Upload
others
View
3
Download
0
Embed Size (px)
Citation preview
1 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
Los tratados más relevantes en Latinoamérica
2018
Convenios de doble tributación
excellent.connected.individual.
2 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
CONVENIOS PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN
Los convenios para evitar la doble tributación o ladoble imposición (CDI) tienen como objetivoevaluar la mejor alternativa de efectuar unaadecuada distribución de los diversos conceptosimponibles conforme a cada renta generada, esdecir identificar cuál de los Estados tiene lafacultad, ya sea de forma prioritaria o compartidade ejercer el derecho previsto en el ordenamientointerno a fin de gravar un enriquecimiento dado;pudiendo el convenio establecer límites adeterminada imposición, con miras a evitar ladoble imposición y facilitar la movilización debienes y capitales entre los dos Estados.
El principio general aplicado en este tipo deconvenios es el de establecer límites a lospoderes de tributación de los Estados tratando deevitar que una misma renta obtenida sea objeto dedoble o múltiple imposición.
Es por ello que todo Convenio Internacional paraevitar la doble tributación (CDI) busca, con baseen principios de derecho internacional público yde los procedimientos generales para laaprobación de tratados (conforme y respetandolos lineamientos internos de cada Estado),determinar políticas de negociación que permita alos Estados contratantes establecer ciertoslímites a su competencia tributaria frente a suscontribuyentes nacionales y extranjeros, seanestos domiciliados y/o no domiciliados.
Es importante manifestar que, la suscripción deun CDI no constituye un mecanismo adecuado pormedio del cual se establezca impuestos o nuevosgravámenes, sino por el contrario, es a través desu negociación que se pretende determinarciertos ámbitos dentro de los cuales pueda serejercida la potestad tributaria por parte de unEstado, sin que vaya en contra de las normastributarias del otro Estado que pretenda imponerun impuesto a un mismo hecho gravable.
• Los CDI se negocian con base en modelosde convenios que se han establecido, siendolos modelos principales los elaborados por:
• la Organización para la Cooperación y elDesarrollo Económico (OCDE);
• la Organización de las Naciones Unidas(ONU);
• el Pacto Andino (o Comunidad Andina deNaciones-CAN); y,
• la Asociación Latinoamericana deIntegración (ALADI).
Todos los países buscan encontrar un ciertogrado de uniformidad al momento de suscribiresta clase de convenios; y, en ese sentido, lamayoría de los países a nivel mundial hanutilizado el modelo elaborado por la OCDE y de suvariante el modelo ONU. Es decir, los temas deglobalización también son aplicados en estamateria tributaria.
Tomar nota que algunos países latinoamericanoshan formulado también un modelo en apoyo de supostura de defensa del principio de territorialidada través del modelo del Pacto Andino (oComunidad Andina de Naciones – CAN) paraevitar la doble tributación en materia deimpuestos sobre la renta y el patrimonio entre lospaíses miembros del Pacto, y otros países através del modelo de la AsociaciónLatinoamericano de Libre Comercio (ALADI).
El Comité de Impuestos de AGN Centro y Sud América promueve la recopilación
información relevante para el comercio internacional.
AUTORES
Jorge Rivera (Monzón, Valdivia, Falconí y Asociados, Perú)
Oreana Correa(Correa León & Asociados, Panamá)
3 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
PRINCIPALES CONVENIOS
CONVENIO DE LA COMUNIDAD ANDINA DE NACIONES (CAN)
En noviembre de 1971, los Países del PactoAndino (hoy llamada Comunidad Andina deNaciones-CAN), suscribieron un Convenio paraEvitar la Doble Tributación. El mismo recoge elprincipio general de gravamen en la fuente dedonde proviene la renta.
El citado Convenio dispone queindependientemente de la nacionalidad odomicilio de las personas, las rentas de cualquiernaturaleza que éstas obtuvieren, sólo serángravables en el País Miembro en el que talesrentas tengan su fuente productora, salvo loscasos de excepción en él previstos.
Los casos de excepción están referidos a lasutilidades o beneficios de las empresas detransporte, a determinadas ganancias de capital ya rentas provenientes de algunos serviciospersonales, supuestos en los que se usa elcriterio del domicilio.
Adicionalmente, los Países Miembros aprobaronun Convenio Tipo para evitar la doble tributaciónentre ellos y otros ajenos a la Comunidad, que esigual al celebrado entre los Países Miembros. Esdecir, que el criterio jurisdiccional empleado, enuno y otro caso, es el de la territorialidad de lafuente. La consecuencia es que apoyan sussoluciones, para eliminar la doble tributación, enel principio de la imposición exclusiva por partedel país en el cual está ubicada la fuenteproductora.
