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Resumen unidades 3 y 4
Economía de la Empresa
Tema resumen:La organización y dirección de la empresa - Estructura patrimonial y
análisis de los Estados contables
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1. La planificación y la organización
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La administración es el proceso de planificar, organizar, dirigir y controlar las actividades de los miembros de laempresa, así como el empleo de todos los demás recursos de los que se dispone, con el propósito de alcanzar lasmetas establecidas por la organización.
Podemos definir el término decisión como la elección entre varias alternativas posibles, teniendo en cuenta lalimitación de recursos y con el ánimo de conseguir algún resultado deseado.
La toma de una decisión supone seguir una serie de pasos, un proceso que va desde la definición del objetivo a laevaluación del resultado final obtenido tras poner en marcha dicha decisión. Todo proceso de decisión dentro dela empresa sigue las siguientes fases:
1. Definir el objetivo que se quiere conseguir o identificar un problema, es decir, tener claro dónde se quierellegar. 2. Conseguir toda la información que se considere importante sobre hechos actuales y pasados paraconseguir el objetivo propuesto o solucionar el problema. 3. Establecer hipótesis sobre el comportamiento de lasvariables que se tengan, es decir, establecer previsiones. 4. Describir todos los caminos posibles para llegar alobjetivo, es decir, diseñar alternativas. 5. Evaluar cada una de las alternativas, con la finalidad de conseguirtodos los propósitos, incluso los económicos. 6. Seleccionar la alternativa, es decir, tomar la decisión. 7. Realizaro ejecutar las actuaciones previstas en el camino seleccionado.8. Establecer el control que permita detectar sise cumplen las previones.
La planificación consiste en fijar unos objetivos, marcar estrategias para conseguirlos, definir las políticas de laempresa y establecer criterios de decisión, siempre con la intención de conseguir los fines de la organización. Laplanificación debe estar presente en los tres niveles estratégicos de la organización de una empresa: el niveldirectivo, gerencial y operacional; con la finalidad de que exista una congruencia en lo que se planea con lo querealmente se puede realizar en las diferentes áreas de la organización.
La mayoría de los planes incluyen una serie de elementos como son los siguientes: objetivos, políticas,procedimientos, reglas y presupuestos.
Todo proceso de planificación consta de una serie de etapas que se han de ir cubriendo durante la elaboraciónde los planes.
Esquema de elaboración propia
La existencia de diversos tipos de planes, supone que estos pueden considerarse desde varios puntos de vista;podemos clasificarlos atendiendo a los siguientes criterios:
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Fotografía de elaboración propia
Existe en la empresa una organización planeada por ladirección o formal. También existe una organizaciónespontánea o informal, consecuencia de las relacionespersonales y afectivas entre los miembros de laorganización. La organización informal y la formalconviven en las empresas. Para comprender elfuncionamiento de la empresa, el líder debe conocerperfectamente ambas.
La estructura formal está constituida por la estructuraintencional perfectamente definida y relativamenteestable, es decir, se trata de la estructura empresarialque articula el funcionamiento de la empresa con susniveles de autoridad, reparto de tareas, responsabilidad,canales de comunicación establecidos, etcétera. Unejemplo de organización formal es la relación
extrictamente laboral que se da entre las personas que trabajan en una empresa, como la que se establece entreel jefe y el trabajador dentro del propio trabajo.
Al margen de la estructura formal, surgen de forma espontánea, numerosos grupos, líderes, canales decomunicación... Esta estructura alternativa se denomina organización informal. Se define como una red derelaciones personales y sociales no establecidas por la dirección sino que se producen espontáneamente cuandolas personas interactúan entre sí. Como consecuencia de esta organización informal, los canales de comunicación(canales informales) pueden funcionar de forma diferente, reafirmando la formación de líderes o jefesinformales al margen de los jefes establecidos en la organización formal. Un ejemplo de organización informal esel equipo de bolos de los empleados del banco, las relaciones entre dos compañeros de trabajo que juegan en elmismo equipo de fútbol o un jefe y un trabajador que estudiaron juntos.
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La estructura organizativa de una empresa está formada por el conjunto de elementos que la integran, junto conlas atribuciones que tienen asignadas y las relaciones jerárquicas y funcionales existentes entre los mismos.
