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Contabilidad
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ELABORACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS SEGÚN LAS NIIF 2014
Por: C.P.C. Luz HIRACHE FLORESEmail:[email protected]
MARCO CONCEPTUAL Y
ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A NIIF 2014
MODULO I
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 3
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
VALOR NORMATIVO
El Marco Conceptual establece los conceptos que subyacen en la preparación y presentación de los estados financieros para usuarios externos.
El Marco Conceptual no es una NIIF y por tanto no define normas para ninguna cuestión particular de medida o información a revelar.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 4
MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
OBJETIVO DE LA INFORMACION FINANCIERA CON PROPOSITO GENERAL
Es proporcionar información financiera útil a los inversores, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales para tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad. Esas decisiones conllevan comprar, vender o mantener patrimonio e instrumentos de deuda, y proporcionar o liquidar préstamos y otras formas de crédito.
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MARCO CONCEPTUAL PARA LA INFORMACIÓN FINANCIERA
RENDIMIENTO FINANCIERO REFLEJADO POR LA CONTABILIDAD DE ACUMULACIÓN (O DEVENGO) El devengo describe los efectos de las transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los derechos de los acreedores de la entidad, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un periodo diferente.
Ello proporciona una mejor base para evaluar el rendimiento pasado y futuro de la entidad.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 6
MARCO CONCEPTUAL
La información financiera es útil, si:
→es relevante y →representa fielmente lo que pretende representar.
La utilidad de la información financiera se mejora si es comparable, verificable, oportuna y comprensible.
Características fundamentales
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION FINANCIERA ÚTIL:
Características de mejora
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MARCO CONCEPTUAL
Características fundamentales
CARACTERISTICAS CUALITATIVAS DE LA INFORMACION FINANCIERA ÚTIL:
Características de mejora
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasif icados como Mantenidos para la Venta o como Mantenidos para Distribuir a los Propietarios
0 0 0
Total Activos Corrientes 0 279,400 281,818
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasif icados como Mantenidos para la Venta
0 0 0
Activos no Corrientes o Grupos de Activos para su Disposición Clasif icados como Mantenidos para Distribuir a los Propietarios
0 0 0
Otros Activos no f inancieros 0 0 0Total Activos Corrientes Distintos de los Activos o Grupos de Activos para su Disposición Clasif icados como Mantenidos para la Venta o para Distribuir a los Propietarios
0 279,400 281,818
Activos Biológicos 0 0 0Activos por Impuestos a las Ganancias 0 0 0
Anticipos 0 1,086 824Inventarios 0 45,835 56,912
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 114,674 108,101Cuentas por Cobrar a Entidades Relacionadas 0 0 0
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 0 222,703 210,002Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 106,943 101,077
Efectivo y Equivalentes al Efectivo 0 10,862 14,904Otros Activos Financieros 0 0 0
Activos 0 0 0Activos Corrientes 0 0 0
Estado de Situación Financiera
BAYER S.A.ESTADOS FINANCIEROS |Individual | TRIMESTRE I al 31 de Marzo del 2013 ( en miles de NUEVOS SOLES )
CUENTA NOTA 31 del Marzo del 201331 de Diciembre del 2012
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MARCO CONCEPTUAL
Reconocimiento es el proceso de incorporación en el balance o en el estado de resultados, de una partida que cumpla la definición y criterios para su reconocimiento como «elemento».
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS - RECONOCIMIENTO
La falta de reconocimiento de estas partidas no se puede rectificar mediante la descripción de las políticas contables, ni a través de notas u otro material explicativo.
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MARCO CONCEPTUAL
Debe ser objeto de reconocimiento toda partida que cumpla la definición de elemento siempre que:
►sea probable que cualquier beneficio económico asociado con la partida llegue a la entidad o salga de ésta; y
►el elemento tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
ELEMENTOS DE LOS ESTADOS FINANCIEROS- RECONOCIMIENTO
La información es fiable cuando es completa, neutral y libre de error.
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MARCO CONCEPTUAL
Su reconocimiento se efectúa cuando es probable que se obtenga del mismo, beneficios económicos futuros para la entidad, y además el activo tiene un costo o valor que
puede ser medido con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
ACTIVOSELEMENTO 1 – ACTIVO DISPONIBLEELEMENTO 2 – ACTIVO REALIZABLEELEMENTO 3 – ACTIVO INMOVILIZADO
NIIF Vs PCGE
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MARCO CONCEPTUAL
RECONOCIMIENTO DE ACTIVOS
No se debe reconocer un activo cuando es improbable que se obtengan beneficios económicos en el futuro. En lugar de ello, tal transacción lleva al reconocimiento de un gasto en el estado de resultados.
