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EducaciónCiudadanía Participativa

Responsable

para la

yManual del Invitado de la DGI

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¿Por qué un programa de educación para la ciudadanía en la escuela?En la vida democrática actual resulta importante profundizar en la forma de gobierno y en las ins-tituciones que lo componen.Desde esta concepción, entendemos que la escuela cumple un papel fundamental en la formación ética del futuro ciudadano.Esta convicción nos lleva a proponer un programa que apunta a la formación en valores, normas y actitudes propias de la vida democrática entendiendo que el Estado requiere de ciudadanos crí-ticos, responsables y creativos que tiendan a hacer posible una trasformación real y profunda de la sociedad en la que viven.Modificar las actitudes y los comportamientos que conllevan a una nueva concepción tributaria, requiere de un proceso prolongado y sustentado desde distintas perspectivas e instituciones.Siendo la tributación el principal recurso que sustenta al Estado es necesario comprender la corres-pondencia entre derechos y obligaciones, intereses privados y el bien común. Desde esta óptica este programa implica trabajar sobre la ciudadanía, recuperando lugares comu-nes (país, sociedad), considerando a la democracia no sólo como un sistema político sino como un estilo de vida.El eje de la propuesta “Sumale a tu País” se sustenta en el concepto de solidaridad social, el respeto a las normas, el compromiso social, la responsabilidad, la honestidad, la equidad, siendo estos, valores que conllevan al desarrollo de todos como país. No se trata de aprender conceptos im-positivos, sino de entender el aspecto social que hay por detrás de estos conceptos, proponiendo favorecer un espacio de reflexión sobre temas ciudadanos.

Generalidades de la propuesta:

Durante los meses de Octubre y Noviembre del �005 se implementará el Programa de Educación para la Ciudadanía Participativa y Responsable a los alumnos de sexto año escolar, en un plan pi-loto.

El eje central de la propuesta se localiza en que los alumnos comprendan la importancia social de los impuestos identificando su destino, a través de una metodología de educación no formal. Simultáneamente al adquirir dichos conceptos se enfrentarán a situaciones que les irán permitien-do discutir conductas ético-morales; buscando consolidar de esta manera una conducta ciudadana responsable.

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OBJETIVOS GENERALES

Desarrollar actitudes de compromiso frente al bien común. Desarrollar una conciencia ciudadana que permita la coherencia entre las actitudes morales

y las acciones que involucran aspectos tributarios. Que los alumnos conozcan las normas que regulan la convivencia democrática. Que los alumnos comprendan el sentido social de los impuestos y su importancia.

CONTENIDOS PROPUESTOS

Concepto de tributo y su función social. Tipos de impuestos. Concepto y tipos de comprobantes. Concepto de actividad económica. Concepto de presupuesto. Gastos del Estado. Concepto de persona física y jurídica.

El rol del Invitado de la DGI en la escuela Tu rol como Invitado en el programa educativo es fundamental para el desarrollo del mismo ya que como funcionario de la DGI posees ciertos conocimientos que enriquecen el programa, de esta manera tu función es facilitar la trasmisión de los conocimientos y colaborar en el proceso de aprendizaje de los alumnos.

Tu rol como Invitado implica que ingresas al aula durante un tiempo puntual (� hora semanal durante 6 semanas) por lo tanto debes ser muy respetuoso con el espacio escolar establecido; las reglas dentro del aula están establecidas por el maestro y tú debes adecuarte a ellas. A su vez debes estimular la participación del maestro, ya que él es quien tiene mejor conocimiento de los alum-nos.

Por otro lado, la idea es que tú puedas trasmitir a los niños los contenidos tributarios propuestos siendo lo más claro posible, adecuándolos a la edad y al contexto de la escuela, teniendo en cuenta las recomendaciones previas del maestro y tu conocimiento del medio. Recuerda que es la primera vez que los niños se acercan a estos conceptos, por lo tanto intenta llevarlos a la vida cotidiana explicándoles con ejemplos concretos.

Tu rol es esencial, ya que serás la cara visible de la DGI frente a los alumnos ,al ser tú su represen-tante en el salón de clase.

Vemos también favorable el hecho de que ingrese un invitado a la clase para marcar una diferencia y así poder captar mayor atención de los niños, e implementar mejor la forma de educación no formal que proponemos.

Recuerda: Los Invitados se deben presentar formalmente antes de comenzar a dictar los cursos. Es importante que el maestro esté presente durante el dictado de las clases porque es quien mejor conoce al grupo y puede aportar a los contenidos y al manejo del mismo.

Responsabilidades del Invitado de la DGI

Planificar y realizar la visita previa al dictado del curso. Mantener informado al staff de DESEM Jóvenes Emprendedores acerca de fechas y horarios

de las clases. Cuidar los materiales. Llegar puntual y respetar los horarios de clases que fueron previamente coordinados con el

maestro. Desarrollar la actividad con la colaboración y participación permanente del maestro. Respetar los códigos de disciplina de la institución. Ser guía en el proceso de aprendizaje de los niños. Orientar y ofrecer actividades

participativas.

EVALUACIÓN Y SEGUIMIENTO DEL PROGRAMA

Para mejorar el desarrollo del programa el Invitado mantendrá contacto con DESEM-Jóvenes Em-prendedores para hacer el seguimiento de las actividades.

