EI IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN 2015...EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO EN 2015 PRESENTACIÓN Ficheros en formato EXCEL A) Cuadros B) Gráficos C) Anexo estadístico DOCUMENTO

EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR ANtildeADIDO EN 2015

PRESENTACIOacuteN

Ficheros en formato EXCEL

A) Cuadros

B)ensp Graacuteficos

C) Anexo estadiacutestico

DOCUMENTO PDF

Anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del ejercicio

TIacuteTULO El Impuesto sobre el Valor Antildeadido en 2015 Anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del ejercicio

Elaboracioacuten y coordinacioacuten de contenidos Direccioacuten General de Tributos Subdireccioacuten General de Poliacutetica Tributaria

Caracteriacutesticas Adobe Acrobat 50Responsable edicioacuten digital Subdireccioacuten General de Informacioacuten Documentacioacuten y Publicaciones

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Editacopy Ministerio de Hacienda y Funcioacuten PuacuteblicaSecretariacutea General TeacutecnicaSubdireccioacuten General de InformacioacutenDocumentacioacuten y PublicacionesCentro de Publicaciones

Nipo 169-18-008-9

PRESENTACIOacuteN

Esta publicacioacuten dedicada al anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del Impuesto sobre el Valor Antildeadido se inscribe en el marco del objetivo gubernamental de dotar de la maacutexima transparencia a las actuaciones de las Administraciones puacuteblicas y en particular en el aacutembito de la informacioacuten estadiacutestica y econoacutemica Esta decimoseacuteptima edicioacuten contiene las cifras referidas al ejercicio 2015 mantenieacutendose el disentildeo estructura y nivel de detalle de antildeos anteriores de modo que es factible llevar a cabo el estudio longitudinal de las variables de manera homogeacutenea en el tiempo

La informacioacuten que recoge este libro es de gran relevancia desde diversas perspectivas puesto que por una parte refleja casi con exhaustividad todos los datos estadiacutesticos que se derivan de los resuacutemenes anuales de este tributo y por otra incorpora un anaacutelisis pormenorizado de su estructura y la evolucioacuten de sus principales componentes El tratamiento de los datos estadiacutesticos del Impuesto sobre el Valor Antildeadido que en esta obra se realiza de una forma muy detallada queda justificado al tratarse de una pieza clave dentro de nuestro sistema tributario pues ocupa el segundo lugar en importancia recaudatoria tras el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y sin que pueda olvidarse su condicioacuten de impuesto armonizado en el aacutembito de la Unioacuten Europea

En cuanto a su contenido conviene resaltar la mencioacuten que en el libro se efectuacutea en su segundo capiacutetulo a los cambios normativos introducidos con vigencia en 2015 algunos de los cuales explican las variaciones acaecidas en diversos componentes y variables del impuesto analizado Ademaacutes se lleva a cabo un examen de las magnitudes fundamentales del tributo y del alcance de los diversos regiacutemenes general simplificado y otros regiacutemenes especiales En tercer lugar se ofrecen desgloses de los datos estadiacutesticos desde diversas oacutepticas territorial por provincias y por Comunidades Autoacutenomas por sectores econoacutemicos seguacuten que se trate de empresarios profesionales agricultores y arrendadores de locales atendiendo a la personalidad juriacutedica y seguacuten la magnitud de las empresas medida por su base imponible Por uacuteltimo se elaboran algunos indicadores baacutesicos como los tipos medios y efectivos asiacute como la denominada tasa recaudatoria

Esta publicacioacuten tambieacuten se encuentra disponible en el canal de ldquoCentral de Informacioacutenrdquo en el apartado de ldquoImpuestosrdquo del portal de Internet del Ministerio de Hacienda y Funcioacuten Puacuteblica cuya direccioacuten es wwwminhafpgobes

Por uacuteltimo quiero expresar mi agradecimiento a los funcionarios de esta Direccioacuten General que con su excelente trabajo e intensa dedicacioacuten han hecho posible esta edicioacuten actualizada de la obra

Madrid enero de 2018 EL DIRECTOR GENERAL DE TRIBUTOS

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg III

SUMARIO

Paacutegina

I INTRODUCCIOacuteN 1

II CAMBIOS NORMATIVOS EN 2015 5

III DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 17

III1 Nuacutemero de declarantes 19

III2 Base imponible devengada 31

III3 Cuota devengada y tipo medio de las ventas 53

III31 Cuota devengada 53

III32 Tipo medio de las ventas 71

III4 Base imponible soportada 79

III41 Base imponible soportada en operaciones interiores 83

III42 Base imponible soportada en importaciones 86

III43 Base imponible soportada en adquisiciones intracomunitarias 89

III44 Base imponible soportada por compensaciones en el reacutegimen

especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca 93

III5 Cuotas deducibles y tipo medio de las compras 95

III51 Cuotas deducibles 95

III511 Cuotas deducibles en operaciones interiores 102

III512 Cuotas deducibles en importaciones 105

III513 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias 108

III514 Compensaciones del reacutegimen especial de la agricultura

ganaderiacutea y pesca 113

III515 Distribucioacuten de la suma de deducciones 115

III52 Tipo medio de las compras 117

III6 Resultado del reacutegimen general y tipo efectivo 123

III61 Resultado del reacutegimen general 123

III62 Tipo efectivo 132

III7 Regiacutemenes especiales 137

III71 Reacutegimen simplificado 137

III72 Reacutegimen especial del recargo de equivalencia 144

III73 Reacutegimen especial de las agencias de viajes 153

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg V

SUMARIO

Paacutegina

III74 Reacutegimen especial de los bienes usados objetos de arte antiguumledades

y objetos de coleccioacuten 157

III75 Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca 160

III8 Suma de resultados Tasa recaudatoria 161

III81 Suma de resultados 161

III82 Tasa recaudatoria 165

III9 Compensacioacuten de cuotas de periacuteodos anteriores 167

III10 Resultado de la liquidacioacuten 171

IV RECAUDACIOacuteN 181

V DISTRIBUCIOacuteN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS 189

V1 Reacutegimen general 191

V2 Reacutegimen simplificado 197

VI DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS 201

VIICONCLUSIONES 221

ANEXO ESTADIacuteSTICO 2015 227

I DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR

PROVINCIAS 233

II DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR

COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS 249

IIIDATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR 67

SECTORES ECONOacuteMICOS 259

IVDATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR 13

AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS 275

V DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR 7

TIPOS DE ACTIVIDADES 285

IacuteNDICE DE CUADROS

Cuadro Paacutegina

1 Evolucioacuten del nuacutemero de declarantes del IVA 2011-2015 19

2 Nuacutemero de declarantes del IVA 2014-2015 seguacuten el reacutegimen y la personalidad 21

3 Distribucioacuten de los declarantes personas juriacutedicas del IVA 2015 por forma juriacutedica 23

4 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del reacutegimen general del IVA 2014-2015

seguacuten el tipo de actividad 24

5 Nuacutemero de declarantes del IVA 2014-2015 por regiacutemenes y tipos impositivos 25

6 Nuacutemero de declarantes del IVA 2014-2015 de adquisiciones intracomunitarias

inversioacuten del sujeto pasivo y modificacioacuten de bases y cuotas 27

7 Nuacutemero de declarantes del reacutegimen general del IVA 2015 por intervalos de base

imponible 29

8 Evolucioacuten de la base imponible devengada del reacutegimen general del IVA 2011-

2015 31

9 Base imponible devengada del IVA 2014-2015 distribuida por regiacutemenes y tipos

impositivos 33

10 Distribucioacuten de la base imponible devengada total del IVA 2014-2015 por

intervalos 39

11aBase imponible devengada del reacutegimen general ordinario al 4 del IVA 2014-

2015 por intervalos 42

11b Base imponible devengada del reacutegimen general ordinario al 10 del IVA 2014-

11cBase imponible devengada del reacutegimen general ordinario al 21 del IVA 2014-

12aBase imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes al 4

del IVA 2014-2015 por intervalos 46

12b Base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes al 10

12cBase imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes al 21

12d Base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de servicios al

21 del IVA 2014-2015 por intervalos 51

13 Evolucioacuten de la cuota devengada del reacutegimen general del IVA 2011-2015 54

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg VII

Cuadro Paacutegina

14 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general 2014-2015 por regiacutemenes y

tipos impositivos 56

15aIVA devengado (sin recargo de equivalencia) 2014-2015 por intervalos de base

imponible 59

15b IVA devengado (con recargo de equivalencia) 2014-2015 por intervalos de base

imponible 60

16aIVA devengado al 4 del reacutegimen general ordinario 2014-2015 por intervalos de

base imponible 62

16b IVA devengado al 10 del reacutegimen general ordinario 2014-2015 por intervalos de

base imponible 64

16cIVA devengado al 21 del reacutegimen general ordinario 2014-2015 por intervalos de

base imponible 65

17aIVA devengado al 4 de las adquisiciones intracomunitarias de bienes 2014-2015

por intervalos de base imponible 66

17b IVA devengado al 10 de las adquisiciones intracomunitarias de bienes 2014-

2015 por intervalos de base imponible 68

17cIVA devengado al 21 de las adquisiciones intracomunitarias de bienes 2014-

17d IVA devengado al 21 de las adquisiciones intracomunitarias de servicios 2014-

18 Evolucioacuten del tipo medio de las ventas del IVA 2011-2015 71

19aTipo medio de las ventas sin recargo de equivalencia del IVA 2014-2015 por

intervalos de base imponible 73

19b Tipo medio de las ventas con recargo de equivalencia del IVA 2014-2015 por

20 Tipo medio de las ventas de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-

21 Bases imponibles soportadas del reacutegimen general del IVA 2014-2015 79

22 Relacioacuten bases imponibles soportada-devengada del IVA 2011-2015 80

23 Bases imponibles soportadas del IVA 2014-2015 distribuidas por operaciones y

24 Bases imponibles soportadas en operaciones interiores del IVA 2014-2015 Bienes

y servicios corrientes por intervalos de base imponible 84

Cuadro Paacutegina

de inversioacuten por intervalos de base imponible 85

26 Bases imponibles soportadas en importaciones del IVA 2014-2015 Bienes

corrientes por intervalos de base imponible 87

27 Bases imponibles soportadas en importaciones del IVA 2014-2015 Bienes de

inversioacuten por intervalos de base imponible 88

28 Bases imponibles soportadas en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-

2015 Bienes corrientes por intervalos de base imponible 90

2015 Bienes de inversioacuten por intervalos de base imponible 91

2015 Servicios por intervalos de base imponible 92

31 Bases imponibles soportadas por compensaciones del REAGP del IVA 2014-2015

32 Evolucioacuten de las deducciones del reacutegimen general del IVA 2011-2015 95

33 Deducciones del reacutegimen general del IVA 2014-2015 97

34 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 2014-2015 por operaciones y

35 Relacioacuten deducciones - IVA devengado 2011-2015 101

36 Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2014-2015 Bienes y servicios

37 Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2014-2015 Bienes de

38 Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2014-2015 Bienes corrientes por

39 Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2014-2015 Bienes de inversioacuten por

40 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-2015 Bienes

42 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-2015

Servicios por intervalos de base imponible 112

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg IX

Cuadro Paacutegina

43 Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2014-2015 por intervalos

de base imponible 114

44 Suma de deducciones del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos de

base imponible 116

45 Evolucioacuten del tipo medio de las compras del IVA 2011-2015 118

46 Tipo medio de las compras del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos

47 Evolucioacuten del resultado del reacutegimen general del IVA 2011-2015 124

48aResultado neto del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos de base

imponible 127

48b Resultado positivo del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos de base

imponible 129

48cResultado negativo del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos de base

imponible 130

49 Evolucioacuten del tipo efectivo del IVA 2011-2015 132

50 Tipo efectivo del IVA 2014-2015 por intervalos de base imponible 134

51 Evolucioacuten del reacutegimen simplificado del IVA 2011-2015 141

52 Principales magnitudes del reacutegimen simplificado del IVA 2014-2015 143

53 Evolucioacuten del recargo de equivalencia del IVA 2011-2015 145

54 Declarantes bases y cuotas del recargo de equivalencia del IVA 2014-2015 por

55aDeclarantes base y cuota del recargo de equivalencia al 05 del IVA 2014-2015

55b Declarantes base y cuota del recargo de equivalencia al 14 del IVA 2014-2015

55cDeclarantes base y cuota del recargo de equivalencia al 4 del IVA 2014-2015

56 Evolucioacuten del reacutegimen especial de las agencias de viajes del IVA 2011-2015 153

57 Reacutegimen especial de las agencias de viajes del IVA 2014-2015 por intervalos de

base imponible 156

58 Evolucioacuten del reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y

objetos de coleccioacuten del IVA 2011-2015 por tipos impositivos 157

Cuadro Paacutegina

59 Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de

coleccioacuten del IVA 2014-2015 por intervalos de base imponible Base imponible y

cuota devengada 159

60 Evolucioacuten de la suma de resultados del IVA 2011-2015 161

61 Suma de resultados del IVA 2014-2015 por intervalos de base imponible 163

62 Evolucioacuten de la tasa recaudatoria del IVA 2011-2015 165

63 Evolucioacuten de la compensacioacuten de cuotas del IVA 2011-2015 167

64 Compensacioacuten de cuotas del IVA 2014-2015 por intervalos de base imponible 169

65 Evolucioacuten del resultado de la liquidacioacuten del IVA 2011-2015 171

66aResultado neto de la liquidacioacuten del IVA 2014-2015 por intervalos de base

imponible 174

66b Resultado positivo de la liquidacioacuten del IVA 2014-2015 por intervalos de base

imponible 176

66cResultado negativo de la liquidacioacuten del IVA 2014-2015 por intervalos de base

imponible 177

67 Evolucioacuten de la recaudacioacuten por IVA durante el periacuteodo 2011-2015 184

68 Distribucioacuten de las principales magnitudes del reacutegimen general del IVA 2014-2015

por Comunidades Autoacutenomas 192

69 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes y del resultado del reacutegimen simplificado del

IVA 2014-2015 por Comunidades Autoacutenomas 197

70 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del IVA 2014-2015 por agrupaciones de

sectores econoacutemicos 203

71 Base imponible del reacutegimen general ordinario del IVA 2015 por tipos impositivos

y por agrupaciones de sectores econoacutemicos 204

72aBase imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes del IVA 2015 por

tipos impositivos y por agrupaciones de sectores econoacutemicos 205

72b Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de servicios del IVA 2015

por tipos impositivos y por agrupaciones de sectores econoacutemicos 205

73 Base imponible cuota devengada con recargo de equivalencia y tipo medio del

reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos 206

74 Suma de deducciones del reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de

75 Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2015 por agrupaciones de

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg XI

Cuadro Paacutegina

76 Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2015 por agrupaciones de sectores

econoacutemicos 210

77 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2015 por

agrupaciones de sectores econoacutemicos 211

78 Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2015 por agrupaciones de

79 Resultado del reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de sectores

econoacutemicos 213

80 Tipo efectivo del reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de sectores

econoacutemicos 214

81 Principales magnitudes del reacutegimen simplificado del IVA 2015 por agrupaciones

de sectores econoacutemicos 216

82 Suma de resultados (reacutegimen general + simplificado) del IVA 2015 por

83 Compensacioacuten de cuotas del IVA 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos 218

84 Resultado neto de la liquidacioacuten del IVA 2015 por agrupaciones de sectores

econoacutemicos 219

85 Resumen de la liquidacioacuten anual del IVA 2014-2015 223

IacuteNDICE DE GRAacuteFICOS

Graacutefico Paacutegina

2 Nuacutemero de declarantes del IVA 2015 Distribucioacuten por regiacutemenes 22

3 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del IVA 2015 seguacuten el reacutegimen y la

personalidad 22

5 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del reacutegimen general del IVA 2015 por

2015 31

7 Estructura de la base imponible devengada del reacutegimen general ordinario del IVA

2015 por tipos impositivos 34

8 Estructura de la base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias

de bienes y servicios del IVA 2015 por tipos impositivos 35

9 Estructura de la base imponible devengada total del IVA 2015 por tipos

impositivos 36

10 Distribucioacuten de la base imponible devengada incluidas las adquisiciones

intracomunitarias del IVA 2015 por regiacutemenes y tipos impositivos 37

11 Distribucioacuten de la base imponible devengada del recargo de equivalencia del IVA

12 Distribucioacuten de la base imponible devengada total del IVA 2015 por intervalos de

base imponible 40

13 Evolucioacuten de la cuota devengada (incluido recargo de equivalencia) del reacutegimen

general del IVA 2011-2015 54

14 Distribucioacuten de las cuotas devengadas incluidas las adquisiciones

15 Distribucioacuten de las cuotas devengadas en el reacutegimen especial del recargo de

equivalencia del IVA 2015 por tipos impositivos 58

16 Distribucioacuten del total IVA devengado 2015 (con recargo de equivalencia) por

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg XIII

17 Evolucioacuten del tipo medio de las ventas del IVA 2011-2015 (incluido el recargo de

equivalencia) 72

18 Tipo medio de las ventas sin recargo de equivalencia del IVA 2015 por intervalos

19 Tipo medio de las ventas de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2015 por

20 Distribucioacuten de la base imponible soportada del IVA 2015 por operaciones y tipos

impositivos 82

22 Estructura de las deducciones del IVA 2015 97

23 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 2015 por operaciones y tipos

impositivos 101

24 Distribucioacuten de la suma de deducciones del reacutegimen general del IVA 2015 por

26 Tipo medio de las compras del reacutegimen general del IVA 2015 por intervalos de

base imponible 121

28 Evolucioacuten de las principales magnitudes del reacutegimen general del IVA 2011-2015 126

29 Distribucioacuten del resultado del reacutegimen general del IVA 2015 por intervalos de base

imponible 131

30 Distribuciones de las principales magnitudes del reacutegimen general del IVA 2015

32 Tipo efectivo del IVA 2015 por intervalos de base imponible 134

33 Cuotas devengadas en cada uno de los regiacutemenes especiales del IVA 2015 137

34 Evolucioacuten de las principales magnitudes del reacutegimen simplificado del IVA 2011-

2015 141

35 Evolucioacuten de la cuota del recargo de equivalencia del IVA 2011-2015 146

36aBase imponible total del recargo de equivalencia del IVA 2015 por intervalos de

base imponible 152

36b Cuota total del recargo de equivalencia del IVA 2015 por intervalos de base

imponible 152

Paacuteg XIV Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

37 Evolucioacuten de la base imponible del reacutegimen especial de las agencias de viajes del

IVA 2011-2015 155

39 Suma de resultados del IVA 2015 por intervalos de base imponible 164

43 Evolucioacuten de la suma de resultados resultado neto de la liquidacioacuten y

compensacioacuten de cuotas del IVA 2011-2015 173

44 Distribucioacuten del resultado neto de la liquidacioacuten del IVA 2015 por tramos de base

imponible 178

45 Evolucioacuten del presupuesto y recaudacioacuten del IVA 2011-2015 186

46 Distribucioacuten del presupuesto y recaudacioacuten del IVA 2015 por clases de

operaciones 187

Comunidades Autoacutenomas 194

48 Estructura de la base imponible devengada del reacutegimen general del IVA 2015 por

49 Distribucioacuten del IVA devengado y de las deducciones del reacutegimen general del IVA

2015 por Comunidades Autoacutenomas 195

50 Estructura del resultado del reacutegimen general del IVA 2015 por Comunidades

Autoacutenomas 195

51 Tipos medio y efectivo del reacutegimen general del IVA 2015 por Comunidades

Autoacutenomas 196

52 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del reacutegimen simplificado del IVA 2015 por

53 Estructura del resultado del reacutegimen simplificado del IVA 2015 por Comunidades

Autoacutenomas 199

54 Distribuciones de la base imponible y de la cuota devengada con recargo de

equivalencia del IVA 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos 207

55 Tipo medio (con recargo de equivalencia) del IVA 2015 por agrupaciones de

56 Estructura de la suma de deducciones del reacutegimen general del IVA 2015 por

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg XV

57 Distribucioacuten del resultado del reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de

econoacutemicos 215

59 Estructura del resultado del reacutegimen simplificado del IVA 2015 por agrupaciones

60 Distribucioacuten de la suma de resultados del IVA 2015 por agrupaciones de sectores

econoacutemicos 217

61 Distribucioacuten del resultado neto de la liquidacioacuten del IVA 2015 por agrupaciones de

Paacuteg XVI Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

I INTRODUCCIOacuteN

El objetivo de esta publicacioacuten es ofrecer con el maacuteximo detalle posible la informacioacuten estadiacutestica relativa a las magnitudes que definen la estructura cuantitativa del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (en adelante IVA) con el fin de analizar su comportamiento en el antildeo de referencia 2015 comparaacutendolo con el ejercicio anterior y para sus variables maacutes significativas reflejar su evolucioacuten durante los uacuteltimos cinco ejercicios abarcando asiacute el periacuteodo 2011-2015

Como se deduce de su tiacutetulo el contenido del libro tiene por objeto analizar los datos estadiacutesticos del IVA obtenidos a partir de las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del impuesto mediante el modelo 390 de declaracioacuten-resumen anual procesado por la Agencia Estatal de Administracioacuten Tributaria (en adelante AEAT)

Dicha declaracioacuten-resumen anual tiene caraacutecter informativo y su contenido estaacute constituido por el conjunto de las operaciones realizadas a lo largo del antildeo natural Su uso es general debiendo cumplimentarlo todos los sujetos pasivos del impuesto incluidas las grandes empresas La obligacioacuten de presentar la declaracioacuten-resumen anual atantildee a todos aquellos sujetos pasivos del IVA que hayan de presentar autoliquidaciones perioacutedicas del impuesto ya sean mensuales o trimestrales incluidos los sujetos pasivos acogidos al procedimiento de declaracioacuten conjunta y excluidos los sujetos pasivos acogidos al reacutegimen especial aplicable a los servicios prestados por viacutea electroacutenica que presenten el modelo 367

No se tienen en cuenta los ingresos efectuados ni las declaraciones presentadas exclusivamente en las Diputaciones Forales del Paiacutes Vasco y en la Comunidad Foral de Navarra dada la inclusioacuten del IVA en el Concierto Econoacutemico y en el Convenio Econoacutemico que el Estado mantiene suscritos con dichos territorios respectivamente Es decir solo se consideran las cifras referidas a la poblacioacuten formada por los sujetos pasivos que tributan a la Administracioacuten General del Estado (en adelante AGE) bien de forma exclusiva (territorio de reacutegimen fiscal comuacuten en adelante TRFC) bien de manera conjunta con alguna de las Comunidades Forales por realizarse operaciones tanto en el TRFC como en territorios forales

Por otra parte para la elaboracioacuten del Capiacutetulo IV dedicado a la recaudacioacuten se han utilizado los datos recogidos en el ldquoInforme Anual de Recaudacioacuten Tributaria 2015rdquo elaborado por la AEAT

Por lo que concierne a la estructura de esta obra su Capiacutetulo II se dedica a las novedades normativas del antildeo 2015 mientras que en el Capiacutetulo III se aborda la descripcioacuten y anaacutelisis de las variables que conforman la estructura del IVA Este capiacutetulo estaacute dedicado a las magnitudes fundamentales del impuesto es decir el nuacutemero de declarantes la base imponible la cuota devengada el tipo de gravamen las deducciones y el resultado del reacutegimen general A continuacioacuten se analiza el comportamiento de los regiacutemenes especiales la suma de resultados la compensacioacuten de cuotas de periacuteodos anteriores y por uacuteltimo el resultado de la liquidacioacuten Los Capiacutetulos IV y V contienen la informacioacuten relativa a la recaudacioacuten y la distribucioacuten del IVA declarado en las diferentes Comunidades Autoacutenomas (en adelante CCAA) en tanto que el Capiacutetulo VI recoge el reparto de las magnitudes fundamentales del impuesto en 2015 entre una agrupacioacuten de sectores econoacutemicos

Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria Paacuteg 3

INTRODUCCIOacuteN

Por uacuteltimo el Capiacutetulo VII incorpora las principales conclusiones que se pueden extraer del anaacutelisis efectuado a lo largo del libro

Al final de la publicacioacuten figura un Anexo Estadiacutestico con datos referidos exclusivamente al ejercicio 2015 en el que se presenta informacioacuten maacutes detallada sobre determinadas partidas del IVA con diversos desgloses territorial por provincias y CCAA por sectores y agrupaciones de sectores econoacutemicos y por clases de actividades

Conviene poner de manifiesto que los datos estadiacutesticos relativos al reacutegimen general del IVA comprenden tanto el reacutegimen general ordinario como los regiacutemenes especiales excepto el reacutegimen simplificado Esta es la clasificacioacuten que se contiene en el modelo 390 y asiacute aparece en las estadiacutesticas que han servido para elaborar esta publicacioacuten Por esta razoacuten en los epiacutegrafes dedicados al reacutegimen general figuran junto con los datos del reacutegimen general ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias las cifras globales de los regiacutemenes especiales excepto el reacutegimen simplificado en tanto que en el apartado 7 del Capiacutetulo III se estudian las caracteriacutesticas de cada uno de los regiacutemenes especiales en particular

Otra cuestioacuten que conviene resaltar es la limitacioacuten en cuanto a la informacioacuten que se puede proporcionar en atencioacuten al cumplimiento de las normas en materia de secreto estadiacutestico Para ello se adopta el criterio de que en los datos del IVA que se desglosan por tramos de base imponible por sectores econoacutemicos y geograacuteficamente que se recogen en esta publicacioacuten tan solo se suministra la informacioacuten estadiacutestica cuando esta se refiere a un miacutenimo de 6 declarantes circunstancia que afecta a determinadas partidas minoritarias que se comentan en el Capiacutetulo III y a las distribuciones detalladas de algunas variables que se incluyen en el Anexo Estadiacutestico Se entiende que dicho nuacutemero de unidades es lo suficientemente elevado como para salvaguardar dicho secreto y la confidencialidad de los contribuyentes En caso contrario se hace constar la ausencia de informacioacuten con las siglas se correspondientes al secreto estadiacutestico

Esta obra que se inscribe en la liacutenea de divulgacioacuten de las caracteriacutesticas de las principales figuras impositivas de aacutembito estatal emprendida por el Ministerio de Hacienda y Funcioacuten Puacuteblica a traveacutes de la Direccioacuten General de Tributos se ha elaborado con la informacioacuten disponible hasta enero de 2018

Paacuteg 4 Direccioacuten General de Tributos - SG Poliacutetica Tributaria

II CAMBIOS NORMATIVOS EN 2015

La regulacioacuten baacutesica del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (IVA) estaacute integrada por la Ley 371992 de 28 de diciembre (BOE de 29 de diciembre) -en adelante LIVA- y por su Reglamento aprobado por el Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre (BOE de 31 de diciembre) -en adelante RIVA- A continuacioacuten se recoge una relacioacuten de las disposiciones que contienen las modificaciones que entraron en vigor en 2015

- Ley 282014 de 27 de noviembre por la que se modifican la Ley 371992 de 28 de diciembre del Impuesto sobre el Valor Antildeadido la Ley 201991 de 7 de junio de modificacioacuten de los aspectos fiscales del Reacutegimen Econoacutemico Fiscal de Canarias la Ley 381992 de 28 de diciembre de Impuestos Especiales y la Ley 162013 de 29 de octubre por la que se establecen determinadas medidas en materia de fiscalidad medioambiental y se adoptan otras medidas tributarias y financieras (BOE 28 de noviembre)

- Ley 482015 de 29 de octubre de Presupuestos Generales del Estado para el antildeo 2016 (BOE de 30 de octubre)

- Real Decreto 10732014 de 19 de diciembre por el que se modifican el Reglamento del Impuesto sobre el Valor Antildeadido aprobado por el Real Decreto 16241992 de 29 de diciembre el Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gestioacuten e inspeccioacuten tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicacioacuten de los tributos aprobado por el Real Decreto 10652007 de 27 de julio y el Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten aprobado por el Real Decreto 16192012 de 30 de noviembre (BOE de 20 de diciembre)

- Orden HAP22222014 de 27 de noviembre por la que se desarrollan para el antildeo 2015 el meacutetodo de estimacioacuten objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y el reacutegimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (BOE de 29 de noviembre)

- Orden HAP23732014 de 9 de diciembre por la que se modifica la Orden EHA31112009 de 5 de noviembre por la que se aprueba el modelo 390 de declaracioacuten-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Antildeadido y los modelos tributarios del Impuesto sobre el Valor Antildeadido 303 de autoliquidacioacuten del Impuesto aprobado por la Orden EHA37862008 de 29 de diciembre y 322 de autoliquidacioacuten mensual individual del Reacutegimen especial del Grupo de entidades aprobado por Orden EHA34342007 de 23 de noviembre asiacute como el modelo 763 de autoliquidacioacuten del Impuesto sobre actividades de juego en los supuestos de actividades anuales o plurianuales aprobado por Orden EHA18812011 de 5 de julio (BOE de 19 de diciembre)

- Orden HAP4602015 de 10 de marzo por la que se aprueba el modelo 368 de laquoDeclaracioacuten-liquidacioacuten perioacutedica de los regiacutemenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones de radiodifusioacuten o de televisioacuten y a los prestados por viacutea electroacutenica en el Impuesto sobre el Valor Antildeadidoraquo y se determinan las condiciones generales y el procedimiento para la presentacioacuten del mismo (BOE de 18 de marzo)

- Orden HAP24292015 de 10 de noviembre por la que se modifican la Orden EHA31272009 de 10 de noviembre por la que se aprueba el modelo 190 para la declaracioacuten del resumen anual de retenciones e ingresos a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas sobre

CAMBIOS NORMATIVOS EN 2015

rendimientos del trabajo y de actividades econoacutemicas premios y determinadas ganancias patrimoniales e imputaciones de renta y la Orden EHA31112009 de 5 de noviembre por la que se aprueba el modelo 390 de declaracioacuten-resumen anual del Impuesto sobre el Valor Antildeadido (BOE de 18 de noviembre)

Las principales modificaciones de la normativa del IVA que se han producido en el periacuteodo impositivo 2015 son las que se comentan a continuacioacuten

a) Ley 282014

Con efectos desde el 1 de enero de 2015 (salvo excepciones maacutes adelante indicadas) el artiacuteculo primero incorporoacute las siguientes modificaciones en la LIVA

1 Aacutembito de aplicacioacuten

Se modificoacute el aacutembito espacial de aplicacioacuten del impuesto excluyendo del territorio de la Unioacuten Europea (en adelante UE) a las regiones ultraperifeacutericas francesas las islas del Canal e islas Aland e incluyendo las regiones de Akrotiri y Dhekelia

2 Delimitacioacuten del hecho imponible

21 Operaciones no sujetas

Se clarificoacute la regulacioacuten de las operaciones no sujetas como consecuencia de la transmisioacuten global o parcial de un patrimonio empresarial o profesional incorporando a tal efecto la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE distinguiendo si se trata de la transmisioacuten de una empresa o de una parte de esta

En relacioacuten con la no sujecioacuten de las operaciones realizadas por los entes puacuteblicos se establecioacute de una parte la no sujecioacuten de los servicios prestados en virtud de las encomiendas de gestioacuten y de otra se elevoacute a rango legal la doctrina administrativa de los denominados ldquoentes teacutecnico-juriacutedicosrdquo si bien se amplioacute su contenido al no requerir que determinados entes puacuteblicos esteacuten participados por una uacutenica Administracioacuten Puacuteblica exigieacutendose en todo caso que fuesen de titularidad iacutentegramente puacuteblica Cumplidas estas condiciones la no sujecioacuten se aplica exclusivamente a las prestaciones de servicios realizadas por el ente puacuteblico a favor de cualquiera de las Administraciones Puacuteblicas (en adelante AAPP) que participen en eacutel o a favor de otras AAPP iacutentegramente dependientes de las anteriores En todo caso la no sujecioacuten tiene un liacutemite en el listado de actividades que contiene el precepto cuya realizacioacuten implica que la prestacioacuten de servicios esteacute sujeta al impuesto

22 Importaciones de bienes

Se establecioacute que la salida de los bienes de las aacutereas exentas o el abandono de los regiacutemenes aduaneros y fiscales exentos no constituyen importacioacuten ni en su caso operacioacuten asimilada cuando se destinan a la exportacioacuten o una entrega intracomunitaria Con ello se eleva a rango legal el criterio administrativo de la Direccioacuten General de Tributos

3 Exenciones en operaciones interiores

Se suprimioacute la exencioacuten a los servicios prestados por los fedatarios puacuteblicos en conexioacuten con operaciones financieras exentas o no sujetas para adecuar la normativa interna a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE

Se extendioacute la aplicacioacuten de la denominada ldquoexencioacuten educativardquo a los servicios de atencioacuten a nintildeos en el centro docente prestados en tiempo interlectivo tanto durante el comedor escolar como en el servicio de guarderiacutea fuera del horario escolar equiparando a tal efecto el tratamiento en el Impuesto de estos servicios prestados por el centro docente con independencia de que se realice con medios propios o ajenos

Se suprimioacute la exencioacuten aplicable a las entregas y adjudicaciones de terrenos realizadas entre la junta de compensacioacuten y los propietarios de aquellos por la distorsioacuten que causaba el distinto tratamiento a efectos del Impuesto de la actuacioacuten en los procesos de urbanizacioacuten de dichas juntas seguacuten intervinieran en su condicioacuten o no de fiduciarias

Se amplioacute el aacutembito objetivo de la aplicacioacuten de la renuncia a las exenciones inmobiliarias al no vincularla a la exigencia de que el empresario o profesional adquirente tuviera derecho a la deduccioacuten total del Impuesto soportado en funcioacuten del destino previsible en la adquisicioacuten del inmueble si bien se exige que dicho empresario tenga un derecho a la deduccioacuten total o parcial del impuesto soportado al efectuar la adquisicioacuten o en funcioacuten del destino previsible del inmueble adquirido

4 Lugar de realizacioacuten del hecho imponible

Las entregas de bienes que hayan de ser objeto de instalacioacuten o montaje antes de su puesta a disposicioacuten en el territorio de aplicacioacuten del Impuesto tributan como tales con independencia de que el coste de la instalacioacuten exceda o no del 15 por ciento respecto al total de la contraprestacioacuten correspondiente

De singular importancia son los cambios que se introdujeron en las reglas de localizacioacuten de los servicios de telecomunicaciones de radiodifusioacuten y televisioacuten y de las prestaciones de servicios efectuadas por viacutea electroacutenica de suerte que estos servicios cuando se presten a una persona que no tenga la condicioacuten de empresario o profesional actuando como tal (es decir un consumidor final) pasan a gravarse en el lugar donde el destinatario esteacute establecido tenga su domicilio o residencia habitual independientemente del lugar donde esteacute establecido el prestador A partir de 1 de enero de 2015 por tanto todos los servicios de telecomunicaciones de radiodifusioacuten o televisioacuten y electroacutenicos tributan en el Estado miembro de establecimiento del destinatario sea este empresario o profesional o consumidor final y tanto si el prestador del servicio es un empresario establecido en la UE o fuera de esta

5 Base imponible

Se introdujo una diferenciacioacuten entre las subvenciones no vinculadas al precio que no forman parte de la base imponible de las operaciones de las contraprestaciones pagadas por

un tercero que siacute forman parte de aquella con el fin de adaptar la normativa a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE

Por igual motivo se modificoacute la regla de valoracioacuten de las operaciones cuya contraprestacioacuten no fuese de caraacutecter monetario basada en el valor de mercado fijaacutendose como tal el valor acordado entre las partes que tiene que expresarse de forma monetaria acudiendo como criterio residual a las reglas de valoracioacuten del autoconsumo

Se flexibilizoacute el procedimiento de modificacioacuten de la base imponible de manera que el plazo para realizar aquella en caso de deudor en concurso se amplioacute de 1 a 3 meses en el caso de creacuteditos incobrables los empresarios que fuesen considerados pequentildeas y medianas empresas (en adelante PYME) pueden modificar la base imponible transcurrido el plazo de 6 meses como se veniacutea exigiendo o esperar al plazo general de 1 antildeo que se exige para el resto de empresarios

6 Inversioacuten del sujeto pasivo

Con efectos desde 1 de abril de 2015 se ampliaron los supuestos de aplicacioacuten de esta regla a la entrega de determinados productos en particular los teleacutefonos moacuteviles las consolas de videojuegos los ordenadores portaacutetiles y las tabletas digitales en las entregas a un empresario o profesional revendedor o que excedieran de 10000 euros asiacute como la plata el platino y el paladio

7 Tipos impositivos

A resultas de la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE se modificaron los tipos impositivos aplicables a los productos sanitarios Asiacute los equipos meacutedicos aparatos productos sanitarios y demaacutes instrumental de uso meacutedico y hospitalario pasaron a tributar con caraacutecter general del 10 al 21 por ciento mantenieacutendose exclusivamente la tributacioacuten al tipo reducido del 10 por ciento para aquellos productos que por sus caracteriacutesticas objetivas estuvieran disentildeados para aliviar o tratar deficiencias para uso personal y exclusivo de personas que tuviesen deficiencias fiacutesicas mentales intelectuales o sensoriales

Por su parte pasaron a tributar del 4 al 21 por ciento las sustancias medicinales y los principios activos de los medicamentos para uso humano asiacute como los productos intermedios utilizados en la fabricacioacuten de dichos medicamentos

Asimismo incrementaron su tributacioacuten del 10 al 21 por ciento las sustancias medicinales y los principios activos utilizados en la elaboracioacuten de medicamentos de uso veterinario asiacute como los equipos meacutedicos aparatos y demaacutes instrumental usado con fines veterinarios

Por el contrario se minoroacute el tipo impositivo aplicable a las flores y plantas vivas de caraacutecter ornamental pasando del 21 al 10 por ciento

8 Deducciones y devoluciones

Se permitioacute que los denominados entes puacuteblicos duales que realizasen conjuntamente operaciones sujetas y no sujetas al impuesto dedujeran en aplicacioacuten de la jurisprudencia

del Tribunal de Justicia de la UE las cuotas soportadas por la adquisicioacuten de bienes y servicios destinados a la realizacioacuten conjunta de ambos tipos de operaciones en funcioacuten de un criterio razonable homogeacuteneo y mantenido en el tiempo

Se amplioacute el aacutembito de aplicacioacuten de la prorrata especial al disminuir del 20 al 10 por ciento la diferencia admisible en cuanto al montante de cuotas deducibles en un antildeo natural que resultasen por aplicacioacuten de la prorrata general en comparacioacuten con las que derivaran de aplicar la prorrata especial

Igualmente se amplioacute el reacutegimen especial de devoluciones a determinados empresarios o profesionales no establecidos en el territorio de aplicacioacuten del impuesto ni en la UE las Islas Canarias Ceuta o Melilla al excepcionar la exigencia del principio de reciprocidad en determinadas cuotas soportadas en las adquisiciones e importaciones de determinados bienes y servicios tales como los derivados de los servicios de acceso hosteleriacutea restauracioacuten y transporte vinculados con la asistencia a ferias congresos y exposiciones

9 Regiacutemenes especiales

91 De la agricultura ganaderiacutea y pesca (REAGP)

Se excluyoacute de su aacutembito subjetivo de aplicacioacuten a los propietarios de fincas o explotaciones que cediesen el aprovechamiento de la resina de los pinos ubicados en aquellas

92 De las agencias de viaje

Se modificoacute la regulacioacuten de este reacutegimen especial para adecuarlo a la jurisprudencia del Tribunal de Justicia de la UE suprimieacutendose el meacutetodo de determinacioacuten global de la base imponible y la posibilidad de facturar separadamente la cuota del IVA devengado por el servicio uacutenico de las agencias de viajes cuando el destinatario era un sujeto pasivo y permitir la deduccioacuten de esa cuota siempre que fuera un empresario o profesional

Ademaacutes se introdujo la posibilidad a ejercitar operacioacuten por operacioacuten de aplicar el reacutegimen general del Impuesto siempre que el destinatario de las operaciones fuese un empresario o profesional que tenga en alguna medida derecho a la deduccioacuten o a la devolucioacuten de las cuotas soportadas

93 Del grupo de entidades

Este reacutegimen se modificoacute para incorporar la exigencia de los tres oacuterdenes de vinculacioacuten econoacutemica financiera y de organizacioacuten a las entidades del grupo ajustaacutendose asiacute al Derecho de la UE La vinculacioacuten financiera exige un control efectivo de la entidad a traveacutes de una participacioacuten de maacutes del 50 por ciento en el capital o en los derechos de voto de las mismas No obstante se establecioacute un reacutegimen transitorio que permitioacute a los grupos existentes adaptarse a los nuevos requisitos a lo largo del antildeo 2015

Se permitioacute que la entidad dominante no fuese un empresario o profesional que actuara como tal a la vez que se dispuso que las operaciones realizadas en este reacutegimen especial no pueden tenerse en cuenta a efectos de caacutelculo de la prorrata comuacuten en el caso de empresarios que realicen actividades en maacutes de un sector diferenciado al margen del reacutegimen especial del grupo de entidades

94 Del criterio de caja

Se introdujo una regla especial para declarar un creacutedito incobrable con respecto a las operaciones en este reacutegimen de tal manera que se permite la modificacioacuten de la base imponible por creacuteditos incobrables cuando se produzca el devengo de dicho reacutegimen especial por aplicacioacuten de la fecha liacutemite del 31 de diciembre del antildeo inmediato posterior a la fecha de realizacioacuten de la operacioacuten sin necesidad de esperar a un nuevo transcurso del plazo de 6 meses o 1 antildeo que establece la normativa a computar desde el devengo del impuesto

95 Servicios de telecomunicaciones de radiodifusioacuten o de televisioacuten y los prestados por viacutea electroacutenica

Como consecuencia de las nuevas reglas de localizacioacuten de los servicios de telecomunicaciones de radiodifusioacuten o de televisioacuten y electroacutenicos se regulan dos regiacutemenes especiales opcionales que permiten a los sujetos pasivos liquidar el Impuesto adeudado por la prestacioacuten de dichos servicios a traveacutes de un portal web ldquoventanilla uacutenicardquo en el Estado miembro en que esteacuten identificados evitando tener que registrarse en cada Estado miembro donde realicen las operaciones (Estado miembro donde se produce el consumo) A saber

- Reacutegimen exterior a la UE aplicable a empresarios o profesionales que no tengan establecimiento permanente alguno ni obligacioacuten de estar identificado a efectos del IVA en ninguacuten Estado miembro de la UE Se trata de una ampliacioacuten del reacutegimen especial de los servicios prestados por viacutea electroacutenica hasta entonces existente a los servicios de telecomunicaciones y de radiodifusioacuten o televisioacuten El Estado miembro de identificacioacuten seraacute el elegido por el empresario

- Reacutegimen de la UE aplicable a los empresarios o profesionales europeos que presten servicios de telecomunicaciones de radiodifusioacuten o televisioacuten y electroacutenicos a los consumidores finales en Estados miembros en los que no tenga su sede de actividad econoacutemica o un establecimiento permanente El Estado miembro de identificacioacuten seraacute aquel donde tenga la sede de actividad econoacutemica o en su defecto un establecimiento permanente

Las declaraciones-liquidaciones presentadas a traveacutes de la ventanilla uacutenica son adicionales a las declaraciones del Impuesto que en su caso hayan de presentar los sujetos pasivos conforme a lo previsto en el reacutegimen general del Impuesto

Quienes se acojan a alguno de estos regiacutemenes no podraacuten deducir en dicha declaracioacuten-liquidacioacuten cantidad alguna por las cuotas soportadas en la adquisicioacuten o importacioacuten

de bienes o servicios que se destinen a la prestacioacuten de servicios a los que se les aplique el reacutegimen especial

10 Gestioacuten

Con remisioacuten a su desarrollo reglamentario se posibilitoacute que en el aacutembito de las cuotas del IVA a la importacioacuten determinados operadores puedan diferir el ingreso del Impuesto al tiempo de presentar la correspondiente declaracioacuten liquidacioacuten y a traveacutes de la inclusioacuten de dichas cuotas en ella

11 Infracciones y sanciones

Se creoacute un nuevo tipo de infraccioacuten constituido por la falta de comunicacioacuten en plazo o la comunicacioacuten incorrecta por parte de los empresarios o profesionales destinatarios de determinadas operaciones a las que resulte aplicable la regla de inversioacuten del sujeto pasivo trataacutendose de ejecuciones de obra para la construccioacuten o rehabilitacioacuten de edificios o urbanizacioacuten de terrenos y transmisiones de inmuebles en ejecucioacuten de garantiacutea dada la transcendencia de dichas comunicaciones para la correcta aplicacioacuten del Impuesto y por la incidencia que puede tener respecto a otros sujetos pasivos la conducta se sanciona con multa pecuniaria proporcional del 1 por ciento de las cuotas devengadas respecto a las que se ha producido el incumplimiento en la comunicacioacuten con un miacutenimo de 300 euros y un maacuteximo de 10000 euros

Asimismo se tipificoacute como infraccioacuten la falta de consignacioacuten de las cuotas liquidadas por el Impuesto a la importacioacuten para aquellos operadores que puedan diferir su ingreso al tiempo de la presentacioacuten de la correspondiente declaracioacuten-liquidacioacuten la conducta se sanciona con multa pecuniaria proporcional del 10 por ciento de las cuotas no consignadas

12 Procedimientos de inspeccioacuten comprobacioacuten limitada y verificacioacuten de datos en relacioacuten con el IVA devengado en las importaciones de bienes

Se fija un procedimiento especiacutefico de comprobacioacuten del IVA a la importacioacuten aplicable a los sujetos pasivos que no satisfagan los requisitos que se establezcan para acceder al sistema de autoliquidacioacuten los cuales realizan el ingreso en el momento de la imputacioacuten

b) Ley 482015

Con efectos de 1 de enero de 2015 el artiacuteculo 68 incorporoacute una modificacioacuten teacutecnica para lograr una mejor adecuacioacuten de la regulacioacuten interna a la normativa comunitaria de forma que modificoacute el nuacutemero 5ordm del artiacuteculo 21 LIVA antildeadiendo en la exencioacuten prevista para los servicios relacionados con las exportaciones una mencioacuten expresa a los transitarios y consignatarios

c) Real Decreto 10732014

El Real Decreto 10732014 adaptoacute el RIVA a las modificaciones introducidas en la LIVA por la Ley 282014 Tal es el caso del ajuste de las condiciones para ejercitar la renuncia a las exenciones en determinadas operaciones inmobiliarias a los nuevos requisitos legales la adaptacioacuten de las comunicaciones y reglas existentes para la aplicacioacuten de la inversioacuten del

sujeto pasivo a los nuevos supuestos incorporados en la LIVA o diversas modificaciones en el aacutembito de los regiacutemenes especiales

Por otra parte tambieacuten modificoacute el RIVA para incorporar en este determinados ajustes teacutecnicos

- Se flexibilizoacute la aplicacioacuten de ciertas exenciones como las del reacutegimen de viajeros permitiendo que el proveedor de los bienes pudiese realizar el reembolso del Impuesto mediante tarjeta de creacutedito u otro medio de pago acreditativo del mismo y habilitando a las entidades colaboradoras para que en el reembolso del Impuesto pudiesen remitir a los proveedores las facturas en formato electroacutenico para obtener aquel

- En el aacutembito de la exencioacuten en la entrega de bienes a determinados Organismos reconocidos para su exportacioacuten la AEAT podraacute ampliar previa solicitud el plazo de tres meses establecido para la exportacioacuten de los mismos

- Se establecioacute que la acreditacioacuten de la remisioacuten de la factura rectificativa al destinatario de la operacioacuten para proceder a la modificacioacuten de la base imponible solo se exigiese en los supuestos de deudor concursal o creacuteditos incobrables

- Se ajustaron las normas de los procedimientos administrativos y judiciales de expropiacioacuten forzosa en los supuestos en que fuese de aplicacioacuten la regla de la inversioacuten del sujeto pasivo

d) Orden HAP22222014

Como en antildeos anteriores en cumplimiento de lo previsto en el artiacuteculo 42 del RIVA la Orden HAP22222014 desarrolloacute para el antildeo 2015 el reacutegimen especial simplificado del IVA manteniendo los moacutedulos e instrucciones para su aplicacioacuten aprobados para 2014 por la Orden HAP22062013 de 26 de noviembre

Ademaacutes la disposicioacuten adicional tercera fijoacute los porcentajes aplicables en 2015 para el caacutelculo de la cuota devengada por operaciones corrientes en el reacutegimen simplificado del IVA para las siguientes actividades ganaderas afectadas por crisis sectoriales servicios de criacutea guarda y engorde de aves y apicultura

A su vez la disposicioacuten adicional cuarta redujo en un 20 por ciento para 2015 las cuotas devengadas por operaciones corrientes del reacutegimen especial simplificado del impuesto para las actividades econoacutemicas desarrolladas en el teacutermino municipal de Lorca

e) Orden HAP23732014

Esta Orden modificoacute los modelos 303 de autoliquidacioacuten del impuesto y 322 de autoliquidacioacuten mensual individual del reacutegimen especial del grupo de entidades para habilitar la posibilidad de recaudar e ingresar las cuotas del impuesto a la importacioacuten liquidadas por la Aduana en la declaracioacuten liquidacioacuten correspondiente al periacuteodo en que se reciba el documento en el que conste la liquidacioacuten practicada para los periodos de liquidacioacuten que se inicien a partir del 1 de enero de 2015

Asimismo se incorporoacute tambieacuten con efectos para los periodos de liquidacioacuten que se iniciasen a partir del 1 de enero de 2015 una nueva casilla de caraacutecter teacutecnico tanto en el modelo 303 como en el modelo 322 para identificar y tener en cuenta en el resultado las cuotas de las que pudiese resultar deudor el empresario o profesional destinatario de una operacioacuten por la que no hubiera tenido derecho a la deduccioacuten total del impuesto

f) Orden HAP4602015

Mediante esta norma se aproboacute el modelo 368 que deben utilizar los sujetos pasivos acogidos a los regiacutemenes especiales aplicables a los servicios de telecomunicaciones de radiodifusioacuten o de televisioacuten y a los prestados por viacutea electroacutenica para aquellos casos en los que Espantildea sea el Estado miembro de identificacioacuten

g) Orden HAP24292015

Se modificoacute el modelo 390 de declaracioacuten-resumen anual del IVA con efectos para la declaracioacuten correspondiente al ejercicio 2015 para permitir consignar las cuotas regularizadas conforme al artiacuteculo 80 apartado cinco 5ordf de la LIVA y las cuotas de IVA a la importacioacuten liquidadas por la Aduana e ingresadas a traveacutes de las autoliquidaciones mensuales

III DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015

En este capiacutetulo se analizan las magnitudes fundamentales del IVA en el ejercicio 2015 y su comportamiento a lo largo del periacuteodo 2011-2015 a traveacutes de los datos estadiacutesticos que se derivan de la explotacioacuten del modelo de declaracioacuten-resumen anual 390 Ademaacutes se calculan los tipos medios de las ventas y de las compras el tipo efectivo y la tasa de recaudacioacuten indicadores que ayudan a comprender la tendencia del IVA durante el periacuteodo de estudio

III1 NUacuteMERO DE DECLARANTES

El nuacutemero de declarantes del IVA en el antildeo 2015 y su evolucioacuten desde 2011 se recoge en el Cuadro 1 y en el Graacutefico 1 en los que se distinguen los siguientes colectivos

- Declarantes del reacutegimen general que incluye el reacutegimen general ordinario y los regiacutemenes especiales distintos del reacutegimen simplificado En relacioacuten con el REAGP y el reacutegimen especial del recargo de equivalencia los datos disponibles uacutenicamente permiten conocer el nuacutemero de declaraciones en las que se ha consignado el pago de la compensacioacuten o la repercusioacuten del recargo

- Declarantes del reacutegimen especial simplificado

- Declarantes que pueden compatibilizar el reacutegimen general y el simplificado lo que ocurre con la actividad de arrendamiento de bienes inmuebles cuya realizacioacuten no suponga el desarrollo de una actividad empresarial a efectos del IRPF o de actividades en cuyo desarrollo se efectuacuteen exclusivamente operaciones exentas de IVA

Cuadro 1 EVOLUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2011-2015

Reacutegimen Nuacutemero declarantes Tasas de variacioacuten

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

General

Simplificado

General y simplificado

2830570

348514

2975203

332367

3047958

297383

3104650

268375

3184385

255196

Total declarantes 3192853 3322774 3356880 3383906 3450247 41 10 08 20

Nordm t

reacuteg

3500000

3350000

3200000

3050000

2900000

2750000

2600000

2450000

2300000

2150000

2000000

1850000

1700000

Grafico 1 EVOLUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

Total declarantes Reacutegimen general Reacutegimen simplificado

435000

420000

405000

390000

375000

360000

345000

330000

315000

300000

285000

270000

255000

Nordm de declarantes reacutegim

en simplificado

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Nuacutemero de declarantes

El nuacutemero total de declarantes aumentoacute en 257394 entre 2011 y 2015 lo que supuso una tasa acumulada del 81 pasando de 3192853 a 3450247 En el cuatrienio 2011-2015 hubo una tendencia de crecimiento sistemaacutetico y moderado con una tasa de variacioacuten del 41 en el primer antildeo del 1 en el segundo del 08 en el tercero y del 2 en el cuarto La tasa de variacioacuten media anual en el periacuteodo comprendido entre 2011 y 2015 fue del 2 En el antildeo 2015 se consolidoacute el proceso de recuperacioacuten de la economiacutea espantildeola iniciado a mediados de 2013

El nuacutemero de declarantes del reacutegimen general crecioacute todos los antildeos de manera que fue del 51 en 2012 del 24 en 2013 del 19 en 2014 y del 26 en 2015 El nuacutemero de declarantes exclusivamente del reacutegimen simplificado sufrioacute sistemaacuteticas caiacutedas con aceleraciones en su tasa de variacioacuten hasta 2013 de forma que en 2012 fue del ndash46 y en 2013 del ndash105 mientras que en 2014 hubo una ligera desaceleracioacuten con una tasa del ndash98 que se acentuoacute en 2015 con una tasa del ndash 49 El nuacutemero de declarantes comunes a ambos regiacutemenes aumentoacute en 2012 con una tasa del 104 En el trienio 2013-2015 cambioacute la tendencia con una caiacuteda notable en el primer antildeo (tasa del ndash 241) moderada en el segundo (tasa del ndash57) y leve en el tercero (tasa del ndash2)

En el Cuadro 2 se refleja el nuacutemero de declarantes del IVA en cada uno de los regiacutemenes atendiendo a su personalidad fiacutesica o juriacutedica en cada uno de los ejercicios 2014 y 2015

Cuadro 2 NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2014-2015 SEGUacuteN EL REacuteGIMEN Y LA PERSONALIDAD

Reacutegimen y personalidad Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514

Nuacutemero Estructura Absoluta Tasa

REacuteGIMEN GENERAL (1)

Personas fiacutesicas

Personas juriacutedicas

REacuteGIMEN SIMPLIFICADO (2)

REacuteGIMEN GENERAL Y SIMPLIFICADO (3)

3104650

1751951

1352699

268375

253701

3184385

1825501

1358884

255196

242139

-13179

-11562

TOTAL (1) + (2) + (3) 3383906 1000 3450247 1000 66341 20

2016287

1367619

2078060

1372187

De los maacutes de 34 millones de declarantes del IVA correspondiente al ejercicio 2015 el 602 (alrededor de 21 millones) eran personas fiacutesicas y el 398 (en torno a 14 millones) personas juriacutedicas lo que supuso un ligero ascenso (6 deacutecimas porcentuales) en el peso de las personas fiacutesicas en detrimento de las personas juriacutedicas En el reacutegimen general se produjo un incremento del 42 en el nuacutemero de personas fiacutesicas en 2015 mientras que el nuacutemero de personas juriacutedicas el crecimiento fue del 05 Por ello la diferencia entre los pesos porcentuales de las personas fiacutesicas y de las personas juriacutedicas se amplioacute en 2015 situaacutendose en el 573 en el caso de las primeras frente al 427 en las segundas En el reacutegimen simplificado destacoacute la gran preponderancia de las personas fiacutesicas (949 en 2015 frente al 51 de las personas juriacutedicas) El decrecimiento en 2015 en el reacutegimen simplificado fue maacutes intenso en las personas juriacutedicas que en las fiacutesicas (ndash11 y ndash46 respectivamente) Para los declarantes comunes a ambos regiacutemenes destacoacute tambieacuten la proporcioacuten que representaban las personas fiacutesicas (977 en 2015) frente al 23 que supusieron las personas juriacutedicas Se produjo un descenso en el nuacutemero de personas fiacutesicas con una tasa del ndash2 mientras que el nuacutemero de personas juriacutedicas se mantuvo estable

Del nuacutemero total de declarantes del ejercicio 2015 casi 32 millones (el 923) correspondieron exclusivamente al reacutegimen general en torno a 03 millones (el 74) exclusivamente al reacutegimen simplificado y apenas el 03 compatibilizaron ambos regiacutemenes tal y como se refleja en el Graacutefico 2

Graacutefico 2 NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2015

Distribucioacuten por regiacutemenes

Reacutegimen general

Reacutegimen simplificado

Reacutegimen general y simplificado

El Graacutefico 3 muestra la distribucioacuten de los declarantes atendiendo a la personalidad y para cada uno de los regiacutemenes durante el ejercicio 2015

Graacutefico 3 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2015

SEGUacuteN EL REacuteGIMEN Y LA PERSONALIDAD

Nordf d

3500000

3000000

2500000

2000000

1500000

1000000

500000

1358884

1825501

13057 242139 246 10420

1372187

2078060

Reacutegimen general Reacutegimen simplificado Reacutegimen general y Total simplificado

Personas fiacutesicas Personas juriacutedicas

En el Cuadro 3 se recoge la distribucioacuten de los declarantes con personalidad juriacutedica por formas juriacutedicas de las entidades (de acuerdo con la clasificacioacuten correspondiente a la letra inicial de su Nuacutemero de Identificacioacuten Fiscal -NIF-) y seguacuten el reacutegimen por el que tributaron referida al antildeo 2015 Las sociedades de responsabilidad limitada supusieron el 717 (712 en el antildeo anterior) lo que refleja la primaciacutea de esta figura societaria dentro del entramado empresarial espantildeol y el predominio de la PYME Las sociedades de comunidades de bienes constituyeron la segunda figura juriacutedica maacutes numerosa representando un 99 seguida de las sociedades civiles con o sin personalidad juriacutedica (58) y de las sociedades anoacutenimas (53) Las asociaciones supusieron el 19 del total las sociedades cooperativas el 15 y las uniones temporales de empresas el 12 Tuvieron un caraacutecter residual las comunidades de propietarios los otros tipos no definidos (veacutease su contenido en la nota 3 al pie del Cuadro 3) las corporaciones locales las entidades extranjeras las congregaciones e instituciones religiosas los organismos puacuteblicos los establecimientos permanentes de entidades no residentes los oacuterganos de la Administracioacuten General del Estado (en adelante AGE) y de las CCAA las sociedades colectivas y las sociedades comanditarias las cuales en su conjunto representaron tan solo el 26 del total

Cuadro 3 DISTRIBUCIOacuteN DE LOS DECLARANTES PERSONAS JURIacuteDICAS DEL IVA 2015 POR FORMA JURIacuteDICA

Forma juriacutedica Reacutegimen General

Reacutegimen Simplificado

Reacutegimen General y

Simplificado Total Estructura

Sociedades Anoacutenimas (SA) 72597 0 0 72597 53 Sociedades Responsabilidad Limitada (SRL) 983751 0 0 983751 717 Sociedades regulares colectivas 158 0 0 158 00 Sociedades comanditarias 95 0 0 95 00 Sociedades de comunidades de bienes 130276 5098 142 135516 99 Sociedades cooperativas 20535 0 0 20535 15

Asociaciones (1) 26692 20 0 26712 19 Comunidades de propietarios en reacutegimen de propiedad horizontal 9197 0 0 9197 07 Sociedades civiles con o sin personalidad juriacutedica 71897 7939 104 79940 58 Entidades extranjeras 4159 0 0 4159 03 Corporaciones locales 7677 0 0 7677 06

Organismos puacuteblicos (2) 1797 0 0 1797 01 Congregaciones e instituciones religiosas 2746 0 0 2746 02 Oacuterganos de la AGE y de las CCAA 438 0 0 438 00 Uniones temporales de empresas 16944 0 0 16944 12

Otros tipos no definidos (3) 8390 0 0 8390 06 Establecimientos permanentes de entidades no residentes 1535 0 0 1535 01

Total 1358884 13057 246 1372187 100

(1) Comprende las asociaciones definidas en la Ley Orgaacutenica 12002 las asociaciones de consumidores y usuarios los partidos poliacuteticos los sindicatos las organizaciones empresariales las federaciones deportivas las fundaciones y las demaacutes asociaciones distintas de las anteriores (2) Abarca los organismos autoacutenomos y asimilados de la AGE de las CCAA y de las entidades locales asiacute como las caacutemaras agrarias las entidades puacuteblicas empresariales las agencias estatales y otros organismos puacuteblicos (3) Incluye entre otras entidades las siguientes fondos de inversiones fondos de capital-riesgo fondos de pensiones fondos de regularizacioacuten del mercado hipotecario fondos de titulizacioacuten hipotecaria fondos de titulizacioacuten de activos fondos de garantiacutea de inversiones comunidades titulares de montes vecinales en mano comuacuten sociedades agrarias de transformacioacuten y agrupaciones de intereacutes econoacutemico

En el Cuadro 4 y el Graacutefico 4 se muestra la distribucioacuten del total de declarantes del reacutegimen general incluidos aquellos que pueden compatibilizar dicho reacutegimen con el simplificado en funcioacuten del tipo de actividad desarrollada en los antildeos 2014 y 2015

Cuadro 4 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL REacuteGIMEN GENERAL () DEL IVA

2014-2015 SEGUacuteN EL TIPO DE ACTIVIDAD

Tipo de actividad Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514

Nuacutemero Estructura Nuacutemero Estructura Absoluta Tasa

Empresarios

Profesionales y artistas

Agricultores y ganaderos

Arrendadores de locales

Restantes (sin clasificar)

2238745

489971

106591

260358

2290747

531813

107006

247458

-12900

Total 3115531 100 3195051 100 79520 26

() Incluidos los declarantes que compatibilizan reacutegimen general y simplificado En el nuacutemero de declarantes del reacutegimen general estaacuten incluidos los correspondientes a regiacutemenes especiales excepto el simplificado

Nordm d

Graacutefico 4 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL REacuteGIMEN GENERAL

DEL IVA 2014-2015 SEGUacuteN EL TIPO DE ACTIVIDAD

2400000

2200000

2000000

1800000

1600000

1400000

1200000

1000000

800000

600000

400000

200000

0 Empresarios Profesionales Agricultores Arrendadores Restantes

y artistas y ganaderos de locales (sin clasificar)

Ejercicio 2014 Ejercicio 2015

La proporcioacuten maacutes elevada en el ejercicio 2015 correspondiacutea a los empresarios (717) seguida de la relativa a los profesionales y artistas (166) y de los arrendadores de locales (77) El nuacutemero de declarantes aumentoacute de forma maacutes acusada en el grupo de los profesionales y artistas con una tasa

del 85 seguido de los empresarios con una tasa del 23 y del grupo de agricultores y ganaderos (04) Por el contrario en el grupo de las restantes actividades (sin clasificar) se produjo una disminucioacuten con una tasa del ndash93 seguido de los arrendadores de locales con una tasa del ndash5 En teacuterminos absolutos destacoacute el crecimiento del nuacutemero de empresarios que fue de 52002 de tal forma que en 2015 el nuacutemero de estos uacuteltimos fue de aproximadamente 23 millones Por el contrario en el grupo de los arrendadores de locales se produjo una disminucioacuten de 12900 situaacutendose cerca de 247500

El Cuadro 5 contiene la distribucioacuten del nuacutemero de las declaraciones presentadas en los antildeos 2014 y 2015 en funcioacuten de los regiacutemenes y tipos impositivos aplicables en cada uno de ellos

Cuadro 5 NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2014-2015 POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo Nordm declarantes Tasa respecto total Diferencia Reacutegimen impositivo 2014 2015 1514 2014 2015 de

General ordinario

149663

560903

2536698

154227

577968

2618324

Grupos de entidades

Criterio de caja

Bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten

Agencias de viaje 21 1927 2146 114 006 006 001

Simplificado 279256 265862 -48 825 771 -055

Total declarantes (1) 3383906 3450247 20

PRO MEMORIA

Recargo de equivalencia

Compensaciones del REAGP (2) 30831 32412 51 091 094 003

Nota No se dispone del nuacutemero de sujetos pasivos acogidos a los regiacutemenes especiales del recargo de equivalencia y del REAGP Los datos promemoria se refieren a los obligados a liquidar el recargo y a deducirse las compensaciones pagadas respectivamente (1) La suma del nuacutemero de declarantes de los distintos regiacutemenes existentes para el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regiacutemenes No incluye a los que presentan declaraciones a cero (2) Estas siglas corresponden al Reacutegimen Especial de la Agricultura Ganaderiacutea y Pesca

En el reacutegimen general ordinario el nuacutemero de declarantes se incrementoacute en todos los colectivos Asiacute para el tipo impositivo general el crecimiento relativo fue del 32 mientras que para el tipo impositivo ldquosuperreducidordquo y para el tipo reducido las tasas fueron del 3 en ambos casos

En este Cuadro 5 se refleja asimismo el escaso tamantildeo de los colectivos acogidos a los regiacutemenes especiales de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten del criterio de caja de las agencias de viajes y de los grupos de entidades En el reacutegimen especial del criterio de caja hubo disminuciones en todos los colectivos asiacute para el tipo reducido la tasa fue del ndash167 mientras que para el tipo impositivo ldquosuperreducidordquo y para el tipo general las tasas fueron del ndash135 y ndash11 respectivamente

Por otra parte se produjo un sustancial aumento en el nuacutemero de declarantes del reacutegimen de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten que declararon entregas de bienes y servicios gravadas con el tipo impositivo del 4 (tasa del 276) Tambieacuten hubo aumento en el colectivo de dicho reacutegimen especial con operaciones gravadas al tipo general con una tasa del 67 Por el contrario en el colectivo de dicho reacutegimen especial con operaciones gravadas al tipo reducido la tasa fue del ndash26

El nuacutemero de declarantes del reacutegimen de las agencias de viajes que realizaron operaciones gravadas al tipo impositivo general aumentoacute en el 114

En el reacutegimen del recargo de equivalencia los comerciantes minoristas no tienen la obligacioacuten de presentar declaracioacuten-liquidacioacuten por el IVA La exaccioacuten del impuesto correspondiente a sus ventas se realiza a traveacutes del recargo de equivalencia que deben repercutirles sus proveedores junto con la cuota ordinaria del IVA Los encargados de liquidar e ingresar el recargo que equivale al IVA en la fase minorista son los proveedores y a eacutestos hacen referencia los datos del Cuadro 5

En el antildeo 2015 el nuacutemero de sujetos pasivos que liquidaron el recargo de equivalencia se incrementoacute en casi todos los casos el tipo del 14 aumentoacute el 41 seguido del recargo al tipo del 05 con el 2 y del 52 con una tasa del 14 En el tipo del 175 el nuacutemero se mantuvo estable

Los sujetos pasivos del REAGP no tienen en general obligacioacuten de liquidar ni repercutir el impuesto por las operaciones que realicen pudiendo recuperar las cuotas soportadas en las adquisiciones a traveacutes del mecanismo de las compensaciones a tanto alzado En este caso el nuacutemero de declarantes del Cuadro 5 hace referencia a los sujetos pasivos del IVA que deducen las compensaciones pagadas a los sujetos pasivos del reacutegimen especial Los declarantes de dichas compensaciones en el antildeo 2015 fueron 32412 lo que supuso un aumento del 51 respecto al antildeo anterior

El Cuadro 6 muestra los declarantes por adquisiciones intracomunitarias operaciones de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo y aquellos que modificaron las bases o las cuotas en los antildeos 2014 y 2015

Cuadro 6 NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2014-2015 DE ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS

INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS

Tipo Nordm declarantes Tasa respecto total () Diferencia Operacioacuten impositivo 2014 2015 1514 2014 2015 de

Adquisiciones intracomunitarias bienes

173947

188469

Adquisiciones intracomunitarias servicios

Inversioacuten del sujeto pasivo

Modificacioacuten de bases y cuotas

Modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo

Modificacioacuten de bases y cuotas por quiebras y suspensiones Modificacioacuten recargo de equivalencia

Modificacioacuten recargo de equivalencia por quiebras y suspensiones

194692

215676

() Respecto del total de declarantes

El nuacutemero de declarantes de las adquisiciones intracomunitarias de bienes aumentoacute en el ejercicio 2015 respecto al antildeo anterior para todos los tipos de gravamen general ldquosuperreducidordquo y reducido con unas tasas del 83 35 y 32 respectivamente

Asimismo en las adquisiciones intracomunitarias de servicios el nuacutemero de declarantes se incrementoacute en el ejercicio 2015 respecto al antildeo anterior para todos los tipos de gravamen reducido general y ldquosuperreducidordquo con unas tasas del 213 174 y 15

Conforme a la regla conocida como ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo en 2014 y 2015 eran sujetos pasivos del IVA los empresarios o profesionales para quienes se realizasen las operaciones sujetas es decir los destinatarios de los bienes y servicios en determinados supuestos

- Cuando las operaciones se realizasen por personas o entidades no establecidas en el territorio de aplicacioacuten del Impuesto salvo en los casos de ventas a distancia sujetas al IVA de prestaciones de servicios en las que el destinatario tampoco estuviera establecido en el territorio de aplicacioacuten del impuesto y de entregas intracomunitarias de bienes o de entregas de bienes con destino a la exportacioacuten exentas en ambos casos del IVA

- Cuando se tratase de entregas de oro sin elaborar o de productos semielaborados de oro de ley igual o superior a 325 mileacutesimas

- Cuando se tratase de entregas de determinados materiales de recuperacioacuten asiacute como en algunas prestaciones de servicios (seleccioacuten corte fragmentacioacuten y prensado) sobre los citados materiales de recuperacioacuten

- Cuando se tratase de entregas de gas y electricidad realizadas en el territorio de aplicacioacuten del impuesto si el proveedor no se encontraba establecido y el destinatario era un empresario o profesional o una persona juriacutedica que no actuara como tal y se encontraba identificado en dicho territorio

- Cuando se tratase de prestaciones de servicios que tuvieran por objeto derechos sobre emisiones de gases de efecto invernadero

- Cuando se tratase de entregas de bienes inmuebles efectuadas como consecuencia de un proceso concursal asiacute como tambieacuten cuando el sujeto pasivo renunciase a la exencioacuten y cuando la entrega de los bienes inmuebles se produjera en ejecucioacuten de la garantiacutea constituida sobre los mismos