Este tratamiento contable no implica que la intención de la gerencia, al hacer el desembolso, fuera otra que la de generar beneficios económicos en el futuro, o que la gerencia estuviera equivocada al hacerlo. La única implicación de lo anterior es que el grado de certeza sobre los beneficios económicos que van a llegar a la entidad, tras el presente periodo contable, es insuficiente para justificar el reconocimiento del activo.
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MARCO CONCEPTUAL
Su reconocimiento se efectúa cuando sea probable que, del pago de esa obligación presente, se derive la salida de
recursos que lleven incorporados beneficios económicos, y además la cuantía del desembolso a realizar pueda ser
evaluada con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE PASIVOS
PASIVO ELEMENTO 4 – PASIVO
NIIF Vs PCGE
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MARCO CONCEPTUAL
Su reconocimiento se efectúa cuando ha surgido un incremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un incremento en los activos o un decremento en los pasivos y además el importe del
ingreso puede medirse con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE INGRESOS
El reconocimiento de un ingreso ocurre simultáneamente al reconocimiento de
incrementos de activos o decrementos de pasivos.
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MARCO CONCEPTUAL
Su reconocimiento se efectúa cuando ha surgido un decremento en los beneficios económicos futuros, relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos, y además el gasto puede
medirse con fiabilidad.
RECONOCIMIENTO DE GASTOS
El reconocimiento de un gasto ocurre simultáneamente al reconocimiento de
decrementos de activos o incrementos de pasivos.
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MARCO CONCEPTUAL
Los gastos se reconocen en el estado de resultados sobre la base de una asociación directa entre los costos incurridos y la
obtención de partidas específicas de ingresos.
CORRELACION DE COSTOS CON INGRESO
En el caso, se espere que los beneficios económicos surjan a lo largo de varios periodos contables, los gastos se reconocen en el estado de resultados utilizando procedimientos sistemáticos y racionales de distribución que permitan reconocer el gasto en los periodos contables en que se consumen o expiran los beneficios económicos relacionados.
El reconocimiento es simultáneo, si; surgen directa y conjuntamente de las mismas transacciones.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 16
MARCO CONCEPTUAL
CORRELACION DE COSTOS CON INGRESO
Se reconocerá inmediatamente un gasto cuando el desembolso correspondiente
no produce beneficios económicos futuros, o cuando no cumplen las
condiciones para su reconocimiento como activos.
¿COMO SE DEBEN EMITIR LOS ESTADOS ¿COMO SE DEBEN EMITIR LOS ESTADOS FINANCIEROS?FINANCIEROS?
Los EEFF deben emitirse conforme a las NIIF Los EEFF deben emitirse conforme a las NIIF
Muchas empresas al cierre del 2014, emitirán sus primeros estados financieros con adopción a las NIIF, mediante una declaración, explícita y sin reservas, para ello se debe seguir el lineamientos desarrollado por la NIIF 1.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 18
PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS CONFORME PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS CONFORME A NIIFA NIIF
ESTADOS FINANCIEROS EMITIDOS CONFORME A LAS NIIF
Estado de Situación Financiera
Estado del Resultado Integral
Estado de Cambios en el Patrimonio
Estado de Flujos de Efectivo
Notas a los EEFF
+
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 19
Ha presentado anteriormente junto con otro conjunto de EEFF que contenían una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF;
Presento en el año anterior EEFF según requerimientos nacionales, y contenían una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF; o
Presentó el año anterior EEFF que contenían una declaración, explícita y sin reservas, de cumplimiento con las NIIF, incluso si los auditores expresaron su opinión con salvedades en el informe de auditoría sobre tales EEFF.
No se aplicará NIIF 1 cuando la entidad:
¿COMO SE DEBEN EMITIR LOS ESTADOS ¿COMO SE DEBEN EMITIR LOS ESTADOS FINANCIEROS?FINANCIEROS?
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 20
PRIMEROS EEFF CONFORME A NIIF
20142013Periodo de Transición
Corresponde al comienzo del primer periodo para el que una entidad presenta información comparativa completa conforme a las NIIF, dentro de sus primeros estados financieros presentados conforme a las NIIF.
