-
7/25/2019 Dictamen Del Impuesto Predial en El Estado de
Mxico
1/4
88
616
Dictamen del impuestopredial en el Estado de Mxico
C.P.C. y Mtro. Vicente Velzquez Melndez
Licenciado en contadura y especialista en impuestos por la UNAM.
Contador pblico certicado por el IMCP de Mxico.
Socio director en el despacho Velzquez y Asociados y en la
Academia de Capacitacin Fiscal. Expositor de temas scales.
www.despachovelazquez.com, [email protected]
La informacin scal que solicita
el gobierno cada da es ms abun-dante, y desde 2012 tenemos
comonovedad, en materia fiscal, el
dictamen para el Estado de Mxi-co referente al impuesto
predial,ya que de conformidad con losealado en el artculo 47 del
C-digo Financiero del Estado deMxico (CFEM), es obligacin delos
contribuyentes dictaminar ladeterminacin de la base del im-puesto
predial.
Por otra parte, de conformidadcon lo sealado en el artculo 47Bis
del CFEM, las personas fsicas
y jurdicas colectivas obligadas alpago del impuesto predial
deberndictaminar la determinacin de labase declarada de dicho
impuestoen el ao inmediato anterior en lamanifestacin del valor
catastralde sus inmuebles ubicados en elterritorio del estado, de
conformi-dad con lo sealado en este cdi-go y las dems
disposicionesaplicables, cuando en dicho aose ubiquen en cualquiera
de los
siguientes supuestos:
Hayan sido propietarias o po-seedoras en 2014 de
inmueblesubicados en el territorio del
estado, cuyo valor catastral seaigual o superior a
$20000,000.
Hayan sido propietarias o po-seedoras de inmuebles en 2014
ubicados en el territorio delestado, cuyo valor catastral
seaigual o superior a $5000,000,cuando la suma del valor catas-tral
de dichos inmuebles seaigual o superior a $20000,000.
El dictamen comprender ex-clusivamente a los inmuebles
antesmencionados.
El dictamen de la determinacinde la base del impuesto
predial
tendr vigencia para el ao quese dictamina, as como para los
dos aos siguientes,siempre queel impuesto predial de los
inmue-bles objeto de dictaminacin sepague oportunamente en trmi-nos
de este cdigo, no se realicenmejoras, ampliaciones o
cons-trucciones que aumenten el valorcatastral de los inmuebles, y
no semodique la informacin aplicable
a los inmuebles objeto de dictami-
nacin, prevaleciendo la obligacinde presentar el aviso de
dictamencorrespondiente en cada ao.
La dictaminacin de la determi-nacin de la base del impuesto
-
7/25/2019 Dictamen Del Impuesto Predial en El Estado de
Mxico
2/4
89
616
Artculos
sexto dgito numrico del RegistroFederal de Contribuyentes
(RFC).
En el CFEM se establece quecuando se enajene un inmuebleobjeto
de dictamen, el enajenantedeber presentar el aviso y eldictamen
correspondiente a mstardar en la fecha en que ste seenajene,
debiendo vericarse el
cumplimiento de dichas obligacio-nes scales porelnotario que dfe
de la enajenacin asentndoloen la escritura respectiva. La ena-
jenacin se dictamina.En todos los casos, el dictamen
comprender la revisin de la de-terminacin de la base del
impues-to predial de un ao, aunque stesea irregular. Aplica cuando
segenere la obligacin de dictaminar;con posterioridad al primero
deenero del ao de que se trate,cuando la obligacin se extingaantes
del 31 de diciembre; o cuan-do se termine el ao anticipada-mente
derivado de liquidacin, defusin, de escisin.
El contenido del dictamen serel siguiente:
Carta de presentacin, que
contendr la informacin deidenticacin del contribuyente
que se dictamina, de su repre-sentante legal, en su caso, y
deldictaminador.
Cuestionario inicial de recono-cimiento scal.
Informacin cuantitativa sobre
la determinacin de la base delimpuesto predial, de acuerdocon el
rgimen de propiedad delos inmuebles objeto de dicta-minacin.
Informe sobre la revisin de la
determinacin del valor catastralde los inmuebles objeto
dedictaminacin, con motivo deltrabajo del dictaminador.
Opinin profesional del dictami-nador, soportada en la
informa-
cin y documentacin de la
predial consistir en vericar la correcta determinacin del valor
catas-tral y del impuesto predial que se haya declarado respecto de
los in-muebles objeto de dictaminacin. Este trabajo lo deber
realizar unespecialista en valuacin inmobiliaria registrado ante el
IGECEM y anteun colegio de valuadores; debe tener su domicilio en
el Estado deMxico.