A la fecha podemos observar que ningún PaísMiembro de la CAN ha podido celebrar Convenioscon terceros países utilizando este modelo tipo.Los casos en los que algunos de los PaísesMiembro han suscrito acuerdos para evitar ladoble imposición han sido sobre la base de losModelos de la Organización de Cooperación yDesarrollo Económico (OCDE) o el de laOrganización de las Naciones Unidas (ONU).
CONVENIO DE LA ORGANIZACIÓN PARA LA COOPERACION Y EL DESARROLLO ECONOMICO (OCDE)
Es importante señalar que el primer conveniopara evitar la doble tributación entró en vigenciahace más de cien años y, desde entonces, losconvenios han evolucionado mucho. Cuando sediscuten los convenios como concepto, es mejorhablar de convenios modelos; por eso cuando unpaís contempla un programa de convenios,normalmente estudia los modelos y escoge unaestrategia acorde con las circunstancias del país.
Según se ha podido indagar, la historia de losmodelos de convenios comienza hace setentaaños con la Sociedad de las Naciones. En efecto, através de su Comité de Asuntos Económicos, esteorganismo analizó el problema que generaba ladoble tributación y emitió un primer modelo deconvenio. Durante la Segunda Guerra Mundial,con el fracaso de la Sociedad de las Naciones,este trabajo sobre tributación fue encargado a laOrganización Europea de Cooperación Económica(OECE), la misma que se convirtió posteriormenteen la Organización de Cooperación y DesarrolloEconómico (OCDE). El convenio modelo generadopor la OCDE, con enmiendas y explicaciones quese actualizan cada dos o tres años, continúa hoysirviendo de base para la gran mayoría deconvenios bilaterales.
Este convenio modelo presenta varios conceptosimportantes, como es que los países secomprometen recíprocamente a no gravar aresidentes del otro país que no ejerzan un nivelmínimo de actividad dentro de sus fronteras.
El establecer un mínimo dependerá del tipo deactividad; así por ejemplo, una empresa no pagaimpuestos si no tiene un establecimientopermanente concepto que queda claramentedefinido en el convenio. Por otro lado, tambiénexisten requisitos mínimos para los casos deprestación de servicios personales; y, reglas quepermiten establecer si una persona es residentede un país u otro.
La idea general es facilitar el comerciointernacional y eliminar preocupacionestributarias en el país receptor, el cual sebeneficiará más permitiendo que las empresastengan una mayor presencia. Téngase presenteque este concepto tendrá sentido en la medidaque se respete el sistema de fuente mundial detributación.
4 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
Debemos informar que la Organización de lasNaciones Unidas (ONU) publicó ocho reportestitulados “Convenios Tributarios entre PaísesDesarrollados y Subdesarrollados” entre 1969 y1980. Desde el primer reporte, se reconoció que:
• Los lineamientos para los Convenios paraprevenir la doble imposición de 1963elaborados por la OCDE, constituyen unaguía útil y práctica para las negociacionestributarias entre los países desarrollados; y,
• Se requiere adaptar el patrón de la OCDE alos problemas de los convenios celebradosentre países desarrollados ysubdesarrollados, en particular el flujo deuna vía de inversión y el riesgo de pérdidade recaudación.
En adición, en el año 1974 las Naciones Unidaspublicó una Guía para la celebración de losConvenios Fiscales entre Países Desarrollados y
Países en Desarrollo. Esta guía fue seguida por lapublicación en 1979 de un Manual para laNegociación de Convenios Tributarios entrePaíses Desarrollados y Países en Desarrollo; y en1980, finalmente las Naciones Unidas emite suModelo para la celebración de convenios paraprevenir la doble imposición fiscal.
Este modelo pone mayor énfasis en los derechosde los países de donde proviene la renta, restringemás las circunstancias en las que empresas deotro país pueden operar sin pagar impuestos en elpaís de donde proviene la renta, dejando abierta laposibilidad de tener tasas de retención más altassobre intereses, dividendos y regalías.
CONVENIO DE LA ORGANIZACIÓN DE LAS NACIONES UNIDAS (ONU)
5 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
DividendosInterpretación de datos:
En el caso de beneficios empresariales: (1) el impuesto a la renta se paga en el país donde se reconoce el ingreso;(2) el impuesto a la renta se paga en el país donde se reconoce el gasto; (3) el impuesto a la renta se paga en el país donde se desarrolla la actividad.