PERIODO sobre el que se informa conforme a las NIIF
Estado de Situación Financiera de apertura conforme a las NIIF
Primeros Estados Financieros conforme a NIIF
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PRIMEROS EEFF CONFORME A NIIF
PCGA Anteriores
15 principios
Resolución Conasev Nº 006-84-EF
Equidad Partida doble Ente
Bienes económicosMoneda común denominador Empresa en marcha
Valuación al costo Período Devengado
Objetividad Realización Prudencia
Uniformidad Significación o importancia relativa
Exposición
GENERALIDADES NIC 1 ESTADOS FINANCIEROS
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NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
Esta Norma establece las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar la comparabilidad.
Esta Norma establece requerimientos generales para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos mínimos sobre su contenido.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 24
NIC 1 PRESENTACION DE ESTADOS FINANCIEROS
OBJETIVO
Brindar las bases para la presentación de los estados financieros de propósito general, para asegurar la comparabilidad.
* Requerimientos generales de presentación: Características y cualidades
* Guías de formulación : Estructura, Contenido, medición y Revelaciones
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 25
Los estados financieros constituyen una representación estructurada de la situación financiera y del rendimiento financiero de una entidad.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 26
Estado de Situación Financiera al final del periodo
Estado del Resultado Integral del periodoJuego
Completo de
Estados Financiero
s
Estado de Cambios en el Patrimonio del periodo
Estado de Flujos de Efectivo del periodo
Notas a los Estados Financieros
Estado de Situación Financiera al principio del primer periodo comparativo(Cuando se realiza un cambio de política contable o reexpresión de las partidas de los EEFF de forma retroactiva).
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 27
Presentación razonable y
cumplimiento de las NIIF
Presentación fidedigna de las transacciones económicas, según lo establece el Marco Conceptual, de acuerdo a su esencia o naturaleza.
Establecer y aplicar POLITICAS CONTABLES uniformes y acordes a las operaciones realizadas por la empresa, y deberá revelar en las Notas a los EEFF aquellas significativas.
Se debe consignar en las notas a los EEFF una declaración, explícita y sin reservas, del cumplimiento de las NIIF, siempre que satisfagan todos los requerimientos de éstas.
CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 28
MATERIALIDAD
(Importancia Relativa)
YAGRUPACION
DE DATOS
Se deberá presentar por separado cada clase significativa de partidas similares, ya sea por su naturaleza o función.El proceso de agrupación y clasificación por su materialidad se realiza en la preparación y presentación de los EEFF.
Si una partida por si sola, carece de importancia relativa se agregará a otras partidas, y se revelará en las notas a los EEFF.La información tiene importancia relativa, o es material, cuando su omisión o presentación errónea pueden influir en las decisiones económicas de los usuarios de los EEFF.
CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF
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COMPENSACION
NO se podrá compensar partidas del activos con pasivos o ingresos con gastos a menos que así lo requiera o permita una NIIF, y deberá revelar el detalle de los mismos en las Notas a los EEFF.
CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF
La compensación en los EEFF limita la capacidad de los usuarios para comprender las transacciones económicas incurridas, afectando también a la evaluación de los flujos futuros de efectivo de la entidad, excepto cuando la compensación sea un reflejo del fondo de la transacción o suceso.
Ejemplos de compensación: Enajenación de activo no corrientes disponibles para la venta.Ganancia o perdida neta de la diferencia de cambio.Ganancia o perdida neta de Derivados Financieros.
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FRECUENCIA DE LA
INFORMACION(Periodo)
La presentación del juego completo de EEFF (incluyendo información comparativa) se elabora al menos anualmente. La NIC 1, NO prohíbe la preparación en forma coherente en el tiempo de EEFF que comprendan un periodo distinto al anual.
CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF
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COMPARABILIDAD
La entidad que revele información comparativa presentará, como mínimo 02 Estados de Situación Financiera.
En el caso de aplicar una política contable retroactivamente, y realice una re-expresión retroactiva de partidas en los EEFF, o reclasifique partidas en sus EEFF, presentará como mínimo, 03 Estados de Situación Financiera:a) al 31 de Diciembre 20x1,b) al 31 de Diciembre 20x0 yc) al 01.01.20x0
CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 32
Ejemplo:
En diciembre 2013, la entidad PLUMAS SAC, detecta que omitió registrar un INGRESO por venta de bienes efectuada en octubre 2012.