El organigrama es un documento que representa gráficamente la estructura formal de la empresa y permite verlas relaciones, dependencias y conexiones que pueden existir entre sus miembros. Lo realiza la dirección,estableciendo así la cadena de mando y la forma en que se delega la autoridad.
El principal objetivo que subyace en toda organización es la división del trabajo. Se trata de dividirlo, y subdividirlosi es necesario, entre grupos de personas por tareas. A este proceso se le denomina departamentalización y alas divisiones que resultan unidades organizativas o departamentos. En los organigramas se pueden apreciar losdiferentes departamentos y las relaciones que existen entre ellos. Los principales tipos de departamentalizaciónque se aplican en la práctica son los siguientes:
Departamentos por funciones: separan las tareas según los tipos de actividades (producción, marketing,finanzas, personal).
Departamentos por territorios: según división geográfica.Departamentos por productos: las empresas que elaboran productos muy diferentes, o distintas clases
de productos, se dividen creando un departamento para cada uno. Departamentos por procesos: en el área de fabricación es frecuente la división del trabajo que en
realidad forma un proceso continuo, en varias fases de cada una de las cuales se encarga un departamento.Departamentos por clientes: en función de los diversos tipos de clientes que se tienen y de los
intermediarios que se utilizan.
En el organigrama, podemos ver diferentes tipos de organización empresarial, entre otras:
El modelo lineal o jerárquico: es la estructura utilizada en empresas pequeñas dominadas por unempresario director. Poca especialización de tareas y escasa formalización. El poder está centralizado.
Estructura en línea y staff: es aquella en la que se combinan las relaciones de autoridad directa, propias
de la estructura lineal, con relaciones de consulta y asesoramiento (staffs).Estructura funcional: responde a la necesidad de contar con especialistas en los distintos niveles
jerárquicos. Se caracteriza porque los subordinados reciben órdenes, comunicación y asesoramiento de variosjefes diferentes.
Pregunta PAU-25 2010
¿En qué consiste la organización informal?
Caso de estudio
Caso de estudio
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Fíjate en el siguiete esquema y responde a las cuestiones:
Esquema de elaboración propia
1. ¿Qué representa el esquema anterior?
2. ¿De qué tipo de departamentalización estamos hablando en este caso?
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2. La dirección y el control
La directiva debe ejercer el liderazgo y motivar a sus trabajadores. También debe ejercer el control sobre losprocesos de la empresa para que los resultados se ajusten a la planificación inicial.
Esquema de elaboración propia
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Niveles directivos:
Alta Dirección: presidente y directivos, desarrollan los planes a largo plazo de la empresa. Dirección intermedia: ejecutivos (directores de fábricas o jefes de divisiones) que se ocupan de
cuestiones específicas para llevar a cabo los planes generales. Dirección operativa: supervisores, asignan los trabajadores a las distintas tareas y supervisan y evalúan
los resultados diariamente.
Estilos de dirección asociados con los niveles de centralización o descentralización en la toma de decisiones:
Modelo autoritario o autocrático: relacionado con una dirección centralizada en la que la alta direccióncomunica al resto lo que tiene que hacer. Los directivos intermedios se limitan a recibir las órdenes ytransmitirlas. Puede ser efectivo en situaciones de emergencia o cambios muy rápidos, aunque puede generarproblemas en las actividades cotidianas ya que los trabajadores no se sienten responsables de las decisionestomadas, solo de su ejecución.
Modelo participativo: se produce una descentralización de la autoridad y la responsabilidad setransmite a los distintos niveles. El papel del directivo consiste en coordinar y motivar a sus subordinados yno solo en transmitir órdenes. Se motiva a través del reconocimiento. Su principal ventaja es la motivación,pero en determinadas ocasiones puede retardar la toma de decisiones.
En general, no existe ninguna organización que esté completamente centralizada o descentralizada. Lasempresas más modernas e innovadoras tienden a utilizar modelos más participativos.
El liderazgo es un rasgo fundamental que un directivo tiene que tener para que sus actuaciones cumplan losobjetivos establecidos. Consiste esencialmente en hacer que las personas de la organización se identifiquen conlos objetivos del grupo y actúen para conseguirlos.