REGIÓN ANDINA
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Países Bolivia Colombia Ecuador Perú Venezuela
ArgentinaAño 1978
(3)Año 1983
(1)
BoliviaConvenio CAN
(2)Convenio CAN
(2)Convenio CAN
(2)
BrasilAño 1993
0% 15% 15/25% (1)
Año 201010/15% 15% 15%
(1)
Año 200510% 15% 15% (1)
ChileAño 2009
0/7/35% 5/15%10% (1)
Año 20040% 15% 10/15*%
(1)
Año 200410/15% 15% 15%
(1)
Colombia Convenio CAN
(2)Convenio CAN
(2)Convenio CAN
(2)
CubaAño 2004
10/15% 10% 5% (1)
EcuadorConvenio CAN
(2)Convenio CAN
(2)Convenio CAN
(2)
MéxicoAño 2013
0/33% 5/10% 10%(1)
Año 20000% 10/15*% 15%
(1)
Año 201510/15% 15% 15%
(1)
PerúConvenio CAN
(2)Convenio CAN
(2)Convenio CAN
(2)
UruguayAño 2012
0% 15% 10/15%(1)
AustriaAño 2007
5/15% 4.95/10% 5%(1)
AlemaniaAño 1987
0% 10/15% 15%(1)
Año 19975/15% 5% 5%
(1)
BarbadosAño 2000
5/10% 5/15% 10%(1)
BélgicaAño 2005
0% 10% 10%(1)
Año 19985/10% 10% 5%
(1)
BielorrusiaAño 2009
5/15% 5 10%(1)
CanadáAño 20120/10% 10%
(1)
Año 20020% 15% 10/15*%
(1)
Año 200410/15% 10/15% 15%
(1)
Año 200410/15% 10% 5/10%
(1)
ChinaAño 2015
0% 10% 10%(1)
Año 20045/10% 5/10% 10%
(1)
Intereses Regalías
6 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN ANDINA
Países Bolivia Colombia Ecuador Perú Venezuela
Corea
Año 20150/5/10% 0% 10%
(1)
Año 20140% 12% 5/12%
(1)
Año 201510% 15% 15%
(1)
Año 20075/10% 5/10% 5/10%
(1)
Dinamarca
Año 20015/15% 5% 5/10%
(1)
Emirato Arabes
Año 20115/10% 10% 10%
(1)
España
Año 20090/5% 0/10% 10%
(1)
Año 19930% 5/10% 5/10%
(1)Pendiente de aprobación
Año 20040/10% 4.95/10% 5% (1)
Estados Unidos
Año 20005/15% 4.95/10% 5/10%
(1)
Francia0/0/15% 5/10% 10%
(1)
Año 19930% 10/15% 15%
(1)
En proceso de negociación
Año 19930/5/15% 5% 5%
(1)
Holanda
Año 19970/10% 5% 5/7/10%
(1)
India0/5% 0/10% 10/0%
(1)
Indonesia
Año 200310/15% 10% 10/20%
(1)
Iran0% 10% 5%
(1)
Año 20055/10% 5% 5%
(1)
Italia
Año 19900% 10% 5%
(1)En proceso de negociación
Año 199310% 10% 7/10%
(1)
Qatar
Año 20075/10% 5% 5%
(1)
Kuwait
Año 20055/10% 5% 20%
(1)
Malasia
Año 20085/10% 15% 10%
(1)
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
7 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN ANDINA
Countries Bolivia Colombia Ecuador Perú Venezuela
Noruega
Año 19985/10% 5/15% 9/12%
(1)
Portugal 10/33% 10% 10% (1)Año 2015
10/15% 10/15% 15%(1)
Año 199710% 10% 10/12%
(1)
Reino Unido 0/5/15% 0/10% 10% (1)
En proceso de negociación
Año 19980/10% 5% 5/7%
(1)
República Checa
0/15/25% 0/10%10%(1)
Año 19975/10% 10% 12%
(1)
Rumania
Año 19970% 10% 10%
(1)
Rusia
Año 200610/15% 5/10% 10/15%
(1)
Singapur
Año 20140% 10% 10%
(1)
SueciaAño 1998
5/10% 10% 7/10% (1)
Suiza
Año 20120/15% 0/10% 10%
(1)
Año 19950% 10% 10%
(1)
Año 201510/15% 10/15% 15%
(1)
Año 19970/10% 5% 5%
(1)
TailandiaEn proceso de negociación
Trinidad y Tobago
Año 19975/10% 15% 10%
(1)
Vietnam
Año 20095/10% 10% 10%
(1)
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
8 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN CENTRO-AMÉRICA
Países Panamá NicaraguaRepublica
DominicanaCosta Rica Mexico
BrasilAño 2007
15% 10% 15%(1)
Colombia Año 2013
0% 0% 5/10%(1)
México