El Invitado deberá:

Confirmar el comienzo del programa y contactarse en caso de dificultades o dudas. Realizar las evaluaciones de las actividades y mandárselas a DESEM-Jóvenes Emprendedores

al terminar el dictado del curso . Tomar las pruebas de evaluación de aprendizaje de los alumnos al final del programa.

Contacto: Maldonado �088 E-Mail: desem.sumale@adinet.com.uy Teléfono: (0�) �08.99.77 int. 5

CÓMO CAPTAR LA ATENCIÓN DE LOS ALUMNOS

Intentar llamar a los alumnos por su nombre. Generar un ambiente distendido, en el que los alumnos puedan sentir el placer por apren-

der. Mostrar buen humor y paciencia, intentar establecer una relación empática con ellos. Motivar a los alumnos utilizando ejemplos que les sean familiares: relacionados con su ins-

tituto educativo, su barrio, su ciudad. Permitir que los alumnos expresen libremente sus dudas. Si alguien no entiende, preguntar a la clase quién le puede explicar (fomentar que los cono-

cimientos circulen horizontalmente, en lugar de explicarlo uno). Trabajar con todos los alumnos por igual. Siempre habrá alumnos más activos que otros, no

obstante siempre es bueno acercarse tanto física como verbalmente a todos ellos para ganar su confianza.

Estimular y dar más tiempo a los alumnos que participan menos. Propiciar la interacción entre los alumnos.

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Desarrollo de las actividades

Objetivo:

Introducir al alumno conceptos básicos que a lo largo del programa van a ser fundamentales para el mejor entendimiento del mismo.

Sensibilización sobre los valores éticos y morales existentes en relación a los tributos y el ejercicio de la ciudadanía.

Que los alumnos visualicen la aplicación de los impuestos en la vida cotidiana.

Tiempo de duración: � hora aprox.

Parte 1:

Metodología:

El eje central de esta actividad es introducir al alumno en diversos conceptos tributarios que se reforzarán a lo largo del programa.El invitado, luego de su presentación personal, planteará una serie de preguntas para que los alumnos demuestren los conocimientos previos que tengan sobre temas tributarios y a partir de ahí comenzara a introducir conceptos básicos.

Preguntas guía:

A) ¿Qué es y qué hace la DGI?La Dirección General Impositiva es una Unidad Ejecutora que se encuentra inserta en la Adminis-tración Central y depende del Ministerio de Economía y Finanzas.La DGI es responsable de la administración de los impuestos internos del país.La Dirección General Impositiva tiene por misión asegurar la recaudación y el control de los recur-sos del Estado provenientes del sistema tributario interno y la aplicación eficaz de las normas que lo sustentan.En el marco de su misión, los objetivos estratégicos apuntan a incrementar y estimular el cumpli-miento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes, priorizando la asistencia y el control.En el Art. � del Código Tributario encontramos el “principio de legalidad” que establece “sólo la ley puede crear tributos, modificarlos y suprimirlos” por lo tanto los tributos son creados por me-dio de leyes en el Parlamento y la DGI es la responsable de la correcta aplicación de las leyes.

B) ¿Qué es un tributo?Podemos definir genéricamente a los tributos como obligaciones. El Estado obliga a aportar parte

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del ingreso privado y lo utiliza con distintos fines sociales.

Dentro de los tributos podemos distinguir:• Impuestos• Tasas• Contribuciones Especiales

Los impuestos son transferencias coactivas del sector privado al sector público o gobierno, se es-tablecen por ley, son obligatorios para todos los que se encuentran en la situación prevista y son independientes de la contraprestación recibida. La beneficiaria de los mismos es la comunidad.Si como contrapartida de la obligación se recibe un servicio o beneficio personal que se puede identificar, estamos ante una tasa. Por ejemplo: las tasas de alumbrado o saneamiento y las tasas consulares.Si se paga un tributo considerando que esa obligación será compensada en el futuro, estamos ante una contribución especial, como en el caso de los aportes a la seguridad social o de mejoras cuando se refieren a obras concretas.

C) ¿Cómo podemos definir a los impuestos?Se podrían definir como obligaciones. Es dinero que debe pagar al Estado, tanto una persona como una empresa, por desarrollar cierta actividad, obtener ganancias de esa actividad, adquirir bienes o poseerlos. Se establecen por ley.Con este pago no obtenemos un beneficio directo, sino que nos beneficiamos como integrantes de una comunidad.

¿Cómo nos beneficiamos como integrantes de la comunidad?El Estado con el dinero de los impuestos puede construir escuelas, hospitales, carreteras, pagarle a los policías, soldados, maestras, médicos, etc.

D) ¿Por qué pagar impuestos?El Estado asegura la provisión de bienes y servicios a través de los impuestos que pagamos todos. Por eso cada peso que pagamos de impuestos y no llega a las arcas del Estado significa quitarle a la sociedad la posibilidad de acceder a más y mejor educación, salud, seguridad pública, justicia, apoyo a los más desprotegidos y muchas cosas más que todos los uruguayos queremos.

E) ¿Quiénes pagan impuestos por vender bienes o servicios?Todo individuo o empresa que desarrolle alguna actividad comercial, industrial, rural o de servi-cios, instalado o en la vía pública, es contribuyente y debe estar inscripto en DGI, BPS (Banco de Previsión Social) y MTSS (Ministerio de Trabajo y Seguridad Social). DGI otorga un número de identificación a los contribuyentes denominado “RUC” (Registro Único de Contribuyentes).Una vez que se obtiene el número de identificación (RUC) se podrá mandar a imprimir las boletas, tiques o facturas en las que se documentarán las ventas.