- Cuando se tratase de ejecuciones de obra con o sin aportacioacuten de materiales asiacute como las cesiones de personal para su realizacioacuten consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tuvieran por objeto la urbanizacioacuten de terrenos o la construccioacuten o rehabilitacioacuten de edificaciones

- Cuando se tratase de entregas de los teleacutefonos moacuteviles las consolas de videojuegos los ordenadores portaacutetiles y las tabletas digitales en las entregas a un empresario o profesional revendedor o que excedieran de 10000 euros asiacute como la plata el platino y el paladio Supuesto en vigor desde el 1 de abril de 2015

En 2015 la regla de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo afectoacute a 87842 declarantes el 264 maacutes que en 2014 debido entre otros factores a los nuevos supuestos introducidos en 2015 que se han mencionado anteriormente La modificacioacuten de bases y cuotas en general afectoacute en 2015 a 215676 declarantes lo que supuso un incremento del 108 respecto al antildeo anterior El nuacutemero de declarantes que en 2015 modificaron las bases imponibles o las cuotas por concurso de acreedores fue de 4175 lo que supuso una disminucioacuten del 276 respecto a 2014 En el recargo de equivalencia el nuacutemero de declarantes que modificaron las bases y cuotas en 2015 fue 10978 con un incremento del 108 respecto al antildeo anterior

El Cuadro 7 contiene para el antildeo 2015 las distribuciones del nuacutemero de declarantes del reacutegimen general por intervalos de base imponible El Graacutefico 5 muestra la distribucioacuten para el antildeo 2015

Cuadro 7 NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL REacuteGIMEN

GENERAL () DEL IVA 2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Intervalos de Ejercicio 2015 base imponible (Miles de euros) Nuacutemero Total acum

Sin cuota 333917 105 105

Hasta 3 358647 112 217

3 - 9 532576 167 383

9 - 15 303008 95 478

15 -30 412177 129 607

30 - 60 372568 117 724

60 -150 381477 119 843

150 - 300 188693 59 902

300 - 600 127406 40 942

600 - 1500 96902 30 973

1500 - 3000 39924 12 985

3000 - 6000 23115 07 992

6000 - 15000 14091 04 997

15000 - 30000 5160 02 998

30000 - 60000 2715 01 999

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

Total 3195051 100

100000

150000

200000

250000

300000

350000

400000

450000

500000

550000

Nordm d

Intervalos de base imponible (miles de euros)

Graacutefico 5DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL REacuteGIMEN GENERAL

DEL IVA 2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

En 2015 la mayor concentracioacuten de declarantes se encontraba en el intervalo de base imponible comprendida entre 3000 y 9000 euros con el 167 Destaca de esta distribucioacuten la concentracioacuten del nuacutemero de declarantes en los tramos inferiores de base imponible En 2015 casi las tres cuartas partes (concretamente el 724) de los declarantes teniacutean una base imponible no superior a 60000 euros y los declarantes de bases imponibles comprendidas entre 0 y 600000 euros maacutes los de aquellos que no tuvieron cuota representaban el 942 de los declarantes del antildeo 2015 datos reveladores de la estructura empresarial espantildeola constituida principalmente por PYMES A estos datos se debe unir el moderado nuacutemero de declarantes del reacutegimen simplificado colectivo que representaba el 77 del total

III2 BASE IMPONIBLE DEVENGADA

El Cuadro 8 y el Graacutefico 6 muestran la evolucioacuten de la base imponible devengada del reacutegimen general desde 2011 hasta 2015

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Importe base imponible(millones euros)

Nordm declarantes conbase imponible

Base imponible media(euros)

Cuadro 8

EVOLUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2011-2015

VariableEjercicios Tasas de variacioacuten

16231922 15271843 14638725 15198375 16197761 -59 -41 38

22 23 30

-59 -62547400 566131

2655625 2653871 2712822 2776468 2861134

611228 575455 539612

1200000

1250000

1300000

1350000

1400000

1450000

1500000

1550000

1600000

1650000

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

Graacutefico 6

EVOLUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA DEL REacuteGIMEN GENERALDEL IVA 2011-2015

La base imponible devengada del reacutegimen general se contrajo en el bienio 2012-2013 pasando de 162 billones de euros en 2011 a 146 billones de euros en 2013 debido a la adversa coyuntura econoacutemica en general y especial por la crisis inmobiliaria Por el contrario en el bienio 2014-2015

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Base imponible devengada

como consecuencia de la recuperacioacuten econoacutemica En el bienio 2012-2013 la tendencia decreciente se suavizoacute de forma que en 2012 la tasa de variacioacuten fue del ndash59 y en 2013 del ndash41 Por el contrario en el bienio 2014-2015 la tendencia creciente se acentuoacute de forma que en 2014 la tasa de variacioacuten fue del 38 y en 2015 del 66 La base imponible media pasoacute de 611228 euros en 2011 a 566131 euros en 2015 con un decrecimiento acelerado en el bienio 2012-2013 de forma que la tasa fue del ndash59 en 2012 y ndash62 en 2013 por el contrario se observoacute un crecimiento acelerado en el bienio 2014-2015 con una tasa del 14 en el primer antildeo y del 34 en el segundo

Con un mayor detalle el Cuadro 9 muestra la distribucioacuten de la base imponible devengada por clases de regiacutemenes y tipos impositivos dentro del reacutegimen general tanto en 2015 como su variacioacuten respecto a 2014 Se incluyen dentro del reacutegimen general como partidas diferenciadas las operaciones de adquisiciones intracomunitarias ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo y modificacioacuten de bases y cuotas al aparecer asiacute consignadas dentro de los modelos de declaracioacuten Por uacuteltimo el apartado ldquopro memoriardquo desglosa las bases imponibles a las que se aplican los distintos tipos impositivos del reacutegimen especial del recargo de equivalencia asiacute como los importes de modificacioacuten de la base imponible de dicho reacutegimen Esta separacioacuten se debe a que las bases imponibles del recargo de equivalencia no guardan homogeneidad con las restantes ya que no estaacuten constituidas por los valores de entregas de bienes llevadas a cabo por los comerciantes minoristas acogidos al citado reacutegimen especial sino que son sus proveedores los que liquidan conjuntamente el IVA y el recargo de equivalencia

El importe total de la base imponible devengada ascendioacute como se ha indicado anteriormente a cerca de 162 billones de euros en 2015 mientras que en 2014 su importe habiacutea sido de 152 billones de euros lo que implica un crecimiento del 66

Como referencias generales cabe sentildealar que el Producto Interior Bruto (PIB) crecioacute el 37 en 2015 en teacuterminos nominales (incremento del 11 en 2014) asiacute como tambieacuten el gasto en consumo final en su conjunto de los hogares las AAPP y las Instituciones sin fines de lucro el 28 (en 2014 la tasa registrada habiacutea sido del 13) en el sector de los hogares el crecimiento de su consumo final fue del 26 (en 2014 el crecimiento habiacutea sido del 17) y las importaciones procedentes de la UE en teacuterminos de aduanas aumentaron el 83 (crecimiento del 9 en 2014) de acuerdo con la informacioacuten incluida en la ldquoSiacutentesis de Indicadores Econoacutemicosrdquo elaborada por el Ministerio de Economiacutea Industria y Competitividad

Cuadro 9 BASE IMPONIBLE DEVENGADA DEL IVA 2014-2015 DISTRIBUIDA POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Millones de euros

Regimenes Tipos Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514

impositivos Importes Estructura Importes Estructura Absoluta Tasa

Reacutegimen general ordinario 4

12894249

1020022

2778727

9095500

13593706

1065222

2865386

9663098

699457

567598

Reacutegimen especial grupos de entidades 4

Criterio de caja 4

Reacutegimen especial bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten

Reacutegimen especial de las agencias de viajes 21 5964 00 5726 00 -238 -40

Subtotal de los regiacutemenes anteriores 4

12986116

1029552

2790444

9166119

13692520

1075620

2877026

9739874

706404

573755

Adquisiciones intracomunitarias bienes 4

1363675

112786

144664

1106225

1531373

123297

140365

1267712

167699

161487

Adquisiciones intracomunitarias servicios 4

270092

268821

289840

288784

Subtotal adquisiciones intracomunitarias 4

1633767

113227

145493

1375046

1821213

123507

141210

1556496

187447

181450

132 Inversioacuten sujeto pasivo 726995 48 896016 55 169021 232

Modificacioacuten bases y cuotas -148502 -10 -211989 -13 -63486 -428

Total 15198375 100 16197761 100 999386 66

PRO MEMORIA

Base imponible recargo de equivalencia 05 14 52

318396

115160 64500 54908 83827

321295

114737 65963 56832 83763

-424 1463 1924

-04 23 35

-01 Modificacioacuten BI recargo de equivalencia -1107 -2437 -1329 -1200

Por otra parte el capital prestado en las constituciones de hipotecas de fincas aumentoacute el 191 en 2015 (crecimiento del 96 en 2014) y su importe medio el 1 Ademaacutes la tasa de variacioacuten entre 2014 y 2015 del consumo aparente de cemento fue del 61 (tasa del 08 en 2014) Por otra parte el nuacutemero de afiliados a la Seguridad Social en el sector de la construccioacuten aumentoacute el 47 en 2015 mientras que en 2014 habiacutea caiacutedo el 17 seguacuten la misma fuente de informacioacuten indicada anteriormente

La base imponible devengada de 2015 correspondiente a la agregacioacuten del reacutegimen general ordinario y de los regiacutemenes especiales de los grupos de entidades criterio de caja de bienes usados y de agencias de viajes fue cercana a 14 billones de euros el 54 maacutes que en 2014 Se produjo un aumento en las bases imponibles de los bienes y servicios gravados a cada uno de los tipos impositivos Asiacute la base imponible gravada al tipo general registroacute un crecimiento del 63 la gravada al tipo ldquosuperreducidordquo crecioacute el 45 y la del tipo reducido aumentoacute el 31

La participacioacuten del reacutegimen general ordinario en el importe total de la base imponible representoacute el 839 en el IVA 2015 frente al 06 que sumaron los regiacutemenes especiales del grupo de entidades del criterio de caja de bienes usados y de agencias de viajes El resto procedioacute esencialmente de las adquisiciones intracomunitarias (el 112) y de las operaciones correspondientes a la inversioacuten del sujeto pasivo (el 55)

En el Graacutefico 7 se refleja la distribucioacuten de la base imponible del reacutegimen general ordinario en 2015 en funcioacuten de los distintos tipos impositivos En eacutel se observa que la base imponible gravada a los tipos impositivos generales representoacute el 711 del total en 2015 (el 705 en 2014)

211711

Graacutefico 7 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA DEL

REacuteGIMEN GENERAL ORDINARIO DEL IVA 2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo superreducido

Tipo reducido

Tipo general

La base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios ascendioacute en 2015 a 182121 millones de euros el 115 maacutes que en 2014

En el Graacutefico 8 se refleja la distribucioacuten de la base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios correspondiente al ejercicio 2015 en funcioacuten de los distintos tipos impositivos Se observa que la base imponible gravada al tipo impositivo general en 2015 representoacute el 855 del total (el 842 en 2014)

Graacutefico 8 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA DE LAS ADQUISICIONES

INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS DEL IVA 2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo superreducido

Tipo reducido

Tipo general

La base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes en 2015 cuyo importe total fue de 153137 millones de euros se descompone por tipos impositivos de la forma que se detalla a continuacioacuten (veacutease el Cuadro 9)

- Para el tipo general de gravamen del 21 la base imponible devengada alcanzoacute el valor de 126771 millones de euros registraacutendose un crecimiento del 146 respecto a 2014

- Para el tipo impositivo reducido del 10 la base imponible devengada sumoacute 14036 millones de euros con una caiacuteda del 3 respecto al ejercicio anterior

- Para el tipo impositivo ldquosuperreducidordquo del 4 la base imponible devengada fue de 12330 millones de euros lo que supuso un aumento del 93

La base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de servicios ascendioacute en 2015 a 28984 millones de euros con un crecimiento del 73 respecto a 2014 De este importe el 996 procedioacute de operaciones gravadas al tipo general del 21

El Graacutefico 9 representa la distribucioacuten de la base imponible devengada total del ejercicio 2015 por tipos impositivos de manera que tal y como se observa en el mismo las operaciones gravadas al tipo general del 21 aportaron el 697 (el 694 en 2014) las sujetas al tipo reducido del 10 el 186 (el 193 en 2014) y las relativas al tipo ldquosuperreducidordquo del 4 el 74 (el 75 en 2014) Las operaciones por inversioacuten del sujeto pasivo y modificaciones de bases y cuotas representaron el 42 (el 38 en 2014) Asiacute la base imponible correspondiente a operaciones de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo ascendioacute a 89602 millones de euros con un aumento del 232 respecto a 2014

Graacutefico 9 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA TOTAL DEL IVA 2015

POR TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo superreducido

Tipo reducido

Tipo general

Inversioacuten sujeto pasivo y Modificacioacuten bases y cuotas

En el Graacutefico 10 se representa la distribucioacuten de la base imponible devengada de 2015 incluidas las adquisiciones intracomunitarias por regiacutemenes y tipos impositivos

100000

200000

300000

400000

500000

600000

700000

800000

900000

1000000

s Graacutefico 10

DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2015

POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

La base imponible devengada del recargo de equivalencia de 2015 fue de 32129 millones de euros aumentando en el 09 respecto a 2014 Esta situacioacuten obedece a un comportamiento dispar de los diferentes tipos de recargo de modo que tuvo un comportamiento ligeramente expansivo el recargo de equivalencia aplicado a las operaciones que se correspondieron con entregas de bienes gravadas al tipo impositivo general con una tasa de variacioacuten del 35 seguido de las operaciones relativas a entregas de bienes que tributaron al tipo reducido del impuesto con una tasa del 23 Por el contrario se registraron contracciones en los valores del recargo de equivalencia relativos a las operaciones sujetas al tipo ldquosuperreducidordquo del IVA con un descenso del 04 asiacute como de los bienes que tributaron al tipo del 175 (aplicable a los bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco) con una tasa del ndash01

Asimismo se aprecia una acusada disminucioacuten en la modificacioacuten de la base imponible devengada del recargo de equivalencia cuya tasa de variacioacuten fue del ndash120 situaacutendose su importe en 2015 en ndash244 millones de euros si bien la variacioacuten en teacuterminos absolutos se cifroacute en una disminucioacuten de 133 millones de euros (en 2014 habiacutea sido de ndash111 millones de euros)

En el Graacutefico 11 se refleja la base imponible devengada del recargo de equivalencia distribuida por tipos impositivos

Graacutefico 11 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA

DELRECARGO DE EQUIVALENCIADELIVA 2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

Millones de euros

0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 7000 8000 9000 10000 11000 12000

A continuacioacuten se examina para el ejercicio 2015 la distribucioacuten de la base imponible devengada por intervalos y su comparacioacuten con la registrada en 2014 Asiacute el Cuadro 10 y el Graacutefico 12 muestran el reparto de la base imponible devengada total por intervalos y su cuantiacutea media asiacute como las variaciones absolutas y relativas de ambas magnitudes entre los ejercicios 2014 y 2015 Esta base imponible devengada total incluye el reacutegimen general ordinario los regiacutemenes especiales (salvo el reacutegimen simplificado) las adquisiciones intracomunitarias de bienes las operaciones de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo y las modificaciones de bases

Cuadro 10 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA TOTAL DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS

Intervalos Ejercicio 2014 Base imponible

(miles de euros) Declarantes Total acum Base imponible (millones de euros)

Total acum Media (euros)

Hasta 3 359683 130 130 -3267 00 00 -908

3 - 9 524848 189 319 30122 02 02 5739

9 - 15 298111 107 426 35186 02 04 11803

15 -30 399890 144 570 86513 06 10 21634

30 - 60 364821 131 701 157203 10 20 43090

60 -150 357027 129 830 339131 22 42 94988

150 - 300 179806 65 895 380997 25 67 211894

300 - 600 120114 43 938 506068 33 101 421323

600 - 1500 90395 33 971 843561 56 156 933195

1500 - 3000 37264 13 984 782372 51 208 2099540

3000 - 6000 21539 08 992 901108 59 267 4183612

6000 - 15000 13174 05 996 1216825 80 347 9236564

15000 - 30000 4833 02 998 1010332 66 414 20904863

30000 - 60000 2502 01 999 1045665 69 482 41793183

60000 - 150000 1491 01 1000 1375477 91 573 92251979

150000 - 300000

Maacutes de 300000

499 00 1000

471 00 1000

1049319 69 642

5441760 358 1000

210284436

1155363080

Total 2776468 100 15198375 100 547400

Intervalos Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514 Base imponible

Total acum Media (euros) (millones de euros)

Base imponible (euros)

Hasta 3 358647 125 125 -282 00 00 -79 2985 914 830 914

3 - 9 532576 186 311 30616 02 02 5749 494 16 9 02

9 - 15 303008 106 417 35780 02 04 11808 594 17 5 00

15 -30 412177 144 561 89156 06 10 21631 2643 31 -4 00

30 - 60 372568 130 692 159777 10 19 42885 2574 16 -205 -05

60 -150 381477 133 825 361446 22 42 94749 22315 66 -238 -03

150 - 300 188693 66 891 400161 25 66 212070 19164 50 176 01

300 - 600 127406 45 935 537455 33 100 421844 31388 62 522 01

600 - 1500 96902 34 969 904467 56 155 933383 60906 72 189 00

1500 - 3000 39924 14 983 837345 52 207 2097346 54972 70 -2193 -01

3000 - 6000 23115 08 991 968262 60 267 4188890 67154 75 5278 01

6000 - 15000 14091 05 996 1298984 80 347 9218538 82159 68 -18026 -02

15000 - 30000 5160 02 998 1076374 66 414 20859967 66042 65 -44896 -02

30000 - 60000 2715 01 999 1128656 70 483 41571112 82990 79 -222071 -05

60000 - 150000 1645 01 1000 1512323 93 577 91934516 136846 99 -317463 -03

150000 - 300000

Maacutes de 300000

539 00 1000

491 00 1000

1153634 71 648

5703605 352 1000

214032369

1161630338

104315 99

261845 48

3747933 18

6267258 05

Total 2861134 100 16197761 100 566131 999386 66 18731 34

Graacutefico 12

s DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA TOTAL DEL IVA 2015

POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

600000

550000

500000

450000

400000

350000

300000

250000

200000

150000

100000

Tramos de base imponible (miles de euros)

La base imponible devengada del reacutegimen general del IVA en 2015 fue como se ha indicado anteriormente proacutexima a 162 billones de euros aumentando en 99939 millones de euros lo que se tradujo en una tasa del 66 respecto a 2014 Su cuantiacutea media se situoacute en 566131 euros registraacutendose una variacioacuten del 34 Destaca la distribucioacuten opuesta del nuacutemero de declarantes y de la base imponible por intervalos Asiacute en los tramos no superiores a 600000 euros figuraban el 935 de los declarantes y tan soacutelo abarcaron el 10 del importe total de la base imponible lo que se refleja en los valores de la base imponible media para los diferentes tramos Por el contrario en los intervalos con valores superiores se advierte una fuerte concentracioacuten del importe de la base imponible que correspondioacute a un pequentildeo nuacutemero de declarantes de tal forma que por ejemplo en el conjunto de tramos con una base imponible por encima de 6 millones de euros se incluiacutean el 09 de los sujetos pasivos y sin embargo absorbiacutea casi las tres cuartas partes de la base imponible del IVA 2015 concretamente el 733 Sobresale tambieacuten el extremo superior de la distribucioacuten con una base imponible superior a 300 millones de euros al cual perteneciacutean soacutelo 491 declarantes pero su aportacioacuten fue cercana a 06 billones de euros el 352 del total en la base imponible del reacutegimen general del IVA en 2015

En cuanto a las variaciones por intervalos entre 2014 y 2015 cabe sentildealar que en todos los intervalos se produjeron aumentos en los importes de las bases imponibles El mayor crecimiento se registroacute en el intervalo hasta 3000 euros con una tasa del 914 El menor incremento se presentoacute en los intervalos comprendidos de 3000 a 9000 euros y de 30000 a 60000 euros con una tasa de variacioacuten del 16 en ambos casos

En el importe medio se produjeron incrementos en 9 intervalos El mayor crecimiento se registroacute en el intervalo hasta 3000 euros con una tasa del 914 En los 8 intervalos restantes se obtuvieron disminuciones leves siempre por debajo del 05

Los Cuadros 11a 11b y 11c muestran para los ejercicios 2014 y 2015 las distribuciones de las bases imponibles devengadas del reacutegimen general ordinario por intervalos correspondientes a cada uno de los grupos formados por los tipos ldquosuperreducidordquo reducido y general respectivamente sin incluir las adquisiciones intracomunitarias de bienes operaciones de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo y la modificacioacuten de bases y cuotas

Asiacute el Cuadro 11a muestra la base imponible devengada del reacutegimen general ordinario para operaciones gravadas al tipo ldquosuperreducidordquo que alcanzoacute en el ejercicio 2015 la cifra de 106522 millones de euros con un incremento del 44 respecto del ejercicio anterior Su cuantiacutea media crecioacute el 13 situaacutendose en 690684 euros

En esta distribucioacuten los declarantes se concentraron principalmente en los intervalos de base imponible entre 30000 euros y 15 millones de euros representando el 684 del total de declarantes de esta partida En cambio el importe de la base imponible se concentroacute en mayor medida en los intervalos superiores a 6 millones de euros en los cuales se acumularon las tres cuartas partes del importe total concretamente el 753 En los tramos de bases imponibles no superiores a 300000 euros se concentraron el 615 de los declarantes mientras que acumularon soacutelo el 41 del total del importe de la base imponible gravada con el tipo ldquosuperreducidordquo El citado aumento del importe total de la base imponible gravada al 4 se produjo por los incrementos registrados en 15 intervalos correspondiendo el mayor al intervalo comprendido entre 60 y 150 millones de euros con una tasa del 109 De los dos intervalos en que se produjeron caiacutedas la mayor fue la registrada en el tramo comprendido entre 150 y 300 millones de euros con una tasa del ndash03

Cuadro 11a BASE IMPONIBLE DEVENGADA DEL REacuteGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 4 DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS

Hasta 3 4135 28 28 65 00 00 1578

3 - 9 6043 40 68 225 00 00 3721

9 - 15 5067 34 102 344 00 01 6796

15 -30 10608 71 173 1293 01 02 12193

30 - 60 16142 108 281 3758 04 06 23281

60 -150 28677 192 472 14624 14 20 50997

150 - 300 22005 147 619 22480 22 42 102158

300 - 600 18374 123 742 32959 32 74 179381

600 - 1500 17150 115 857 54623 54 128 318504

1500 - 3000 8833 59 916 55168 54 182 624561

3000 - 6000 5856 39 955 68148 67 249 1163736

6000 - 15000 3716 25 980 89605 88 337 2411316

15000 - 30000 1446 10 989 72844 71 408 5037639

30000 - 60000 771 05 994 81799 80 488 10609486

60000 - 150000 488 03 998 110834 109 597 22711819

150000 - 300000

Maacutes de 300000

166 01 999

186 01 1000

77181 76 672

334070 328 1000

46494848

179607717

Total 149663 100 1020022 100 681546

Hasta 3 4130 27 27 69 00 00 1660 03 51 82 52

3 - 9 6046 39 66 224 00 00 3712 00 -02 -9 -02

9 - 15 5204 34 100 352 00 01 6756 07 21 -40 -06

15 -30 11003 71 171 1323 01 02 12023 29 23 -170 -14

30 - 60 16699 108 279 3895 04 06 23323 137 36 42 02

60 -150 29304 190 469 14770 14 19 50401 145 10 -595 -12

150 - 300 22518 146 615 22769 21 41 101116 289 13 -1042 -10

300 - 600 18962 123 738 33305 31 72 175639 345 10 -3741 -21

600 - 1500 18017 117 855 56683 53 125 314607 2059 38 -3898 -12

1500 - 3000 9083 59 914 57573 54 179 633854 2405 44 9293 15

3000 - 6000 6119 40 954 72112 68 247 1178500 3964 58 14764 13

6000 - 15000 3905 25 979 95802 90 337 2453315 6197 69 41999 17

15000 - 30000 1494 10 989 74655 70 407 4996971 1810 25 -40668 -08

30000 - 60000 832 05 994 83043 78 485 9981177 1244 15 -628309 -59

60000 - 150000 545 04 998 122898 115 600 22550040 12064 109 -161778 -07

150000 - 300000

Maacutes de 300000

175 01 999

191 01 1000

76988 72 673

348762 327 1000

43993245

182597983

-193 -03

14692 44

-2501603 -54

2990265 17

Total 154227 100 1065222 100 690684 45200 44 9138 13

El Cuadro 11b muestra la distribucioacuten del importe de la base imponible devengada al tipo reducido de gravamen En 2015 su importe alcanzoacute la cifra de 286539 millones de euros el 31 superior a la resultante en el ejercicio de 2014 En 12 intervalos se produjeron incrementos en los

importes de las bases imponibles siendo el mayor el registrado en el primer tramo hasta 3000 euros con una tasa del 32 Por el contrario en 5 intervalos se produjeron disminuciones siendo la maacutes acusada la registrada en el tramo de base imponible comprendida entre 3000 y 9000 euros con una tasa del ndash31

Cuadro 11b BASE IMPONIBLE DEVENGADA DEL REacuteGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 10 DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS

Hasta 3 19372 35 35 413 00 00 2130

3 - 9 37301 67 101 1725 01 01 4625

9 - 15 32200 57 158 2820 01 02 8757

15 -30 64235 115 273 10083 04 05 15697

30 - 60 88395 158 431 26973 10 15 30514

60 -150 121717 217 648 77498 28 43 63671

150 - 300 70666 126 774 90906 33 76 128642

300 - 600 49521 88 862 119448 43 119 241208

600 - 1500 38734 69 931 196131 71 189 506354

1500 - 3000 17021 30 961 177940 64 253 1045416

3000 - 6000 10420 19 980 205769 74 327 1974750

6000 - 15000 6287 11 991 253452 91 419 4031369

15000 - 30000 2384 04 995 208724 75 494 8755217

30000 - 60000 1270 02 998 206794 74 568 16283028

60000 - 150000 820 01 999 288958 104 672 35238806

150000 - 300000

Maacutes de 300000

278 00 999

282 01 1000

190225 68 741

720866 259 1000

68426344

255626148

Total 560903 100 2778727 100 495402

Hasta 3 18242 32 32 544 00 00 2984 132 320 855 401

3 - 9 36288 63 94 1672 01 01 4609 -53 -31 -17 -04

9 - 15 32006 55 150 2768 01 02 8650 -51 -18 -107 -12

15 -30 64178 111 261 10008 03 05 15594 -75 -07 -103 -07

30 - 60 89830 155 416 27158 09 15 30233 185 07 -281 -09

60 -150 126740 219 635 80711 28 43 63683 3213 41 12 00

150 - 300 75359 130 766 97012 34 77 128734 6106 67 91 01

300 - 600 52878 91 857 126905 44 121 239996 7457 62 -1212 -05

600 - 1500 41609 72 929 209369 73 194 503181 13238 67 -3173 -06

1500 - 3000 18100 31 961 187393 65 259 1035321 9453 53 -10095 -10

3000 - 6000 10896 19 980 214766 75 334 1971049 8997 44 -3701 -02

6000 - 15000 6599 11 991 261686 91 426 3965540 8234 32 -65829 -16

15000 - 30000 2474 04 995 207484 72 498 8386591 -1240 -06 -368626 -42

30000 - 60000 1314 02 997 212020 74 572 16135468 5226 25 -147560 -09

60000 - 150000 887 02 999 292676 102 674 32996121 3717 13 -2242685 -64

150000 - 300000

Maacutes de 300000

292 01 1000

276 00 1000

213874 75 749

719339 251 1000

73244597

260629963

23649 124

-1527 -02

4818253 70

5003815 20

Total 577968 100 2865386 100 495769 86659 31 367 01

Los sujetos pasivos del reacutegimen general ordinario que realizaron operaciones gravadas al tipo general (veacutease el Cuadro 11c) declararon una base imponible devengada de 097 billones de euros en el ejercicio 2015 lo que supuso un crecimiento del 62 respecto el ejercicio anterior

Cuadro 11c BASE IMPONIBLE DEVENGADA DEL REacuteGIMEN GENERAL ORDINARIO AL 21 DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS

Hasta 3 336697 133 133 8425 01 01 2502

3 - 9 497387 196 329 28038 03 04 5637

9 - 15 278907 110 439 31765 03 08 11389

15 -30 366983 145 583 74274 08 16 20239

30 - 60 325656 128 712 124258 14 29 38156

60 -150 309606 122 834 238837 26 56 77142

150 - 300 155315 61 895 253764 28 83 163387

300 - 600 105483 42 937 330183 36 120 313020

600 - 1500 82548 33 969 537167 59 179 650733

1500 - 3000 35182 14 983 484085 53 232 1375945

3000 - 6000 20666 08 991 534432 59 291 2586044

6000 - 15000 12734 05 996 705469 78 368 5540045

15000 - 30000 4698 02 998 561202 62 430 11945546

30000 - 60000 2448 01 999 552734 61 491 22579021

60000 - 150000 1440 01 1000 683688 75 566 47478364

150000 - 300000

Maacutes de 300000

482 00 1000

466 00 1000

556862 61 627

3390318 373 1000

115531529

727535970

Total 2536698 100 9095500 100 358557

Hasta 3 336326 128 128 6224 01 01 1851 -2200 -261 -651 -260

3 - 9 505836 193 322 28551 03 04 5644 514 18 7 01

9 - 15 284205 109 430 32389 03 07 11396 624 20 7 01

15 -30 379097 145 575 76901 08 15 20285 2627 35 46 02

30 - 60 333218 127 702 126353 13 28 37919 2096 17 -237 -06

60 -150 332227 127 829 257022 27 55 77363 18185 76 221 03

150 - 300 163151 62 891 265326 27 82 162626 11562 46 -761 -05

300 - 600 112102 43 934 349650 36 118 311904 19468 59 -1116 -04

600 - 1500 88501 34 968 575304 60 178 650054 38137 71 -679 -01

1500 - 3000 37605 14 982 516954 53 231 1374696 32869 68 -1250 -01

3000 - 6000 22191 08 991 576110 60 291 2596141 41678 78 10097 04

6000 - 15000 13612 05 996 751820 78 369 5523216 46351 66 -16829 -03

15000 - 30000 4999 02 998 598495 62 431 11972294 37293 66 26748 02

30000 - 60000 2648 01 999 612478 63 494 23129844 59744 108 550823 24

60000 - 150000 1600 01 1000 774401 80 574 48400045 90712 133 921682 19

150000 - 300000

Maacutes de 300000

522 00 1000

484 00 1000

596459 62 636

3518660 364 1000

114264203

726995801

39597 71

128342 38

-1267326 -11

-540169 -01

Total 2618324 100 9663098 100 369057 567598 62 10500 29

La distribucioacuten de la base imponible muestra las mismas caracteriacutesticas ya citadas en los dos cuadros anteriores si bien con una concentracioacuten auacuten mayor en los intervalos del extremo superior Asiacute en los intervalos con bases imponibles no superiores a 60000 euros se acumuloacute soacutelo el 28 del importe total de la base imponible gravada con los tipos generales mientras que los tramos de maacutes de 6 millones de euros aportaron el 709 del importe total de la base imponible

La base imponible aumentoacute entre 2014 y 2015 en todos los intervalos salvo en uno El crecimiento mayor se produjo en el tramo comprendido entre 60 y 150 millones de euros con una tasa del 133 La uacutenica disminucioacuten se registroacute en el intervalo hasta 3000 euros con una tasa del ndash261

En los Cuadros 12a 12b y 12c se recogen las distribuciones por intervalos de base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes gravadas con cada uno de los diferentes tipos impositivos para los antildeos 2014 y 2015

En el Cuadro 12a se observa que en el ejercicio 2015 la base imponible devengada de las adquisiciones comunitarias de bienes que tributaron al 4 fue de 12330 millones de euros con un incremento del 93 respecto del ejercicio anterior Su cuantiacutea media fue de 23 millones de euros con una tasa de variacioacuten del 56

En 14 intervalos se observan incrementos de la base imponible El mayor se produjo en el intervalo entre 3000 y 9000 euros con una tasa del 581 Por el contrario la disminucioacuten maacutes acusada se registroacute en el intervalo entre 15000 y 30000 euros con una tasa del ndash118

En el importe medio se observan aumentos en 12 de los tramos destacando el incremento en el intervalo hasta 3000 euros (tasa del 727) mientras que la disminucioacuten maacutes intensa se registroacute en el intervalo comprendido entre 15000 y 30000 euros (tasa del ndash99)

El Cuadro 12a muestra la mayor concentracioacuten de los declarantes en los intervalos comprendidos entre 600000 euros y 15 millones de euros aglutinando al 53 Sin embargo el importe de la base imponible alcanzoacute su mayor concentracioacuten en el uacuteltimo intervalo para declarantes con bases imponibles superiores a 300 millones de euros acumulaacutendose en el mismo un valor de 6641 millones de euros lo que supuso el 539 del total de la base imponible declarada

Cuadro 12a BASE IMPONIBLE DEVENGADA DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES AL 4 DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS

Hasta 3 41 08 08 002 000 00 418

3 - 9 40 08 16 006 000 00 1389

9 - 15 53 10 26 012 000 00 2189

15 -30 91 18 44 036 000 00 3999

30 - 60 169 33 76 09 00 00 5586

60 -150 300 58 134 31 00 00 10396

150 - 300 325 63 197 70 01 01 21632

300 - 600 451 87 285 201 02 03 44632

600 - 1500 734 142 427 574 05 08 78255

1500 - 3000 694 134 561 864 08 16 124450

3000 - 6000 673 130 692 1752 16 31 260327

6000 - 15000 640 124 815 4163 37 68 650471

15000 - 30000 324 63 878 5618 50 118 1733822

30000 - 60000 247 48 926 10182 90 208 4122437

60000 - 150000 187 36 962 17358 154 362 9282321

150000 - 300000

Maacutes de 300000

88 17 979

107 21 1000

11919 106 468

60038 532 1000

13544092

56110693

Total 5164 100 112786 100 2184083

Hasta 3 36 07 07 003 000 00 721 001 517 304 727

3 - 9 61 11 18 009 000 00 1440 003 581 51 37

9 - 15 48 09 27 011 000 00 2286 -001 -54 97 44

15 -30 89 17 44 032 000 00 3605 -004 -118 -394 -99

30 - 60 179 33 77 13 00 00 7386 04 400 1800 322

60 -150 285 53 131 34 00 00 12013 03 98 1617 156

150 - 300 349 65 196 88 01 01 25080 17 245 3448 159

300 - 600 461 86 282 207 02 03 44830 05 27 198 04

600 - 1500 751 141 423 604 05 08 80491 30 52 2236 29

1500 - 3000 663 124 547 926 08 15 139711 63 72 15261 123

3000 - 6000 731 137 684 1801 15 30 246426 49 28 -13901 -53

6000 - 15000 689 129 813 4086 33 63 593097 -77 -18 -57373 -88

15000 - 30000 328 61 874 6004 49 112 1830476 386 69 96654 56

30000 - 60000 265 50 923 10614 86 198 4005192 431 42 -117245 -28

60000 - 150000 207 39 962 18143 147 345 8764937 785 45 -517384 -56

150000 - 300000

Maacutes de 300000

93 17 980

109 20 1000

14361 116 461

66409 539 1000

15441647

60925723

2442 205

6371 106

1897555 140

4815030 86

Total 5344 100 123297 100 2307197 10511 93 123114 56

El Cuadro 12b muestra la base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes al tipo reducido que alcanzoacute el valor de 14036 millones de euros en 2015 con una disminucioacuten del 3 respecto del ejercicio anterior En 4 intervalos se produjeron incrementos en los importes de las bases imponibles siendo el mayor el registrado en el tramo de base imponible comprendida entre 30000 y 60000 euros con una tasa del 162 Por el contrario en 13 intervalos se produjeron disminuciones en los extremos siendo la maacutes elevada la del primer tramo hasta 3000 euros con una tasa del ndash588

El importe de la base imponible acumulada hasta el nivel de 3 millones de euros apenas representoacute el 56 del total La base imponible se concentroacute de manera muy acusada en los tramos superiores a 6 millones de euros de forma que en ellos se acumuloacute el 897 del total

Cuadro 12b BASE IMPONIBLE DEVENGADA DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES AL 10 DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS

Hasta 3 117 07 07 034 000 00 2876

3 - 9 165 10 18 029 000 00 1749

9 - 15 168 11 28 047 000 00 2782

15 -30 401 25 54 172 001 00 4300

30 - 60 593 38 91 44 00 01 7453

60 -150 1392 88 179 200 01 02 14355

150 - 300 1496 95 274 391 03 05 26160

300 - 600 1814 115 389 866 06 11 47753

600 - 1500 2664 169 557 2572 18 28 96546

1500 - 3000 1970 125 682 3932 27 56 199580

3000 - 6000 1791 113 795 7017 49 104 391765

6000 - 15000 1484 94 889 14139 98 202 952790

15000 - 30000 724 46 935 16593 115 316 2291790

30000 - 60000 439 28 963 17930 124 440 4084333

60000 - 150000 348 22 985 28653 198 638 8233677

150000 - 300000

Maacutes de 300000

125 08 993

115 07 1000

19205 133 771

33093 229 1000

15364249

28776387

Total 15806 100 144664 100 915245

Hasta 3 114 07 07 014 000 00 1217 -020 -588 -1659 -577

3 - 9 167 10 17 026 000 00 1581 -002 -85 -168 -96

9 - 15 186 11 29 045 000 00 2405 -002 -43 -377 -135

15 -30 395 24 53 146 001 00 3687 -027 -155 -613 -142

30 - 60 638 39 92 51 00 01 8051 07 162 598 80

60 -150 1474 90 182 201 01 02 13665 02 08 -690 -48

150 - 300 1578 97 279 395 03 05 25038 04 10 -1123 -43

300 - 600 1879 115 394 825 06 11 43886 -42 -48 -3867 -81

600 - 1500 2763 169 564 2461 18 28 89078 -111 -43 -7468 -77

1500 - 3000 2040 125 689 3930 28 56 192623 -02 -01 -6958 -35

3000 - 6000 1788 110 798 6594 47 103 368786 -423 -60 -22978 -59

6000 - 15000 1483 91 889 13191 94 197 889494 -948 -67 -63296 -66

15000 - 30000 740 45 935 15962 114 311 2157042 -630 -38 -134748 -59

30000 - 60000 454 28 963 16645 119 429 3666277 -1285 -72 -418056 -102

60000 - 150000 360 22 985 31508 224 654 8752187 2855 100 518510 63

150000 - 300000

Maacutes de 300000

138 08 993

112 07 1000

16267 116 770

32311 230 1000

11787970

28849014

-2938 -153

-782 -24

-3576279 -233

72627 03

Total 16309 100 140365 100 860657 -4299 -30 -54587 -60

El Cuadro 12c incluye la distribucioacuten de la base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes sometidas al tipo general de gravamen En el ejercicio 2015 su importe

alcanzoacute el valor de 126771 millones de euros con un incremento del 146 respecto al ejercicio anterior

Cuadro 12c BASE IMPONIBLE DEVENGADA DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES AL 21 DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS

Hasta 3 3950 23 23 214 00 00 5427

3 - 9 5027 29 52 91 00 00 1811

9 - 15 4433 25 77 122 00 00 2762

15 -30 9373 54 131 353 00 01 3769

30 - 60 13829 80 210 865 01 01 6256

60 -150 25497 147 357 3009 03 04 11800

150 - 300 23086 133 490 5062 05 09 21925

300 - 600 23625 136 626 9486 09 17 40154

600 - 1500 26937 155 780 23808 22 39 88383

1500 - 3000 14720 85 865 30486 28 66 207104

3000 - 6000 9786 56 921 45135 41 107 461218

6000 - 15000 7064 41 962 82652 75 182 1170049

15000 - 30000 2983 17 979 80685 73 255 2704834

30000 - 60000 1744 10 989 95305 86 341 5464744

60000 - 150000 1113 06 996 133348 121 462 11980962

150000 - 300000

Maacutes de 300000

379 02 998

401 02 1000

99209 90 551

496395 449 1000

26176427

123789194

Total 173947 100 1106225 100 635955

Hasta 3 4401 23 23 233 00 00 5296 19 87 -131 -24

3 - 9 5470 29 52 93 00 00 1709 02 27 -101 -56

9 - 15 4754 25 78 120 00 00 2527 -02 -19 -235 -85

15 -30 10153 54 131 374 00 01 3681 20 58 -88 -23

30 - 60 14913 79 211 915 01 01 6138 50 58 -118 -19

60 -150 27406 145 356 3174 03 04 11581 165 55 -218 -19

150 - 300 24468 130 486 5291 04 08 21624 229 45 -301 -14

300 - 600 25831 137 623 10323 08 16 39962 836 88 -192 -05

600 - 1500 28906 153 776 25730 20 36 89013 1922 81 630 07

1500 - 3000 16164 86 862 33155 26 63 205119 2670 88 -1985 -10

3000 - 6000 11040 59 921 50416 40 102 456670 5282 117 -4548 -10

6000 - 15000 7702 41 961 89757 71 173 1165371 7105 86 -4678 -04

15000 - 30000 3287 17 979 94185 74 248 2865386 13500 167 160553 59

30000 - 60000 1903 10 989 103122 81 329 5418944 7817 82 -45801 -08

60000 - 150000 1232 07 996 146489 116 444 11890309 13140 99 -90653 -08

150000 - 300000

Maacutes de 300000

420 02 998

419 02 1000

122995 97 541

581339 459 1000

29284519

138744421

23786 240

84944 171

3108091 119

14955228 121

Total 188469 100 1267712 100 672637 161487 146 36682 58

Se advierten incrementos de la base imponible en todos los tramos salvo en uno El aumento mayor se observa en el tramo comprendido entre 150 y 300 millones de euros (con una tasa del 24) La uacutenica disminucioacuten se registroacute en el intervalo entre 9000 y 15000 euros en el que la tasa fue del ndash19

En el Cuadro 12c se observa que la base imponible se concentroacute con gran intensidad en los tramos de valores superiores Asiacute en los intervalos superiores a 6 millones de euros se acumuloacute el 898 del total y el uacuteltimo tramo correspondiente a bases imponibles por encima de 300 millones de euros absorbioacute el 459 del importe total

El Cuadro 12d incluye la distribucioacuten de la base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de servicios sometidas al tipo general de gravamen En el ejercicio 2015 su importe alcanzoacute el valor de 28878 millones de euros con un incremento del 74 respecto a 2014 Se observan incrementos de la base imponible en todos los tramos El aumento mayor se registroacute en el intervalo hasta 3000 euros con una tasa del 871 y el menor en el tramo de maacutes de 300 millones de euros en el que la tasa fue del 06 Como en los cuadros anteriores se advierte que la base imponible se concentroacute sobremanera en los tramos superiores a 6 millones de euros de forma que estos aportaron el 895 del total

Cuadro 12d BASE IMPONIBLE DEVENGADA DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE SERVICIOS AL 21 DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS

Hasta 3 2268 34 34 60 00 00 2644

3 - 9 2168 33 67 38 00 00 1756

9 - 15 1836 28 95 50 00 01 2735

15 -30 3589 55 150 137 01 01 3829

30 - 60 5445 83 233 305 01 02 5606

60 -150 8479 129 361 867 03 05 10228

150 - 300 7024 107 468 1242 05 10 17687

300 - 600 7099 108 576 2032 08 18 28620

600 - 1500 8844 134 710 5241 19 37 59262

1500 - 3000 5731 87 797 6569 24 62 114630

3000 - 6000 4603 70 867 9824 37 98 213429

6000 - 15000 3966 60 927 17368 65 163 437927

15000 - 30000 1977 30 957 18073 67 230 914157

30000 - 60000 1264 19 977 23060 86 316 1824331

60000 - 150000 886 13 990 33288 124 440 3757148

150000 - 300000

Maacutes de 300000

312 05 995

337 05 1000

25263 94 534

125402 466 1000

8097081

37211387

Total 65828 100 268821 100 408369

Hasta 3 2892 37 37 112 00 00 3880 52 871 1236 468

3 - 9 2791 36 74 47 00 01 1669 08 223 -88 -50

9 - 15 2171 28 102 56 00 01 2558 05 106 -177 -65

15 -30 4429 57 159 157 01 01 3539 19 141 -290 -76

30 - 60 6094 79 238 332 01 02 5446 27 87 -160 -28

60 -150 10461 135 373 1029 04 06 9841 162 187 -387 -38

150 - 300 8597 111 485 1445 05 11 16812 203 163 -875 -49

300 - 600 8362 108 593 2447 08 19 29262 415 204 642 22

600 - 1500 9992 129 722 5825 20 40 58297 584 111 -964 -16

1500 - 3000 6444 83 805 7384 26 65 114593 815 124 -37 00

3000 - 6000 5272 68 874 11372 39 105 215711 1548 158 2282 11

6000 - 15000 4405 57 931 19665 68 173 446418 2297 132 8491 19

15000 - 30000 2199 28 959 21252 74 246 966457 3180 176 52300 57

30000 - 60000 1438 19 978 26095 90 337 1814700 3036 132 -9631 -05

60000 - 150000 1014 13 991 36615 127 463 3610994 3327 100 -146154 -39

150000 - 300000

Maacutes de 300000

348 05 995

354 05 1000

28834 100 563

126116 437 1000

8285598

35625963

3571 141

714 06

188518 23

-1585424 -43

Total 77263 100 288784 100 373768 19963 74 -34601 -85

III3 CUOTA DEVENGADA Y TIPO MEDIO DE LAS VENTAS

III31 Cuota devengada

El IVA devengado se obtiene a partir de la suma de todas las cuotas devengadas que se han incluido en las declaraciones presentadas a lo largo de un antildeo completo El importe total del IVA devengado incluye las siguientes partidas

- Cuota del reacutegimen general ordinario

- Cuota de las operaciones intragrupo

- Cuota del criterio de caja

- Cuota del reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten

- Cuota del reacutegimen especial de las agencias de viajes

- Cuota de las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios

- Cuota por operaciones a las que resulta aplicable la regla de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo

- Modificacioacuten de cuotas (en general y por concurso de acreedores del destinatario de la operacioacuten)

- Cuota del reacutegimen especial del recargo de equivalencia

- Modificacioacuten del recargo de equivalencia (en general y por concurso de acreedores del destinatario de la operacioacuten)

El Cuadro 13 y el Graacutefico 13 recogen la evolucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general desde 2011 hasta 2015

Graacutefico 13 EVOLUCION DE LA CUOTA DEVENGADA (INCLUIDO RECARGO DE

EQUIVALENCIA) DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2011-2015

290000

285000

280000

275000

270000

265000

260000

255000

250000

245000

240000

235000

230000

225000

220000

244493

240370

256916

267565

286464

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Cuota devengada y tipo medio de las ventas

Cuadro 13 EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA DEVENGADA DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2011-2015

Variable Ejercicios Tasas de variacioacuten

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Importe cuota devengada sin recargo de equivalencia (millones de euros)

Cuota devengada media sin recargo de equivalencia (euros)

Declarantes con cuota devengada sin recargo de equivalencia

2439490

2655726

2398355

2654020

2563448

2712932

2669877

2776557

2861181

2858770

Importe cuota devengada incluido recargo de equivalencia (millones de euros)

Declarantes con cuota devengada incluido recargo de equivalencia

Cuota devengada media incluido recargo de equivalencia (euros)

2444934

2655771

2403702

2654024

2569165

2712935

2675645

2776559

96366 100121

2861182

2864636

-16 46

Se observa que el importe de la cuota devengada (incluido el recargo de equivalencia) del reacutegimen general pasoacute de 244493 millones de euros en 2011 a 240370 millones de euros en 2012 para crecer a partir de 2013 alcanzando 256916 en ese antildeo 267565 millones de euros en 2014 y 286464 millones de euros en 2015 es decir que en el antildeo 2012 la tasa fue del ndash17 y en el trienio 2013-2015 cambioacute la tendencia con un crecimiento del 69 en 2013 del 41 en 2014 y del 71 en 2015) por lo que

la tasa de variacioacuten acumulada de 2011 a 2015 fue del 172 El aumento registrado en 2015 fue superior en 5 deacutecimas porcentuales al de la base imponible (66) y superior en maacutes de 5 puntos porcentuales al del nuacutemero de declarantes (2)

Por otra parte en la cuantiacutea media de la cuota devengada en el antildeo 2012 se observoacute una caiacuteda del 16 y en el trienio 2013-2015 cambioacute la tendencia con un ritmo de crecimiento del 46 en 2013 18 en 2014 y 39 en 2015 alcanzaacutendose en este uacuteltimo ejercicio una media de 100121 euros

Si se considera el IVA devengado excluido el recargo de equivalencia la evolucioacuten fue similar a la indicada anteriormente

Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2014 y 2015 el Cuadro 14 contiene la distribucioacuten del IVA devengado por regiacutemenes y tipos impositivos excepto aqueacutellos cuyas caracteriacutesticas obligan a realizar un anaacutelisis individualizado como son los casos del reacutegimen especial simplificado y del REAGP Las cuotas devengadas por adquisiciones intracomunitarias de bienes operaciones de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo modificacioacuten de bases y cuotas y reacutegimen del recargo de equivalencia se consignan en partidas independientes ya que en el modelo 390 figuran de esta manera

La cuota devengada total sin tener en cuenta el reacutegimen del recargo de equivalencia ascendioacute a 285877 millones de euros en 2015 lo que supuso un aumento del 71 mientras que en la base imponible en el mismo periacuteodo se produjo un aumento del 66 (veacutease el Cuadro 9)

En 2015 el IVA devengado correspondiente al conjunto de regiacutemenes formado por el general ordinario y los especiales de los grupos de entidades del criterio de caja de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten y de las agencias de viajes ascendioacute a un total de 237606 millones de euros el 58 maacutes que el antildeo anterior (tasa del 34 en 2014)

El IVA devengado en el reacutegimen general ordinario ascendioacute en 2015 a 235837 millones de euros lo que supuso el 58 maacutes que en 2014 (tasa del 32 en 2014) y representoacute el 825 del total de las cuotas devengadas sin tener en cuenta el reacutegimen del recargo de equivalencia frente a tan solo el 06 que sumaron los regiacutemenes especiales de los grupos de entidades del criterio de caja de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten y de las agencias de viajes El resto procedioacute fundamentalmente de las adquisiciones intracomunitarias cuya aportacioacuten fue del 121

Cuadro 14 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEL REacuteGIMEN GENERAL 2014-2015 POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Millones de euros

Tipos Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514 Regiacutemenes impositivos Importes sTotal (1) Importes sTotal (1) Absoluta Tasa

2228937

277936

1910201

2358363

286537

2029218

129426

119017

Criterio de caja 4

8 y 10

18 y 21

2245319

279108

1925030

2376058

287701

2045341

130739

120311

251279

232299

285183

266215

Subtotal adquisiciones intracomunitarias 307816 115 345917 121 38101 124

Inversioacuten sujeto pasivo 141081 53 174044 61 32962 234

Total (sin recargo de equivalencia) (1) 2669877 1000 2858770 1000 188893 71

Cuota reacutegimen especial del recargo de equivalencia

52 175

2855 1467

2955 1466

100 -01

35 -01

Modificacioacuten del recargo de equivalencia -33 -53 -20 -594 Subtotal recargo de equivalencia 5768 5865 98 17

TOTAL (con recargo de equivalencia) 2675645 2864636 188991 71

En el reacutegimen general ordinario en 2015 se produjo un moderado crecimiento en las tres categoriacuteas siendo la mayor la correspondiente a la cuota devengada por las entregas de los bienes y prestaciones de servicios gravados al tipo general con una tasa del 62 seguidas de las correspondientes a las operaciones gravadas con la aliacutecuota ldquosuperreducidardquo (con una tasa del 44) y del tipo reducido del 10 con el 31 Si se compara con 2014 se observan algunos cambios ya que se habiacutean registrado crecimientos del 47 31 y 04 en la cuotas correspondiente al tipo reducido en la cuota procedente de las operaciones gravadas al tipo general y en la cuota correspondiente al tipo ldquosuperreducidordquo respectivamente

La cuota devengada por las adquisiciones intracomunitarias de bienes alcanzoacute un valor de 28518 millones de euros con un crecimiento del 135 respecto al antildeo anterior (tasa del 108 en 2014) En las tres categoriacuteas hubo un comportamiento dispar ya que se registraron crecimientos en las cuotas correspondientes a los tipos general y ldquosuperreducidordquo con unas tasas del 146 y 93 respectivamente mientras que en la cuota del tipo reducido hubo una caiacuteda del 3

La cuota devengada por adquisiciones intracomunitarias de servicios ascendioacute a 6073 millones de euros en 2015 con un incremento del 74 y una desaceleracioacuten respecto a 2014 ya que entonces su tasa habiacutea sido del 154

El Graacutefico 14 muestra la distribucioacuten del IVA devengado en 2015 incluidas las adquisiciones intracomunitarias por regiacutemenes y tipos impositivos resaltando claramente que las uacutenicas aportaciones de magnitud relevante provinieron de las operaciones gravadas al tipo general y al tipo reducido del reacutegimen general ordinario y de las adquisiciones intracomunitarias sometidas a la aliacutecuota general

0 20000 40000 60000 80000

100000

120000

140000

160000

180000

200000

220000

Graacutefico 14 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS INCLUIDAS LAS ADQUISICIONES

INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2015 POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

La cuota devengada correspondiente a las operaciones de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo ascendioacute a 17404 millones de euros en 2015 con un aumento del 234 respecto a 2014 superior a lo sucedido el antildeo anterior en el que se produjo un incremento del 13 lo cual se debe presumiblemente al cambio normativo que se introdujo en 2015 en este tipo de operaciones tal y como se explicoacute en el Capiacutetulo II

Las cuotas devengadas por el reacutegimen especial del recargo de equivalencia en el ejercicio 2015 (veacutease el Graacutefico 15) fueron de 587 millones de euros lo que supuso un crecimiento del 17 respecto al ejercicio anterior mientras que en 2014 la tasa habiacutea sido del 09 El comportamiento de los diferentes componentes fue dispar ya que se registraron crecimientos en las operaciones gravadas con el tipo general del recargo (tasa del 35) y con el tipo reducido del recargo (tasa del 23) acompantildeado de disminuciones tanto en las operaciones gravadas con el tipo del recargo del 05 (tasa del ndash04) como en el tipo del recargo del 175 (tasa del ndash01) como ocurriera el antildeo anterior si bien con una intensidad menor (tasas del ndash07 y ndash2 respectivamente en 2014)

Graacutefico 15 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS CUOTAS DEVENGADAS EN EL REacuteGIMEN ESPECIAL DEL

RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

Millones de euros

0 20 40 60 80 100 120 140 160 180 200 220 240 260 280 300

Como ya se ha sentildealado anteriormente el importe total de IVA devengado incluido el recargo de equivalencia ascendioacute a 286464 millones de euros en 2015 con un crecimiento del 71 respecto al ejercicio anterior lo cual supuso una suave aceleracioacuten puesto que en 2014 se habiacutea registrado una expansioacuten del 41 respecto a 2013

A continuacioacuten se examinan las distribuciones del IVA devengado por intervalos de base imponible para los antildeos 2014 y 2015 Asiacute los Cuadros 15a y 15b muestran las distribuciones por intervalos de base imponible del IVA devengado sin y con recargo de equivalencia respectivamente

Cuadro 15a IVA DEVENGADO (SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

(miles de euros) Declarantes Total acum Cuota (millones de euros)

Hasta 3 359786 130 130 339 00 00 94

3 - 9 524844 189 319 6098 02 02 1162

9 - 15 298108 107 426 7021 03 05 2355

15 -30 399887 144 570 16836 06 11 4210

30 - 60 364821 131 701 29397 11 22 8058

60 -150 357026 129 830 60161 23 45 16851

150 - 300 179805 65 895 66074 25 70 36747

300 - 600 120114 43 938 87375 33 102 72743

600 - 1500 90394 33 971 145728 55 157 161214

1500 - 3000 37263 13 984 134593 50 207 361197

3000 - 6000 21539 08 992 153837 58 265 714226

6000 - 15000 13174 05 996 209855 79 344 1592948

15000 - 30000 4833 02 998 173936 65 409 3598933

30000 - 60000 2502 01 999 178649 67 476 7140240

60000 - 150000 1491 01 1000 230734 86 562 15475090

150000 - 300000

Maacutes de 300000

499 00 1000

471 00 1000

180962 68 630

988284 370 1000

36264903

209826665

Total 2776557 100 2669877 100 96158

Cuota (euros)

Hasta 3 358706 125 125 366 00 00 102 27 81 8 84

3 - 9 532572 186 312 6208 02 02 1166 110 18 4 03

9 - 15 303006 106 417 7150 03 05 2360 129 18 5 02

15 -30 412176 144 561 17396 06 11 4220 559 33 10 02

30 - 60 372566 130 692 29902 10 21 8026 505 17 -32 -04

60 -150 381475 133 825 64465 23 44 16899 4304 72 48 03

150 - 300 188693 66 891 69376 24 68 36767 3302 50 19 01

300 - 600 127406 45 935 93005 33 101 72999 5630 64 255 04

600 - 1500 96901 34 969 156623 55 155 161632 10895 75 418 03

1500 - 3000 39924 14 983 144615 51 206 362226 10022 74 1028 03

3000 - 6000 23115 08 991 166273 58 264 719327 12435 81 5101 07

6000 - 15000 14091 05 996 225205 79 343 1598221 15350 73 5273 03

15000 - 30000 5160 02 998 187478 66 409 3633302 13542 78 34369 10

30000 - 60000 2715 01 999 195745 68 477 7209777 17097 96 69536 10

60000 - 150000 1645 01 1000 256708 90 567 15605374 25975 113 130284 08

150000 - 300000

Maacutes de 300000

539 00 1000

491 00 1000

199894 70 637

1038361 363 1000

37086131

211478907

18932 105

50078 51

821228 23

1652242 08

Total 2861181 100 2858770 100 99916 188893 71 3758 39

Cuadro 15b IVA DEVENGADO (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA) 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 359788 130 130 339 00 00 94

3 - 9 524844 189 319 6099 02 02 1162

9 - 15 298108 107 426 7023 03 05 2356

15 -30 399887 144 570 16844 06 11 4212

30 - 60 364821 131 701 29417 11 22 8063

60 -150 357026 129 830 60231 23 45 16870

150 - 300 179805 65 895 66188 25 70 36811

300 - 600 120114 43 938 87574 33 102 72909

600 - 1500 90394 33 971 146165 55 157 161698

1500 - 3000 37263 13 984 135032 50 207 362374

3000 - 6000 21539 08 992 154290 58 265 716329

6000 - 15000 13174 05 996 210376 79 344 1596903

15000 - 30000 4833 02 998 174277 65 409 3605980

30000 - 60000 2502 01 999 179047 67 476 7156171

60000 - 150000 1491 01 1000 231132 86 562 15501795

150000 - 300000

Maacutes de 300000

499 00 1000

471 00 1000

181223 68 630

990389 370 1000

36317164

210273598

Total 2776559 100 2675645 100 96366

Cuota (euros)

Hasta 3 358707 125 125 367 00 00 102 28 83 8 86

3 - 9 532572 186 312 6209 02 02 1166 110 18 4 03

9 - 15 303006 106 417 7152 02 05 2360 129 18 5 02

15 -30 412176 144 561 17403 06 11 4222 559 33 10 02

30 - 60 372566 130 692 29921 10 21 8031 504 17 -32 -04

60 -150 381475 133 825 64533 23 44 16917 4302 71 47 03

150 - 300 188693 66 891 69485 24 68 36825 3297 50 13 00

300 - 600 127406 45 935 93205 33 101 73156 5631 64 247 03

600 - 1500 96901 34 969 157048 55 155 162071 10883 74 373 02

1500 - 3000 39924 14 983 145058 51 206 363337 10027 74 962 03

3000 - 6000 23115 08 991 166753 58 264 721406 12463 81 5077 07

6000 - 15000 14091 05 996 225729 79 343 1601936 15353 73 5033 03

15000 - 30000 5160 02 998 187837 66 409 3640254 13560 78 34274 10

30000 - 60000 2715 01 999 196102 68 477 7222921 17055 95 66750 09

60000 - 150000 1645 01 1000 257186 90 567 15634421 26054 113 132626 09

150000 - 300000

Maacutes de 300000

539 00 1000

491 00 1000

200154 70 637

1040492 363 1000

37134299

211912770

18931 104

50103 51

817135 22

1639173 08

Total 2861182 100 2864636 100 100121 188991 71 3755 39

Dado que el IVA devengado se obtiene a partir de la base imponible declarada las distribuciones de la base imponible y del IVA devengado tienen las mismas caracteriacutesticas con su maacutexima

concentracioacuten en los tramos superiores Asiacute el Cuadro 15a muestra la mayor proporcioacuten de cuotas devengadas el 363 en el uacuteltimo tramo y los sujetos pasivos con una base imponible superior a 6 millones de euros acumularon una proporcioacuten de cuotas devengadas del 736 correspondiendo esa fraccioacuten a 24641 declarantes (tan soacutelo el 09 del total)

Respecto al ejercicio anterior se observa que en todos los intervalos se registraron aumentos del IVA devengado El incremento maacutes elevado se produjo en el tramo comprendido entre 60 y 150 millones de euros con una tasa del 113 El menor crecimiento se observoacute en el tramo entre 30000 y 60000 euros con una tasa del 17

La cuota media aumentoacute el 39 al pasar de 96158 euros en 2014 a 99916 euros en 2015 En las cuotas medias se registraron incrementos en todos los intervalos menos en uno El mayor crecimiento se produjo en el tramo de base imponible hasta 3000 euros con una tasa del 84 Por el contrario soacutelo en un intervalo se produjo una disminucioacuten en el tramo entre 30000 y 60000 euros con una tasa del ndash04

La distribucioacuten de la cuota incluido el recargo de equivalencia (veacutease el Cuadro 15b) presenta unas caracteriacutesticas similares a la anterior Maacutes adelante se analiza el reacutegimen especial del recargo de equivalencia y su distribucioacuten por tramos de base imponible El Graacutefico 16 muestra esta distribucioacuten en el antildeo 2015

Graacutefico 16

DISTRIBUCIOacuteN DEL TOTAL IVA DEVENGADO 2015 (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA) POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

110000

100000

Intervalos de base imponible (miles euros)

Los Cuadros 16a 16b y 16c muestran las distribuciones por intervalos de base imponible del IVA devengado en el reacutegimen general ordinario en los ejercicios 2014 y 2015 para cada uno de los distintos tipos impositivos

Cuadro 16a IVA DEVENGADO AL 4 DEL REacuteGIMEN GENERAL ORDINARIO 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 4135 28 28 026 00 00 63

3 - 9 6043 40 68 090 00 00 1488

9 - 15 5067 34 102 138 00 01 272

15 -30 10608 71 173 52 01 02 488

30 - 60 16142 108 281 150 04 06 931

60 -150 28677 192 472 585 14 20 2040

150 - 300 22005 147 619 899 22 42 4086

300 - 600 18374 123 742 1318 32 74 7175

600 - 1500 17150 115 857 2185 54 128 12740

1500 - 3000 8833 59 916 2207 54 182 24982

3000 - 6000 5856 39 955 2726 67 249 46549

6000 - 15000 3716 25 980 3583 88 337 96413

15000 - 30000 1446 10 989 2914 71 408 201500

30000 - 60000 771 05 994 3272 80 488 424388

60000 - 150000 488 03 998 4433 109 597 908442

150000 - 300000

Maacutes de 300000

166 01 999

186 01 1000

3087 76 672

13363 328 1000

1859794

7184320

Total 149663 100 40799 100 27261

Cuota (euros)

Hasta 3 4130 27 27 027 00 00 66 001 51 3 52

3 - 9 6046 39 66 090 00 00 1485 000 -02 -03 -02

9 - 15 5204 34 100 141 00 01 270 003 21 -2 -06

15 -30 11003 71 171 53 01 02 481 01 23 -7 -14

30 - 60 16699 108 279 156 04 06 933 05 36 2 02

60 -150 29304 190 469 591 14 19 2016 06 10 -24 -12

150 - 300 22518 146 615 911 21 41 4045 12 13 -42 -10

300 - 600 18962 123 738 1332 31 72 7026 14 10 -150 -21

600 - 1500 18017 117 855 2267 53 125 12585 83 38 -155 -12

1500 - 3000 9083 59 914 2303 54 179 25352 96 44 370 15

3000 - 6000 6119 40 954 2884 68 247 47136 158 58 587 13

6000 - 15000 3905 25 979 3831 90 337 98114 249 69 1701 18

15000 - 30000 1494 10 989 2986 70 407 199858 72 25 -1642 -08

30000 - 60000 832 05 994 3322 78 485 399248 50 15 -25140 -59

60000 - 150000 545 04 998 4916 115 600 902009 483 109 -6433 -07

150000 - 300000

Maacutes de 300000

175 01 999

191 01 1000

3080 72 673

13951 327 1000

1759821

7304080

-08 -02

588 44

-99974 -54

119761 17

Total 154227 100 42608 100 27627 1809 44 366 13

Cada una de las distribuciones del IVA devengado es similar a la distribucioacuten de la base imponible correspondiente a cada uno de los tipos impositivos (veacuteanse los Cuadros 11a 11b y 11c) observaacutendose la maacutexima concentracioacuten del importe en los intervalos superiores de la distribucioacuten

Las cuotas devengadas en el reacutegimen general ordinario por las operaciones gravadas al tipo del 4 (veacutease el Cuadro 16a) alcanzaron el valor de 4261 millones de euros en 2015 el 44 maacutes que en 2014 lo que supuso una aceleracioacuten en su ritmo de crecimiento ya que en dicho antildeo hubo un aumento del 04 respecto a 2013 Las cuotas de los declarantes con una base imponible superior a 6 millones de euros representaron el 753 del total El importe medio aumentoacute el 13 siendo de 27627 euros en 2015

El Cuadro 16b muestra las cuotas del IVA devengado en el reacutegimen general ordinario por operaciones gravadas al tipo reducido que alcanzaron el valor de 28654 millones de euros en 2015 el 31 superior a la misma cuota en 2014 lo que supuso una desaceleracioacuten en su ritmo de crecimiento ya que en dicho antildeo hubo un aumento del 47 respecto a 2013 Las cuotas de los declarantes con una base imponible superior a 6 millones de euros representaron el 666 del total

Cuadro 16b IVA DEVENGADO AL 10 DEL REacuteGIMEN GENERAL ORDINARIO 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 19372 35 35 41 00 00 213

3 - 9 37301 67 101 173 01 01 463

9 - 15 32200 57 158 282 01 02 876

15 -30 64235 115 273 1008 04 05 1570

30 - 60 88395 158 431 2697 10 15 3051

60 -150 121717 217 648 7750 28 43 6367

150 - 300 70666 126 774 9091 33 76 12864

300 - 600 49521 88 862 11945 43 119 24121

600 - 1500 38734 69 931 19614 71 189 50637

1500 - 3000 17021 30 961 17794 64 253 104543

3000 - 6000 10420 19 980 20577 74 327 197473

6000 - 15000 6287 11 991 25345 91 419 403137

15000 - 30000 2384 04 995 20869 75 494 875383

30000 - 60000 1270 02 998 20685 74 568 1628703

60000 - 150000 820 01 999 28896 104 672 3523893

150000 - 300000

Maacutes de 300000

278 00 999

282 01 1000

19022 68 740

72147 260 1000

6842553

25584155

Total 560903 100 277936 100 49552

Cuota (euros)

Hasta 3 18242 32 32 54 00 00 298 13 320 85 401

3 - 9 36288 63 94 167 01 01 461 -05 -31 -2 -04

9 - 15 32006 55 150 277 01 02 865 -05 -18 -11 -12

15 -30 64178 111 261 1001 03 05 1559 -07 -07 -10 -07

30 - 60 89830 155 416 2716 09 15 3023 19 07 -28 -09

60 -150 126740 219 635 8071 28 43 6368 321 41 1 00

150 - 300 75359 130 766 9701 34 77 12874 611 67 9 01

300 - 600 52878 91 857 12691 44 121 24000 746 62 -121 -05

600 - 1500 41609 72 929 20937 73 194 50318 1323 67 -319 -06

1500 - 3000 18100 31 961 18739 65 259 103529 945 53 -1014 -10

3000 - 6000 10896 19 980 21476 75 334 197102 900 44 -371 -02

6000 - 15000 6599 11 991 26167 91 426 396533 822 32 -6604 -16

15000 - 30000 2474 04 995 20747 72 498 838605 -122 -06 -36778 -42

30000 - 60000 1314 02 997 21205 74 572 1613774 520 25 -14929 -09

60000 - 150000 887 02 999 29267 102 674 3299585 371 13 -224308 -64

150000 - 300000

Maacutes de 300000

292 01 1000

276 00 1000

21387 75 749

71932 251 1000

7324469

26062345

2365 124

-215 -03

481916 70

478190 19

Total 577968 100 286537 100 49577 8600 31 25 01

El IVA devengado en el reacutegimen general ordinario por operaciones gravadas al tipo general (veacutease el Cuadro 16c) aumentoacute el 62 entre los ejercicios 2014 y 2015 alcanzando este uacuteltimo antildeo un importe de 202922 millones de euros mientras que en 2014 habiacutea aumentado el 31 Los declarantes

con una base imponible superior a 6 millones de euros aportaron el 709 de las cuotas totales gravadas al tipo general

Cuadro 16c IVA DEVENGADO AL 21 DEL REacuteGIMEN GENERAL ORDINARIO 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 336697 133 133 1769 01 01 525

3 - 9 497387 196 329 5888 03 04 1184

9 - 15 278907 110 439 6671 03 08 2392

15 -30 366983 145 583 15598 08 16 4250

30 - 60 325656 128 712 26094 14 29 8013

60 -150 309606 122 834 50155 26 56 16200

150 - 300 155315 61 895 53290 28 83 34311

300 - 600 105483 42 937 69338 36 120 65734

600 - 1500 82548 33 969 112804 59 179 136653

1500 - 3000 35182 14 983 101657 53 232 288946

3000 - 6000 20666 08 991 112230 59 291 543065

6000 - 15000 12734 05 996 148146 78 368 1163388

15000 - 30000 4698 02 998 117853 62 430 2508585

30000 - 60000 2448 01 999 116074 61 491 4741590

60000 - 150000 1440 01 1000 143577 75 566 9970616

150000 - 300000

Maacutes de 300000

482 00 1000

466 00 1000

116945 61 627

712112 373 1000

24262489

152813740

Total 2536698 100 1910201 100 75303

Cuota (euros)