Según exigencia de la NIC 8, se re-expresa los EEFF:
Estado de Resultados Integralesa) al 31 de Diciembre 2013,b) al 31 de Diciembre 2012 yc) al 01 de enero 2012
CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 33
UNIFORMIDAD
Se deberá mantener la presentación y clasificación de las partidas en los EEFF de un periodo a otro, a menos que:
a)tras un cambio en la naturaleza de las actividades de la entidad resulte más apropiada otra presentación, considerando los criterios establecidos en la NIC 8; o
b) una NIIF requiera un cambio en la presentación.
El cambio en la presentación de sus EEFF, esta supeditada a proporcionar información fiable y más relevante para los usuarios de los EEFF y además se espera que la nueva estructura no afecte la comparabilidad.
CARACTERISTICAS GENERALES DE LOS EEFF
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 34
I. Identificación de los EEFF
Se identificará claramente cada EEFF y las notas, además, se mostrará la siguiente información en lugar destacado, y la repetirá cuando sea necesario para que la información presentada sea comprensible:
a) Nombre de la entidad b) Identificación de EEFF
individuales o de grupoc) Fecha del cierre del periodo
sobre el que se informa o el periodo cubierto;
d) Moneda de presentación; ye) Grado de redondeo practicado
al presentar las cifras de los EEFF.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Distribuidora MARINA SACAl 31 de Diciembre del 2010Expresado en Nuevos Soles(Redondeo a dos decimales)
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL CONSOLIDADO
GRUPO GLORIA SAAl 31 de Diciembre del 2010Expresado en Nuevos Soles(Redondeo a dos decimales)
ESTRUCTURA Y CONTENIDO DE LOS EEFF
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
(Balance General)
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 36
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
La NIC 1 no establece el orden ni el formato en que una entidad presentará las partidas en el Estado de Situación Financiera, solo enumera las partidas suficientemente diferentes, en su naturaleza o función, como para justificar su presentación por separado en el estado de situación financiera. Además:
(a) Deberán de añadirse otras partidas cuando el tamaño, naturaleza o función de una partida o grupo de partidas sea tal que la presentación por separado resulte relevante para comprender la situación financiera de la entidad; y
(b) las denominaciones utilizadas y la ordenación de las partidas o agrupaciones de partidas similares, podrán ser modificadas de acuerdo con la naturaleza de la entidad y de sus transacciones, para suministrar información que sea relevante para la comprensión de la situación financiera de la entidad.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 37
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
La utilización de diferentes bases de medición para distintas clases de activos sugiere que su naturaleza o su función difieren y, en consecuencia, que deben ser presentados como partidas separadas.
Ejemplo:
-Propiedades, planta y equipo : Costo histórico, Valor Revaluados (NIC 16). -Activos Biológicos : Valor Razonable menos los costos de vender (NIC 41). -Propiedades de Inversión : Valor Razonable (NIC 40).
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 38
MARCO CONCEPTUAL
Elementos del Estado de Situación Financiera
ACTIVOS
ELEMENTO 1 – ACTIVO DISPONIBLE
ELEMENTO 2 – ACTIVO REALIZABLE
ELEMENTO 3 – ACTIVO INMOVILIZADO
PASIVO ELEMENTO 4 – PASIVO
PATRIMONIO ELEMENTO 5 – PATRIMONIO
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 39
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Incluirá las siguientes partidas:a) Propiedades, planta y equipo;b) Propiedades de inversión;c) Activos intangibles;d) Activos financieros;e) Inversiones contabilizadas utilizando el método
de la participación;f) Activos biológicos;g) Inventarios;h) Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas
por cobrar;i) Efectivo y equivalentes al efectivo;j) Activos clasificados como mantenidos para la
venta (NIIF 5)k) Acreedores comerciales y otras cuentas por
pagar;l) Provisiones;m) Pasivos financieros;n) Pasivos y activos por impuestos corrientes (NIC
12)o) Pasivos y activos por impuestos diferidos (NIC
12);p) Participaciones no controladoras, presentadas
dentro del patrimonio; yq) Capital emitido y reservas atribuibles a los
propietarios de la controladora.
INFORMACION MINIMA:
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 40
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
Distinción entre partidas corrientes y no corrientes
Se presentarán los activos corrientes y no corrientes, así como los pasivos corrientes y no corrientes, como categorías separadas en su estado de situación financiera.
