Docente INTEP: Beatriz Eugenia Gómez Grajales

Docente INTEP: Beatriz Eugenia Gómez Grajales

MARCO LEGAL DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

Según el articulo 9 de la ley 43 de 1990 es

obligación del Contador público dejar

constancia de las labores realizadas

mediante papeles de trabajo que permitan

su juicio profesional.


DEFINICIÓN

Es la compilación de la evidencia obtenidapor el contador, durante la realización deltrabajo de auditoria.



CÓMO SE ELABORAN

Los papeles de trabajo se prepararan conforme a las

NAGAS, específicamente en la segunda norma de auditoria

relativa a la ejecución del trabajo : “debe obtenerse

evidencia valida y suficiente por medio de análisis,

inspección, observación, interrogación, confirmación

y otros procedimientos de auditoria”.


CARACTERÍSTICAS DE LOS

PAPELES DE TRABAJO


PROPÓSITO DE LOS PAPELES

DE TRABAJO

“El propósito es tener las bases

razonables para el otorgamiento de

un dictamen sobre los estados

financieros sujetos a revisión”.


TIEMPO DE CONSERVACIÓN

Estos papeles de soporte deberán

conservarse por un tiempo no

inferior a 5 años, contados a partir

de la fecha de elaboración.


QUÉ PUEDEN SER PAPELES DE TRABAJO


AUDITORES ANDINOS LTDA. Auditores y Consultores Empresariales

PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE

CLIENTE: OFIMUEBLES LTDA.

AUDITORIA A: Diciembre 31 de 2.00A

No. OPERACIÓN HORAS ESTIMADAS

HORAS REALES

HECHO POR

REF. P/T

FECHA

INTRODUCCIÓN

El disponible comprende los recursos de propiedad de la empresa con liquidez inmediata o instantánea

Beatriz

1 jun/1X

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

1

Determinar si los saldos de las partidas de disponible que aparecen en el Balance General representan los recursos con liquidez inmediata de propiedad de la empresa a dic. 31

Yarik

1 junio/1X

2

Establecer que no existan restricciones sobre las partidas de disponible

Beatriz

1 jun/1X

3 Evaluar el control interno del grupo Disponible.

Beatriz

1 jun/1X

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA APLICABLES A LA ETAPA PRELIMINAR

1

Prepare una cédula con los datos de los Bancos e Instituciones Financieras con la cuales mantiene negocios la empresa

1

Beatriz

2jun/1X

2

Prepare una cédula con la relación de los fondos fijos existentes con los nombres de los responsables, montos, fianzas y restricciones

1

Yarik

2jun/1X

3

Elabore un diagrama de flujo del movimiento de

3

Beatriz

2jun/1X


Ejemplo de lo que puede ser papel de trabajo: UN PROGRAMA DE AUDITORIA



a. Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamenteestructurada (ver anexo 1-estructura de lascédulas de auditoría), además de los conceptosque a continuación se exponen: índices, marcas,referencias.

NORMAS PARA SU PREPARACIÓN



• Tener en cuenta el concepto deINDICES, LAS REFERENCIAS Y MARCAS deauditoria, las cuales se deben efectuar encolor que las identifique claramente.



ÍNDICES DE TRABAJO

Son símbolos numéricos, alfabéticos oalfanuméricos que permiten la identificación ylectura de los papeles de trabajo durante ydespués del desarrollo de la auditoria.

Los índices son a criterio del auditor y se puedenanotar en la parte superior o inferior derecha delos papeles de trabajo.


ALGUNOS ÍNDICES DE AUDITORÍAUTILIZADOS ALFABÉTICAMENTE

NFA información de auditoria

B/G balance general

P/G estado de resultado

CSF estado de cambios en la

situación financiera

EFE estado de flujo de efectivo

ECP estados de cambio en el

patrimonio

NEF notas los estados financieros

IS información complementaria

B/G1 hoja de trabajo del balance de

comprobación

AJES asientos de ajustes

RECL redosificacion

A caja y bancos

B inversión realizables

C documentos y cuentas por cobrar

D inventarios

E gastos anticipados y otros cargos

diferidos

F propiedad, planta y equipo y

depreciación acumulada

G hasta la L otros activos

AA obligaciones financieras

BB cuentas por pagar

CC obligaciones laborales

OC impuestos y retenciones por

pagar

DD otros pasivos y provisiones no

corrientes

EE otras obligaciones no corrientes

FF otros pasivos y provisiones no

corrientes

GG patrimonio de los socios o

accionistas

P/G1 ingresos de operación

P/G2 costos de operación


REFERENCIACIÓN

Se utiliza para cruzar información de sernecesario.