Hasta 3 336326 128 128 1307 01 01 389 -462 -261 -137 -260

3 - 9 505836 193 322 5996 03 04 1185 108 18 2 01

9 - 15 284205 109 430 6802 03 07 2393 131 20 2 01

15 -30 379097 145 575 16149 08 15 4260 552 35 10 02

30 - 60 333218 127 702 26534 13 28 7963 440 17 -50 -06

60 -150 332227 127 829 53974 27 55 16246 3819 76 46 03

150 - 300 163151 62 891 55718 27 82 34151 2428 46 -160 -05

300 - 600 112102 43 934 73426 36 118 65499 4088 59 -235 -04

600 - 1500 88501 34 968 120813 60 178 136510 8008 71 -143 -01

1500 - 3000 37605 14 982 108560 53 231 288685 6903 68 -261 -01

3000 - 6000 22191 08 991 120982 60 291 545183 8752 78 2119 04

6000 - 15000 13612 05 996 157877 78 369 1159837 9731 66 -3551 -03

15000 - 30000 4999 02 998 125686 62 431 2514225 7833 66 5640 02

30000 - 60000 2648 01 999 128620 63 494 4857261 12546 108 115671 24

60000 - 150000 1600 01 1000 162619 80 574 10163682 19042 133 193066 19

150000 - 300000

Maacutes de 300000

522 00 1000

484 00 1000

125244 62 636

738912 364 1000

23993089

152667696

8299 71

26800 38

-269399 -11

-146043 -01

Total 2618324 100 2029218 100 77501 119017 62 2198 29

Para finalizar los comentarios sobre la distribucioacuten del IVA devengado por intervalos de base imponible en 2014 y 2015 se muestra eacutesta para las adquisiciones intracomunitarias de bienes sometidas a los distintos tipos de gravamen y de servicios gravados al tipo general (veacuteanse los Cuadros 17a 17b 17c y 17d) Su reparto presenta similares caracteriacutesticas que el relativo a la base imponible de dichas operaciones (veacuteanse los Cuadros 12a 12b 12c y 12d)

Cuadro 17a IVA DEVENGADO AL 4 DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 41 08 08 0001 00 00 17

3 - 9 40 08 16 0002 00 00 55

9 - 15 53 10 26 00046 00 00 88

15 -30 91 18 44 0015 00 00 160

30 - 60 169 33 76 004 00 00 224

60 -150 300 58 134 012 00 00 416

150 - 300 325 63 197 028 01 01 867

300 - 600 451 87 285 081 02 03 1785

600 - 1500 734 142 427 230 05 08 3130

1500 - 3000 694 134 561 345 08 16 4978

3000 - 6000 673 130 692 702 16 31 10426

6000 - 15000 640 124 815 1667 37 68 26043

15000 - 30000 324 63 878 2253 50 118 69531

30000 - 60000 247 48 926 4074 90 208 164958

60000 - 150000 187 36 962 6943 154 362 371305

150000 - 300000

Maacutes de 300000

88 17 979

107 21 1000

4768 106 468

24017 532 1000

541764

2244578

Total 5164 100 45126 100 87386

Cuota (euros)

Hasta 3 36 07 07 0001 00 00 29 00004 516 12 727

3 - 9 61 11 18 0004 00 00 58 0001 618 3 61

9 - 15 48 09 27 00044 00 00 92 -00002 -52 4 47

15 -30 89 17 44 0013 00 00 144 -0002 -122 -16 -102

30 - 60 179 33 77 005 00 00 297 002 409 74 330

60 -150 285 53 131 014 00 00 480 001 96 64 154

150 - 300 349 65 196 035 01 01 1003 007 243 136 157

300 - 600 461 86 282 082 02 03 1786 002 23 1 00

600 - 1500 751 141 423 242 05 08 3219 012 52 89 28

1500 - 3000 663 124 547 371 08 15 5589 025 73 612 123

3000 - 6000 731 137 684 722 15 30 9871 020 28 -555 -53

6000 - 15000 689 129 813 1634 33 63 23711 -033 -20 -2332 -90

15000 - 30000 328 61 874 2403 49 112 73259 150 67 3728 54

30000 - 60000 265 50 923 4241 86 198 160046 167 41 -4912 -30

60000 - 150000 207 39 962 7253 147 345 350389 310 45 -20916 -56

150000 - 300000

Maacutes de 300000

93 17 980

109 20 1000

5745 116 461

26566 539 1000

617702

2437292

977 205

2549 106

75938 140

192714 86

Total 5344 100 49314 100 92280 4188 93 4894 56

Las cuotas devengadas por las operaciones gravadas al tipo del 4 en las adquisiciones intracomunitarias de bienes (veacutease el Cuadro 17a) alcanzaron el valor de 493 millones de euros en 2015 el 93 superior al antildeo anterior (en 2014 el crecimiento habiacutea sido del 09 respecto a 2013 Destaca sobre manera la gran concentracioacuten de cuotas en el extremo superior de la distribucioacuten de tal manera que por ejemplo los declarantes con bases imponibles superiores a 30 millones de euros acapararon el 888 de las cuotas Su importe medio pasoacute de 87386 euros en 2014 a 92280 euros en 2015 con una tasa del 56

El Cuadro 17b muestra las cuotas del IVA devengado por operaciones gravadas al tipo reducido en las adquisiciones intracomunitarias de bienes cuyo importe alcanzoacute el valor de 1404 millones de euros en 2015 con una caiacuteda del 3 respecto a 2014 mientras que en dicho antildeo se habiacutea producido un aumento del 51 respecto a 2013) Tambieacuten se observa una fuerte concentracioacuten en el extremo superior de la distribucioacuten pero menor que en el caso del tipo ldquosuperreducidordquo ya que los declarantes con base imponible superior a 30 millones de euros acumularon el 689 de las cuotas

El IVA devengado por operaciones gravadas al tipo general en las adquisiciones intracomunitarias de bienes (veacutease el Cuadro 17c) alcanzoacute un importe de 26621 millones de euros en 2015 con un crecimiento del 146 respecto a 2014 (en dicho antildeo se habiacutea producido un aumento del 114 respecto a 2013) Tambieacuten se manifiesta una alta concentracioacuten en la cola de la distribucioacuten puesto que los declarantes con base imponible superior a 30 millones de euros absorbieron el 752 de las cuotas

Cuadro 17b IVA DEVENGADO AL 10 DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 117 07 07 003 00 00 289

3 - 9 165 10 18 0029 00 00 175

9 - 15 168 11 28 0047 00 00 278

15 -30 401 25 54 017 00 00 430

30 - 60 593 38 91 044 00 01 745

60 -150 1392 88 179 200 01 02 1436

150 - 300 1496 95 274 391 03 05 2617

300 - 600 1814 115 389 866 06 11 4776

600 - 1500 2664 169 557 2572 18 28 9657

1500 - 3000 1970 125 682 3933 27 56 19963

3000 - 6000 1791 113 795 7018 49 104 39186

6000 - 15000 1484 94 889 14144 98 202 95307

15000 - 30000 724 46 935 16594 115 317 229204

30000 - 60000 439 28 963 17931 124 440 408444

60000 - 150000 348 22 985 28662 198 639 823618

150000 - 300000

Maacutes de 300000

125 08 993

115 07 1000

19205 133 771

33087 229 1000

1536421

2877137

Total 15806 100 144676 100 91533

Cuota (euros)

Hasta 3 114 07 07 001 00 00 122 -002 -590 -167 -579

3 - 9 167 10 17 0026 00 00 158 -0002 -85 -17 -96

9 - 15 186 11 29 0045 00 00 241 -0002 -41 -37 -134

15 -30 395 24 53 015 00 00 369 -003 -155 -61 -142

30 - 60 638 39 92 051 00 01 805 007 162 60 80

60 -150 1474 90 182 201 01 02 1367 002 08 -69 -48

150 - 300 1578 97 279 395 03 05 2504 004 10 -112 -43

300 - 600 1879 115 394 825 06 11 4390 -042 -48 -386 -81

600 - 1500 2763 169 564 2462 18 28 8911 -110 -43 -745 -77

1500 - 3000 2040 125 689 3930 28 56 19264 -003 -01 -699 -35

3000 - 6000 1788 110 798 6598 47 103 36902 -420 -60 -2284 -58

6000 - 15000 1483 91 889 13196 94 197 88982 -948 -67 -6325 -66

15000 - 30000 740 45 935 15964 114 311 215725 -631 -38 -13479 -59

30000 - 60000 454 28 963 16647 119 430 366663 -1284 -72 -41781 -102

60000 - 150000 360 22 985 31507 224 654 875182 2845 99 51564 63

150000 - 300000

Maacutes de 300000

138 08 993

112 07 1000

16267 116 770

32305 230 1000

1178796

2884368

-2938 -153

-782 -24

-357625 -233

7231 03

Total 16309 100 140371 100 86070 -4305 -30 -5463 -60

Cuadro 17c IVA DEVENGADO AL 21 DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 3950 23 23 45 00 00 1140

3 - 9 5027 29 52 19 00 00 380

9 - 15 4433 25 77 257 00 00 580

15 -30 9373 54 131 74 00 01 791

30 - 60 13829 80 210 182 01 01 1314

60 -150 25497 147 357 632 03 04 2478

150 - 300 23086 133 490 1063 05 09 4604

300 - 600 23625 136 626 1992 09 17 8432

600 - 1500 26937 155 780 4999 22 39 18559

1500 - 3000 14720 85 865 6402 28 66 43490

3000 - 6000 9786 56 921 9478 41 107 96855

6000 - 15000 7064 41 962 17355 75 182 245680

15000 - 30000 2983 17 979 16944 73 255 568027

30000 - 60000 1744 10 989 20013 86 341 1147558

60000 - 150000 1113 06 996 28003 121 462 2515948

150000 - 300000

Maacutes de 300000

379 02 998

401 02 1000

20833 90 551

104239 449 1000

5496840

25994845

Total 173947 100 232299 100 133546

Cuota (euros)

Hasta 3 4401 23 23 49 00 00 1112 04 87 -27 -24

3 - 9 5470 29 52 20 00 00 359 01 27 -21 -56

9 - 15 4754 25 78 252 00 00 531 -005 -19 -49 -85

15 -30 10153 54 131 78 00 01 773 04 58 -18 -23

30 - 60 14913 79 211 192 01 01 1289 11 58 -25 -19

60 -150 27406 145 356 667 03 04 2432 35 55 -46 -19

150 - 300 24468 130 486 1111 04 08 4541 48 45 -64 -14

300 - 600 25831 137 623 2168 08 16 8392 176 88 -40 -05

600 - 1500 28906 153 776 5403 20 36 18692 404 81 133 07

1500 - 3000 16164 86 862 6962 26 63 43072 561 88 -417 -10

3000 - 6000 11040 59 921 10587 40 102 95899 1109 117 -956 -10

6000 - 15000 7702 41 961 18849 71 173 244722 1494 86 -957 -04

15000 - 30000 3287 17 979 19778 74 248 601717 2834 167 33689 59

30000 - 60000 1903 10 989 21655 81 329 1137919 1641 82 -9639 -08

60000 - 150000 1232 07 996 30762 116 444 2496882 2759 99 -19066 -08

150000 - 300000

Maacutes de 300000

420 02 998

419 02 1000

25830 97 541

122080 459 1000

6149972

29135948

4997 240

17840 171

653132 119

3141103 121

Total 188469 100 266215 100 141251 33916 146 7705 58

Cuadro 17d IVA DEVENGADO AL 21 DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE SERVICIOS 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 2268 34 34 13 00 00 555

3 - 9 2168 33 67 08 00 00 369

9 - 15 1836 28 95 11 00 01 574

15 -30 3589 55 150 29 01 01 804

30 - 60 5445 83 233 64 01 02 1177

60 -150 8479 129 361 182 03 05 2148

150 - 300 7024 107 468 261 05 10 3714

300 - 600 7099 108 576 427 08 18 6010

600 - 1500 8844 134 710 1101 20 37 12445

1500 - 3000 5731 87 797 1379 24 62 24071

3000 - 6000 4603 70 867 2063 37 98 44819

6000 - 15000 3966 60 927 3647 65 163 91961

15000 - 30000 1977 30 957 3794 67 230 191931

30000 - 60000 1264 19 977 4842 86 316 383093

60000 - 150000 886 13 990 6989 124 440 788830

150000 - 300000

Maacutes de 300000

312 05 995

337 05 1000

5305 94 534

26321 466 1000

1700399

7810529

Total 65828 100 56437 100 85733

Cuota (euros)

Hasta 3 2892 37 37 24 00 00 815 11 871 260 468

3 - 9 2791 36 74 10 00 01 350 02 223 -18 -50

9 - 15 2171 28 102 12 00 01 537 01 106 -37 -65

15 -30 4429 57 159 33 01 01 743 04 141 -61 -76

30 - 60 6094 79 238 70 01 02 1144 06 87 -34 -29

60 -150 10461 135 373 216 04 06 2067 34 187 -81 -38

150 - 300 8597 111 485 304 05 11 3531 43 163 -184 -49

300 - 600 8362 108 593 514 08 19 6145 87 204 135 22

600 - 1500 9992 129 722 1223 20 40 12241 123 111 -203 -16

1500 - 3000 6444 83 805 1551 26 65 24063 171 124 -8 00

3000 - 6000 5272 68 874 2388 39 105 45296 325 158 478 11

6000 - 15000 4405 57 931 4130 68 173 93759 483 132 1798 20

15000 - 30000 2199 28 959 4463 74 246 202940 668 176 11009 57

30000 - 60000 1438 19 978 5480 90 337 381087 638 132 -2006 -05

60000 - 150000 1014 13 991 7689 127 463 758255 700 100 -30575 -39

150000 - 300000

Maacutes de 300000

348 05 995

354 05 1000

6055 100 563

26481 437 1000

1740017

7480544

750 141

160 06

39618 23

-329986 -42

Total 77263 100 60641 100 78486 4204 74 -7247 -85

La cuota devengada de las adquisiciones intracomunitarias de servicios al tipo general ascendioacute a 6064 millones de euros en 2015 con un crecimiento del 74 respecto al antildeo anterior (en 2014 se

habiacutea registrado un aumento del 154 respecto a 2013) y una distribucioacuten altamente concentrada en los tramos de mayores bases imponibles de tal manera que los sujetos pasivos con base imposible superior a 6 millones de euros aportaron el 895 del importe total

III32 Tipo medio de las ventas

El tipo medio de las ventas se define como el cociente expresado en porcentaje entre la cuota devengada y la base imponible del reacutegimen general

El Cuadro 18 muestra la evolucioacuten del tipo medio de las ventas desde 2011 hasta 2015 tanto sin incluir en el IVA devengado el recargo de equivalencia como incluyeacutendolo asiacute como el tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias

Cuadro 18 EVOLUCIOacuteN DEL TIPO MEDIO DE LAS VENTAS DEL IVA 2011-2015

Millones de euros

Variable Ejercicios Tasas de variacioacuten ()

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Tipo medio (con recargo de equivalencia) (3) (1)

Cuota devengada reacutegimen general (con recargo) (3)

Tipo medio (sin recargo de equivalencia) (2) (1)

Base imponible reacutegimen general (1)

Cuota devengada reacutegimen general (sin recargo) (2)

2444934

16231922

2439490

2403702

15271843

2398355

2569165

14638725

2563448

2675645

2669877

15198375

2864636

16197761

2858770

Tipo medio adquisiciones intracomunitarias (5) (4)

Cuota devengada adquisiciones intracomunitarias (5)

Base imponible adquisiciones intracomunitarias (4)

1556684

249734

1495163

251460 275707

1477214

307816

1633767

345917

1821213

106 115

() Salvo por los tipos medios que se calculan las diferencias porcentuales

El tipo medio de las ventas sin incluir el recargo de equivalencia fue del 15 en el ejercicio 2011 En el cuatrienio 2011-2015 se produjo una subida sistemaacutetica que se aceleroacute de forma notable en 2013 (18 puntos porcentuales frente a 7 deacutecimas en 2012 ) y volvioacute a desacelerarse en 2014 y 2015 (menos de 1 deacutecima en cada uno de ellos) situaacutendose en 2015 en el 176 Este comportamiento en el primer ejercicio se explica debido a que en 2012 a pesar de que el IVA devengado tuvo un descenso de un 17 tuvo un comportamiento 4 puntos porcentuales mejor que la base imponible (caiacuteda del 59) En 2013 el aumento del IVA devengado (69) fue 11 puntos porcentuales mayor que la tasa registrada en la base imponible (contraccioacuten del 41) En 2014 el aumento del IVA devengado (42) fue 3 deacutecimas porcentuales mayor que el registrado en la base imponible (38) En 2015 el aumento del IVA devengado (71) fue 5 deacutecimas porcentuales mayor que el registrado en la base imponible (66) De forma acumulada el tipo medio de las ventas subioacute 26 puntos porcentuales entre 2011 y

2015 repartieacutendose en 25 puntos porcentuales hasta 2013 y una deacutecima porcentual en los dos antildeos posteriores

Todo ello se debioacute fundamentalmente a las subidas de los tipos reducido y general del impuesto en septiembre de 2012 como consecuencia de la aprobacioacuten del Real Decreto-ley 202012 que generoacute crecimientos elevados en 2012 y sobre todo en 2013 mientras que se mantuvieron a partir de dicha fecha de manera que el tipo medio apenas cambioacute en el bienio 2014-2015

De manera anaacuteloga si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia (veacutease el Graacutefico 17) en el tipo medio de las ventas se produjo en 2012 una sustancial subida (7 deacutecimas) que se intensificoacute en 2013 con 18 puntos porcentuales mientras que en 2014 y en 2015 apenas varioacute en una deacutecima porcentual situaacutendose en el 176 en este uacuteltimo antildeo siendo su diferencia de 4 centeacutesimas en comparacioacuten al tipo medio sin recargo de equivalencia Ello no significa que el reacutegimen especial del recargo de equivalencia tenga un efecto alcista en el gravamen del IVA ya que lo que se incluye en el caacutelculo es la cuota del recargo de equivalencia ingresada por los proveedores de los minoristas acogidos a este reacutegimen especial desconociendo el importe de las ventas de estos uacuteltimos

En el Graacutefico 17 que se inserta a continuacioacuten se pone de manifiesto la evolucioacuten comentada del tipo medio de la ventas incluido el recargo de equivalencia en el periodo de anaacutelisis 2011-2015 destacando la fuerte subida en el primer antildeo 7 deacutecimas porcentuales que se acentuoacute de forma sustancial (18 puntos porcentuales) en 2013 para apenas variar en 1 deacutecima porcentual en los dos uacuteltimos antildeos en cada uno de ellos

Graacutefico 17 EVOLUCION DEL TIPO MEDIO DE LAS VENTAS DEL IVA 2011-2015

(INCLUIDO EL RECARGO DE EQUIVALENCIA)

150 2011 2012 2013 2014 2015

1755 1760 1769

Ejercicios

El tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias en 2011 fue del 16 aumentoacute 8 deacutecimas en 2012 19 puntos porcentuales en 2013 y menos de 2 deacutecimas en 2014 y tambieacuten en 2015 de manera que ese uacuteltimo antildeo se situoacute en el 19 Si se compara con el tipo medio total se observa que para todos los ejercicios el tipo medio de las adquisiciones intracomunitarias fue sensiblemente superior al total incluyendo las operaciones interiores (1 punto porcentual en 2011 en torno a 11 puntos porcentuales en 2012 y 2013 maacutes de 12 puntos porcentuales en 2014 y 13 puntos porcentuales en 2015)

Los Cuadros 19a y 19b muestran para los antildeos 2014 y 2015 los tipos medios de las ventas que se registraron en cada uno de los intervalos de base imponible sin y con recargo de equivalencia respectivamente

En el Cuadro 19a se observa que en todos los intervalos menos en uno se produjeron subidas en el tipo medio siendo el maacutes acentuado el registrado en el tramo de base imponible entre 30 y 60 millones de euros con una subida de 26 centeacutesimas porcentuales La uacutenica disminucioacuten se produjo en el tramo de base imponible entre 150000 y 300000 euros con una caiacuteda de una centeacutesima porcentual

Cuadro 19a TIPO MEDIO DE LAS VENTAS SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2014-2015

Millones de euros

Intervalos 2014 2015 Variacioacuten 1514

Base imponible (miles de euros)

Base imponible devengada

Cuota devengada

Tipo medio

Cuota devengada

Tipo medio

Cuota devengada

Hasta 3 -3267 339 - -282 366 - 914 81 -

3 - 9 30122 6098 2024 30616 6208 2028 16 18 003

9 - 15 35186 7021 1995 35780 7150 1998 17 18 003

15 -30 86513 16836 1946 89156 17396 1951 31 33 005

30 - 60 157203 29397 1870 159777 29902 1871 16 17 001

60 -150 339131 60161 1774 361446 64465 1784 66 72 010

150 - 300 380997 66074 1734 400161 69376 1734 50 50 -001

300 - 600 506068 87375 1727 537455 93005 1730 62 64 004

600 - 1500 843561 145728 1728 904467 156623 1732 72 75 004

1500 - 3000 782372 134593 1720 837345 144615 1727 70 74 007

3000 - 6000 901108 153837 1707 968262 166273 1717 75 81 010

6000 - 15000 1216825 209855 1725 1298984 225205 1734 68 73 009

15000 - 30000 1010332 173936 1722 1076374 187478 1742 65 78 020

30000 - 60000 1045665 178649 1708 1128656 195745 1734 79 96 026

60000 - 150000 1375477 230734 1677 1512323 256708 1697 99 113 020

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1049319 180962 1725

5441760 988284 1816

1153634 199894 1733

5703605 1038361 1821

99 105 008

48 51 004

Total 15198375 2669877 1757 16197761 2858770 1765 66 71 008

Nota El tipo medio sin recargo de equivalencia se define como el cociente entre el IVA devengado sin el recargo de equivalencia y la base imponible El tipo medio del primer intervalo carece de sentido figurando en el cuadro con un guioacuten ya que la base imponible fue de forma agregada de signo negativo

En 2015 el valor maacuteximo del tipo medio de las ventas se registroacute en el segundo tramo (base imponible comprendida entre 3000 y 9000 euros) con el 203 descendiendo en general

gradualmente hasta el tramo comprendido entre 60 y 150 millones de euros con un tipo medio miacutenimo del 17 para volver a subir en los dos uacuteltimos tramos hasta situarse en el 182 en el intervalo de base imponible superior a 300 millones de euros

En el Graacutefico 18 se representa la variabilidad del tipo medio de las ventas en 2015 seguacuten cambiaba el nivel de base imponible apreciaacutendose si se prescinde del primer intervalo que la curva del tipo medio tuvo una forma paraboacutelica con un mayor gravamen en los extremos siendo maacutes elevado en los intervalos inferiores de base imponible

Graacutefico 18

TIPO MEDIO DE LAS VENTAS SIN RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

1765Total 1821Maacutes de 300000

1733150000 - 300000 169760000 - 150000

173430000 - 60000 174215000 - 30000

17346000 - 15000 17173000 - 6000

17271500 - 3000 1732600 - 1500 1730300 - 600 1734150 - 300

178460 -150 187130 - 60

195115 -30 19989 - 15

20283 - 9

Tipo medio

Si se tiene en cuenta el recargo de equivalencia (veacutease el Cuadro 19b) resulta que asimismo se produjeron subidas en el tipo medio del IVA 2015 en casi todos los intervalos siendo tambieacuten el maacutes acentuado el registrado en el tramo de base imponible entre 30 y 60 millones con una subida de 25 centeacutesimas porcentuales La uacutenica disminucioacuten tambieacuten se produjo en el tramo de base imponible entre 150000 y 300000 euros con una caiacuteda de una centeacutesima porcentual Del mismo modo que en la distribucioacuten anterior el valor maacuteximo del tipo medio con recargo de equivalencia se registroacute en el tramo de base imponible comprendida entre 3000 y 9000 euros con el 203 descendiendo en general de forma paulatina hasta el tramo de base imponible comprendido entre 60 y 150 millones de euros donde se alcanzoacute el tipo medio miacutenimo del 17 para volver a subir en los dos uacuteltimos tramos hasta situarse en el 182 en el intervalo de base imponible superior a 300 millones de euros

Cuadro 19b TIPO MEDIO DE LAS VENTAS CON RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2014-2015

Millones de euros

Cuota devengada

Tipo medio

Cuota devengada

Tipo medio

Hasta 3 -3267 339 - -282 367 - 914 83 -

3 - 9 30122 6099 2025 30616 6209 2028 16 18 003

9 - 15 35186 7023 1996 35780 7152 1999 17 18 003

15 -30 86513 16844 1947 89156 17403 1952 31 33 005

30 - 60 157203 29417 1871 159777 29921 1873 16 17 001

60 -150 339131 60231 1776 361446 64533 1785 66 71 009

150 - 300 380997 66188 1737 400161 69485 1736 50 50 -001

300 - 600 506068 87574 1730 537455 93205 1734 62 64 004

600 - 1500 843561 146165 1733 904467 157048 1736 72 74 004

1500 - 3000 782372 135032 1726 837345 145058 1732 70 74 006

3000 - 6000 901108 154290 1712 968262 166753 1722 75 81 010

6000 - 15000 1216825 210376 1729 1298984 225729 1738 68 73 009

15000 - 30000 1010332 174277 1725 1076374 187837 1745 65 78 020

30000 - 60000 1045665 179047 1712 1128656 196102 1737 79 95 025

60000 - 150000 1375477 231132 1680 1512323 257186 1701 99 113 020

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1049319 181223 1727

5441760 990389 1820

1153634 200154 1735

5703605 1040492 1824

99 104 008

48 51 004

Total 15198375 2675645 1760 16197761 2864636 1769 66 71 008

El Cuadro 20 muestra los tipos medios de las adquisiciones intracomunitarias en cada uno de los intervalos de base imponible para los ejercicios 2014 y 2015 El Graacutefico 19 muestra su distribucioacuten en el ejercicio 2015

Cuadro 20 TIPO MEDIO DE LAS VENTAS DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2014-2015

Millones de euros

Cuota devengada

Tipo medio

Cuota devengada

Tipo medio

Cuota devengada

Tipo medio

Hasta 3 278 58 2085 347 73 2094 248 254 009

3 - 9 133 27 2065 144 30 2066 84 84 000

9 - 15 179 37 2057 182 37 2059 16 17 001

15 -30 513 105 2048 549 113 2058 71 77 011

30 - 60 1227 251 2044 1316 268 2036 72 68 -008

60 -150 4116 836 2031 4452 905 2034 82 83 003

150 - 300 6779 1367 2017 7237 1459 2016 68 67 000

300 - 600 12598 2515 1996 13827 2775 2007 98 103 011

600 - 1500 32263 6387 1980 34674 6902 1990 75 81 011

1500 - 3000 41938 8217 1959 45502 8953 1968 85 90 008

3000 - 6000 63843 12324 1930 70348 13723 1951 102 114 020

6000 - 15000 118503 22594 1907 126837 24473 1929 70 83 023

15000 - 30000 121171 22637 1868 137563 26092 1897 135 153 029

30000 - 60000 146785 27083 1845 156681 29243 1866 67 80 021

60000 - 150000 212802 38561 1812 232832 42331 1818 94 98 006

150000 - 300000

Maacutes de 300000

155698 28545 1833

714941 136272 1906

182530 34091 1868

806192 154450 1916

172 194 034

128 133 010

Total 1633767 307816 1884 1821213 345917 1899 115 124 015

Nota el tipo medio se define como el cociente entre el IVA devengado y la base imponible

Hasta 3 3 - 9

9 - 15 15 -30 30 - 60 60 -150

150 - 300 300 - 600

600 - 1500 1500 - 3000 3000 - 6000

6000 - 15000 15000 - 30000 30000 - 60000

60000 - 150000 150000 - 300000

Maacutes de 300000 Total

2094 2066

2036 2034

2016 2007

1968 1951

1818 1868

Tipo medio

Graacutefico 19 TIPO MEDIO DE LAS VENTAS DE LAS ADQUISICIONES

INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

El valor maacuteximo de los tipos medios en 2015 en las adquisiciones intracomunitarias se encontraba en el tramo de base imponible hasta 3000 euros con el 209 Asimismo se observan valores que superaron la cota del tipo medio global del 19 en todos los tramos excepto en los correspondientes a bases imponibles entre 15 y 300 millones de euros En el Graacutefico 19 se advierte que se produjeron caiacutedas del tipo medio a medida que aumentoacute la base imponible hasta el tramo comprendido entre 60-150 millones de euros donde se alcanzoacute el tipo medio miacutenimo del 182 para volver a subir en los dos uacuteltimos tramos hasta situarse en el 192 en el tramo de maacutes de 300 millones de euros

III4 BASE IMPONIBLE SOPORTADA

El Cuadro 21 refleja el comportamiento y la composicioacuten de la base imponible correspondiente a las adquisiciones que dan lugar a la deducibilidad de las cuotas soportadas del IVA (en adelante base imponible soportada) en los ejercicios 2014 y 2015

Cuadro 21 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2014-2015

Millones de euros

Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514 Concepto

Importes Estructura Importes Estructura Absoluta Tasa

Operaciones interiores Bienes y servicios corrientes

Operaciones interiores Bienes y servicios corrientes Op intragrupos

Operaciones interiores Bienes de inversioacuten

Operaciones interiores Bienes de inversioacuten Op intragrupos

9596172

414630

10187928

465208

591757

Subtotal 10075482 817 1072392 808 648433 64

Importaciones Bienes corrientes

Importaciones Bienes de inversioacuten

559477

708709

149232

Subtotal 566336 46 724911 55 158575 280

Adquisiciones intracomunitarias Bienes corrientes

Adquisiciones intracomunitarias Bienes de inversioacuten

Adquisiciones intracomunitarias Servicios

1344982

270204

1505165

290764

160183

Subtotal 1643055 133 1826682 138 183627 112

Compensaciones REAGP

Rectificacioacuten de deducciones

137453

-94369

138850

-134609

-40241

Total 12327957 1000 13279749 1000 951791 77

El importe total de la base imponible soportada en el antildeo 2015 ascendioacute a 1327975 millones de euros el 77 maacutes que en el antildeo anterior Las bases imponibles soportadas por operaciones interiores incluidas las operaciones intragrupos concentraban el 808 del total El resto procediacutea fundamentalmente de las cuotas soportadas por adquisiciones intracomunitarias (el 138) y por importaciones (el 55) ya que las compensaciones en el REAGP y la rectificacioacuten de deducciones tuvieron una importancia residual (la suma de ellas representoacute soacutelo el 003 del total) En comparacioacuten a la estructura de la base imponible soportada en 2014 se observa una disminucioacuten de casi un punto porcentual en el peso de las operaciones interiores (el 817 en 2014) a favor de las adquisiciones intracomunitarias y de las importaciones con unos aumentos de medio y casi un punto porcentual respectivamente (el 133 y el 46 en 2014 por ese mismo orden)

El importe de las bases imponibles soportadas por operaciones interiores alcanzoacute el valor de 1072392 millones de euros en 2015 lo que supuso un crecimiento del 64 respecto a 2014 De estas bases imponibles soportadas el 957 correspondioacute a operaciones con bienes y servicios corrientes con un importe de 1025790 millones de euros el 62 superior al antildeo anterior El restante 43 correspondioacute a operaciones con bienes de inversioacuten con un incremento del 123 cuyas bases imponibles soportadas fueron de 46601 millones de euros

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Base imponible soportada

Las bases imponibles soportadas por importaciones en el ejercicio 2015 ascendieron a 72491 millones de euros el 28 maacutes que en 2014 Las bases imponibles soportadas por bienes corrientes que representaban el 978 del total de las importaciones aumentaron el 267 respecto a 2014 al situarse en 70871 millones de euros en 2015 Las bases imponibles soportadas por adquisiciones de bienes de inversioacuten que representaron el 22 del total de las bases imponibles soportadas por importaciones aumentaron de forma notable (tasa del 1362) situaacutendose en 1620 millones de euros en 2015 mientras que en el antildeo anterior se habiacutea producido hubo una caiacuteda intensa (tasa del 873)

El importe de las bases imponibles soportadas por adquisiciones intracomunitarias ascendioacute a 182668 millones de euros en el ejercicio 2015 el 112 maacutes que en 2014 De esa cantidad el 824 correspondieron a bienes corrientes 150517 millones de euros con un aumento del 119 respecto a 2014 En las operaciones con bienes de inversioacuten se registroacute un aumento del 103 siendo su importe de 3075 millones de euros En las operaciones de servicios el importe fue de 29076 millones de euros en 2015 lo que representoacute el 159 del total de las adquisiciones intracomunitarias y supuso un crecimiento del 76 respecto al antildeo anterior

Las bases imponibles soportadas por las compensaciones en el REAGP ascendieron a 13885 millones de euros en 2015 experimentando una expansioacuten del 1 respecto al antildeo anterior

Por otra parte las bases imponibles soportadas por rectificacioacuten de deducciones se situaron en el antildeo 2015 en ndash13461 millones de euros con un descenso del 426 respecto al antildeo anterior

La evolucioacuten de la ldquoratiordquo entre las bases imponibles soportadas y devengadas desde 2011 hasta 2015 se recoge en el Cuadro 22

Cuadro 22 RELACIOacuteN BASES IMPONIBLES SOPORTADA-DEVENGADA DEL IVA 2011-2015

Millones de euros

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Total base imponible soportada 13242719 12335688 11891125 12327957 13279749 -68 -36 37 77

Total base imponible devengada 16231922 15271843 14638725 15198375 16197761 -59 -41 38 66

Base imponible soportadadevengada

816 808 812 811 820 -08 05 -01 09

() Salvo por la ratio entre bases imponibles soportadas y devengadas para la cual se calcula la diferencia porcentual

Entre 2011 y 2012 se produjo un descenso de la base imponible soportada (68) que fue algo superior al de la base imponible devengada (el 59) lo que ocasionoacute que la ldquoratiordquo se situara en 808 mientras que en 2011 se encontraba en el 816 En 2013 la ldquoratiordquo aumentoacute medio punto porcentual debido a que la bajada de la base imponible soportada (el 36) fue algo inferior al de la base imponible devengada (el 41) En 2014 la ldquoratiordquo disminuyoacute 1 deacutecima porcentual debido a que el crecimiento de la base imponible soportada (el 37) fue levemente inferior al de la base imponible devengada (el 38) lo que determinoacute que la ldquoratiordquo se situara en el 811 En 2015 la ldquoratiordquo aumentoacute casi un punto porcentual debido a que el crecimiento de la base imponible soportada (el 77) fuera superior al de la base imponible devengada (el 66) lo que implicoacute que la ldquoratiordquo se situara en el 82

En el Cuadro 23 figuran las bases imponibles soportadas del IVA 2014 y 2015 distribuidas por operaciones y tipos impositivos

Cuadro 23 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS DEL IVA 2014-2015 DISTRIBUIDAS POR OPERACIONES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Millones de euros

Tipos Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514 Operaciones impositivos Importes Estructura Importes Estructura Absoluta Tasa

4 10 21

9596172 695782

1522282 7378108

778 56

123 598

10187928 729511

1582849 7875568

767 55

119 593

591757 33729 60567

497460

62 48 40 67

Operaciones interiores Bienes y servicios corrientes Operaciones intragrupos

4 10 21

64214 8502

10212 45500

05 01 01 04

69973 10651 10220 49102

05 01 01 04

5760 2149

08 3602

90 253

Operaciones interiores Bienes de inversioacuten 4

414630 386

9528 404717

34 00 01 33

465208 378

9550 455280

35 00 01 34

50578 -08 22

122 -20 02

Operaciones interiores Bienes de inversioacuten Operaciones intragrupos

4 10 21

466 01 00

-05 00 00

805 00 03

00 00 00 00

339 -01 03

729 -997 8559

Subtotal operaciones interiores 4

10075482 704670

1542023 7828789

817 57

125 635

10723915 740541

1602623 8380752

808 56

121 631

648433 35870 60600

551963

64 51 39 71

Importaciones Bienes corrientes 4

559477 85143 80067

394267

45 07 06 32

708709 95597 86124

526989

53 07 06 40

149232 10453

6057 132722

267 123

76 337

Importaciones Bienes de inversioacuten 4 10 21

6859 29

349 6481

01 00 00 01

16202 235 403

01 00 00 01

9343 206

54 9082

1362 7129

156 1401

Subtotal importaciones 4

566336 85172 80416

400748

46 07 07 33

724911 95831 86527

542552

55 07 07 41

158575 10659

6111 141804

280 125

76 354

4 10 21

1344982 112638 143763

1088582

109 09 12 88

1505165 123053 140234

1241878

113 09 11 94

160183 10416 -3528

153296

119 92

-25 141

4 10 21

27869 42

688 27140

02 00 00 02

30753 86

439 30228

02 00 00 02

2883 44

-249 3088

103 1068 -362 114

Adquisiciones intracomunitarias Servicios 4

270204 317

1453 268434

22 00 00 22

290764 217 716

289832

22 00 00 22

20560 -101 -737

76 -317 -507

1643055 112996 145903

1384155

133 09 12

1826682 123356 141390

1561937

138 09 11

183627 10359 -4514

177781

112 92

-31 128

Compensaciones REAGP 137453 11 138850 10 1397 10 Rectificacioacuten de deducciones -94369 -08 -134609 -10 -40241 -426

Total 12327957 100 13279749 100 951791 77

El importe total de la base imponible soportada por las operaciones interiores fue de 1072392 millones de euros en 2015 el 64 maacutes que en 2014 y se descompone por tipos impositivos de la forma que se detalla a continuacioacuten

- En las adquisiciones gravadas al tipo general la base imponible alcanzoacute el valor agregado de 838075 millones de euros el 71 maacutes que en 2014 representando el 782 del total

- En las compras gravadas con el tipo reducido la base imponible sumoacute 160262 millones de euros el 39 maacutes que en 2014 representando el 149 del total

- En las adquisiciones que tributaron al 4 la base imponible fue de 74054 millones de euros el 51 maacutes que el antildeo anterior representando el 69 del total

En el Graacutefico 20 se refleja la distribucioacuten de la base imponible soportada en el antildeo 2015 en funcioacuten de las operaciones y de los distintos tipos impositivos

100000

200000

300000

400000

500000

600000

700000

800000

900000

Graacutefico 20 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE SOPORTADA DEL IVA 2015

POR OPERACIONES Y TIPOS IMPOSITIVOS

El importe total de la base imponible soportada por las importaciones fue de 72491 millones de euros el 28 maacutes que en 2014 y se descompone por tipos impositivos de la forma que se detalla a continuacioacuten

- En las importaciones gravadas con el tipo general la base imponible alcanzoacute el valor agregado de 54255 millones de euros el 354 maacutes que en 2014 representando el 748 del total

- En las importaciones sujetas al tipo reducido la base imponible sumoacute 8653 millones de euros el 76 maacutes que en 2014 representando el 119 del total

- En las importaciones sometidas al tipo impositivo del 4 la base imponible fue de 9583 millones de euros el 125 maacutes que el antildeo anterior representando el 132 del total

El importe total de la base imponible soportada por las adquisiciones intracomunitarias fue de 182668 millones de euros el 112 maacutes que en 2014 y se descompone por tipos impositivos de la forma que se detalla a continuacioacuten

- En las adquisiciones gravadas con el tipo general la base imponible alcanzoacute el valor agregado de 156194 millones de euros el 128 maacutes que en 2014 representando el 855 del total

- En las compras que tributaban al tipo reducido la base imponible sumoacute 14139 millones de euros el 31 menos que en 2014 representando el 77 del total

- En las operaciones sujetas al tipo impositivo del 4 la base imponible fue de 12336 millones de euros el 92 maacutes que el antildeo anterior representando el 68 del total

A continuacioacuten se examinan las distribuciones de las bases imponibles soportadas por tramos seguacuten las distintas operaciones que las generaron en los ejercicios 2014 y 2015

III41 Base imponible soportada en operaciones interiores

Los Cuadros 24 y 25 recogen las distribuciones de las bases imponibles soportadas por las adquisiciones de bienes y servicios corrientes y de bienes de inversioacuten respectivamente en 2014 y 2015 con exclusioacuten de las operaciones intragrupos por tramos

La base imponible soportada por operaciones interiores de bienes y servicios corrientes aumentoacute en 15 intervalos producieacutendose el mayor crecimiento en el tramo de base imponible entre 60 y 150 millones de euros con una tasa de variacioacuten del 112 Por el contrario en 2 intervalos hubo disminuciones siendo la maacutes acusada la resultante en el tramo de base imponible entre 15000 y 30000 euros con una tasa de variacioacuten del ndash27

En las operaciones interiores de bienes de inversioacuten se produjeron aumentos de la base imponible soportada tambieacuten en 15 intervalos siendo el mayor crecimiento el que se registroacute en el tramo de base imponible entre 6 y 15 millones de euros donde la tasa fue del 384 En los 2 intervalos restantes se produjeron disminuciones siendo la maacutes acusada la registrada en el primer tramo de base imponible hasta 3000 euros con una tasa del ndash454

Cuadro 24 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2014-2015 BIENES Y SERVICIOS CORRIENTES

Hasta 3 329283 143 143 49690 05 05 15090

3 - 9 284748 124 266 16568 02 07 5818

9 - 15 207928 90 357 19048 02 09 9161

15 -30 330003 143 500 47315 05 14 14338

30 - 60 336950 146 646 90687 09 23 26914

60 -150 347310 151 797 212688 22 45 61239

150 - 300 178035 77 874 247124 26 71 138806

300 - 600 119397 52 926 338768 35 106 283733

600 - 1500 90031 39 965 596279 62 169 662304

1500 - 3000 37108 16 981 558383 58 227 1504750

3000 - 6000 21458 09 990 634909 66 293 2958847

6000 - 15000 13122 06 996 827422 86 379 6305612

15000 - 30000 4806 02 998 667498 70 449 13888838

30000 - 60000 2491 01 999 668397 70 518 26832477

60000 - 150000 1481 01 1000 813261 85 603 54912978

150000 - 300000

Maacutes de 300000

499 00 1000

470 00 1000

623545 65 668

3184589 332 1000

124958972

677572078

Total 2305120 100 9596172 100 416298

Hasta 3 340146 138 138 54693 05 05 16079 5003 101 989 66

3 - 9 329941 133 271 16660 02 07 5049 92 06 -769 -132

9 - 15 230556 93 364 19194 02 09 8325 146 08 -836 -91

15 -30 354738 143 508 46017 05 13 12972 -1298 -27 -1366 -95

30 - 60 347404 141 648 89697 09 22 25819 -990 -11 -1095 -41

60 -150 372270 151 799 221322 22 44 59452 8634 41 -1787 -29

150 - 300 187012 76 874 256526 25 69 137171 9402 38 -1635 -12

300 - 600 126670 51 926 354779 35 104 280082 16011 47 -3651 -13

600 - 1500 96452 39 965 608897 60 164 631295 12618 21 -31008 -47

1500 - 3000 39771 16 981 586150 58 221 1473812 27767 50 -30937 -21

3000 - 6000 23032 09 990 682092 67 288 2961497 47183 74 2650 01

6000 - 15000 14024 06 996 879704 86 375 6272849 52282 63 -32763 -05

15000 - 30000 5133 02 998 701101 69 443 13658708 33604 50 -230130 -17

30000 - 60000 2701 01 999 729167 72 515 26996186 60770 91 163709 06

60000 - 150000 1637 01 1000 904214 89 604 55236061 90953 112 323082 06

150000 - 300000

Maacutes de 300000

537 00 1000

490 00 1000

663897 65 669

3373816 331 1000

123630713

688533853

40352 65

189227 59

-1328260 -11

10961775 16

Total 2472514 100 10187928 100 412047 591757 62 -4251 -10

Cuadro 25 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2014-2015 BIENES DE INVERSIOacuteN

Hasta 3 21742 60 60 8890 21 21 40890

3 - 9 23398 64 124 1917 05 26 8192

9 - 15 20302 56 179 1604 04 30 7902

15 -30 39129 107 287 3671 09 39 9382

30 - 60 48849 134 420 5099 12 51 10438

60 -150 67835 186 606 10199 25 76 15036

150 - 300 44788 123 729 10524 25 101 23497

300 - 600 34757 95 824 13616 33 134 39176

600 - 1500 29598 81 905 24008 58 192 81114

1500 - 3000 13656 37 943 20013 48 240 146549

3000 - 6000 9088 25 968 23833 57 298 262252

6000 - 15000 6262 17 985 30174 73 370 481857

15000 - 30000 2582 07 992 29499 71 441 1142472

30000 - 60000 1463 04 996 33995 82 523 2323672

60000 - 150000 865 02 998 30613 74 597 3539057

150000 - 300000

Maacutes de 300000

302 01 999

296 01 1000

35529 86 683

131445 317 1000

11764546

44407187

Total 364912 100 414630 100 113625

Hasta 3 21672 54 54 4851 10 10 22382 -4040 -454 -18508 -453

3 - 9 24681 61 115 2179 05 15 8829 262 137 636 78

9 - 15 21945 54 169 2041 04 19 9299 436 272 1397 177

15 -30 42928 106 275 3576 08 27 8330 -95 -26 -1052 -112

30 - 60 53893 133 409 5555 12 39 10307 456 89 -131 -13

60 -150 76093 188 597 11332 24 63 14893 1133 111 -143 -09

150 - 300 50776 126 722 12336 27 90 24295 1812 172 797 34

300 - 600 40174 99 822 16363 35 125 40730 2746 202 1554 40

600 - 1500 33692 83 905 25550 55 180 75833 1541 64 -5281 -65

1500 - 3000 15534 38 944 24088 52 232 155067 4075 204 8518 58

3000 - 6000 9977 25 968 26573 57 289 266344 2740 115 4092 16

6000 - 15000 6843 17 985 41755 90 379 610193 11582 384 128336 266

15000 - 30000 2769 07 992 31210 67 446 1127117 1711 58 -15355 -13

30000 - 60000 1597 04 996 34201 74 519 2141584 206 06 -182088 -78

60000 - 150000 996 02 998 38913 84 603 3906931 8300 271 367875 104

150000 - 300000

Maacutes de 300000

323 01 999

314 01 1000

40528 87 690

144157 310 1000

12547488

45910019

4999 141

12712 97

782943 67

1502833 34

Total 404207 100 465208 100 115092 50578 122 1467 13

III42 Base imponible soportada en importaciones

Las distribuciones por tramos de las bases imponibles soportadas por importaciones durante 2014 y 2015 se recogen en los Cuadros 26 y 27 El primero se refiere a base soportada por bienes corrientes y el segundo por bienes de inversioacuten

La base imponible soportada por bienes y servicios corrientes aumentoacute en todos los intervalos salvo en uno siendo la maacutes acusada la del intervalo de base imponible entre 15000 y 30000 euros con una tasa del 8614 seguida del intervalo entre 30000 y 60000 euros con una tasa del 704 En el uacutenico intervalo en que se produjo una disminucioacuten fue el tramo de base imponible entre 150000 y 300000 euros con una tasa del ndash85

La base imponible soportada por importaciones de bienes de inversioacuten aumentoacute soacutelo en 8 intervalos debiendo destacarse que dichos crecimientos fueron de magnitud considerable (maacutes del 100) en 3 intervalos siendo la maacutes acusada la registrada en el tramo de base imponible de maacutes de 300 millones de euros (tasa del 11071) seguida de la que se experimentoacute en el intervalo entre 300000 y 600000 euros con una tasa del 5194 y del tramo entre 150000 y 300000 euros con una tasa del 1063 En los 9 intervalos restantes se produjeron disminuciones siendo la maacutes acusada la registrada en el primer tramo de base imponible hasta 3000 euros con una tasa del ndash745 seguido del tramo de base imponible entre 30 y 60 millones de euros con una tasa del ndash593

Cuadro 26 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS EN IMPORTACIONES DEL IVA 2014-2015 BIENES CORRIENTES

Hasta 3 1429 32 32 2320 04 04 162349

3 - 9 1149 26 59 69 00 04 6027

9 - 15 980 22 81 89 00 04 9051

15 -30 1918 44 124 179 00 05 9335

30 - 60 2718 62 186 372 01 05 13681

60 -150 4647 106 292 1227 02 08 26401

150 - 300 4319 98 390 2833 05 13 65592

300 - 600 4813 109 499 4938 09 21 102600

600 - 1500 6691 152 651 12721 23 44 190121

1500 - 3000 4609 105 756 17616 31 76 382218

3000 - 6000 3749 85 841 27206 49 124 725697

6000 - 15000 3219 73 914 45568 81 206 1415602

15000 - 30000 1560 35 950 45714 82 288 2930374

30000 - 60000 998 23 972 50246 90 377 5034680

60000 - 150000 681 15 988 69828 125 502 10253723

150000 - 300000

Maacutes de 300000

251 06 993

288 07 1000

51206 92 594

227345 406 1000

20400788

78939157

Total 44019 100 559477 100 1270990

Hasta 3 1403 30 30 2609 04 04 185923 289 124 23574 145

3 - 9 1238 27 57 90 00 04 7259 21 298 1232 204

9 - 15 1054 23 80 91 00 04 8659 03 29 -392 -43

15 -30 2006 43 123 1721 02 06 85811 1542 8614 76475 8192

30 - 60 2668 58 181 634 01 07 23752 262 704 10071 736

60 -150 4808 104 285 1348 02 09 28032 121 99 1631 62

150 - 300 4313 93 378 2592 04 13 60092 -241 -85 -5500 -84

300 - 600 5271 114 492 5141 07 20 97529 203 41 -5072 -49

600 - 1500 7009 152 644 14474 20 40 206507 1753 138 16386 86

1500 - 3000 4918 106 750 18364 26 66 373412 748 42 -8806 -23

3000 - 6000 3957 86 836 30281 43 109 765243 3074 113 39546 54

6000 - 15000 3455 75 910 54993 78 187 1591701 9425 207 176099 124

15000 - 30000 1707 37 947 55268 78 265 3237703 9554 209 307329 105

30000 - 60000 1089 24 971 58334 82 347 5356688 8088 161 322008 64

60000 - 150000 762 16 987 84153 119 466 11043703 14325 205 789980 77

150000 - 300000

Maacutes de 300000

287 06 994

294 06 1000

64654 91 557

313963 443 1000

22527428

106790177

13448 263

86618 381

2126640 104

27851020 353

Total 46239 100 708709 100 1532709 149232 267 261718 206

Cuadro 27 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS EN IMPORTACIONES DEL IVA 2014-2015 BIENES DE INVERSIOacuteN

Hasta 3 218 62 62 90 13 13 41334

3 - 9 195 56 118 20 03 16 10009

9 - 15 170 49 166 11 02 18 6371

15 -30 278 79 246 31 05 22 11137

30 - 60 335 96 341 29 04 26 8659

60 -150 428 122 463 102 15 41 23866

150 - 300 278 79 543 64 09 50 22952

300 - 600 273 78 621 111 16 67 40612

600 - 1500 317 90 711 237 35 101 74885

1500 - 3000 224 64 775 395 58 159 176148

3000 - 6000 201 57 832 334 49 207 166071

6000 - 15000 228 65 898 606 88 296 265920

15000 - 30000 127 36 934 733 107 403 576813

30000 - 60000 91 26 960 1535 224 626 1687113

60000 - 150000 67 19 979 861 125 752 1284753

150000 - 300000

Maacutes de 300000

32 09 988

42 12 1000

857 125 877

845 123 1000

2677138

2010865

Total 3504 100 6859 100 195753

Hasta 3 214 60 60 23 01 01 10731 -67 -745 -30603 -740

3 - 9 212 59 119 14 01 02 6530 -06 -291 -3479 -348

9 - 15 136 38 157 09 01 03 6577 -02 -174 206 32

15 -30 242 67 224 51 03 06 20881 20 632 9745 875

30 - 60 321 89 314 34 02 08 10724 05 187 2065 238

60 -150 424 118 432 83 05 13 19569 -19 -188 -4297 -180

150 - 300 314 88 519 132 08 21 41925 68 1063 18972 827

300 - 600 304 85 604 687 42 64 225914 576 5194 185302 4563

600 - 1500 336 94 698 228 14 78 67927 -09 -39 -6958 -93

1500 - 3000 247 69 766 313 19 97 126814 -81 -206 -49335 -280

3000 - 6000 207 58 824 431 27 124 208425 98 293 42354 255

6000 - 15000 236 66 890 694 43 167 294079 88 145 28159 106

15000 - 30000 163 45 935 707 44 210 433606 -26 -35 -143207 -248

30000 - 60000 86 24 959 626 39 249 727381 -910 -593 -959732 -569

60000 - 150000 77 21 981 802 50 298 1041820 -59 -68 -242933 -189

150000 - 300000

Maacutes de 300000

35 10 991

34 09 1000

1174 72 371

10195 629 1000

3353271

29984610

317 370

9350 11071

676133 253

27973745 13911

Total 3588 100 16202 100 451560 9343 1362 255807 1307

III43 Base imponible soportada en adquisiciones intracomunitarias

Los Cuadros 28 y 29 recogen las distribuciones de las bases imponibles soportadas por adquisiciones intracomunitarias de bienes durante los ejercicios 2014 y 2015 por tramos En el primero figuran la correspondiente a bienes corrientes y en el segundo la de bienes de inversioacuten

Respecto a los bienes corrientes en todos los intervalos salvo en uno se registraron incrementos siendo el mayor el registrado en el intervalo entre 150 y 300 millones de euros con una tasa del 172 Por el contrario en el uacutenico intervalo en el que se produjo una disminucioacuten fue en el tramo de base imponible entre 9000 y 15000 euros con una tasa del ndash04

En cuanto a los bienes de inversioacuten en 11 intervalos se registraron incrementos siendo el mayor el registrado en el tramo de base imponible entre 30000 y 60000 euros con una tasa del 30 Por el contrario en 6 tramos se produjeron disminuciones siendo la maacutes acusada la registrada en el tramo de base imponible entre 15000 y 30000 euros con una tasa del ndash144

Cuadro 28 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2014-2015 BIENES CORRIENTES

Hasta 3 3671 21 21 209 00 00 5700

3 - 9 4692 26 47 81 00 00 1718

9 - 15 4235 24 71 1105 00 00 2608

15 -30 9153 51 122 330 00 01 3602

30 - 60 13693 77 199 833 01 01 6085

60 -150 25660 144 343 3020 02 03 11771

150 - 300 23437 132 475 5194 04 07 22162

300 - 600 24280 136 611 10091 08 15 41559

600 - 1500 28106 158 769 26178 19 34 93141

1500 - 3000 15738 88 858 34184 25 60 217209

3000 - 6000 10704 60 918 52706 39 99 492394

6000 - 15000 7660 43 961 98661 73 172 1287997

15000 - 30000 3173 18 979 99841 74 246 3146593

30000 - 60000 1841 10 989 120870 90 336 6565461

60000 - 150000 1148 06 996 180865 134 471 15754753

150000 - 300000

Maacutes de 300000

396 02 998

396 02 1000

128122 95 566

583687 434 1000

32353953

147395728

Total 177983 100 1344982 100 755680

Hasta 3 4131 22 22 224 00 00 5423 15 71 -276 -48

3 - 9 5166 27 48 84 00 00 1627 03 43 -91 -53

9 - 15 4581 24 72 1100 00 00 2402 -004 -04 -207 -79

15 -30 9874 51 124 342 00 01 3460 12 36 -142 -39

30 - 60 14723 77 201 869 01 01 5902 36 43 -182 -30

60 -150 27483 143 344 3128 02 03 11383 108 36 -388 -33

150 - 300 24840 129 473 5437 04 07 21888 243 47 -274 -12

300 - 600 26322 137 610 10750 07 14 40841 660 65 -718 -17

600 - 1500 29970 156 767 27613 18 32 92135 1435 55 -1006 -11

1500 - 3000 17066 89 856 36832 24 57 215822 2648 77 -1387 -06

3000 - 6000 11853 62 917 57512 38 95 485211 4806 91 -7183 -15

6000 - 15000 8276 43 961 104549 69 164 1263278 5888 60 -24719 -19

15000 - 30000 3467 18 979 113733 76 240 3280433 13891 139 133841 43

30000 - 60000 2001 10 989 127793 85 325 6386482 6923 57 -178979 -27

60000 - 150000 1270 07 996 191724 127 452 15096373 10859 60 -658380 -42

150000 - 300000

Maacutes de 300000

428 02 998

412 02 1000

150138 100 552

674327 448 1000

35078909

163671622

22016 172

90640 155

2724956 84

16275893 110

Total 191863 100 1505165 100 784500 160183 119 28820 38

Cuadro 29 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2014-2015 BIENES DE INVERSIOacuteN

Hasta 3 152 12 12 06 00 00 3974

3 - 9 263 21 33 060 00 00 2288

9 - 15 238 19 51 08 00 01 3395

15 -30 475 37 89 32 01 02 6840

30 - 60 678 53 142 62 02 04 9172

60 -150 1217 96 238 194 07 11 15947

150 - 300 1146 90 329 307 11 22 26826

300 - 600 1266 100 428 548 20 42 43287

600 - 1500 1725 136 564 859 31 73 49818

1500 - 3000 1268 100 664 1056 38 111 83306

3000 - 6000 1094 86 751 1487 53 164 135936

6000 - 15000 1238 98 848 3270 117 281 264157

15000 - 30000 724 57 905 3345 120 401 461983

30000 - 60000 517 41 946 3460 124 525 669198

60000 - 150000 380 30 976 4283 154 679 1127233

150000 - 300000

Maacutes de 300000

137 11 987

168 13 1000

2496 90 769

6448 231 1000

1821609

3838102

Total 12686 100 27869 100 219683

Hasta 3 147 10 10 05 00 00 3539 -01 -139 -435 -110

3 - 9 268 19 29 063 00 00 2366 003 53 77 34

9 - 15 223 15 44 07 00 01 3331 -01 -81 -64 -19

15 -30 540 38 82 28 01 02 5149 -05 -144 -1691 -247

30 - 60 814 57 138 81 03 04 9934 19 300 763 83

60 -150 1464 102 240 224 07 11 15287 30 153 -660 -41

150 - 300 1305 91 331 324 11 22 24791 16 52 -2035 -76

300 - 600 1546 107 438 564 18 40 36495 16 30 -6792 -157

600 - 1500 1965 137 575 1106 36 76 56262 246 286 6444 129

1500 - 3000 1331 93 667 1159 38 114 87088 103 97 3782 45

3000 - 6000 1296 90 757 1871 61 175 144388 384 258 8452 62

6000 - 15000 1309 91 848 2993 97 272 228678 -277 -85 -35479 -134

15000 - 30000 794 55 904 3151 102 375 396816 -194 -58 -65168 -141

30000 - 60000 611 42 946 3209 104 479 525232 -251 -72 -143966 -215

60000 - 150000 439 31 977 4650 151 630 1059266 367 86 -67967 -60

150000 - 300000

Maacutes de 300000

161 11 988

176 12 1000

3073 100 730

8301 270 1000

1908588

4716538

577 231

1853 287

86978 48

878436 229

Total 14389 100 30753 100 213722 2883 103 -5961 -27

El Cuadro 30 recoge las distribuciones de las bases imponibles soportadas por adquisiciones intracomunitarias de servicios durante los ejercicios 2014 y 2015 por tramos

Cuadro 30 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2014-2015 SERVICIOS

Hasta 3 2182 33 33 60 00 00 2727

3 - 9 2095 32 65 36 00 00 1727

9 - 15 1801 27 93 48 00 01 2669

15 -30 3568 54 147 133 00 01 3715

30 - 60 5374 82 229 294 01 02 5463

60 -150 8491 129 358 843 03 05 9933

150 - 300 7004 107 465 1199 04 10 17119

300 - 600 7116 108 574 1960 07 17 27548

600 - 1500 8880 135 709 5177 19 36 58300

1500 - 3000 5745 88 797 6502 24 60 113180

3000 - 6000 4611 70 867 9688 36 96 210099

6000 - 15000 3970 61 927 17054 63 159 429564

15000 - 30000 1989 30 958 18232 67 227 916631

30000 - 60000 1258 19 977 22523 83 310 1790369

60000 - 150000 871 13 990 33587 124 434 3856172

150000 - 300000

Maacutes de 300000

309 05 995

336 05 1000

26543 98 532

126326 468 1000

8589880

37597074

Total 65600 100 270204 100 411896

Hasta 3 2788 36 36 108 00 00 3875 49 816 1148 421

3 - 9 2717 35 71 44 00 01 1636 08 229 -91 -53

9 - 15 2146 28 99 53 00 01 2459 05 98 -210 -79

15 -30 4372 57 156 148 01 01 3381 15 115 -334 -90

30 - 60 6095 79 234 321 01 02 5262 27 93 -200 -37

60 -150 10514 136 370 1008 03 06 9592 165 196 -342 -34

150 - 300 8614 111 482 1406 05 11 16325 207 173 -793 -46

300 - 600 8417 109 591 2383 08 19 28307 422 215 759 28

600 - 1500 10055 130 721 5746 20 39 57142 569 110 -1158 -20

1500 - 3000 6464 84 805 7326 25 64 113334 824 127 154 01

3000 - 6000 5314 69 873 11014 38 102 207255 1326 137 -2844 -14

6000 - 15000 4428 57 931 19520 67 169 440825 2466 145 11261 26

15000 - 30000 2204 29 959 21142 73 241 959274 2911 160 42644 47

30000 - 60000 1439 19 978 26107 90 331 1814219 3584 159 23850 13

60000 - 150000 1013 13 991 36881 127 458 3640734 3293 98 -215437 -56

150000 - 300000

Maacutes de 300000

352 05 995

355 05 1000

29733 102 560

127826 440 1000

8446884

36007184

3190 120

1499 12

-142996 -17

-1589890 -42

Total 77287 100 290764 100 376214 20560 76 -35683 -87

La base imponible soportada por adquisiciones intracomunitarias de servicios aumentoacute en todos los intervalos siendo el mayor el registrado en el tramo de base imponible hasta 3000 euros con una tasa del 816 y el menor en el tramo de maacutes de 300 millones de euros con una tasa del 12

III44 Base imponible soportada por compensaciones en el reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca

El Cuadro 31 muestra las distribuciones de las bases soportadas por las compensaciones satisfechas a los sujetos pasivos del REAGP durante los antildeos 2014 y 2015 por intervalos

Entre 2014 y 2015 se produjeron incrementos de los importes de las bases de las compensaciones en 10 tramos observaacutendose el mayor aumento en el tramo de base imponible hasta 3000 euros con una tasa del 69 Por el contrario en 7 intervalos se produjeron disminuciones siendo la maacutes acusada la registrada en el tramo de maacutes de 300 millones de euros con una tasa del ndash167

Cuadro 31 BASES IMPONIBLES SOPORTADAS POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE

Hasta 3 400 13 13 63 00 00 15713

3 - 9 507 16 29 66 00 01 12921

9 - 15 499 16 46 66 00 01 13221

15 -30 1209 39 85 151 01 03 12517

30 - 60 2124 69 154 408 03 05 19202

60 -150 4394 143 296 1289 09 15 29332

150 - 300 4417 143 439 2416 18 32 54688

300 - 600 4607 149 589 4699 34 67 102007

600 - 1500 5055 164 753 12742 93 159 252058

1500 - 3000 3052 99 852 16231 118 277 531799

3000 - 6000 2148 70 922 22496 164 441 1047299

6000 - 15000 1428 46 968 31030 226 667 2172976

15000 - 30000 488 16 984 18472 134 801 3785207

30000 - 60000 262 08 992 12296 89 891 4693293

60000 - 150000 127 04 996 7698 56 947 6061026

150000 - 300000

Maacutes de 300000

56 02 998

58 02 1000

3367 24 971

3964 29 1000

6012891

6834736

Total 30831 100 137453 100 445826

Hasta 3 391 12 12 106 01 01 27160 43 690 11447 728

3 - 9 470 15 27 62 00 01 13101 -04 -60 180 14

9 - 15 494 15 42 73 01 02 14749 07 104 1528 116

15 -30 1225 38 80 145 01 03 11863 -06 -40 -654 -52

30 - 60 2131 66 145 431 03 06 20227 23 57 1025 53

60 -150 4702 145 290 1349 10 16 28692 60 47 -640 -22

150 - 300 4696 145 435 2392 17 33 50940 -23 -10 -3747 -69

300 - 600 4935 152 588 5064 36 69 102617 365 78 610 06

600 - 1500 5337 165 752 12658 91 160 237181 -83 -07 -14877 -59

1500 - 3000 3181 98 850 16510 119 279 519020 280 17 -12779 -24

3000 - 6000 2303 71 921 21771 157 436 945345 -725 -32 -101954 -97

6000 - 15000 1489 46 967 31134 224 660 2090902 103 03 -82075 -38

15000 - 30000 523 16 983 18677 135 795 3571142 205 11 -214065 -57

30000 - 60000 278 09 992 12446 90 885 4477136 150 12 -216157 -46

60000 - 150000 140 04 996 9738 70 955 6955605 2040 265 894579 148

150000 - 300000

Maacutes de 300000

60 02 998

57 02 1000

2991 22 976

3302 24 1000

4984594

5792922

-376 -112

-662 -167

-1028296 -171

-1041814 -152

Total 32412 100 138850 100 428390 1397 10 -17436 -39

III5 CUOTAS DEDUCIBLES Y TIPO MEDIO DE LAS COMPRAS

III51 Cuotas deducibles

De acuerdo con los datos estadiacutesticos que se derivan de la informacioacuten recogida en el modelo 390 con el nivel de desglose que figura en eacutel las deducciones del reacutegimen general se clasifican en

- Cuotas deducibles en operaciones interiores distinguieacutendose entre bienes y servicios corrientes y bienes de inversioacuten

- Cuotasdeducibles en importaciones distinguieacutendose entre bienes corrientes y bienes de inversioacuten

- Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias distinguieacutendose entre bienes corrientes bienes de inversioacuten y servicios

- Compensaciones en el REAGP

- Rectificacioacuten de deducciones

- Regularizacioacuten de bienes de inversioacuten

- Regularizacioacuten por aplicacioacuten del porcentaje definitivo de la regla de la prorrata

El Cuadro 32 y el Graacutefico 21 recogen la evolucioacuten de las deducciones del reacutegimen general desde 2011 hasta 2015

Cuadro 32 EVOLUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Importe de las deducciones 2008071 1961733 2087770 2180225 2363931 -23 64 44 84(millones de euros)

Nordm declarantes con deducciones 2280479 2279614 2338271 2312217 2478377 00 26 -11 72

Deduccioacuten media 88055 86055 89287 94292 95382 -23 38 56 12(euros)

Graacutefico 21

EVOLUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2011-2015

240000

235000

230000

225000

220000

215000

210000

205000

200000

195000

190000

185000

180000

175000

Ejercicios

2011 2012 2013 2014 2015

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Cuotas deducibles y tipo medio de las compras

La evolucioacuten del importe total de las cuotas soportadas y deducibles es similar a la observada y ya comentada anteriormente para las cuotas devengadas del reacutegimen general caracterizada por una disminucioacuten en 2012 mientras que en el trienio 2013-2015 se registroacute una tendencia creciente Asiacute se observa que las deducciones del reacutegimen general pasaron de 200807 millones de euros en 2011 a 236393 millones de euros en 2015 es decir una variacioacuten acumulada del 177 En el antildeo 2012 se produjo una disminucioacuten del 23 mientras que en el trienio 2013-2015 experimentoacute un crecimiento sistemaacutetico con una tasa del 64 en el primer antildeo del 44 en el segundo y del 84 en el tercero

La deduccioacuten media pasoacute de un importe de 88055 euros en 2011 a 95382 euros en 2015 es decir se produjo un aumento relativo y acumulado del 83 En 2012 hubo un descenso del 23 mientras que en el trienio 2013-2015 se crecioacute reiteradamente con una tasa del 38 en 2013 del 56 en 2014 y del 12 en 2015

Con un mayor detalle en referencia exclusivamente a los ejercicios 2014 y 2015 el Cuadro 33 refleja el comportamiento y la composicioacuten de las deducciones representaacutendose su distribucioacuten para 2015 en el Graacutefico 22

Cuadro 33 DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2014-2015

Millones de euros

Concepto Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514

1690071

1800855

110784

Subtotal 1778898 816 1901145 804 122247 69

120460

Subtotal 94283 43 123734 52 29451 312

245923

279320

Subtotal 307554 141 345838 146 38283 124

Regularizacioacuten de bienes de inversioacuten

Regularizacioacuten por aplicacioacuten porcentaje definitivo de prorrata

-15659

-22268

Total deducciones 2180225 1000 2363931 1000 183706 84

52 145

Graacutefico 22 ESTRUCTURA DE LAS DEDUCCIONES DEL IVA 2015

Operaciones interiores

Importaciones

Adquisiciones intracomunitarias

Resto de conceptos

El importe total de las deducciones del antildeo 2015 ascendioacute a 236393 millones de euros el 84 maacutes que en 2014 mientras que en el antildeo anterior el crecimiento habiacutea sido del 44 Las deducciones por operaciones interiores incluidas las operaciones intragrupos concentraban el 804 del total El resto procediacutea fundamentalmente de las cuotas soportadas y deducidas por adquisiciones intracomunitarias (el 146) y por importaciones (el 52) En comparacioacuten a la estructura de las deducciones en 2014 se observa un retroceso en el peso de las operaciones interiores (el 816 en 2014) a favor de las importaciones (el 43 en 2014) y de las adquisiciones intracomunitarias (el 141 en 2014)

El importe de las cuotas deducibles por operaciones interiores alcanzoacute el valor de 190114 millones de euros en 2015 lo que supuso un crecimiento del 69 respecto a 2014 mientras que un antildeo atraacutes se habiacutea producido un aumento del 39 De estas deducciones el 951 correspondioacute a operaciones con bienes y servicios corrientes con un importe de 180793 millones de euros el 65 superior al antildeo anterior El restante 49 correspondioacute a operaciones con bienes de inversioacuten con un aumento del 135 cuyas cuotas deducibles fueron de 9322 millones de euros

Las cuotas deducibles por importaciones en el ejercicio 2015 ascendieron a 12373 millones de euros el 312 maacutes que en 2014 aumento que fue muy superior al que se habiacutea registrado el antildeo anterior (42) Cabe destacar que las cuotas soportadas y deducibles por bienes corrientes que representaban el 974 del total de las cuotas deducibles por importaciones aumentaron el 296 respecto a 2014 al situarse en 12046 millones de euros en 2015 mientras que el antildeo anterior habiacutean aumentado el 91 Las deducciones por importaciones de bienes de inversioacuten que representaron el 26 del total de las cuotas deducibles por importaciones aumentaron de forma notable (1407) situaacutendose en 327 millones de euros en 2015 mientras que en 2014 habiacutean disminuido el 743 respecto al antildeo anterior