Sin embargo, cuando una presentación basada en el grado de liquidez proporcione información fiable más relevante, se aplicará la excepción y presentará todos los activos y pasivos ordenados atendiendo a su liquidez.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 41
CASO PRACTICO
La empresa SOLDADOS SAC, al 31/12/2013 tiene la siguiente información:
1.Posee terrenos por 80,0000 y unos edificios por 500,000 La depreciación acumulada por los edificios es de 100,000.2. Maquinaria por 200,000, depreciación acumulada por 160,000.3. Mobiliario por 35,000, depreciación acumulada por 28,000.4. Productos terminados por S/. 180,000 y producción en proceso por S/. 30,0005. Cuentas por cobrar a clientes por S/. 150,000 con vencimiento a 90 días.6. Efectivo S/. 35,000 y cuenta corriente S/. 470,000.7. El capital está compuesto por 1000 acciones de S/. 100 c/u . Durante el 2013 se ha incrementado el capital en 800 acciones por S/. 400,000.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 42
CASO PRACTICO
8. Mantiene un préstamo con una entidad financiera, pendiente de pago 15 cuotas mensuales son por S/. 15,000
9. Se mantiene deudas por pagar a proveedores comerciales: 140,000 con vencimiento a 120 días 527,000 con vencimiento a 16 meses.
10. La entidad mantiene valores negociables mantenidos para negociación por S/ 500,000
Se pide elaborar el estado de situación Financiera:
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 43
CASO PRACTICO
ACTIVO PASIVO
PATRIMONIO
ESTADO DE SITUACION FINANCIERASOLDADOS SAC
Del 01 de Enero del 2013 al 31 de dicimebre 2013
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 44
CASO PRACTICO
Datos adicionales:
•Los resultados acumulados son S/. 120,000
•Resultado del ejercicio S/. 380,000
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 45
Activos Pasivos y PatrimonioActivos Corrientes Pasivos CorrientesEfectivo y Equivalentes al Efectivo 505,000 Otros Pasivos Financieros 180,000
Otros Activos Financieros 500,000Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 140,000
Cuentas por cobrar comerciales y otras cuentas por cobrar 150,000 Cuentas por Pagar Comerciales 140,000Inventarios 210,000 Otras provisiones 0Total Activos Corrientes 1,365,000 Total Pasivos Corrientes 320,000
Activos No Corrientes Pasivos No CorrientesOtros Activos Financieros 0 Otros Pasivos Financieros 45,000Inversiones en subsidiarias, negocios conjuntos y asociadas 0
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 527,000
Propiedades de Inversión 0 Cuentas por Pagar Comerciales 527,000Propiedades, Planta y Equipo (neto) 527,000 Pasivos por impuestos diferidos
Activos intangibles distintos de la plusvalia Total Pasivos No Corrientes 572,000Activos por impuestos diferidos 0 Total Pasivos 892,000Plusvalía 0Otros Activos no f inancieros 0 Patrimonio Total Activos No Corrientes 527,000 Capital Emitido 180,000
Primas de Emisión 320,000
Otras Reservas de Capital
Resultados Acumulados 500,000
Total Patrimonio 1,000,000TOTAL DE ACTIVOS 1,892,000 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1,892,000
SOLDADOS SACEstado de Situación Financiera
Al 31 de Diciembre de 2013(En Nuevos Soles)
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL(Estado de Ganancias y Pérdidas)
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 47
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
ESTADO DEL RESULTADO DEL PERIODO
ESTADO DEL RESULTADO INTEGRAL
Único reporte Dos reportes
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 48
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
Incluye las siguientes partidas:Ingresos de actividades ordinarias;Ganancias y pérdidas por baja de AF medidos al costo amortizado;Costos financieros;Participación en el resultado de asociadas y negocios conjuntos contabilizadas con el método de la participación;Ganancia o pérdida por la diferencia entre el importe en libros anterior y su valor razonable en la fecha de la reclasificación de AF medidos a valor razonable;Gasto por impuestos;Resultado después de impuestos de operaciones discontinuadas; yGanancia o pérdida después de impuestos por medición a Valor Razonable menos costos de venta, o por disposición de activos que constituyan operación discontinuada.Resultados;Componentes del otro resultado integral clasificado por su naturaleza .Participación en el otro resultado integral de las asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen con el método de la participación; yResultado integral total.
INFORMACION MINIMA:
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 49
ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL
NO se presentará ninguna partida de ingreso o gasto como partidas extraordinarias en el estado
del resultado integral, estado de resultados separado o en las notas.