F) ¿Conocen algún impuesto?Los principales impuestos en el Uruguay son el IVA (Impuesto al Valor Agregado), IRIC (Impues-to a las Rentas de la Industria y el Comercio), IP (Impuesto al Patrimonio), COFIS (Impuesto de Contribución al Financiamiento de la Seguridad Social), IRA (Impuesto a la Renta Agropecuaria), Impuestos que gravan a los Contribuyentes de Pequeña Dimensión Económica (Monotributo que no es recaudado por la DGI sino que es recaudado y administrado por BPS, impuesto a la Microe-

mpresa y el impuesto a la Pequeña Empresa).El Impuesto de Enseñanza Primaria que es recaudado y administrado por el CEP (Consejo de Edu-cación Primaria). La Contribución Inmobiliaria urbana y suburbana y la Patente de Rodados, son impuestos recauda-dos y administrados por los Gobiernos Departamentales.

Parte 2:Metodología:

Luego de que el invitado haya hecho la introducción correspondiente, para reforzar esos conocimientos se trabajará con los alumnos en base a un cuadro en donde deberán decidir si la frase es verdadera o falsa. Esta actividad será realizada por el invitado en forma conjunta con toda la clase.

El invitado leerá la frase y se trabajará a partir de las opiniones de los alumnos.

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Objetivo:

Que los alumnos comprendan cómo invierte el Estado sus ingresos y el concepto de presu-puesto.

Establecer relaciones entre las funciones del Estado y los servicios que se le brindan a la so-ciedad.

Materializar el recorrido del dinero que se obtiene por el cobro de tributos.

Tiempo de duración: � hora aprox.

Contenidos:

Presupuesto del Estado, proceso de elaboración y contenidos del mismo.

Parte 1:

Metodología

Para comenzar se trabaja con los alumnos el concepto de presupuesto del Esta-do, que incluye y la importancia del mismo.

Parte 2:

Metodología:

En una segunda instancia a través de un juego de simulación se les plantea a los alumnos tomar el rol de administrar el presupuesto del Estado decidiendo cómo invertir el dinero, debiendo priorizar dentro de las distintas áreas: salud, vivienda, educación, justicia, seguridad, cultura, etc.

En el año �00� el presupuesto del Estado en Gastos de Funcionamiento e In-versiones ascendió a $ 87.677: (ochenta y siete mil seiscientos setenta y siete millones de pesos).- Fuente: Contaduría General de la Nación.

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Para facilitarlo, se les propondrá a los alumnos que trabajen con $ �00, luego cada grupo expondrá sus elecciones al resto justificando sus prioridades.A partir de aquí se trabajará la importancia de que la DGI cumpla con su mi-sión de recaudar para que el Estado tenga recursos suficientes para financiar las inversiones y los gastos incluidos en el presupuesto.

Información adicional sobre Recursos, Tributos y su relación con el Presupuesto

El presupuesto del Estado es una ley, en ella se estiman cuáles serán los recursos del Estado (in-gresos) y cuál será el destino de los mismos (egresos). En la actualidad para obtener ingresos los Estados dependen fundamentalmente de la recaudación de tributos. En la antigüedad los Estados se financiaban a través del saqueo a los pueblos conquistados y de la explotación de los recursos de los mismos, por lo cual los tributos no guardaban relación con el concepto de ciudadanía.

Actualmente existe una relación entre la tributación y la democracia como forma de gobierno, por lo que el volumen y el destino de los recursos obtenidos por este medio pueden reflejar los valores que prevalecen en una sociedad democrática, en aspectos tales como equidad, justicia social y el papel del Estado en la salvaguarda de los mismos.La tributación surge de la necesidad de financiamiento para realizar la gestión pública, aunque no es la única fuente de recursos de la que se dispone.

Otras formas de financiamiento del Estado pueden ser:

�. Los Ingresos adicionales obtenidos por la venta de bienes del Estado, por ejemplo: inmuebles, vehículos, tierras.

�. La emisión de Moneda, que es monopolio del Estado y se realiza a través de la Autoridad Mo-netaria que en Uruguay es el Banco Central del Uruguay (BCU).

�. El endeudamiento tanto en Moneda Nacional como en Monedas Extranjeras. Esta forma de financiamiento desplaza en el tiempo la carga tributaria que debe ser soportada por las sucesivas generaciones. (La deuda de hoy se paga con los tributos del futuro.)

En una sociedad democrática se busca la satisfacción de las necesidades colectivas, que se generan por el hecho mismo de la convivencia social, concediendo poder a los gobiernos para actuar en nombre de la sociedad. En nuestro país, la Constitución establece la existencia de este contrato social implícito y el alcance de la delegación otorgada al Estado para que, haciendo uso de esa potestad, obtenga los recursos necesarios para cumplir con el fin que se le asigna.El poder de imponer tributos surge del Estado. En nuestro país los tributos sólo pueden ser creados por ley.

Para que esta potestad de imponer tributos sea visualizada como legítima por parte de los integran-tes de la sociedad, no sólo es necesario que emane del Estado, también es preciso que se reconozca la vigencia y validez del concepto de que la disminución de la capacidad económica individual por el pago de tributos, se justifica para crear capacidad económica social. Es el «precio» que debemos pagar para vivir en una sociedad, ya que el bienestar social está por encima de los intereses particu-lares, porque si no existiera el Estado no habría garantías para las personas ni para la propiedad.