El importe de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias ascendioacute a 34584 millones de euros en el ejercicio 2015 el 124 maacutes que en 2014 lo que supuso una leve aceleracioacuten ya que en dicho antildeo el crecimiento habiacutea sido del 117 respecto a 2013 De esa cantidad el 808 correspondioacute a bienes corrientes 27932 millones de euros con un incremento del 136 respecto al antildeo anterior (en 2014 se habiacutea registrado un aumento del 116 respecto a 2013) En las operaciones con bienes de inversioacuten se produjo un aumento del 11 siendo su importe de 636 millones de euros mientras que el antildeo anterior su tasa de variacioacuten habiacutea sido del 19 En las operaciones de servicios el importe fue de 6016 millones de euros en 2015 lo que representoacute el 174 del total de las deducciones por adquisiciones intracomunitarias y supuso un crecimiento del 76 respecto al antildeo anterior (en 2014 se habiacutea registrado un incremento del 135 respecto a 2013)

Las compensaciones en el REAGP que se analizan con maacutes detalle en el apartado III514 ascendieron a 1611 millones de euros en 2015 experimentando un pequentildeo crecimiento del 08 respecto al antildeo anterior mientras que la expansioacuten entre 2013 y 2014 habiacutea sido del 77

La rectificacioacuten de deducciones se situoacute en ndash2227 millones de euros un 422 inferior a 2014 y la regularizacioacuten de bienes de inversioacuten en ndash257 millones de euros un 444 superior a 2014 Por uacuteltimo la regularizacioacuten por aplicacioacuten del porcentaje definitivo de la regla de la prorrata fue de ndash37 millones de euros un 14 inferior al importe en 2014 En el Cuadro 34 y en el Graacutefico 23 figura la

distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general en 2015 por operaciones y tipos impositivos soportados

Como se ha indicado antes el importe de las cuotas soportadas y deducibles por operaciones interiores se situoacute en 190114 millones de euros el 804 del total de las deducciones del reacutegimen general Destaca la aportacioacuten de las compras sometidas al tipo general cuyo importe fue de 171378 millones de euros lo que representoacute el 725 del total de deducciones y el 901 de las relativas a las operaciones interiores Las cuotas correspondientes a compras sujetas al tipo reducido sumaron un importe de 15829 millones de euros (el 67 del total y el 83 de las operaciones interiores) mientras que las gravadas con el tipo ldquosuperreducidordquo ascendieron a 2908 millones de euros (el 12 del total y el 16 de las operaciones interiores)

Cuadro 34 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL 2014- 2015 POR OPERACIONES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Millones de euros

1690071

149986

1512726

1800855

156413

1615802

110784

103076

-000034

1778898

151792

1599394

1901145

158285

1713780

122247

114387

120460

108463

Importaciones Bienes de inversioacuten 4

123734

111688

Adquisiciones intracomunitarias Bienes corrientes 4

245923

227081

279320

260419

307554

288493

345838

326811

Regulariz por aplicacioacuten definitivo prorrata

-15659

-22268

Total 2180225 100 2363931 100 183706 84

Graacutefico 23 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL 2015

100000

120000

140000

160000

180000

La evolucioacuten de la ldquoratiordquo entre las deducciones y las cuotas devengadas incluyendo el recargo de equivalencia desde 2011 hasta 2015 se recoge en el Cuadro 35

Cuadro 35 RELACIOacuteN DEDUCCIONES - IVA DEVENGADO 2011-2015

Millones de euros

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Total deducciones 2008071 1961733 2087770 2180225 2363931 -23 64 44 84

Total IVA devengado 2444934 2403702 2569165 2675645 2864636 -17 69 41 71

Deducciones IVA devengado 821 816 813 815 825 -05 -04 02 10

() Salvo en la ratio entre deducciones y cuotas devengadas para la cual se calcula la diferencia porcentual

Entre 2011 y 2012 el descenso de las deducciones (23) fue ligeramente superior al de las cuotas devengadas (el 17) lo que determinoacute que la ldquoratiordquo se situara en el 816 en 2012 medio punto porcentual por debajo de la proporcioacuten de 2011 En 2013 el aumento de las cuotas devengadas (el 69) fue superior en medio punto porcentual a la registrada en las deducciones (el 64) lo que ocasionoacute que la ldquoratiordquo disminuyera 4 deacutecimas porcentuales y se situara en el 813 En 2014 el crecimiento de las deducciones (el 44) fue ligeramente superior a la registrada en las cuotas devengadas (el 41) lo que determinoacute que la ldquoratiordquo aumentara 2 deacutecimas porcentuales y se situara en el 815 En 2015 el incremento de las deducciones (el 84) fue algo mayor que el registrado en

las cuotas devengadas (el 71) lo que implicoacute que la ldquoratiordquo subiera un punto porcentual y se situara en el 825

A continuacioacuten se examinan las distribuciones por tramos de base imponible de las cuotas deducibles seguacuten las distintas operaciones que las generaron en los ejercicios 2014 y 2015

III511 Cuotas deducibles en operaciones interiores

Los Cuadros 36 y 37 recogen las distribuciones por tramos de base imponible de las cuotas deducibles por la adquisicioacuten de bienes y servicios corrientes y de bienes de inversioacuten respectivamente para los antildeos 2014 y 2015 con exclusioacuten de las operaciones intragrupos

El Cuadro 36 muestra que el nuacutemero de declarantes con cuotas deducibles por operaciones de bienes y servicios corrientes aumentoacute en el ejercicio 2015 respecto al anterior con una tasa del 73 mientras que la cuota media disminuyoacute el 07 ya que pasoacute de 73318 euros en 2014 a 72835 euros en 2015

Las cuotas deducibles por operaciones interiores de bienes y servicios corrientes aumentaron en 13 intervalos siendo el incremento maacutes elevado el del tramo de base imponible comprendido entre 30 y 60 millones de euros con una tasa del 123 Por el contrario en 4 intervalos hubo disminuciones en todos los tramos de base imponible comprendidos entre 3000 y 60000 euros siendo la maacutes acusada la del tramo de base imponible comprendido entre 15000 y 30000 euros con una tasa de variacioacuten del ndash33

Cuadro 36 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2014-2015 BIENES Y SERVICIOS CORRIENTES

Hasta 3 329283 143 143 9589 06 06 2912

3 - 9 284748 124 266 3040 02 07 1068

9 - 15 207928 90 357 3583 02 10 1723

15 -30 330003 143 500 8825 05 15 2674

30 - 60 336950 146 646 16772 10 25 4978

60 -150 347310 151 797 38662 23 48 11132

150 - 300 178035 77 874 44403 26 74 24941

300 - 600 119397 52 926 60303 36 110 50506

600 - 1500 90031 39 965 106293 63 172 118062

1500 - 3000 37108 16 981 96588 57 230 260289

3000 - 6000 21458 09 990 109392 65 294 509796

6000 - 15000 13122 06 996 142780 84 379 1088100

15000 - 30000 4806 02 998 116243 69 448 2418698

30000 - 60000 2491 01 999 112977 67 514 4535405

60000 - 150000 1481 01 1000 137824 82 596 9306174

150000 - 300000

Maacutes de 300000

499 00 1000

470 00 1000

108906 64 660

573890 340 1000

21824907

122104215

Total 2305120 100 1690071 100 73318

Cuota (euros)

Hasta 3 340146 138 138 10659 06 06 3134 1069 112 221 76

3 - 9 329941 133 271 3039 02 08 921 -01 00 -147 -137

9 - 15 230556 93 364 3571 02 10 1549 -13 -04 -175 -101

15 -30 354738 143 508 8532 05 14 2405 -293 -33 -269 -101

30 - 60 347404 141 648 16472 09 23 4742 -300 -18 -236 -47

60 -150 372270 151 799 40228 22 46 10806 1566 41 -326 -29

150 - 300 187012 76 874 46337 26 72 24777 1934 44 -163 -07

300 - 600 126670 51 926 62777 35 106 49560 2474 41 -947 -19

600 - 1500 96452 39 965 107152 60 166 111094 860 08 -6968 -59

1500 - 3000 39771 16 981 102471 57 223 257654 5884 61 -2635 -10

3000 - 6000 23032 09 990 117391 65 288 509685 7999 73 -111 00

6000 - 15000 14024 06 996 151726 84 372 1081904 8946 63 -6195 -06

15000 - 30000 5133 02 998 122693 68 440 2390281 6451 55 -28417 -12

30000 - 60000 2701 01 999 126878 70 511 4697434 13901 123 162029 36

60000 - 150000 1637 01 1000 153236 85 596 9360764 15411 112 54590 06

150000 - 300000

Maacutes de 300000

537 00 1000

490 00 1000

116356 65 661

611338 339 1000

21667715

124762835

7449 68

37448 65

-157192 -07

2658620 22

Total 2472514 100 1800855 100 72835 110784 66 -483 -07

Tal y como se aprecia en el Cuadro 37 el nuacutemero total de declarantes con cuotas deducibles por bienes de inversioacuten (excluidas las operaciones intragrupos) aumentoacute el 108 en 2015 respecto a 2014 y la deduccioacuten media crecioacute el 24 al situarse en 23027 euros en 2015 frente a 22477 euros en 2014 La combinacioacuten de ambas tasas condujo al incremento del importe de estas deducciones en el 135 en 2015 respecto al antildeo anterior

Cuadro 37 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2014-2015 BIENES DE INVERSIOacuteN

Hasta 3 21742 60 60 1786 22 22 8215

3 - 9 23398 64 124 366 04 26 1564

9 - 15 20302 56 179 316 04 30 1558

15 -30 39129 107 287 706 09 39 1804

30 - 60 48849 134 420 995 12 51 2037

60 -150 67835 186 606 1962 24 75 2892

150 - 300 44788 123 729 2092 26 100 4670

300 - 600 34757 95 824 2664 32 133 7664

600 - 1500 29598 81 905 4735 58 190 15999

1500 - 3000 13656 37 943 3900 48 238 28556

3000 - 6000 9088 25 968 4742 58 296 52174

6000 - 15000 6262 17 985 6003 73 369 95859

15000 - 30000 2582 07 992 5976 73 442 231443

30000 - 60000 1463 04 996 6937 85 526 474196

60000 - 150000 865 02 998 6290 77 603 727206

150000 - 300000

Maacutes de 300000

302 01 999

296 01 1000

7310 89 692

25240 308 1000

2420590

8526866

Total 364912 100 82020 100 22477

(miles de euros) acum Declarantes Total Cuota (millones de euros)

Cuota (euros)

Hasta 3 21672 54 54 950 10 10 4384 -836 -468 -3831 -466

3 - 9 24681 61 115 407 04 15 1649 41 112 85 54

9 - 15 21945 54 169 401 04 19 1827 85 267 269 172

15 -30 42928 106 275 689 07 26 1606 -17 -24 -198 -110

30 - 60 53893 133 409 1089 12 38 2021 94 94 -16 -08

60 -150 76093 188 597 2233 24 62 2935 271 138 42 15

150 - 300 50776 126 722 2454 26 88 4834 363 173 164 35

300 - 600 40174 99 822 3227 35 123 8034 564 212 369 48

600 - 1500 33692 83 905 5023 54 177 14908 287 61 -1091 -68

1500 - 3000 15534 38 944 4753 51 228 30600 854 219 2044 72

3000 - 6000 9977 25 968 5240 56 284 52522 499 105 348 07

6000 - 15000 6843 17 985 8236 88 373 120353 2233 372 24494 256

15000 - 30000 2769 07 992 6350 68 441 229328 374 63 -2115 -09

30000 - 60000 1597 04 996 6963 75 516 436021 26 04 -38175 -81

60000 - 150000 996 02 998 8048 86 602 808042 1758 279 80836 111

150000 - 300000

Maacutes de 300000

323 01 999

314 01 1000

8308 89 692

28703 308 1000

2571993

9140982

997 136

3463 137

151403 63

614116 72

Total 404207 100 93075 100 23027 11055 135 550 24

Se produjeron aumentos de las cuotas deducibles por operaciones interiores de bienes de inversioacuten en 15 intervalos siendo la maacutes destacada la registrada en el tramo de base imponible entre 6 y 15 millones de euros donde la tasa fue del 372 seguida del intervalo comprendido entre 60 y 150 millones de euros con una tasa del 279 En los 2 intervalos restantes se produjeron disminuciones siendo la maacutes acusada la registrada en el intervalo de base imponible hasta 3000 euros con una tasa del ndash468

Las distribuciones del nuacutemero de declarantes y de los importes correspondientes a las cuotas deducibles fueron radicalmente opuestas Mientras que las mayores concentraciones de declarantes para ambos tipos de operaciones interiores (bienes y servicios corrientes y bienes de inversioacuten) se produjeron en los tramos inferiores y medios (el 648 de los declarantes teniacutean bases imponibles inferiores a 60000 euros en la distribucioacuten de bienes y servicios corrientes y el 597 inferiores a 150000 euros en la distribucioacuten de bienes de inversioacuten) los importes de las cuotas deducibles se concentraron de manera maacutes acusada en los tramos superiores (los sujetos pasivos con una base imponible superior a 6 millones de euros acaparaban el 712 de las cuotas deducibles por operaciones interiores de bienes y servicios corrientes y el 716 por adquisiciones de bienes de inversioacuten)

III512 Cuotas deducibles en importaciones

Las distribuciones del IVA deducible por cuotas satisfechas en importaciones durante 2014 y 2015 por intervalos de base imponible se recogen en los Cuadros 38 y 39 El primero se refiere a las cuotas soportadas por bienes corrientes y el segundo por bienes de inversioacuten

Cuadro 38 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2014-2015 BIENES CORRIENTES POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 1429 32 32 404 04 04 28304

3 - 9 1149 26 59 14 00 05 1233

9 - 15 980 22 81 14 00 05 1408

15 -30 1918 44 124 34 00 05 1771

30 - 60 2718 62 186 71 01 06 2597

60 -150 4647 106 292 243 03 08 5234

150 - 300 4319 98 390 452 05 13 10474

300 - 600 4813 109 499 944 10 23 19609

600 - 1500 6691 152 651 2430 26 50 36322

1500 - 3000 4609 105 756 3314 36 85 71909

3000 - 6000 3749 85 841 4951 53 139 132053

6000 - 15000 3219 73 914 7809 84 223 242594

15000 - 30000 1560 35 950 7600 82 304 487168

30000 - 60000 998 23 972 8221 88 393 823738

60000 - 150000 681 15 988 11590 125 518 1701910

150000 - 300000

Maacutes de 300000

251 06 993

288 07 1000

8403 90 608

36429 392 1000

3347618

12648968

Total 44019 100 92923 100 211097

Cuota (euros)

Hasta 3 1403 30 30 520 04 04 37070 116 286 8767 310

3 - 9 1238 27 57 18 00 04 1436 04 255 203 165

9 - 15 1054 23 80 18 00 05 1736 05 326 329 233

15 -30 2006 43 123 268 02 07 13353 234 6885 11582 6539

30 - 60 2668 58 181 122 01 08 4569 51 727 1972 759

60 -150 4808 104 285 257 02 10 5352 14 58 118 22

150 - 300 4313 93 378 487 04 14 11283 34 76 810 77

300 - 600 5271 114 492 989 08 22 18767 45 48 -843 -43

600 - 1500 7009 152 644 2790 23 45 39800 359 148 3479 96

1500 - 3000 4918 106 750 3511 29 75 71396 197 59 -514 -07

3000 - 6000 3957 86 836 5509 46 120 139224 558 113 7172 54

6000 - 15000 3455 75 910 9650 80 200 279298 1841 236 36704 151

15000 - 30000 1707 37 947 9329 77 278 546503 1729 228 59335 122

30000 - 60000 1089 24 971 9824 82 359 902124 1603 195 78386 95

60000 - 150000 762 16 987 14338 119 478 1881571 2748 237 179662 106

150000 - 300000

Maacutes de 300000

287 06 994

294 06 1000

11228 93 572

51604 428 1000

3912027

17552247

2825 336

15175 417

564410 169

4903278 388

Total 46239 100 120460 100 260517 27537 296 49419 234

Cuadro 39 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2014-2015 BIENES DE INVERSIOacuteN POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 218 62 62 15 11 11 7028

3 - 9 195 56 118 03 02 14 1688

9 - 15 170 49 166 021 02 15 1234

15 -30 278 79 246 06 04 20 2149

30 - 60 335 96 341 06 04 24 1651

60 -150 428 122 463 20 15 39 4770

150 - 300 278 79 543 12 09 47 4175

300 - 600 273 78 621 20 14 62 7200

600 - 1500 317 90 711 46 34 95 14485

1500 - 3000 224 64 775 76 56 152 34072

3000 - 6000 201 57 832 67 49 201 33102

6000 - 15000 228 65 898 109 80 281 47761

15000 - 30000 127 36 934 131 97 377 103448

30000 - 60000 91 26 960 319 235 612 350907

60000 - 150000 67 19 979 175 129 741 261563

150000 - 300000

Maacutes de 300000

32 09 988

42 12 1000

175 129 870

177 130 1000

547376

421944

Total 3504 100 1360 100 38810

Cuota (euros)

Hasta 3 214 60 60 04 01 01 1905 -11 -734 -5123 -729

3 - 9 212 59 119 03 01 02 1285 -01 -172 -403 -239

9 - 15 136 38 157 017 01 03 1237 -004 -198 4 03

15 -30 242 67 224 10 03 06 4131 04 674 1983 923

30 - 60 321 89 314 07 02 08 2068 01 200 417 253

60 -150 424 118 432 14 04 12 3399 -06 -294 -1370 -287

150 - 300 314 88 519 25 08 20 7895 13 1136 3720 891

300 - 600 304 85 604 143 44 63 47080 123 6281 39879 5539

600 - 1500 336 94 698 45 14 77 13426 -01 -18 -1059 -73

1500 - 3000 247 69 766 61 19 96 24715 -15 -200 -9357 -275

3000 - 6000 207 58 824 72 22 118 34929 06 87 1827 55

6000 - 15000 236 66 890 121 37 155 51441 13 115 3680 77

15000 - 30000 163 45 935 118 36 191 72165 -14 -105 -31283 -302

30000 - 60000 86 24 959 121 37 228 140985 -198 -620 -209922 -598

60000 - 150000 77 21 981 148 45 273 192496 -27 -154 -69067 -264

150000 - 300000

Maacutes de 300000

35 10 991

34 09 1000

238 73 346

2141 654 1000

680629

6296054

63 360

1963 11079

133252 243

5874110 13922

Total 3588 100 3273 100 91229 1913 1407 52419 1351

En el reparto de las cuotas deducibles por importaciones de bienes corrientes destacan los tramos de bases imponibles superiores a 6 millones de euros donde se concentraban el 88 del importe de las deducciones mientras que los declarantes de esos estratos suponiacutean el 164 del total

En las importaciones de bienes de inversioacuten las cuotas deducibles se concentraban tambieacuten de manera intensa en los tramos de base imponible superior a 6 millones de euros de tal forma que las cuotas deducibles de dichos intervalos suponiacutean el 882 del importe total de las deducciones mientras que los declarantes representaban el 176 del total

El nuacutemero de declarantes con cuotas deducibles por importaciones en bienes corrientes pasoacute desde 44019 en 2014 a 46239 en 2015 lo que supuso un aumento del 5 y la cuota se incrementoacute en el 296 al situarse en 12046 millones de euros de modo que la deduccioacuten media aumentoacute en el 234 con una cuantiacutea media por declarante de 260517 euros en el ejercicio 2015

En todos los intervalos se produjeron aumentos de las cuotas deducibles El mayor crecimiento se produjo de forma destacada en el intervalo de base imponible entre 15000 y 30000 euros con una tasa del 6885 seguido del tramo siguiente el comprendido entre 30000 y 60000 euros con una tasa del 727 El menor crecimiento se registroacute en el intervalo de base imponible entre 300000 y 600000 euros con una tasa del 48

Por otra parte en las cuotas deducibles en importaciones por bienes de inversioacuten el nuacutemero de declarantes en el ejercicio 2015 se situoacute en 3588 frente a 3504 en 2014 lo que supuso un aumento del 24 Por otra parte la cuota aumentoacute sustancialmente pasando de 136 millones de euros en 2014 a 327 millones de euros en 2015 lo que se tradujo en una tasa del 1407 Como consecuencia la cuota media pasoacute de 38810 euros en 2014 a 91229 euros en 2015 lo que implicoacute una tasa del 1351

En 8 intervalos se produjeron aumentos de las cuotas deducibles sobresaliendo el crecimiento del uacuteltimo intervalo el de maacutes de 300 millones de euros con una tasa del 11079 al pasar de 177 millones de euros en 2014 a 2141 millones de euros en 2015 seguido del tramo comprendido entre 300000 y 600000 euros con una tasa del 6281 y del intervalo entre 150000 y 300000 euros con una tasa del 1136 En los 9 intervalos restantes se produjeron disminuciones siendo la maacutes acusada la registrada en el intervalo de hasta 3000 euros con una tasa del ndash734 seguida del tramo comprendido entre 30 y 60 millones de euros con una tasa del ndash62

III513 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias

Los Cuadros 40 y 41 recogen las distribuciones por tramos de base imponible de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias de bienes durante los ejercicios 2014 y 2015 En el primero figuran las correspondientes a bienes corrientes y en el segundo a bienes de inversioacuten

El Cuadro 40 muestra que 191863 declarantes practicaron una deduccioacuten por un importe total de 27932 millones de euros en el ejercicio 2015 (tasa del 136 respecto a 2014) lo que se tradujo en una deduccioacuten media por declarante de 145583 euros con un aumento del 54 respecto a 2014

En casi todos los intervalos se registraron incrementos destacando el obtenido en el tramo de base imponible entre 150 y 300 millones de euros con una tasa del 20 En el uacutenico intervalo en que se produjo una disminucioacuten fue el del tramo entre 9000 y 15000 euros con una tasa del ndash08

Cuadro 40 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2014-2015 BIENES CORRIENTES

Hasta 3 3671 21 21 44 00 00 1189

3 - 9 4692 26 47 16 00 00 350

9 - 15 4235 24 71 224 00 00 529

15 -30 9153 51 122 66 00 01 727

30 - 60 13693 77 199 168 01 01 1223

60 -150 25660 144 343 604 02 04 2353

150 - 300 23437 132 475 1035 04 08 4416

300 - 600 24280 136 611 1987 08 16 8183

600 - 1500 28106 158 769 5099 21 37 18141

1500 - 3000 15738 88 858 6602 27 64 41952

3000 - 6000 10704 60 918 9930 40 104 92772

6000 - 15000 7660 43 961 18345 75 179 239497

15000 - 30000 3173 18 979 18134 74 252 571525

30000 - 60000 1841 10 989 21676 88 340 1177413

60000 - 150000 1148 06 996 30733 125 465 2677082

150000 - 300000

Maacutes de 300000

396 02 998

396 02 1000

22750 93 558

108711 442 1000

5744834

27452205

Total 177983 100 245923 100 138172

Cuota (euros)

Hasta 3 4131 22 22 47 00 00 1133 03 73 -56 -47

3 - 9 5166 27 48 17 00 00 330 01 36 -21 -59

9 - 15 4581 24 72 222 00 00 485 -002 -08 -44 -83

15 -30 9874 51 124 69 00 01 702 03 42 -24 -34

30 - 60 14723 77 201 174 01 01 1183 07 40 -40 -33

60 -150 27483 143 344 627 02 03 2282 23 39 -71 -30

150 - 300 24840 129 473 1081 04 07 4353 46 45 -64 -14

300 - 600 26322 137 610 2131 08 15 8096 144 73 -86 -11

600 - 1500 29970 156 767 5402 19 34 18025 304 60 -115 -06

1500 - 3000 17066 89 856 7139 26 60 41834 537 81 -118 -03

3000 - 6000 11853 62 917 10954 39 99 92412 1023 103 -360 -04

6000 - 15000 8276 43 961 19688 70 170 237896 1343 73 -1600 -07

15000 - 30000 3467 18 979 21033 75 245 606666 2899 160 35141 61

30000 - 60000 2001 10 989 23186 83 328 1158716 1510 70 -18696 -16

60000 - 150000 1270 07 996 33702 121 448 2653699 2969 97 -23383 -09

150000 - 300000

Maacutes de 300000

428 02 998

412 02 1000

27297 98 546

126750 454 1000

6377853

30764505

4548 200

18039 166

633019 110

3312299 121

Total 191863 100 279320 100 145583 33398 136 7411 54

Cuadro 41 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2014-2015 BIENES DE INVERSIOacuteN

Hasta 3 152 12 12 013 00 00 827

3 - 9 263 21 33 012 00 00 462

9 - 15 238 19 51 017 00 01 703

15 -30 475 37 89 07 01 02 1414

30 - 60 678 53 142 13 02 04 1848

60 -150 1217 96 238 39 07 11 3214

150 - 300 1146 90 329 63 11 22 5483

300 - 600 1266 100 428 111 19 41 8747

600 - 1500 1725 136 564 169 30 71 9807

1500 - 3000 1268 100 664 211 37 107 16610

3000 - 6000 1094 86 751 301 53 160 27544

6000 - 15000 1238 98 848 653 114 274 52785

15000 - 30000 724 57 905 694 121 395 95857

30000 - 60000 517 41 946 712 124 519 137668

60000 - 150000 380 30 976 890 155 674 234142

150000 - 300000

Maacutes de 300000

137 11 987

168 13 1000

520 91 765

1346 235 1000

379323

801327

Total 12686 100 5732 100 45184

Cuota (euros)

Hasta 3 147 10 10 010 00 00 694 -002 -189 -134 -161

3 - 9 268 19 29 013 00 00 493 001 89 32 68

9 - 15 223 15 44 015 00 01 680 -002 -94 -23 -33

15 -30 540 38 82 06 01 02 1066 -01 -143 -348 -246

30 - 60 814 57 138 16 03 04 2027 04 317 179 97

60 -150 1464 102 240 45 07 11 3107 06 163 -107 -33

150 - 300 1305 91 331 64 10 21 4927 01 23 -556 -101

300 - 600 1546 107 438 114 18 39 7400 04 33 -1347 -154

600 - 1500 1965 137 575 226 35 75 11484 56 334 1677 171

1500 - 3000 1331 93 667 237 37 112 17786 26 124 1176 71

3000 - 6000 1296 90 757 385 61 173 29724 84 278 2180 79

6000 - 15000 1309 91 848 618 97 270 47233 -35 -54 -5552 -105

15000 - 30000 794 55 904 648 102 372 81594 -46 -66 -14263 -149

30000 - 60000 611 42 946 655 103 475 107256 -56 -79 -30412 -221

60000 - 150000 439 31 977 966 152 627 220122 77 86 -14020 -60

150000 - 300000

Maacutes de 300000

161 11 988

176 12 1000

645 101 728

1730 272 1000

400540

982820

125 241

384 285

21217 56

181493 226

Total 14389 100 6360 100 44203 628 110 -981 -22

La deduccioacuten media por las adquisiciones de bienes de inversioacuten (veacutease el Cuadro 41) alcanzoacute un valor de 44203 euros con una tasa de variacioacuten del ndash22 que correspondioacute a 14389 declarantes los cuales aumentaron el 134 respecto a 2014 Ello se debioacute a que el importe total de las cuotas deducibles pasoacute de 573 millones de euros en 2014 a 636 millones de euros en 2015 lo que supuso una tasa de variacioacuten del 11 En 11 intervalos se produjeron aumentos destacando el intervalo de base imponible entre 600000 y 15 millones de euros con una tasa del 334 seguido del tramo entre 30000 y 60000 euros con una tasa del 317 Por el contrario en 6 intervalos se registraron disminuciones siendo la maacutes acusada la resultante en el intervalo de hasta 3000 euros con una tasa del ndash189

En la distribucioacuten de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias de bienes corrientes se observa una gran concentracioacuten en los tramos superiores Asiacute por ejemplo el uacuteltimo tramo absorbioacute el 454 del importe total aunque los declarantes de dicho tramo representaron soacutelo el 02 del total y los intervalos con bases imponibles superiores a 6 millones de euros acumularon el 901 de las cuotas deducibles En los bienes de inversioacuten el uacuteltimo tramo absorbioacute el 272 del importe total aunque los declarantes de dicho tramo representaron soacutelo el 12 del total y los intervalos de bases superiores a 6 millones de euros absorbieron el 827 del importe total si bien los declarantes de dichos tramos representaron el 243 del total

En cambio los declarantes mostraron distribuciones maacutes homogeacuteneas con una concentracioacuten superior en los intervalos centrales Asiacute tanto en los bienes corrientes como en los de inversioacuten en los intervalos de base imponible inferiores a 15 millones de euros se hallaban maacutes de la mitad del nuacutemero de declarantes con deducciones por adquisiciones intracomunitarias (concretamente el 767 en el primer caso y el 575 en el segundo)

El Cuadro 42 recoge las distribuciones por tramos de base imponible de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias de servicios durante los ejercicios 2014 y 2015

Dicho cuadro muestra que en 2015 un total de 77287 declarantes (el 178 maacutes que 2014) practicaron una deduccioacuten por un importe total de 6016 millones de euros (tasa del 76) lo que se tradujo en una deduccioacuten media por declarante de 77836 euros la cual disminuyoacute el 87 respecto al antildeo anterior

Cuadro 42 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2014-2015 SERVICIOS

Hasta 3 2182 33 33 09 00 00 428

3 - 9 2095 32 65 07 00 00 353

9 - 15 1801 27 93 10 00 00 551

15 -30 3568 54 147 27 00 01 768

30 - 60 5374 82 229 60 01 02 1112

60 -150 8491 129 358 173 03 05 2036

150 - 300 7004 107 465 247 04 10 3530

300 - 600 7116 108 574 402 07 17 5650

600 - 1500 8880 135 709 1047 19 35 11790

1500 - 3000 5745 88 797 1325 24 59 23071

3000 - 6000 4611 70 867 1960 35 94 42498

6000 - 15000 3970 61 927 3459 62 156 87118

15000 - 30000 1989 30 958 3704 66 222 186221

30000 - 60000 1258 19 977 4556 81 304 362130

60000 - 150000 871 13 990 7012 125 429 805027

150000 - 300000

Maacutes de 300000

309 05 995

336 05 1000

5470 98 527

26432 473 1000

1770266

7866528

Total 65600 100 55900 100 85213

Cuota (euros)

Hasta 3 2788 36 36 22 00 00 806 13 1408 378 885

3 - 9 2717 35 71 09 00 01 335 02 233 -17 -49

9 - 15 2146 28 99 11 00 01 502 01 86 -49 -88

15 -30 4372 57 156 30 01 01 696 03 110 -73 -94

30 - 60 6095 79 234 66 01 02 1081 06 103 -31 -28

60 -150 10514 136 370 206 03 06 1958 33 191 -78 -38

150 - 300 8614 111 482 287 05 10 3332 40 161 -198 -56

300 - 600 8417 109 591 491 08 19 5829 89 220 179 32

600 - 1500 10055 130 721 1173 19 38 11663 126 120 -128 -11

1500 - 3000 6464 84 805 1498 25 63 23176 173 130 104 05

3000 - 6000 5314 69 873 2225 37 100 41869 265 135 -629 -15

6000 - 15000 4428 57 931 3999 66 167 90319 541 156 3201 37

15000 - 30000 2204 29 959 4211 70 237 191053 507 137 4831 26

30000 - 60000 1439 19 978 5370 89 326 373192 815 179 11062 31

60000 - 150000 1013 13 991 7604 126 452 750653 592 84 -54374 -68

150000 - 300000

Maacutes de 300000

352 05 995

355 05 1000

6225 103 556

26730 444 1000

1768332

7529561

754 138

298 11

-1933 -01

-336967 -43

Total 77287 100 60157 100 77836 4257 76 -7377 -87

En la distribucioacuten de las cuotas deducibles por adquisiciones intracomunitarias de servicios se observa tambieacuten una gran concentracioacuten en los tramos superiores Asiacute por ejemplo el uacuteltimo intervalo absorbioacute el 444 del importe total aunque los declarantes de dicho tramo representaron soacutelo el 05 del total y los intervalos con bases imponibles superiores a 6 millones de euros acumularon el 90 de las cuotas deducibles

Asimismo los declarantes mostraron una distribucioacuten maacutes homogeacutenea con una concentracioacuten superior en los intervalos centrales Asiacute en los intervalos de base imponible inferiores a 15 millones de euros se hallaban cerca de las tres cuartas partes del nuacutemero de declarantes (concretamente el 721)

III514 Compensaciones del reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca

Los sujetos pasivos acogidos al REAGP no estaacuten obligados a liquidar y repercutir el impuesto Por ello no pueden deducir las cuotas soportadas por las adquisiciones o importaciones de bienes o por los servicios que les hayan sido prestados en la medida en que los bienes y servicios se utilicen para la realizacioacuten de actividades a las que sea de aplicacioacuten el reacutegimen especial No obstante estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir una compensacioacuten a tanto alzado por las cuotas del IVA que hayan soportado

La cuantiacutea de la compensacioacuten es el resultado de aplicar el porcentaje vigente en el momento en el que nazca el derecho a percibir la compensacioacuten al precio de venta de los productos naturales obtenidos en las explotaciones y de los servicios accesorios a las mismas a los que sea aplicable el reacutegimen especial En el ejercicio 2015 dicha compensacioacuten era del 12 en las entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones agriacutecolas o forestales asiacute como en los servicios de caraacutecter accesorio de dichas explotaciones y del 105 en el caso de productos y servicios accesorios de explotaciones ganaderas y pesqueras

El reintegro de las compensaciones se efectuacutea por

- La Hacienda Puacuteblica en el caso de entregas de bienes objeto de exportacioacuten o de expedicioacuten a otro Estado miembro de la UE o de servicios prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicacioacuten del Impuesto

- El empresario o profesional adquirente de los bienes o destinatario de los servicios el cual puede deducir el importe de tales compensaciones de las cuotas devengadas por las operaciones que realiza

El Cuadro 43 muestra la distribucioacuten por intervalos de base imponible de las cuotas deducibles por las compensaciones satisfechas a los sujetos pasivos del REAGP relativos exclusivamente al segundo de los supuestos anteriormente mencionados durante los antildeos 2014 y 2015

Cuadro 43 DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 400 13 13 07 00 00 1821

3 - 9 507 16 29 08 00 01 1518

9 - 15 499 16 46 08 00 01 1514

15 -30 1209 39 85 18 01 03 1464

30 - 60 2124 69 154 47 03 05 2234

60 -150 4394 143 296 149 09 15 3397

150 - 300 4417 143 439 269 17 32 6092

300 - 600 4607 149 589 544 34 66 11813

600 - 1500 5055 164 753 1474 92 158 29161

1500 - 3000 3052 99 852 1839 115 273 60268

3000 - 6000 2148 70 922 2617 164 437 121819

6000 - 15000 1428 46 968 3646 228 665 255300

15000 - 30000 488 16 984 2182 137 802 447130

30000 - 60000 262 08 992 1451 91 892 553709

60000 - 150000 127 04 996 904 57 949 712051

150000 - 300000

Maacutes de 300000

56 02 998

58 02 1000

374 23 972

440 28 1000

667673

759381

Total 30831 100 15977 100 51823

Cuota (euros)

Hasta 3 391 12 12 12 01 01 3169 05 701 1347 740

3 - 9 470 15 27 07 00 01 1526 -01 -68 8 05

9 - 15 494 15 42 09 01 02 1734 01 134 220 145

15 -30 1225 38 80 17 01 03 1383 -01 -43 -81 -56

30 - 60 2131 66 145 49 03 06 2306 02 36 72 32

60 -150 4702 145 290 156 10 16 3327 07 48 -70 -21

150 - 300 4696 145 435 277 17 33 5892 08 28 -200 -33

300 - 600 4935 152 588 579 36 69 11723 34 63 -90 -08

600 - 1500 5337 165 752 1435 89 158 26895 -39 -26 -2267 -78

1500 - 3000 3181 98 850 1912 119 276 60110 73 40 -158 -03

3000 - 6000 2303 71 921 2556 159 435 110975 -61 -23 -10844 -89

6000 - 15000 1489 46 967 3658 227 662 245637 12 03 -9663 -38

15000 - 30000 523 16 983 2141 133 795 409299 -41 -19 -37831 -85

30000 - 60000 278 09 992 1475 92 886 530429 24 16 -23280 -42

60000 - 150000 140 04 996 1142 71 957 815360 237 262 103309 145

150000 - 300000

Maacutes de 300000

60 02 998

57 02 1000

322 20 977

366 23 1000

537254

642612

-52 -138

-74 -168

-130419 -195

-116769 -154

Total 32412 100 16112 100 49710 135 08 -2113 -41

Como caracteriacutesticas de la distribucioacuten de las compensaciones se observa que en los tramos superiores con bases imponibles entre 600000 euros y 150 millones de euros se concentraba el 889

del importe de las cuotas deducibles y el 409 de los declarantes con derecho a deduccioacuten en el ejercicio 2015 Sin embargo en los tramos inferiores para base imponibles por debajo de 600000 euros se encontraban el 588 de los declarantes y tan soacutelo acumulaban el 69 de las deducciones

Entre 2014 y 2015 se produjeron incrementos de los importes de las compensaciones en 10 tramos observaacutendose el mayor aumento en el intervalo de base imponible hasta 3000 euros con una tasa del 701 seguido del tramo entre 60 y 150 millones de euros con una tasa del 262 Por el contrario en 7 intervalos se produjeron disminuciones siendo la mayor contraccioacuten la registrada en el intervalo de maacutes de 300 millones de euros con una tasa del ndash 168 Por otra parte en las cuantiacuteas medias de las deducciones se registraron aumentos en 5 de los tramos siendo el maacutes elevado el registrado en el en el de base imponible hasta 3000 euros con una tasa del 74 En 12 intervalos de base imponible las cuantiacuteas medias experimentaron disminuciones siendo la maacutes acusada de ellas la resultante del tramo entre 150 y 300 millones de euros con una tasa del ndash 195

Si se calcula el cociente entre los importes de las compensaciones y de las bases que generan los mismos se obtiene que la compensacioacuten media fue del 116 en 2015 ideacutentica a la registrada en el antildeo anterior Ademaacutes de dicho cociente se deduce que el peso en 2015 de las entregas correspondientes a las actividades agriacutecolas y forestales que dieron lugar a compensaciones fue del 736 (en 2014 el 749) y el relativo a las explotaciones ganaderas y pesqueras del restante 264 (en 2014 el 251) es decir su estructura por clases de actividades varioacute levemente

III515 Distribucioacuten de la suma de deducciones

A modo de resumen el Cuadro 44 muestra las distribuciones por tramos de base imponible de la suma de deducciones del reacutegimen general en los antildeos 2014 y 2015 la cual para este uacuteltimo ejercicio aparece asimismo reflejada en el Graacutefico 24

Cuadro 44 SUMA DE DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 330698 143 143 10914 05 05 3300

3 - 9 286369 124 267 3345 02 07 1168

9 - 15 208771 90 357 3901 02 08 1869

15 -30 330966 143 500 9565 04 13 2890

30 - 60 337722 146 646 17860 08 21 5288

60 -150 347958 150 797 41450 19 40 11912

150 - 300 178352 77 874 48206 22 62 27029

300 - 600 119581 52 926 66362 30 92 55495

600 - 1500 90165 39 965 120462 55 148 133602

1500 - 3000 37183 16 981 112802 52 199 303370

3000 - 6000 21506 09 990 132971 61 260 618297

6000 - 15000 13159 06 996 181690 83 344 1380725

15000 - 30000 4826 02 998 153491 70 414 3180502

30000 - 60000 2501 01 999 157076 72 486 6280518

60000 - 150000 1490 01 1000 194828 89 576 13075715

150000 - 300000

Maacutes de 300000

499 00 1000

471 00 1000

153113 70 646

772190 354 1000

30683910

163946942

Total 2312217 100 2180225 100 94292

Cuota (euros)

Hasta 3 340643 137 137 11677 05 05 3428 763 70 128 39

3 - 9 331337 134 271 3408 01 06 1028 63 19 -140 -120

9 - 15 231286 93 364 3968 02 08 1716 67 17 -153 -82

15 -30 355688 144 508 9502 04 12 2671 -63 -07 -219 -76

30 - 60 348130 140 648 17812 08 20 5117 -47 -03 -172 -32

60 -150 372973 150 799 43349 18 38 11622 1899 46 -290 -24

150 - 300 187326 76 875 50463 21 59 26939 2257 47 -90 -03

300 - 600 126855 51 926 69788 30 89 55014 3427 52 -481 -09

600 - 1500 96606 39 965 121911 52 140 126194 1449 12 -7408 -55

1500 - 3000 39842 16 981 120306 51 191 301957 7504 67 -1413 -05

3000 - 6000 23085 09 990 143040 61 252 619624 10069 76 1327 02

6000 - 15000 14063 06 996 195905 83 335 1393055 14216 78 12330 09

15000 - 30000 5158 02 998 165135 70 405 3201537 11644 76 21035 07

30000 - 60000 2711 01 999 173724 73 478 6408105 16648 106 127587 20

60000 - 150000 1644 01 1000 218181 92 570 13271373 23353 120 195658 15

150000 - 300000

Maacutes de 300000

539 00 1000

491 00 1000

170124 72 642

845638 358 1000

31562838

172227714

17011 111

73448 95

878928 29

8280772 51

Total 2478377 100 2363931 100 95382 183706 84 1091 12

Graacutefico 24 DISTRIBUCIOacuteN DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL

85000 80000 75000 70000 65000 60000 55000 50000 45000 40000 35000 30000 25000 20000 15000 10000 5000

Cabe resentildear que el importe de la suma de deducciones del reacutegimen general aumentoacute en 15 tramos El incremento mayor se observa en el tramo de base imponible comprendida entre 60 y 150 millones de euros con una tasa del 12 Solo en dos intervalos hubo pequentildeas disminuciones en los tramos comprendidos entre 15000 y 60000 euros siendo la mayor contraccioacuten la registrada en el intervalo entre 15000 y 30000 euros con una tasa del ndash07 Por otra parte la deduccioacuten media aumentoacute el 12 al pasar de 94292 euros en 2014 a 95382 euros en 2015

Al comparar esta distribucioacuten con las de la base imponible total (veacutease el Cuadro 10) y el IVA devengado (veacutease el Cuadro 15a) se observa que mantienen similares caracteriacutesticas Asiacute hasta una base imponible de 60000 euros en las tres distribuciones se acumuloacute maacutes del 50 de los declarantes mientras que no se absorbioacute maacutes que el 19 de la base imponible el 21 de la cuota devengada de IVA y el 2 de las deducciones Del mismo modo en el uacuteltimo intervalo aquel formado por bases superiores a 300 millones de euros soacutelo figuraban el 002 de los declarantes aunque su base imponible la cuota de IVA devengado y las deducciones se encontraban por encima del 35 de los importes totales Esta similitud pone de manifiesto la coherencia entre el concepto de valor antildeadido y la diferencia entre el IVA devengado y el IVA soportado

III52 Tipo medio de las compras

El tipo medio de las compras se define como el cociente expresado en porcentaje entre la cuota soportada y la base imponible soportada del reacutegimen general

El Cuadro 45 muestra la evolucioacuten del tipo medio desde 2011 hasta 2015

Cuadro 45 EVOLUCIOacuteN DEL TIPO MEDIO DE LAS COMPRAS DEL IVA 2011-2015

Millones de euros

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Base imponible soportada reacutegimen general (1)

13242719 12335688 11891125 12327957 13279749 -68 -36 37 77

Cuota soportada reacutegimen general (2)

2008071 1961733 2087770 2180225 2363931 -23 64 44 84

1516 1590 1756 1769 1780 074 165 013 012

El tipo medio fue del 152 en el ejercicio 2011 En los antildeos siguientes se produjo una subida que en 2012 fue sustancial (7 deacutecimas porcentuales) se amplioacute a maacutes del doble en 2013 (17 puntos porcentuales) y se desaceleroacute bruscamente a partir de 2014 (la subida fue soacutelo de poco maacutes de 1 deacutecima en 2014 y 2015) situaacutendose en este uacuteltimo antildeo en el 178 Este comportamiento se explica porque en 2012 a pesar de que la cuota soportada descendioacute el 23 tuvo un comportamiento de 45 puntos porcentuales mejor que la base imponible soportada (caiacuteda del 68) En los tres antildeos siguientes aumentoacute la cuota soportada (el 64 en 2013 el 44 en 2014 y 84 en 2015) a un ritmo que fue 10 puntos porcentuales superior al de la base imponible soportada en 2013 (contraccioacuten del 36) mientras que en 2014 y 2015 fue de solo 7 deacutecimas (aumento del 37 en 2014 y del 77 en 2015) Todo ello se debioacute fundamentalmente a las subidas de los tipos reducido y general del impuesto en septiembre de 2012 como consecuencia de la aprobacioacuten del Real Decreto-ley 202012 y su posterior mantenimiento durante el periodo 2013-2015

En el Graacutefico 25 que se inserta a continuacioacuten se pone de manifiesto la evolucioacuten comentada del tipo medio de las compras en el periodo de anaacutelisis 2011-2015 destacando sobremanera la reiterada subida de 7 deacutecimas porcentuales durante 2012 de 17 puntos porcentuales en 2013 y apenas de 1 deacutecima porcentual en cada uno de los antildeos del bienio 2014-2015

Graacutefico 25

EVOLUCION DEL TIPO MEDIO DE LAS COMPRAS DEL IVA 2011-2015 Ti

1756 1769 1780

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

El Cuadro 46 muestra para los antildeos 2014 y 2015 los tipos medios de las compras registrados en cada uno de los intervalos de base imponible

En el Cuadro 46 se observa que en 11 intervalos se produjeron ligeras subidas en el tipo medio de las compras siendo la maacutes elevada la registrada en el tramo de base imponible hasta 3000 euros con un aumento de 5 deacutecimas porcentuales seguido del intervalo entre 15 y 3 millones de euros con un incremento de 3 deacutecimas porcentuales y del intervalo entre 150 y 300 millones de euros con un incremento de 2 deacutecimas porcentuales Por el contrario en 6 intervalos hubo ligeras disminuciones que fueron tambieacuten pequentildeas siendo la maacutes intensa la que se observa en el tramo entre 9000 y 15000 euros con un descenso de 4 deacutecimas porcentuales seguido de los intervalos entre 15000 y 30000 euros y entre 600000 y 15 millones de euros con un descenso de 2 deacutecimas porcentuales en cada uno de ellos

Cuadro 46 TIPO MEDIO DE LAS COMPRAS DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2014-2015

Millones de euros

Tipo medio

Base imponible soportada

Cuota soportada

Tipo medio

Cuota soportada

Tipo medio

Hasta 3 57434 10914 1900 59928 11677 1949 43 70 048

3 - 9 18587 3345 1800 18976 3408 1796 21 19 -004

9 - 15 20893 3901 1867 21728 3968 1826 40 17 -041

15 -30 51455 9565 1859 51717 9502 1837 05 -07 -022

30 - 60 96610 17860 1849 96963 17812 1837 04 -03 -012

60 -150 227712 41450 1820 238050 43349 1821 45 46 001

150 - 300 267894 48206 1799 278540 50463 1812 40 47 012

300 - 600 371680 66362 1785 392324 69788 1779 56 52 -007

600 - 1500 672766 120462 1791 689092 121911 1769 24 12 -021

1500 - 3000 648661 112802 1739 681648 120306 1765 51 67 026

3000 - 6000 766988 132971 1734 824263 143040 1735 75 76 002

6000 - 15000 1047450 181690 1735 1125848 195905 1740 75 78 005

15000 - 30000 877025 153491 1750 936352 165135 1764 68 76 013

30000 - 60000 914840 157076 1717 988514 173724 1757 81 106 040

60000 - 150000 1140348 194828 1708 1268483 218181 1720 112 120 012

150000 - 300000

Maacutes de 300000

869804 153113 1760

4277811 772190 1805

956034 170124 1779

4651288 845638 1818

99 111 019

87 95 013

Total 12327957 2180225 1769 13279749 2363931 1780 77 84 012

Nota el tipo medio se define como el cociente entre la cuota soportada y la base imponible soportada

En 2015 el tipo medio maacuteximo de las compras se registroacute en el tramo de base imponible hasta 3000 euros con el 195 descendiendo gradualmente en general hasta el tramo de base imponible comprendido entre 60 y 150 millones de euros con un tipo medio miacutenimo del 172 y volviendo a subir en los dos uacuteltimos tramos hasta situarse en el 182 en el intervalo de maacutes de 300 millones de euros

En el Graacutefico 26 se representa la variabilidad del tipo medio de las compras en 2015 seguacuten el nivel de base imponible

Graacutefico 26 TIPO MEDIO DE LAS COMPRAS DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015

1779150000 - 300000 172060000 - 150000

175730000 - 60000 176415000 - 30000

17406000 - 15000 17353000 - 6000

17651500 - 3000 1769600 - 1500

1779300 - 600 1812150 - 300

182160 -150 183730 - 60 183715 -30

18269 - 15 17963 - 9 1949

Hasta 3

Tipo medio

III6 RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL Y TIPO EFECTIVO

III61 Resultado del reacutegimen general

En el modelo 390 de declaracioacuten-resumen anual se denomina ldquoresultado del reacutegimen generalrdquo al que se obtiene despueacutes de restar el total de las deducciones del total de las cuotas devengadas del IVA y el recargo de equivalencia excepto las cuotas y deducciones correspondientes al reacutegimen simplificado Por tanto dicho resultado se refiere a los siguientes conceptos

a) Cuotas devengadas

- Cuotas del reacutegimen general ordinario

- Cuotas del reacutegimen especial de los grupos de entidades

- Cuotas del reacutegimen especial del criterio de caja

- Cuotas del reacutegimen especial de los bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten

- Cuotas del reacutegimen especial de las agencias de viajes

- Cuotas de las adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios

- Cuotas por operaciones a las que resulta aplicable la regla de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo

- Cuotas del reacutegimen especial del recargo de equivalencia

b) Deducciones

- Cuotas deducibles en operaciones interiores

- Cuotas deducibles en importaciones

- Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias

- Regularizacioacuten de bienes de inversiones

El Cuadro 47 y el Graacutefico 27 recogen la evolucioacuten del resultado del reacutegimen general desde 2011 hasta 2015 distinguiendo asimismo los resultados positivos y negativos

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Resultado del reacutegimen general y tipo efectivo

Cuadro 47 EVOLUCIOacuteN DEL RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Importe resultado neto (millones de euros)

500705436863 481395 495421441969 1112 89 29

Nordm declarantes con resultado neto

2803489 2857376 2911787 29933592799894 -01 21 19 28

Resultado neto medio (euros)

15583 15785 16847 17014 16727 13 67 10 -17

Importe resultado positivo 760278692760 675991 711034 729274 -24 52 26 43

Nordm declarantes con resultado positivo

23539292136593 2139709 2191616 2256654 01 24 30 43

Resultado positivo medio (euros)

3159332424 3231732443 32298 -26 27 -04 -01

Importe resultado negativo (millones de euros)

234022 229639 233853255897 259573 110-85 -19 18

Nordm declarantes con resultado negativo

639430666896 660185 665760 655133 -24 -16 08-10

Resultado negativo medio (euros)

38371 35448 34493 35696 40594 -76 -27 35 137

Graacutefico 27 EVOLUCIOacuteN DEL RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2011-2015

-10000

-20000

-30000 2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

Resultado neto Resultado positivo Resultado negativo

Se observa que el resultado neto del reacutegimen general que en 2011 era de 43686 millones de euros aumentoacute hasta situarse en 50070 millones de euros en 2015 lo que supuso una tasa de variacioacuten acumulada del 146 En el cuatrienio 2012-2015 hubo una tendencia sistemaacuteticamente expansiva que fue leve en el primer antildeo (12) debido a una moderada contraccioacuten del resultado positivo con una tasa del ndash24 que quedoacute contrarrestada por una sustancial caiacuteda del resultado negativo con una tasa del ndash85 aceleraacutendose el crecimiento hasta el 89 en el segundo antildeo debido a la combinacioacuten de un aumento del resultado positivo del 52 y de una contraccioacuten del resultado negativo con una tasa del ndash19 y bajando en 2014 al 29 debido a la combinacioacuten de unos aumentos del resultado positivo del 26 y del resultado negativo con una tasa del 18 y hasta el 11 en 2015 debido a la combinacioacuten de unos incrementos del resultado positivo del 43 y del resultado negativo con una tasa del 11

El resultado medio pasoacute de 15583 euros en 2011 a 16727 euros en 2015 con un crecimiento acumulado del 73 en el trienio 2012-2014 La tasa de variacioacuten fue del 13 en 2012 aceleraacutendose en 2013 con una tasa del 67 y volvioacute a ser ligera en 2014 con una tasa del 1 En 2015 se quebroacute la tendencia producieacutendose un leve descenso del 17

El resultado positivo tuvo un comportamiento dispar a lo largo del periodo de forma que en 2012 se registroacute una contraccioacuten del 24 y en el trienio 2013-2015 crecioacute sistemaacuteticamente con una tasa del 52 en el primer antildeo del 26 en el segundo antildeo y del 43 en el tercer antildeo alcanzando un valor de 76028 millones de euros en 2015

El resultado negativo mostroacute una tendencia decreciente en el bienio 2012-2013 de forma que disminuyoacute el 85 en el primer antildeo 61 puntos porcentuales menos que el positivo y 19 en el segundo antildeo 71 puntos porcentuales menos que el positivo En cambio en el bienio 2014-2015 se registroacute una tendencia expansiva con una tasa de variacioacuten del 18 en el primer antildeo siendo inferior en 8 deacutecimas porcentuales a la registrada en el resultado positivo y del 11 en el segundo antildeo 67 puntos porcentuales maacutes que el positivo situaacutendose su importe en 25957 millones de euros en 2015

Como complemento del Graacutefico 27 en el Graacutefico 28 se muestra la comparacioacuten entre las evoluciones de la cuota devengada las deducciones y el resultado del reacutegimen general durante el periacuteodo 2011-2015 observaacutendose cierto paralelismo entre las dos primeras variables pero un comportamiento distinto a la de esas en la citada en uacuteltimo lugar

190000

200000

210000

220000

230000

240000

250000

260000

270000

280000

290000

300000

2011 2012 2013 2014 2015

Resultado (M

illones de euros)C

Ejercicios

Graacutefico 28EVOLUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL REacuteGIMEN GENERAL

DEL IVA 2011-2015

Cuota devengada Deducciones Resultado

A continuacioacuten se examina la distribucioacuten del resultado neto del reacutegimen general en 2014 y 2015 por intervalos de base imponible (veacutease el Cuadro 48a)

Cuadro 48a RESULTADO NETO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

(miles de euros) Declarantes Total acum Resultado (millones de euros)

Hasta 3 498448 171 171 -10576 -21 -21 -2122

3 - 9 523952 180 351 2754 06 -16 526

9 - 15 297633 102 453 3122 06 -09 1049

15 -30 399393 137 591 7279 15 05 1822

30 - 60 364389 125 716 11557 23 29 3172

60 -150 356619 122 838 18781 38 66 5266

150 - 300 179565 62 900 17982 36 103 10014

300 - 600 119950 41 941 21213 43 146 17685

600 - 1500 90268 31 972 25703 52 197 28474

1500 - 3000 37189 13 985 22230 45 242 59775

3000 - 6000 21501 07 992 21319 43 285 99154

6000 - 15000 13129 05 997 28686 58 343 218497

15000 - 30000 4809 02 998 20786 42 385 432231

30000 - 60000 2493 01 999 21972 44 430 881334

60000 - 150000 1482 01 1000 36304 73 503 2449636

150000 - 300000

Maacutes de 300000

497 00 1000

470 00 1000

28110 57 560

218199 440 1000

5655923

46425223

Total 2911787 100 495421 100 17014

Resultado (euros)

Hasta 3 494651 165 165 -11311 -23 -23 -2287 -735 -69 -165 -78

3 - 9 531603 178 343 2802 06 -17 527 47 17 1 03

9 - 15 302546 101 444 3184 06 -11 1053 62 20 4 03

15 -30 411628 138 581 7902 16 05 1920 623 86 97 53

30 - 60 372158 124 706 12109 24 29 3254 552 48 82 26

60 -150 380938 127 833 21184 42 72 5561 2403 128 295 56

150 - 300 188437 63 896 19022 38 110 10095 1040 58 80 08

300 - 600 127210 42 938 23417 47 156 18408 2204 104 724 41

600 - 1500 96726 32 971 35137 70 227 36327 9435 367 7853 276

1500 - 3000 39840 13 984 24753 49 276 62131 2523 114 2356 39

3000 - 6000 23072 08 992 23713 47 323 102777 2394 112 3623 37

6000 - 15000 14054 05 996 29823 60 383 212206 1137 40 -6291 -29

15000 - 30000 5132 02 998 22702 45 428 442358 1916 92 10127 23

30000 - 60000 2704 01 999 22379 45 473 827610 407 19 -53723 -61

60000 - 150000 1634 01 1000 39005 78 551 2387077 2701 74 -62558 -26

150000 - 300000

Maacutes de 300000

536 00 1000

490 00 1000

30030 60 611

194854 389 1000

5602644

39766046

1920 68

-23345 -107

-53279 -09

-6659176 -143

Total 2993359 100 500705 100 16727 5284 11 -287 -17

Nota El resultado del reacutegimen general se define como el total de cuotas devengadas del IVA maacutes el recargo de equivalencia menos las deducciones

La distribucioacuten del resultado neto del reacutegimen general presentoacute similares caracteriacutesticas que las distribuciones de la base imponible y del IVA devengado de tal forma que la mayor parte de los

declarantes se concentraron en el ejercicio 2015 en los intervalos correspondientes a bases imponibles inferiores a 600000 euros (el 938) mientras que el importe acumulado en esos tramos representoacute soacutelo el 156 del total del resultado neto del reacutegimen general En el uacuteltimo tramo de la distribucioacuten se acumuloacute el 389 del resultado neto del reacutegimen general en 2015 (el 44 en 2014) mientras que su nuacutemero de declarantes fue de 490 representando tan soacutelo el 002 del total

El uacutenico intervalo en el que se obtuvo un resultado neto de signo negativo a nivel agregado fue el primero (base imponible hasta 3000 euros) de tal forma que su importe fue de ndash1131 millones de euros En todos los demaacutes tramos las cuotas de IVA devengado incluido el recargo de equivalencia superaron a la suma de deducciones En 15 intervalos el resultado neto en 2015 crecioacute respecto del antildeo anterior de manera que el mayor aumento se registroacute en el tramo de base imponible comprendida entre 600000 euros y 15 millones de euros cuya tasa fue del 367 Por el contrario en 2 intervalos hubo disminuciones en los extremos siendo la contraccioacuten maacutes acentuada la que se obtuvo en el tramo de base imponible de maacutes de 300 millones de euros con una tasa del ndash107

El resultado neto medio disminuyoacute de forma global en el 17 al pasar de 17014 euros en 2014 a 16727 euros en 2015 Dicha variable se incrementoacute en 11 tramos destacando el crecimiento registrado en el intervalo de base imponible comprendida entre 600000 euros y 15 millones de euros con una tasa del 276 En 6 tramos hubo disminuciones observaacutendose la mayor contraccioacuten en el tramo de base imponible de maacutes de 300 millones de euros en el que la tasa de variacioacuten fue del ndash143

Las distribuciones de los resultados positivos y negativos se encuentran recogidos en los Cuadros 48b y 48c

Cuadro 48b RESULTADO POSITIVO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 268561 119 119 1031 01 01 384

3 - 9 449875 199 318 4338 06 07 964

9 - 15 254855 113 431 4472 06 13 1755

15 -30 335544 149 580 9665 13 27 2880

30 - 60 292654 130 710 14735 20 47 5035

60 -150 280113 124 834 24818 34 81 8860

150 - 300 143886 64 898 24139 33 114 16776

300 - 600 96875 43 940 29555 41 155 30508

600 - 1500 72707 32 973 44398 61 215 61065

1500 - 3000 29000 13 986 36108 50 265 124510

3000 - 6000 16225 07 993 38252 52 317 235760

6000 - 15000 9509 04 997 51074 70 387 537109

15000 - 30000 3346 01 998 41492 57 444 1240052

30000 - 60000 1734 01 999 42709 59 503 2463031

60000 - 150000 1059 00 1000 58078 80 583 5484190

150000 - 300000

Maacutes de 300000

360 00 1000

351 00 1000

42511 58 641

261900 359 1000

11808476

74615416

Total 2256654 100 729274 100 32317

Resultado (euros)

Hasta 3 271428 115 115 916 01 01 338 -115 -112 -46 -121

3 - 9 460984 196 311 4416 06 07 958 79 18 -6 -06

9 - 15 261725 111 422 4613 06 13 1762 141 32 8 04

15 -30 350498 149 571 10248 13 27 2924 582 60 43 15

30 - 60 304325 129 701 15447 20 47 5076 711 48 41 08

60 -150 304820 129 830 27216 36 83 8929 2398 97 69 08

150 - 300 152173 65 895 25327 33 116 16643 1188 49 -133 -08

300 - 600 103356 44 939 31495 41 157 30472 1940 66 -36 -01

600 - 1500 78527 33 972 48862 64 222 62223 4464 101 1159 19

1500 - 3000 31227 13 985 39629 52 274 126905 3521 98 2395 19

3000 - 6000 17441 07 993 41729 55 329 239258 3477 91 3498 15

6000 - 15000 10119 04 997 55291 73 401 546410 4218 83 9302 17

15000 - 30000 3526 01 998 43874 58 459 1244297 2382 57 4245 03

30000 - 60000 1868 01 999 47528 63 522 2544340 4819 113 81310 33

60000 - 150000 1173 00 1000 64864 85 607 5529722 6786 117 45532 08

150000 - 300000

Maacutes de 300000

365 00 1000

374 00 1000

47918 63 670

250906 330 1000

13128179

67087133

5407 127

-10994 -42

1319703 112

-7528283 -101

Total 2353929 100 760278 100 32298 31004 43 -18 -01

Cuadro 48c RESULTADO NEGATIVO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 229887 351 351 11607 50 50 5049

3 - 9 74077 113 464 1583 07 56 2137

9 - 15 42778 65 529 1350 06 62 3155

15 -30 63849 97 627 2386 10 72 3738

30 - 60 71735 109 736 3178 14 86 4430

60 -150 76506 117 853 6037 26 112 7890

150 - 300 35679 54 907 6157 26 138 17256

300 - 600 23075 35 943 8342 36 174 36153

600 - 1500 17561 27 969 18695 80 254 106459

1500 - 3000 8189 12 982 13878 59 313 169477

3000 - 6000 5276 08 990 16933 72 385 320941

6000 - 15000 3620 06 996 22387 96 481 618431

15000 - 30000 1463 02 998 20706 89 570 1415323

30000 - 60000 759 01 999 20737 89 658 2732187

60000 - 150000 423 01 1000 21774 93 752 5147510

150000 - 300000

Maacutes de 300000

137 00 1000

119 00 1000

14401 62 813

43702 187 1000

10511370

36724003

Total 655133 1000 233853 1000 35696

Resultado (euros)

Hasta 3 223223 349 349 12227 47 47 5477 620 53 428 85

3 - 9 70619 110 460 1615 06 53 2286 32 20 149 70

9 - 15 40821 64 523 1428 06 59 3499 79 58 344 109

15 -30 61130 96 619 2346 09 68 3838 -41 -17 100 27

30 - 60 67833 106 725 3338 13 81 4920 160 50 490 111

60 -150 76118 119 844 6032 23 104 7924 -05 -01 34 04

150 - 300 36264 57 901 6305 24 128 17386 148 24 130 08

300 - 600 23854 37 938 8078 31 159 33864 -264 -32 -2289 -63

600 - 1500 18199 28 967 13725 53 212 75415 -4970 -266 -31044 -292

1500 - 3000 8613 13 980 14876 57 270 172713 997 72 3236 19

3000 - 6000 5631 09 989 18016 69 339 319947 1083 64 -993 -03

6000 - 15000 3935 06 995 25468 98 437 647214 3081 138 28782 47

15000 - 30000 1606 03 998 21172 82 519 1318312 466 23 -97011 -69

30000 - 60000 836 01 999 25150 97 616 3008336 4412 213 276149 101

60000 - 150000 461 01 1000 25859 100 715 5609283 4085 188 461773 90

150000 - 300000

Maacutes de 300000

171 00 1000

116 00 1000

17888 69 784

56052 216 1000

10460633

48320906

3487 242

12351 283

-50737 -05

11596903 316

Total 639430 100 259573 100 40594 25720 110 4899 137

El resultado medio positivo en 2015 alcanzoacute el valor de 32298 euros mientras que en 2014 fue de 32317 euros disminuyendo por tanto en el 01 En los tramos de base imponible inferiores a 150000 euros se produjo la mayor concentracioacuten de declarantes abarcando al 83 mientras que el

importe del resultado positivo soacutelo representoacute el 83 del total En cambio la mayor concentracioacuten del importe del resultado positivo se registroacute en los intervalos de base imponible superior a 6 millones de euros los cuales acumularon el 671 del importe total en 2015 (el 683 en 2014)

Para un total de 639430 declarantes el resultado medio negativo en 2015 fue de 40594 euros frente a una media de 35696 euros en 2014 lo que supuso una tasa de variacioacuten del 137 La mayor concentracioacuten del nuacutemero de declarantes se produjo en el primer intervalo de base imponible con 223223 declarantes los cuales representaron el 349 del total El importe del resultado negativo al igual que sucedioacute con el positivo se concentroacute principalmente en los uacuteltimos tramos Asiacute en aquellos cuya base imponible era superior a 3 millones de euros se acumuloacute el 73 del importe total en 2015 (el 687 en 2014)

En el Graacutefico 29 se reflejan las distribuciones del resultado del reacutegimen general para el antildeo 2015 tanto del saldo como de los resultados positivo y negativo por intervalos de base imponible

Hasta 3 3 - 9

9 - 15 15 -30

30 - 60 60 -150

150 - 300 300 - 600

600 - 1500 1500 - 3000 3000 - 6000

6000 - 15000 15000 - 30000 30000 - 60000

60000 - 150000 150000 - 300000

Maacutes de 300000

Millones de euros

Graacutefico 29 DISTRIBUCIOacuteN DEL RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015

Resultado negativo Resultado positivo Resultado neto del reacutegimen general

Para completar este apartado en el Graacutefico 30 se muestra la comparacioacuten entre las distribuciones de la cuota devengada las deducciones y el resultado del reacutegimen general por intervalos de base imponible y referidas al ejercicio 2015

Graacutefico 30 DISTRIBUCIONES DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL REacuteGIMEN GENERAL

Maacutes de 300000 150000 - 300000 60000 - 150000 30000 - 60000 15000 - 30000 6000 - 15000 3000 - 6000 1500 - 3000

600 - 1500

300 - 600

150 - 300

60 -150

30 - 60

15 -30

9 - 15

Hasta 3

Millones de euros

Resultado Deducciones Cuota devengada

III62 Tipo efectivo

El tipo efectivo se define como el cociente expresado en porcentaje entre el resultado y la base imponible devengada del reacutegimen general

El Cuadro 49 y el Graacutefico 31 muestran la evolucioacuten del tipo efectivo desde 2011 hasta 2015

Cuadro 49 EVOLUCIOacuteN DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Base imponible devengada reacutegimen general (1)

16231922 15271843 14638725 15198375 16197761 -59 -41 38 66

Resultado reacutegimen general (2) 436863 441969 481395 495421 500705 12 89 29 11

Tipo efectivo (2) (1) 269 289 329 326 309 020 039 -003 -017

() Salvo el tipo efectivo para el que se calculan las diferencias porcentuales

Graacutefico 31

EVOLUCION DEL TIPO EFECTIVO DEL IVA 2011-2015 Ti

329330

260 2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

Se observa que el tipo efectivo aumentoacute en el bienio 2012-2013 2 deacutecimas porcentuales en el primer antildeo y casi 4 deacutecimas porcentuales en 2013 En el bienio 2014-2015 cambioacute la tendencia con una disminucioacuten de 3 centeacutesimas porcentuales en el primer antildeo y de 17 centeacutesimas porcentuales en el segundo antildeo situaacutendose en este uacuteltimo ejercicio en el 309 Ello se debioacute a que en dicho antildeo se produjo un aumento de la base imponible del 66 que fue superior a la del resultado del reacutegimen general con una tasa de variacioacuten del 11

En el Cuadro 50 figuran los tipos efectivos resultantes en cada uno de los tramos de base imponible para los ejercicios 2014 y 2015 El Graacutefico 32 refleja la variabilidad del indicador en el uacuteltimo ejercicio

Cuadro 50 TIPO EFECTIVO DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Millones de euros

Intervalos 2014 2015 Variacioacuten 1514 Base imponible (Miles de euros)

Resultado Reacuteg General

Tipo efectivo

Hasta 3 -3267 -10576 - -282 -11311 - 914 -69 -

3 - 9 30122 2754 914 30616 2802 915 16 17 001

9 - 15 35186 3122 887 35780 3184 890 17 20 003

15 -30 86513 7279 841 89156 7902 886 31 86 045

30 - 60 157203 11557 735 159777 12109 758 16 48 023

60 -150 339131 18781 554 361446 21184 586 66 128 032

150 - 300 380997 17982 472 400161 19022 475 50 58 003

300 - 600 506068 21213 419 537455 23417 436 62 104 017

600 - 1500 843561 25703 305 904467 35137 388 72 367 084

1500 - 3000 782372 22230 284 837345 24753 296 70 114 011

3000 - 6000 901108 21319 237 968262 23713 245 75 112 008

6000 - 15000 1216825 28686 236 1298984 29823 230 68 40 -006

15000 - 30000 1010332 20786 206 1076374 22702 211 65 92 005

30000 - 60000 1045665 21972 210 1128656 22379 198 79 19 -012

60000 - 150000 1375477 36304 264 1512323 39005 258 99 74 -006

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1049319 28110 268

5441760 218199 401

1153634 30030 260

5703605 194854 342

99 68 -008

48 -107 -059

Total 15198375 495421 326 16197761 500705 309 66 11 -017

Nota El tipo efectivo se define como el cociente expresado en porcentaje entre el resultado y la base imponible del reacutegimen general El caacutelculo del tipo efectivo del primer intervalo carece de sentido figurando en el cuadro con un guioacuten ya que la base imponible del denominador es de forma agregada de signo negativo

15 20 25 30 35 40 45 50 55 60 65 70 75 80 85 90 95

9 - 15

15 -30

30 - 60

60 -150

150 - 300

300 - 600

600 - 1500

1500 - 3000

3000 - 6000

6000 - 15000

15000 - 30000

30000 - 60000

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

Tipo efectivo

Graacutefico 32 TIPO EFECTIVO DEL IVA 2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