Para efectos de elaborar este estado financiero, se desglosará los gastos incurridos por una entidad, que han afectado el RESULTADO, utilizando una clasificación basada en la naturaleza o función de los gastos.
La elección entre el método de la naturaleza de los gastos o de la función de los gastos dependerá de factores históricos, así como del sector industrial y de la naturaleza de la entidad. Siendo que cada método de presentación tiene ventajas para tipos distintos de entidades, esta NIC requiere que la gerencia seleccione la presentación que sea fiable y más relevante.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 50
CASO PRACTICO
La empresa SOLDADOS SAC, en el ejercicio 2013 ha realizado las siguiente operaciones:
1.Venta de mercaderías por S/. 11’600,0002.El Margen Comercial es el 25%3.Los gastos operacionales asciende a S/. 1’940,000 y se distribuyen el 60% a gastos de ventas y el 40% a gastos administrativos:
Cargas del personal 776,000 Servicios terceros 1,067,000 Tributos 42,180 Gastos de gestión 54,820 TOTAL 1,940,000
GASTOS OPERATIVOS
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 51
CASO PRACTICO
4. Los ingresos financieros obtenidos son S/. 50,0005. Los gastos financieros incurridos son S/. 43,1236. La diferencia de cambio neta es (–S/ 328,800)
Se pide Determinar el Resultado del Ejercicio antes del IR y después del IR.
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 52
CASO PRACTICO
Datos Adicionales:
Los reparos tributarios identificados son los siguientes:
Multas 34,800.00 Gastos sin sustento tributario 180,000.00 Tasa Adicional 4.1% 7,380.00 Reparos Tributarios 222,180.00
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 53
Ingresos de actividades ordinarias 11,600,000
Costo de Ventas -8,700,000
Ganancia (Pérdida) Bruta 2,900,000
Gastos de Ventas y Distribución -1,164,000
Gastos de Administración -776,000
Otros Ingresos Operativos 0
Otros Gastos Operativos 0
Ganancia (Pérdida) por actividades de operación 960,000
Ingresos Financieros 50,000
Gastos Financieros -43,123
Diferencias de Cambio neto -328,800
Otros ingresos (gastos) de las subsidiarias,negocios conjuntos y asociadas 0
Resultado antes de Impuesto a las Ganancias 638,077
Gasto por Impuesto a las Ganancias -258,077
Ganancia (Pérdida) Neta de Operaciones Continuadas 380,000Ganancia (pérdida) procedente de operaciones discontinuadas, neta del impuesto a las ganancias
0
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 380,000
SOLDADOS SACEstado de Resultados
Al 31 de Diciembre de 2013(En Nuevos Soles)
C.P.C. Luz HIRACHE Flores 54
Ganancia (Pérdida) Neta del Ejercicio 380,000
Componentes de Otro Resultado Integral:
Variación Neta por Coberturas del Flujo de Efectivo 0
Coberturas de inversión neta de negocios en el extranjero 0Ganancias (Pérdidas) de Inversiones en Instrumentos de Patrimonio al valor razonable 0Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el Extranjero 0Variación neta de activos no corrientes o grupos de activos mantenidos para la venta 0
Superávit de Revaluación 0Cambios en el valor razonable de pasivos f inancieros atribuibles a cambios en el riesgo de crédito del pasivo 0
Otro Resultado Integral antes de Impuestos 0
Impuesto a las Ganancias relacionado con Componentes de Otro Resultado Integral
Variación Neta por Coberturas del Flujo de Efectivo 0
Coberturas de inversión neta de negocios en el extranjero 0Ganancias (Pérdidas) de Inversiones en Instrumentos de Patrimonio al valor razonable 0Diferencia de Cambio por Conversión de Operaciones en el Extranjero 0Variación neta de activos no corrientes o grupos de activos mantenidos para la venta 0
Superávit de Revaluación 0Cambios en el valor razonable de pasivos f inancieros atribuibles a cambios en el riesgo de crédito del pasivo 0
Suma de Impuestos a las Ganancias Relacionados con Componentes de Otro Resultado Integral 0
Otros Resultado Integral 0Resultado Integral Total del Ejercicio, neto del Impuesto a las Ganancias 380,000
SOLDADOS SACEstado de Resultados Integrales
Al 31 de Diciembre de 2013(En Nuevos Soles)