Estilos de liderazgo
Autocráticos: se basan en la definición estricta de tareas y procedimientos, y en la obediencia mecánicade los subordinados.
Democráticos: hacen que los subordinados participen en la toma de decisiones.Laissez-faire (dejad hacer): el líder proporciona una gran libertad, facilita únicamente información y apenas
participa ni controla los resultados obtenidos.
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Fotografía en Flickr de Jeff Belmonte bajo CC
La motivación es la predisposición positiva de los trabajadorespara realizar la tarea que tienen encomendada. Es uno de losfactores que más afecta a la productividad del trabajo.
La persona ejerce una actividad profesional con el fin de cubriruna serie de necesidades, siendo su forma de actuar diferente enfunción de la motivación que tenga para realizar su trabajo.La teoría de las necesidades de Abraham Maslow, clasificaestas en cinco niveles que deben satisfacerse de formaprogresiva. Estas necesidades constituyen una fuente demotivación que desaparece a medida que se van satisfaciendo.Interpretaremos su teoría a nivel laboral:
Fisiológicas: el trabajador busca un empleo con laprincipal motivación de obtener el dinero para satisfacer susnecesidades.
Seguridad: una vez que estas quedan cubiertas, comienza la búsqueda de seguridad que le permitaconsolidar lo ya adquirido, como el conservar el puesto de trabajo.
Sociales: posteriormente, el trabajador trata de consolidar su status dentro de la empresa y fuera de ella.Estima: luego buscará desarrollar su autoestima mediante el logro de los objetivos que se ha propuesto
conseguir dentro de la empresa.Autorrealización: el último escalón corresponde a la motivación para buscar la autorrealización global,
deseo de poder, etc.
Factores de motivación
Monetarios: salario, complementos, retribuciones en especie, dietas, etc.No monetarios: enriquecimiento del puesto de trabajo, delegar autoridad y responsabilidad, comunicación
continua, mecanismos para la autoevaluación, formación y el desarrollo personal, política de incentivos y depromoción.
Tras planificar un futuro deseado, organizar los medios disponibles y conseguir que las decisiones se ejecuten, losdirectivos han de efectuar la función de control. Controlar consiste, básicamente, en verificar que todo salgacomo se había previsto al hacer la planificación. Esta función debe permitir la resolución de errores mediante laintroducción de medidas correctoras en caso de que la empresa no se acerque a los objetivos establecidos.
Proceso de control: se fijan los estándares, se miden los resultados reales, se comparan, se buscan lasdesviaciones y sus causas y se ponen medidas correctivas.
Entendemos por calidad el conjunto de propiedades y características de un producto, proceso o servicio que leconfieren su aptitud para satisfacer las necesidades de los consumidores. Hoy en día se busca obtener la calidadtotal del proceso.
Caso de estudio
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El estilo de liderazgo permite que los trabajadores
colaboren en la toma de decisiones.
El estilo define de forma estricta todas las tareas y
requiere obediencia absoluta por parte de los trabajadores.
El estilo proporciona gran libertad, el líder da
pequeñas indicaciones pero no participa ni ejerce el control.
Enviar
Lee las siguientes afirmaciones y complétalas con el estilo de liderazgo correspondiente:
Pregunta PAU-25 2013
La motivación de los trabajadores: La Teoría de Maslow.
Actividad de rellenar huecos
Ejemplo o ejercicio resuelto
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3. La gestión de los Recursos Humanos
Fotografía de elaboración propia
A medida que aumenta la dimensión de las empresas,aumentan los temas relacionados con el personal. Por ello esnecesario un área que se encargue no solo de las funcionesadministrativas y legales del personal, sino también de otrasque tienen que ver con las relaciones humanas que aparecenen la empresa.
La administración de recursos humanos desarrolla lassiguientes funciones en la empresa: la planificación, laorganización, la dirección y el control.
Para llevar a cabo las funciones anteriormente explicadas, ladirección de recursos humanos se encarga del proceso deselección y formación de las personas necesarias paraconseguir los objetivos de la organización. Para realizar unaadecuada selección de personal se debe realizar previamente un análisis, descripción y especificación delpuesto de trabajo. Una vez finalizados estos pasos previos comenzará el proceso de reclutamiento y seleccióndel personal.