En el IVA 2015 los tipos efectivos maacutes bajos se registraron en los intervalos de base imponible comprendida entre 3 y 60 millones de euros si se exceptuacutea el primero intervalo en el que el resultado neto y agregado del reacutegimen general fue negativo situaacutendose entre el 198 y el 245 En el extremo opuesto el mayor tipo efectivo fue del 915 registrado en el intervalo de base imponible comprendida entre 3000 y 9000 euros seguido por el tramo siguiente el de base imponible comprendida entre 9000 y 15000 euros con un tipo efectivo del 89 Asimismo se observa en 2015 una caiacuteda en los tipos efectivos desde el intervalo de base imponible comprendida entre 3000 y 9000 euros hasta el intervalo de base imponible comprendida entre 30 y 60 millones de euros aumentando en los 3 uacuteltimos intervalos de forma que en el tramo de maacutes de 300 millones de euros el tipo efectivo fue del 342 En 11 intervalos se produjo un aumento del tipo efectivo destacando el intervalo de base imponible comprendida entre 600000 y 15 millones de euros con una subida de 8 deacutecimas porcentuales seguido por el tramo de base imponible comprendida entre 15000 y 30000 euros con un incremento de 4 deacutecimas porcentuales En 5 intervalos se produjeron caiacutedas observaacutendose la mayor en el tramo de base imponible de maacutes de 300 millones de euros con una disminucioacuten de 6 deacutecimas porcentuales

III7 REGIacuteMENES ESPECIALES

Los regiacutemenes especiales del IVA se establecen para diversos bienes servicios sectores o actividades econoacutemicas con el fin de reducir en lo posible la presioacuten fiscal indirecta de los pequentildeos empresarios evitar supuestos de doble imposicioacuten y simplificar al maacuteximo la gestioacuten del impuesto

En general su aplicacioacuten es de caraacutecter voluntario salvo en los regiacutemenes especiales de las agencias de viajes y del recargo de equivalencia

En el Graacutefico 33 puede apreciarse la importancia relativa de los regiacutemenes especiales en el antildeo 2015 a traveacutes de las cuotas devengadas

Simplificado

Agencias de viajes

Bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de

coleccioacuten

Millones de euros

Graacutefico 33 CUOTAS DEVENGADAS EN CADA UNO DE LOS REGIacuteMENES ESPECIALES

DEL IVA 2015

0 50 100 150 200 250 300 350 400 450 500 550 600

III71 Reacutegimen simplificado

El sistema de liquidacioacuten del modelo de declaracioacuten-resumen anual excluye este reacutegimen del concepto resultado del reacutegimen general La exclusioacuten es loacutegica si se tienen en cuenta las caracteriacutesticas de este reacutegimen

a) La cuota a ingresar se calcula de modo objetivo con la posibilidad de deducir las cuotas soportadas por la adquisicioacuten de bienes y servicios corrientes y de bienes de inversioacuten

b) El sujeto pasivo debe aplicar a la vez el reacutegimen especial simplificado del IVA y el meacutetodo de estimacioacuten objetiva en el IRPF o tributar en el reacutegimen general en ambos impuestos Las

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Regiacutemenes especiales

actividades econoacutemicas a las que se aplica son las mismas en el IVA y en el IRPF salvo aqueacutellas a las que sea aplicable el REAGP o el del recargo de equivalencia

c) La sujecioacuten al reacutegimen simplificado es incompatible con el reacutegimen general ordinario salvo en la actividad de arrendamiento de locales cuya realizacioacuten no suponga el desarrollo de una actividad econoacutemica seguacuten lo establecido en el artiacuteculo 272 de la Ley 352006 de 28 de noviembre del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fiacutesicas y de modificacioacuten parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio (BOE de 29 de noviembre) o de actividades en cuyo desarrollo se efectuacuteen exclusivamente operaciones exentas del IVA

d) El reacutegimen simplificado es compatible con el REAGP y el reacutegimen especial del recargo de equivalencia

Pueden optar por este reacutegimen los sujetos pasivos que reuacutenan los siguientes requisitos

1) Que sean personas fiacutesicas o entidades en reacutegimen de atribucioacuten de rentas siempre que en este uacuteltimo caso todos sus socios herederos comuneros o partiacutecipes sean personas fiacutesicas

2) Que realicen con habitualidad cualquiera de las actividades econoacutemicas a las que se aplica el reacutegimen (agricultura ganaderiacutea y silvicultura que estaacuten excluidas del REAGP comercio pequentildea industria hosteleriacutea transportes etc)

3) Que no hayan renunciado a la aplicacioacuten del meacutetodo de estimacioacuten objetiva por signos iacutendices o moacutedulos del IRPF ni al propio reacutegimen simplificado del IVA

4) Que no superen los liacutemites establecidos sea en funcioacuten del volumen de ingresos del importe de las adquisiciones e importaciones de bienes y servicios o de magnitudes especiacuteficas para determinadas actividades

Para el antildeo 2015 era causa de exclusioacuten superar los liacutemites de las siguientes magnitudes conforme al artiacuteculo 3 de la Orden HAP22222014

a) 450000 euros de volumen de ingresos anuales para el conjunto de actividades en relacioacuten con las operaciones que deban anotarse en el libro registro previsto en el artiacuteculo 401 del RIVA y aquellas por las que deba expedirse y conservar facturas de acuerdo con lo dispuesto en el artiacuteculo 22 del Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturacioacuten aprobado por el Real Decreto 14962003 de 28 de noviembre (BOE de 29 de noviembre) con excepcioacuten de las operaciones comprendidas en el artiacuteculo 121 apartado tres de la LIVA y de los arrendamientos de bienes inmuebles que no se califiquen como rendimientos de actividad econoacutemica

b) 300000 euros de volumen de ingresos anuales en las siguientes actividades ganaderiacutea independiente servicios de criacutea guarda y engorde de ganado otros trabajos servicios y actividades accesorios realizados por agricultores y ganaderos que esteacuten excluidos o no incluidos en el REAGP otros trabajos servicios y accesorios realizados por titulares de actividades forestales que esteacuten excluidos o no incluidos en el REAGP aprovechamientos que correspondan al cedente en las actividades agriacutecolas y forestales desarrolladas en reacutegimen de aparceriacutea agriacutecola ganadera o forestal susceptible de estar incluida en el REAGP procesos de transformacioacuten elaboracioacuten o manufactura de productos naturales vegetales o animales que

requieran el alta en el IAE (actividades industriales) y se realicen por los titulares de las explotaciones de las cuales se obtengan los productos

c) 300000 euros anuales de volumen conjunto de rendimientos iacutentegros para las actividades de transporte de mercanciacuteas por carretera y de servicios de mudanzas

d) 300000 euros anuales de volumen de compras de bienes y servicios para el conjunto de todas las actividades desarrolladas incluyendo dentro de ese liacutemite a las obras y servicios subcontratados y excluyeacutendose las adquisiciones de inmovilizado

e) Que el volumen de los rendimientos iacutentegros correspondientes al conjunto de las actividades a las que puede resultar de aplicacioacuten el tipo de retencioacuten del 1 por ciento en el IRPF carpinteriacutea fabricacioacuten de artiacuteculos de ferreteriacutea o de carpinteriacutea confeccioacuten industria del mueble de madera impresioacuten de textos o imaacutegenes albantildeileriacutea instalaciones y montajes revestimientos cerrajeriacutea fontaneriacutea pintura trabajos en yeso y escayola con excepcioacuten del transporte de mercanciacuteas por carretera y servicios de mudanzas que proceda de personas o entidades retenedoras supere cualquiera de las siguientes cantidades

bull 225000 euros anuales

bull 50000 euros siempre que ademaacutes represente maacutes del 50 por ciento del volumen total de rendimientos iacutentegros correspondientes a las citadas actividades

f) Para determinadas actividades econoacutemicas se exige un umbral maacuteximo de personas empleadas que oscila seguacuten la actividad entre 2 y 10 de 5 bateas en cualquier diacutea del antildeo en el caso de la produccioacuten mejillonera o de un nuacutemero de vehiacuteculos de 3 oacute 5 cualquier diacutea del antildeo seguacuten el caso para las actividades de transporte urbano colectivo y de viajeros por carretera por autotaxis de mercanciacuteas por carretera de mudanzas de transporte de mensajeriacutea y recaderiacutea cuando la actividad se realice exclusivamente con medios de transporte propios

En el coacutemputo del volumen de ingresos no se incluyen las subvenciones corrientes o de capital ni las indemnizaciones asiacute como tampoco el IVA ni en su caso el recargo de equivalencia que grave la operacioacuten

El caacutelculo del resultado del reacutegimen simplificado presenta las siguientes fases

1) Determinacioacuten de la cuota devengada por operaciones corrientes

El caacutelculo se realiza de forma objetiva para cada una de las actividades ejercidas mediante la utilizacioacuten de diversos iacutendices y moacutedulos distinguieacutendose un procedimiento para las actividades agriacutecolas ganaderas y forestales y otro para las restantes actividades econoacutemicas

Para el primero de los grupos de actividades citadas la cuota devengada por operaciones corrientes se obtiene en el caso de actividades de entrega de productos naturales o los servicios y actividades accesorios multiplicando el volumen total de ingresos por el iacutendice de cuota devengada por operaciones corrientes que corresponda En el supuesto de actividades en las que se sometan los productos naturales a transformacioacuten elaboracioacuten o manufactura multiplicando el valor de los productos naturales utilizados a precio de mercado por el correspondiente iacutendice de cuota devengada por operaciones corrientes

Para otras actividades econoacutemicas distintas de las agriacutecolas ganaderas y forestales la cuota devengada por operaciones corrientes se obtiene por la suma de las cuantiacuteas correspondientes a los moacutedulos previstos para la actividad correspondiente las cuales a su vez se calculan multiplicando la cantidad asignada a cada uno de ellos por el nuacutemero de unidades del mismo empleadas utilizadas o instaladas en la actividad

2) Deduccioacuten de las cuotas soportadas por operaciones corrientes

De la cuota devengada por operaciones corrientes pueden deducirse las cuotas soportadas por la adquisicioacuten o importacioacuten de bienes y servicios distintos de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad econoacutemica Tambieacuten pueden deducirse las compensaciones agriacutecolas satisfechas por la adquisicioacuten de bienes y servicios a empresarios acogidos al REAGP asiacute como el 1 por ciento del importe de la cuota devengada por operaciones corrientes en concepto de cuotas soportadas de difiacutecil justificacioacuten

Para la aplicacioacuten de estas deducciones han de satisfacerse las siguientes reglas

- No son deducibles las cuotas soportadas por los servicios de desplazamiento o viajes hosteleriacutea y restauracioacuten en el supuesto de sujetos pasivos que desarrollen la actividad en un local determinado

- No pueden ser objeto de deduccioacuten las cuotas soportadas fuera del ejercicio

- Cuando se realicen adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para su utilizacioacuten en comuacuten en varias actividades sujetas a este reacutegimen la cuota a deducir en cada una de ellas es el resultante del prorrateo en funcioacuten de su utilizacioacuten efectiva o si esto no fuera posible se imputan por partes iguales a cada una de las actividades

3) Determinacioacuten de la cuota derivada del reacutegimen simplificado

Esta cuota es igual a la mayor de las dos cantidades siguientes

- El resultado de deducir de la cuota devengada por operaciones corrientes las cuotas soportadas por operaciones corrientes En las actividades de temporada dicha cantidad se multiplica por un determinado coeficiente corrector en funcioacuten del nuacutemero de diacuteas de duracioacuten de aquella

- Lacuota miacutenima incrementada en el importe de las cuotas del IVA o tributo similar soportadas fuera del territorio de aplicacioacuten del impuesto que hayan sido devueltas al sujeto pasivo en el ejercicio y que correspondan a bienes o servicios adquiridos para ser utilizados en el desarrollo de la actividad Dicha cuota miacutenima se halla mediante la aplicacioacuten de un porcentaje diferente para cada actividad sobre la cuota devengada por operaciones corrientes En el caso de actividades de temporada esa cuota miacutenima se multiplica por un iacutendice corrector en funcioacuten del nuacutemero de diacuteas de duracioacuten de aquella

4) Determinacioacuten del resultado del reacutegimen simplificado

Existe una serie de operaciones excluidas del reacutegimen que dan lugar a un ajuste para el caacutelculo del resultado final Asiacute la cuota derivada del reacutegimen simplificado debe incrementarse en el importe de las cuotas devengadas por las adquisiciones intracomunitarias de bienes por las operaciones de inversioacuten del sujeto pasivo y por las transmisiones de activos fijos pudieacutendose reducir en el importe de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicioacuten o

importacioacuten de los activos fijos destinados al desarrollo de la actividad Finalmente puede efectuarse la correspondiente regularizacioacuten de la deduccioacuten de las cuotas soportadas o satisfechas por la adquisicioacuten o importacioacuten de bienes de inversioacuten

En el Cuadro 51 y el Graacutefico 34 se muestran los datos estadiacutesticos maacutes importantes del reacutegimen simplificado desde 2011 hasta 2015

Cuadro 51 EVOLUCIOacuteN DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Nordm declarantes (soacutelo reacutegimen simplificado)

Nordm declarantes regiacutemenes general y simplificado

Nordm total declarantes reacutegimen simplificado

348514

362283

332367

347571

297383

308922

268375

279256

255196

265862

Importe cuotas devengadas (millones de euros)

Nordm declarantes con cuotas devengadas

Cuotas devengadas medias (euros)

362174

344177

305897

277853

264536

Importe deducciones (millones de euros)

Nordm declarantes con deducciones

Deduccioacuten media (euros)

Importe del resultado (millones de euros)

Nordm declarantes con resultado

Resultado medio (euros)

362240

344284

305968

277895

264575

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

Graacutefico 34 EVOLUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO

DEL IVA 2011-2015

Cuotas devengadas Deducciones Resultado

El nuacutemero de declarantes que utilizaron soacutelo el reacutegimen simplificado registroacute una disminucioacuten acumulada del 268 en el periacuteodo 2011-2015 hasta alcanzar la cifra de 255196 continuando asiacute la tendencia decreciente observada desde 2011 con una paulatina aceleracioacuten de su ritmo negativo hasta 2013 habiendo experimentado una desaceleracioacuten desde 2014 siendo su tasa del ndash49 en 2015 Por otro lado el nuacutemero de contribuyentes acogidos simultaacuteneamente a los regiacutemenes general y simplificado experimentoacute en 2012 un incremento del 104 para cambiar a la senda negativa en el trienio 2013-2015 con retrocesos desacelerados del 241 en el primer antildeo del 57 en el segundo y del 2 en 2015 hasta alcanzar la cifra de 10666 Agregando los dos colectivos anteriores se obtiene que el nuacutemero total de declarantes del reacutegimen simplificado en el periacuteodo 2011-2015 experimentoacute una contraccioacuten acelerada hasta 2013 y se suavizoacute desde 2014 hasta situarse en 265862 siendo su tasa del ndash48 en 2015

El importe de las cuotas devengadas pasoacute de 581 millones de euros en 2011 a 508 millones de euros en 2015 lo que supuso un descenso acumulado del 126 observaacutendose un proceso de contracciones durante el trienio 2012-2014 Su tasa fue del ndash13 en 2012 intensificaacutendose la caiacuteda hasta el ndash82 en 2013 mientras que en 2014 volvioacute a desacelerarse pues la tasa se situoacute en el ndash69 En 2015 cambioacute la tendencia ya que la tasa fue del 36 El nuacutemero de declarantes con cuota devengada pasoacute de 362174 en 2011 a 264536 en 2015 producieacutendose por tanto una tasa de variacioacuten acumulada del ndash27 y una disminucioacuten del 48 en 2015 En cuanto a la cuota devengada media crecioacute de forma sistemaacutetica hasta alcanzar en 2015 la cifra de 1920 euros con una tasa del 89 respecto al ejercicio anterior

Anaacutelogamente a la evolucioacuten de las cuotas devengadas el importe de las deducciones mostroacute una tendencia de decrecimiento en el trienio a 2011-2014 siendo su tasa de variacioacuten negativa notable en 2012 suave en el bienio 2013-2014 y en 2015 cambioacute la tendencia ya que la tasa fue del 31 de manera que se situoacute en 138 millones de euros en el uacuteltimo ejercicio El nuacutemero de declarantes con deducciones evolucionoacute hasta 2014 de manera similar al importe aunque su contraccioacuten fue ligeramente menor en 2012 algo mayor en el bienio 2013-2014 mientras que en 2015 disminuyoacute a diferencia del importe situaacutendose en 53163 en el uacuteltimo ejercicio con un decrecimiento del 09 Como consecuencia la deduccioacuten media que tuvo un importe inicial de 2424 euros en 2011 retrocedioacute en 2012 con una caiacuteda del 37 para cambiar la tendencia en el trienio 2013-2015 (tasas del 43 en el primer antildeo del 26 en el segundo antildeo y del 4 en el tercer antildeo) hasta situarse en una cantidad de 2597 euros en el uacuteltimo antildeo

Por uacuteltimo y como consecuencia de la evolucioacuten de las cuotas devengadas y de las deducciones el resultado del reacutegimen simplificado fue de 404 millones de euros en 2011 repuntoacute en 2012 con una tasa del 5 se redujo en el bienio 2013-2014 (tasas del ndash97 y ndash7 respectivamente) y volvioacute a crecer en 2015 con una tasa del 39 hasta situarse en 370 millones de euros en el uacuteltimo antildeo De forma acumulada entre 2011 y 2015 la disminucioacuten del resultado del reacutegimen simplificado fue del 85

Con un mayor detalle y soacutelo con referencia a los antildeos 2014 y 2015 el Cuadro 52 recoge las principales magnitudes del reacutegimen simplificado distinguiendo para cada una de ellas los datos de los sujetos pasivos acogidos uacutenicamente a este reacutegimen y los que han podido simultanearlo con el reacutegimen general

Cuadro 52 PRINCIPALES MAGNITUDES DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2014-2015

2014 2015 Tasa de variacioacuten 1514 Concepto

Declarantes Cuota (millones euros)

Media (euros)

Declarantes Cuota Media

Actividades no agrarias

Reacutegimen simplificado (soacutelo)

Reacutegiacutemenes general y simplificado

258808

248813

245596

235868

Activ agriacutecolas ganaderas y forestales

Entregas de activos fijos

Total cuotas devengadas 277853 4902 1764 264536 5080 1920 -48 36 89

267096

254016

IVA soportado por adq activos fijos

Regularizacioacuten bienes de inversioacuten

Suma de deducciones 53626 1340 2498 53163 1381 2597 -09 31 40

Resultado del reacutegimen simplificado 277895 3562 1282 264575 3699 1398 -48 39 91

267137

254055

En primer lugar figuran los datos de las actividades econoacutemicas no agrarias acogidas a este reacutegimen con 245596 declarantes y una cuota devengada por operaciones corrientes de 449 millones de euros en 2015 Si se comparan estos datos con los resultados en el antildeo anterior se observan variaciones del ndash51 y 22 respectivamente

En el caso de las actividades agriacutecolas ganaderas y forestales con 19084 declarantes y una cuota devengada por operaciones corrientes de 132 millones de euros en el antildeo 2015 se produjo una disminucioacuten en el nuacutemero de declarantes del 07 y un aumento en la cuota devengada del 12

Las operaciones que a continuacioacuten se sentildealan quedan excluidas del reacutegimen y dan lugar a un ajuste posterior para calcular el ingreso final

a) Operaciones no incluidas en el reacutegimen simplificado que suponen un mayor IVA devengado

- Las importaciones de bienes objeto de liquidacioacuten individualizada por parte de Aduanas

- Las adquisiciones intracomunitarias de bienes

- Las operaciones en las que sea sujeto pasivo como destinatario de la operacioacuten gravada (inversioacuten del sujeto pasivo)

- Las transmisiones de activos fijos

b) Operaciones no incluidas en el reacutegimen simplificado que permiten deducir la cuota resultante

- La adquisicioacuten o importacioacuten de activos fijos materiales e inmateriales

- La regularizacioacuten por bienes de inversioacuten

Los datos estadiacutesticos sobre estas operaciones salvo los relativos a las importaciones de bienes se reflejan en el Cuadro 52 Los 4069 declarantes de adquisiciones intracomunitarias del antildeo 2015 consignaron en sus liquidaciones una cuota devengada de 77 millones de euros producieacutendose un aumento del 215 respecto al antildeo anterior Las cuotas devengadas de los 1824 declarantes de operaciones en las que se aplicoacute la regla de inversioacuten del sujeto pasivo en el ejercicio 2015 se cifraron en 143 millones de euros con una tasa de variacioacuten del 184 respecto a 2014 Los declarantes de entregas de activos fijos fueron 13224 en 2015 que consignaron una cuota devengada de 239 millones de euros aumentando en el 163 respecto al ejercicio anterior

El importe total de las cuotas devengadas pasoacute de 490 millones de euros en 2014 a 508 millones de euros en 2015 es decir aumentoacute un 36 El nuacutemero de declarantes se redujo el 48 pasando de 277853 en 2014 a 264536 en 2015

El importe de las deducciones de las cuotas soportadas por adquisicioacuten de activos fijos en el antildeo 2015 fue de 136 millones de euros un 31 superior a la del antildeo 2014 habieacutendose aplicado por 52055 sujetos pasivos el 09 menos que en el antildeo anterior

La regularizacioacuten de bienes de inversioacuten cuyo importe en el antildeo 2015 fue de 18 millones de euros y afectoacute a 1369 sujetos pasivos del reacutegimen simplificado lo que supuso unos aumentos del 08 y 28 respectivamente en comparacioacuten al antildeo 2014

Una vez descontadas de las cuotas devengadas las cuotas soportadas y deducibles correspondientes a las operaciones que se acaban de comentar se obtiene el resultado del reacutegimen simplificado que como ya se ha sentildealado ascendioacute a 370 millones de euros en 2015 con un aumento del 39 respecto al antildeo anterior

III72 Reacutegimen especial del recargo de equivalencia

El reacutegimen especial del recargo de equivalencia se aplica con caraacutecter obligatorio a los comerciantes minoristas que sean personas fiacutesicas o entidades en reacutegimen de atribucioacuten de rentas en el

IRPF en las que todos sus socios herederos comuneros o partiacutecipes sean personas fiacutesicas y que comercialicen al por menor artiacuteculos o productos de cualquier naturaleza salvo los exceptuados expresamente en el artiacuteculo 592 del RIVA (vehiacuteculos joyas maquinaria industrial etc)

La exaccioacuten del IVA exigible a los comerciantes minoristas a quienes resulte aplicable este reacutegimen especial se efectuacutea mediante la repercusioacuten del recargo de equivalencia por parte de sus proveedores

El comerciante minorista no estaacute obligado a liquidar ni pagar el impuesto salvo por la transmisioacuten de inmuebles en la actividad de comercio minorista por la que se hubiese renunciado a la exencioacuten Esta dispensa no se extiende a la obligacioacuten de autoliquidacioacuten y pago del impuesto correspondiente a las adquisiciones intracomunitarias y a los supuestos de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo

El recargo de equivalencia se exige sobre las siguientes operaciones que esteacuten sujetas y no exentas del IVA entregas de bienes muebles o semovientes que los empresarios efectuacuteen a comerciantes minoristas que no sean sociedades mercantiles y adquisiciones intracomunitarias importaciones y operaciones de ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo realizadas por los comerciantes minoristas

Los tipos impositivos del recargo de equivalencia vigentes en 2015 eran los siguientes

- 52 si se trataba de bienes que tributaban al tipo general del IVA (21)

- 14 si se trataba de bienes que tributaban al tipo reducido del IVA (10)

- 05 si se trataba de bienes que tributaban al tipo superreducido del IVA (4)

- 175 si se trataba de bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco

El Cuadro 53 muestra la evolucioacuten de la base imponible y de la cuota del recargo de equivalencia durante el periacuteodo 2011-2015 El Graacutefico 35 representa la evolucioacuten de la cuota durante dicho periacuteodo

Cuadro 53 EVOLUCIOacuteN DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2011-2015

Millones de euros

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Base imponible 351808 328526 318610 318396 321295 -66 -30 -01 09

Modificacioacuten base imponible -148 24 -232 -1107 -2437 1161 -10757 -3773 -1200

Cuota del recargo 5469 5361 5747 5801 5918 -20 72 09 20

Modificacioacuten cuota del recargo -25 -15 -30 -33 -53 419 -1080 -95 -594

Graacutefico 35 EVOLUCIOacuteN DE LA CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

DEL IVA 2011-2015

600 595 590 585 580 575 570 565 560 555 550 545 540 535 530 525 520

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

La base imponible del recargo de equivalencia mostroacute una tendencia decreciente entre 2011 y 2014 con una caiacuteda del 66 en el antildeo 2012 que se suavizoacute en el bienio 2013-2014 registraacutendose tasas anuales del ndash3 y ndash01 respectivamente mientras que en 2015 cambioacute la tendencia y hubo un crecimiento del 09 de manera que en ese uacuteltimo ejercicio su importe se situoacute en 32129 millones de euros La cuota tuvo una caiacuteda del 2 en el antildeo 2012 mientras que en el trienio 2013-2015 cambioacute la tendencia con un crecimiento del 72 en el primer antildeo del 09 en el segundo antildeo y del 2 en el tercer antildeo situaacutendose su importe en 592 millones de euros en el uacuteltimo antildeo La tendencia contractiva estaba vinculada a la recesioacuten econoacutemica junto con el efecto adverso de la crisis econoacutemica y financiera sobre las compras del comercio minorista en 2012 A mediados de 2013 se inicioacute el proceso de recuperacioacuten de la economiacutea espantildeola habieacutendose consolidado en el bienio 2014-2015 Las diferencias de las variaciones observadas entre las bases imponibles y las cuotas del recargo de equivalencia se explican por los cambios estructurales en la base imponible del recargo de equivalencia seguacuten las clases de productos gravados a distintos tipos impositivos y en menor medida tambieacuten por las fluctuaciones de las modificaciones de las bases y de las cuotas del recargo todas ellas de signo negativo asiacute como por las subidas introducidas en los tipos impositivos del recargo que entraron en vigor el 1 de septiembre de 2012 lo que fue el factor fundamental para que la cuota creciese 10 puntos porcentuales maacutes que la base imponible del recargo en 2013 mientras que en 2014 y 2015 las diferencias entre la evolucioacuten de las bases y de las cuotas del recargo de equivalencia fueron menores y se explicaban por cambios estructurales en la distribucioacuten seguacuten los bienes gravados a tipos impositivos distintos

Con un mayor detalle y con referencia exclusiva a los ejercicios 2014 y 2015 el Cuadro 54 refleja el nuacutemero de declarantes las bases imponibles y las cuotas para los distintos tipos impositivos del recargo de equivalencia

Cuadro 54 DECLARANTES BASES Y CUOTAS DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA

DEL IVA 2014-2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

Tipos impositivos y ejercicios Declarantes Base imponible Base imponible

(millones de euros) media (euros)

Cuota Cuota media (millones euros) (euros)

Antildeo 2014 19365 115160 594682 576 2974 Antildeo 2015 19751 114737 580916 574 2905 Variacioacuten absoluta 386 -424 -13767 -02 -69 Variacioacuten relativa 20 -04 -23 -04 -23

Antildeo 2014 34068 64500 189328 903 2651 Antildeo 2015 35454 65963 186053 923 2605 Variacioacuten absoluta 1386 1463 -3275 20 -46 Variacioacuten relativa 41 23 -17 23 -17

Antildeo 2014 62737 54908 87520 2855 4551 Antildeo 2015 63631 56832 89315 2955 4644 Variacioacuten absoluta 894 1924 1795 100 93 Variacioacuten relativa 14 35 21 35 21

Al 175

En primer lugar se observa que el nuacutemero de declarantes del recargo de equivalencia experimentoacute crecimientos en 2015 en la mayoriacutea de los tipos de recargo de forma que en las operaciones sujetas al tipo impositivo reducido la tasa fue del 41 en las sujetas al tipo ldquosuperreducidordquo la tasa fue del 2 y en las operaciones sujetas al tipo general del IVA la tasa fue del 14 Por otra parte en las relativas a los bienes objeto del Impuesto Especial sobre las Labores del Tabaco (en adelante ILT) el nuacutemero de declarantes se mantuvo estable

La cuota total del recargo de equivalencia del antildeo 2015 como ya se ha comentado ascendioacute a 592 millones de euros de los cuales el 499 correspondioacute a las entregas gravadas con el tipo impositivo general el 248 a las relativas a los bienes objeto del ILT el 156 a las relativas al tipo impositivo reducido y el 97 las correspondientes al tipo impositivo ldquosuperreducidordquo Respecto al antildeo anterior se produjo un avance de 7 deacutecimas porcentuales en el peso de las cuotas del recargo de equivalencia correspondientes al tipo impositivo general en detrimento de las cuotas correspondientes a los bienes objeto del ILT con una peacuterdida de 5 deacutecimas porcentuales y al tipo impositivo ldquosuperreducidordquo que retrocedioacute 2 deacutecimas porcentuales El peso de las cuotas relativas al tipo impositivo reducido se mantuvo estable

Las cuotas por operaciones gravadas al tipo ldquosuperreducidordquo reducido general y relativas a los bienes objeto del ILT experimentaron en 2015 las siguientes variaciones ndash04 23 35 y ndash01 respectivamente en comparacioacuten al antildeo anterior Por tanto el incremento del importe total de las

cuotas del recargo de equivalencia en 2015 se debioacute exclusivamente a las compras del comercio minorista acogido a este reacutegimen de bienes gravados a los tipos impositivos general y reducido compensaacutendose parcialmente por un descenso por las entregas de los productos que tributaron al correspondiente al tipo ldquosuperreducidordquo y al ILT

En los Cuadros 55a 55b y 55c figuran las distribuciones por intervalos de base imponible del nuacutemero de declarantes y los importes de las bases imponibles y las cuotas declaradas en los antildeos 2014 y 2015 en el recargo de equivalencia para cada uno de los tipos impositivos aplicados del 05 14 y 52 respectivamente La informacioacuten anaacuteloga sobre el recargo de equivalencia al 175 no se publica con objeto de preservar el secreto estadiacutestico al tratarse de una variable que afecta a muy pocas unidades (83 en el ejercicio 2015)

Cuadro 55a DECLARANTES BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 05 DEL IVA 2014-2015

(miles de euros) Declarantes Total acum Base Cuota Total acum (millones de euros)

Base media (euros)

Cuota media (euros)

Hasta 3 129 07 07 01 00 00 00 540 3

3 - 9 276 14 21 04 00 00 00 1363 7

9 - 15 233 12 33 05 00 00 00 2283 11

15 -30 487 25 58 18 00 00 00 3644 18

30 - 60 948 49 107 69 00 01 01 7300 37

60 -150 2437 126 233 380 02 03 04 15590 78

150 - 300 2561 132 365 678 03 06 10 26471 132

300 - 600 2777 143 509 1224 06 11 21 44075 220

600 - 1500 3649 188 697 3192 16 28 48 87483 437

1500 - 3000 2321 120 817 4156 21 36 84 179080 895

3000 - 6000 1628 84 901 5001 25 43 128 307203 1537

6000 - 15000 1006 52 953 5382 27 47 175 534943 2676

15000 - 30000 395 20 973 4243 21 37 212 1074142 5372

30000 - 60000 227 12 985 7380 37 64 276 3251001 16257

60000 - 150000 153 08 993 14750 74 128 404 9640729 48204

150000 - 300000

Maacutes de 300000

67 03 996

71 04 1000

13792 69 120 523

54885 274 477 1000

20585452

77302850

102930

386526

Total 19365 100 115160 576 100 594682 2974

Intervalos Ejercicio 2015 Variacioacuten 2015-2014 Base imponible

(miles de euros) acum Declarantes Total Base Cuota (millones de euros)

Total acum Base media (euros)

Cuota media (euros)

Base Cuota (millones de euros)

Hasta 3 1780 09 09 02 00 00 00 1148 6 01 00 1927

3 - 9 2440 12 21 03 00 00 00 1040 5 -01 00 -325

9 - 15 275 14 35 07 00 00 00 2503 13 02 00 293

15 -30 506 26 61 18 00 00 00 3595 18 00 00 26

30 - 60 993 50 111 72 00 01 01 7288 36 03 00 46

60 -150 2498 126 238 358 02 03 04 14335 72 -22 00 -58

150 - 300 2563 130 367 634 03 06 10 24750 124 -44 00 -64

300 - 600 2774 140 508 1159 06 10 20 41779 209 -65 00 -53

600 - 1500 3670 186 694 3170 16 28 47 86371 432 -22 00 -07

1500 - 3000 2330 118 812 4287 21 37 85 183991 920 131 01 32

3000 - 6000 1692 86 897 5250 26 46 130 310304 1552 249 01 50

6000 - 15000 1061 54 951 5581 28 49 179 526024 2631 200 01 37

15000 - 30000 409 21 972 4066 20 35 215 994033 4971 -177 -01 -42

30000 - 60000 238 12 984 5774 29 50 265 2426082 12134 -1606 -08 -217

60000 - 150000 176 09 993 15093 75 132 396 8575578 42879 343 02 23

150000 - 300000

Maacutes de 300000

68 03 996

76 04 1000

13045 65 114 510

56217 281 490 1000

19183811

73970157

369874

-747 -04

1332 07

Total 19751 100 114737 574 100 580916 2905 -424 -02 -04

Cuadro 55b DECLARANTES BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 14 DEL IVA 2014-2015

(miles de euros) acum Declarantes Total Base Cuota acum (millones de euros)

Total Base media (euros)

Cuota media (euros)

Hasta 3 260 08 08 01 00 00 00 517 7

3 - 9 547 16 24 08 00 00 00 1477 21

9 - 15 509 15 39 14 00 00 00 2724 38

15 -30 1084 32 70 47 01 01 01 4370 61

30 - 60 2052 60 131 184 03 03 04 8960 125

60 -150 4274 125 256 774 11 12 16 18121 254

150 - 300 4391 129 385 1216 17 19 35 27696 388

300 - 600 4974 146 531 2266 32 35 70 45555 638

600 - 1500 6200 182 713 5405 76 84 154 87177 1220

1500 - 3000 3843 113 826 6216 87 96 250 161742 2264

3000 - 6000 2738 80 906 7183 101 111 361 262354 3673

6000 - 15000 1746 51 957 7222 101 112 473 413659 5791

15000 - 30000 658 19 977 4752 67 74 547 722171 10110

30000 - 60000 374 11 988 5009 70 78 625 1339327 18751

60000 - 150000 245 07 995 6004 84 93 718 2450719 34311

150000 - 300000

Maacutes de 300000

91 03 998

82 02 1000

5301 74 82 800

12897 181 200 1000

5824803

15728180

220216

Total 34068 100 64500 903 100 189328 2651

Intervalos Ejercicio 2015 Variacioacuten 2015-2014Base imponible

Cuota media (euros)

Hasta 3 271 08 08 03 00 00 00 1034 14 01 00 1083

3 - 9 570 16 24 09 00 00 00 1516 21 01 00 70

9 - 15 550 16 39 14 00 00 00 2498 35 00 00 -09

15 -30 1183 33 73 54 01 01 01 4596 64 07 00 147

30 - 60 2126 60 133 177 02 03 04 8323 117 -07 00 -37

60 -150 4539 128 261 792 11 12 16 17455 244 18 00 23

150 - 300 4512 127 388 1309 18 20 36 29005 406 93 01 76

300 - 600 5116 144 532 2291 32 35 70 44787 627 25 00 11

600 - 1500 6415 181 713 5613 79 85 156 87500 1225 208 03 39

1500 - 3000 3969 112 825 6178 86 94 249 155654 2179 -38 -01 -06

3000 - 6000 2872 81 906 7360 103 112 361 256276 3588 177 02 25

6000 - 15000 1814 51 957 7649 107 116 477 421656 5902 426 06 59

15000 - 30000 667 19 976 4210 59 64 541 631132 8836 -542 -08 -114

30000 - 60000 390 11 987 5420 76 82 623 1389821 19458 411 06 82

60000 - 150000 286 08 995 6617 93 100 723 2313701 32392 613 09 102

150000 - 300000

Maacutes de 300000

92 03 998

82 02 1000

5484 77 83 806

12783 179 194 1000

5961160

15588764

218238

184 03

-114 -02

Total 35454 100 65963 923 100 186053 2605 1463 20 23

Cuadro 55c DECLARANTES BASE Y CUOTA DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA AL 52 DEL IVA 2014-2015

(miles de euros) Declarantes Total acum Base Cuota (millones de euros)

acum Total Base media (euros)

Cuota media (euros)

Hasta 3 987 16 16 06 00 00 00 636 33

3 - 9 1694 27 43 25 01 00 01 1478 77

9 - 15 1597 25 68 43 02 01 01 2677 139

15 -30 3140 50 118 128 07 02 04 4071 212

30 - 60 4725 75 194 333 17 06 10 7048 367

60 -150 8506 136 329 1090 57 20 30 12817 666

150 - 300 7973 127 456 1813 94 33 63 22744 1183

300 - 600 8768 140 596 3121 162 57 119 35590 1851

600 - 1500 10754 171 767 6689 348 122 241 62201 3234

1500 - 3000 6184 99 866 6454 336 118 359 104361 5427

3000 - 6000 4055 65 931 6388 332 116 475 157531 8192

6000 - 15000 2523 40 971 7591 395 138 613 300881 15648

15000 - 30000 888 14 985 4925 256 90 703 554565 28837

30000 - 60000 466 07 992 5654 294 103 806 1213288 63091

60000 - 150000 275 04 997 4484 233 82 888 1630518 84788

150000 - 300000

Maacutes de 300000

98 02 998

104 02 1000

2314 120 42 930

3850 200 70 1000

2361547

3702077

122800

192518

Total 62737 100 54908 2855 100 87520 4551

(miles de euros) Total acum Declarantes Base Cuota acum (millones de euros)

Cuota media (euros)

Hasta 3 936 15 15 07 00 00 00 779 41 01 00 162

3 - 9 1827 29 43 28 01 00 01 1526 79 03 00 114

9 - 15 1599 25 69 41 02 01 01 2574 134 -02 00 -38

15 -30 3269 51 120 129 07 02 04 3934 205 01 00 06

30 - 60 4599 72 192 319 17 06 09 6938 361 -14 -01 -41

60 -150 8424 132 325 1053 55 19 28 12500 650 -37 -02 -34

150 - 300 7954 125 450 1703 89 30 58 21408 1113 -111 -06 -61

300 - 600 8848 139 589 3150 164 55 113 35596 1851 29 02 09

600 - 1500 10777 169 758 6419 334 113 226 59559 3097 -270 -14 -40

1500 - 3000 6422 101 859 6533 340 115 341 101727 5290 79 04 12

3000 - 6000 4248 67 926 6850 356 121 462 161251 8385 462 24 72

6000 - 15000 2706 43 968 7610 396 134 595 281226 14624 19 01 02

15000 - 30000 989 16 984 5442 283 96 691 550230 28614 517 27 105

30000 - 60000 502 08 992 5004 260 88 779 996834 51834 -650 -34 -115

60000 - 150000 316 05 997 5833 303 103 882 1845877 95986 1349 70 301

150000 - 300000

Maacutes de 300000

108 02 998

107 02 1000

2330 121 41 923

4383 228 77 1000

2157338

4095897

112183

212985

532 28

Total 63631 100 56832 2955 100 89315 4644 1924 100 35

Los Graacuteficos 36a y 36b representan las distribuciones por intervalos de base imponible durante el antildeo 2015 de los totales de la base y de la cuota del recargo de equivalencia

0100020003000400050006000700080009000

10000110001200013000140001500016000

Graacutefico 36aBASE IMPONIBLE TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2015

0153045607590

105120135150165180195210225

Graacutefico 36bCUOTA TOTAL DEL RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2015

III73 Reacutegimen especial de las agencias de viajes

El reacutegimen especial de las agencias de viajes se aplica con caraacutecter obligatorio siempre que se cumplan las condiciones previstas en la LIVA Su especialidad consiste en sustituir el mecanismo de deducciones de cuotas por el de deduccioacuten de bases

Su aacutembito objetivo estaacute constituido por las operaciones que realizan las agencias de viajes cuando actuacuteen en nombre propio respecto de los viajeros y utilicen en la realizacioacuten del viaje bienes entregados o servicios prestados por otros empresarios o profesionales Tambieacuten comprende las operaciones realizadas por los organizadores de circuitos turiacutesticos en los que concurran las circunstancias previstas para las agencias

La base imponible es igual al margen bruto de la agencia de viajes es decir la diferencia entre la cantidad total cargada al cliente excluido el IVA que grave la operacioacuten y el importe efectivo impuestos incluidos de las entregas de bienes o servicios prestados por otros empresarios y adquiridos por la agencia para la realizacioacuten del viaje siempre que redunden en beneficio del viajero La base puede determinarse a opcioacuten del sujeto pasivo operacioacuten por operacioacuten o de forma global para cada periacuteodo impositivo

La cuota devengada se obtiene aplicando el tipo general de gravamen (el 21 en 2015) sobre la base imponible

Las agencias de viajes no pueden deducir el IVA soportado en las adquisiciones de bienes y servicios que efectuadas para la realizacioacuten del viaje redunden directamente en beneficio del viajero

En el Cuadro 56 se refleja la evolucioacuten del reacutegimen especial de las agencias de viajes durante el periacuteodo 2011-2015

Cuadro 56 EVOLUCIOacuteN DEL REacuteGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2011-2015

Millones de euros

Variable 2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Declarantes () 1863 1773 1955 1927 2146 -48 103 -14 114

Base imponible 6371 5584 5119 5964 5726 -124 -83 165 -40

Cuota devengada 1147 1052 1075 1252 1203 -82 21 165 -40

() Para el periodo 2011-2013 no se dispone del nuacutemero total de los sujetos pasivos de este reacutegimen especial sino de los nuacutemeros por separado correspondientes a las bases imponibles y cuotas devengadas a cada uno de los tipos impositivos generales vigentes en esos antildeos No obstante en el cuadro se hace constar soacutelo el nuacutemero correspondiente al tipo general del 18 en 2011-2012 y del 21 en 2013-2015

Para los ejercicios 2011 2012 y 2013 se desconoce el nuacutemero total de sujetos pasivos acogidos al reacutegimen especial de las agencias de viaje si bien en 2011 el nuacutemero de declarantes al tipo del 16 fue de 28 y al tipo del 18 fue de 1863 en 2012 el nuacutemero de declarantes que aplicaron el tipo del 18 vigente durante los 8 primeros meses fue de 1773 y el tipo del 21 vigente en el uacuteltimo cuatrimestre

fue de 1697 mientras que en 2013 el nuacutemero de declarantes que aplicaron el tipo del 21 fue de 1955 en 2014 fue de 1927 y en 2015 fue de 2146 La base imponible ascendioacute a 573 millones de euros y la cuota devengada se situoacute en 120 millones de euros en 2015 lo que supuso en comparacioacuten al antildeo anterior una disminucioacuten del 4 en ambos casos

En 2011 se produjo una recuperacioacuten del sector turiacutestico y en 2012 la situacioacuten empeoroacute ligeramente lo que se puso de evidencia con algunos de sus principales indicadores tanto desde la perspectiva de la demanda como de la oferta Asiacute por ejemplo el nuacutemero de entradas de turistas internacionales aumentoacute un 76 en 2011 y un 27 en 2012 y los viajes realizados por los residentes en Espantildea se incrementaron en el 21 en 2011 respecto al antildeo anterior mientras que en 2012 disminuyeron el 12 El gasto total de los turistas internacionales crecioacute el 79 en 2011 y el 57 en 2012 la creacioacuten de empleo vinculado al sector turiacutestico se expandioacute en el 08 en 2011 y disminuyoacute el 07 en 2012 y el nuacutemero de plazas de los establecimientos turiacutesticos en Espantildea subioacute en el 26 en 2011 y bajoacute el 03 en 2012 (veacutease el ldquoBalance del Turismo Resultados de la actividad turiacutestica en Espantildea Antildeos 2011 y 2012rdquo elaborado por el IET en abril de 2012 y de 2013 respectivamente) Ello contribuyoacute a que tanto las bases como las cuotas devengadas del IVA en el reacutegimen especial de las agencias de viajes experimentaran un leve impulso en 2011 y a que en 2012 tanto las bases como las cuotas devengadas del IVA en el reacutegimen especial de las agencias de viajes sufrieran un fuerte retroceso si bien la subida introducida en el tipo impositivo general a partir del 1 de septiembre influyoacute para atenuar la caiacuteda de las cuotas que fue 42 puntos porcentuales menor que la registrada en la base imponible y a que en 2013 hubiera un movimiento contrapuesto entre la base imponible y la cuota devengada de este reacutegimen especial como consecuencia de la aplicacioacuten del nuevo tipo impositivo durante el antildeo completo En 2014 y en 2015 el comportamiento de la base imponible y de la cuota devengada fue similar

El Graacutefico 37 muestra la evolucioacuten de la base imponible durante el periacuteodo 2011-2015

Graacutefico 37 EVOLUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE DEL REacuteGIMEN ESPECIAL DE LAS

AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

El Cuadro 57 recoge las distribuciones por intervalos de base imponible y de la cuota del reacutegimen especial de las agencias de viajes en los antildeos 2014 y 2015 Se observa que los importes de las bases y de las cuotas se concentraban de manera acusada en los tramos de bases imponibles comprendidas entre 6 y 300 millones de euros de manera que maacutes de los dos tercios del total de la base y de la cuota del ejercicio 2015 concretamente el 678 con una aportacioacuten algo menor que en 2014 (el 70)

Cuadro 57 REacuteGIMEN ESPECIAL DE LAS AGENCIAS DE VIAJES DEL IVA 2014-2015

(miles de euros) Declarantes Base Cuota (millones de euros)

Total acum

Hasta 3 130 01 00 00 00

3 - 9 210 09 02 02 02

9 - 15 156 13 03 02 04

15 -30 301 43 09 07 11

30 - 60 315 84 18 14 25

60 -150 361 214 45 36 61

150 - 300 153 189 40 32 93

300 - 600 104 255 53 43 136

600 - 1500 91 424 89 71 207

1500 - 3000 39 366 77 61 268

3000 - 6000 15 193 40 32 300

6000 - 15000 27 991 208 166 466

15000 - 30000 9 691 145 116 582

30000 - 60000 8 566 119 95 677

60000 - 150000 se se se se se

150000 - 300000 se se se se se

Maacutes de 300000 0 00 00 00 1000

Total 1927 5964 1252 100

(miles de euros) Base Cuota Total acum (millones de euros)

Declarantes Base Cuota (millones de euros)

Hasta 3 153 01 00 00 00 00 00 66

3 - 9 209 09 02 02 02 00 00 13

9 - 15 164 14 03 02 04 01 00 42

15 -30 336 46 10 08 12 03 01 65

30 - 60 338 86 18 15 27 02 00 21

60 -150 411 227 48 40 67 13 03 59

150 - 300 186 195 41 34 101 06 01 33

300 - 600 123 238 50 42 143 -16 -03 -64

600 - 1500 95 309 65 54 196 -115 -24 -271

1500 - 3000 51 352 74 61 258 -15 -03 -40

3000 - 6000 27 369 77 64 322 176 37 912

6000 - 15000 28 932 196 163 485 -59 -12 -59

15000 - 30000 6 474 100 83 568 -216 -45 -313

30000 - 60000 7 118 25 21 589 -447 -94 -791

60000 - 150000 se se se se se se se se

150000 - 300000

Maacutes de 300000

se se se se se

0 00 00 00 1000

Total 2146 5726 1203 100 -238 -50 -40

se secreto estadiacutestico

III74 Reacutegimen especial de los bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten

Este reacutegimen especial es aplicable a las entregas efectuadas por los revendedores de bienes usados o de bienes muebles que tengan la consideracioacuten de objetos de arte o de coleccioacuten y antiguumledades siempre que en la adquisicioacuten previa por el revendedor se den ciertos requisitos Se incluyen dentro de este reacutegimen especial a las entregas de objetos de arte adquiridos a empresarios o profesionales que sean autores o derechohabientes de los mismos

En teacuterminos generales este reacutegimen se caracteriza por el sistema de caacutelculo de la base imponible dado que el IVA se liquida por el margen de beneficio y no por el importe total de la contraprestacioacuten recibida por el revendedor Otras caracteriacutesticas son la indeducibilidad por el revendedor de las cuotas soportadas en la adquisicioacuten del bien transmitido y la facturacioacuten por el revendedor sin desglose del IVA ya que no son deducibles las cuotas soportadas por los adquirentes de bienes a los revendedores que han aplicado el reacutegimen especial

En el Cuadro 58 se muestra la evolucioacuten de los datos estadiacutesticos de este reacutegimen especial durante el periacuteodo 2011-2015 con desglose por tipos impositivos

Cuadro 58 EVOLUCIOacuteN DEL REacuteGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS OBJETOS DE ARTE ANTIGUumlEDADES

Y OBJETOS DE COLECCIOacuteN DEL IVA 2011-2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

Millones de euros

Tipos impositivos y variables Tasas de variacioacuten

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Al 4 Declarantes 66 147 72 98 125 1227 -510 361 276

Base imponible 11 26 05 13 2 1395 -791 1412 440

Cuota devengada 004 010 002 005 008 1372 -789 1416 444

Al tipo reducido (8 y 10)

Declarantes (1) 133 119 113 114 111 -105 -50 09 -26

Base imponible (2) 131 575 200 13 40 3377 -652 -933 1974

Cuota devengada (2) 11 51 20 01 04 3807 -604 -934 1976

Al tipo general (18 y 21)

Declarantes (3) 6045 6633 7739 7428 7928 97 167 -40 67

Base imponible (2) 5980 5813 5108 4399 5196 -28 -121 -139 181

Cuota devengada (2) 1076 1105 1072 924 1091 26 -29 -139 181

Totales Base imponible 6123 6414 5313 4425 5254 48 -172 -167 187

Cuota devengada 1087 1156 1093 926 1096 64 -55 -153 184

Tipo medio ponderado 1776 1803 2056 2091 2085 028 252 035 -006

(1) Se toma el nuacutemero de declarantes de este reacutegimen especial que realizaron operaciones gravadas a los tipos impositivos reducidos del 8 en 2011-2012 y del 10 en 2013-2015 (2) Sumas de base imponibles y cuotas devengadas de los tipos vigentes en cada antildeo (3) Se toma el nuacutemero de declarantes de este reacutegimen especial que realizaron operaciones gravadas a los tipos impositivos generales del 18 en 2011-2012 y del 21 en 2013-2015

Se observa que en 2012 la base imponible aumentoacute el 48 y la cuota devengada crecioacute el 64 como consecuencia entre otros factores de la subida de los tipos impositivos general y reducido en el uacuteltimo cuatrimestre del antildeo En 2013 cambioacute la tendencia ya que hubo una caiacuteda intensa en la base imponible (172) mientras que en la cuota devengada la disminucioacuten fue menor (55) En 2014 continuaron las caiacutedas intensas en la base imponible (167) y en la cuota devengada (153) para volver a la senda expansiva fuertemente en 2015 con unos crecimientos del 187 en la base imponible que se situoacute en 525 millones de euros y del 184 en la cuota devengada cuyo importe fue de 110 millones de euros

El desglose por tipos impositivos muestra que en todos los casos el comportamiento fue de intenso crecimiento entre 2014 y 2015 ya que la base imponible gravada al 10 experimentoacute un elevado incremento (1974) mientras que en la sometida al 4 la expansioacuten fue tambieacuten notable pero menor que el anterior (44) asiacute como en la sujeta al tipo general del 21 (181) El importe de la base imponible gravada al tipo general del 21 en 2015 supuso el 989 del total (en 2014 el 994) el correspondiente al tipo impositivo reducido del 10 representoacute el 07 (03 en 2014) y el tipo superreducido del 4 representoacute el 04 (el 03 en 2014)

El importe de las cuotas devengadas al tipo general del 21 en 2015 supuso el 996 del total (en 2014 el 998) el correspondiente al tipo reducido del 10 representoacute el 03 (en 2014 el 01) y el 01 correspondioacute al tipo impositivo superreducido del 4 (tambieacuten el 01 en 2014)

El tipo medio ponderado de este reacutegimen especial subioacute 3 deacutecimas porcentuales en 2012 25 puntos porcentuales en 2013 y 4 deacutecimas porcentuales en 2014 mientras que en 2015 descendioacute menos de una deacutecima porcentual situaacutendose en el 209 en ese uacuteltimo antildeo

La distribucioacuten de los importes de las bases imponibles y cuotas devengadas en los antildeos 2014 y 2015 por tramos de base imponible se recoge en el Cuadro 59

Direccioacuten General de Tributos - SG de Poliacutetica Tributaria

Cuadro 59 REacuteGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS OBJETOS DE ARTE ANTIGUumlEDADES Y OBJETOS DE COLECCIOacuteN DEL IVA 2014-2015

POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE BASE IMPONIBLE Y CUOTA DEVENGADA Millones de euros

Ejercicio 2014 Intervalos

Base imponible Base imponible Cuota total

(miles de euros) A los tipos reducidos

Al tipo general Total Total acum Importe Total acum

Hasta 3 00 07 08 01 01 02 01 01

3 - 9 01 26 27 05 07 05 05 06

9 - 15 01 29 30 06 12 06 06 12

15 -30 04 70 74 14 26 15 14 26

30 - 60 05 132 137 26 53 28 26 51

60 -150 06 263 268 51 104 55 51 102

150 - 300 03 298 301 57 161 63 57 159

300 - 600 02 352 354 67 228 74 68 227

600 - 1500 00 359 359 68 297 75 69 296

1500 - 3000 01 350 351 67 364 74 67 363

3000 - 6000 00 301 301 57 421 63 58 421

6000 - 15000 00 787 787 150 571 165 151 571

15000 - 30000 00 759 759 144 715 159 145 717

30000 - 60000 00 346 347 66 781 73 66 783

60000 - 150000 00 186 186 35 817 39 36 819

150000 - 300000

Maacutes de 300000

00 117

117 22 839

18 03 842

25 22 841

04 03 845

Total 26 4399 4425 84 926 100

Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514 Intervalos

Base imponible Base imponible Cuota total Base imponible Cuota total (miles de euros) A los tipos

reducidos Al tipo general Total Total acum Importe Total acum A tipos reducidos Al tipo general Total

Hasta 3 00 07 07 01 01 02 01 01 00 897 00 -42 00 -23 00 -35

3 - 9 01 24 25 05 06 05 05 06 00 -180 -02 -60 -02 -66 00 -62

9 - 15 02 32 34 06 13 07 06 12 00 180 03 109 03 112 01 108

15 -30 04 77 81 15 28 16 15 27 -01 -153 07 107 07 92 02 103

30 - 60 06 137 144 27 55 29 27 54 01 199 05 39 06 45 01 39

60 -150 05 317 322 61 117 67 61 115 -01 -156 55 209 54 201 11 206

150 - 300 03 321 325 62 178 68 62 177 00 11 24 79 24 78 05 77

300 - 600 07 389 395 75 254 82 75 252 04 1842 37 106 41 117 08 110

600 - 1500 08 473 481 92 345 100 91 343 08 69010 114 317 122 340 25 327

1500 - 3000 02 346 347 66 411 73 66 410 00 53 -04 -11 -04 -11 -01 -11

3000 - 6000 11 358 369 70 482 76 70 479 11 61421 57 189 68 225 13 205

6000 - 15000 09 790 799 152 634 167 152 631 09 33941 03 04 12 15 02 10

15000 - 30000 01 849 850 162 795 178 163 794 01 1637 90 118 90 119 19 118

30000 - 60000 00 603 603 115 910 127 116 910 00 -774 257 742 257 740 54 741

60000 - 150000 00 186 186 35 946 39 36 945 00 - 00 -02 00 -02 00 -02

150000 - 300000

Maacutes de 300000

00 272

14 03 948

272 52 1000

03 03 948

57 52 1000

-103 -877

254 14286

-103 -877

254 14286

-22 -877

53 14286

Total 59 5196 5254 100 1096 100 32 1211 797 181 829 187 170 184

Paacuteg 159

III75 Reacutegimen especial de la agricultura ganaderiacutea y pesca

El REAGP es aplicable a los titulares de explotaciones agriacutecolas forestales ganaderas o pesqueras siempre que no renuncien al mismo y no se trate de sociedades mercantiles sociedades cooperativas sociedades agrarias de transformacioacuten sujetos pasivos cuyo volumen de operaciones relativas a este reacutegimen hubiera excedido de 300000 euros durante el antildeo inmediatamente anterior de 450000 euros cuando se toma la totalidad de las operaciones realizadas durante el antildeo anterior o de 300000 euros durante el antildeo inmediatamente anterior sin contabilizar el IVA por las adquisiciones o importaciones de bienes y servicios para el conjunto de las actividades excluidas las relativas a elementos del inmovilizado Tambieacuten quedan excluidos los sujetos pasivos que hubieran renunciado a la aplicacioacuten del meacutetodo de estimacioacuten objetiva del IRPF para cualquiera de sus actividades econoacutemicas o a la aplicacioacuten del reacutegimen especial simplificado Por otra parte el reacutegimen especial no es aplicable cuando se transformen elaboren o manufacturen los productos naturales cuando se vendan los productos obtenidos mezclados con otros adquiridos a terceros salvo que sean meramente conservantes ni cuando se vendan los productos en establecimientos fijos situados fuera de las explotaciones o en establecimientos en los que el sujeto pasivo realice ademaacutes otras actividades econoacutemicas sin que resulte tampoco aplicable a las actividades de las explotaciones cinegeacuteticas de caraacutecter deportivo o recreativo la pesca mariacutetima la ganaderiacutea independiente y la prestacioacuten de servicios accesorios no incluidos en el reacutegimen especial

Los sujetos pasivos acogidos a este reacutegimen especial no estaacuten sometidos a las obligaciones de liquidacioacuten repercusioacuten o pago del impuesto salvo para las importaciones de bienes adquisiciones intracomunitarias de bienes y operaciones en las que se produzca la denominada ldquoinversioacuten del sujeto pasivordquo Ademaacutes no pueden deducir las cuotas soportadas o satisfechas por las adquisiciones o importaciones de bienes o servicios que les sean prestados en la medida que los bienes o servicios se utilicen en la realizacioacuten de actividades a las que sea aplicable este reacutegimen especial

No obstante estos sujetos pasivos tienen derecho a percibir una compensacioacuten a tanto alzado por las cuotas de IVA que hayan soportado o satisfecho Dicha compensacioacuten se calcula aplicando un determinado coeficiente sobre el precio de venta de los productos o de los servicios En 2015 se aplicaban los coeficientes que se indican a continuacioacuten

- El 12 en caso de entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones agriacutecolas o forestales y en los servicios de caraacutecter accesorio de esas explotaciones

- El 105 en el supuesto de entregas de productos naturales obtenidos en explotaciones ganaderas o pesqueras y en los servicios de caraacutecter accesorio de las referidas explotaciones

La informacioacuten estadiacutestica del REAGP no se refiere a los sujetos pasivos del mismo sino a los obligados a efectuar el reintegro de las compensaciones es decir a los empresarios o profesionales que adquieren los productos naturales o servicios accesorios directamente de los sujetos pasivos acogidos al reacutegimen especial Esta informacioacuten se encuentra en el Cuadro 43 y su anaacutelisis se ha efectuado ya en el apartado III514 Los datos estadiacutesticos del REAGP no incluyen las compensaciones satisfechas por la Hacienda Puacuteblica por las entregas que sean objeto de exportacioacuten o de expedicioacuten o transporte a otro Estado miembro de la Unioacuten Europea y por los servicios comprendidos en el reacutegimen especial prestados a destinatarios establecidos fuera del territorio de aplicacioacuten del impuesto

III8 SUMA DE RESULTADOS TASA RECAUDATORIA

III81 Suma de resultados

En el modelo 390 de declaracioacuten-resumen anual se denomina ldquosuma de resultadosrdquo a la suma del ldquoresultado del reacutegimen generalrdquo y el ldquoresultado del reacutegimen simplificadordquo

La suma de resultados representa la cuota a ingresar por operaciones realizadas en el ejercicio que se liquida antes de restar las cuotas que no se compensaron en los periacuteodos anteriores Es decir dicha cuota equivale al impuesto que efectivamente debe pagar el sujeto pasivo por el valor antildeadido a los bienes y servicios objeto de su actividad en el ejercicio

El Cuadro 60 y el Graacutefico 38 contienen los datos estadiacutesticos relativos a la suma de resultados desde 2011 hasta 2015

Cuadro 60 EVOLUCIOacuteN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Suma de resultados () 440907 446214 485227 498983 504461 12 87 28 11

(millones de euros)

Declarantes suma de 3151979 3129250 3152080 3178989 3247603 -07 07 09 22resultados

Suma media de resultados 13988 14259 15394 15696 15533 19 80 20 -10 (euros)

() Suma de resultados = resultado reacutegimen general + resultado reacutegimen simplificado

Graacutefico 38

EVOLUCIOacuteN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2011-2015 M

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Suma de resultados Tasa recaudatoria

La suma de resultados experimentoacute una expansioacuten sistemaacutetica en el periodo analizado Maacutes concretamente el crecimiento fue moderado en 2012 con una tasa del 12 en 2013 se aceleroacute hasta el 87 en 2014 de nuevo se suavizoacute con una tasa del 28 y en 2015 continuoacute esa desaceleracioacuten situaacutendose la tasa en el 11 de tal forma que su importe pasoacute de 44091 millones de euros al inicio del periacuteodo hasta llegar a 50446 millones de euros en 2015 esto es su variacioacuten acumulada a lo largo del uacuteltimo cuatrienio fue del 144 Su cuantiacutea media tuvo una evolucioacuten algo diferente de tal forma que en 2012 su variacioacuten fue ligeramente mayor mientras que en 2013 en 2014 y en 2015 levemente inferior situaacutendose en 15533 euros y producieacutendose un incremento acumulado del 11 en los uacuteltimos cuatro antildeos

El mencionado importe de la suma de resultados en 2015 50446 millones de euros se distribuyoacute de la siguiente manera 48895 millones de euros (el 969 del total) atribuibles a la AGE y el resto 1551 millones de euros (el 31 del total) a las Comunidades Forales por los declarantes que realizaron operaciones tanto en TRFC como en los territorios forales

El Cuadro 61 muestra la distribucioacuten de la suma de resultados por intervalos de base imponible para los antildeos 2014 y 2015 El Graacutefico 39 muestra dicha distribucioacuten soacutelo en 2015

Cuadro 61 SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

(miles de euros) Declarantes Total acum Suma resultados (millones de euros)

Reacuteg simplificado 267137 84 84 3390 07 07 1269

Hasta 3 498473 157 241 -10535 -21 -14 -2114

3 - 9 523965 165 406 2821 06 -09 538

9 - 15 297639 94 499 3148 06 -02 1058

15 -30 399402 126 625 7302 15 12 1828

30 - 60 364392 115 740 11568 23 35 3174

60 -150 356626 112 852 18785 38 73 5267

150 - 300 179567 56 908 17983 36 109 10015

300 - 600 119950 38 946 21213 43 152 17685

600 - 1500 90268 28 974 25703 52 203 28474

1500 - 3000 37189 12 986 22230 45 248 59775

3000 - 6000 21501 07 993 21319 43 290 99154

6000 - 15000 13129 04 997 28686 57 348 218497

15000 - 30000 4809 02 998 20786 42 390 432231

30000 - 60000 2493 01 999 21972 44 434 881334

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1482 00 1000

497 00 1000

470 00 1000

36304 73 506

28110 56 563

218199 437 1000

2449636

5655923

46425223

Total 3178989 100 498983 100 15696

Intervalos Ejercicio 2015 Tasas de variacioacuten 1514 Base imponible

MediaDeclarantes Suma de resultados

Reacuteg simplificado 254063 78 78 3524 07 07 1387 -49 40 93

Hasta 3 494753 152 231 -11265 -22 -15 -2277 -07 -69 -77

3 - 9 531647 164 394 2869 06 -10 540 15 17 02

9 - 15 302557 93 487 3211 06 -03 1061 17 20 03

15 -30 411640 127 614 7927 16 12 1926 31 85 53

30 - 60 372160 115 729 12122 24 36 3257 21 48 26

60 -150 380946 117 846 21193 42 78 5563 68 128 56

150 - 300 188440 58 904 19024 38 116 10096 49 58 08

300 - 600 127210 39 943 23426 46 163 18415 61 104 41

600 - 1500 96726 30 973 35141 70 232 36331 72 367 276

1500 - 3000 39840 12 985 24755 49 281 62135 71 114 39

3000 - 6000 23072 07 992 23733 47 328 102863 73 113 37

6000 - 15000 14053 04 997 29829 59 388 212258 70 40 -29

15000 - 30000 5132 02 998 22702 45 433 442358 67 92 23

30000 - 60000 2704 01 999 22381 44 477 827703 85 19 -61

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1634 01 1000

536 00 1000

490 00 1000

39005 77 554

30031 60 614

194854 386 1000

2387077

5602737

39766191

103 74 -26

78 68 -09

43 -107 -143

Total 3247603 100 504461 100 15533 22 11 -10

Nota Suma de resultados = Resultado Reacutegimen General + Resultado Reacutegimen Simplificado

Graacutefico 39SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Destaca el resultado negativo de ndash1126 millones de euros en el tramo de base imponible hasta 3000 euros asiacute como la escasa relevancia de la suma de resultados para bases inferiores a 15000 euros En el extremo opuesto casi las tres cuartas partes de la suma de los resultados del ejercicio 2015 concretamente el 672 (el 71 en 2014) fue aportado por el colectivo de declarantes con una base imponible superior a 6 millones de euros y el 386 (el 437 en 2014) procedioacute del colectivo formado por 490 declarantes con bases imponibles superiores a 300 millones de euros (470 en 2014)

El nuacutemero de declarantes de la suma de resultados aumentoacute ligeramente en el ejercicio 2015 respecto al anterior con una tasa del 22 mientras que el importe aumentoacute el 11 por lo que la media disminuyoacute el 1 ya que pasoacute de 15696 euros en 2014 a 15533 euros en 2015

El nuacutemero de declarantes aumentoacute en todos los tramos salvo en uno con el crecimiento mayor en el tramo de base imponible entre 60 y 150 millones de euros con una tasa del 103 Por el contrario hubo disminuciones en el reacutegimen simplificado (tasa del ndash49) y en el tramo de hasta 3000 euros con una tasa del ndash07

El importe aumentoacute en el reacutegimen simplificado (tasa del 4) y en 15 intervalos observaacutendose el crecimiento mayor en el tramo de base imponible entre 600000 euros y 15 millones de euros con una tasa del 367 Por el contrario en 2 intervalos hubo disminuciones siendo la mayor la registrada en el tramo de maacutes de 300 millones de euros con una tasa del ndash107

En el importe medio se produjeron incrementos en el reacutegimen simplificado (tasa del 93) y en 11 intervalos siendo el mayor el tramo de base imponible comprendida entre 600000 euros y 15

millones de euros con una tasa del 276 Por el contrario hubo disminuciones en 6 intervalos siendo la mayor la registrada en el en el tramo de maacutes de 300 millones de euros con una tasa del ndash143

III82 Tasa recaudatoria

La tasa recaudatoria (Tr) se define como el cociente expresado en porcentaje entre la suma de resultados y las cuotas devengadas tanto en el reacutegimen general como en el reacutegimen simplificado (veacuteanse el Cuadro 62 y el Graacutefico 40) Esta tasa muestra la capacidad recaudatoria del IVA medida respecto a las cuotas devengadas

Cuadro 62 EVOLUCIOacuteN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2011-2015

Millones de euros

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Suma de resultados (1) 440907 446214 485227 498983 504461 12 87 28 11

Cuota devengada reacutegimen general 2444934 2403702 2569165 2675645 2864636 -17 69 41 71

Cuota devengada reacutegimen simplificado 5811 5737 5266 4902 5080 -13 -82 -69 36

Suma cuotas devengadas (Regiacutemenes general y simplificado) (2)

2450745 2409439 2574431 2680547 2869716 -17 68 41 71

Tr = (1) (2) 1799 1852 1885 1861 1758 053 033 -024 -103

() Salvo para Tr que se calcula la diferencia porcentual

En 2015 la tasa recaudatoria se situoacute en el 176 y registroacute una disminucioacuten de algo maacutes de 1 punto porcentual respecto al antildeo anterior debido por un lado a que la suma de resultados crecioacute el 11 y por otro lado las cuotas devengadas aumentaron 6 puntos porcentuales maacutes el 71 En el bienio 2012-2013 se produjo un aumento de forma que en el primer antildeo experimentoacute un incremento de medio punto porcentual y en el segundo un aumento de 3 deacutecimas porcentuales En el bienio 2014-2015 cambioacute la tendencia y registroacute una disminucioacuten de 2 deacutecimas porcentuales en el primer antildeo y de 1 punto porcentual en el segundo antildeo como se ha sentildealado antes En definitiva esta tasa recaudatoria ha fluctuado a lo largo del periacuteodo entre el 175 y el 19 En el Graacutefico 40 se observa esta evolucioacuten

Graacutefico 40

EVOLUCIOacuteN DE LA TASA RECAUDATORIA DEL IVA 2011-2015 Ta

175 2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

III9 COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS DE PERIacuteODOS ANTERIORES

Si en la declaracioacuten-liquidacioacuten de un periacuteodo el importe de las cuotas deducibles soportadas supera al importe de las cuotas devengadas y por tanto su resultado es de signo negativo o acreedor frente a la Hacienda Puacuteblica el sujeto pasivo puede en cuanto al exceso optar por una de estas alternativas

a) Compensarlo en las declaraciones-liquidaciones posteriores siempre que no haya transcurrido el plazo de cuatro antildeos contados a partir de la presentacioacuten de la declaracioacuten-liquidacioacuten en que se originoacute dicho exceso

b) Solicitar la devolucioacuten del exceso no compensado al teacutermino de cada periacuteodo de liquidacioacuten en cuyo caso el periacuteodo de liquidacioacuten coincidiraacute con el mes natural o bien en la autoliquidacioacuten correspondiente al uacuteltimo periacuteodo de liquidacioacuten del antildeo en cuyo caso no puede compensarse en las declaraciones-liquidaciones posteriores cualquiera que sea el tiempo que transcurra hasta que la Administracioacuten haga efectiva la devolucioacuten

El Cuadro 63 y el Graacutefico 41 contienen la evolucioacuten de la compensacioacuten de cuotas de periacuteodos anteriores desde 2011 hasta 2015 referida exclusivamente a la parte atribuible a la AGE

Cuadro 63 EVOLUCIOacuteN DE LA COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Importe de la compensacioacuten (millones de euros)

49870 42555 38040 31830 31156 -147 -106 -163 -21

Nordm declarantes con compensacioacuten 623147 619429 606322 587088 583709 -06 -21 -32 -06