Los recursos obtenidos por el Estado son utilizados para gastar o invertir en la mejora del bienestar de la población actual y futura, a través de la ejecución de las políticas públicas previstas en los programas de gobierno, mediante los cuales los gobiernos expresan sus ideologías económicas, sociales, políticas y morales.

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El Sistema Tributario

El sistema tributario es un componente esencial de los recursos públicos o ingresos del Estado; ade-más es fundamental con respecto al destino de los mismos establecido en el Presupuesto Nacional. Abarca tanto la necesidad de financiamiento de los poderes del Estado como la enseñanza pública y la seguridad social.

Dentro del sistema tributario existen distintas instituciones u organismos del Estado designados por la ley para administrar los tributos: la Dirección General Impositiva (DGI), la Dirección Nacional de Aduanas (DNA), Consejo de Educación Primaria (CEP), el Banco de Previsión Social (BPS) y otros organismos de seguridad social y los Gobiernos Departamentales.Es parte de la responsabilidad social de los individuos y las empresas contribuir al sostenimiento de la sociedad en la que desarrollan sus actividades, de acuerdo con valores de ética y solidaridad.

ConclusiónEs importante tomar conciencia de que los impuestos que pagamos redundan en beneficio de todos. Por lo tanto, cuando no pagamos terminamos perju-dicando a toda la sociedad y a cada uno de los integrantes de la misma. Ello implica que también nosotros nos veamos afectados por el incremento de las tasas de los impuestos existentes, la creación de nuevos impuestos, el mayor nivel de endeudamiento del país o el menor gasto social. En la medida en que todos contribuyamos y colaboremos para que otros también lo hagan, esta-remos ayudando no sólo a financiar al Estado, que es de todos, sino a que la carga tributaria se reparta de una manera más equitativa.

Es importante que el voluntario haga hincapié en que la tributación está estre-chamente vinculada a la solidaridad ciudadana.

Para trabajar estos contenidos ayudate con las preguntas guía que deben con-testar los alumnos:

• ¿Qué te parece que pasaría con las otras áreas si solamente invirtiéramos en un área?• ¿Qué te parece que pasaría si no se pagan los impuestos?• ¿Quiénes crees que se perjudicarían?

Información Adicional sobre el Presupuesto del Estado

Dado que el concepto y el proceso de elaboración del Presupuesto Nacional es sumamente com-plejo, se procura brindar a los alumnos una visión simplificada que contenga los elementos esencia-les del mismo utilizando para ello el proceso de elaboración del presupuesto de la Administración Central.

¿Qué es el presupuesto?

Es la expresión en dinero del plan de acción o programa de un gobierno. Representa el conjunto de recursos del gobierno (los impuestos) y de los gastos que se efectuarán con esos recursos y se formula para un período de tiempo dado.Es el instrumento principal que resume cuánto se recaudará con los impuestos (a esta actividad se le llama “Política Tributaria”) y cómo se gastarán estos impuestos (a esta actividad se le llama “Política del Gasto Público”).También es el instrumento que determina con qué dinero se podrá contar cuándo los impuestos no alcanzan para hacer todos los gastos que se incluyen en el plan de gobierno (a esta actividad se le llama “Política de Financiamiento o de Endeudamiento”).Por lo tanto el presupuesto es un instrumento o herramienta para aplicar las acciones de un gobier-no. Se le denomina “ Instrumento de Política Fiscal”.En el presupuesto se fijan las prioridades del gobierno orientadas por sus programas, por ejemplo se busca atender la emergencia social, la salud, la educación, la seguridad pública, recuperación de los salarios y las pasividades deterioradas.

¿Quién prepara el presupuesto?

El Poder Ejecutivo por medio del Presidente actuando en Consejo de Ministros es a quien le corres-ponde preparar y presentar el presupuesto al Poder Legislativo.La OPP (Oficina de Planeamiento y Presupuesto) podrá asesorar al Poder Ejecutivo en la prepara-ción del presupuesto.

¿Cuándo debe mandarse el presupuesto al Poder Legislativo?

Dentro de los 6 primeros meses del ejercicio del mandato del nuevo gobierno.Tomando en cuenta que el nuevo gobierno toma posesión el primero de marzo, tiene plazo hasta el �� de agosto.

¿Por cuánto tiempo estará vigente?

El presupuesto regirá para un período de gobierno, por lo que estará vigente por 5 años. Entrará a ejecutarse al año siguiente de que asume el gobierno, permaneciendo hasta el año siguiente de su mandato.

¿Cómo se aprueba el presupuesto?

Cada Cámara deberá pronunciarse dentro de los �5 días de presentado el proyecto de presupuesto. Si no se pronuncia alguna de las Cámaras el proyecto será rechazado.

¿Qué pasa si una Cámara aprueba el proyecto y la otra introduce cambios al proyecto?

Dentro de los quince días siguientes deberá pronunciarse sobre las modificaciones la Cámara que originalmente lo aprobó, si no es aprobado o no son tratadas las modificaciones pasará a la Asam-blea General que tiene quince días para pronunciarse, si no se pronuncia será rechazado el proyec-to.

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¿Cómo se aprueba el presupuesto en las Cámaras?

Con mayoría simple de votos.

¿Cómo se aprueba el presupuesto en la Asamblea General?

