamente liquidas con vencimientos originalesde tres meses o menos”.


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InversionesFinancierasExpositor: C.P.C.

Julio Cesar VenturoSalinas


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Contenido

Los principales puntos a tratar:

Descripción y tipos de inversiones financieras.

Aseveraciones de auditoria.

Valuación de la moneda extranjera.

Confirmación de saldos por inversiones financieras.

Caso Práctico – Inversiones en fondos mutuos y en

acciones

Revelación y presentación.


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Descripción de Inversiones financieras

El rubro esta conformado por títulos valores que se subdividende acuerdo al tiempo de su permanencia en la empresa; y según

el tipo de renta que generan.

Las inversiones financieras temporales o valores negociablescuya permanencia en el estado de situación financiera noexcedan del año, esto es, son sustitutos temporales del efectivo,se trata de activo corriente; y de otro lado, las inversionesfinancieras permanentes que permanezcan en la empresa porperiodos que superan el año, denotan por lo general,participación o vinculación económica con terceros; es decir,califican como activo no corriente.

Las inversiones financieras pueden ser de renta fija, como es elcaso de los bonos; y de otra parte, las inversiones financieras derenta variable como por ejemplo las acciones.


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Tipos de inversiones financieras

Las inversiones financieras se clasificaran para su valuaciónde la siguiente manera:

Valor razonable:

Inversiones a valor razonable con cambios en resultados

A costo:

Mantenidas hasta el vencimiento

NOTA:Si la Gerencia de la Compañía decidiera realizar susinversiones, a través de la venta de las mismas, estas debenser clasificadas como inversiones disponibles para la venta.


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Tipos de inversiones financieras

Los principales tipos de inversiones financieras son las

siguientes:

Bonos.

Participación en fondos mutuos.

Papeles comerciales.

Acciones (cotizadas en bolsa y no cotizadas en bolsa).


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Aseveraciones aplicables al rubro de Inversiones

Aseveraciones Procedimientos de auditoria

Totalidad Revisión de que todas las cuentas del rubrose encuentre registradas, a través de laverificación de estados de cuenta, así comolas confirmaciones externas.

Existencia Confirmaciones externas a través de las

cartas de circularización

Exactitud Pruebas aritméticas. Por ejemplo: Verificar eltotal de inversión multiplicando el numerode acciones por su valor nominal.

Valuación Valuación de la moneda extranjera.

Presentación Lo registrado como parte del rubro deinversiones financieras realmentecorrespondan a este rubro.


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Valuación en moneda extranjera

Para valuar las cuentas de inversiones financieras enmoneda extranjera, puesto que el rubro de inversionespertenecen al rubro de Activos, el tipo de cambio

utilizado es el de compra según pagina SBS,independientemente de la moneda.


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Confirmación de saldos por inversiones

financieras

En una auditoria es de mucha importancia confirmarsaldos por todas las inversiones financieras con las queuna Compañía mantenga acuerdos.

La confirmación de saldos, se encuentra contemplada enla Norma Internacional de Auditoria (NIA) N° 505 “

Confirmaciones externas”. En el caso de confirmación desaldos por inversiones, se tiene que enviar cartas decircularización a todas las entidades con las que se cuentemayor inversión o se tenga alguna incertidumbre de surealización.


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Cartas Modelo para la confirmación de saldos

por inversiones financieras


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Determinación de los rendimientos ganados por

inversiones financieras

Fondos mutuos

Los recursos para los fondos mutuos, están de acuerdo a la política deinversión, por parte de quien los administra, en instrumentos financieroscomo son bonos, acciones, depósitos bancarios, etc. En el Perú los FondosMutuos más populares son los que invierten en Renta Variable, Renta fija ylos Mixtos. Los fondos mutuos no tienen un vencimiento definido. Lasadministradoras de fondos reportan diaria y mensualmente sobre estas

inversiones.

Por ejemplo

Si la Compañía suscribe 100 cuotas de un “Fondo X” hace 3 meses aUSD 10.00 cada una. El valor de su inversión en ese momento fue deUSD 1,000.00.

El día de hoy se revisa el valor cuota del “Fondo X” que se encuentra enUSD 11.00. El valor de tu inversión es ahora USD 1,100.00. Su gananciafue de USD 100.00.

Por lo tanto, del ejemplo mostrado, el rendimiento deberá ser registradocomo un ingreso financiero, en el periodo que corresponda de acuerdo alos estados de cuenta.


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Documents

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