Compensacioacuten media (euros) 8003 6870 6274 5422 5338 -142 -87 -136 -15

Graacutefico 41

EVOLUCION DE LA COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS DEL IVA 2011-2015 M

3183 3116

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Compensacioacuten de cuotas de periacuteodos anteriores

La compensacioacuten de cuotas muestra una tendencia fuertemente decreciente de manera que se contrajo en 2012 con una tasa del ndash147 en 2013 con una tasa del ndash106 en 2014 con una tasa del ndash163 y en 2015 con una tasa del ndash21 situaacutendose en 3116 millones de euros de manera que a lo largo del periacuteodo descendioacute de forma acumulada el 375 Las considerables caiacutedas acaecidas durante el trienio 2012-2014 se explican fundamentalmente por la crisis econoacutemica Su cuantiacutea media siguioacute una pauta similar situaacutendose en 5338 euros en 2015 el 15 menos que el antildeo anterior y un 333 por debajo de la cuantiacutea media de 2011 El nuacutemero de declarantes disminuyoacute en el periodo analizado de forma leve en el antildeo 2012 con una tasa del ndash06 moderada en el bienio 2013-2014 con una tasa del ndash21 en el primer antildeo y del ndash32 en el segundo y volvioacute a ser leve en 2015 con una tasa del ndash06 de modo que el tamantildeo de este colectivo se situoacute en 583709 en 2015 y su tasa acumulada durante el periacuteodo 2011-2015 fue del ndash63

El Cuadro 64 muestra la distribucioacuten por intervalos de base imponible de la compensacioacuten de cuotas de periacuteodos anteriores en los antildeos 2014 y 2015

Cuadro 64 COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

(miles de euros) Declarantes Total acum Compensacioacuten (millones de euros)

Hasta 3 135793 231 314 3749 114 125 2760

3 - 9 62112 104 418 900 26 151 1450

9 - 15 43155 74 491 710 22 172 1646

15 -30 65876 113 605 1347 41 214 2045

30 - 60 69895 116 721 1958 56 270 2801

60 -150 74952 129 850 2986 88 358 3984

150 - 300 35865 61 911 2388 74 432 6659

300 - 600 22017 39 950 2364 74 506 10735

600 - 1500 15829 27 977 3050 94 600 19267

1500 - 3000 5976 10 988 2138 76 675 35773

3000 - 6000 3343 06 994 1963 75 750 58733

6000 - 15000 2312 04 998 2119 82 832 91648

15000 - 30000 811 01 999 1414 47 879 174359

30000 - 60000 387 01 1000 1210 41 919 312660

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

194 00 1000

48 00 1000

53 00 1000

1413 38 957

546 18 975

1170 25 1000

728403

1138429

2206965

Total 587088 100 31830 100 5422

MediaDeclarantes Compensacioacuten

Reacuteg simplificado 45580 78 78 398 13 13 874 -60 -14 48

Hasta 3 133891 229 307 3447 111 123 2575 -14 -80 -67

3 - 9 62011 106 414 856 27 151 1381 -02 -49 -48

9 - 15 42440 73 486 687 22 173 1618 -17 -33 -17

15 -30 64869 111 598 1274 41 214 1965 -15 -54 -39

30 - 60 67318 115 713 1815 58 272 2697 -37 -73 -37

60 -150 76551 131 844 2889 93 365 3774 21 -32 -53

150 - 300 37070 64 908 2330 75 440 6284 34 -25 -56

300 - 600 23333 40 947 2322 75 514 9953 60 -17 -73

600 - 1500 16884 29 976 3106 100 614 18398 67 19 -45

1500 - 3000 6369 11 987 2155 69 683 33830 66 08 -54

3000 - 6000 3512 06 993 2025 65 748 57649 51 31 -18

6000 - 15000 2298 04 997 2213 71 819 96312 -06 45 51

15000 - 30000 860 01 999 1613 52 871 187610 60 141 76

30000 - 60000 405 01 999 1091 35 906 269396 47 -98 -138

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

217 00 1000

58 00 1000

43 00 1000

1401 45 951

771 25 976

761 24 1000

645690

1330070

1769262

119 -08 -114

208 412 168

-189 -350 -198

Total 583709 100 31156 100 5338 -06 -21 -15

En dicho cuadro se observa que la compensacioacuten de cuotas se distribuyoacute de manera bastante equitativa si bien con cierto sesgo hacia los tramos de base imponible comprendidos entre 60000 euros y 15 millones de euros junto con el intervalo de base imponible de hasta 3000 euros en los cuales se acumuloacute un importe compensatorio que representoacute el 658 del total en 2015 (el 652 en el ejercicio 2014) lo que contrastoacute con las distribuciones que presentaron la suma de resultados y otras variables como la base imponible devengada la cuota devengada o las deducciones maacutes concentradas en los tramos superiores fundamentalmente en el uacuteltimo tramo y en los de base imponible superior a 6 millones de euros

III10 RESULTADO DE LA LIQUIDACIOacuteN

El ldquoresultado de la liquidacioacutenrdquo se obtiene por diferencia entre la ldquosuma de resultadosrdquo y la ldquocompensacioacuten de cuotas de periacuteodos anterioresrdquo

El Cuadro 65 y el Graacutefico 42 recogen la evolucioacuten del resultado de la liquidacioacuten atribuible a la AGE desde 2011 hasta 2015

Cuadro 65 EVOLUCIOacuteN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIOacuteN DEL IVA 2011-2015

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Importe del resultado neto (millones de euros)

375711 387963 535450432926 451045 33 116 42 187

3186853 3165102 3189814 3217546 3284896 08 09 21-07

11789 12258 13572 14018 16300 40 107 33 163

Importe del resultado positivo (millones de euros)

660199 646052 682701 701094 770643 27 99-21 57

2314901 2307344 2333876 2381930 2470727 -03 11 21 37

28520 28000 29252 29434 31191 45 06 60-18

Importe del resultado negativo (millones de euros)

284488 258088 249775 250049 235193 01 -59 -93 -32

871952 857758 855938 835616 814169 -16 -02 -24 -26

32627 30089 29181 29924 28887 -78 -30 25 -35

Las cifras del Cuadro 65 ponen de manifiesto que el resultado neto mostroacute una tendencia sistemaacuteticamente creciente a lo largo del periacuteodo de anaacutelisis En 2015 esa variable se caracterizoacute por cierta disparidad en sus variaciones de manera que por un lado se produjo un notable crecimiento en el resultado positivo y por otro lado disminuyoacute moderadamente el resultado negativo lo cual determinoacute que el resultado neto se incrementara el 187 tasa que cuadruplica holgadamente a la tasa del 42 registrada el antildeo anterior

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL IVA EN 2015 Resultado de la liquidacioacuten

-30000

-20000

-10000

2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicio

Graacutefico 42 EVOLUCIOacuteN DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIOacuteN DEL IVA 2011-2015

Asiacute el resultado neto de la liquidacioacuten experimentoacute en el periodo analizado un sistemaacutetico incremento del 33 en el primer antildeo del 116 en el segundo del 42 en el tercero y del 187 en el uacuteltimo hasta alcanzar el valor de 53545 millones de euros lo que supuso que se produjera un crecimiento acumulado del 425 entre 2011 y 2015

El nuacutemero de declarantes decrecioacute levemente en 2012 (tasa de ndash07) aumentoacute ligeramente en 2013 y 2014 con unas tasas del 08 en el primer antildeo y del 09 en el segundo mientras que en 2015 el crecimiento se acentuoacute con una tasa del 21 de tal manera que al final del periacuteodo se situoacute en 328 millones y en el transcurso del quinquenio su tasa de variacioacuten acumulada fue del 31

El resultado neto medio de las liquidaciones aumentoacute en el periodo de anaacutelisis con una tasa del 4 en el primer antildeo del 107 en el segundo antildeo del 33 en el tercer antildeo y del 163 en el uacuteltimo hasta situarse en 16300 euros lo que supuso que su aumento acumulado fuera del 383 respecto a 2011

En 2012 el resultado positivo experimentoacute una suave disminucioacuten (tasa del ndash21) y el resultado negativo se contrajo con maacutes fuerza (tasa del ndash93) En 2013 el resultado positivo crecioacute moderadamente el 57 y el resultado negativo cayoacute suavemente con una tasa del ndash32 En 2014 el resultado positivo crecioacute suavemente el 27 y el resultado negativo praacutecticamente se mantuvo estable con una tasa del 01 En 2015 el resultado positivo crecioacute fuertemente el 99 y el resultado negativo cayoacute moderadamente el 59 El nuacutemero de declarantes con resultado positivo disminuyoacute en 2012 con una tasa delndash03 En el trienio 2013-2015 cambioacute la tendencia con una aceleracioacuten

gradual de forma que se produjo un leve aumento del 11 en el primer antildeo del 21 en el segundo antildeo y del 37 en el uacuteltimo antildeo

El importe del resultado positivo fue de 77064 millones de euros en 2015 correspondiente a un colectivo de 247 millones declarantes El resultado positivo medio se cifroacute en dicho antildeo en 31191 euros

El resultado negativo de la liquidacioacuten fue de 23519 millones de euros en 2015 correspondiente a un colectivo de 081 millones declarantes El tamantildeo de dicho conjunto disminuyoacute en el periodo de anaacutelisis el 16 el primer antildeo el 02 el segundo antildeo el 24 en el tercero antildeo y el 26 el uacuteltimo antildeo El resultado negativo medio fue de 28887 euros en 2015 con un decrecimiento del 35 respecto a 2014

Como complemento al anterior graacutefico en el Graacutefico 43 se muestra la comparacioacuten entre las evoluciones de la suma de resultados de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten para el periacuteodo 2011-2015

Graacutefico 43 EVOLUCIOacuteN DE LA SUMA DE RESULTADOS RESULTADO NETO DE LA

LIQUIDACIOacuteN Y COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS DEL IVA 2011-2015

54000 12500

52000 11500

50000 10500

48000 9500

46000 8500

44000 7500

42000 6500

550038000

450036000

350034000

32000 2500 2011 2012 2013 2014 2015

Ejercicios

pensaciones(M

illones de euros)

Suma de resultados (general+simplificado) Resultado neto de la liquidacioacuten Compensacioacuten cuotas ejercicio anterior

El Cuadro 66a muestra las distribuciones por intervalos de base imponible del resultado neto de la liquidacioacuten en los ejercicios 2014 y 2015

Del resultado neto de la liquidacioacuten de 2014 313 millones de euros correspondieron al reacutegimen simplificado es decir tan solo el 06 del total (el 07 en 2014) El uacutenico intervalo en el que se obtuvo un resultado neto de signo negativo a nivel agregado fue el de la base imponible hasta 3000 euros de tal forma que su importe fue de ndash 1439 millones de euros

Cuadro 66a RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIOacuteN DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 536575 167 250 -14284 -32 -25 -2662

3 - 9 524064 163 413 1920 04 -21 366

9 - 15 297689 93 505 2438 05 -15 819

15 -30 399461 124 629 5955 13 -02 1491

30 - 60 364436 113 743 9610 21 19 2637

60 -150 356670 111 853 15800 35 54 4430

150 - 300 179583 56 909 15595 35 89 8684

300 - 600 119960 37 947 18863 42 131 15725

600 - 1500 90278 28 975 22696 50 181 25140

1500 - 3000 37193 12 986 20163 45 226 54212

3000 - 6000 21501 07 993 19402 43 269 90236

6000 - 15000 13130 04 997 26176 58 327 199360

15000 - 30000 4810 01 998 18666 41 368 388065

30000 - 60000 2494 01 999 20151 45 413 807969

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1483 00 1000

497 00 1000

470 00 1000

34250 76 489

27417 61 549

203240 451 1000

2309495

5516564

43242651

Total 3217546 100 451045 100 14018

MediaDeclarantes Resultado

Hasta 3 531566 162 239 -14388 -27 -21 -2707 -09 -07 -17

3 - 9 531748 162 401 2014 04 -17 379 15 49 33

9 - 15 302609 92 493 2530 05 -13 836 17 38 21

15 -30 411707 125 619 6855 13 00 1665 31 151 117

30 - 60 372209 113 732 10322 19 20 2773 21 74 52

60 -150 381004 116 848 18317 34 54 4808 68 159 85

150 - 300 188465 57 905 16742 31 85 8883 49 74 23

300 - 600 127222 39 944 21217 40 125 16677 61 125 61

600 - 1500 96743 29 973 32566 61 185 33663 72 435 339

1500 - 3000 39842 12 986 23137 43 229 58073 71 148 71

3000 - 6000 23073 07 993 22910 43 271 99293 73 181 100

6000 - 15000 14054 04 997 31283 58 330 222590 70 195 117

15000 - 30000 5132 02 998 25193 47 377 490896 67 350 265

30000 - 60000 2704 01 999 26404 49 426 976475 84 310 209

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1634 00 1000

536 00 1000

490 00 1000

45365 85 511

37232 70 580

224627 420 1000

2776336

6946318

45842160

102 325 202

78 358 259

43 105 60

Total 3284896 100 535450 100 16300 21 187 163

El nuacutemero de declarantes experimentoacute incrementos en todos los tramos menos en uno siendo el mayor crecimiento el ocurrido en el intervalo de base imponible comprendida entre 60 y 150 millones de euros con una tasa del 102 Por el contrario en el reacutegimen simplificado se produjo una disminucioacuten con una tasa del ndash49 asiacute como en el intervalo de hasta 3000 euros con una tasa del ndash09 Respecto al importe el incremento maacutes elevado se registroacute en el intervalo de base imponible entre 600000 euros y 15 millones de euros con una tasa del 435 La uacutenica tasa de variacioacuten negativa se produjo en el intervalo de hasta 3000 euros con el ndash07

Los declarantes se concentraron en los primeros tramos de la distribucioacuten acumulaacutendose el 905 en los tramos de bases imponibles inferiores a 300000 euros en 2015 (el 909 en 2014) En cambio el importe del resultado de la liquidacioacuten se acumuloacute en mayor medida en los tramos con mayores bases imponibles concentraacutendose el 729 del total en los seis uacuteltimos intervalos por encima de 6 millones de euros (el 731 en 2014) y acaparando uno soacutelo el de base imponible superior a 300 millones de euros el 42 del total del resultado neto de la liquidacioacuten del IVA en 2015 (451 en 2014)

Respecto a la cuantiacutea media se produjeron incrementos en el reacutegimen simplificado y en todos los tramos menos en uno siendo el mayor crecimiento el ocurrido en el intervalo de base imponible comprendida entre 600000 euros y 15 millones de euros con una tasa del 339 La uacutenica tasa de variacioacuten negativa se produjo en el intervalo de hasta 3000 euros con el ndash17

Los Cuadros 66b y 66c muestran para 2014 y 2015 las distribuciones del resultado positivo y del negativo por intervalos de base imponible respectivamente

Cuadro 66b RESULTADO POSITIVO DE LA LIQUIDACIOacuteN DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 255033 107 205 989 01 07 388

3 - 9 432021 181 387 4281 06 13 991

9 - 15 243355 102 489 4349 06 19 1787

15 -30 319547 134 623 9341 13 33 2923

30 - 60 276961 116 739 14209 20 53 5130

60 -150 263529 111 850 23870 34 87 9058

150 - 300 135995 57 907 23265 33 120 17107

300 - 600 92465 39 946 28595 41 161 30926

600 - 1500 69611 29 975 43125 62 222 61951

1500 - 3000 27975 12 987 35163 50 272 125694

3000 - 6000 15685 07 993 37260 53 326 237551

6000 - 15000 9250 04 997 49389 70 396 533932

15000 - 30000 3261 01 999 39600 56 453 1214356

30000 - 60000 1695 01 999 40813 58 511 2407824

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1040 00 1000

352 00 1000

348 00 1000

55352 79 590

40746 58 648

246907 352 1000

5322335

11575682

70950173

Total 2381930 100 701094 100 29434

acum Total Media (euros)

Declarantes Resultado Media

Hasta 3 258164 104 195 910 01 06 353 12 -80 -91

3 - 9 443485 179 374 4354 06 12 982 27 17 -09

9 - 15 250528 101 476 4489 06 18 1792 29 32 03

15 -30 334963 136 611 9934 13 31 2966 48 63 15

30 - 60 289140 117 728 14954 19 50 5172 44 52 08

60 -150 287656 116 845 26276 34 84 9135 92 101 08

150 - 300 144413 58 903 24474 32 116 16947 62 52 -09

300 - 600 98781 40 943 30568 40 156 30945 68 69 01

600 - 1500 75438 31 974 47654 62 217 63170 84 105 20

1500 - 3000 30166 12 986 38798 50 268 128616 78 103 23

3000 - 6000 17020 07 993 41271 54 321 242488 85 108 21

6000 - 15000 9999 04 997 55702 72 394 557075 81 128 43

15000 - 30000 3550 01 998 44721 58 452 1259738 89 129 37

30000 - 60000 1899 01 999 48593 63 515 2558861 120 191 63

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

1206 00 1000

382 00 1000

391 00 1000

66241 86 601

50115 65 666

257658 334 1000

5492628

13119099

65897218

160 197 32

85 230 133

124 44 -71

Total 2470727 100 770643 100 31191 37 99 60

Cuadro 66c RESULTADO NEGATIVO DE LA LIQUIDACIOacuteN DEL IVA 2014-2015 POR INTERVALOS DE BASE IMPONIBLE

Hasta 3 281542 337 377 15273 61 64 5425

3 - 9 92043 110 487 2360 09 74 2564

9 - 15 54334 65 552 1911 08 82 3517

15 -30 79914 96 648 3386 14 95 4237

30 - 60 87475 105 752 4599 18 114 5258

60 -150 93141 111 864 8070 32 146 8664

150 - 300 43588 52 916 7670 31 176 17597

300 - 600 27495 33 949 9732 39 215 35397

600 - 1500 20667 25 974 20428 82 297 98846

1500 - 3000 9218 11 985 15000 60 357 162723

3000 - 6000 5816 07 992 17858 71 428 307052

6000 - 15000 3880 05 996 23213 93 521 598267

15000 - 30000 1549 02 998 20934 84 605 1351468

30000 - 60000 799 01 999 20662 83 688 2585965

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

443 01 1000

145 00 1000

122 00 1000

21102 84 772

13329 53 825

43666 175 1000

4763538

9192467

35791921

Total 835616 100 250049 100 29924

(miles de euros) Total acumDeclarantes Resultado (millones de euros)

Resultado Declarantes Media

Hasta 3 273402 336 373 15298 65 68 5595 -29 02 31

3 - 9 88263 108 482 2341 10 78 2652 -41 -08 34

9 - 15 52081 64 546 1959 08 87 3762 -41 25 70

15 -30 76744 94 640 3080 13 100 4013 -40 -91 -53

30 - 60 83069 102 742 4632 20 120 5576 -50 07 60

60 -150 93348 115 857 7959 34 153 8526 02 -14 -16

150 - 300 44052 54 911 7732 33 186 17552 11 08 -03

300 - 600 28441 35 946 9351 40 226 32880 34 -39 -71

600 - 1500 21305 26 972 15088 64 290 70818 31 -261 -284

1500 - 3000 9676 12 984 15661 67 357 161854 50 44 -05

3000 - 6000 6053 07 991 18361 78 435 303345 41 28 -12

6000 - 15000 4055 05 996 24419 104 539 602198 45 52 07

15000 - 30000 1582 02 998 19528 83 622 1234383 21 -67 -87

30000 - 60000 805 01 999 22189 94 716 2756381 08 74 66

60000 - 150000

150000 - 300000

Maacutes de 300000

428 01 1000

154 00 1000

99 00 1000

20876 89 805

12883 55 860

33032 140 1000

4877514

8365386

33365189

-34 -11 24

62 -33 -90

-189 -244 -68

Total 814169 100 235193 100 28887 -26 -59 -35

El resultado positivo de la liquidacioacuten del reacutegimen simplificado ascendioacute a 393 millones de euros en 2015 el 05 del total (veacutease el Cuadro 66b) mientras que el resultado negativo de dicho reacutegimen especial alcanzoacute el valor de 80 millones de euros el 03 del total (veacutease el Cuadro 66c) Sus distribuciones fueron similares puesto que ambos resultados se concentraron fundamentalmente en los tramos superiores de base imponible aunque el resultado positivo lo hizo de una manera bastante maacutes acusada Asiacute por ejemplo el importe del resultado positivo para bases imponibles superiores a 6 millones de euros representoacute el 679 del total en 2015 (674 en 2014) mientras que el importe del resultado negativo que se acumuloacute en dichos tramos supuso el 565 del total (572 en 2014)

El Graacutefico 44 refleja la distribucioacuten porcentual por intervalos de base imponible en 2015 del resultado neto de la liquidacioacuten y su descomposicioacuten entre las partes positiva y negativa

Graacutefico 44 DISTRIBUCIOacuteN DEL RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIOacuteN DEL IVA 2015

POR TRAMOS DE BASE IMPONIBLE

Para terminar este apartado se facilitan los datos estadiacutesticos sobre la aportacioacuten al resultado de la liquidacioacuten de las declaraciones individuales de las entidades que tributaron en el reacutegimen especial del grupo de entidades asiacute como el desglose para el conjunto restante entre los resultados a ingresar las cantidades a devolver mensual o anualmente y el importe que quedoacute pendiente de compensacioacuten para periacuteodos posteriores

Asiacute el resultado neto de las entidades que tributaron en el reacutegimen especial del grupo de entidades en 2015 fue de 12946 millones de euros con una disminucioacuten del 18 respecto a 2014 que se desglosoacute en un resultado positivo (a ingresar) de 17659 millones de euros (tasa del ndash04) y un resultado negativo (a devolver) de 4713 millones de euros (tasa del 36)

En cuanto a las declaraciones de las entidades no acogidas al reacutegimen especial del grupo de entidades el importe a ingresar en las autoliquidaciones perioacutedicas del IVA correspondientes al ejercicio 2015 alcanzoacute la cifra de 629306 millones de euros (tasa del 128) mientras que las cantidades a devolver por saldos acreedores frente a la Hacienda Puacuteblica ascendieron a un total de 18850 millones de euros (tasa del ndash82) de los cuales 145977 millones de euros con una tasa del ndash103 por devoluciones mensuales (el 774 del total) 42501 millones de euros (el 225 con una tasa del ndash01) por solicitudes de devolucioacuten anual y 22 millones de euros por las solicitudes de devoluciones de las cuotas soportadas en la adquisicioacuten de elementos de transporte (el 001 con una tasa del ndash497) El importe del resultado negativo que no dio lugar a una devolucioacuten quedoacute pendiente de compensar en periacuteodos posteriores siendo de 34819 millones de euros en el ejercicio 2015 el 33 maacutes que en 2014

La diferencia entre el importe neto de la liquidacioacuten y los datos de las variables que se acaban de resentildear cabe atribuirla a discrepancias estadiacutesticas o errores de cumplimentacioacuten en el resumen anual que no han podido subsanarse

IV RECAUDACIOacuteN

Los datos de este capiacutetulo se han obtenido del ldquoInforme Anual de Recaudacioacuten Tributaria 2015rdquo de la AEAT y complementa el anaacutelisis llevado a cabo sobre los datos estadiacutesticos derivados de las declaraciones-resuacutemenes anuales desde una perspectiva diferente

Antes de presentar las cifras de recaudacioacuten debe precisarse que la diferencia entre el IVA recaudado y el resultado de la liquidacioacuten obedece a que la cuota procedente de las importaciones se suma a los ingresos por operaciones interiores para obtener la cifra total de recaudacioacuten En cambio el resultado de la liquidacioacuten obtenido a partir de los datos consignados en las declaraciones presentadas por los sujetos pasivos del impuesto en el modelo 390 de declaracioacuten-resumen anual no incluye la cuota devengada correspondiente a las importaciones que se liquida en las aduanas de forma individualizada por cada operacioacuten de importacioacuten si bien en dichos modelos siacute que se incluyen dentro de las deducciones las cuotas soportadas y satisfechas en las importaciones minorando el resultado de la liquidacioacuten

Por otra parte los distintos criterios utilizados para obtener el resultado de la liquidacioacuten y la cifra de recaudacioacuten tambieacuten influyen en la diferencia existente entre ambos aunque en este caso el efecto es menor El resultado de la liquidacioacuten se obtiene siguiendo el criterio del devengo es decir se imputan al ejercicio las operaciones realizadas en el mismo aunque se liquiden en el siguiente Sin embargo la recaudacioacuten obedece al criterio de caja imputaacutendose a cada ejercicio el importe efectivamente ingresado en el mismo No obstante las cuotas devengadas al final de un ejercicio e ingresadas en el siguiente quedan compensadas al menos en parte con los ingresos al principio de este ejercicio cuyo devengo se produjo en el anterior Por este motivo las diferencias entre el resultado de la liquidacioacuten y el de la recaudacioacuten son atribuibles en mayor medida al efecto de las importaciones

Tambieacuten influyen los siguientes factores el mayor o menor ritmo en la ejecucioacuten de las devoluciones los desplazamientos de las devoluciones correspondientes al uacuteltimo mes o en ocasiones de los dos uacuteltimos meses del antildeo y de las anuales que se pagan normalmente en el antildeo siguiente al de devengo los aplazamientos o las imposibilidades de pagos entre otras variables

El Cuadro 67 recoge de manera resumida la evolucioacuten de la recaudacioacuten del IVA desde 2011 hasta 2015

RECAUDACIOacuteN

Cuadro 67 EVOLUCIOacuteN DE LA RECAUDACIOacuteN POR IVA DURANTE EL PERIODO 2011-2015

Millones de euros

2011 2012 2013 2014 2015 1211 1312 1413 1514

Recaudacioacuten IVA (1) 49302 50464 51931 56174 60305 24 29 82 74

Operaciones interiores () 40469 41688 42548 46094 47853 30 21 83 38

Ingresos brutos 66916 65395 68663 71394 71302 -23 50 40 -01

Pymes 19995 18680 18641 19887 22168 -66 -02 67 115

Grandes empresas y exportadores 41936 41460 44232 45863 42945 -11 67 37 -64

Otros ingresos 4985 5254 5790 5644 6189 54 102 -25 97

Devoluciones 26447 23706 26115 25300 23449 -104 102 -31 -73

IVA Anual 7879 6775 6131 5504 4845 -140 -95 -102 -120

IVA Mensual 17151 15223 18010 17683 16371 -112 183 -18 -74

Ajustes con Paiacutes Vasco 1136 1109 1148 1341 1421 -24 36 168 60

Ajustes con Navarra 282 600 825 772 812 1127 376 -65 51

Importaciones 8833 8775 9382 10080 12452 -07 69 74 235

Presupuesto ingresos tributarios por IVA (2)

Importaciones

48952 47691 54656 54849 60260

41766 39163 45046 45031 50054

7186 8528 9610 9818 10206

-26 146 04 99

-62 150 00 112

187 127 22 40

Grado de cumplimiento (1) (2)

Importaciones

1007 1058 950 1024 1001

969 1064 945 1024 956

1229 1029 976 1027 1220

51 -108 74 -23

96 -120 79 -68

-200 -53 50 193

Recaudacioacuten impuestos indirectos () (3)

Recaudacioacuten IVA Recaudacioacuten imp indirectos (1) (3)

71250 71594 73725 78233 82726

692 705 704 718 729

05 30 61 57

13 00 14 11

Total ingresos tributarios () (4)

Recaudacioacuten IVA Total ingresos tributarios (1) (4)

161760 168567 168847 174987 182009

305 299 308 321 331

42 02 36 40

-05 08 13 10

() La recaudacioacuten por operaciones interiores incluye 23947 millones de euros en 2011 34079 millones de euros en 2012 26437 millones de euros en 2013 27730 millones de euros en 2014 y 27740 millones de euros en 2015 correspondientes a la cesioacuten parcial del impuesto a las Administraciones Territoriales() La recaudacioacuten por impuestos indirectos incluye la parte cedida del IVA e IIEE a las CCAA y entidades locales() La recaudacioacuten tributaria incluye las partes correspondientes a las cesiones parciales del IRPF del IVA y de los IIEE a las CCAA y entidades localesFuente Informe Anual de Recaudacioacuten Tributaria 2015 (AEAT)

De acuerdo con el vigente sistema de financiacioacuten autonoacutemica (Ley 222009 de 18 de diciembre) y la Ley Reguladora de las Haciendas Locales (texto refundido aprobado mediante el Real Decreto Legislativo 22004 de 5 de marzo) el IVA se configura como un tributo cedido parcialmente a las Administraciones Territoriales participando las CCAA en el 50 de la recaudacioacuten del IVA determinados municipios en el 17897 de la recaudacioacuten liacutequida una vez descontada la cesioacuten parcial del IVA a las CCAA y siempre que se trate de capitales de provincias de CCAA o tengan una poblacioacuten de derecho igual o superior a 75000 habitantes y en tercer lugar el 10538 de la recaudacioacuten liacutequida del IVA despueacutes de descontar la participacioacuten de las CCAA que sea imputable a cada provincia En el Cuadro 67 se incluyen los datos de la recaudacioacuten del IVA que corresponden a los ingresos antes de proceder al descuento de las participaciones en los ingresos de las CCAA y de las entidades locales

En 2012 la recaudacioacuten por IVA se situoacute en 50464 millones de euros cuyo aumento absoluto se cifroacute en 1162 millones de euros es decir se produjo una tasa del 24 Ello se debioacute a que a pesar de

que se produjo una caiacuteda del gasto final sujeto al IVA (consumo final privado consumos intermedios del sector puacuteblico e inversioacuten en vivienda nueva fundamentalmente) se introdujo una subida de los tipos impositivos general y reducido en septiembre de 2012 junto con una disminucioacuten de las devoluciones

En 2013 la recaudacioacuten por IVA se situoacute en 51931 millones de euros cuyo aumento absoluto se cifroacute en 1467 millones de euros lo que se tradujo en una tasa del 29 La recaudacioacuten en dicho antildeo se vio impulsada por el aumento de los tipos impositivos general y reducido en septiembre de 2012 a pesar de la caiacuteda del gasto final sujeto al IVA y en particular por la contraccioacuten del gasto derivado de la compra de viviendas de los hogares

En 2014 la recaudacioacuten por IVA se situoacute en 56174 millones de euros lo que supuso un aumento absoluto de 4243 millones de euros y relativo del 82 respecto al antildeo anterior Ello se debioacute fundamentalmente al crecimiento del gasto final sujeto al IVA tras seis antildeos consecutivos de caiacutedas

En 2015 la recaudacioacuten por IVA se situoacute en 60305 millones de euros cuyo aumento absoluto se cifroacute en 4131 millones de euros lo que se tradujo en una tasa del 74

Entre los factores que explican dicho comportamiento de la recaudacioacuten de moderado crecimiento se destaca el efecto en la base imponible del IVA de la evolucioacuten del gasto final sujeto a IVA que aumentoacute un 49 en 2015 ideacutentica tasa que la registrada en 2014 tras las caiacutedas registradas en los seis antildeos anteriores Por otro lado en 2015 el gasto de las AAPP aumentoacute un 69 frente a las caiacutedas de los cinco antildeos anteriores derivadas de un contexto de restricciones presupuestarias (por ejemplo en 2014 la tasa habiacutea sido del ndash18) y el componente de inversioacuten registroacute un aumento del 105 (en 2014 hubo una caiacuteda del 44) El gasto final en bienes y servicios de los hogares crecioacute un 46 (en 2014 la tasa habiacutea sido del 58) Por otra parte el componente que maacutes se habiacutea reducido en el periacuteodo de crisis el gasto en compra de vivienda experimentoacute en 2015 un aumento del 4 (en 2014 la tasa habiacutea sido del 121)

Como consecuencia de lo anterior el IVA devengado neto en 2015 aumentoacute el 58 (en 2014 la tasa habiacutea sido del 48) mientras que el IVA devengado bruto crecioacute en 2015 el 23 (en 2014 la tasa habiacutea sido del 38)

Por componentes los ingresos brutos del IVA de importacioacuten crecieron un 235 (en 2014 la tasa fue del 74) y la recaudacioacuten bruta por operaciones interiores se mantuvo estable con una tasa del ndash01 (en 2014 la tasa fue del 4) El importe de las devoluciones de IVA en 2015 fue un 73 inferior a las del antildeo anterior (mientras que en 2014 habiacutea crecido el 09 respecto a las realizadas en 2013)

Toda esa situacioacuten descrita se materializoacute en 2015 en primer lugar en que la recaudacioacuten neta por operaciones interiores ascendioacute a 47853 millones de euros y la proveniente de las importaciones se situoacute en 12452 millones de euros lo que supuso un crecimiento en la primera del 38 y en la segunda un incremento del 235 respecto a 2014

Asimismo se observa que en el antildeo 2012 el comportamiento de las operaciones interiores y de las importaciones fue dispar de forma que la recaudacioacuten subioacute un 3 en las operaciones interiores y los ingresos por importaciones descendieron el 07 En el trienio 2013-2015 se registroacute una recuperacioacuten en las operaciones interiores y en las importaciones de forma que en el primer antildeo las tasas fueron del

RECAUDACIOacuteN

21 en la recaudacioacuten por operaciones interiores y del 69 en los ingresos por importaciones en el segundo antildeo las tasas fueron del 83 en la recaudacioacuten por operaciones interiores y del 74 en los ingresos por importaciones y en 2015 como se ha sentildealado antes las tasas fueron del 38 en la recaudacioacuten por operaciones interiores y del 235 en los ingresos por importaciones

En cuanto al grado de cumplimiento (recaudacioacutenpresupuesto) el Graacutefico 45 muestra la razoacuten entre la recaudacioacuten y el presupuesto para el periacuteodo 2011-2015 mientras que el Graacutefico 46 ilustra dicha relacioacuten en el ejercicio 2015 tanto para la recaudacioacuten total como para su desglose entre las operaciones interiores y las importaciones

40000 42000 44000 46000 48000 50000 52000 54000 56000 58000 60000 62000

Graacutefico 45 EVOLUCIOacuteN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIOacuteN DEL IVA 2011-2015

Millones de euros

Presupuesto Recaudacioacuten

Graacutefico 46 DISTRIBUCIOacuteN DEL PRESUPUESTO Y RECAUDACIOacuteN DEL IVA EN 2015

POR CLASES DE OPERACIONES

Importaciones

Operacionesinteriores

Millones de euros

0 5000 10000 15000 20000 25000 30000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 65000

Cabe sentildealar que en el antildeo 2011 la recaudacioacuten por el IVA superoacute en 350 millones de euros a la cantidad presupuestada por lo que el grado de cumplimiento global fue del 1007 fundamentalmente por las importaciones cuya recaudacioacuten fue del 229 superior a la previsioacuten mientras que en las operaciones interiores el grado de cumplimiento se quedoacute en el 969 En 2012 la recaudacioacuten por el IVA superoacute en 2773 millones de euros a la cantidad presupuestada por lo que el grado de cumplimiento global fue del 1058 como consecuencia de que la recaudacioacuten fue del 64 superior a la previsioacuten en las operaciones interiores y del 29 en las importaciones En 2013 la cantidad presupuestada superoacute en 2725 millones de euros a la recaudacioacuten por el IVA por lo que el grado de cumplimiento global fue del 95 como consecuencia de que ese fue del 945 en las operaciones interiores y del 976 en las importaciones En 2014 se presentoacute la situacioacuten inversa a la observada en 2013 de manera que la recaudacioacuten por el IVA superoacute en 1325 millones de euros a la cantidad presupuestada por lo que el grado de cumplimiento global fue del 1024 como consecuencia de que la recaudacioacuten fue del 24 superior a la previsioacuten en las operaciones interiores y del 27 en las importaciones En 2015 la recaudacioacuten por el IVA superoacute en 45 millones de euros a la cantidad presupuestada por lo que el grado de cumplimiento global fue del 1001 como consecuencia de que ese fue del 956 en las operaciones interiores y del 122 en las importaciones

La importancia del IVA en el conjunto de los impuestos de naturaleza indirecta y sobre la totalidad de la recaudacioacuten tributaria se refleja asimismo en el Cuadro 67 Asiacute la proporcioacuten media que el IVA recaudado representoacute sobre los ingresos por impuestos indirectos durante el periacuteodo 2011-2015 fue del 71 Ademaacutes esta proporcioacuten fue en 2011 del 692 en 2012 subioacute hasta el 705 en 2013 praacutecticamente no hubo variacioacuten en 2014 tuvo un incremento de 14 puntos porcentuales y en 2015 aumentoacute en 11 puntos porcentuales situaacutendose en el 729

RECAUDACIOacuteN

Para finalizar este capiacutetulo conviene destacar tambieacuten que la proporcioacuten que representoacute la recaudacioacuten del IVA respecto al total de la recaudacioacuten tributaria antes de descontar la participacioacuten en los ingresos de las Administraciones territoriales se situoacute en el 331 en 2015 producieacutendose un incremento de 1 punto porcentual respecto a 2014 en cuyo antildeo habiacutea sido del 321 y alcanzando la fraccioacuten maacutexima del periacuteodo analizado La proporcioacuten media fue del 313 durante el conjunto del quinquenio 2011-2015

V DISTRIBUCIOacuteN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS

Los Cuadros 68 y 69 reflejan las principales variables del IVA para los ejercicios 2014 y 2015 distribuidas por CCAA El primero se refiere al reacutegimen general mientras que el otro recoge los datos sobre el reacutegimen simplificado

Para realizar este anaacutelisis si bien se reflejan los datos correspondientes a todas las CCAA en los comentarios que se efectuacuteen sobre dichos datos se exceptuaraacuten las Islas Canarias las Comunidades Forales del Paiacutes Vasco y Navarra asiacute como las Ciudades de Ceuta y Melilla para las que al estar excluidas del aacutembito espacial de aplicacioacuten del impuesto o fuera del TRFC los datos de las declaraciones presentadas no resultan significativos

V1 REacuteGIMEN GENERAL

En 2015 se observa una distribucioacuten entre las CCAA similar a la registrada en 2014 tal y como se aprecia en el Cuadro 68 Asiacute la Comunidad de Madrid continuoacute realizando la mayor aportacioacuten en cuanto a la base imponible devengada a la cuota devengada a las deducciones y al resultado (372 394 359 y 558 respectivamente) seguida de Cataluntildea (el 229 231 233 y 224 respectivamente) Las diferencias entre las dos CCAA se acentuaron en el resultado de la liquidacioacuten pues el importe de 27933 millones de euros en Madrid quedoacute muy lejos del valor de 11197 millones de euros de Cataluntildea sobre todo si se tiene en cuenta que el nuacutemero de declarantes de Madrid soacutelo representoacute el 161 del total frente al 199 de Cataluntildea Les siguieron a una distancia considerable Andaluciacutea (79 72 77 y 49) y la Comunidad Valenciana (83 78 85 y 44) Andaluciacutea con 054 millones de declarantes fue la Comunidad con el segundo mayor nuacutemero de declarantes despueacutes de Cataluntildea (063 millones)

DISTRIBUCIOacuteN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS Reacutegimen general

Cuadro 68 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS PRINCIPALES MAGNITUDES DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2014-2015 POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS

Millones de euros

CCAA Declarantes Base imponible devengada

Cuotas (1)

devengadas Tipo (1)

medio Deducciones Resultado Tipo

efectivo Ejercicio 2014

Andaluciacutea

Aragoacuten

Asturias (Principado de)

Balears (Illes)

Cantabria

525403

103597

105259

1178480

424663

250431

240871

152278

188736

165171

Castilla - La Mancha

Castilla y Leoacuten

Cataluntildea

Comunidad Valenciana

Extremadura

142662

186257

618463

383662

329747

545391

3490185

1245123

139811

616747

205784

507625

185202

109122

Galicia

Madrid (Comunidad de)

Murcia (Regioacuten de)

Rioja (La)

Otros territorios (2)

229582

495890

101207

694832

5637558

326328

464276

117877

1053426

111749

779047

274379

Total 3115531 15198375 2675645 1760 2180225 495421 326 Ejercicio 2015

Andaluciacutea

Aragoacuten

Balears (Illes)

Cantabria

541292

105248

109155

1283890

475264

255478

276538

164125

205858

181509

Cataluntildea

Extremadura

145420

187066

634842

393093

349475

585834

3712546

1338608

152218

662552

222436

550582

200613

111969

Galicia

Rioja (La)

233683

514117

103405

728927

6023539

353851

409896

124616

1127592

120315

848261

279331

Total 3195051 16197761 2864636 1769 2363931 500705 309

Variacioacuten Tasa Diferencia estructural

Tasa Diferencia estructural

Diferencia Tasa Diferencia estructural

Diferencia

Andaluciacutea

Aragoacuten

Balears (Illes)

Cantabria

Cataluntildea

Extremadura

Galicia

Rioja (La)

Total 26 66 71 008 84 11 -017

(1) EL IVA devengado y el tipo medio incluyen el recargo de equivalencia (2) Otros territorios Islas Canarias Navarra Paiacutes Vasco Ceuta y Melilla

En el extremo opuesto las CCAA con menores participaciones en la base imponible devengada la cuota devengada y las cuotas soportadas fueron La Rioja con unas proporciones del 05 en las tres variables seguida de Extremadura y Cantabria con unas aportaciones de cada una de ellas en torno al 1 Las CCAA con menor nuacutemero de declarantes fueron tambieacuten La Rioja Cantabria y Extremadura con unas proporciones respecto al total del 08 13 y 24 respectivamente

En cuanto al resultado el menor importe se registroacute en la Regioacuten de Murcia con 61 millones de euros (soacutelo el 01 del total) A continuacioacuten se situaron La Rioja con 233 millones de euros Cantabria con 342 millones de euros y Extremadura con 345 millones de euros cantidades que representaron en los tres casos entre el 05 y el 07 del total

La base imponible crecioacute en todas las CCAA Los mayores aumentos se produjeron en Illes Balears con una tasa del 148 Aragoacuten (119) y La Rioja (117) Por el contrario los crecimientos maacutes moderados se registraron en el Principado de Asturias (2) Galicia (49) y Castilla-La Mancha (6)

La cuota devengada crecioacute tambieacuten en todas las CCAA siendo las expansiones mayores las registradas en Illes Balears con una tasa del 162 Aragoacuten (14) La Rioja (123) y Extremadura (95) Los crecimientos maacutes moderados se registraron en el Principado de Asturias (29) Galicia (57) y Madrid (7)

En cuanto a las deducciones se observan tambieacuten crecimientos en todas las CCAA Los mayores incrementos se produjeron en Aragoacuten con una tasa del 179 Illes Balears (161) Cantabria (119) y La Rioja (109) Los crecimientos maacutes moderados se registraron en el Principado de Asturias (tasa del 27) Castilla-La Mancha (tasa del 66) y Extremadura (tasa del 72)

Como fruto de esas variaciones desiguales entre CCAA en las deducciones y en las cuotas devengadas el resultado neto del reacutegimen general no se comportoacute de manera uniforme en cada una de las CCAA en 2015 Los mayores crecimientos se produjeron en la Regioacuten de Murcia (tasa del 637) Extremadura (tasa del 257) La Rioja (201) e Illes Balears (168) Por el contrario los mayores descensos correspondieron a Galicia (298) Aragoacuten (149) y Cantabria (118)

Los Graacuteficos 47 48 49 y 50 muestran las distribuciones del nuacutemero de declarantes de la base imponible devengada de la cuota devengada y las deducciones y del resultado del reacutegimen general por CCAA en 2015 respectivamente

DEL IVA 2015 POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS

650000

600000

550000

500000

450000

400000

350000

300000

250000

200000

150000

100000

Nordm d

Madrid (Comunidad de) 372

Cataluntildea 229

Comunidad Valenciana 83

Andaluciacutea 79

Galicia 45

Castilla y Leoacuten 36

Aragoacuten 29

Castilla - La Mancha 22

Murcia (Regioacuten de) 22

Asturias (Principado de) 16

Balears (Illes) 17

Cantabria 10

Extremadura 09

Rioja (La) 05

Otros territorios 25

Graacutefico 48 ESTRUCTURA DE LA BASE IMPONIBLE DEVENGADA DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL

IVA 2015 POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS

Graacutefico 49 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO Y DE LAS DEDUCCIONES DEL

REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015 POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS

120000

110000

100000

IVA devengado con re Deduccioacutenes

Cataluntildea 224

Andaluciacutea 49

Aragoacuten 14

Balears (Illes) 18

Galicia 09

Cantabria 07

Extremadura 07

Rioja (La) 05

Graacutefico 50 ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015

POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS

Las CCAA que superaron el tipo medio global de 2015 contabilizando el recargo de equivalencia que fue del 1769 (el 176 en 2014) fueron solamente cuatro Madrid (tipo medio del 1872 en

2015) Cantabria (1834) Principado de Asturias (1813) y Cataluntildea (1785) En el extremo opuesto las CCAA con menores tipos medios fueron la Regioacuten de Murcia (1474) Extremadura (1562) Castilla-La Mancha (1601) y Andaluciacutea (1603)

El tipo efectivo global del antildeo 2015 fue del 309 (en 2014 el 326) Solo hubo dos Comunidades que superaron ese tipo global Madrid (con un tipo efectivo del 464 en 2015) e Illes Balears (331) Por el contrario los menores tipos efectivos se registraron en la Regioacuten de Murcia con el 017 Galicia con el 059 Aragoacuten con el 151 y Castilla y Leoacuten con el 154

El Graacutefico 51 refleja los tipos medios y efectivos de 2015 en las distintas CCAA

Graacutefico 51TIPOS MEDIO Y EFECTIVO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015

Tipo medio Tipo efectivo

V2 REacuteGIMEN SIMPLIFICADO

El Cuadro 69 recoge las distribuciones de las magnitudes maacutes importantes en el reacutegimen simplificado por CCAA y con referencia a los ejercicios 2014 y 2015 teniendo en cuenta que dichas cifras se refieren a los declarantes acogidos exclusivamente al reacutegimen simplificado sin incluir aqueacutellos que lo compatibilizaron con el reacutegimen general

Cuadro 69 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES Y DEL RESULTADO DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO (1)

DEL IVA 2014-2015 POR COMUNIDADES AUTONOacuteMAS

Ejercicio 2014 CCAA Resultado

(millones euros) Declarantes Media

(euros)

Andaluciacutea 38189 142 400 118 1048

Aragoacuten 14034 52 165 49 1177

Asturias (Principado de) 7568 28 89 26 1178

Balears (Illes) 7213 27 86 25 1192

Cantabria 3795 14 53 16 1402

Castilla - La Mancha 12178 45 156 46 1279

Castilla y Leoacuten 19199 72 193 57 1006

Cataluntildea 69376 259 1032 305 1488

Comunidad Valenciana 28793 107 374 110 1297

Extremadura 4040 15 29 09 721

Galicia 13685 51 134 40 982

Madrid (Comunidad de) 40944 153 544 160 1329

Murcia (Regioacuten de) 6570 24 99 29 1500

Rioja (La) 2708 10 34 10 1264

Otros territorios (2) 83 00 01 00 965

Total 268375 100 3390 100 1263

Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514 CCAA Resultado

(euros) Tasa s Total Declarantes

Tasa s Total Resultado Media

Andaluciacutea 35744 140 400 114 1119 -64 -022 -01 -046 67

Aragoacuten 13312 52 193 55 1447 -51 -001 166 059 229

Asturias (Principado de) 7121 28 84 24 1180 -59 -003 -57 -025 02

Balears (Illes) 7025 28 90 25 1277 -26 007 44 001 72

Cantabria 3610 14 59 17 1639 -49 000 112 011 169

Castilla - La Mancha 11098 43 159 45 1431 -89 -019 19 -009 119

Castilla y Leoacuten 17951 70 205 58 1139 -65 -012 59 010 132

Cataluntildea 66925 262 1067 303 1594 -35 037 34 -017 71

Comunidad Valenciana 26952 106 385 109 1428 -64 -017 30 -010 101

Extremadura 3859 15 23 06 590 -45 001 -218 -021 -181

Galicia 12871 50 145 41 1128 -59 -006 80 016 149

Madrid (Comunidad de) 39990 157 565 160 1413 -23 041 39 -001 64

Murcia (Regioacuten de) 6075 24 112 32 1844 -75 -007 137 027 230

Rioja (La) 2564 10 36 10 1413 -53 000 59 002 118

Otros territorios (2) 99 00 01 00 1465 193 001 811 002 518

Total 255196 100 3523 100 1381 -49 39 93

(1) Incluye los datos de los declarantes que utilizan uacutenicamente el reacutegimen simplificado (2) Otros territorios Islas Canarias Navarra Paiacutes Vasco Ceuta y Melilla

DISTRIBUCIOacuteN TERRITORIAL DEL IVA POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS Reacutegimen simplificado

Se observa que la distribucioacuten del reacutegimen simplificado por CCAA en 2015 no varioacute sustancialmente en comparacioacuten con el ejercicio anterior Asiacute las CCAA con mayores aportaciones en el reacutegimen simplificado continuaron siendo Cataluntildea Madrid Andaluciacutea y la Comunidad Valenciana En cuanto al nuacutemero de declarantes sus proporciones en 2015 fueron del 262 157 14 y 106 respectivamente mientras que las relativas al resultado fueron del 303 16 114 y 109 respectivamente

Las CCAA con menores pesos en el reacutegimen simplificado en 2015 tanto respecto al nuacutemero de declarantes como al resultado fueron La Rioja (con el 1 en ambos casos) Extremadura (15 y 06 respectivamente) y Cantabria (14 y 17 respectivamente)

En el antildeo 2015 se produjo un moderado crecimiento en el resultado del reacutegimen simplificado (tasa de 39) si se excluyen los datos de los declarantes que compatibilizaron dicho reacutegimen con el general Su importe se incrementoacute en 11 CCAA destacando Aragoacuten con una tasa del 166 la Regioacuten de Murcia con una tasa del 137 y Cantabria con una tasa del 112 Las uacutenicas disminuciones correspondieron a Extremadura con una tasa del ndash218 Principado de Asturias con una tasa del ndash57 y Andaluciacutea con una tasa del ndash01

Los Graacuteficos 52 y 53 muestran las distribuciones del nuacutemero de declarantes y del resultado del reacutegimen simplificado por CCAA en 2015

Graacutefico 52 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO

DEL IVA 2015 POR COMUNIDADES AUTONOacuteMAS

Nordm d

Cataluntildea 303

Andaluciacutea 114

Aragoacuten 55

Galicia 41

Asturias (Principado de) 24 Balears (Illes)

25 Cantabria 17

Rioja (La) 10

Extremadura 06

Graacutefico 53 ESTRUCTURA DEL RESULTADO DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2015

VI DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

En este capiacutetulo se realiza el anaacutelisis de las variables fundamentales del IVA en el ejercicio 2014 atendiendo a su clasificacioacuten por agrupaciones de sectores econoacutemicos

Comenzando por el nuacutemero de declarantes del IVA el Cuadro 70 muestra la distribucioacuten en el ejercicio 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos El nuacutemero total de declarantes del IVA de 2015 fue de 3450247 La agrupacioacuten con mayor presencia fue la correspondiente a los servicios de arrendamiento inmobiliario con una aportacioacuten del 164 seguida de los servicios a las empresas excepto inmobiliarios (161) y del comercio y reparaciones (154) Por el contrario las agrupaciones con menor presencia fueron las correspondientes a los servicios financieros y seguros (05) y energiacutea (1)

Cuadro 70 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES DEL IVA 2014-2015

POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Diferencia 2015-2014

Declarantes Total Declarantes Total Absolutas Relativas

Actividades agricolas ganaderas y pesqueras

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

155733

184290

340912

157185

184697

344268

Comercio y reparaciones

Hosteleriacutea y restauracioacuten

Transporte y comunicaciones

Servicios financieros y seguros

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)

524982

322021

190447

531503

531593

323550

189744

556634

Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten)

Alquileres inmobiliarios

Ensentildeanza sanidad y otros servicios personales

Sin clasificar

126844

561586

357924

127735

566092

380815

Total 3383906 100 3450247 100 66341 20

El Cuadro 71 muestra la distribucioacuten de la base imponible del reacutegimen general ordinario en 2015 por tipos impositivos y agrupaciones de sectores econoacutemicos

DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Cuadro 71 BASE IMPONIBLE DEL REacuteGIMEN GENERAL ORDINARIO DEL IVA 2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

Y POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Millones de euros Tipo 4 Tipo 10 Tipo 21

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Declarantes Base

imponible Total Declarantes Base

imponible Total

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

213536

134869

627719

153717

262081

782341

1598488

539650

714711

107810

203973

1173610

430049

137329

430514

144911

472506

3834690

744436

112296

1328148

Sin clasificar

535385

323205

118302

208375

296640

Total 154227 1065222 100 577968 2865386 100 2618324 9663098 100

En las operaciones gravadas con cualquiera de las aliacutecuotas del 4 10 y 21 las agrupaciones del comercio y reparaciones y de la industria fueron las que tuvieron un mayor peso en la base imponible En las operaciones sujetas al tipo impositivo del 4 soacutelo la agrupacioacuten del comercio y reparaciones acumuloacute el 671 del total de la base imponible en 2015 (el 66 en 2014) proporcioacuten que sumada a la que aportoacute la industria el 20 (el 212 en 2014) supuso el 871 del total (el 872 en 2014) En el caso de las operaciones sujetas al tipo impositivo del 10 las distribuciones se encontraban menos concentradas de forma que en 2015 el comercio y reparaciones absorbioacute el 41 de la base imponible (el 413 en 2014) mientras que la industria acumuloacute el 219 (el 224 en 2014) En cuanto a las entregas sujetas al tipo impositivo del 21 tambieacuten las distribuciones mostraban una menor concentracioacuten destacando el comercio y reparaciones que absorbioacute el 397 en 2015 (el 391 en 2014) y la industria con el 165 en 2015 (163 en 2014)

En el Cuadro 72a figuran las distribuciones de las bases imponibles en 2015 correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias de bienes gravadas con cada uno de los tipos impositivos seguacuten las agrupaciones de sectores econoacutemicos

En la base imponible gravada con el tipo impositivo del 4 el comercio y reparaciones fue la agrupacioacuten con un mayor peso en 2015 con una proporcioacuten del 636 respecto al importe total (564 en 2014) seguido por la industria con el 333 (404 en 2014) En la base imponible gravada con el tipo impositivo del 10 el comercio y reparaciones fue tambieacuten en 2015 la agrupacioacuten con maacutes peso siendo su aportacioacuten del 675 (67 en 2014) mientras que la industria absorbioacute el 285 (284 en 2014) Asimismo en la base imponible gravada con el tipo impositivo del 21 el comercio y reparaciones fue en 2015 la agrupacioacuten con maacutes peso siendo su aportacioacuten del 487 (472 en 2014) seguido tambieacuten de la industria siendo su aportacioacuten del 424 (434 en 2014)

Cuadro 72a BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES DEL IVA 2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

imponible Total

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

536878

616745

Sin clasificar

Total 5344 123297 100 16309 140365 100 188469 1267712 100

En el Cuadro 72b figuran las distribuciones de las bases imponibles en 2015 correspondientes a las adquisiciones intracomunitarias de servicios gravadas con cada uno de los tipos impositivos seguacuten las agrupaciones de sectores econoacutemicos

Cuadro 72b BASE IMPONIBLE DE LAS ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE SERVICIOS DEL IVA 2015 POR TIPOS IMPOSITIVOS

imponible Total

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

Sin clasificar

Total 279 210 100 1683 845 100 77263 288784 100

En la base imponible gravada con el tipo impositivo del 4 el comercio y reparaciones fue la agrupacioacuten con un mayor peso en 2015 con una proporcioacuten del 473 respecto al importe total (el 476 en 2014) seguida por la industria con el 311 (el 307 en 2014) En la base imponible gravada con el tipo impositivo del 10 el comercio y reparaciones fue tambieacuten en 2015 la agrupacioacuten con maacutes peso siendo su aportacioacuten del 444 (454 en 2014) La industria ocupoacute en 2015 el segundo lugar con el 181 del total (239 en 2014) En la base imponible gravada con el tipo impositivo del 21 los servicios a las empresas (excepto los inmobiliarios) fueron en 2015 el grupo con la mayor aportacioacuten al suponer un 259 del total (el 269 en 2014) seguida por la industria con el 232 (el 24 en 2014) y la agrupacioacuten del transporte y comunicaciones con el 197 (el 188 en 2014)

El Cuadro 73 muestra las distribuciones de la base imponible total y de la cuota devengada en 2014 incluyendo el recargo de equivalencia asiacute como los tipos medios por agrupaciones de sectores econoacutemicos

Cuadro 73 BASE IMPONIBLE CUOTA DEVENGADA CON RECARGO DE EQUIVALENCIA Y TIPO MEDIO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Millones de euros

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Declarantes Total Base

imponible Total Cuota

devengada Total Tipo

Actividades agricolas ganaderas y pesqueras 127818 45 264122 16 25941 09 982

Energiacutea 30330 11 881368 54 178145 62 2021

Industria 166446 58 3269459 202 569028 199 1740

Construccioacuten 269913 94 701726 43 139357 49 1986

Comercio y reparaciones 463918 162 6734033 416 1140795 398 1694

Hosteleriacutea y restauracioacuten 248783 87 490824 30 55435 19 1129

Transporte y comunicaciones 75440 26 1007692 62 196316 69 1948

Servicios financieros y seguros 12205 04 155952 10 32157 11 2062

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 481696 168 1598055 99 327143 114 2047

Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten) 78025 27 288132 18 49677 17 1724

Alquileres inmobiliarios 539332 189 320268 20 64803 23 2023

Ensentildeanza sanidad y otros servicios personales 334298 117 440324 27 77506 27 1760

Sin clasificar 32930 12 45808 03 8332 03 1819

Total 2861134 100 16197761 100 2864636 100 1769

Las agrupaciones con mayores aportaciones a la base imponible en 2015 (tal y como se constata tambieacuten en el Graacutefico 54) fueron el comercio y reparaciones y la industria con el 416 y 202 respectivamente (411 y 203 respectivamente en 2014) Lo mismo sucedioacute con la cuota devengada con recargo de equivalencia cuyas aportaciones en 2015 fueron del 398 y 199 respectivamente (el 393 y 198 respectivamente en 2014) En el lado opuesto la agrupacioacuten con menor base imponible en 2015 fue la de sujetos pasivos sin clasificar que soacutelo representoacute el 03 de la base imponible total (igual porcentaje que en 2014) seguida de los servicios financieros y seguros con el 1 (igual porcentaje que en 2014) Las cuotas devengadas menores en 2015 se obtuvieron en las agrupaciones de los sectores siguientes sin clasificar y las actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras con el 03 y 09 respectivamente (iguales porcentajes que en 2014)

Graacutefico 54 DISTRIBUCIONES DE LA BASE IMPONIBLE Y DE LA CUOTA DEVENGADA

CON RECARGO DE EQUIVALENCIA DEL IVA 2015POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Cuota devengada

Base imponible

Sin clasificar

Ensentildeanza sanidad y otros serv personales

Serv inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten)

Serv a las empresas (excepto inmobiliarios)

Serv financieros y seguros

Construccioacuten

Industria

Energiacutea

Activ agricolas ganaderas y pesqueras

noacutem

Millones de euros

Exactamente la mitad de las agrupaciones de sectores concretamente 7 presentaron tipos medios en 2015 superiores al global del 1769 (tal y como se refleja en el Graacutefico 55) Los mayores tipos medios correspondieron a los servicios financieros y seguros los servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) los alquileres inmobiliarios y la energiacutea con unos gravaacutemenes medios superiores al 20 En cambio los menores tipos medios se produciacutean en los sectores agrarios y pesquero (el 98) y en la hosteleriacutea y restauracioacuten (el 113)

Graacutefico 55 TIPO MEDIO (CON RECARGO DE EQUIVALENCIA) DEL IVA 2015

Sin clasificar

Construccioacuten

Industria

Energiacutea

8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

Tipo medio

noacutem

Las deducciones del reacutegimen general en el IVA 2015 mostraron un reparto por agrupaciones de sectores econoacutemicos similar a los anteriores comentados para la base imponible y la cuota devengada tal y como se refleja en el Cuadro 74 y en el Graacutefico 56 Asiacute destacaron sobremanera las aportaciones al total de la suma de las cuotas deducibles de las agrupaciones del comercio y reparaciones con un 415 (411 en 2014) y de la industria con un 242 (239 en 2014)

Cuadro 74 SUMA DE DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015

Millones de euros

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Declarantes Total Deducciones Total

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

101006

167809

276269

103413

570989

107094

440029

237751

471528

981837

161939

215428

Sin clasificar

227562

313597

Total 2478377 100 2363931 100

Comercio y reparaciones 415

Industria 242

Servicios a las empresas (no inmobiliarios)

Transporte y comunicaciones 69

Energiacutea 44

Construccioacuten 45

Resto 79

Graacutefico 56 ESTRUCTURA DE LA SUMA DE DEDUCCIONES DEL REGIMEN GENERAL

DEL IVA 2015 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

En el cuadro 75 figuran las distribuciones de las cuotas deducibles correspondientes a las operaciones interiores

En los bienes y servicios corrientes el comercio y reparaciones fue la agrupacioacuten con un mayor peso en 2015 con una proporcioacuten del 412 respecto al importe total (408 en 2014) seguido por la industria con el 208 (207 en 2014) En los bienes de inversioacuten los servicios a las empresas salvo los inmobiliarios fue la agrupacioacuten con maacutes peso en 2015 siendo su aportacioacuten del 169 (167 en 2014) seguido por la industria con el 157 (igual que en 2014)

En el cuadro 76 figuran las distribuciones de las cuotas deducibles correspondientes a las importaciones

En los bienes y servicios corrientes el comercio y reparaciones fue la agrupacioacuten con un mayor peso en 2015 con una proporcioacuten del 574 respecto al importe total (615 en 2014) seguido por la industria con el 38 (342 en 2014) En los bienes de inversioacuten destaca tambieacuten el comercio y reparaciones en 2015 con el 778 (278 en 2014) seguido por la industria con el 119 (509 en 2014)

En el cuadro 77 se expresa la distribucioacuten de las cuotas deducibles correspondientes a las adquisiciones comunitarias

En los bienes corrientes el comercio y reparaciones fue la agrupacioacuten con un mayor peso en 2015 con una proporcioacuten del 505 respecto al importe total (492 en 2014) seguido por la industria con el 412 (422 en 2014) En los servicios los prestados por las empresas salvo los inmobiliarios fue la agrupacioacuten con maacutes peso en 2015 siendo su aportacioacuten del 26 (272 en 2014) seguido por la

industria con el 241 (245 en 2014) En los bienes de inversioacuten la industria fue la agrupacioacuten con un mayor peso en 2015 con una proporcioacuten del 517 respecto al importe total (522 en 2014) seguido por el comercio y reparaciones con el 242 (209 en 2014)

Cuadro 75 CUOTAS DEDUCIBLES EN OPERACIONES INTERIORES DEL IVA 2015 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Millones de euros

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Bienes y servicios corrientes () Bienes de inversioacuten ()

Declarantes Total Deducciones Total Declarantes Total Deducciones Total

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

100654

167687

275953

375696

101562

438987

237372

470593

744892

134544

175226

Sin clasificar

226163

313462

Total 2473787 100 1807928 100 404324 100 93217 100

() Incluye operaciones intragrupo

Cuadro 76 CUOTAS DEDUCIBLES EN IMPORTACIONES DEL IVA 2015 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Millones de euros

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Bienes corrientes Bienes de inversioacuten

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

Sin clasificar

Total 46239 100 120460 100 3588 100 3273 100

Cuadro 77 CUOTAS DEDUCIBLES EN ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DEL IVA 2015 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Millones de euros

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Bienes corrientes Servicios Bienes de inversioacuten

Declarantes Total Deducciones Total Declarantes Total Deducciones Total Declarantes Total Deducciones Total

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

115067

140945

Sin clasificar

Total 191863 100 279320 100 77287 100 60157 100 14389 100 6360 100

Paacuteg 211

La deduccioacuten de las compensaciones a tanto alzado correspondientes al REAGP se concentroacute en 2015 de una manera casi completa en tres agrupaciones de sectores econoacutemicos el comercio y reparaciones con el 573 del importe total (54 en 2014) la industria con el 371 (406 en 2014) y los sectores agrario y pesquero con el 47 (45 en 2014) tal como se comprueba en el Cuadro 78

Cuadro 78 DEDUCCIONES POR COMPENSACIONES DEL REAGP DEL IVA 2015

Millones de euros

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

Sin clasificar

Total 32412 100 16112 100

Como consecuencia de las distribuciones comentadas de las cuotas devengadas y de las deducciones se obtiene el reparto del resultado del reacutegimen general del IVA 2015 entre las diversas agrupaciones de sectores que figura en el Cuadro 79 y en el Graacutefico 57 El importe maacutes elevado procedioacute del comercio y reparaciones que aportoacute el 317 del resultado total (el 313 en 2014) mostrando tambieacuten otras dos agrupaciones unos pesos elevados los servicios a las empresas distintos de los inmobiliarios con el 223 (el 209 en 2014) y la energiacutea con el 149 (el 161 en 2014) En el extremo opuesto cabe resaltar que las actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras y la industria obtuvieron un resultado agregado de signo negativo

Cuadro 79 RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015 POR AGRUPACIONES DE

SECTORES ECONOacuteMICOS

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Declarantes Total Importe (millones de euros) Total Media

(euros)

Actividades agricolas ganaderas y pesqueras 132117 44 -3137 -06 -2374

Energiacutea 31825 11 74732 149 234823

Industria 172277 58 -1961 -04 -1138

Construccioacuten 285824 95 32264 64 11288

Comercio y reparaciones 483883 162 158958 317 32851

Hosteleriacutea y restauracioacuten 254379 85 4994 10 1963

Transporte y comunicaciones 78750 26 34377 69 43654

Servicios financieros y seguros 13481 05 8140 16 60378

Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 511160 171 111714 223 21855

Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten) 104158 35 12728 25 12220

Alquileres inmobiliarios 545456 182 30947 62 5674

Ensentildeanza sanidad y otros servicios personales 345595 115 34662 69 10030

Sin clasificar 34454 12 2285 05 6632

Total 2993359 100 500705 100 16727

noacutem

Sin clasificar

Construccioacuten

Industria

Energiacutea

Millones de euros

El caacutelculo del tipo efectivo realizado mediante el cociente entre el resultado y la base imponible del reacutegimen general arroja tambieacuten bastante disparidad entre las agrupaciones de sectores econoacutemicos

tal y como se refleja en la uacuteltima columna del Cuadro 80 complementado por el Graacutefico 58 Asiacute se observa un amplio abanico de tipos efectivos en 2015 con un rango que variacutea entre un maacuteximo del 966 en los alquileres inmobiliarios (el 932 en 2014) y un miacutenimo del ndash119 en las actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras (el ndash108 en 2014) siendo el tipo efectivo global del 309 (el 326 en 2014)

Cuadro 80 TIPO EFECTIVO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015

Millones de euros

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Base imponible Resultado Tipo

efectivo

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

264122

881368

3269459

701726

6734033

490824

1007692

155952

1598055

158958

111714

Sin clasificar

288132

320268

440324

Total 16197761 500705 309

Graacutefico 58 A

conoacute

TIPO EFECTIVO DEL REacuteGIMEN GENERAL DEL IVA 2015POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Sin clasificar

Construccioacuten

Industria

Energiacutea

-2 -1 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

Tipo efectivo

La propia regulacioacuten normativa del reacutegimen simplificado al cual pueden acogerse soacutelo los sujetos pasivos que desarrollen una serie de actividades econoacutemicas que se establecen en una lista cerrada conduce a que sus principales magnitudes en el IVA 2015 se repartieron de manera bastante concentrada entre un conjunto de 5 agrupaciones el transporte y comunicaciones el comercio y reparaciones la hosteleriacutea y restauracioacuten la construccioacuten y la ensentildeanza sanidad y otros servicios personales cambiando sus aportaciones seguacuten la variable que se elija No obstante hubo una prevalencia de la agrupacioacuten del transporte y comunicaciones cuyos pesos en la cuota resultante en las deducciones y en el resultado del reacutegimen simplificado en 2015 se situaron en el 483 574 y 449 respectivamente (444 555 y 402 respectivamente en 2014) La informacioacuten sobre las distribuciones de dichas variables en el reacutegimen simplificado queda recogida en el Cuadro 81 y en el Graacutefico 59

Cuadro 81 PRINCIPALES MAGNITUDES DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO DEL IVA 2015 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

Millones de euros

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Cuotas devengadas Deducciones Resultado

Declarantes Importe Total Declarantes Importe Total Declarantes Importe Total

Energiacutea

Industria

Construccioacuten

108535

108543

Sin clasificar

Total 264536 5080 100 53198 1382 100 264575 3699 100

Industria Hosteleriacutea y restauracioacuten 37

Resto 95

En el Cuadro 82 y en el Graacutefico 60 se expresa la distribucioacuten de la suma de resultados del reacutegimen general y del simplificado en 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos destacando

especialmente la aportacioacuten al mismo del comercio y reparaciones con un importe de 15965 millones de euros lo que representoacute el 316 del total (el 312 en 2014)

Cuadro 82 SUMA DE RESULTADOS (REGGENERAL+SIMPLIFICADO) DEL IVA 2015

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Total Declarantes Importe (millones de euros) Total Media

(euros)

Energiacutea 31825 10 74732 148 234823

Industria 177701 55 -1805 -04 -1016

Sin clasificar 34456 11 2285 05 6632

Total 3247603 100 504461 100 15533

noacutem

Graacutefico 60 DISTRIBUCIOacuteN DE LA SUMA DE RESULTADOS DEL IVA 2015

Sin clasificar

Construccioacuten

Industria

Energiacutea

Millones de euros

En la distribucioacuten de las compensaciones de las cuotas procedentes de saldos negativos de periacuteodos precedentes referidas exclusivamente a la parte atribuible a la AGE cuyas cifras se ofrecen en el Cuadro 83 resaltan las aportaciones del comercio y reparaciones con un importe de 733 millones de euros en 2015 lo que supuso el 235 del total de las compensaciones (igual porcentaje que en 2014) los servicios a las empresas salvo los inmobiliarios con un importe de 403 millones de euros el 129 del total (el 127 en 2014) la industria con un importe de 387 millones de euros el 124 del total (el 111 en 2014) los servicios inmobiliarios distintos de los alquileres con un importe de 312 millones de euros el 10 del total (el 111 en 2014) y la construccioacuten tambieacuten con un importe de 312 millones de euros el 10 del total (el 119 en 2014)

Cuadro 83 COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS DEL IVA 2015 POR AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

(euros)