El reclutamiento es el conjunto de técnicas, actividades y procedimientos diseñados para atraer hacia unaorganización un conjunto de candidatos potencialmente cualificados y capaces de ocupar puestos de trabajo dentrode la misma. El reclutamiento se puede realizar en el interior de la propia empresa o en el exterior.
El reclutamiento interno
La mayor parte de las empresas siguen la política de reclutar en el interior de sí mismas, lo que supone tener encuenta primero a sus propios empleados para cubrir el puesto de trabajo nuevo o vacante. Este procedimiento dereclutamiento también se conoce como promoción interna, muy utilizada en el sector público.
Reclutamiento interno
Ventajas Inconvenientes
Resulta mucho más sencillo y baratoevaluar a personas ya conocidas, de lascuales se disponen de datos.
Los empleados contratados por promoción interna son más reacios aaceptar los cambios y mejoras en los métodos, procedimientos opolíticas que aquellas personas que provienen del exterior.
Un cambio de puesto es motivador paralos trabajadores.
El límite de su propia extensión, es decir, puede que no existan lossuficientes trabajadores en la empresa para ser reclutados o que nocumplan las características requeridas.
La empresa se preocupa por la mejora ylealtad de su personal, con lo queincentiva y motiva a sus trabajadores.
Una empresa en expansión tiene muy difícil reclutar internamente atodo el personal que necesita, lo más seguro es que tenga querecurrir al reclutamiento externo.
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El reclutamiento externo
Las empresas en muchas ocasiones tienen que realizar reclutamiento en el exterior y buscar trabajadores que notengan vinculación con la organización. El proceso en este caso, varía en función de las características del puestode trabajo a cubrir.
¿Dónde acude la empresa para reclutar a sus candidatos externos?
Candidatos para puestos de alta y media dirección, se acude a Universidades, asociacionesprofesionales, colegios profesionales, empresas especializadas en reclutamiento de altos y medios ejecutivos,sobre todo a empresas de la competencia, etc.
Candidatos para puestos de trabajo poco cualificados, se acude a empresas de trabajo temporal(ETT), oficinas del SEPE, oficinas de empleo, familiares y amigos, etc.
Candidatos para niveles intermedios, se insertan anuncios de trabajo en los distintos medios (prensa,radio, televisión local y regional, Internet, etc.).
Reclutamiento exterior
Ventajas Inconvenientes
El ingreso de nuevas personas aporta la incorporación de ideasnovedosas y diferentes enfoques dentro de la empresa.
Generalmente absorbe más tiempo que elreclutamiento interno, es un proceso máslargo.
El hecho de contratar a alguien externo, supone aprovechar lasinversiones en preparación y en desarrollo de personal efectuadaspor otras empresas o por los propios candidatos.
Es más costoso y exige inversiones ygastos inmediatos como anuncios deprensa, Internet, etc.
Por lo general, afecta a la política salarialde la empresa.
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El proceso de selección de personal
Para realizar una exitosa selección de personal se debe poner en marcha un proceso que incluye las siguientesfases:
Esquema de elaboración propia
En primer lugar, es muy importante fijar el perfil exacto de la persona que ha de ocupar el puesto de trabajonuevo o vacante. ¿Cómo queremos que sea nuestro candidato? ¿Qué nivel de estudios, preparación, experiencia,etc., necesita tener para acceder al empleo?
Una vez establecido el perfil se reclutan candidaturas. Como hemos visto en el apartado anterior, los candidatospueden proceder de la propia empresa o ser ajenos a ella.
Cuando la empresa ya dispone de candidatos, el siguiente paso es determinar quién se adapta mejor alpuesto de trabajo. Mediante el proceso de selección se decidirá la persona idónea para el puesto. Cuanto máscompleta sea esta fase mayor será el éxito conseguido por el proceso de selección, por eso, es importante que seutilicen la mayor parte de los instrumentos de selección siguientes:
Entrevista preliminar que trate sobre aspectos generales de la experiencia, estudios, etc.,de los candidatos.
Análisis de la solicitud de empleo cumplimentada por el candidato o del curriculum vitae
que ha hecho llegar a la empresa.Se contrastan las referencias.Realización de test psicotécnicos. Se trata de obtener datos objetivos sobre la persona.