Con mayoría simple de votos.

¿Qué pasa si no se aprueba el nuevo presupuesto?

Sigue vigente el presupuesto anterior.

¿Se puede hacer modificaciones al presupuesto?

Sí por medio de Mensajes Complementarios o Sustitutivos o en la Rendición de Cuentas.

¿Cómo funcionan las modificaciones por Rendición de Cuentas?

Dentro de los seis primeros meses de vencido el ejercicio anual, que coincide con año civil, se presenta la Rendición de Cuentas y es allí que se puede proponer modificaciones indispensables al presupuesto por razones justificadas.

¿Cómo funcionan los Mensajes Complementarios o Sustitutivos?

Se podrá enviar Mensajes Complementarios o Sustitutivos en el caso exclusivo del proyecto de Presupuesto Nacional y sólo dentro de los veinte días a partir de la primera entrada del proyecto a cada Cámara.

¿Cómo se materializa el presupuesto?

El Presupuesto Nacional es una ley que se formula de acuerdo a un procedimiento especial, esta-blecido en el art. ��� y siguientes de la Constitución de la República.

¿Quién aplica el presupuesto?

El Poder Ejecutivo y los distintos organismos del Estado.

¿Quién controla el presupuesto?

La vigilancia en la ejecución de los presupuestos y la función de contralor será de cargo del Tribunal de Cuentas y la Contaduría General de la Nación .

¿Qué áreas abarca el presupuesto?

El Presupuesto del Estado abarca distintas áreas: Educación, Cultura, Salud, Seguridad Pública, Obras de Infraestructura, Relaciones Exteriores, Agropecuaria, Industria, Trabajo, Turismo, Vivienda, Me-

dio Ambiente, Desarrollo Social, Defensa, Justicia. Para cada una de ellas se establece la asignación presupuestal proyectada para retribuciones perso-nales, gastos de funcionamiento e inversiones correspondientes a lo que se denomina cada inciso del presupuesto.

¿Qué necesidades contempla el presupuesto?

El presupuesto comprende la atención a los requerimientos de los � Poderes del Estado: el Poder Ejecutivo - Presidencia de la República y Ministerios, lo que se denomina Administración Central -, el Poder Judicial, el Poder Legislativo. y los organismos incluidos en el Art. ��0 de la Constitución de la República, el Tribunal de lo Contencioso Administrativo (TCA), la Corte Electoral (CE), el Tribunal de Cuentas (TC), la Universidad de la República (UDELAR), la Administración Nacional de Enseñanza Pública (ANEP) y el Instituto del Niño y el Adolescente del Uruguay (INAU). En el Presupuesto del Estado también se incluyen partidas o transferencias de recursos para ayu-dar a solventar los gastos e inversiones de los Gobiernos Departamentales y las Empresas Públicas que lo necesitan, para financiar la Seguridad Social y los gastos previstos por concepto de Deuda Pública.

El presupuesto es elaborado sobre la base de proyecciones de evolución de la economía que de-pende del comportamiento de variables como el consumo, las exportaciones, las inversiones, la inflación, los salarios y pasividades en el período. Los ingresos tributarios se proyectan en función de las previsiones sobre la evolución de la recaudación. La elaboración del presupuesto incluye habitualmente el criterio de responsabilidad fiscal y tiende a lograr el equilibrio de las cuentas pú-blicas.

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Actividad 3: “Realizando nuestro emprendimiento”

Objetivos:

Que los alumnos se aproximen a: Concepto de actividad económica y los impuestos que se vinculan a cada una ellas.

Tiempo de duración: � hora aprox.

Parte 1:

Metodología:

Para realizar la actividad se divide a la clase en grupos, de cinco integrantes. El juego que introduce la temática es un mazo de �0 cartas. Hay 5 grupos de � cartas iguales con cada uno de los impuestos (IRIC, IVA, Impuestos que gravan a los contribuyentes de Pequeña Dimensión Económica, IRA, IP). Cada grupo recibirá un mazo de cartas. Al recibirlo, estas deberán ser entreve-radas y se repartirán � cartas a cada uno. El objetivo del juego es que el alumno pueda conseguir � cartas con el mismo impuesto. Para empezar, cada alumno elegirá una carta de su mano que no le sirva para lograr el objetivo planteado. Luego, la apoyarán sobre la mesa y simultánea-mente se la pasarán al jugador que se encuentra a su derecha. Así cada jugador tendrá una carta nueva con la que puede quedarse o pasarla en la próxima ronda si es que no le es útil. Este proceso se repetirá hasta que alguno de los integrantes del grupo logre conseguir las � cartas con el mismo impuesto.

Además de los impuestos, en cada carta se plantean diferentes ejemplos de actividades económicas relacionadas con el mismo, como se muestra a conti-nuación:

IVA: Pizzería, Quiosco, Ciber-Café, Fábrica de Golosinas, Heladería, Far-macia, Zapatería, Frigorífico, Tienda de Ropa, Supermercado, Tienda de Electrodomésticos.

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IRIC: Pizzería, Fábrica de Golosinas, Heladería, Farmacia, Zapatería, Fri-gorífico, Tienda de Ropa, Supermercado, Tienda de Electrodomésticos.

Impuestos que gravan a los Contribuyentes de Pequeña Dimensión Eco-nómica (Monotributo, Impuesto a la Microempresa y a la Pequeña Em-presa) Quiosco, Ciber-Café, Feriante, Vendedor Ambulante.