Las personas fsicas y jurdicas colectivas que no estn obligadas
adictaminar la determinacin de la base del impuesto predial
podrnoptar por dictaminarse presentando ante la autoridad scal el
aviso de
dictamen, en cuyo caso les sern aplicables las disposiciones
scales
atribuibles a los contribuyentes obligados.No se dar efecto
legal alguno al ejercicio de la opcin de dictami-
narse cuando se realice fuera del plazo establecido ni cuando la
opcinse ejerza despus de iniciado o noticado al contribuyente el
ejercicio
de las facultades de comprobacin de la autoridad scal por el
impues-
to y ao a dictaminar.Para estos efectos, cuando un contribuyente
deba dictaminar oejerza la opcin de hacerlo respecto de la
determinacin del impuestopredial por ms de un inmueble, se
presentar un dictamen en el quese detallar la informacin de todos
los inmuebles objeto de dictamenpor ese ao.
Asimismo, de conformidad con lo sealado en el artculo 47 Bis-I
delcitado cdigo, las personas fsicas y jurdicas colectivas que
estnobligadas a dictaminarse y las queopten por hacerlo, debern
presen-tar aviso de dictamen ante la autoridad scal competente a ms
tardar
el ltimo da de febrero del ao siguiente al que se dictaminen,
adems, elcontribuyente deber presentar ante la autoridad scal
competente
el dictamen sobre la determinacin de la base del impuesto
predialcorrespondiente al ao inmediato anterior, a ms tardar el
ltimo dade abril del ao siguiente al que se dictamine.
No obstante lo anterior, cuando se present el primer
dictamencorrespondiente a 2011, en una disposicin transitoria
sealaron que elaviso y el dictamen se deba presentar en octubre de
2012 y, nalmen-te, en las Normas Generales en Materia Catastral
para Dictaminar laDeterminacin de la Base del Impuesto Predial,
indicaron que el dicta-men se presentara en septiembre u octubre de
2012, dependiendo del
Las personas fsicas y jurdicascolectivas que no estn obligadas
adictaminar la determinacin de la base delimpuesto predial podrn
optar pordictaminarse presentando ante la autoridadfiscal el aviso
de dictamen
-
7/25/2019 Dictamen Del Impuesto Predial en El Estado de
Mxico
3/4
90
616
revisin sobre la determinacin del valor catastralde los
inmuebles dictaminados.
Notas aclaratorias del dictaminador.
Cuando, derivado de la revisin de la determinacinde la base del
impuesto predial, resulten diferenciaspor pagar de dicho impuesto,
stas debern cubrir-se por el contribuyente dictaminado ante
laautoridadscal competente en los 10 das siguientes a la fecha
de presentacin del dictamen.En el artculo 47 Bis-2 del cdigo en
comento se
establece que se presumirnciertos, salvo prueba encontrario, los
hechos y opiniones armados en los
dictmenes que se formulen sobre la determinacinde la base del
impuesto predial, as como en las acla-
raciones que realice el dictaminador sobre los mismos,siempre
que:
El dictaminador que revise la determinacin de la
base del impuesto predial est autorizado porla autoridad
competente y con su registro vigentea la fecha de presentacin del
dictamen, sin en-contrarse impedido.
El valor catastral o la base para determinar el
impuesto predial de los inmuebles objeto de dic-taminacin se
sustente en la aplicacin de lastablas de valores.
El dictaminador entregue el avalo catastral querealice para la
revisin de la determinacin de labase del impuesto predial, junto
con la documen-tacin comprobatoria correspondiente que incluyala
relativa a la vericacin fsica del inmueble,
mismo que deber adjuntarse al dictamen una vezpresentado ante
dicho instituto.
El dictamen se elabore y presente de conformidad
con este cdigo y dems disposiciones que seemitan para tal
efecto.
Las aclaraciones a que se refiere este artcu-
lo podrn efectuarse por el dic taminador en unasola ocasin
respecto de un mismo dictamendurante los 60 das siguientes a la
fecha de supresentacin, manifestando las precisiones oexplicaciones
que sean conducentes, siempreque no se haya iniciado la revisin de
l dictameny dems informacin o documentacin con sterelacionada.
La informacin cuantitativa se presenta en un solodictamen que
integra a todos los inmuebles objetode dictaminacin.
La informacin se presentar por cada uno de los
inmuebles que sean objeto de la dictaminacin
indicando su domicilio y ubicacin, clave catastral yrgimen
jurdico de propiedad:
La informacin mostrar detalladamente la inte-gracin de la base o
el valor catastral utilizadopara determinar el impuesto predial en
el ao quese dictamine, as como las diferencias observadasrespecto
del clculo del contribuyente dictaminado,debiendo relacionarse con
los datos del avalocatastral practicado por el dictaminador.
En cuanto al monto del impuesto predial cubierto
por el contribuyente dictaminado, se indicar suimporte anual y
los datos del recibo de pago quepermitan su identicacin,
precisndose, en su
caso, el monto de los subsidios o estmulos sca -
les aplicados contra dicho impuesto en el ao quese dictamina, as
como las disposiciones y parti-cularidades que posibilitan su
determinacin yaplicacin.