Año 20105/7.5% 0/5/10%
10%(1)
Año 2014 (pendiente de acción legal)
PanamáAño 2010
5/7.5% 0/5/10% 10%(1)
PerúAño 2011
15% 10% 15%(1)
Uruguay
Año 20095% 7% 10%
(1)
AustraliaAño 2004
15% 0% 10/15%(1)
AlemaniaAño 2017
5/15% 5% 10%(1)
Año 200815% 5% 5/10%
(1)
AustriaAño 2004
10% 5% 10%(1)
Barbados
Año 20115/7.5% 0/5/7.5%
7.5%(1)
Año 200910% 5% 10%
(1)
Birmania En procesoAño 2012
0% 0% 4.9/10%
CanadáAño 1977
18% 18% 18%(1)
Año 200715% 5% 10%
(1)
ChinaAño 2006
5% 5% 10%(1)
CoreaAño 2011
5/15% 0/5% 3/10%(1)
15% 0% 5/15%(1)
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
9 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN CENTRO-AMÉRICA
Países Panamá NicaraguaRepublica
DominicanaCosta Rica Mexico
Emiratos Árabes2013
0/4% 5% 5%(1)
Año 20140% 0% 4.9/10%
(1)
EspañaAño 2011
0/5/10% 0/5% 5%(1)
Año 201110% 10% 10%
(1)
Año 20115/12% 5/10% 10%
(1)
15% 5% 5/10/15%(1)
EstoniaAño 2013
0% 0% 4.9/10%(1)
FranciaAño 2011
5/15% 0/5% 5%(1)
0/5% 0/5% 5/10%(1)
GreciaAño 2005
10% 10% 10%(1)
HolandaAño 2011
0/15% 0/5% 5%(1)
Año 200815% 0% 5/10%
(1)
Hong KongAño 2013
0% 0% 4.9/10%(1)
HungríaAño 2011
15% 5% 10%(1)
IndiaAño 2010
10% 10% 10%(1)
IndonesiaAño 2004
10% 10% 10%(1)
Irlanda2012
5% 0/5% 5%(1)
10% 5% 5/10%(1)
Islandia15% 5% 10%
(1)
IsraelAño 2013
5/15% 0/15% 15%(1)
10% 5% 10%(1)
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
10 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN CENTRO-AMÉRICA
Países Panamá Nicaragua Republica Dominicana Costa Rica Mexico
ItaliaAño 2011
5/10% 5/10% 10%(1)
Año 201515% 15% 10%
(1)
QatarAño 2011
6% 0/6% 6%(1)
Año 20120% 0% 5/10%
(1)
KuwaitAño 2013
0% 0% 4.9/10%(1)
LetoniaAño 2013
10% 5% 5/10%(1)
LituaniaAño 2012
15% 0% 10%(1)
LuxemburgoAño 2011
5/15% 0/5% 5%(1)
Año 200215% 8% 10%
(1)
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
11 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN CENTRO-AMÉRICA
Países Panamá NicaraguaRepublica
DominicanaCosta Rica Mexico
MaltaAño 2014
0% 0% 5/10%(1)
Nueva ZelandaAño 2007
15% 15% 10%(1)
PoloniaAño 2002
15% 5% 10/15%(1)
PortugalAño 2011
10/15% 0/10% 10%(1)
10% 10% 10%(1)
Reino UnidoAño 2013
0/15% 0/5% 5%(1)
Año 20090% 0% 5/10/15%
(1)
República Checa2013
10% 0/5/10% 5%(1)
Año 200210% 10% 10%
(1)
República de UcraniaAño 2012
15% 5% 10%(1)
República EslovacaAño 2006
0% 0% 10%(1)
RumaniaAño 2000
10% 10% 15%(1)
RusiaAño 2004
10% 10% 10%(1)
SingapurAño 2011
4/5% 0/5% 5%(1)
Año 1994 Año 2012
0% 0% 5/15%(1)
SudáfricaAño 2009
10% 5% 10%(1)
SuizaAño 2010
15% 0% 5/10%(1)
TurquíaAño 2010
15% 5% 10/15%(1)
VietnamAño 2016
5/7/12.5% 10% 10%(1)
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
12 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN SUD-AMÉRICA
Países Argentina Chile Brasil Paraguay Uruguay
Argentina
Dividendos 10/15Interés 4/12/15Regalías 3/10/15
(1)
Dividendos 0%Interés 15%*Regalías 15%*
(1)
Bolivia
Año 1978Dividendos 35%
Intererés 15.05/35%*Regalìas 21/28/31.5%*
(1)
Brasil
Año 1982Dividendos 0%Interés 15%*Regalías 15%*
(1)
Año 2004Dividendos 10/15
Interés 4/15Regalías 3/15
(1)
Colombia
Año 2009Dividendos 0/7
Interés 4/15Regalías 10
(1)