Los psicotécnicos permiten recabar información sobre la personalidad y las aptitudes de loscandidatos.
Dinámicas de grupo. Los candidatos se reúnen y debaten sobre algún tema que lespropone el entrevistador. Este método permite conocer algunos rasgos de la personalidad de loscandidatos cuando interactúan con otras personas.
La entrevista personal. Es el instrumento más utilizado por las empresas para seleccionarpersonal.
Una revisión médica o en su defecto, un certificado médico de buena salud.
Tras este proceso, llega la elección de la persona que más se adecue al perfil fijado inicialmente. La empresarealiza una oferta formal al candidato en la que se especifica información sobre su futuro salario, complementos ycondiciones de trabajo. El candidato dispone entonces de un breve período de tiempo para estudiar la oferta yaceptarla o rechazarla.
Por último, y una vez que el candidato ha accedido al puesto, se realiza la contratación definitiva de la personay su incorporación a la empresa.
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La adaptación a los continuos cambios del entorno de la empresa obliga a la formación continua de losempleados.
¿Qué puede originar la necesidad de formación en la empresa?
La creación de nuevos productos La apertura de nuevos mercados
Una transformación de la organización Creación de nuevos centros
La introducción de nuevas tecnologías Detección de calidad insuficiente
La racionalización de los procesos productivos Una mejora de la productividad
Las empresas que deseen formar a sus empleados, deben tener en cuenta el coste y el beneficio derivados dedicha formación. La formación no se debe llevar a cabo cuando los costes sean superiores a los beneficios quegenera.
Pregunta PAU-25 2011
El reclutamiento del personal. Concepto y tipos.
La gran empresa Intex desea incorporar dos nuevos trabajadores a su plantilla que realizaránlabores comerciales.
Describe el proceso que se pondrá en marcha a partir de ese momento.
Caso de estudio
Caso de estudio
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4. El patrimonio de la empresa
Fotografía en Flickr de Images_of_Money bajo CC
La contabilidad es un conjunto de técnicas yprocedimientos para registrar todas las operacioneseconómicas que realiza una empresa con el fin deofrecer la imagen fiel de su patrimonio, la situaciónfinanciera, los resultados y proporcionar informaciónútil y relevante para la toma de decisiones de laempresa. Dicha información interesa a muchaspersonas: accionistas, administradores, entidadesfinancieras, Hacienda, clientes, trabajadores, etc.
En la definición de contabilidad se indica que estadebe mostrar la imagen fiel del patrimonio de laempresa, ¿qué se entiende por imagen fiel delpatrimonio? Significa que la información quesuministra la empresa debe ser fiable para terceraspersonas y debe permitir la toma de decisiones. Estaimagen fiel se consigue por medio de los principios ynormas contables, cuya aplicación oportuna y correctase verifica con la auditoría de cuentas.
En España la norma legal que establece cómo ha de llevarse la contabilidad de una empresa es el Plan Generalde Contabilidad (PGC).
El patrimonio de una empresa está compuesto por el conjunto de bienes, derechos y obligaciones que laempresa tiene en un momento determinado.
Patrimonio Neto = Bienes + Derechos - Obligaciones
Al conjunto de bienes y derechos se le llama Activo y a las obligaciones Pasivo, por lo tanto esta es la ecuaciónfundamental del patrimonio:
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO
En contabilidad la diferencia entre el corto plazo y el largo plazo está en un año. Todo lo que sea a un año omenos se dice que es a corto plazo y todo lo que sea a más de un año se entiende que es a largo plazo.
Tanto en el activo como en el pasivo, todo lo que se espera que permanezca en la empresa menos de un año serácorriente y lo que permanezca más de un año será no corriente.
Esquema de elaboración propia
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Hemos visto cómo el patrimonio de una empresa se compone de diversos bienes, derechos y obligaciones; puesbien, a cada uno de estos componentes del patrimonio se les llama elementos patrimoniales.
Una cuenta es un instrumento contable que agrupa elementos patrimoniales de la misma naturaleza. El siguientecuadro recoge algunas de las cuentas más habituales:
ACTIVO
Nocorriente
Terrenos, construcciones, maquinaria, equipos para procesos de información,elementos de transporte, propiedad industrial, (amortización acumulada delinmovilizado), etc.