Actividades agricolas ganaderas y pesqueras 24043 41 1183 38 4922

Energiacutea 5479 09 558 18 10178

Industria 36329 62 3873 124 10661

Sin clasificar 5401 09 440 14 8154

Total 583709 100 31156 100 5338

Para terminar este capiacutetulo dedicado a examinar el desglose de las principales magnitudes del IVA 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos el Cuadro 84 y el Graacutefico 61 recogen la distribucioacuten del resultado neto de liquidacioacuten atribuible a la AGE Las agrupaciones que aportaron las mayores cantidades fueron el comercio y reparaciones con el 359 (el 318 en 2014) los servicios a las empresas distintos de los inmobiliarios con el 20 (el 217 en 2014) y la energiacutea con el 131 (el 162 en 2014) En el extremo opuesto cabe mencionar las aportaciones negativas de las actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras con el ndash08 (ndash09 en 2014) cuyos resultados netos negativos se explican por tratarse de una agrupacioacuten de sectores cuyas entregas de bienes estaban gravadas en gran parte con tipos reducidos

Cuadro 84 RESULTADO NETO DE LA LIQUIDACIOacuteN DEL IVA 2015

(euros)

Energiacutea 32098 10 70237 131 218821

Industria 179373 55 24225 45 13505

Sin clasificar 35019 11 1824 03 5209

Total 3284896 100 535450 100 16300

noacutem

Sin clasificar

Construccioacuten

Industria

Energiacutea

Millones de euros

VII CONCLUSIONES

A lo largo de esta publicacioacuten se ha llevado a cabo un anaacutelisis de los datos estadiacutesticos del IVA del antildeo 2015 en el TRFC tanto desde el punto de vista de la estructura del impuesto como de su evolucioacuten respecto a antildeos precedentes y en especial comparaacutendolo con las cifras de 2014 El Cuadro 85 muestra un resumen de las magnitudes maacutes importantes de los ejercicios 2014 y 2015

Cuadro 85 RESUMEN DE LA LIQUIDACIOacuteN ANUAL DEL IVA 2014-2015

Variable Ejercicio 2014 Ejercicio 2015 Variacioacuten 1514

Nuacutemero Nuacutemero Nuacutemero

Declarantes 3383906 3450247 20

Reacutegimen general () 3104650 3184385 26

Reacutegimen simplificado 268375 255196 -49

Reacutegimen general y simplificado 10881 10666 -20

Variable (millones de euros)

Importe Media (euros)

Importe (millones de euros)

Media (euros)

Importe Media

Base imponible devengada 15198375 547400 16197761 566131 66 34

Cuota devengada (incluido recargo equivalencia) 2675645 96366 2864636 100121 71 39

Tipo medio ventas (incluido recargo de equivalencia) 1760 1769 008

Base imponible soportada 12327957 13279749 77

Cuota soportada y deducible 2180225 94292 2363931 95382 84 12

Tipo medio compras 1769 1780 012

Resultado 495421 17014 500705 16727 11 -17

Tipo efectivo 326 309 -017

Cuotas devengadas 4902 1764 5080 1920 36 89

Deducciones 1340 2498 1381 2597 31 40

Resultado 3562 1282 3699 1398 39 91

Suma de resultados 498983 15696 504461 15533 11 -10

Tasa recaudatoria 1861 1758 -103

Compensacioacuten de cuotas (AGE) 31830 5422 31156 5338 -21 -15

Resultado de la liquidacioacuten (AGE) 451045 14018 535450 16300 187 163

PRO MEMORIA Millones de euros

Recaudacioacuten 561739 () 603050 () 74

Operaciones interiores 460940 () 478530 () 38

Ingresos brutos 713942 713016 -01

Devoluciones 253003 234489 -73

Importaciones 100800 124520 235

() El denominado reacutegimen general incluye los regiacutemenes especiales excepto el simplificado las adquisiciones intracomunitarias las operaciones de inversioacuten del sujeto pasivo y las modificaciones de bases y cuotas () Antes de descontar la parte cedida a las CCAA y entidades locales

Las principales conclusiones que cabe extraer a partir de los resultados del IVA 2015 pueden resumirse del siguiente modo

a) En el antildeo 2015 se afianzoacute la recuperacioacuten de la economiacutea espantildeola registrando el PIB tasas intertrimestrales positivas con trayectoria ascendente en los cuatro trimestres como consecuencia fundamentalmente de una aportacioacuten positiva de la demanda nacional debido a la soacutelida recuperacioacuten del gasto en consumo privado y de la inversioacuten productiva mientras que

CONCLUSIONES

el consumo puacuteblico y la inversioacuten en construccioacuten crecieron de forma moderada Por otra parte tanto las exportaciones como las importaciones crecieron tambieacuten de forma moderada

Como consecuencia de lo anterior la base imponible tanto devengada como soportada mostroacute un perfil expansivo en 2015 asiacute como las cuotas del IVA tanto devengadas como soportadas lo que propicioacute que el resultado de la liquidacioacuten anual y la recaudacioacuten experimentaran ciertos crecimientos

b) El nuacutemero de declarantes del IVA en el antildeo 2015 aumentoacute el 2 (el antildeo anterior habiacutea crecido el 08) situaacutendose en 345 millones Ello se debioacute a que el incremento de declarantes del reacutegimen general (reacutegimen general ordinario y regiacutemenes especiales salvo el simplificado) cuya tasa fue del 26 (el antildeo anterior habiacutea aumentado el 19) se vio acompantildeada de la disminucioacuten del nuacutemero de declarantes que se acogieron exclusivamente al reacutegimen simplificado cuya tasa fue del ndash49 en 2015 (el antildeo anterior se habiacutea reducido el 98) asiacute como del nuacutemero de declarantes que pudieron simultanear los regiacutemenes general y simplificado cuya tasa fue del ndash2 (el antildeo anterior se habiacutea reducido el 57)

c) La base imponible correspondiente a las cuotas devengadas del reacutegimen general alcanzoacute un valor en torno a 162 billones de euros en 2015 con un crecimiento del 66 respecto a 2014 (el antildeo anterior habiacutea aumentado el 38) Su cuantiacutea media por sujeto pasivo aumentoacute un 34 situaacutendose en 566131 euros debido a que el aumento en el importe de la base imponible fue ligeramente superior al registrado en el nuacutemero de declarantes

d) La cuota devengada en el reacutegimen general se expandioacute a un ritmo levemente superior al experimentado por la base imponible siendo su importe de 286464 millones de euros en 2015 y su tasa de variacioacuten del 71 respecto a 2014 (el antildeo anterior se habiacutea producido un aumento del 41) Su cuantiacutea media aumentoacute en 2015 en menor medida que lo hizo el importe (tasa del 39) pasando de 96366 a 100121 euros

e) La aportacioacuten a la cuota devengada anteriormente mencionada de los regiacutemenes especiales de los grupos de entidades del criterio de caja de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de coleccioacuten de las agencias de viaje y del recargo de equivalencia continuoacute siendo muy reducida representando en su conjunto el 08 en 2015 (el mismo porcentaje en 2014) y un importe de 2356 millones de euros de los cuales 1161 millones de euros correspondieron al reacutegimen especial de grupos de entidades y 587 millones de euros al recargo de equivalencia

f) Como consecuencia de lo anterior el tipo medio de las ventas definido como el cociente expresado en porcentaje entre la cuota devengada y la base imponible devengada del reacutegimen general fue del 1769 en 2015 aumentando en 8 centeacutesimas respecto a 2014

g) La base imponible correspondiente a las cuotas soportadas y deducibles del reacutegimen general alcanzoacute un valor en torno a 133 billones de euros en 2015 con un crecimiento del 77 respecto a 2014 (el antildeo anterior habiacutea aumentado el 37)

h) El importe de las cuotas soportadas y deducibles del reacutegimen general se situoacute en 236393 millones de euros en 2015 lo que supuso una tasa de variacioacuten del 84 respecto al ejercicio anterior (en 2014 la tasa fue del 44) Este incremento fue 13 puntos porcentuales superior al

experimentado por las cuotas devengadas La deduccioacuten media tambieacuten aumentoacute aunque en una proporcioacuten maacutes baja el 12 pasando de 94292 euros en 2014 a 95382 euros en 2015

i) El tipo medio de las compras definido como el cociente expresado en porcentaje entre los importes de las cuotas soportadas y de la base imponible soportada del reacutegimen general subioacute 11 deacutecimas porcentuales pasando del 177 en 2014 al 178 en 2015

j) El resultado del reacutegimen general alcanzoacute el valor de 50070 millones de euros en 2015 con un incremento del 11 respecto a 2014 (el antildeo anterior se habiacutea producido un aumento del 29) lo que se debioacute a un crecimiento ligeramente maacutes intenso en las cuotas soportadas y deducibles que en las cuotas devengadas Su cuantiacutea media disminuyoacute pasando de 17014 en 2014 a 16727 euros en 2015 con una caiacuteda del 17 respecto al antildeo anterior

k) Como consecuencia de lo anterior el tipo efectivo el cual se define como el cociente expresado en porcentaje entre los importes del resultado y de la base imponible correspondiente a las cuotas devengadas del reacutegimen general se situoacute en el 309 en 2015 casi 2 deacutecimas por debajo del registrado en 2014 debido a que el aumento del resultado del reacutegimen general (tasa del 11) se vio acompantildeado de un crecimiento bastante mayor de la base imponible correspondiente a las cuotas devengadas (tasa del 66)

l) Las principales magnitudes del reacutegimen simplificado aumentaron moderadamente en 2015 registraacutendose unas tasas de variacioacuten del 36 en las cuotas devengadas (en 2014 se habiacutea producido una contraccioacuten del 69) del 31 en las deducciones (en 2014 hubo un descenso del 66) y del 39 en el resultado (en 2014 disminuyoacute el 7) siendo su importe de 370 millones de euros

m)En conjunto la suma de los resultados del reacutegimen general y del especial simplificado crecioacute ligeramente en 2015 con una tasa del 11 pasando de 49898 millones de euros en 2014 a 50446 millones de euros en 2015 (en 2014 se habiacutea incrementado en el 28 respecto al antildeo anterior)

n) El importe de las compensaciones de cuotas procedentes de saldos acreedores de ejercicios anteriores se redujo en el 21 en 2015 situaacutendose en 3116 millones de euros lo que supuso 14 puntos porcentuales menos que en el antildeo precedente (tasa del ndash163) Anaacutelogamente su cuantiacutea media disminuyoacute levemente en 2015 hasta situarse en 5338 euros con un decrecimiento del 15 respecto al antildeo anterior (en 2014 habiacutea caiacutedo el 136)

ntilde) El resultado neto de la liquidacioacuten atribuible a la AGE alcanzoacute el valor de 53545 millones de euros en 2015 lo que supuso un aumento del 187 respecto al antildeo anterior producieacutendose una aceleracioacuten de su ritmo expansivo en maacutes de 14 puntos porcentuales (en 2014 se habiacutea registrado un incremento del 42) Por un lado el resultado positivo ascendioacute a 77064 millones de euros en 2015 lo que supuso un incremento del 99 respecto al antildeo anterior (en 2014 la tasa habiacutea sido del 27) Por otro el resultado negativo disminuyoacute el 59 en 2015 (en 2014 la tasa habiacutea sido del 01) situaacutendose su importe en 23519 millones de euros

o) Por uacuteltimo la recaudacioacuten en TRFC en teacuterminos de caja y sin descontar la parte cedida a las Administraciones territoriales pasoacute de 56174 millones de euros en 2014 a 60305 millones de

CONCLUSIONES

euros en 2015 lo que supuso una tasa de variacioacuten del 74 producieacutendose una desaceleracioacuten de 8 deacutecimas porcentuales (en 2014 el crecimiento habiacutea sido del 82) Esta expansioacuten se explica fundamentalmente por el crecimiento de la base imponible devengada como consecuencia del incremento del consumo de bienes y servicios a lo que se unioacute el impulso de la inversioacuten en vivienda nueva

Asimismo praacutecticamente no se produjo una desviacioacuten significativa entre el importe presupuestado y la recaudacioacuten del IVA en 2015 siendo esta superior a aquel en 45 millones de euros lo que se tradujo en un grado de cumplimiento presupuestario del 1001

ANEXO ESTADIacuteSTICO 2015

Cuadro Paacutegina

I DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR PROVINCIAS

I1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos 235

I2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias

de bienes y servicios inversioacuten del sujeto pasivo y modificacioacuten de bases y

cuotas 237

I3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos 238

I4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de

bienes y servicios 239

I5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la

modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia 240

I6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos

impositivos 241

I7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de

I8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la

I9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 244

I10 Distribucioacuten del IVA devengado deduccionesy resultado del reacutegimen

general 246

simplificado 247

I12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten 248

II DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR COMUNIDADES AUTOacuteNOMAS

II1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos 251

II2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias

cuotas 252

II3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos 252

Cuadro Paacutegina

II4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de

II5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la

II6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos

impositivos 254

II7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de

II8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la

II9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 255

II10 Distribucioacuten del IVA devengado deduccionesy resultado del reacutegimen

general 256

simplificado 257

II12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten 257

III DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR 67 SECTORES ECONOacuteMICOS

III1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos 261

III2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias

cuotas 263

III3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos 264

III4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de

III5 Distribucioacuten de labase imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la

III6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos

impositivos 267

III7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de

III8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la

Cuadro Paacutegina

III9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 270

III10 Distribucioacuten del IVA devengado deduccionesy resultado del reacutegimen

general 272

simplificado 273

III12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten 274

IV DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR 13 AGRUPACIONES DE SECTORES ECONOacuteMICOS

IV1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos 277

IV2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias

cuotas 278

IV3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos 278

IV4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de

IV5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la

IV6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos

impositivos 280

IV7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de

IV8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la

IV9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 281

IV10 Distribucioacuten del IVA devengado deduccionesy resultado del reacutegimen

general 282

simplificado 283

IV12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten 283

V DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR 7 TIPOS DE ACTIVIDADES

V1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos 287

Cuadro Paacutegina

V2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias

cuotas 288

V3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos 288

V4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de

V5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la

V6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos

impositivos 290

V7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de

V8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la

V9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 291

V10 Distribucioacuten del IVA devengado deduccionesy resultado del reacutegimen

general 292

simplificado 293

V12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten 293

Provincias

Reacutegimen general ordinario

IMPUESTO SOBRE EL VALOR ANtildeADIDO

I1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp(1)

bienes usados obj arte antig y obj coleccioacuten

Tipo impositivo

EJERCICIO 2015

Reacutegimen especial

agencias de viajes

Tipo impositivo

Reacutegimen (2)

especial simplificado

01 02 03 04 05

Albacete Alicante Almeriacutea Aacutevila Badajoz

2646 4852 3558 1112 3897

7022 23447

8739 3589

Tipo impositivo

26550 119314

34256 9439

110 443

13 86 23

2016 8467 3137 1460 2466

06 07 08 09 10

Illes Balears Barcelona Burgos Caacuteceres Caacutediz

3614 15605

1760 2028 3022

22495 61432

5998 8442

89125 395462

21861 22902 48984

168 1024

124 423

22 10 40

7405 53234

3354 1496 4609

11 12 13 14 15

Castelloacuten Ciudad Real Coacuterdoba A Coruntildea Cuenca

2351 2686 4202 3934 1568

8988 8065

11134 21184

39795 27629 43431 77853 12685

102 97

108 332

12 17 18 31

4087 2211 3694 5650 1386

16 17 18 19 20

Girona Granada Guadalajara Huelva Huesca

3142 3579

610 2161 2734

14976 12561

3022 6462 6794

58766 52319 12232 20956 16477

207 161

53 49 58

7 15 15

5825 3611 1783 2197 3548

21 22 23 24 25

Jaeacuten Leoacuten Lleida La Rioja Lugo

2486 1836 4590 1369 2580

7618 7964

11269 4592 8900

30335 28469 33121 22248 24139

128 82 83 59

22 13 22

3763 3382 4671 2666 2129

26 27 28 29 30

Madrid Maacutelaga Murcia Orense Asturias

15334 4619 6902 1225 3103

59736 22810 19066

6553 16977

421195 98003 82308 22511 64950

1199 372 240

78 211

378 167

41370 6862 6357 1397 7386

31 32 33 34 35

Palencia Pontevedra Salamanca Cantabria Segovia

1444 2793 1577 1715 1534

3488 17766

6908 9810 4373

9848 64787 21696 34769

31 296

64 85 34

8 36 16 20

1261 4310 2234 3778 1680

36 37 38 39 40

Sevilla Soria Tarragona Teruel Toledo

6862 608

3367 1044 3307

20322 2101

13061 3520

99446 5873

50691 8880

328 12

133 24

83 se 33

9408 1098 4974 1790 4276

41 42 43 44 45

Valencia Valladolid Zamora Zaragoza Otros territorios (3)

8094 3441 1313 3857

166 154227

30384 8371 4071

12536 610

577968

169066 32931 11023 60907 3670

2618324

437 94 34

172 se

8 2146

15615 2742 1424 8267

99 264575

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes de los tipos impositivos al 4 y 10 por secreto estadiacutestico Continuacutea hellip (2) Nuacutemero de declarantes que consignoacute en la casilla del resultado del Reacutegimen Simplificado un dato distinto de 0 (3) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla se secreto estadiacutestico

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 distribuidos por provincias

IMPUESTO SOBRE EL VALOR ANtildeADIDO EJERCICIO 2015

I1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuacioacuten)

Sujetos pasivos del recargo de equivalencia (1)

Compensaciones Total (3) Provincias

Tipo impositivo REAPG (2) declarantes

05 14 52

01 02 03 04 05

267 761 254 115 488

418 1554

591 176 890

762 3637

599 146 938

609 772 585 469

34144 152173

48166 13552 49311

06 07 08 09 10

554 2177

231 310 477

1013 3946

386 437

1586 11546

521 415

468 1433

538 811 486

116180 514255

29898 30518 66472

11 12 13 14 15

278 351 510 683 171

666 504 914

1250 235

785 648

1648 1679

471 672 896

1019 473

52045 35791 57674

101241 17395

16 17 18 19 20

469 464

89 247 176

903 868 132 543 270

1356 1269

177 427 335

731 600 158 354 834

75208 69571 16551 29331 24758

21 22 23 24 25

403 330 323 220 299

765 524 532 453 457

981 601 580 827 526

500 603

1290 594 891

40457 37958 46286 28754 32779

26 27 28 29 30

1646 721 737 194 589

2546 1268 1523

338 1003

7908 1984 2468

561 1392

1380 614

1458 366 832

554107 133087 109480

29305 85532

31 32 33 34 35

133 583 267 303 102

207 1171

568 565 190

184 1772

516 677 194

491 720

1014 277 491

13504 83229 28768 45751 14963

36 37 38 39 40

841 74

363 139 393

1446 139 828 247 662

2482 105

1113 205

993 188 687 274

132278 8432

66018 12940 52637

41 42 43 44 45

1084 304 169 436

1809 480 228 722

4925 753 242

1619 113

1555 887 476 858

215827 42734 15208 80862

5117 Total 19751 35454 63631 32412 3450247

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico (2) Estas siglas corresponden al Reacutegimen Especial de la Agricultura Ganaderiacutea y Pesca (3) La suma del nuacutemero de declarantes de los regiacutemenes existentes en el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regiacutemenes(4) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

Provincias

de bienes

Tipo impositivo

I2 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS

equivale ncia)

Adquisicioacuten intracomunitarias

de servicios (1)

Tipo impositivo

Inversioacuten del sujeto

pasivo

EJERCICIO 2015

Modif de bases y

cuotas (2)

Modif de bases y

cuotas por concurso

de acreedores

Total (sin recargo

01 02 03 04 05

36 209

80 629 256

58 477

1564 8960 1998

474 2183

se 58 13

395 3338

740 93

763 4106

974 282

3283 8539 3189

628 3240

23 178

15 se 38

29457 129512

39150 11136 42514

06 07 08 09 10

157 863

42 40 64

666 2539

115 138 279

7985 36318

1632 1082 2685

127 349

4169 17994

518 285 756

3277 14918

830 830

6398 36061

1967 1393 3074

54 745 117

98534 417747

24092 26193 55580

11 12 13 14 15

57 31 62

108 25

128 100 224 500

2671 1461 2359 5384

16 10 16 34

1014 355 662

1725 147

1146 963

1437 2757

3635 2758 3838 6427

117 30 31

43560 30782 48474 86422 14724

16 17 18 19 20

174 81 13 61 72

670 206

42 369 228

5392 2603

631 1340 1220

se 27 13

2258 1021

214 340 587

2135 1372

378 537 881

4335 3060 1077 1632 1621

79 20 11 21 36

63887 58721 13389 24668 19615

21 22 23 24 25

117 65 30

83 161 367 152 180

1325 1739 2230 1792 1569

19 19 12

275 502 831 521 510

727 846

1173 785 820

1615 2684 3119 2021 2406

15 64 65 59 50

33661 31439 38084 23872 27905

26 27 28 29 30

896 153 228

2066 490 577 155 309

30714 6587 5190 1835 4060

304 54 49

16887 2750 1778

378 1329

15572 2706 2628

659 2033

37503 6034 8432 1664 3767

673 58

150 23

445120 110551

91129 25207 71737

31 32 33 34 35

14 155

64 48 38

60 788 184 211

526 7000 1288 2176

144 2353

287 753 172

273 2210

687 987 513

748 5975 2184 1880

19 61 18

11342 71792 24440 38488 12208

36 37 38 39 40

177 12 77 8

432 36

305 42

5698 315

3175 478

48 se 26 6

1671 136 994 168 613

2618 269

1335 425

7219 474

3525 739

113 10 52 13 47

109239 6701

55628 10264 43954

41 42 43 44 45

390 84 35

114 31

879 214

91 367

63 16309

11505 2173

683 4426

471 188469

se 28 11

4437 594 134

1619 258

5241 993 378

2287 322

12646 2903 1168 4717

276 215676

314 68

36 4175

181438 36586 12681 65536

3975 2861134

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes del tipo impositivo al 4 por secreto estadiacutestico (2) No se incluyen los nuacutemeros de declarantes de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo (3) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla se secreto estadiacutestico

Millones de euros

I3 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Provincias

Reacuteg esp(1)

agencias de viajes

Tipo impositivo Total Total

Tipo imposit

4 10 21 21

01 02 03 04 05

9700 20884 33315

2241 13821

13630 69670 28469

6266 29527

40917 209606 53277

8448 49858

64247 300160 115060 16955 93207

25 192 44 08 32

03 22 27 02 04

06 07 08 09 10

10776 142824

9420 5041 8443

94658 475990 21813 14656 30340

138795 1902976

61805 27430 65005

244229 2521790

93037 47126

103787

118 917 26 09 90

1940 571 47 04 13

11 12 13 14 15

11333 9675

12461 18351

21588 16046 37537 73246 15486

91796 42326 61446

221315 16371

124718 68047

111444 312911 37744

49 34 49

115 16

01 04 03 09 se

16 17 18 19 20

11822 23753

4932 14243

80284 36435

9644 21103 24817

113115 59063 24801 29411 25456

205221 119252 39377 64757 58827

104 58 49 15 45

50 44 01 07 29

21 22 23 24 25

3866 12854 24013

5909 7391

26450 16598 62734 21049 21003

41679 39389 61731 51530 31561

71995 68840

148478 78488 59955

109 90 23

03 05 16 03 02

26 27 28 29 30

275933 13327 69281

2315 16289

643947 68916 92999 23082 39401

4001996 128523 165712 31516

176212

4921876 210766 327993 56913

231901

1428 194 84 25

1681 137 55 02 20

31 32 33 34 35

5656 11127

5684 7881 3998

13830 65538 26773 25896 18759

16430 117408 25049

108974 15522

35917 194073 57506

142750 38279

08 184 36 49 05

04 67 14 10 03

36 37 38 39 40

35609 1785 9749 1938 9749

93227 6619

41737 10404 38246

234896 11892

104627 15319 64018

363731 20297

156114 27661

112012

201 17 67 05 35

42 se 55 se 06

41 42 43 44 45

85481 12694

7656 33127 24433

242158 23032

9036 59325 53424

415443 83836 10864

202333 263423

743082 119562 27556

294784 341279

251 46 09 96 00

82 07 se 83

643 Total 1065222 2865386 9663098 13593706 5254 5726

Nota El importe de los totales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos (1) No se facilitan las bases imponibles de los tipos impositivos al 4 10 y 21 por secreto estadiacutestico (2) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla se secreto estadiacutestico

Millones de euros I4 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

Adquisiciones intracomunitarias de bienes Adquis intracomunitarias

de servicios (1)

Provincias Tipo impositivo

Subtotal Tipo imposit

Subtotal

4 10 21 21

01 02 03 04 05

746 881 306 21

249 2055 1397 133

2668 13924

3507 260

3663 16860

5211 413

424 615

6627 2116

425 617

6631 2129

4088 17477 11842

2542 5822

06 07 08 09 10

253 28067

295 37 64

707 43112

914 150 505

5519 344080

9976 777

6479 415259 11185

964 6194

632 7619

61821 1344 565

636 7645

62022 1345 565

7115 422904 73206

2310 6759

11 12 13 14 15

456 15

210 554 37

461 227 600

2490 107

9106 4152 2874

27265 597

10022 4394 3683

30308 741

606 1537 365 410

608 1539 366 411

10630 5933 4049

30719 2920

16 17 18 19 20

1324 162 231 67

3394 601

1054 588 729

11235 2625 4055 1959 1970

15953 3388 5339 2614 3296

65 2036 876

1284 575

66 2086 878

1284 604

16018 5474 6217 3898 3900

21 22 23 24 25

16 397

1986 280 153

250 406

1543 686 461

3661 1643 3310 5687 2581

3928 2445 6839 6654 3196

293 657 229 812 594

299 657 230 827 595

4227 3103 7069 7481 3791

26 27 28 29 30

74744 256 845 125 290

40709 1327 3561 305

477768 7741

10196 2386 8745

593221 9324

14602 2816

337 147589

8289 1469 1124

337 147968

8376 1481 1131

593558 157292 22978

4297 12263

31 32 33 34 35

64 713 149 403 184

467 3767 519 900 405

1787 36330

2084 8056 1039

2317 40810

2752 9359 1628

4020 98

665 14

4092 107 669 14

6410 40917

3421 9373 2990

36 37 38 39 40

1512 16

441 16

2635 43

2432 69

10302 814

13289 523

14449 873

16162 608

163 4082 216

2507 71

163 4088 217

2529 71

14612 4961

16379 3137 6575

41 42 43 44 45

3131 422 43

1269 1008

8799 850 113

2735 2450

73478 54912

477 47749 32546

85408 56185

633 51753 36005

544 12737

1780 64

545 12773

1780 65

85954 68958

2413 51818 43433

Total 123297 140365 1267712 1531373 288784 289840 1821213

Nota El importe de los subtotales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos (1) No se facilitan las bases imponibles de los tipos impositivos del 4 y 10 por secreto estadiacutestico (2) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

Millones de euros

I5 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Inversioacuten Modif de Modif de bases y Total Recargo de equivalencia (2)

Provincias sujeto pasivo

bases y cuotas (1)

cuotas por concurso de

(sin recargo de e quivale ncia) Tipo impositivo

acreedores 05 14 52

01 02 03 04 05

2988 11354

7169 248

-626 -8384 -1016 -106 -594

-07 -55 -13 00

72012 328331 128846 17550

102968

304 1627 1282

268 709

432 1418 652 242 752

554 3761 270

46 437

06 07 08 09 10

17044 182471

2793 945

-1990 -53895

-1472 -191 -612

-23 -355 -19 -32 -04

276538 3145304 107933

49251 116843

2007 13651

266 905

952 11591

712 453

951 14603

211 129 491

11 12 13 14 15

3696 1350

14357 11809

-959 -1543 -1143 -4298 -2180

-31 -05 -13 -31 -01

139291 72824

129179 353730 36933

566 1209 681

2309 384

406 805

1588 1536 263

503 442

1138 1067

42 16 17 18 19 20

6954 3573 1966 2474 1659

-2332 -1880 -629 -701 -581

-20 -12 -05 -20 -17

228201 130194 46759 70325 63656

796 2900

172 262 78

2014 2137

99 437 185

974 1286

37 133 59

21 22 23 24 25

1362 2435 3701 2570 1052

-331 -560

-1281 -861 -554

-05 -12 -07 -11 -08

78049 73493

159690 87571 69582

1026 1014 425 573 150

863 560 858 556 381

495 164 291 969 149

26 27 28 29 30

418243 11967 10965

2927 9297

-87501 -1636 -4450 -508

-718 -09 -72 -05 -29

6023539 234069 353851 62549

255478

28823 2781 9933 107 847

10803 1543 4516

274 916

9704 1946 2086 322 793

31 32 33 34 35

1792 6737 815

10444 1835

-400 -1667 -614 -500 -192

-01 -47 -03 21

43314 243066 60728

164125 42236

90 2807 931

1332 85

228 1517 662 677 259

73 1109 255 318 31

36 37 38 39 40

15239 507

5456 1805 2547

-3065 -184

-1406 -164

-93 -01 -09 -03 -13

396384 21767

179351 30040

120946

10029 57

426 41

3891 260 522 172

2429 23

538 24

1104 41 42 43 44 45

31115 12559

890 30873 25739

-5822 -705 -256

-4665 -1123

-103 -22 -01 -46 -38

870985 189896 28917

381568 409896

4369 378 767

12980 876

2919 528 241

3005 769

3922 324 71

2243 315

Total 896016 -206921 -1943 16197761 114737 65963 56832

(1) Sumado el importe de las bases imponibles de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo (2) No se facilitan las bases imponibles del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico (3) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

Millones de euros

I6 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEL REacuteGIMEN GENERAL POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Provincias

Reacuteg esp(1)

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21

01 02 03 04 05

388 835

1332 90

1363 6967 2847

627 2953

8593 44017 11188

1774 10470

10344 51820 15367

2490 13976

05 40 09 02 07

01 05 06 00 01

06 07 08 09 10

431 5713 377 202 338

9466 47599

2181 1465 3034

29147 399619

12979 5760

39044 452931

15537 7427

25 192

05 02 19

408 120

10 01 03

11 12 13 14 15

453 387 498 734 235

2159 1605 3754 7325 1549

19277 8888

12904 46476

21889 10880 17156 54535

10 07 10 24 03

00 01 01 02 se

16 17 18 19 20

473 950 197 570 342

8031 3644

964 2110 2482

23753 12403

5208 6176 5347

32257 16997

6370 8856 8171

22 12 10 03 09

11 09 00 02 06

21 22 23 24 25

155 514 961 236 296

2645 1660 6273 2104 2100

8753 8271

12963 10821

11552 10445 20197 13162

06 05 22 19 05

01 01 03 01 00

26 27 28 29 30

11036 533

2771 93

64394 6892 9300 2308 3940

840410 26991 34799

6618 37003

915840 34416 46870

9019 41594

297 41 18 05 52

353 29 11 00 04

31 32 33 34 35

226 445 227 315 160

1383 6553 2677 2590 1876

3450 24655

5260 22884

5060 31654

8165 25789

02 38 07 10 01

01 14 03 02 01

36 37 38 39 40

1425 71

390 78

9323 662

4174 1040 3825

49327 2497

21971 3217

60075 3231

26535 4335

42 03 14 01 07

09 se 11 se 01

41 42 43 44 45

3420 508 306

1325 977

24214 2303

904 5933 5342

87241 17605

2281 42490 55318

114875 20416

3491 49747 61637

52 10 02 20 00

17 02 se 17

135 Total 42608 286537 2029218 2358363 1096 1203

Nota El importe de los totales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos (1) No se facilita el IVA devengado de los tipos impositivos al 4 10 y 21 por secreto estadiacutestico (2) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla se secreto estadiacutestico

I7 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

(1) de servicios Provincias

Tipo impositivo Subtotal

Tipo imposit Subtotal

4 10 21 21

01 02 03 04 05

30 35 12 01 10

25 205 140 13

560 2924 737 55

615 3165

889 69

129 1392 444 03

129 1392 445 03

744 4557 1334

72 1183

06 07 08 09 10

10 1122

12 01 03

71 4311

91 15 51

1159 72254

2095 163

1240 77687

2198 180

1600 12982

282 51

1602 12999

282 51

2842 90687

2480 231

1379 11 12 13 14 15

Castelloacuten Ciudad Real

Coacuterdoba A Coruntildea

Cuenca

18 01 08 22 01

46 23 60

249 11

1912 872 603

5726 125

1977 895 672

5997 138

323 77 86

457 14

323 77 86

457 14

2300 972 758

6454 151

16 17 18 19 20

53 06 09 03 24

340 60

105 59 73

2359 551 851 411 414

2752 618 966 473 510

428 184 121 121 62

433 184 121 124 62

3184 802

1087 596 573

21 22 23 24 25

Jaeacuten Leoacuten Lleida

La Rioja Lugo

01 16 80 11 06

154 69 46

769 345 695

1194 542

795 401 929

1274 594

138 48

170 125 71

138 48

171 125

933 450

1100 1399 665

26 27 28 29 30

2990 10 34 05 12

4071 133 356 31

100331 1626 2141 501

107392 1769 2531 537

30991 368 878 62

31023 375 879 62

138415 2143 3411 598

2977 31 32 33 34 35

03 29 06 16 07

47 377 52 90 41

375 7629 438

1692 218

424 8035 495

1798 266

54 517 31

285 34

54 520 32

286 34

479 8555 527

2084 300

36 37 38 39 40

60 01 18 01 10

263 04

243 07

2163 171

2790 110 845

2487 176

3051 117

857 45

527 15

858 45

529 15

3345 221

3580 132

1193 41 42 43 44 45

Valencia Valladolid Zamora Zaragoza

125 17 02 51 40

880 85 11

274 245

15429 11532

100 10027

16435 11634

113 10352

2675 258 13

1373 1048

2678 258 14

1374 1050

19112 11892

127 11726

8170 Total 4931 14037 266215 285183 60641 60734 345917

Millones de euros

Nota El importe de los subtotales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos (1) No se facilita el IVA devengado de los tipos impositivos del 4 y 10 por secreto estadiacutestico (2) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

Millones de euros

I8 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Inversioacuten Modif de Modif de

bases y Total (sin recargo

Recargo de equivalencia (2)

bases y cuotas (1)

cuotas por concurso de de Tipo impositivo

acreedores e quivale ncia)

05 14 52

01 02 03 04 05

608 2140 1315

50 741

-111 -1671

-132 -16 -93

-01 -11 -02 00

11655 57188 17941

2601 15862

02 08 06 01 04

06 20 09 03 11

29 196

14 02 23

06 07 08 09 10

3356 34488

558 189

-351 -9864

-246 -25

-04 -72 -03 -02 -01

45518 571880

18502 7859

10 68 01 05 12

13 162

10 06 19

49 759

11 07 26

11 12 13 14 15

768 276

2917 2424

-182 -287 -198 -809 -236

-06 -01 -02 -06 00

24832 11879 20720 62774

03 06 03 12 02

06 11 22 22 04

26 23 59 55 02

16 17 18 19 20

1359 717 390 509 323

-389 -177 -126 -126 -108

-04 -03 -01 -03 -02

36477 18809

7748 9909 8992

04 15 01 01 00

28 30 01 06 03

51 67 02 07 03

21 22 23 24 25

282 485 687 524 215

-51 -94

-202 -169 -104

-01 -03 -02 -02 -02

12784 11307 22015 14942 10102

05 05 02 03 01

12 08 12 08 05

26 09 15 50 08

26 27 28 29 30

80375 2302 2144

607 1911

-15414 -281 -581

-86 -427

-158 -02 -13 -01 -05

1125345 38924 51955 10160 46254

144 14 50 01 04

151 22 63 04 13

505 101 108

31 32 33 34 35

363 1330

164 2148

-66 -300 -105 -101

00 -09 -01 05 00

6231 41365

8775 30068

00 14 05 07 00

03 21 09 09 04

04 58 13 17 02

36 37 38 39 40

3044 97

1067 361 513

-454 -34

-223 -27

-17 00

-04 -01 -03

66411 3527

31057 4813

50 00 02 00 06

54 04 07 02 14

126 01 28 01 57

41 42 43 44 45

6256 2608

185 6285 5297

-1006 -123

-37 -921 -206

-20 -05 00

-10 -08

139899 34964

3773 67295 75526

22 02 04 65 04

41 07 03 42 11

204 17 04

117 16

Total 174044 -36490 -392 2858770 574 923 2955

(1) Sumado el importe del IVA devengado de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo (2) No se facilita el IVA devengado del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico (3) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

Millones de euros I9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL

Operaciones interiores (1) Importaciones Adquisiciones intracomunitarias

Provincias Bienes y servicios corrientes

Bienes de inversioacuten

Subtotal Bienes corrientes

Servicios Subtotal

01 02 03 04 05

8689 39812 15254

1955 11658

514 2207

914 112 613

9203 42018 16168

2067 12270

280 2869

434 04

03 28 03 00 04

282 2897

437 05

592 3031

844 64

23 132

43 05 54

131 1403

448 03

746 4566 1334

72 1180

06 07 08 09 10

31182 343466

11595 5359

2445 16781

715 255 676

33627 360247

12310 5614

460 29736

477 44

11 168

06 01 02

471 29905

482 45

1064 76283

2044 168

163 1324

156 12 20

1557 13220

279 51

2784 90826

2480 231

1372 11 12 13 14 15

20509 8550

16641 42920

1244 511 579

1695 256

21753 9061

17220 44615

1504 276 272

13916 36

31 07 16 04 01

1535 283 288

13920 37

1855 847 641

5898 126

120 50 29 93 11

325 75 86

440 14

2300 972 756

6431 150

16 17 18 19 20

27097 14112

5088 8288 7063

1374 1238

175 392 413

28471 15350

5263 8680 7476

879 369 156

3668 79

09 07 00 21 02

887 376 156

3689 81

2649 589 941 469 490

94 29 21 05 18

432 180 111 123

3176 797

1073 597 554

21 22 23 24 25

9188 8715

17792 9919 7104

384 321 873 546 534

9572 9036

18665 10466

245 161 308 606 199

03 04 09 04 01

247 165 317 610 200

770 385 860

1147 573

22 15 65

131 22

138 48

172 114

931 448

1098 1392

666 26 27 28 29 30

643503 26392 44177

7817 33550

38262 1298 1880

353 1352

681765 27690 46057

8170 34901

33915 1032 1811

303 2562

2614 09 14 01 35

36529 1042 1825

304 2596

106231 1711 2431

507 1968

1786 55

101 29 89

30344 373 876

62 916

138361 2139 3408

598 2974

31 32 33 34 35

4611 26482

6540 22797

801 918 416

1093 217

5411 27400

6956 23891

187 2067

112 1076

01 14 01 06 02

187 2081 113

1082 56

381 7954 473

1725 251

44 81 17 70 15

54 517 31

283 33

479 8553 521

2077 299

36 37 38 39 40

48083 2600

19330 3534

1960 160

1199 266 706

50043 2760

20529 3800

1181 30

1618 155 589

10 03 34 02 04

1191 33

1652 156 593

2337 155

2925 94

166 21

129 25 43

844 45

521 15

3347 221

3575 134

1188 41 42 43 44 45

93909 19159

2926 43525 50351

6417 1079

293 2097 3617

100325 20238

3219 45622 53968

6698 1851

12 4504 2493

117 08 02 20 33

6815 1860

14 4524 2527

16008 11408

108 10072

392 235 09

256 137

2765 254 15

1399 954

19166 11897

132 11728

8106 Total 1807928 93217 1901145 120460 3273 123734 279320 6360 60157 345838

(1) Incluyendo las operaciones intragrupos Continuacutea hellip (2) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

Millones de euros I9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL (continuacioacuten)

Provincias Compensaciones del REAPG (1)

Rectificacioacuten de deducciones (2)

Regularizaciones de inversiones

Regularizaciones aplicacioacuten porcentaje

definitivo de prorrata

Total deducciones

01 02 03 04 05

276 305

1838 68

-119 -468 -396 -25

-01 00 00

-03 -13 -21 -02 -07

10282 49284 19342

2186 14156

06 07 08 09 10

45 260 326 317 183

-414 -6625 -129 -30

-04 -80 02 00

-10 -33 -04 -02 -10

36449 472221 15440

6172 16604

11 12 13 14 15

246 542 700 272 345

-250 -157 -192 -378 -42

-01 00 00

-122 00

-04 -02 -05 -01 00

25564 10700 18738 64714

5078 16 17 18 19 20

54 752

69 211 292

-328 -248 -86

-153 -83

-01 -02 -01 00 00

-07 -06 -01 -03 -02

32249 16486

6473 12993

8318 21 22 23 24 25

956 326 402 314 277

-60 -59

-215 -104 -95

-01 00 00 02 00

-03 -15 -05 -01 -02

11633 9897

20243 12674

8587 26 27 28 29 30

342 466 819

64 211

-7046 -243 -508 -79

-40 06 01 00

-125 -20 -09 -01 00

848261 31074 51569

9054 40416

31 32 33 34 35

191 169 326

87 115

-72 -222 -88 -88 -39

-01 -07 01

00 -06 -02 -03 00

5748 37960

7672 26684

5120 36 37 38 39 40

762 108 282 124 323

-559 -44

-149 -31

00 01 00

-01 -07

-30 -01 -06 -01 01

54637 3078

25870 4180

16904 41 42 43 44 45

727 229 227 417 80

-907 -120 -79

-355 -53

01 03 00

-04 01

-28 -12 -01 -07 42

125766 34091

3512 61671 64179

Total 16112 -22098 -257 -371 2363931

(1) Estas siglas corresponden al Reacutegimen Especial de la Agricultura Ganaderiacutea y Pesca (2) Sumada la rectificacioacuten de las deducciones por operaciones intragrupos (3) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

01 02 03 04 05

Provincias

29463 129512 39151 11136 42514

Nuacutemero de declarantes

11692 57409 17971

2608 15899

Importe (1)

(millones euros)

39682 44327 45901 23420 37397

Media (euros)

24776 108853 34561 9325

IVA devengado Deducciones

I10 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL

10282 49284 19342

2186 14156

Importe (millones euros)

41500 45276 55965 23437 38537

Media (euros)

30558 135960 41272 11480 44079

1410 8125

-1371 423

Resultado

4613 5976

-3322 3681 3954

Media (euros)

06 07 08 09 10

98534 417752 24093 26193 55580

45590 572855 18524

7877 19714

46268 137128 76887 30072 35469

85419 386035 20397 22675 46591

36449 472221 15440

6172 16604

42671 122326 75695 27220 35639

102797 437439 25143 27012 57747

9141 100634

3085 1705 3109

8892 23005 12270 6311 5384

11 12 13 14 15

43563 30783 48476 86424 14725

24866 11919 20804 62862

57080 38720 42917 72736 35715

35856 25912 40374 71977 12367

25564 10700 18738 64714

71295 41294 46411 89910 41061

45657 31782 50328 89844 15145

-698 1219 2066

-1852 181

-1528 3836 4105

-2062 1195

16 17 18 19 20

63889 58725 13388 24668 19615

36558 18919

7752 9923 8999

57221 32217 57903 40228 45876

57899 48684 11328 20611 17285

32249 16486

6473 12993

55698 33864 57145 63041 48120

66374 61171 13918 25553 20233

4309 2433 1279

-3070 681

6492 3978 9187

-12014 3365

21 22 23 24 25

33661 31438 38086 23872 27907

12827 11328 22044 15003 10116

38105 36032 57880 62848 36249

27271 25983 34372 20009 23531

11633 9897

20243 12674

42656 38090 58893 63342 36491

34580 32564 39431 24882 29007

1194 1431 1802 2329 1529

3452 4394 4569 9360 5272

26 27 28 29 30

445124 110549 91132 25209 71739

1127592 39060 52175 10181 46313

253321 35333 57252 40385 64557

398046 96477 78499 20318 57412

848261 31074 51569

9054 40416

213106 32209 65694 44561 70397

474739 116412

95308 26159 74109

279331 7985

605 1127 5896

58839 6860

635 4307 7956

31 32 33 34 35

11342 71792 24440 38488 12208

6239 41457

8802 30101

55005 57747 36016 78208 48836

9272 60721 20121 31976 10792

5748 37960

7672 26684

61992 62516 38132 83450 47446

11671 74845 25256 39929 12580

491 3497 1130 3417 842

4206 4672 4473 8557 6690

36 37 38 39 40

109241 6701

55628 10265 43954

66641 3532

31094 4817

61003 52709 55897 46925 44011

92413 5675

50153 8837

54637 3078

25870 4180

59123 54245 51582 47305 44504

114073 6937

57886 10636 45789

12003 454

5224 636

10522 6539 9025 5984 5331

41 42 43 44 45

181441 36587 12681 65537 3976

2861182

140161 34990

3783 67518 75557

2864636

77249 95634 29836

103022 1900332

100121

150903 30961 10723 55246 3026

2478377

125766 34091

3512 61671 64179

2363931

83342 110109 32749

111630 2120934

189443 37928 13094 68334 4275

2993359

14396 899 272

5847 11378

500705

7599 2369 2075 8556

266146 16727

(1) Incluido el recargo de equivalencia (2) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

I11 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO

IVA devengado Deducciones Resultado

Provincias Nuacutemero de declarantes

Media (euros)

01 02 03 04 05

2014 8467 3138 1459 2466

47 143 75 20 46

2332 1687 2384 1358 1865

579 1753

770 282 784

24 36 30 08 26

4064 2052 3887 2720 3307

2016 8467 3137 1460 2466

23 107

45 12 20

1163 1262 1431

831 814

06 07 08 09 10

7405 53229 3354 1494 4608

125 1054

79 24 72

1693 1979 2343 1575 1568

1663 7635

844 424 831

29 177 26 18 18

1749 2325 3134 4342 2161

7405 53234

3354 1496 4609

96 876

52 05 54

1300 1646 1554

342 1178

11 12 13 14 15

4085 2212 3694 5650 1382

89 56 56

108 36

2173 2525 1519 1907 2587

1196 590 703

1438 349

28 24 21 40 13

2362 4136 2916 2791 3770

4087 2211 3694 5650 1386

61 31 36 68 23

1480 1422

964 1197 1630

16 17 18 19 20

5825 3611 1783 2197 3546

128 69 39 36

2195 1910 2166 1654 3193

1613 1088

319 352

35 31 07 11 59

2168 2840 2267 3114 4899

5825 3611 1783 2197 3548

93 38 31 25 54

1594 1055 1760 1155 1523

21 22 23 24 25

3763 3381 4668 2664 2129

109 56 48

1655 1757 2326 2094 2272

773 723

1334 761 636

22 21 55 17 25

2897 2913 4156 2255 3885

3763 3382 4671 2666 2129

40 38 53 39 24

1060 1134 1138 1449 1112

26 27 28 29 30

41368 6864 6357 1397 7385

695 103 161 27

1680 1498 2531 1907 1788

5960 1190 1514

409 1708

102 34 42 10 43

1705 2894 2807 2509 2539

41370 6862 6357 1397 7386

593 68

118 16 89

1434 997

1863 1173 1201

31 32 33 34 35

1262 4310 2233 3778 1677

24 69 34 85 31

1898 1599 1517 2243 1847

307 1087

510 795 388

09 23 12 22 13

3087 2101 2382 2716 3223

1261 4310 2234 3778 1680

14 46 22 63 18

1148 1069

972 1672 1099

36 37 38 39 40

9408 1097 4972 1789 4275

154 26

113 35 81

1633 2347 2280 1976 1893

1516 327

1245 620 779

36 15 34 21 20

2395 4516 2710 3463 2578

9408 1098 4974 1790 4276

117 11 80 14 61

1247 1000 1601

776 1423

41 42 43 44 45

Valencia Valladolid Zamora Zaragoza Otros territorios ()

15614 2740 1422 8265

305 57 23

177 02

1952 2083 1586 2142 2088

3185 603 398

1954 20

64 17 15 44 01

2019 2801 3738 2265 3005

15615 2742 1424 8267

241 40 08

133 01

1540 1466

539 1606 1481

Total 264536 5080 1920 53163 1381 2597 264575 3699 1398

() Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

I12 DISTRIBUCIOacuteN DE LA COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIOacuteN

Compensacioacuten de cuotas Resultado de la liquidacioacuten

Media (euros)

01 02 03 04 05

5430 26676 10158 2247 9317

180 1277

362 62

3314 4789 3566 2749 3687

32778 145605

45197 12993 47045

1309 8331

-1349 373

3994 5721

-2985 2872 3273

06 07 08 09 10

20971 76099 4930 6045

1278 4447

224 150 419

6094 5843 4553 2482 3648

110852 493768

28608 28835 62843

7968 112233

3219 1561 3485

7188 22730 11252

5412 5545

11 12 13 14 15

7380 6323

10121 17132 3148

271 204 434 785 98

3668 3228 4287 4583 3107

49948 34225 54553 96224 16641

28 1217 1961 9275 108

55 3555 3595 9639

651 16 17 18 19 20

12568 12743 2806 5405 3689

522 502 99

228 130

4150 3940 3517 4225 3513

72494 65581 15795 27998 23798

4269 2072 1264 -380 610

5889 3159 8005

-1358 2564

21 22 23 24 25

7220 7121 8160 4089 6017

277 261 281 200 180

3840 3661 3443 4896 2998

38563 36237 44312 27640 31361

1092 1259 1727 2435 1487

2833 3474 3897 8811 4740

26 27 28 29 30

97582 26571 20900 5597

9264 1388

824 159 496

9494 5224 3942 2839 3723

521885 125037 103246

27818 81853

286105 7026 914

1018 7328

54821 5619

885 3658 8953

31 32 33 34 35

1885 14738 4930 7004 2471

68 527 167 331 85

3628 3573 3388 4729 3435

12997 79775 27643 43903 14308

596 4283 1063 3870 794

4589 5369 3844 8814 5551

36 37 38 39 40

22981 1275

11609 2134

1112 44

402 57

4841 3476 3464 2683 4157

124882 8035

63304 12459 50326

11570 445

5874 729

9265 5532 9278 5849 4373

41 42 43 44 45

32538 6490 2927

10650 701

1435 255 87

508 310

4409 3932 2988 4771

206453 40907 14614 77060 4497

17230 2177 192

8694 6251

8346 5321 1317

11282 139003

Total 583709 31156 5338 3284896 535450 16300

01 Andaluciacutea 02 Aragoacuten 03 Asturias (Principado de) 04 Balears (Illes) 05 Cantabria 06 Castilla - La Mancha 07 Castilla y Leoacuten 08 Cataluntildea 09 Comunidad Valenciana 10 Extremadura 11 Galicia 12 Madrid (Comunidad de) 13 Murcia (Regioacuten de) 14 Rioja (La) 15 Otros territorios (3)

4 10 21

30489 102723 427730 7635 22850 86264 3103 16977 64950 3614 22495 89125 1715 9810 34769

10817 33968 118620 14625 46863 151084 26704 100738 538040 15297 62819 328175

5925 20318 60856 10532 54403 189290 15334 59736 421195

6902 19066 82308 1369 4592 22248

166 610 3670 154227 577968 2618324

II1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo impositivo

Reacuteg esp(1)

Tipo impositivo

1379 254 211 168

85 435 447

1447 982 186 832

1199 240 se se

EJERCICIO 2015

agencias de viajes

Tipo impositivo

427 60 48

124 20 59

109 553 197

378 41

Reacutegimen (2)

37281 13605

7386 7405 3778

11672 18635 68704 28169

3962 13486 41370

6357 2666

99 264575

II1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuacioacuten)

Compensaciones Total (3) CCAA

05 14 52

01 Andaluciacutea 3917 7428 10455 5028 577036 02 Aragoacuten 751 1239 2159 1966 118560 03 Asturias (Principado de) 589 1003 1392 832 85532 04 Balears (Illes) 554 1013 1586 468 116180 05 Cantabria 303 565 677 277 45751 06 Castilla - La Mancha 1271 1951 2951 3064 156518 07 Castilla y Leoacuten 1725 2898 3262 5157 205017 08 Cataluntildea 3332 6209 14595 4141 701767 09 Comunidad Valenciana 2123 4029 9347 2798 420045 10 Extremadura 798 1327 1353 2216 79829 11 Galicia 1759 3216 4538 2996 246554 12 Madrid (Comunidad de) 1646 2546 7908 1380 554107 13 Murcia (Regioacuten de) 737 1523 2468 1458 109480 14 Rioja (La) 220 453 827 594 28754 15 Otros territorios (4) 26 54 113 37 5117

Total 19751 35454 63631 32412 3450247

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico (2) Estas siglas corresponden al Reacutegimen Especial de la Agricultura Ganaderiacutea y Pesca (3) La suma del nuacutemero de declarantes de los regiacutemenes existentes en el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regiacutemenes (4) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 distribuidos por Comunidades Autoacutenomas

II2 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS

de bienes

4 10 21

713 2339 24595 194 637 6124

92 309 4060 157 666 7985

48 211 2176 155 517 6645 370 1017 9413

1231 3881 47115 656 1636 23136 165 615 3265 343 1623 15788 896 2066 30714 228 577 5190

65 152 1792 31 63 471

5344 16309 188469

Tipo impositivo

de servicios (1)

213 8215 47 2374 32 1329

127 4169 27 753 40 1724 69 2580

447 22077 150 8789

36 843 112 4966 304 16887

49 1778 19 521 11 258

1683 77263

Tipo impositivo

11436 3593 2033 3277

987 3669 5071

19561 10493

1969 6446

15572 2628

785 322

pasivo

Modif de bases y

29661 7077 3767 6398 1880

12029 13667 47040 24820

4633 16472 37503

8432 2021

276 215676

cuotas (2)

Modif de bases y

cuotas por concurso

286 203 169

118 314 941 609

56 446 673 150

de acreedores

Total (sin recargo

480044 95415 71737 98534 38488

132306 170625 575346 354510

68707 211326 445120

91129 23872 3975

2861134

equivale ncia)

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes del tipo impositivo al 4 por secreto estadiacutestico (2) No se incluyen los nuacutemeros de declarantes de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo (3) Comprende Paiacutes Vasco Navarra Canarias Ceuta y Melilla

Millones de euros

II3 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp(1)

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21

01 Andaluciacutea 145016 342477 673299 1160793 679 278 02 Aragoacuten 43618 94546 243108 381272 145 113 03 Asturias (Principado de) 16289 39401 176212 231901 250 20 04 Balears (Illes) 10776 94658 138795 244229 118 1940 05 Cantabria 7881 25896 108974 142750 49 10 06 Castilla - La Mancha 39943 93051 188433 321427 159 14 07 Castilla y Leoacuten 61989 142726 273235 477950 176 86 08 Cataluntildea 188408 660745 2182449 3031602 1197 692 09 Comunidad Valenciana 117699 333416 716845 1167960 492 105 10 Extremadura 18862 44183 77288 140333 41 08 11 Galicia 39184 182868 401800 623852 346 79 12 Madrid (Comunidad de) 275933 643947 4001996 4921876 1428 1681 13 Murcia (Regioacuten de) 69281 92999 165712 327993 84 55 14 Rioja (La) 5909 21049 51530 78488 se 03 15 Otros territorios (2) 24433 53424 263423 341279 se 643

Total 1065222 2865386 9663098 13593706 5254 5726

Millones de euros

II4 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

de servicios (1)

CCAA Tipo impositivo

Subtotal Tipo impositivo

Subtotal

4 10 21 21

01 Andaluciacutea 2593 7903 38294 48790 11154 11284 60074 02 Aragoacuten 1882 3533 50242 55657 6902 6922 62579 03 Asturias (Principado de) 290 2097 8745 11132 4342 4414 15546 04 Balears (Illes) 253 707 5519 6479 7619 7645 14124 05 Cantabria 403 900 8056 9359 1359 1362 10721 06 Castilla - La Mancha 1280 3865 15497 20642 2165 2171 22812 07 Castilla y Leoacuten 1589 3849 72992 78431 3667 3683 82113 08 Cataluntildea 31818 50481 371914 454213 67177 67464 521677 09 Comunidad Valenciana 4467 11315 96508 112290 20901 20943 133233 10 Extremadura 298 1285 5187 6770 875 880 7650 11 Galicia 1546 7023 68561 77130 5267 5306 82436 12 Madrid (Comunidad de) 74744 40709 477768 593221 147589 147968 741189 13 Murcia (Regioacuten de) 845 3561 10196 14602 4183 4195 18797 14 Rioja (La) 280 686 5687 6654 594 595 7249 15 Otros territorios (2) 1008 2450 32546 36005 4991 5009 41013

Total 123297 140365 1267712 1531373 288784 289840 1821213

Millones de euros

II5 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Inversioacuten Modif de bases y

Modif de bases y Total Recargo de equivalencia (2)

CCAA sujeto pasivo cuotas (1)

acreedores 05 14 52

01 Andaluciacutea 62267 -10385 -169 1283890 21285 12460 8188 02 Aragoacuten 34337 -5410 -67 475264 13100 3362 2326 03 Asturias (Principado de) 9297 -2223 -29 255478 847 916 793 04 Balears (Illes) 17044 -1990 -23 276538 2007 952 951 05 Cantabria 10444 -500 21 164125 1332 677 318 06 Castilla - La Mancha 9349 -6096 -31 349475 3259 2617 2180 07 Castilla y Leoacuten 23872 -4490 -63 585834 3855 3692 1198 08 Cataluntildea 198582 -58914 -392 3712546 15297 14986 16406 09 Comunidad Valenciana 46166 -15165 -189 1338608 6562 4743 8186 10 Extremadura 4617 -786 -72 152218 1614 1205 566 11 Galicia 22525 -7027 -92 728927 5373 3708 2646 12 Madrid (Comunidad de) 418243 -87501 -718 6023539 28823 10803 9704 13 Murcia (Regioacuten de) 10965 -4450 -72 353851 9933 4516 2086 14 Rioja (La) 2570 -861 -11 87571 573 556 969 15 Otros territorios (3) 25739 -1123 -38 409896 876 769 315

Total 896016 -206921 -1943 16197761 114737 65963 56832

IMPUESTO SOBRE EL VALOR ANtildeADIDO EJERCICIO 2015 Millones de euros

II6 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEL REacuteGIMEN GENERAL POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp(1)

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21

Total 42608 286537 2029218 2358363 1096 1203

Millones de euros

II7 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

de servicios (1)

Subtotal

4 10 21 21

Total 4931 14037 266215 285183 60641 60734 345917

II8 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Inversioacuten sujeto

12331 6969 1911 3356 2148 1887 4832

37601 9164

930 4576

80375 2144

524 5297

174044

pasivo

Modif de bases y

-1532 -1057

-427 -351 -101 -949 -751

-10678 -2859

-117 -1299

-15414 -581 -169 -206

-36490

cuotas (1)

Modif de bases y

cuotas por

-31 -12 -05 -04 05

-06 -13 -82 -37 -06 -18

-158 -13 -02 -08

concurso de acreedores

Total (sin recargo

205155 81100 46254 45518 30068 55802 95636

661429 221919 23721

124401 1125345

51955 14942 75526

2858770

de e quivale ncia)

05 14 52

106 174 426 65 47 121 04 13 41 10 13 49 07 09 17 16 37 113 19 52 62 76 210 853 33 66 426 08 17 29 27 52 138

144 151 505 50 63 108 03 08 50 04 11 16

574 923 2955

Tipo impositivo

Millones de euros

II9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL

CCAA Bienes y servicios

corrientes

Servicios Subtotal

01 Andaluciacutea 151464 6752 158217 8228 70 8299 8571 370 2334 11275 02 Aragoacuten 54122 2521 56643 4737 24 4761 10656 299 1460 12415 03 Asturias (Principado de) 33550 1351 34900 2562 35 2596 1968 89 916 2974 04 Balears (Illes) 31182 2397 33578 460 11 471 1064 163 1557 2784 05 Cantabria 22797 738 23536 1076 06 1082 1725 70 283 2077 06 Castilla - La Mancha 41010 2017 43027 1336 14 1351 3538 149 443 4130 07 Castilla y Leoacuten 62598 3453 66051 2889 26 2916 15270 518 762 16549 08 Cataluntildea 407685 17951 425636 32541 220 32761 82717 1613 14345 98674 09 Comunidad Valenciana 154229 9499 163729 11072 176 11248 20894 644 4494 26032 10 Extremadura 17017 851 17867 248 05 253 1161 67 183 1411 11 Galicia 84323 3377 87700 16485 20 16505 14933 225 1091 16249 12 Madrid (Comunidad de) 643503 36761 680264 33915 2614 36529 106231 1786 30344 138361 13 Murcia (Regioacuten de) 44177 1879 46056 1811 14 1825 2431 101 876 3408 14 Rioja (La) 9919 544 10464 606 04 610 1147 131 114 1392 15 Otros territorios (2) 50351 3126 53478 2493 33 2527 7016 137 954 8106

Total 1807928 93217 1901145 120460 3273 123734 279320 6360 60157 345838

Millones de euros

II9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL (continuacioacuten)

CCAA Compensaciones del REAPG (1)

Total deducciones

01 Andaluciacutea 5868 -1997 -01 -99 181509 02 Aragoacuten 834 -469 -05 -10 74169 03 Asturias (Principado de) 211 -262 -03 00 40416 04 Balears (Illes) 45 -414 -04 -10 36449 05 Cantabria 87 -88 -07 -03 26684 06 Castilla - La Mancha 1555 -608 -07 -04 49437 07 Castilla y Leoacuten 1916 -656 06 -36 86744 08 Cataluntildea 997 -7317 -81 -51 550582 09 Comunidad Valenciana 1278 -1625 00 -45 200613 10 Extremadura 984 -176 00 -09 20328 11 Galicia 782 -774 -122 -11 120315 12 Madrid (Comunidad de) 342 -7046 -40 -125 848261 13 Murcia (Regioacuten de) 819 -508 01 -09 51569 14 Rioja (La) 314 -104 02 -01 12674 15 Otros territorios (3) 80 -53 01 42 64179

Total 16112 -22098 -257 -371 2363931

II10 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL

CCAA Nuacutemero de declarantes

Importe (1)

(millones euros) Media (euros)

Media (euros)

01 Andaluciacutea 480051 205858 42883 406982 181509 44599 501136 24350 4859 02 Aragoacuten 95417 81333 85239 81368 74169 91152 99203 7164 7222 03 Asturias (Principado de) 71739 46313 64557 57412 40416 70397 74109 5896 7956 04 Balears (Illes) 98534 45590 46268 85419 36449 42671 102797 9141 8892 05 Cantabria 38488 30101 78208 31976 26684 83450 39929 3417 8557 06 Castilla - La Mancha 132313 55966 42298 112365 49437 43997 137192 6529 4759 07 Castilla y Leoacuten 170626 95768 56128 143249 86744 60555 176653 9025 5109 08 Cataluntildea 575355 662552 115155 528459 550582 104186 601130 111969 18626 09 Comunidad Valenciana 354516 222436 62744 295612 200613 67864 371060 21823 5881 10 Extremadura 68707 23776 34604 59408 20328 34217 71091 3448 4850 11 Galicia 211332 124616 58967 176547 120315 68149 219855 4301 1956 12 Madrid (Comunidad de) 445124 1127592 253321 398046 848261 213106 474739 279331 58839 13 Murcia (Regioacuten de) 91132 52175 57252 78499 51569 65694 95308 605 635 14 Rioja (La) 23872 15003 62848 20009 12674 63342 24882 2329 9360 15 Otros territorios (2) 3976 75557 1900332 3026 64179 2120934 4275 11378 266146

Total 2861182 2864636 100121 2478377 2363931 95382 2993359 500705 16727

Media (euros)

01 Andaluciacutea 37283 627 1682 7223 203 2816 37281 424 02 Aragoacuten 13600 326 2394 3782 125 3303 13605 201 03 Asturias (Principado de) 7385 132 1788 1708 43 2539 7386 89 04 Balears (Illes) 7405 125 1693 1663 29 1749 7405 96 05 Cantabria 3778 85 2243 795 22 2716 3778 63 06 Castilla - La Mancha 11666 258 2213 2616 88 3379 11672 170 07 Castilla y Leoacuten 18625 352 1890 4382 136 3100 18635 216 08 Cataluntildea 68694 1403 2043 11827 302 2550 68704 1102 09 Comunidad Valenciana 28166 536 1904 6134 129 2095 28169 408 10 Extremadura 3960 70 1755 1208 44 3670 3962 25 11 Galicia 13486 252 1866 3570 98 2743 13486 154 12 Madrid (Comunidad de) 41368 695 1680 5960 102 1705 41370 593 13 Murcia (Regioacuten de) 6357 161 2531 1514 42 2807 6357 118 14 Rioja (La) 2664 56 2094 761 17 2255 2666 39 15 Otros territorios () 99 02 2088 20 01 3005 99 01

264536 5080 1920 53163 1381 2597 264575 3699

II11 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO

Resultado Deducciones IVA devengado

CCAA Media (euros)

1137 1475 1201 1300 1672 1454 1160 1604 1448

635 1140 1434 1863 1449 1481 1398

II12 DISTRIBUCIOacuteN DE LA COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIOacuteN

Media (euros)

01 Andaluciacutea 106699 4724 4427 544654 25477 4678 02 Aragoacuten 16473 695 4219 113317 10033 8854 03 Asturias (Principado de) 13319 496 3723 81853 7328 8953 04 Balears (Illes) 20971 1278 6094 110852 7968 7188 05 Cantabria 7004 331 4729 43903 3870 8814 06 Castilla - La Mancha 27819 1001 3598 149765 6100 4073 07 Castilla y Leoacuten 34276 1254 3659 196342 10118 5153 08 Cataluntildea 108436 5651 5212 673878 124102 18416 09 Comunidad Valenciana 66594 2983 4479 402006 25588 6365 10 Extremadura 15362 494 3213 75880 3101 4086 11 Galicia 43484 1651 3797 235178 16062 6830 12 Madrid (Comunidad de) 97582 9264 9494 521885 286105 54821 13 Murcia (Regioacuten de) 20900 824 3942 103246 914 885 14 Rioja (La) 4089 200 4896 27640 2435 8811 15 Otros territorios () 701 310 44257 4497 6251 139003

Total 583709 31156 5338 3284896 535450 16300

Sectores econoacutemicos

III1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp(1)

Tipo impositivo

agencias de viajes

Tipo impositivo

Reacutegimen (2)

01 02 03 04 05

Actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras Carbones y coqueriacuteas Investigacioacuten minera Refino petroacuteleo Energiacutea eleacutectrica gas y vapor de agua Agua y hielo

39974 34

4 53973

467 1309

Tipo impositivo

83466 196

34 28009

0 0 0 0

21 17863

06 07 08 09 10

Minerales de hierro y productos sideruacutergicos Minerales y metales no feacuterreos Cemento cal y yeso y sus derivados Vidrio Tierra cocida Productos ceraacutemicos

221 202

385 225

2027 975

0 0 0 0 0

se 11 12 13 14 15

Otros minerales y derivados no metaacutelicos Petroquiacutemica quiacutemica baacutesica primatplay fibart Abonos y plaguicidas Productos quiacutemicos de perfumeriacutea cosmeacutetica y limpieza Productos farmaceacuteuticos

98 32 27 67

1281 169 318 371 245

5565 681 312

2320 381

se 0 0

0 0 0 0 0

16 17 18 19 20

Productos metaacutelicos Maacutequinas agriacutecolas e industriales Instrumentos de precisioacuten oacuteptica y similares Maacutequinas de oficinas y material eleacutectrico y electroacutenico Vehiacuteculos automoacuteviles y motores

190 88 91 90 41

5172 509 349 145

27618 10606

938 5677 1499

0 se se

0 0 0 0 0

1049 se

0 21 22 23 24 25

Otros medios de transporte Productos alimentiacutecios Bebidas y tabacos Productos textiles Cuero artiacuteculos de piel y calzado

27 12075

1205 108

110 18794

1982 327 118

2841 12890

4726 15839

se se se

0 2437

0 26 27 28 29 30

Madera y muebles de madera Pasta papelera papel y cartoacuten Artiacuteculos de papel Edicioacuten y artes graacuteficas Productos del caucho y del plaacutestico Otras industrias de manufacturas

151 19

7065 39 92

3691 29

694 259 221

21693 185

20637 3906 5453

se 0 0 0 0

367 0 0

31 32 33 34 35

Agrupaciones temporales de construccioacuten Edificacioacuten y obras puacuteblicas Preparacioacuten de terrenos Estructuras e instalaciones Acabado de obras Servicios auxiliares

10 1295

376 408 280

337 53485

2147 17185 15708

3220 119092

9493 74979 55297

se 27 22

0 15709

se 8080 9391

36 37 38 39 40

Recuperacioacuten Reparaciones Comercio alimentacioacuten bebidas y tabacos Comercio mixto y ventas en grandes superficies Comercio de textiles calzado y cuero

68 998

42566 2222

1213 2440

61805 2995 1061

3802 63853 72880

8742 29429

70 1303

17 16 48

0 se se se se

se 11321

7049 292

20 41 42 43 44 45

Comercio de productos farmaceacuteuticos y perfumeriacutea Comercio de artiacuteculos de consumo duradero Comercio interindustrial (maquin quiacutemica madera y cueros) Comercio de otros productos Restauracioacuten

2915 2816 3356 9906 3894

6297 6206 8070

17723 182433

22676 63660 42972

122500 106504

8 4391

73 1227

83 895 682

2004 61272

46 47 48 49 50

Hosteleriacutea Transporte terrestre Transporte aeacutereo mariacutetimo y fluvial Servicios anexos al transporte Comunicaciones

1165 1024

13 424

21540 12259

309 3692

38407 42391

563 21644

0 1875

1565 108335

0 207 se

51 52 53 54 55

Bancos y Cajas Servicios financieros Leasing Seguros Servicios informaacuteticos

se 153 446

305 2936

50 8618

se se se 10

0 0 0 0

se 56 57 58 59 60

Servicios teacutecnicos Servicios juriacutedicos auditoriacuteas y estudios Publicidad y alquileres Otros servicios a las empresas y profesionales diversos Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten)

1691 1984 1408

324 1277

3745 4293 2762 1151

134411 235551

54904 11190 71442

26 64 76

25 3090

17 se se

61 62 63 64 65 66 Espectaacuteculos 67 Sin clasificar

Alquileres inmobiliarios Investigacioacuten y ensentildeanza Sanidad Servicios de limpiezas Otros servicios personales y profesionales diversos

1505 2512

853 240

3488 1251

684 154227

5926 2572 6782 3409

10571 9189 6569

577968

535385 29892 36813 26836

179409 50255 29522

2618324

se 11 41 11

8 7928

se 2146

287 532 se se

9270 803 se

264575

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes de los tipos impositivos al 4 y 10 por secreto estadiacutestico Continuacutea hellip (2) Nuacutemero de declarantes que consignoacute en la casilla del resultado del Reacutegimen Simplificado un dato distinto de 0 se secreto estadiacutestico

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 distribuidos por 67 sectores econoacutemicos

01 02 03 04 05

705 se

III1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (Continuacioacuten)