Conviene destacar que son � impuestos distintos que agrupamos a los efectos didácticos en una sola categoría. Por información adicional remitirse al Folleto de DGI que acompaña a este material.

Impuesto al Patrimonio: Pizzería, Fábrica de Golosinas, Heladería, Far-macia, Zapatería, Frigorífico, Tienda de Ropa, Supermercado, Tienda de Electrodomésticos.

Impuesto a la Renta Agropecuaria: Tambo, Forestación, Cría y engorde de ganado, Producción Agrícola.

Parte 2

Metodología:

Terminado el juego de cartas, cada grupo seleccionará una actividad, evaluán-dola según sus preferencias y por la información contenida en los naipes que poseen. Al mismo tiempo deberán ponerle un nombre a su empresa y decidir quienes la integran.

Contenidos a transmitir:

Principales impuestos en Uruguay:

•IVAEl Impuesto al Valor Agregado grava la enajenación de bienes, la prestación de servicios dentro del territorio nacional y la introducción de bienes al país,Hay bienes y servicios cuya enajenación o importación está gravada a una tasa del ��% que se la conoce como tasa mínima, otros al ��% que es la llamada tasa básica y otros no están gravados.

•IRICEl Impuesto a las Rentas de la Industria y el Comercio es un impuesto que grava las rentas

derivadas de actividades industriales, comerciales y similares. La tasa del impuesto es del �0% pero también existen exoneraciones como es el caso de las rentas obtenidas por pe-queñas empresas o que se destinan a la inversión.

•IPEs un impuesto que grava el patrimonio de las personas físicas (si es mayor a cierto importe), el de las empresas y de los productores agropecuarios que actualmente están exonerados.Las bases del impuesto son diferentes para cada tipo de contribuyente y son progresivas para las personas físicas.

•COFISEl Impuesto de Contribución al Financiamiento de la Seguridad Social grava las importa-ciones de bienes industrializados y las enajenaciones de dichos bienes, sean nacionales o importados, realizadas a organismos estatales y a las empresas, su tasa es del �%. No grava las ventas al consumidor final.

•IRAEl Impuesto a las Rentas Agropecuarias es un impuesto que grava las rentas obtenidas de actividades agropecuarias. La tasa del impuesto es del �0%.

•Impuestos que gravan a Contribuyentes de Pequeña Dimensión EconómicaEl Monotributo, el impuesto a las Micro Empresas y a las Pequeñas Empresas gravan a las empresas de dimensión económica reducida. No son aplicables a los prestadores de servi-cios y las empresas rurales. Estos contribuyentes están exonerados de IVA. •Impuesto de Enseñanza PrimariaEs un impuesto nacional y anual, que grava las propiedades inmuebles urbanas y suburba-nas, a excepción de los inmuebles rurales que están exonerados.El producido del impuesto se destina a financiar el presupuesto de gastos e inversiones del Consejo de Educación Primaria.Es el propio Consejo de Educación Primaria quien administra dicho impuesto.

•Impuestos MunicipalesLa Constitución reserva como fuente de recursos de los Gobiernos Departamentales entre otros impuestos a:La Contribución Inmobiliaria es el impuesto que grava la propiedad inmueble, urbana y suburbana situada dentro de los límites de la jurisdicción departamental. La Patente de Rodados: es el impuesto que grava con una patente anual, a los rodados que transitan por la vía pública.La recaudación y administración de estos impuestos le corresponde a los Gobiernos Depar-tamentales.

Concepto de actividad económica:

Actividad Económica: Es lo que hace una persona al crear un bien, prestar un servicio o vender un producto, instalado o en la vía pública, pudiendo desarrollar actividades comerciales, industriales,

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rurales o de servicio.

Estas actividades son realizadas por personas físicas o personas jurídicas quienes pagan impuestos ante el Estado.No se dejará de mencionar que una actividad económica también puede ser la prestación de ser-vicios profesionales o la provisión de servicios como por ejemplo agua, luz, gas.

Concepto de persona física y persona jurídica

Personas FísicasSon todos los individuos de la especie humana. Todos somos personas físicas y eso implica que somos aptos para obtener derechos y asumir ciertas obligaciones.

Personas Jurídicas Son un conjunto de personas que se unen con un objetivo común, como puede ser crear una em-presa, poniéndole un nombre y registrándola ante el Estado, formando de esa manera una persona jurídica. Esa persona jurídica actúa y es tratada como si fuera una sola persona.

Objetivo:

Que los alumnos comprendan:

Presupuesto de una actividad económica

Tiempo de duración: � hora aprox.

Descripción general:

Luego de que cada grupo crea su propia actividad económica, resulta necesario establecer todos los elementos que la misma requiere.En grupos deberán completar una ficha que contiene el presupuesto mensual.

Parte 1

Metodología:

Los distintos grupos ya formados completarán una planilla en donde realizarán un presupuesto mensual del emprendimiento elegido. Para esto se los guiará en los distintos ítems, en donde ellos deberán elegir los montos para su emprendimiento.

El invitado les recordará que así como el Estado tiene un presupuesto, toda actividad económica también debe tenerlo. La idea es que los alumnos completen la planilla definiendo cuáles son los productos que van a vender, cuántos empleados van a contratar y el gasto de agua, luz, teléfono, alquiler y otros gastos que necesitaran para llevar adelante el emprendimiento. Para eso deben elegir dentro de las opciones que se les presentarán a continua-ción.