Corriente
Existencias: mercaderías, materias primas, productos terminados, etc.
Realizable: cliente, clientes efectos comerciales a cobrar, deudores, inversionesfinancieras a corto plazo, etc.
Disponible: caja, bancos c/c, etc.
PASIVO
Nocorriente
Deudas a largo plazo con entidades de crédito, proveedores de inmovilizado a largoplazo, etc.
CorrienteProveedores, acreedores por prestaciones de servicios, deudas a corto plazo,Hacienda pública acreedora, etc.
PATRIMONIONETO
Capital social, fondo social, resultados del ejercicio, reservas, etc.
Actividad de rellenar huecos
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CUENTAS 1ª 2ª 3ª
Bancos c/c A B ACD
Caja, €
Materias Primas
Productos terminados
Mercaderías
Clientes
Deudores
Acreedores por prestación de servicios
Clientes, efectos comerciales a cobrar
Proveedores
Proveedores, efectos comerciales a pagar
Proveedores de inmovilizado a l/p
Proveedores de inmovilizado a c/p
Construcciones
Maquinaria
Elementos de transporte
Deudas a l/p con entidades de crédito
Deuda a c/p con entidades de crédito
Mobiliario
Hacienda pública acreedora por conceptos fiscales
Como sabemos, los distintos elementos patrimoniales se agrupan en cuentas, y a su vez lascuentas se agrupan en masas patrimoniales. A continuación pondremos un listado de cuentas ytendrás que indicar a qué masa patrimonial pertenece.
Rellena el recuadro siguiente, como se hace en la primera línea del mismo, contestando aestas tres cuestiones:
1. Indica en la primera columna si la cuenta es de Activo o de Pasivo poniendo (A) o (P).
2. Indica en la segunda columna si la cuenta representa bienes (B), derechos (D) u
obligaciones (O).
3. Indica en la tercera columna en qué masa patrimonial incluirías cada una de las cuentas
utilizando las siguientes denominaciones:
Activo Corriente Disponible (ACD)Activo Corriente Realizable (ACR)Activo Corriente Existencias (ACE)Activo No Corriente (ANC)Pasivo No Corriente (PNC)Pasivo Corriente (PC)Patrimonio Neto (PN)
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5. Las cuentas anuales
Las cuentas anuales son unos estados financieros, documentos que tienen la misión de informar sobre losresultados de la empresa y su situación patrimonial y financiera. Es muy importante que recuerdes lainformación suministrada por cada una de las cuentas anuales que deben elaborar las empresas:
Cuentas anuales Principal información que suministran
Balance de situaciónSituación económico-financiera de la empresaa través del activo, pasivo y patrimonio neto.
MemoriaInformación cuantitativa y cualitativa relevante
que amplía y complementa la informaciónde las otras cuentas anuales.
Cuenta de pérdidas y gananciasResultado del ejercicio de la empresa
como diferencia entre ingresos y gastos.
Estado de cambiosen el patrimonio neto
Cambios en la composición del patrimonio neto de la empresade un ejercicio a otro.
Estado de flujos de efectivosCambios en el efectivo de la empresa (cobros y pagos)
de un ejercicio a otro (no es obligatorio para pymes).
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BALANCE DE SITUACIÓN
Es un documento contable que refleja el patrimonio de la empresa debidamente valorado en un momentodeterminado, el momento de su realización.
Los elementos patrimoniales de activo se ordenan de menor a mayor liquidez (capacidad de conversión endinero).
Los elementos patrimoniales de pasivo se ordenan de menor a mayor exigibilidad (facilidad que tienenterceras personas para solicitar a la empresa un pago).
Esquema de elaboración propia
El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa. Hazclic aquí para ver las principales partes en las que se divide el activo, activo no corriente y activo corriente.
El patrimonio neto o pasivo no exigible, forma parte de la financiación de la empresa, concretamente es lafinanciación propia o recursos propios, es decir, aquella que no hay que devolver. Incluye el capital social, lasreservas y el resultado del ejercicio (que se calcula en la cuenta de pérdidas y ganancias).
