DISEÑO DEL IVA EN COLOMBIA Y SU EFECTO REDISTRIBUTIVO

Julio de 2013

Descripción general del IVA

Ingresos tributarios DIAN - Año 1990

Renta41,7%

IVA total31,6%

Arancel25,0% Timbre

1,7%

Descripción general del IVA

Ingresos tributarios DIAN - Año 2000

Renta39,1%

IVA total44,3%

Arancel9,1%

GMF5,4% Timbre

2,1%

Descripción general del IVA

Ingresos tributarios DIAN - Año 2012

Renta46,1%IVA total

39,9%

GMF5,5%

Patrimonio4,4%

Arancel4,0%

Timbre0,1%

Descripción general del IVA

4,1%

4,6% 4,7%

5,2%5,3%

5,4%

5,9%6,1%

6,0%

5,6%5,8%

6,1%6,0%

0,15

0,20

0,25

0,30

0,35

0,40

3,0%

3,5%

4,0%

4,5%

5,0%

5,5%

6,0%

6,5%

7,0%

2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012

Prod

uctiv

idad

Reca

udo

IVA

com

o %

PIB

IVA como % PIB Productividad

Descripción general del IVA

Cobertura de la base gravable 2000 - 2012

Periodo Base gravableLegislación

vigente

2000 46,2% Ley 488 / 1998

2001 - 2002 46,3% Ley 633 / 2000

2003 56,4% Ley 788 / 2002

2004 - 2006 56,9% Ley 863 / 2003

2007 - 2012 54,3% Ley 1111 / 2006Fuente: DIAN.

Tarifas de IVA año 2012

Para el año 2012, existían siete tarifas de IVA : desde el 0% hastael 35%.

La tarifa general es del 16%, vigente desde el año 2000. Las tarifas por encima de la general se asocian a bienes de

consumo suntuarios.

Tarifa Por concepto de:

0% Bienes exentos.

1,6% Servicios de aseo, de vigilancia y de empleo temporal.

10% Algunos insumos agrícolas; avena, maíz y arroz industrial; chocolate, productos degalletería, medicina prepagada, entre otros.

20% Camperos con valor FOB inferior a US$30.000 y barcos de recreo nacionales.

25% Vehículos con valor FOB menor a US$30.000 y motocicletas. 35% Vehículos con valor FOB mayor o igual a US$30.000, barcos de recreo importados.

Gasto tributario

La existencia de exenciones y exclusiones conlleva un costo fiscalmuy alto:

El valor dejado de recaudar por cuenta de la exclusiones dealgunos bienes y servicios se aproxima a $34 billones de pesos(5,1% del PIB) para el año 2012, en el caso más extremo.

La existencia de exenciones representa un menor ingresotributario por valor de $2,6 billones de pesos (aprox. US$1.300millones).

Cerca de $1 billón de pesos (aprox. US$500 millones) cuestamantener tarifas diferenciales por debajo de la tarifa general.

Gasto tributario

Lo anterior representa cerca del 5,6% del PIB del país.

Sin embargo, el hecho de que el IVA para bienes de capital sea detipo producto y que existan bienes intermedios no sujetos alimpuesto dentro de la cadena de producción derivan en un gastotributario negativo o exceso de recaudo para la Nación por cercade $3,8 billones de pesos.

0,35

0,4

0,45

0,5

0,55

0,6

0,65

1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010

GINI Países de la Región

Argentina Brasil Colombia Ecuador Perú Venezuela Promedio Latinoamérica

Fuente: Banco Mundial (2012)

Impacto en la distribución del ingreso

Impacto en la distribución del ingreso

IVA e Impuesto al ConsumoLey 1607 de 2012

Cambios en Tarifas del IVA. Ex 0 1,6 5 10 16 20 25 35

Serv. de aseo, vigi. y empleo temp.

Hoteles y clubes sociales

Embutidos

Endulzantes y cacao procesado

Fibra de algodón

Medicina prepagada

Pastas, café tostado, choc. y azúcar

Insumos agrícolas

Semillas

Concentrados para animales

Herramienta y maquinaria agrícola

Acuicultura y bovinos

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.

Vehículos (> US$30k) y aerodinos

. 16

Restaurantes y Bares

Celulares

Embarcaciones y camperos

Vehíc. < US$30k y motos >250 c.c.

Vehículos (> US$30k) y aerodinos

16

84

Tarifas de Impuesto al Consumo

8

Devoluciones exentos

● Tratamiento para el IVA de productos exentos (proteínas de origen animal)● Se permite la solicitud de compensaciones en el

impuesto de renta, con derecho a solicitar unadevolución en julio y otra después de presentadala declaración de renta (que se puede presentardesde el 1 de enero)

● Si el saldo a favor excede su impuesto de renta apagar, da un plazo de 1 mes para la DIAN paraefectuar la devolución.

Devolución y Compensación

Enero -Junio Julio - Diciembre

Devolución

Devolución

Compensación contra

imporenta

IVA PAGADO

Declaración de Renta

Declaración de Renta

Otros cambios

● Se eliminó el límite a los impuestos descontables para permitir que losresponsables que venden bienes a tarifa del 5% puedan recuperar losIVA pagados a tarifa del 16%. Estos saldos son susceptibles deimputación y posterior devolución con la presentación de ladeclaración de renta.

● Creación de rangos para la periodicidad de la declaración delimpuesto, anual con anticipo, cuatrimestral y bimestral.

● Se disminuyó el porcentaje de retención en la fuente de 50% a 15%del impuesto, con el fin de aliviar el flujo de caja de pequeños ymedianos empresarios y disminuir sus saldos a favor.

● Se creo un régimen especial para retención en la fuente de chatarra yotros insumos reciclables o reutilizables y para tabaco. El IVA segenera y retiene el 100% al final de la cadena.

Gracias!

Puede consultar las estadísticas tributarias y decomercio exterior de su interés en el siguientevínculo:

www.dian.gov.co En la sección de Cifras y Gestión/Estadísticas /

y los Cuadernos de Trabajo del área en:Servicios / Publicaciones / Estudios Económicos

Menos desigualdadReducción en el GINI

Gini con impuesto de renta a personas naturales actual

Gini con IMAN 1,9

Menor desigualdad

Fuente: Banco Mundial (2012)

- =

Efecto de la reforma en la desigualdad

0.010.01

0.01 0.01

0.01

0.000.00

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0.01

0.01

0.01

0.01

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Brasil Chile Colombia después de la reforma

México Argentina Perú

Índice de Gini en América Latina

Fuente: CEPAL (2010), Banco Mundial (2012).