Chile
Año 2016Dividendos 10/15Interés 4/12/15Regalías 3/10/15
(1)
Dividendos 0Interés 15Regalías 15
(1)
Año 2009Dividendos 10
Interés 4/10/15Regalías 15
(1)
En proceso de negociación
Ecuador Año 1983
Año 2004Dividendos 5/15
Interés 4/15Regalías 10/15
(1)
Año 1993Dividendos 0Interés 15*Regalías 15*
(1)
Año 2012Dividendos 10/15
Interés 15Regalías 10/15
(1)
México Suscritos pero no en vigor
Año 2000Dividendos 5/10
Interés 4/15Regalías 15
(1)
Dividendos 0Interés 15*Regalías 10
(1)
Año 2010Dividendos 5
Interés 10Regalías 10
(1)
Paraguay Año 2009
Año 2009Dividendos 10
Interés 4/10/15Regalías 15
(1)
Perú
Año 2004Dividendos 10/15
Interés 4/15Regalías 3/15
Año 2010Dividendos 0
Interés 15Regalías 15*
(1)
Uruguay
Dividendos 35Interés 15.05/35*
Regalías 21/28/31.5*(1)
Suscritos pero no en vigor
Venezuela Año 2005
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
13 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN SUD-AMÉRICA
Países Argentina Chile Brasil Paraguay Uruguay
FinlandiaAño 1996
10/15*/ 0/15% 3/5/1015%
Año 2012Dividendos 5/15
Interés 15Regalías 10/15
FranciaAño 1980 Año 2007
15% 15.05/20% 20%
Año 2007Dividendos 15Interés 4/15Regalías 5/10
Hungría
Año 1993Dividendos 15
Interés 15Regalías 15
IndiaDividendos 5Interés 0/10
Regalías 1
Irlanda
Año 2009Dividendos 5/15
Interés 4/15Regalías 5/10
Finlandia
Año 199610/15*/ 0/15% 3/5/10/15%
(1)
Año 2012Dividendos 5/15
Interés 15Regalías 10/15
(1)
Francia
Año 1980 Año 2007
15% 15.05/20% 20%(1)
Año 2007Dividendos 15Interés 4/15Regalías 5/10
(1)
Hungría
Año 1993Dividendos 15
Interés 15Regalías 15
(1)
India
Dividendos 5Interés 0/10Regalías 10
(1)
Irlanda
Año 2009Dividendos 5/15
Interés 4/15Regalías 5/10
(1)
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
14 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN SUD-AMÉRICA
País Argentina Chile Brasil Paraguay Uruguay
Italia
Año 1983 Año 2000
15% 15.05/20%10/18%
(1)
Año 2015Dividendos 5/10
Interés 5/15Regalías 5/10
(1)
Dividendos 0Interés 15Regalías 15
(1)
Japón
Año 2016Dividendos 5/15
Interés 4/10Regalías 2/10
(1)
Dividendos 0Interés 12.5Regalías 12.5
(1)
Qatar
Liechtenstein
Año 2012Dividendos 2
Interés 10Regalías 10
(1)
Los Países Bajos
Año 199710/15*% 0/12%
3/5/10/15%(1)
Dividendos 0Interés 15Regalías 15
(1)
Luxemburgo
Dividendos 0Interés 15Regalías 15
(1)
Malasia
Año 2009Dividendos 5/15
Interés 4/15Regalías 10
(1)
Malta
Año 2012Dividendos 5/15
Interés 10Regalías 5/10
(1)
Noruega
Año 200110/15% 0/12%
3/5/10/15%(1)
Año 2004Dividendos 10/15
Interés 4/15Regalías 5/15
(1)
Dividendos 0Interés 15Regalías 15
(1)
Nueva Zelanda
Año 2007Dividendos 15
Interés 4/10/15Regalías 5/10
(1)
Polonia
Año 2004Dividendos 5/15
Interés 4/15Regalías 5/15
(1)
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
15 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
REGIÓN SUD-AMÉRICA
País Argentina Chile Brasil Paraguay Uruguay
Portugal
Año 2009Dividendos 10/15Interés 4/10/15
Regalías 5/10(1)
Dividendos 0Interés 15Regalías 15
(1)
Año 2012Dividendos 5/10
Interés 10Regalías 10
(1)
Reino Unido
Año 199610/15% 0/12%
3/5/1015%(1)