El pasivo exigible está formado por los recursos ajenos de la empresa o financiación ajena, es decir, susobligaciones y deudas. Según el grado de exigibilidad tenemos el pasivo no corriente o exigible a largo plazo y elpasivo corriente o exigible a corto plazo.
Consulta aquí una lista detallada de las principales cuentas que se incluyen en el balance de una empresa.
Caso de estudio
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Fotografía en Flickr de jlastras bajo CC
La empresa Dulces S. A. presentabaen 2011 los siguientes elementospatrimoniales en miles de euros:
Capital social: 1.100 €.Clientes 80 €.Productos terminados: 400 €.Elementos de transporte:
150 €.Terrenos: 600 €.Proveedores: 200 €.Organismos de la seguridad
social acreedores: 40 €.Deudas a corto plazo: 160 €.Acreedores por prestación de
servicios: 100 €.Reservas voluntarias: 210 €.Banco: 100 €.Caja: 35 €.Préstamos a largo plazo: 425 €.Amortización acumulada: 250 €.Construcciones: 900 €.Efectos a cobrar: 150 €.Inversiones financieras a corto plazo: 70 €.
Elabora el correspondiente balance de situación.
CUENTA DE RESULTADOS (PÉRDIDAS Y GANANCIAS)
Es el documento contable en el que vamos a recoger de forma ordenada los distintos ingresos y gastosproducidos a lo largo de un periodo y cuya diferencia nos indica el beneficio o pérdida de la empresa.
El procedimiento de cálculo y elaboración de esta cuenta anual es el siguiente:
Esquema de elaboración propia (ampliar)
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Recuerda
La pérdida de valor que sufren los inmovilizados durante el ejercicio económico (maquinaria, vehículos,ordenadores, etc.) por su uso en la empresa, es un gasto más a considerar entre los gastos de explotación. Aeste gasto se le llama amortización del inmovilizado.
No debes confundir la amortización de la cuenta de resultados con la amortización acumulada quefigura en el activo del balance restando, aunque tienen relación. La amortización del inmovilizado es un gastodel año en el que se calcula y por ello tiene que aparecer en la cuenta de pérdidas y ganancias, pero en lossucesivos años esta depreciación se tendrá en cuenta en el valor del propio bien y se acumulará a la yacalculada anteriormente.
La empresa Dulces S. A. presenta los siguientes ingresos y gastos este ejercicio.
Sueldo de los trabajadores: 20.500 €.Suministros varios: 1.200 €.Seguro del edificio: 1.000 €.Compra de materias primas: 1.800 €.Intereses del préstamo: 850 €.Amortización del inmovilizado: 2.400 €.Ingresos por venta: 34.000 €.Impuestos: 1.875 €.
Elabora la cuenta de resultados.
Caso de estudio
Ejemplo o ejercicio resuelto
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Pregunta PAU-25 2013
La empresa MEGA fabricante de juguetes presenta los siguientes elementos patrimoniales sinordenar y valorados en unidades monetarias:
Proveedores 20.400 Mobiliario 7.500
Mercaderías 23.000 Reservas 15.000
Terrenos 25.000 Bancos 3.850
Deudas a largo plazo 18.000 Amortización acumulada inmovilizado 15.000
Capital social xxxxxx Efectos comerciales a pagar 4.700
Construcciones 45.000 Clientes 24.550
Se pide clasificar ordenadamente por masas patrimoniales el balance de la empresa ydeterminar la cuantía del capital social.
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6. El análisis económico y financiero
El análisis de los estados contables o análisis económico-financiero es el conjunto de técnicas utilizadaspara conocer y diagnosticar la situación económica y financiera en la que se encuentra una empresa y así podertomar las decisiones oportunas.
ANÁLISIS FINANCIERO
Informa sobre la situación de los fondos que utiliza la empresa para el desarrollo de su actividad económica yanaliza si son aplicados adecuadamente. Este análisis se realiza a través del balance y principalmente se basaen:
1. El cálculo del fondo de maniobra y el análisis del resultado.
2. El cálculo de ratios financieros que estudiarán la liquidez y la solvencia a corto y a largo plazo de la
empresa.
Liquidez: es el dinero efectivo. Desde el punto de vista financiero es la capacidad que tiene la empresapara convertir sus inversiones en liquidez inmediatamente.