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Ejemplo de planilla:

Contenidos a trasmitir:

Presupuesto: Es calcular qué ingresos y egresos va a tener la empresa a lo largo del año. Se realiza para poder estimar cuánto va a recibir por la mercadería que va a vender o los servicios a prestar y que costos tiene que enfrentar, o sea en qué va a gastar el dinero que te entra por las ventas o servicios prestados.

Parte 2

Metodología:

Una vez que el alumno haya finalizado con el presupuesto, se le preguntará acerca de qué cree que le está faltando al mismo. La idea es que el alumno note que está faltando el pago de impuestos. Allí surgirá cuáles son los impuestos que deberán pagar acorde a cada actividad económica.

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Objetivos:

Que los alumnos se aproximen a:

Tipos de comprobantes (factura, boleta de contado, recibo, tique, etc) Características principales de los comprobantes

Tiempo de duración: � hora aprox.

Contenidos:

Importancia de los comprobantes.

Parte 1:

Metodología:

a) Se trabaja con los alumnos los diferentes comprobantes y la importancia de los mismos ya que son imprescindibles para desarrollar la actividad económica. Se introducirá a través de dos preguntas guía que los alumnos contestarán en su cuaderno.

• ¿Para qué sirven las boletas, facturas o tiques?En las boletas, facturas o tiques se documentan las operaciones realizadas por las empresas.En ellas se deberá indicar: la fecha de emisión, describir los servicios o bienes, detallar las cantidades físicas, precio unitario y total, discriminándose los im-puestos (IVA y COFIS) si corresponde.Si la operación se realiza entre empresas deberá indicarse además: nombre, domicilio y número de RUC de la otra parte que interviene.Si la operación se realiza a un consumidor final deberá indicarse con una X en el recuadro correspondiente.

Función de los comprobantes:• Proporciona los detalles de la operación.

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• Permite establecer la relación jurídica entre las partes que intervienen.• Constituyen un medio de prueba de las operaciones.• Es respaldo de las registraciones contables.• Permite realizar un control posterior de la operación.

• ¿Qué sucede si no me dan la boleta o el tique?Cada vez que compramos un bien o un servicio y no nos dan la boleta o tique igual estamos pagando un impuesto en el precio, pero este dinero no llega a las arcas del Estado. Los precios de las cosas, además del Impuesto al Valor Agre-gado, cuando corresponda, incluyen otros impuestos, que sólo se vierten si se hacen las facturas. Quien no emite la boleta o el tique le quita a la sociedad el acceso a más educación, más salud, más seguridad, más atención a los despro-tegidos, más infraestructura vial, etc.

BoletaContado:

Es un comprobanteque se emite cuando

se realiza una venta quese paga con dinero,

cheque o tarjetade crédito.

Factura:Es un comprobante que se

emite cuando se realiza unaventa a crédito, que no se paga enel momento. Por ejemplo cuandovas al quiosco y te compras útilesescolares, pero al no tener la plata

para pagar en ese momento, elquiosquero te da una factura acrédito que quiere decir que le

vas a pagar másadelante.

Recibo:Es un comprobante

que se emite cuando se pagala factura a crédito que se

tenía pendiente. Siguiendo conel ejemplo anterior, cuando

vayas a pagarle alquiosquero este te va a dar

un recibo.Tique:

Es un comprobante, queutilizan algunas empresas

por ejemplo supermercados,almacenes, bares, farmacias,

quioscos, heladerías, carnicerías,etc., cuando se realiza una venta

al contado. El tique cumple lamisma función que la boleta

y es utilizado porquesimplifica laoperación.

Tipos decomprobante

Recibosde Sueldos:

Es un comprobante endonde se detalla la liquidaciónde sueldos y se entrega cuando

una empresa le pagael sueldo a un empleado

por haber realizadosu trabajo.

b) Primeramente se invitará al alumno a que identifique en el modelo que tiene en su cuaderno, dónde están los principales elementos.Luego se trabajará con un modelo ampliado de la factura a los efectos de faci-litar la explicación del invitado y la identificación por parte de los alumnos.

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Parte 2:

Objetivo:

Concepto: si todos los ciudadanos pagamos los impuestos que corresponden, todos nos beneficiaremos con mejor salud, educación, seguridad. etc.

Bien común.

Metodología:

Se divide la clase en grupos de 5 alumnos y a cada grupo se le reparte un juego de caja.El eje central del juego es vincular la recaudación impositiva con los servicios del Estado, estableciendo el beneficio común ante acciones individuales como el pago de las obligaciones tributarias, con resultados tanto inmediatos (mayor recaudación) como mediatos (mayor educación, salud, etc.).

Elementos del Juego: � tablero, � dado, �0 fichas de cinco colores distintos.Jugadores: 5 a �0 alumnos . (Pudiendo jugar de a parejas). Objetivo del Juego: Cada jugador debe contribuir con sus fichas para mantener y desarrollar las instituciones públicas.Comienzo del Juego: �) Cada jugador coloca sus � fichas en la casa del mismo color. �) Todos los jugadores tiran el dado, aquel que saque el número más alto,

será el que empiece el juego. Luego jugará el que esté sentado a su dere-cha y así continuará la ronda.

�) Cada jugador en su turno tira el dado. Se puede sacar una ficha de su casa si se obtiene un � o un 6. Si no saca ninguno de esos dos números, pasa el turno al otro jugador sin mover sus fichas de la casa.