Anlisis pormenorizado del impuesto predial por
pagar en el ao que se dictamina, una vez con-siderados los pagos
cubiertos por el contribu-yente a la fecha de presentacin del
dictamen, elcual se mostrar por cada inmueble objeto
dedictaminacin. Cuando resulten cantidades paga-das en exceso y
stas no se hayan obtenido endevolucin a la fecha de presentacin del
dictamen,
se expresarn indicando el ao en que se origi-naron.
El artculo 47 Bis-5 seala que en el informe scal
el dictaminador deber manifestar, bajo protesta dedecir verdad,
lo siguiente:
Que se emite con estricto apego a lo dispuesto
por el cdigo y dems disposiciones aplicables,considerando toda
informacin y documentacinutilizada para revisar la correcta
determinacin dela base del impuesto predial, as como su mec-
nica de clculo. Que veric la correcta determinacin del valor
catastral o base del impuesto predial de los in-muebles objeto
de dictaminacin, conforme a lastablas de valores unitarios de suelo
y construccio-nes vigentes en el ao que se dictamina, men-cionando
cualquier diferencia observada y lascausas que la originaron.
Que examin la informacin relativa a la aplicacin
de los subsidios o estmulos scales efectuados
en su caso por el contribuyente dictaminado, ve-ricando su
estricto apego a las disposiciones de
este cdigo y dems ordenamientos aplicables.
-
7/25/2019 Dictamen Del Impuesto Predial en El Estado de
Mxico
4/4
91
616
Artculos
Que corrobor la correcta aplicacin de sentencias o
resoluciones
provenientes de cualquier medio de defensa o consulta jurdica
quele haya favorecido al contribuyente dictaminado, cuyos efectos
lega-les afecten la determinacin del valor catastral o base del
impuestopredial en el ao que se dictamina.
Cuando la autoridad scal competente, en el ejercicio de sus
facul-
tades de comprobacin, revise el dictamen sobre la determinacin
dela base del impuesto predial, as como la informacin y
documentacincon ste relacionada, estarn a lo siguiente:
En primera instancia, la revisin se llevar a cabo con el
dictami-nador que revis la determinacin de la base del impuesto
predialde los inmuebles, requirindole por escrito lo siguiente:
La informacin y documentacin que conforme a este cdigo
deba estar incluida en el dictamen y que sirvi para realizar
larevisin de la determinacin del valor catastral y de la base
delimpuesto predial.
La exhibicin de los papeles de trabajo y del avalo
catastralelaborado para revisar la determinacin del valor catastral
y labase del impuesto predial.
Para estos efectos, el dictaminador deber proporcionar la
informa-cin y documentacin requerida por la autoridad competente en
unplazo mximo de 10 das, contado a partir de la fecha en que se
notique
su solicitud.Finalmente, las reglas para efectos de llevar a
cabo este trabajo
fueron publicadas el 10 de agosto de 2012 en la Gaceta del
Gobiernodel Estado de Mxico.Debemos comentar que este dictamen lo
pre-para el perito, lo revisa la autoridad y nalmente se aprueba y
se pagan
las diferencias, en su caso.
El sistema para la presentacindel dictamen es el DICTAVAL, y
sipara 2015 el contribuyente no hapresentado el dictamen 2011,
de-ber presentar el dictamen por 2011y por 2014 para evitar las
sancionesaplicables a este caso que son delorden de 50 a 100 das de
salariomnimo por no presentar el aviso,y de 150 a 300 das de
salariomnimo por no presentar el dicta-men.
Conclusin
Como se puede apreciar, estedictamen se parece al que se
hacepara el Distrito Federal, se trata deuna contribucin scal, por
lo que
todo el trabajo tiene implicacionesscales, pero el trabajo no lo
hace
un contador pblico. El CFEMseala que lo debe hacer un peri-to
valuador, que aplican las normasde auditora; que no puede
dicta-minar cualquier persona porque
hay impedimentos; que el dictamenpuede resultar con opinin
limpia,abstencin de opinin, opininnegativa o con salvedades; que
sedebe elaborar un informe scal con
un formato especco; generalmen-te se da seguimiento al
resultadode dictamen en caso de saldos afavor, saldos a cargo,
compensa-ciones, solicitudes de devolucin,revisin del dictamen,
presentacinde declaraciones complementarias
o normales; como el trabajo lo haceun perito valuador, entonces
elperito hace el avalo porque co-noce de avalos, de terrenos,
deconstrucciones, etctera. Pararealizar el trabajo
complementario,el contribuyente tiene que contratara un contador
para regularizar todala situacin scal, nalmente, se
pretende que haya cumplimientode obligaciones scales y que
se
recauden las contribuciones como
la autoridad pretende.
En el artculo 47 Bis-2del CFEM se establece que se
presumirn ciertos, salvo pruebaen contrario, los hechos y
opinionesafrmados en los dictmenes quese formulen sobre la
determinacin
de la base del impuesto predial,as como en las aclaraciones
que
realice el dictaminador sobrelos mismos