Solvencia: es la capacidad de una empresa para hacer frente a sus deudas con la garantía de susinversiones. Podemos hablar de solvencia a largo plazo y de solvencia a corto plazo.
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El fondo de maniobra, capital circulante o working capital se puede definir como los recursos financieros
permanentes (Patrimonio neto + Pasivo no corriente) que son necesarios para poder llevar a cabo normalmente lasactividades corrientes de la empresa, es decir, la parte del activo corriente financiada con recursos a largo plazo opermanentes.
Fondo de maniobra (punto de vista del corto plazo) = Activo Corriente - Pasivo Corriente
Fondo de maniobra (punto de vista del largo plazo) = Recursos permanentes - Activo no corriente
Fondo demaniobra
¿Qué implica?
FM = 0activo corriente = pasivo corriente El activo corriente está totalmentefinanciado con préstamos a corto plazo, podría haber dificultades definanciación en un futuro no lejano
FM < 0Parte del activo no corriente está financiada con recursos a corto plazo.Posibles problemas para afrontar las deudas y cercanía a la suspensiónde pagos.
FM > 0Situación ideal. Supone que parte del activo corriente está financiada conrecursos a largo plazo, lo que da un margen operativo a la empresa.
Gráfico de elaboración propia
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RATIOS FINANCIEROS RESULTADO
Ratio de tesorería o acid test. Estudia la
liquidez a corto plazo de la empresa. Analiza lacapacidad de la empresa para generar tesoreríaque le permita hacer frente a las deudas a cortoplazo, sin usar las existencias.
El resultado del ratio debe ser, como normageneral, una cifra entre 0,75 y 1. La empresapuede hacer frente, con sus disponibilidades yderechos sobre sus clientes y otros deudores, quese denomina exigible, a los pagos más inmediatos.Ratio de tesorería o acid test = Disponible +
Realizable / Exigible a corto plazo
Los ratios de endeudamiento total oapalancamiento, estudian la relación que existeentre la financiación ajena y los fondos propios.
Un valor alto indica que la empresa está muyendeudada. Por el contrario, un valor bajo indicaráque la empresa está muy saneadafinancieramente.Ratio de apalancamiento = Pasivo exigible total /
Patrimonio neto
El análisis patrimonial tiene como objetivo el estudio del patrimonio de la empresa, es decir, del conjunto debienes y derechos o inversión con relación a la financiación.
EQUILIBRIOS PATRIMONIALES ¿Qué ocurre?
Máxima estabilidad financiera o equilibriototal
Activo = Patrimonio Neto
Estabilidad financiera o normal Activo = Pasivo + Patrimonio Neto
FM > 0
Desequilibrio financiero a corto plazo(Concurso de acreedores/suspensión depagos)
Activo corriente < Pasivo corrienteFM < 0
Si la situación es transitoria, puede que no ocurra nada y se vuelva ala estabilidad
Desequilibrio total o quiebra técnica Activo total = Exigible total
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ANÁLISIS ECONÓMICO
Analiza el resultado de la empresa y su capacidad para generar beneficio. La principal magnitud a estudiar es larentabilidad, que mide el rendimiento de los capitales invertidos. Se basa en el estudio de la cuenta deresultados.
Tenemos dos tipos de rentabilidad:
donde:
BAIT o BAII: Beneficio antes de intereses e impuestosBN: Beneficio neto
Con los datos de la empresa Dulces S. A. que has utilizado en el apartado anterior, responde lasiguientes cuestiones.
1. Calcula, interpreta y representa el fondo de maniobra.
2. Calcula e interpreta el ratio de tesorería y el apalancamiento.
Caso de estudio
Pregunta de Elección Múltiple
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La Rentabilidad Económica mide:
El rendimiento de los capitales ajenos.
El rendimiento de los capitales propios.
El rendimiento de los capitales totales.
El BAIT (o BAII) se calcula:
Ingresos Financieros - Gastos Financieros.
Ingresos de explotación - Gastos de explotación.
Resultado de explotación + Resultado Financiero.
La Rentabilidad Financiera es:
La relación entre el Resultado del Ejercicio (BN) y los capitales propios (Patrimonio Neto).
La relación entre el Resultado del Ejercicio (BN) y los capitales totales.
La relación entre el BAIT y los capitales propios.
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