Año 2005Dividendos 5/15
Interés 3/15Regalías 5/10
(1)
República Checa
Año 2015Dividendos 15Interés 5/15Regalías 5/10
(1)
Rumania
Dividendos 5/10Interés 10Regalías 10
(1)
RusiaAño 2006
10/15% 15% 15%(1)
Año 2013Dividendos 5/10
Interés 15Regalías 5/10
(1)
Sudáfrica
Año 2016Dividendos 5/15
Interés 5/15Regalías 5/10
(1)
Dividendos 0Interés 15Regalías 10
(1)
Suecia
Año 199710/15% 0/12%
3/5/10/15%(1)
Año 2004Dividendos 5/10
Interés 4/15Regalías 5/10
(1)
Dividendos 0Interés 15Regalías 15
(1)
Suiza
Año 201410/15% 0/12%
3/5/10/15%(1)
Año 2011Dividendos 15Interés 4/15Regalías 5/10
(1)
Año 2011Dividendos 5/15
Interés 0/10Regalías 10
(1)
Tailandia
Año 2011Dividendos 10
Interés 4/10/15Regalías 10/15
(1)
Los datos aquí expuestos corresponden a la legislación vigente de cada país en el periodo Abril 2018. Para mayor precisión, contacte con los socios de AGN del país en cuestión.
Dividendos Intereses Regalías
Interpretación de datos:
16 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud América
DIRECTORIO FIRMASAGN CENTRO Y SUD AMÉRICA
La información aquí publicada es solamente para propósitos de consulta.Usted deberá contactar a un professional antes de realizar cualquier acción.
Miembro del comité de Impuestos
Más detalles en: www.agn.org
PAÍS FIRMA
ArgentinaEDUARDO SCHMILOVICH -
Contadores Públicos
ArgentinaElizalde, Casares & Asociados
BoliviaServicios de Consultoria
Integral LTDA (S.C.I. Ltda)
BrasilJuenemann & Associados
Auditores E Consultores
ChileABATAS Auditores
Consultores Ltda
EcuadorAuditory & Accounts S.A.
ADACCOUNTS
Ecuador Aurea & Co., CPAs
El Salvador Cabrera Martinez S.A. De C.V.
GuatemalaPanchita Aguirre De Kaehler Y
Asociados
MéxicoRangel, Castillo, Carrillo, Rodríguez y Asociados, S.C.
PAÍS FIRMA
NicaraguaGutierrez Guadamuz & Co
PanamáCorrea, Leon y Asociaddos-
Auditores, S.C.
ParaguayAudicon - Auditores,
Contadores & Consultores
PerúGalecio Sosa Auditores
Consultores Soc. Civ.
PerúJeri Ramon & Asociados
PerúMartínez Rodríguez y
Asociados S.C.
PerúMonzon, Valdivia, Falconí y
Asociados
República
Dominicana
Montero de los Santos &
Asociados
VenezuelaJimenez Rodriguez &
Asociados
17 | Convenios de Doble Tributación – AGN Centro y Sud Américaexcellent.connected.individual.
AGN International Ltd is a company limited by guarantee registered in England & Wales, number 3132548, registered office 24 Greville Street, London EC1N 8SS, United Kingdom. AGN International Ltd (and its regional affiliates; together “AGN”) is a not-for-profit worldwide membership association of separate and independent accounting and advisory businesses. AGN does not provide and is not responsible for services to the clients of its members. Members provide services to their clients under their own local agreements with those clients. Members are not in partnership together, they are neither agents of nor obligate one another, and are not responsible for the services of other members.
Para obtener información más detallada, por favor contacte:
AGN Centro y Sud AméricaE-mail: [email protected] | Office: . +44 (0) 20 7971 7373 | Web: www.agn.org