�) Si obtiene un 6 además de sacar la ficha de su casa, vuelve a tirar y avanza tantos casilleros como indica esa nueva tirada. Si obtiene un � solamente saca la ficha de la casa, pero no tiene posibilidad de una nueva tirada.

Desarrollo del Juego: 5) Si un jugador tiene alguna ficha recorriendo el tablero y obtiene un �,

puede optar por sacar otra ficha o mover alguna de las que tiene en jue-go. Lo mismo sucede si obtiene 6 , puede sacar otra ficha o mover un casillero, sin tener la posibilidad de tirar de nuevo si tiene todas las fichas en juego.

6) Todos los jugadores deben llevar cada una de sus fichas a una institución diferente: un jugador no puede ingresar dos fichas en la misma institu-

ción.7) A través del recorrido hay casillas de Acción - Resultado, en las que el ju-

gador tendrá que cumplir con las premisas marcadas.8) Para aportar la ficha a la institución pública, hay caer en el casillero de

entrada correcto. En caso de que no se haya obtenido el número exacto continúa el juego sin ingresar a la institución.

9) En cada jugada el alumno deberá elegir en qué sentido de la calle se mo-verá, sin poder cambiar de sentido en esa mano.

�0) Final del Juego: Gana el jugador que primero aporta sus cuatro fichas a � instituciones publicas diferentes

Casilleros de Acción-Resultado:

• Ayudaste a pintar tu escuela. Tirás nuevamente el dado.• No entregás facturas por tus ventas. Volvés a la casa. • Te atrasaste en el pago de los impuestos, pero te ponés al día: Avanzás � casillero. • Le compraste un regalo de cumpleaños a tu amigo y pediste que te dieran la boleta. Avanzás

� casilleros. • Vendiste rifas para ayudar al comedor de tu barrio. Avanzás � casilleros. • Tenés todos los impuestos al día. Como premio, llevás tu ficha a la institución que desées. • Compraste unos patines y no pediste la boleta. Retrocedés � casilleros.• Donaste juguetes para los niños del hospital. Tirás nuevamente el dado. • Al calcular los impuestos pagaste menos de lo que debías. Perdés un turno. • Como todos pagamos los impuestos, todos llevamos una ficha a la institución que prefie-

ras.• Como todos pedimos la boleta cuando compramos algo, todos avanzamos � casilleros.

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“ Evaluación y cierre” Tiempo de Duración: �0 minutos aprox.

Metodología:Se evaluará el programa a través de una encuesta a los alumnos y se cerrará el espacio educativo logrado en la escuela, reforzando algún contenido, despi-diéndose de los alumnos.Se entregará una prueba evaluativa para poder conocer cuánto impacto el pro-grama en los mismos, esta incluye pruebas de aprendizaje así como preguntas del programa en general.Luego de que hayan completado los formularios les pedimos los retiren y nos los envíen junto con el resto de las evaluaciones.

Evaluación maestra/o e Invitado de la DGI

La evaluación consta de dos partes, por un lado semana a semana cada actor evalua las activi-dades en diferentes áreas como: didáctica, contenido, etc. Por otro lado, luego de culminado el programa deberán completar una evaluación general que abarca diferentes aspectos del mismo: implementación, material didáctico, manuales, seguimiento del programa etc. Dada esta metodología de evaluación recordamos al Invitado ser el responsable de recoger todas las evaluaciones de los diferentes agentes (maestro, alumno e Invitado) y hacerlas llegar vía correo a DESEM-Jóvenes Emprendedores antes del miércoles �0 de Noviembre de �005.

DATOS PARA ENVIAR LA EVALUACIÓN :Fundación DESEM-Jóvenes EmprendedoresMaldonado �088CP:���00Montevideo-Uruguay

Contacto: Programas de Primaria y Ciclo Básico Email: desem.sumale@adinet.com.uyTel: �08-99-77 int �Maldonado �088Montevideo

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Bibliografía específica para los aspectos tributarios:

• AFIP: Material didáctico del Programa de Educación Tributaria y Formación Ciudadana. Argentina.

• Albi et Al. (�99�): TEORÍA DE LA HACIENDA PÚBLICA. Capítulo 9: Los ingresos públicos y el impuesto. Capítulo �0: Imposición, eficiencia y equidad. Imposición óptima.

• CÓDIGO TRIBUTARIO.• CONSTITUCIÓN DE LA REPÚBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY de �967, con reformas

hasta �996.• Vallarino, Hugo R.: ESTRUCTURA TRIBUTARIA DEL URUGUAY. UN ENFOQUE DESCRIP-

TIVO.-Asesoría Económica DGI.• Secretaría de Ingresos Federales: Brasil «EL ROL DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

EN LA SOCIEDAD. LA FINALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN Y SU DIFUSIÓN EN LA SOCIE-DAD». – CIAT, �9ª Asamblea General.

• TEXTO ORDENADO T. O. �996. • Ministerio de Economía y Finanzas.- Contaduría General de la Nación.: RENDICIÓN DE

CUENTAS Y BALANCE DE EJECUCIÓN PRESUPUESTAL Ejercicio �00�.• Ministerio de Economía y Finanzas.- Contaduría General de la Nación.: PRESUPUESTO

NACIONAL �005 -�009.- PROYECTO PODER EJECUTIVO.- Exposición de Motivos.