Se debe colocar al lado de la cifra o dato que setenga que cruzar con la información contenida enotros papeles de trabajo.



MARCAS

SON SÍMBOLOS QUE SE UTILIZAN ACRITERIO DEL AUDITOR, DEBIENDO ENCADA CASO MOSTRAR EN LOS PAPELESDE TRABAJO UNA LEYENDAEXPLICATIVA AL CONCEPTO QUEEXPRESA.


MARCAS.doc

MARCAS.doc

OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORIA.

1. Dejar constancia del trabajo realizado.

2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al máximo

el espacio de la cédula, pues evitan describir detalladamente

las actividades efectuadas para la revisión de varias partidas.

3. Agilizar la supervisión, ya que permiten comprender de

inmediato el trabajo realizado.

4. Identificar y clasificar las técnicas y procedimientos

utilizados en la auditoria.



b. Debe utilizarse para cada asunto una o variashojas por separado. La cédula anterior es unacédula de trabajo (sólo para los activos de esaempresa).

c. Se deben codificar de acuerdo con los índicesestablecidos para fines de archivo. En el casode la cédula anterior, el auditor coloca el Índicenumérico (1), haciendo relación a los activos.




NO SE DEBE:

UTILIZAR ABREVIATURAS, SOLO ENCASOS EXCEPCIONALES.


CONFIDENCIALIDAD

Para que el Contador Público pueda realizar un buen trabajo

debe tener acceso a toda la información de las operaciones

de cliente sin olvidar que estos son de carácter confidencial,

por lo cual debe tener muy en cuenta las normas de ética

profesional.

En los Art. 63-64-65-67 de la ley 43 de 1990 reglamentaria de

la contaduría pública encontramos todo lo relacionado con el

secreto profesional o confidencial de los papeles de trabajo.


PROPIEDAD, CONTROL Y

PROTECCIÓN

Los papeles de trabajo son propiedad

exclusiva del Contador Público, en

algunas ocasiones estos pueden servir

como punto de referencia para una

entidad, pero nunca como soporte o

sustituto de un registro contable.


PLANEACIÓN DE LOS

PAPELES DE TRABAJO

La planeación de los papeles de trabajo debe ser adecuada,

y ser cuidadosa antes y durante el curso de la auditoria; es

decir que a medida que se va desarrollando el proceso de

verificación el auditor debe revisar el material por cubrir,

tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que

presenta la evidencia en la forma más efectiva.



CATEGORÍAS EN LOS

PAPELES DE TRABAJO

Existe gran variedad y tipos de papeles de trabajo, sin

embargo hay ciertas categorías generales dentro de

las cuales se podrían agrupar la mayor parte de ellos:

Por su uso

Por su contenido


CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

A. Por su uso

B. Por su contenido


A. POR SU USO: De acuerdo a la utilización que tengan los papeles

de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de en:

1. Archivo de la Auditoría (CORRIENTE).

2. Archivo Continuo o Permanente de Auditoría.


1. Archivo de la Auditoría (CORRIENTE): Son papeles de uso

limitado para una sola Auditoría; se preparan en el transcurso de la

misma y su beneficio o utilidad solo se referirá a las cuentas, a la

fecha o por período a de que se trate. El contenido del archivo de la

auditoría puede ser:

Estados financieros del período sujeto a examen y el período

anterior

Hojas de trabajo de los estados financieros sujetos a examen

Cédulas sumarias de los rubros de los estados financieros

Cédulas analíticas y subanalíticas de las cédulas sumarias

Resultados de las circularizaciones

Análisis de las pruebas de auditoría practicadas

Documentos preparados por el cliente utilizados en la auditoría

A. POR SU USO: De acuerdo a la utilización que tengan los papeles

de Auditoría en el período examinado o en varios períodos de en:

2. Archivo Continuo o Permanente de Auditoría.


Este expediente debe considerarse como parte integrante del conjunto de

papeles de trabajo de todas y cada una de las auditorías a las cuales

se refiera los datos que contiene. También se conoce como el

archivo permanente. El contenido del Archivo Permanente puede ser:

Historia de la Compañía

Contratos y Convenios a largo plazo

Sistema y Políticas Contables

Estados Financieros de los últimos años

Estado Tributario

Conclusiones y recomendaciones de las últimas auditorías

Hojas de trabajo de la última auditoría

B. POR SU CONTENIDO

De acuerdo al contenido de cada papel de trabajo,

estos se clasifican en su orden de la siguiente manera:

1. Hojas de Trabajo

2. Cédulas Sumarias

3. Cédulas Analíticas

4. Cedula Subanalitica


HOJAS DE TRABAJO.ppt

CEDULA SUMARIA.ppt

CEDULA ANALITICA.ppt

CEDULA SUBANALITICA.ppt

HOJAS DE TRABAJO


Son hojas multicolumnares en las cuales se listan agrupamientos

de cuentas de mayor con los saldos sujetos a examen. Sirven de

resumen y guía o índice de las restantes cédulas que se refieran a cada

cuenta. Estos papeles representan los estados financieros en conjunto.

La siguiente cédula, es un ejemplo de hoja de trabajo para las cuentas

del ACTIVO, el cual va a ser el objeto de la auditoria. Índice 1 (Es la

clase de los ACTIVOS); 4 marcas.


H

O

J

A

D

E

T

R

A

B

A

J

O

CÉDULA SUMARIA


Son aquellas que contienen el primer análisis de los datos relativos a uno

de los renglones de las hojas de trabajo y sirven como nexo entre ésta y

las cédulas de análisis o de comprobación.

Las cédulas sumarias normalmente no incluyen pruebas o

comprobaciones; pero conviene que en ellas aparezcan las conclusiones

a que llegue el Auditor como resultado de su revisión y de comprobación

de la o las cuentas a la que se refiere.

Para nuestro ejemplo, se toma en primera instancia el disponible (por ello

el índice es 11). Allí, se especifica el desglose del disponible, el cual

según la cédula sumaria, esta representando en caja y bancos (ver cédula

siguiente):


CÉDULA ANALÍTICA:


En estas cédulas se detallan los rubros contenidos en las cédulas

sumarias, y contienen el análisis y la comprobación de los datos de estas

últimas, desglosando los renglones o datos específicos con las pruebas o

procedimientos aplicados para la obtención de la evidencia suficiente y

competente.

Si el estudio de la cédula analítica lo amerita, se deben elaborar

sub-cédulas.

Para el ejemplo que se viene trabajando, se toma la cédula sumaria del

disponible y se le asigna a uno de los auditores auxiliares. Para ello, en la

cédula analítica se extrae para detalle del mismo la cuenta de bancos

111005, discriminando como ésta se conforma (tarea a desarrollar por este

auditor auxiliar): En el ejemplo, esta subcuenta esta dividida en 3

auxiliares (tres entidades bancarias):


CÉDULA SUBANALÍTICA


En algunas cuentas se requiere elaborar cédulas adicionales a las

analíticas, para examinar otras cuentas que se desagregan de estas

últimas. Tienen similitud con la cédulas analíticas pues son la mínima

unidad de análisis y en ellas se deben obligatoriamente describir todas y

cada una de las técnicas y procedimientos de auditoría que se aplicaron

en la cuenta.

Las pruebas aplicadas originan documentos que deben indexarse

utilizando el índice de la sub-analítica adicionándole números

consecutivos separados por una barra inclinada.

Para el ejemplo que se viene trabajando, se toma de la cédula Analítica,

el banco Andino para su desglose, allí se identifican (tarea a desarrollar

por este auditor auxiliar) que en esta entidad bancaria se tienen tres

cuentas bancarias, y se describen uno a uno sus números:

Fecha inicial: Enero 15 200x

Fecha final: Enero 31 200x

fuente


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