Total (3)

declarantes Compensaciones

REAPG (2) Sectores econoacutemicos

Tipo impositivo

2166 se se 13 91

14 399 se se 21 17

52 10257

157185 333

76 30747

1808 06 07 08 09 10

0 0 0 0

0 se se se se

18 14 63

178 335

se se se

470 296

2359 1027 1737

11 12 13 14 15

se se se 14 87

103 67

307 73 68

1005 95

6391 842 422

2545 469

16 17 18 19 20

25 14 78

1351 265 102 391

22 11 0 6

30416 11350

1227 6433 1698

21 22 23 24 25

se 3831

se 7098

354 37 26

39 1630 1700 3149 1005

se 3485 1913

3304 26430

5479 18122

5154 26 27 28 29 30

12 se 924 se 16

24 se 27 30 28

2295 34

1454 650

452 se

23991 214

24079 4214 6029

31 32 33 34 35

se se 12

se 24 19

se 131

12 315 301

82 50 30

10161 163829 11188 88703 70388

36 37 38 39 40

10982 253 75

18603 422 97

85 450

10602 1125 6208

9614 184 27

5284 77858

110281 10721 32821

41 42 43 44 45

560 144

86 1351

1631 380 292

2340 314

4444 6659 4434 7940

133 78

895 1834

25235 72647 48674

148072 266071

46 47 48 49 50

36 57 0

85 109 se 33

158 94

se 65 37

251 301 se 45

57479 156265

911 25300

7270 51 52 53 54 55

0 se se se 12

se 6 0

376 5017

69 10189 43196

56 57 58 59 60

47 53 44 7

64 108

51 21 33

308 439 381

202 189

156909 278634 63489 14407

127736 61 62 63 64 65 66 Espectaacuteculos 67 Sin clasificar

17 44 8

se 56 51 16

45 16 52 19 85 44 90

89 70 56 58

627 168

91 63621

170 36 49 84

117 135

50 32412

566092 37701 43116 29733

209138 61127 39313

3450247

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico (2) Estas siglas corresponden al Reacutegimen Especial de la Agricultura Ganaderiacutea y Pesca (3) La suma del nuacutemero de declarantes de los regiacutemenes existentes en el IVA no es igual al total por la compatibilidad entre regiacutemenes se secreto estadiacutestico

de bienes

III2 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS

de servicios (1)

Tipo impositivo

pasivo

Modif de bases y

cuotas (2)

Modif de bases y

cuotas por concurso

de acreedores

Total (sin re cargo

de e quivale ncia)

01 02 03 04 05

151 0 0

4 1485

Tipo impositivo

2769 28

7 410 117

0 0 0 0

10 717 15 14

828 34

21 1941

473 78

6100 21 10

7642 269

127818 233

46 28469

1582 06 07 08 09 10

se se se

0 se se se

150 111 399 277 316

0 se se se se

108 62

69 105 167 89 85

502 223 237

6 se 68 17 32

403 241

2050 980

1589 11 12 13 14 15

8 35 67 51

836 356 142

1152 281

se se se

244 146 63

347 165

284 147 62

353 130

922 154 110 597 164

5617 713 380

2357 414

16 17 18 19 20

se se se se se

14 18 47 10

4517 3222

333 1911

se se se

901 777 97

634 273

1782 1096

75 690 191

4651 2217

187 955 348

180 74 6

27790 10695 1066 5790 1533

21 22 23 24 25

se 559

22 8 0

6 1946

100 20 10

1003 2739 1861 3643 1180

272 1068

561 730 280

197 931 479 404 148

456 3536

921 1889

7 64 15 66 16

2905 22875

4931 15922

4799 26 27 28 29 30

se se 171 se se

9 se 28 14 10

2661 81

3752 1799 1261

563 30

1380 481 262

485 43

1061 344 557

2379 48

3995 918 574

92 se 109 76 10

21803 193

21917 3932 5551

31 32 33 34 35

se se se

9 48 26

158 3375

388 4389 2147

se 21 12

96 1182

90 1046

1621 10997

645 2484 1284

415 10014

1141 10597

se 101

22 168

4245 124430

9707 75521 56010

36 37 38 39 40

2494 72 41

6289 171

656 6304 8390 1692

200 1033 3359

300 1757

1772 1559 2267

348 926

737 7558

13486 982

190 11 54

4342 64138 95933

9174 29889

41 42 43 44 45

219 66 39

537 159

600 166 211

1849 1295

4588 18928 14498 19151

37 26 39

108 101

1046 3709 3136 5164 1909

640 5002 2898 5905 1327

3328 12398 10200 13529

55 231 550 129

23300 64989 43675

128478 198049

46 47 48 49 50

308 50

4468 2997

112 1842

226 36

6025 2564

93 2281

2666 1107

42 907 625

2916 5578

88 3215

161 155

0 87 21

50734 46070

689 22669

6012 51 52 53 54 55

se 0 0

61 148 se 112

0 se 43

88 319

15 186

102 289

13 152

20 208 se 344

318 3111

53 8723

37540 56 57 58 59 60

58 91 19

122 132

75 27 58

6031 5526 5795

812 2175

68 74 34 12 27

3591 6355 4044

648 2350

2647 4485 2385

487 6799

7617 17609

5687 934

133 335 139

137304 239060

56092 11700 78025

73 se 33 44 16

207 19 98

109 29

1029 1402 1250

819 5372 4319

976 188469

11 32 27

se 37 53 14

790 1078

604 323

2006 2567

375 77263

4796 655 337 338

1295 1492

350 87842

7660 1707 1262 2500 4235 3727 1073

215676

110 14

se 60 33 33

8 4175

539332 31312 38090 27386

184751 52759 32930

2861134

(1 No se facilitan los nuacutemeros de declarantes del tipo impositivo al 4 por secreto estadiacutestico (2) No se incluyen los nuacutemeros de declarantes de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo se secreto estadiacutestico

Millones de euros III3 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp()

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21 01 02 03 04 05

84524 82 01

464 115

134869 4236

49 1854

33358 8178

162854 603154

252750 12496

162903 605472

01 00 00 00 00

se 00 00 00 00

06 07 08 09 10

26 00 31 00 16

29 103 215 327 46

50642 19613 31638 23268 22049

50698 19715 31883 23596 22111

00 00 01 00 00

00 00 00 00 00

11 12 13 14 15

97 4150

394 762

1444 6224

15882 8604

36859 73713 12336 83228 15021

38400 84087 28612 92594

106555

00 00 00 00 00

16 17 18 19 20

33 55 91 27 41

1198 1547 2655

66 133

164312 102042

4044 81064

271674

165543 103644

6790 81157

271847

00 05 00 00 01

00 00 00 00 00

21 22 23 24 25

15 97069

2626 403 28

82 527203 40054

2000 111

31850 40706 86729 76242 26793

31947 664978 129410

78644 26932

03 03 00 00 00

00 00 00 se 00

26 27 28 29 30

158 19

30926 44 50

1468 46

299 2643 282

69564 32044

116042 115791 11225

71191 32108

147267 118477 11557

00 00 03 00 00

se 00 00 00 00

31 32 33 34 35

49 630 243 548 108

5296 51460

1441 5959 3616

32987 225181 17995

220892 42594

38333 277271

19679 227399 46317

00 10 00 02 02

se se 00 se 00

36 37 38 39 40

104 859

429926 44079

9120 1437

848503 142749

10369 174176 381098 242407 236148

19593 176472

1659527 429235 237461

19 747 17 11 23

00 se se se se

41 42 43 44 45

190038 3845 5292

40106 1656

53806 5015

24555 87574

290278

141979 887584

1057767 703162 25517

385823 896444

1087614 830842 317451

01 3610

43 580 15

00 00 se 07 se

46 47 48 49 50

423 936 04

2157 15

139771 97432 14656 25108

18304 226198 10491

197336 310411

158499 324566

25152 224600 310560

01 17 00 10 36

01 13 00

5568 se

51 52 53 54 55

130 89 se 30

389 301 se

177 242

67383 29579

2825 12509

172518

67903 29968

2825 12716

173046

01 02 10 00 08

00 se 00 00 se

56 57 58 59 60

1151 6633 1499

977 2228

6136 28472

3208 6873

172329 669797 265224

48281 118302

179615 704901 269932

56131 193431

08 13 12 00 08

se 26 02 02 05

61 62 63 64 65

1381 1903 2616 3398

13360 4256 4644

42967 22708

208375 15832 15123 80212 65380

223117 21991 22383

126577 109568

07 02 00 01 04

se 63 00 00 06

Espectaacuteculos Sin clasificar

943 279

13731 10943

120092 22552

134766 33775

Total 1065222 2865386 9663098 13593706 5254 5726

Nota El importe de los totales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos() No se facilitan las bases imponibles de los tipos impositivos al 4 10 y 21 por secreto estadiacutesticose secreto estadiacutestico

Millones de euros III4 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

de servicios ()

Sectores econoacutemicos Tipo impositivo

Subtotal

4 10 21 21 01 02 03 04 05

284 00 00 se se

2546 se 00

188 12

2874 987

1264 3541

5703 se

1264 se se

449 873 896

5359 170

472 873 896

5359 170

6175 1898 2160 9173 1004

06 07 08 09 10

00 00 se se se

00 se se 27 00

11424 5674 1045 4849 2350

11424 se

1046 se se

1136 3506

381 716 460

1136 3506

382 717 460

12560 9192 1427 5593 2811

11 12 13 14 15

se 1622

28 597

2256 570

se 19282

se 25205 16666

2640 21502 10638 25781 49522

533 2957

802 4046 2341

533 2958

814 4121 2379

3173 24460 11453 29903 51900

16 17 18 19 20

se se se se se

365 05 se

23547 24614

2153 36493

238737

se se se se

238750

1874 2658

193 4252

1874 2659

193 4252

25428 27284

2711 40750

258259 21 22 23 24 25

se 9329 260

03 31050

1096 26 00

18996 9450 5816

11445 3881

se 49829

7173 11471

6436 4177 1985 1025

6436 4238 1986 1025

25436 54067

9159 12496

4214 26 27 28 29 30

237 se se

00 se 20

135 03

7085 5805

18345 31614

se 5843

18603 se se

614 843

2133 4011

615 843

2155 4015

7703 6686

20758 35764

2013 31 32 33 34 35

se se se 22 se

00 37 01 70 01

378 2131

207 8701 1300

se se se

8793 se

171 1837 250

2417 227

171 1839 251

2418 227

549 4008 459

11211 1529

36 37 38 39 40

24856 1549

73 210

55559 9352

3925 5230

16932 18686 53891

se 5440

97348 29587 53994

312 679

5812 2177 6517

314 679

6095 2178 6522

4313 6120

103443 31765 60516

41 42 43 44 45

42666 37

1440 7893

8244 235

5246 15688

31805 212503 181744 92028

82714 212776 188430 115610

4964 8999

14260 10886

5008 9000

14284 11000

87722 221776 202714 126610

1911 46 47 48 49 50

01 28 00

706 se

32 220

00 166 00

1240 2110 4068 3814

1272 2358 4068 4686

3909 11131

4745 21655 19263

3992 11150

4748 21736 19263

5264 13508

8815 26423 30564

51 52 53 54 55

se se 00 00 01

02 00 00 se 03

1332 611 se

202 6708

se se se se

1717 846 121

1196 33114

1718 846 121

1197 33114

3053 1457

191 1401

39826 56 57 58 59 60

123 1677 425

51 1246

201 94 87

6732 17400

4623 393

6906 20323

5249 511

7978 17522 14476

1665 2133

7986 17547 14497

1665 2155

14892 37870 19746

2176 18902

61 62 63 64 65

232 00 01

104 31 49

3829 527 455 356 660

3840 615 791 387 710

881 761 190 200 263

883 772 199 205 266

4723 1387

990 592 976

1990 5862

2017 5989

9957 207

9990 208

12007 6197

Total 123297 140365 1267712 1531373 288784 289840 1821213

Nota El importe de los subtotales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos() No se facilitan las bases imponibles de los tipos impositivos al 4 y 10 por secreto estadiacutesticose secreto estadiacutestico

Millones de euros

LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA III5 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO

Sectores econoacutemicos sujeto pasivo

bases y cuotas (1)

(s in re cargo de equivalencia) Tipo impositivo

acreedores 05 14 52 01 02 03 04 05

5948 105

1090 21738

-1295 -32 -07

-2718 -1012

-42 se 00

-20 se

264122 14464

166146 634157 66601

190 se 00 12 se

994 se se 17 33

31 se se 05 00

06 07 08 09 10

14244 32324

717 809 252

-54 -86

-234 -100 -158

-02 se

-45 -13 -08

77456 61352 33791 29920 25028

00 00 00 00 se

00 se se se se

01 01 05 09 54

11 12 13 14 15

946 14876

659 7891

-465 -2445

-407 -1719 -9922

-19 02 se

-22 se

42222 121066 40317

128780 161784

se se se 48

06 144 59 48

39 71 33

939 1118

16 17 18 19 20

10335 2577

105 12626 24114

-1482 -3153

-106 -3171 -8449

-35 -19 -01 -08 -05

200797 130891

9732 133861 547867

01 00 se se 00

275 00 se

677 26 54 81 05

21 22 23 24 25

5510 9980 3080

909 137

-452 -6497 -3162

-992 -218

-01 -51 -06 -15 -08

62808 734279 138490

91460 31963

se 2059

08 02 se

se 11635

55 08 13

171 5661 1980

26 27 28 29 30

725 4491 3680 6616 2418

-404 -2530 -3155

-576 -201

-15 se

-37 -21 -02

79598 40756

169059 160397 15786

1254 se 01

01 se 14 05 01

1493 17

355 263 404

31 32 33 34 35

19082 52103

1451 5726

-254 -4018

-369 -2329

se -77 -34

-100 -09

57787 331237 21314

242899 48489

00 00 se se 01

se 02 se 00 02

se 16 00 17 21

36 37 38 39 40

31020 2072

15914 11413

-1013 -1445

-10980 -708

00 -10

-158 -02 -37

53941 184645

1773940 471860 297241

19783 2251

33500 1738

3977 1739

11027 41 42 43 44 45

42368 55708 32873 36500

-9477 -28115 -11481 -13688

71 -50

-200 -36 -04

506744 1151573 1312499 981590 321141

77130 204

11 8429

12397 88 66

2935 76

9796 5939 1384 8244

15 46 47 48 49 50

7184 5292 6743 9749

-1318 -8254

-101 -3889 -3195

-23 -42 00

-39 -200

169683 335942 40610

262774 368367

15 19 00

260 se

12 86 se

147 se

13 09 se 71 04

51 52 53 54 55

28745 1859

369 2253 7745

-181 -919 -15 -50

se -10 se

-01 -17

101285 33712

3492 17463

228485

00 00 00 se 00

00 se se se 01

00 se 00 00 21

56 57 58 59 60

14759 47753

7591 10248 84550

-3103 -6842 -8747

-797 -9502

-56 -123 -74 -02 -45

209881 799574 289631 70483

288132

02 96 01 06 01

01 842

23 03 14

16 638 58 02 24

61 62 63 64 65

94548 1939

735 1336 1348

-4268 -263 -176

-1083 -690

-75 00 se

-30 -14

320268 25269 24215

127954 111837

01 02 01 se 02

28 00 06 02 05

55 02 01 03 27

7241 6840

-3704 -1037

-145 -01

151048 45808

Total 896016 -206921 -1943 16197761 114737 65963 56832

(1) Sumado el importe de las bases imponibles de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo (2) No se facilitan las bases imponibles del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico se secreto estadiacutestico

Millones de euros III6 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEL REacuteGIMEN GENERAL POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp()

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21 01 02 03 04 05

3381 03 00 19 05

13489 424

05 185

7005 1717

34199 126662

23875 2144

34204 126866

00 00 00 00 00

se 00 00 00 00

06 07 08 09 10

01 00 01 00 01

03 10 21 33 05

10635 4119 6644 4886 4630

10639 4129 6667 4919 4635

00 00 00 00 00

11 12 13 14 15

04 166

144 622

1588 860

7740 15480

2591 17476

7888 16268

4194 18367

00 00 00 00 00

16 17 18 19 20

01 02 04 01 02

120 155 266

34503 21429

849 17023 57051

34624 21585

1118 17031 57066

00 01 00 00 00

00 00 00 00 00

21 22 23 24 25

01 3883

105 16 01

08 52719

4005 200

6688 8549

18213 16011

6697 65150 22323 16227

01 01 00 00 00

00 00 00 se 00

26 27 28 29 30

1237 02 02

147 05 30

264 28

14609 6729

24369 24305

14762 6735

25636 24571

00 00 01 00 00

se 00 00 00 00

31 32 33 34 35

02 25 10 22 04

530 5146

144 596 362

6927 47287

3779 46387

7459 52458

3933 47005

00 02 00 00 01

se se 00 se 00

36 37 38 39 40

17196 1763

912 144

84847 14274

2178 36578 80030 50906 49590

3094 36756

182074 66943 49694

04 157

02 02 05

00 se se se se

41 42 43 44 45

7602 154 212

1604 66

5382 502

2456 8757

29815 186388 222130 147660

42798 187044 224798 158022

00 757

09 118

00 00 se 01 se

46 47 48 49 50

17 37 00 86 01

13977 9743 1466 2511

3844 47501

2203 41440 65184

17837 57281

3669 44037 65197

00 04 00 02 08

00 03 00

1170 se

51 52 53 54 55

05 04 se 01 11

39 30 se 18 24

14151 6211

593 2627

14195 6245

593 2646

00 00 02 00 02

00 se 00 00 se

56 57 58 59 60

46 265

60 39 89

613 2847

321 687

36187 140657

55700 10139 24844

36846 143770

56080 10865 32225

02 03 03 00 02

se 06 00 00 01

61 62 63 64 65

105 136 859

1336 426 464

4297 2271

43757 3325 3176

16844 13729

45148 3826 3745

21277 16859

01 00 00 00 01

se 13 00 00 01

1373 1095

25219 4736

26630 5842

Total 42608 286537 2029218 2358363 1096 1203

Nota El importe de los totales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos() No se facilita el IVA devengado de los tipos impositivos al 4 10 y 21 por secreto estadiacutesticose secreto estadiacutestico

Millones de euros III7 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

Adquisiciones intracomunitarias de bienes Adquis intracomunitarias de servicios ()

Subtotal

4 10 21 21 01 02 03 04 05

11 00 00 se se

255 se 00 19 01

603 207 265 744 172

869 se

265 se se

94 183 188

1125 36

96 183 188

1125 36

966 394 453

1891 209

06 07 08 09 10

00 00 se se se

00 se se 03 00

2399 1191

219 1018

2399 se

219 se se

238 736

80 150

238 736

80 150

2638 1928 300

1171 590

11 12 13 14 15

se 65 se 00

226 57

542 4049 1682 5293 3500

se 4174

se 5350 5035

112 621 169 850 492

112 621 170 857 493

658 4795 2092 6207 5528

16 17 18 19 20

se se se se se

01 01 37 00 se

4944 5169

452 7663

se se se se

394 558

40 893

394 558

40 893

5338 5728

529 8556

54233 21 22 23 24 25

se 373

10 00 00

00 3104

110 03 00

3989 1984 1221 2403

se 5461 1341 2406

1352 877 417 215

1352 883 417 215

5341 6344 1758 2621

885 26 27 28 29 30

se se 09 se se

00 se 02 13 00

1488 1219 3853 6638

se 1223 3864

129 177 448 842 42

129 177 449 843 42

1617 1400 4313 7494 422

31 32 33 34 35

se se se 01 se

00 04 00 07 00

79 447

44 1827

se se se

1835 se

36 386

53 508

36 386

53 508

115 837

96 2343 321

36 37 38 39 40

994 62 00

5557 935

824 1098 3555 3924

se 1119

10107 4921

65 143

1221 457

66 143

1245 457

897 1262

11352 5378

12696 41 42 43 44 45

1706 01 58

315 02

824 24

525 1569

6679 44627 38168 19324

9210 44652 38750 21208

1042 1888 2995 2286 100

1045 1888 2997 2297 101

10255 46540 41747 23506

346 46 47 48 49 50

00 01 00 28 se

03 22 00 17 00

260 443 854 801

264 466 854 846 se

821 2338

996 4548 4045

829 2339

997 4556 4045

1093 2806 1851 5401 6418

51 52 53 54 55

se se 00 00 00

00 00 00 se 00

280 128 se 42

se se se se

361 178

25 251

361 178

25 251

641 306

40 294

8363 56 57 58 59 60

05 67 17 01 01

05 125

20 09 09

1414 3653

971 83

1424 3845 1008

93 3504

1674 3679 3040

350 448

1675 3681 3042

350 450

3099 7527 4050

443 3954

61 62 63 64 65

00 03 09 00 00

01 02 10 03 05

804 111

805 116 115

78 144

185 160

40 42 55

185 160

41 42 56

990 276 156 120 199

418 1231

420 1240

2091 44

2093 44

2513 1284

Total 4931 14037 266215 285183 60641 60734 345917

Nota El importe de los subtotales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos () No se facilita el IVA devengado de los tipos impositivos al 4 y 10 por secreto estadiacutestico se secreto estadiacutestico

Millones de euros

III8 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA

bases y Total Recargo de equivalencia (2)

bases y cuotas (1)

acreedores 05 14 52 01 02 03 04 05

1150 22

229 4560

-140 -07 -01

-534 -133

-04 se 00

-04 se

25924 2554

34885 132887

01 se 00 00 se

14 se se 00 00

02 se se 00 00

06 07 08 09 10

2990 6756

147 170

-11 -17 -49 -21 -32

-09 -03 -02

16258 12841

7065 6244 5242

00 00 00 00 se

00 se se se se

00 00 00 00 03

11 12 13 14 15

198 2620

111 1346 1772

-95 -509

-39 -352

-04 -01 se

-05 se

8685 23192

6359 25592 13951

se se se 00 13

00 02 01 01 07

02 04 02 49 58

16 17 18 19 20

2164 540

22 2651 5052

-312 -642

-17 -664

-08 -04 00

-02 -02

42017 27324

1696 28099

115076

00 00 se se 00

00 00 04 00 se

35 01 03 04 00

21 22 23 24 25

1157 1530

634 190

-88 -659 -577 -206

00 -07 -01 -03 -02

13184 73423 24140 18917

se 10 00 00 se

se 163

01 00 00

04 04 09

294 103

26 27 28 29 30

152 920 769

1386 508

-84 -527 -385 -119

-04 se

-06 -04 00

16525 8527

30437 33357

00 se 06 se 00

00 se 00 00 00

78 01 18 14 21

31 32 33 34 35

3936 10610

301 1188

-50 -682

-76 -482

se -15 -07 -21 -02

11475 63602

4274 50239

00 00 se se 00

se 00 se 00 00

se 01 00 01 01

36 37 38 39 40

6505 433

2220 2375

-134 -303

-1337 -141

00 -02 -15 00

10367 38444

194715 74587 62234

se 00 99 11 00

469 24 00

207 90

573 41 42 43 44 45

4863 11661

6767 7387

-936 -5879 -2303 -2353

01 -10 -41 -07 00

57028 240573 271172 186810

386 01 00 42 00

174 01 01 41 01

509 309

72 429

01 46 47 48 49 50

1464 1109 1416 2038 6377

-149 -1247

-19 -777 -661

-02 -09 00

-09 -40

20255 60110

6917 51935 77346

00 00 00 01 se

00 01 se 02 se

01 00 se 04 00

51 52 53 54 55

5585 386

77 470

-33 -193

-03 -10

se -02 se 00

20758 7027

733 3640

00 00 00 se 00

00 se se se 00

00 se 00 00 01

56 57 58 59 60

3066 8888 1589 2062

-644 -1351 -1814

-100 -1661

-12 -25 -16 00

43144 162167

60137 13680 49675

00 00 00 00 00

00 12 00 00 00

01 33 03 00 01

61 62 63 64 65

19126 398 100 271 240

-858 -44 -25

-181 -81

-16 00 se

-07 -03

64800 4500 4008

21592 17308

00 00 00 se 00

00 00 00 00 00

03 00 00 00 01

1513 1417

-710 -219

-33 00

30096 8331

Total 174044 -36490 -392 2858770 574 923 2955

(1) Sumado el importe del IVA devengado de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo (2) No se facilita el IVA devengado del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico se secreto estadiacutestico

Millones de euros III9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL

Operaciones interiores () Importaciones Adquisiciones intracomunitarias

Sectores econoacutemicos Bienes y servicios

corrientes

Servicios Subtotal

01 02 03 04 05

24359 1844 3972

83914 5546

3039 99

310 2814

27398 1943 4282

86727 6458

143 129

26 1159

18 01 00 01 00

161 130

26 1160

774 209 202 729 167

96 02 64 56 06

96 183 187

1115 36

965 394 454

1901 209

06 07 08 09 10

11118 11385

5728 4208 5241

262 145 141 140 255

11380 11530

5868 4348 5496

2756 4144

22 278 179

02 03 01 06 02

2758 4147

23 285 180

2348 1167

207 970 429

50 26 10 49 62

239 735

79 146

2638 1928

296 1165

589 11 12 13 14 15

7150 14536

2905 15201

273 406 120 496 761

7423 14942

3025 15696 10464

501 2012

725 1460 5889

22 08 03 08 10

522 2020

728 1468 5899

521 4096 1911 5252 4870

30 77 16 81

107 606 166 860 508

658 4779 2093 6193 5533

16 17 18 19 20

29765 18411

885 12688 54652

852 650

78 287

30617 19060

963 12975 56624

1764 1437

235 3708 7646

29 07 34 12 59

1793 1444

269 3720 7705

4784 4960

447 7560

162 204

393 555

41 897

5339 5720

528 8554

54681 21 22 23 24 25

11659 69079 17163 10569

466 3525 1252

289 70

12125 72604 18415 10858

646 3245

112 4416

41 31 23 12 11

687 3276

135 4428

3982 5045 1141 2315

29 394 201 83 11

1283 901 427 211

5294 6340 1768 2609

885 26 27 28 29 30

11830 6788

18772 18905

404 257 571 919

12234 7045

19343 19824

388 198 818

2194 388

05 01 18 38 08

393 199 836

2232 396

1338 1147 3627 6246

150 86

228 382

129 171 468 861

1616 1404 4323 7489

422 31 32 33 34 35

10704 49699

3223 31178

134 1024

223 587 151

10838 50723

3446 31766

03 75 05

328 36

00 05 01 02 06

04 80 06

330 42

76 444

27 1935

04 15 17 15 04

28 387

52 422

107 845

96 2372

321 36 37 38 39 40

9821 27939

157566 53100 33575

196 403

5605 2154

10017 28342

163171 55253 34069

276 269

6412 3573

189 10 27

277 273

6601 3583

810 1103 9898 4803

200 481

66 144

1250 446

900 1259

11349 5730

12679 41 42 43 44 45

35252 139018 163740 124883

456 2084 1495 1340 1602

35707 141101 165235 126223

2229 15473 11312

8506 18

28 98 86

2101 06

2258 15571 11398 10607

9198 44402 38378 21100

55 223 336 117

1168 1887 3052 2206

10421 46513 41766 23423

348 46 47 48 49 50

14413 46498

4349 36441 47257

2652 4000

130 2005 5243

17064 50498

4479 38446 52499

07 66 78

383 90

135 29 03

213 412

203 331 782 793

39 110

73 51 88

850 2357

995 4541 3984

1092 2797 1850 5385 6417

51 52 53 54 55

12761 4437

268 1445

2734 835 380 385 954

15495 5272

648 1830

05 38 00 00

05 00 00 00 21

09 38 00 00

194 100

81 25 07 03 18

33 101

308 226

8341 56 57 58 59 60

22906 86682 38442

5968 30493

1211 5316 5441 2868 2890

24117 91998 43882

8836 33384

310 1605

349 40 90

09 44 07 03 04

319 1649

356 43 94

1349 3698

809 82

78 161 199

1685 3675 3045

346 445

3112 7533 4053

441 3966

61 62 63 64 65

20088 2723 1904 7525 8741

13303 432 189 525 599

33391 3155 2093 8051 9341

41 05 03 07 38

05 01 02 01 03

46 06 04 08 41

824 74 67 57

93 14 09 19 29

182 63 24 43 55

1100 151 100 119 197

16413 4486

1112 250

17525 4736

38 160

45 160

373 1171

2071 19

2486 1200

Total 1807928 93217 1901145 120460 3273 123734 279320 6360 60157 345838

() Incluyendo las operaciones intragrupos Continuacutea hellip

Millones de euros III 9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL (continuacioacuten)

Sectores econoacutemicos Compensaciones del REAPG (1)

Total deducciones

01 02 03 04 05

764 01 00 04 09

-202 -05 -01

-250 -35

03 00 00 00

-09 00 00 00 02

29078 2463 4761

89542 6646

06 07 08 09 10

02 00 00 00 00

-85 -18 -19 -11 -76

00 00 00 00

00 00 02 00 00

16692 17587

6171 5787 6187

11 12 13 14 15

01 02 09 16 02

-115 -95 -23

-125 -818

00 00 00

-05 00

01 00 00

-06 00

8489 21648

5831 23237 21080

16 17 18 19 20

00 01 00 00 00

-116 -196

-09 -77

-01 00 00

00 -01 00 00 00

37632 26027

1751 25172

118129 21 22 23 24 25

00 4317 1429

-72 -258 -126

-79 -26

00 00 00 00 00

-01 -02 -01 -02 00

18033 86241 21614 17883

6788 26 27 28 29 30

90 26 00 00 00

-52 -661 -181

-76 -14

00 00 00 00 00

-05 00 00

14281 8012

24316 29468

2932 31 32 33 34 35

00 03 05 00 00

-93 -379

-23 -266

00 00 00 04 00

-01 -04 00

-02 00

10856 51269

3530 34204

7236 36 37 38 39 40

8298 75 02

-76 -476

-3720 -412 -631

-16 00

-01 00 00

01 -04 -05 02

11108 29397

185632 64231 67262

41 42 43 44 45

243 549

-701 -3232

-833 -2014

00 -01 00

-04 00

-01 -15 -01 -41 -11

47718 199942 217806 158740

32368 46 47 48 49 50

04 38 00 06 00

-95 -667

-11 -254 -333

07 01 00 00

-13 -03 -01 -01 01

18073 52738

6530 43994 58677

51 52 53 54 55

00 05 00 00 00

00 -35 00

-04 -196

-21 01 00 00

161 -19 -03 37

15953 5488

663 1913

30608 56 57 58 59 60

07 18 01 02 12

-227 -942 -333

-39 -421

-03 17

-02 30

-30 14

-05 -13 -79

27294 100274

47952 9300

36948 61 62 63 64 65

14 00 00 03 01

-360 -19 -19 -33 -46

-198 -04 -01 -17 -02

-137 -27 -43 -07 -16

33856 3263 2135 8124 9515

-178 -18

-04 -23

-65 -11

19807 6047

Total 16112 -22098 -257 -371 2363931

(1) Estas siglas corresponden al Reacutegimen Especial de la Agricultura Ganaderiacutea y Pesca (2) Sumada la rectificacioacuten de las deducciones por operaciones intragrupos

III10 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL

Sectores econoacutemicos Nuacutemero de declarantes

Importe ()

Media (euros)

01 02 03 04 05

127824 233

46 28470

25941 2554

34885 132887

20294 1095991

75837365 466763 494233

101006 269

70 29026

29078 2463 4761

89542 6646

28788 915539

6801548 308490 409508

132117 292

71 29785

-3137 91

30124 43345

-2374 31116

42428316 145526

69913 06 07 08 09 10

403 241

2050 980

16258 12841

7065 6246 5245

4034132 5328238

344629 637318 330097

419 275

2198 996

16692 17587

6171 5787 6187

3983792 6395364

280749 581045 378207

427 279

2225 1009 1660

-435 -4746

894 459

-101764 -1701146

40181 45442

-56760 11 12 13 14 15

5617 713 380

2357 414

8687 23198

6361 25642 14028

154659 3253644 1674058 1087889 3388342

5893 779 410

2425 441

8489 21648

5831 23237 21080

144053 2778984 1422231

958226 4780003

6012 786 414

2455 446

198 1550

530 2405

3296 197227 128085

97946 -1581183

16 17 18 19 20

27790 10694

1065 5790 1533

42051 27325

1703 28103

115076

151319 255518 159864 485376

7506589

27799 10822

980 5971 1592

37632 26027

1751 25172

118129

135372 240502 178659 421566

7420143

28431 11011

1129 6121 1619

4419 1298

-48 2932

15544 11788 -4279 47893

-188552 21 22 23 24 25

2905 22876

4931 15924

13188 73599 24150 19208

453966 321730 489754 120621 141606

3085 22825

5154 15761

18033 86241 21614 17883

584550 377834 419369 113461 140307

3142 23485

5232 16442

-4846 -12642

2535 1325

-154222 -53829 48461

8059 155

26 27 28 29 30

21803 193

21917 3932 5551

16602 8528

30462 33371

76146 4418642

138988 848694

21635 198

22099 3988 5590

14281 8012

24316 29468

66010 4046671

110033 738910

22299 200

22660 4071 5779

2321 516

6146 3903

10408 257786

27122 95871

6308 31 32 33 34 35

4245 124439

9706 75520 56009

11475 63604

4274 50240

270317 51112 44033 66526 17434

6186 128394

10172 75649 55868

10856 51269

3530 34204

175486 39931 34700 45214 12951

5969 134127

10375 77528 57825

619 12335

744 16036

10377 9197 7172

20684 4373

36 37 38 39 40

4342 64137 95936

9175 29890

10367 38446

196941 74713 62800

238771 59944

205284 814313 210103

4797 62879 85105

8473 26337

11108 29397

185632 64231 67262

231558 46751

218122 758071 255388

4864 65154 99196

9732 31086

-740 9050

11308 10482 -4462

-15222 13889 11400

107705 -14353

41 42 43 44 45

23301 64990 43675

128479 198051

58087 240881 271245 187314

249288 370644 621054 145794

17591 64254 45122

125471 193876

47718 199942 217806 158740

271264 311175 482705 126515

23939 67882 45890

136140 201408

10369 40939 53439 28574

43312 60309

116450 20989

1396 46 47 48 49 50

50735 46075

689 22669

20256 60111

6917 51942 77346

39925 130464

1003906 229133

1286526

43875 44128

806 23112

18073 52738

6530 43994 58677

41192 119512 810207 190351 900087

52971 47431

827 23906

2183 7373

387 7948

4121 15545 46752 33249

283469 51 52 53 54 55

318 3112

53 8723

20758 7027

733 3640

6527784 225789

1382205 41725

127769

289 3670

49 6815

15953 5488

663 1913

5520104 149547

1353776 28067 80742

336 4032

59 9054

4805 1538

69 1727

1430135 38150

117319 19073 42660

56 57 58 59 60

137305 239065

56092 11702 78032

43145 162212

60140 13680 49677

31423 67852

107217 116903

135336 233397

52551 12336 99182

27294 100274

47952 9300

20168 42963 91248 75390 37253

145551 252421

59497 13001

104158

15851 61937 12188

4380 12728

10890 24537 20486 33689 12220

61 62 63 64 65

539335 31308 38091 27386

184752

64803 4500 4008

21592 17310

12015 14372 10521 78843

227562 28667 30999 26886

174820

33856 3263 2135 8124 9515

14878 11382

6888 30217

545456 32877 39172 28038

189926

30947 1237 1873

13468 7794

5674 3762 4780

48034 4104

52760 32930

30098 8332

57046 25302

52225 27268

19807 6047

37926 22176

55582 34454

10291 2285

18514 6632

Total 2861182 2864636 100121 2478377 2363931 95382 2993359 500705 16727

() Incluido el recargo de equivalencia

III11 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO

Sectores econoacutemicoss Nuacutemero de declarantes

Media (euros)

01 02 03 04 05

17827 0 0

271 00 00 se 00

1520 --se -

6078 0 0 0

257 00 00 00 se

4235 ---se

17863 0 0

14 00 00 se se

76 --se se

06 07 08 09 10

00 se 00 00 se

-se --se

0 0 0 0 0

00 00 00 00 00

00 se 00 00 se

-se --se

11 12 13 14 15

00 00 00 se 00

---se -

0 0 0 0 0

00 00 00 00 00

00 00 00 se 00

---se -

16 17 18 19 20

1049 se

47 se 00 se 00

4488 se -se -

160 0 0

02 00 00 se 00

1435 --se -

1049 se

45 se 00 se 00

4269 se -se -

21 22 23 24 25

0 2437

00 34 00 30 00

577 3289

0 597 se 76 0

00 12 se 01 00

se 1152

0 2437

00 22 00 29 00

-918 59

3193 -

26 27 28 29 30

367 0 0

30 00 13 00 00

3123 -

3621 --

73 0 0

03 00 01 00 00

1956 -

1630 --

367 0 0

27 00 12 00 00

2799 -

3297 --

31 32 33 34 35

0 15710

se 8079 9392

00 227 se

179 129

se 2211 1368

0 1332

se 1208 1050

00 15 se 16 12

se 1297 1136

0 15709

se 8080 9391

00 212 se

163 117

se 2017 1241

36 37 38 39 40

se 11323 7049

292 20

se 596 53 03 00

se 5265

757 1027 2064

se 2255

979 19

se 38 14 00 se

se 1702 1421 1627

se 11321

7049 292 20

se 558

39 03 00

se 4927

559 921

1954 41 42 43 44 45

83 895 682

2004 61279

01 28 31 29

1696 3123 4493 1460

13 113 96

138 12169

00 03 02 02

2071 2376 2138 1244 1195

83 895 682

2004 61272

01 25 29 28

1372 2823 4192 1374

572 46 47 48 49 50

1565 108328

46 2442

00 10 00

2948 2254

680 23031

18 792

00 01 se

2670 3439

1565 108335

0 207 se

28 1650

00 10 se

1787 1523

se 51 52 53 54 55

0 0 0 0

00 00 00 00 se

----se

0 0 0 0

00 00 00 00 se

----se

0 0 0 0

00 00 00 00 se

se 56 57 58 59 60

25 3090

18 se se

00 73 00 se se

1217 2364 1642

se 725

se 15 00 00 00

se 2075 1249

25 3090

17 se se

00 58 00 se se

1034 1877 1298

61 62 63 64 65

284 532 se se

03 14 se se

1183 2621

35 142 se

0 1772

01 03 se 00 21

2064 1807

287 532 se se

03 11 se se

919 2138

2749 66 67

803 se

1961 se

2817 -

803 se

1253 se

Total 264536 5080 1920 53163 1381 2597 264575 3699 1398

III12 DISTRIBUCIOacuteN DE LA COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIOacuteN

Media (euros)

01 02 03 04 05

24043 98 11

4901 469

1183 18 03

440 96

4922 18289 30817

8979 20530

150553 310 73

30020 1695

-4144 203

30121 38834

-2753 65408

41261252 129360

63708 06 07 08 09 10

500 144 383

56 14 96 40 30

67568 23723 19146 28018

441 283

2272 1013 1679

1561 -1232

787 591

353857 -435388

34636 58371

-55786 11 12 13 14 15

1487 164 102 474

138 119

9250 72779 28929 20926

171755

6128 804 416

2478 455

385 2873

950 3118

6281 357393 228272 125824

-673637 16 17 18 19 20

5525 1714

213 1209

445 260

11 153

8061 15176

5129 12670 26897

29698 11075

1139 6208 1633

4968 2561

-47 4862 1449

16729 23126 -4138 78320 88736

21 22 23 24 25

748 6818 1298 3138

57 737 145 396 120

7576 10805 11146 12622 14566

3173 25907

5295 17465

-4064 -10984

2361 3662

-128075 -42398 44582 20968

2286 26 27 28 29 30

4748 34

4539 680

209 03

283 194

4391 10087

6230 28561

23403 203

23282 4116 5830

2280 690

5917 4901

9743 339866

25416 119073

8988 31 32 33 34 35

1651 35138

3022 15412 12003

488 1666

157 616 190

29579 4741 5186 3999 1582

6392 152548

10600 86084 67563

107 10880

591 15238

1667 7132 5578

17702 3607

36 37 38 39 40

1049 11620 25019

2694 6734

95 380

1674 212 603

9074 3274 6691 7874 8954

4948 76208

106784 10140 31474

-667 9252

11671 11991 10543

-13488 12141 10930

118255 33497

41 42 43 44 45

4476 17422

9804 27936 75216

319 1757 1050 1238 1631

7123 10088 10709

4431 2168

24252 69693 47118

139862 260840

10806 49227 56520 32740

44557 70633

119955 23409

562 46 47 48 49 50

11467 33172

239 4838 1642

916 689

21 362 258

7986 2077 8579 7475

54787 153763

849 24292

1300 8352

393 7433

2373 5431

46327 30600

257403 51 52 53 54 55

47 1279

13 917

60 92 00 22

128290 7207 3117 2417 4546

337 4225

60 9175

4564 1424

68 1681

1354231 33712

113236 18323 40993

56 57 58 59 60

26144 40043 11764

3469 40621

898 1739

958 178

3433 4343 8143 5143 7691

147601 258515

60444 13294

111589

14846 59821 11148

4173 9487

10058 23140 18443 31394

8502 61 62 63 64 65

26349 6394 5450 2722

1855 226 109 207 338

7040 3532 1997 7618 1221

547691 33856 39575 28258

199885

28988 1017 1758

12589 7695

5293 3004 4443

44549 3850

13277 5401

711 440

5358 8154

57323 35019

9575 1824

16704 5209

Total 583709 31156 5338 3284896 535450 16300

IV DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR 13 AGRUPACIONES DE

Agrupaciones de sectores econoacutemicos

01 Actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras 02 Energiacutea 03 Industria 04 Construccioacuten 05 Comercio y reparaciones 06 Hosteleriacutea y restauracioacuten 07 Transporte y comunicaciones 08 Servicios financieros y seguros 09 Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 10 Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten) 11 Alquileres inmobiliarios 12 Ensentildeanza sanidad y otros servicios personales 13 Sin clasificar

4 10 21

39974 53973 83466 454 1851 29256

21790 35423 153717 2369 88862 262081

65400 107810 430514 5059 203973 144911 1535 16476 70410

150 304 11909 5686 12397 472506 1277 11881 71442 1505 5926 535385 8344 32523 323205

684 6569 29522 154227 577968 2618324

IV1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Tipo impositivo

Reacuteg esp(1)

Tipo impositivo

13 se 105 126

7153 55 98 18

181 42 43 84 8

agencias de viajes

Tipo impositivo

1895 se 41 11

se 132 se

Reacutegimen (2)

17863 se

5749 33185 22347 62837

108543 0

3142 se 287

10611 se

264575

IV1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (Continuacioacuten)

Compensaciones Total (3) Agrupaciones de sectores econoacutemicos

05 14 52

01 Actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras 705 2166 399 10257 157185 02 Energiacutea 13 109 43 101 32964 03 Industria 4968 8088 17295 6060 184698 04 Construccioacuten 27 92 760 369 344269 05 Comercio y reparaciones 13466 23810 41947 12831 531593 06 Hosteleriacutea y restauracioacuten 119 399 320 1096 323550 07 Transporte y comunicaciones 79 145 197 349 189746 08 Servicios financieros y seguros se se 9 19 15651 09 Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 159 256 1421 527 556635 10 Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten) 18 33 81 162 127736 11 Alquileres inmobiliarios 17 45 89 170 566092 12 Ensentildeanza sanidad y otros servicios personales 163 216 979 421 380815 13 Sin clasificar 16 90 91 50 39313

Total 19751 35454 63631 32412 3450247

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 distribuidos por 13 agrupaciones de sectores econoacutemicos

IV2 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS

de bienes

Tipo impositivo

de servicios (1) Inversioacuten del sujeto

pasivo

Modif de bases y

cuotas (2)

Modif de bases y

cuotas por concurso

de acreedores

Total (sin recargo

de equivalencia)

01 02 03 04

Actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras Energiacutea Industria Construccioacuten

897 17

1485 24

2525 137

2769 562

34695 10457

187 55

717 891

9716 2887

1941 576

9974 17031

6100 7942

26811 26311

998 361

127818 30330

166446 269913

05 06 07 08 09

Comercio y reparaciones Hosteleriacutea y restauracioacuten Transporte y comunicaciones Servicios financieros y seguros Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios)

3482 187

9418 1603

84502 8552 5798

326 23466

505 327 111

19704 7934 5657

608 19056

21317 3993 2681

556 13711

66625 7964 9839

577 35882

1317 182 263

23 663

463918 248783

75440 12205

481696 10 11 12 13

Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten) Alquileres inmobiliarios Ensentildeanza sanidad y otros servicios personales Sin clasificar

306 16

491 29

2175 1029

13162 976

188469

154 14

2350 790

6578 375

6799 4796 4117

350 87842

5461 7660

13431 1073

215676

43 110 142

8 4175

78025 539332 334298

32930 2861134

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes del tipo impositivo al 4 por secreto estadiacutestico (2) No se incluyen los nuacutemeros de declarantes de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo

Millones de euros

IV3 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp()

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21

01 02 03 04

84524 662

213536 1578

134869 62730

627719 67772

33358 782341

1598488 539650

252750 845733

2439742 609000

01 00 18 14

00 00 00 06

05 06 07 08 09

714711 2079 3112

249 10545

1173610 430049 137329

867 44930

3834690 43822

744436 112296

1328148

5723011 475950 884877 113412

1383624

5051 16 64 13 42

5582 00 31

10 11 12 13

2228 1381

30339 279

72901 13360 88306 10943

118302 208375 296640

193431 223117 415285

08 07 20 00

05 01 94 00

Total 1065222 2865386 9663098 13593706 5254 5726

Nota El importe de los totales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos() No se facilitan las bases imponibles de los tipos impositivos al 4 10 y 21 por secreto estadiacutestico

Millones de euros

IV4 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Tipo impositivo

Subtotal

4 10 21 21

01 02 03 04

284 85

41037 23

2546 239

39945 109

2874 6613

536878 12718

5703 6936

617860 12850

449 7298

67121 4902

472 7298

67339 4906

6175 14234

685199 17756

05 06 07 08 09

78451 54

736 02

94701 441 387

03 1594

616745 2201

21291 2215

789897 2696

22413 2220

54606 4387

56794 3880

55081 4479

56897 3882

844978 7175

79310 6102

114510 10 11 12 13

302 55

231 73

16642 3829 3988 5862

16747 3840 4520 5989

2133 881

11372 207

2155 883

11432 208

18902 4723

15952 6197

Total 123297 140365 1267712 1531373 288784 289840 1821213

Nota El importe de los subtotales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos() No se facilitan las bases imponibles de los tipos impositivos al 4 y 10 por secreto estadiacutestico

Millones de euros

LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA IV5 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO

Agrupaciones de sectores econoacutemicos sujeto pasivo

bases y cuotas (1)

(sin recargo de e quivalencia) Tipo impositivo

acreedores 05 14 52

01 02 03 04

5948 24684

173268 79240

-1295 -3769

-50136 -7433

-42 -27

-359 -221

264122 881368

3269459 701726

190 14

6275 02

994 56

12817 04

13606 54

05 06 07 08 09

231539 9318

52162 33226 88095

-82203 -1852

-15439 -1165

-22905

-423 -27

-280 18

6734033 490824

1007692 155952

1598055

107836 25

279 01

50831 87

234 00

42134 28 83 00

735 10 11 12 13

84550 94548 12600

-9502 -4268 -5916 -1037

-45 -75

-189 -01

288132 320268 440324 45808

01 01 07 00

14 28 15 14

24 55 59 16

Total 896016 -206921 -1943 16197761 114737 65963 56832

(1) Sumado el importe de las bases imponibles de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo (2) No se facilitan las bases imponibles del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico

Millones de euros

IV6 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEL REacuteGIMEN GENERAL POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp()

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21

01 02 03 04

3381 26

8542 63

13489 6272

62770 6778

7005 164291 335667 113325

23875 170590 406978 120166

00 00 04 03

00 00 00 01

05 06 07 08 09

28588 83

124 10

117358 43004 13732

87 4493

805276 9202

156328 23582

278911

951222 52290

170185 23679

283826

1055 02 13 03 09

1172 00 06

10 11 12 13

1214 11

7291 1336 8830 1095

24844 43757 62294

32225 45148 72338

02 01 04 00

01 00 20 00

Total 42608 286537 2029218 2358363 1096 1203

Nota El importe de los totales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos() No se facilita el IVA devengado de los tipos impositivos al 4 10 y 21 por secreto estadiacutestico

Millones de euros

IV7 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

Subtotal

4 10 21 21

01 02 03 04

1642 01

255 24

3994 11

603 1389

112740 2671

869 1416

118375 2683

94 1533

14095 1030

96 1533

14113 1030

966 2948

132488 3713

05 06 07 08 09

3138 02 29 00 90

9471 44 39 00

129517 462

4471 465

142126 508

4539 466

11465 921

11927 815

11507 930

11937 815

153633 1439

16476 1281

23481 10 11 12 13

01 00 12 02

09 01 23 07

3495 804 837

3504 805 872

448 185

2388 44

450 185

2392 44

3954 990

3264 1284

Total 4931 14037 266215 285183 60641 60734 345917

Nota El importe de los subtotales corresponde a la suma de todos los tipos impositivos () No se facilita el IVA devengado de los tipos impositivos al 4 y 10 por secreto estadiacutestico

Millones de euros

IV8 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Agrupaciones de sectores econoacutemicos sujeto pasivo cuotas (1)

(sin recargo de equivalencia) Tipo impositivo

acreedores 05 14 52

01 02 03 04

1150 5178

33862 16219

-140 -675

-8276 -1385

-04 -05 -72 -46

25924 178144 568120 139354

01 00 31 00

179 00

708 03

05 06 07 08 09

42980 1898

10941 6518

-14499 -225

-2705 -240

-84 -03 -59 04

1135930 55433

196308 32157

327092

539 00 01 00 01

712 01 03 00 12

2191 01 04 00 38

10 11 12 13

15004 19126

2522 1417

-1661 -858

-1041 -219

-08 -16 -42 00

49675 64800 77503

00 00 00 00

01 03 03 01

Total 174044 -36490 -392 2858770 574 923 2955

(1) Sumado el importe del IVA devengado de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo (2) No se facilita el IVA devengado del reacutegimen especial del recargo de equivalencia al 175 por secreto estadiacutestico

Millones de euros

IV9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Bienes y servicios corrientes

Servicios Subtotal

01 02 03 04

24359 95276

375696 101562

3039 4134

14641 2119

27398 99410

390338 103681

143 1327

45724 448

391 14

161 1330

46115 462

774 1307

115067 2753

96 129

3288 55

96 1522

14489 935

965 2958

132844 3742

05 06 07 08 09

744892 45089

134544 18911

175226

14226 4253

11378 4335

759118 49342

145922 23246

191015

69182 25

617 43

2545 14

175 05 84

71727 38

792 48

140945 392

4251 317

1540 85

322 117 469

11555 962

11877 168

154040 1439

16450 602

23479 10 11 12 13

30493 20088 37306

2890 13303

2858 250

33384 33391 40164

90 41 90

04 05 14 01

104 160

3476 824 685

112 10

445 182

2256 19

3966 1100 3052 1200

Total 1807928 93217 1901145 120460 3273 123734 279320 6360 60157 345838

Millones de euros

IV 9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL (continuacioacuten)

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Compensaciones

del REAPG (1) Rectificacioacuten de deducciones (2)

Total deducciones

01 Actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras 764 -202 03 -09 29078 02 Energiacutea 14 -290 -11 03 103413 03 Industria 5976 -4210 -07 -17 570989 04 Construccioacuten 09 -796 04 -07 107094 05 Comercio y reparaciones 9225 -12094 -21 -66 981837 06 Hosteleriacutea y restauracioacuten 10 -370 07 -24 50441 07 Transporte y comunicaciones 45 -1266 00 -04 161939 08 Servicios financieros y seguros 05 -39 -20 177 24018 09 Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 29 -1737 40 -40 215428 10 Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten) 12 -421 -06 -79 36948 11 Alquileres inmobiliarios 14 -360 -198 -137 33856 12 Ensentildeanza sanidad y otros servicios personales 07 -294 -28 -158 42844 13 Sin clasificar 03 -18 -23 -11 6047

Total 16112 -22098 -257 -371 2363931

IV10 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL

Agrupaciones de sectores econoacutemicos Nuacutemero de declarantes

Importe ()

Media (euros)

01 02 03 04

127824 30331

166447 269919

25941 178145 569028 139357

20294 587336 341867 51629

101006 30988

167809 276269

29078 103413 570989 107094

28788 333718 340261 38764

132117 31825

172277 285824

-3137 74732 -1961

-2374 234823

-1138 11288

05 06 07 08 09

463925 248786 75445 12206

481705

1140795 55435

196316 32157

327143

245901 22282

260211 263454 67913

440029 237751 74565 10823

471528

981837 50441

161939 24018

215428

223130 21216

217178 221912 45687

483883 254379 78750 13481

511160

158958 4994

34377 8140

111714

32851 1963

43654 60378 21855

10 11 12 13

78032 539335 334297 32930

49677 64803 77506

63662 12015 23185 25302

99182 227562 313597 27268

36948 33856 42844

37253 14878 13662 22176

104158 545456 345595 34454

12728 30947 34662

12220 5674

10030 6632

Total 2861182 2864636 100121 2478377 2363931 95382 2993359 500705 16727

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13

Media (euros)

Actividades agriacutecolas ganaderas y pesqueras 17827 271 1520 6078 257 4235 17863 Energiacutea se se se se se se se Industria 5748 155 2696 1071 19 1813 5749 Construccioacuten 33186 534 1610 3592 43 1190 33185 Comercio y reparaciones 22349 742 3321 3616 59 1642 22347 Hosteleriacutea y restauracioacuten 62844 542 863 12849 164 1273 62837 Transporte y comunicaciones 108535 2452 2259 23067 793 3438 108543 Servicios financieros y seguros 0 00 - 0 00 - 0 Servicios a las empresas (excepto inmobiliarios) 3143 74 2349 736 15 2062 3142 Servicios inmobiliarios (inversioacuten y promocioacuten) se se se 0 00 - se Alquileres inmobiliarios 284 03 1183 35 01 2064 287 Ensentildeanza sanidad y otros servicios personales 10610 306 2882 2118 29 1393 10611 Sin clasificar se se se 0 00 - se

264536 5080 1920 53163 1381 2597 264575Total

IV11 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO

136 492 683 379

1659 00 59 se 03

276 se

Resultado

Media (euros)

2358 1482 3056

603 1529

se 919

2603 se

IV12 DISTRIBUCIOacuteN DE LA COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIOacuteN

Media (euros)

01 02 03 04

24043 5479

36329 67226

1183 558

3873 3117

4922 10178 10661

150553 32098

179373 323187

-4144 70237 24225 29253

-2753 218821

13505 9051

05 06 07 08 09

106754 86683 39891

2256 87167

7329 2547 1329

175 4034

6865 2938 3332 7759 4628

510479 315627 185644

13797 520942

192083 2767

33527 7737

106831

37628 877

18060 56079 20507

10 11 12 13

40621 26349 55510

3124 1855 1591

7691 7040 2866 8154

111589 547691 358897

9487 28988 32634

8502 5293 9093 5209

Total 583709 31156 5338 3284896 535450 16300

Actividad

V1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Reacuteg esp(1)

Tipo impositivo

EJERCICIO 2015

agencias de viajes

Tipo impositivo

Reacutegimen (2)

01 02 03 04 05 06 07

Empresarial no agraria Ganadera Agriacutecola Arrendamiento de locales Profesional Artiacutestica Sin especificar

115770 12595 21647

306 3235

135 539

154227

518385 31009 9280 1035

11705 437

577968

Tipo impositivo

1848150 55055 5732

235096 445769 17678 10844

2618324

7816 se se 15 84 6

se 7928

2122 se se se 19 0

se 2146

246584 710

17132 25

121 se se

264575

V1 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS (continuacioacuten)

Compensaciones Total (3) Actividad

05 14 52

01 02 03 04 05 06 07

18977 441 190 se 125 se 10

33142 1848

93 se 277 se 85

62162 247

1147 19 21

23807 5218 3067

32 238 13 37

2528154 79528 45228

247460 511648 20202 18027

Total 19751 35454 63631 32412 3450247

DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 distribuidos por 7 tipos de actividades

V 2 DISTRIBUCIOacuteN DEL NUacuteMERO DE DECLARANTES POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO Y MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS

Actividad

de bienes

Tipo impositivo

de servicios (1)

Tipo impositivo

pasivo

Modif de bases y

cuotas (2)

Modif de bases y

cuotas por concurso

de acreedores

Total (sin recargo

de equivalencia)

01 02 03 04 05 06 07

5164 61 50

14845 1021

228 se 185 se 13

179228 1241

458 97

6537 721 187

188469

1553 34

76 se se

72717 370 112

21 3685

264 94

82846 1079

490 561

2526 115 225

198245 3068 1241 2299 9813

418 592

215676

4040 22

9 19 78

2041330 76469 21953

236284 453177

17910 14011

2861134

(1) No se facilitan los nuacutemeros de declarantes de los tipos impositivos al 4 8 y 18 por secreto estadiacutestico (2) No se incluyen los nuacutemeros de declarantes de la modificacioacuten de bases y cuotas por operaciones intragrupo se secreto estadiacutestico

Millones de euros

V3 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Actividad

Reacuteg esp ()

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21

01 02 03 04 05 06 07

991610 23845 48749

94 660

36 228

2733112 115212

3347 337

2438 113

9451738 12580

1185 39776

140717 4300

13176459 151638

53280 40207

143815 4449

5243 se se 03 07 00 se

5725 se se se 01 00 se

Total 1065222 2865386 9663098 13593706 5254 5726

Millones de euros

V4 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

de servicios ()

Actividad Tipo impositivo

Subtotal

4 10 21 21

01 02 03 04 05 06 07

123063 144 34 se 01 se 54

137919 2270

95 se 08 se 72

1259175 2141 157

72 334

60 5773

1520157 4556 286

72 343

60 5900

288238 207 48 20

136 61 74

289271 227 49 20

137 61 75

1809428 4783 335

92 480 122

5975 Total 123297 140365 1267712 1531373 288784 289840 1821213

Millones de euros

V5 DISTRIBUCIOacuteN DE LA BASE IMPONIBLE POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Actividad sujeto pasivo

bases y cuotas (1)

acreedores 05 14 52

01 02 03 04 05 06 07

877960 3325 1755 5398 742 34

-204701 -613 -348 -131 -564

-26 -536

-1900 -14 -16 -03 -09 00

15749495 159447 55087 45779

147242 4612

114534 158 25 se 19 se 00

64967 949 08 se 25 se 14

56723 27 00 01 69 01 11

Total 896016 -206921 -1943 16197761 114737 65963 56832

Millones de euros

V6 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEL REacuteGIMEN GENERAL POR REGIacuteMENES Y TIPOS IMPOSITIVOS

Actividad

Reacuteg esp()

agencias de viajes

Tipo imposit

4 10 21 21

01 02 03 04 05 06 07

39664 954

1950 04 26 01 09

273306 11524

335 34

244 11

1984833 2642 249

8353 29550

903 2688

2297803 15119

2533 8390

29820 916

1094 se se 01 01 00 se

1202 se se se 00 00 se

Total 42608 286537 2029218 2358363 1096 1203

Millones de euros

V7 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR ADQUISICIONES INTRACOMUNITARIAS DE BIENES Y SERVICIOS

de servicios ()

Subtotal

4 10 21 21

01 02 03 04 05 06 07

4922 06 01 se 00 se 02

13793 227 09 se 01 se 07

264422 450 33 15 70 13

283137 682 44 15 71 13

60526 43 10 04 28 13 16

60617 45 10 04 29 13 16

343754 728 54 19

100 25

1237 Total 4931 14037 266215 285183 60641 60734 345917

Millones de euros

V8 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO POR INVERSIOacuteN DEL SUJETO PASIVO LA MODIFICACIOacuteN DE BASES Y CUOTAS Y EL RECARGO DE EQUIVALENCIA

Actividad sujeto pasivo cuotas (1)

acreedores 05 14 52

01 02 03 04 05 06 07

170391 643 328

1117 149 07

-36134 -71 -20 -27

-118 -05

-387 -01 -01 -01 -02 00 00

2792074 16454

2903 9545

30532 950

573 01 00 se 00 se 00

910 13 00 se 00 se 00

2950 01 00 00 04 00 01

Total 174044 -36490 -392 2858770 574 923 2955

Millones de euros

V9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL

Actividad Bienes y servicios

corrientes

Servicios Subtotal

01 02 03 04 05 06 07

1776533 14478

4925 1202 6600 356

88916 1343 1029 1059

635 29

1865449 15821

5954 2261 7235

385 4039

120171 117

01 01 11 01

3261 06 03 00 03 00 00

123432 123 04 01 14 02

277411 629 33 14 66 10

6280 53 11 01 05 02 07

60056 45 10 04 28 13 02

343747 727 54 20 98 25

1166 Total 1807928 93217 1901145 120460 3273 123734 279320 6360 60157 345838

Millones de euros

V9 DISTRIBUCIOacuteN DE LAS DEDUCCIONES DEL REacuteGIMEN GENERAL (continuacioacuten)

Actividad Compensaciones del REAPG (1)

Total deducciones

01 02 03 04 05 06 07

15602 331 167

00 08 00 03

-21896 -96 -51 -10 -26 -02 -16

-248 01 02

-02 -01 00

-341 -04 -02 -13 -07 -01 -02

2325576 16901

6127 2257 7322

409 5338

Total 16112 -22098 -257 -371 2363931

V10 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN GENERAL

Actividad Nuacutemero de declarantes

Importe ()

Media (euros)

01 02 03 04 05 06 07

2041368 76470 21958

236284 453181 17910 14011

2797919 16469

2903 9545

30536 950

137061 21537 13220 4039 6738 5305

1886624 47694 23948 88621

405195 16029 10266

2325576 16901

6127 2257 7322 409

123267 35436 25586 2547 1807 2552

2148857 77467 24151

238323 471138 18576 14847

472343 -431

-3224 7287

23214 541 976

21981 -557

-13351 3058 4927 2912 6574

Total 2861182 2864636 100121 2478377 2363931 95382 2993359 500705 16727

01 02 03 04 05 06 07

Actividad

246582 689

17118 24

120 se

264536

4807 12

259 00 02 se 00

1950 1743 1512 1334 1363

Media (euros)

47071 254

5820 se 17

V11 DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA DEVENGADO DEDUCCIONES Y RESULTADO DEL REacuteGIMEN SIMPLIFICADO

1123 13

245 se 01 00 00

2385 4962 4206

se 4508

Media (euros)

246584 710

17132 25

121 se

264575

3684 -01 14 00 01 se 00

1494 -83 82

1249 719 se -

Media (euros)

V12 DISTRIBUCIOacuteN DE LA COMPENSACIOacuteN DE CUOTAS Y DEL RESULTADO DE LA LIQUIDACIOacuteN

Media (euros)

01 02 03 04 05 06 07

499425 10754 7443 8258

52607 2587 2635

29128 604 321 228 437

37 401

5832 5613 4313 2762

831 1426

2417083 77930 41824

239200 474884 18771 15204

508986 -924

-3531 7049

22779 504 587

21058 -1186 -8443 2947 4797 2685 3863

Total 583709 31156 5338 3284896 535450 16300

CREacuteDITOS

PRESENTACIOacuteN

SUMARIO


1 Evolucioacuten del nuacutemero de declarantes del IVA 2011-201513

2 Nuacutemero de declarantes del IVA 2014-2015 seguacuten el reacutegimen y la personalidad13

3 Distribucioacuten de los declarantes personas juriacutedicas del IVA 2015 por forma juriacutedica13

4 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del reacutegimen general del IVA 2014-201513seguacuten el tipo de actividad13

5 Nuacutemero de declarantes del IVA 2014-2015 por regiacutemenes y tipos impositivos13

6 Nuacutemero de declarantes del IVA 2014-2015 de adquisiciones intracomunitarias13inversioacuten del sujeto pasivo y modificacioacuten de bases y cuotas13

7 Nuacutemero de declarantes del reacutegimen general del IVA 2015 por intervalos de base13imponible13

8 Evolucioacuten de la base imponible devengada del reacutegimen general del IVA 2011-13201513

9 Base imponible devengada del IVA 2014-2015 distribuida por regiacutemenes y tipos13impositivos13

10 Distribucioacuten de la base imponible devengada total del IVA 2014-2015 por13intervalos13

11a Base imponible devengada del reacutegimen general ordinario al 4 del IVA 2014- 2015 por intervalos

11b Base imponible devengada del reacutegimen general ordinario al 10 del IVA 2014-132015 por intervalos13

11c Base imponible devengada del reacutegimen general ordinario al 21 del IVA 2014-132015 por intervalos13

12a Base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes al 4 del IVA 2014-2015 por intervalos

12b Base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes al 1013del IVA 2014-2015 por intervalos13

12c Base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de bienes al 2113del IVA 2014-2015 por intervalos13

12d Base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias de servicios al1321 del IVA 2014-2015 por intervalos13

13 Evolucioacuten de la cuota devengada del reacutegimen general del IVA 2011-201513

14 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general 2014-2015 por regiacutemenes y13tipos impositivos13

15a IVA devengado (sin recargo de equivalencia) 2014-2015 por intervalos de base13imponible13

15b IVA devengado (con recargo de equivalencia) 2014-2015 por intervalos de base13imponible13

16a IVA devengado al 4 del reacutegimen general ordinario 2014-2015 por intervalos de13base imponible13

16b IVA devengado al 10 del reacutegimen general ordinario 2014-2015 por intervalos de13base imponible13

16c IVA devengado al 21 del reacutegimen general ordinario 2014-2015 por intervalos de13base imponible13

17a IVA devengado al 4 de las adquisiciones intracomunitarias de bienes 2014-201513por intervalos de base imponible13

17b IVA devengado al 10 de las adquisiciones intracomunitarias de bienes 2014-132015 por intervalos de base imponible13

17c IVA devengado al 21 de las adquisiciones intracomunitarias de bienes 2014-132015 por intervalos de base imponible13

17d IVA devengado al 21 de las adquisiciones intracomunitarias de servicios 2014-132015 por intervalos de base imponible13

18 Evolucioacuten del tipo medio de las ventas del IVA 2011-201513

19a Tipo medio de las ventas sin recargo de equivalencia del IVA 2014-2015 por13intervalos de base imponible13

19b Tipo medio de las ventas con recargo de equivalencia del IVA 2014-2015 por13intervalos de base imponible13

20 Tipo medio de las ventas de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-132015 por intervalos de base imponible13

21 Bases imponibles soportadas del reacutegimen general del IVA 2014-201513

22 Relacioacuten bases imponibles soportada-devengada del IVA 2011-201513

23 Bases imponibles soportadas del IVA 2014-2015 distribuidas por operaciones y13tipos impositivos13

24 Bases imponibles soportadas en operaciones interiores del IVA 2014-2015 Bienes13y servicios corrientes por intervalos de base imponible13

25 Bases imponibles soportadas en operaciones interiores del IVA 2014-2015 Bienes13de inversioacuten por intervalos de base imponible13

26 Bases imponibles soportadas en importaciones del IVA 2014-2015 Bienes13corrientes por intervalos de base imponible13

27 Bases imponibles soportadas en importaciones del IVA 2014-2015 Bienes de13inversioacuten por intervalos de base imponible13

28 Bases imponibles soportadas en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-132015 Bienes corrientes por intervalos de base imponible13

29 Bases imponibles soportadas en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-132015 Bienes de inversioacuten por intervalos de base imponible13

30 Bases imponibles soportadas en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-132015 Servicios por intervalos de base imponible13

31 Bases imponibles soportadas por compensaciones del REAGP del IVA 2014-201513por intervalos de base imponible13

32 Evolucioacuten de las deducciones del reacutegimen general del IVA 2011-201513

33 Deducciones del reacutegimen general del IVA 2014-201513

34 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 2014-2015 por operaciones y13tipos impositivos13

35 Relacioacuten deducciones - IVA devengado 2011-201513

36 Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2014-2015 Bienes y servicios corrientes por intervalos de base imponible

37 Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2014-2015 Bienes de13inversioacuten por intervalos de base imponible13

38 Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2014-2015 Bienes corrientes por intervalos de base imponible

39 Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2014-2015 Bienes de inversioacuten por13intervalos de base imponible13

40 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-2015 Bienes13corrientes por intervalos de base imponible

41 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-2015 Bienes13de inversioacuten por intervalos de base imponible13

42 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2014-201513Servicios por intervalos de base imponible13

43 Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2014-2015 por intervalos13de base imponible13

44 Suma de deducciones del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos de13base imponible13

45 Evolucioacuten del tipo medio de las compras del IVA 2011-201513

46 Tipo medio de las compras del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos13de base imponible13

47 Evolucioacuten del resultado del reacutegimen general del IVA 2011-201513

48a Resultado neto del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos de base13imponible13

48b Resultado positivo del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos de base13imponible13

48c Resultado negativo del reacutegimen general del IVA 2014-2015 por intervalos de base13imponible13

49 Evolucioacuten del tipo efectivo del IVA 2011-201513

50 Tipo efectivo del IVA 2014-2015 por intervalos de base imponible13

51 Evolucioacuten del reacutegimen simplificado del IVA 2011-201513

52 Principales magnitudes del reacutegimen simplificado del IVA 2014-201513

53 Evolucioacuten del recargo de equivalencia del IVA 2011-201513

54 Declarantes bases y cuotas del recargo de equivalencia del IVA 2014-2015 por13tipos impositivos13

55a Declarantes base y cuota del recargo de equivalencia al 05 del IVA 2014-201513por intervalos de base imponible13

55b Declarantes base y cuota del recargo de equivalencia al 14 del IVA 2014-201513por intervalos de base imponible

55c Declarantes base y cuota del recargo de equivalencia al 4 del IVA 2014-201513por intervalos de base imponible13

56 Evolucioacuten del reacutegimen especial de las agencias de viajes del IVA 2011-201513

57 Reacutegimen especial de las agencias de viajes del IVA 2014-2015 por intervalos de13base imponible13

58 Evolucioacuten del reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y13objetos de coleccioacuten del IVA 2011-2015 por tipos impositivos13

59 Reacutegimen especial de bienes usados objetos de arte antiguumledades y objetos de13coleccioacuten del IVA 2014-2015 por intervalos de base imponible Base imponible y13cuota devengada13

60 Evolucioacuten de la suma de resultados del IVA 2011-201513

61 Suma de resultados del IVA 2014-2015 por intervalos de base imponible13

62 Evolucioacuten de la tasa recaudatoria del IVA 2011-201513

63 Evolucioacuten de la compensacioacuten de cuotas del IVA 2011-201513

64 Compensacioacuten de cuotas del IVA 2014-2015 por intervalos de base imponible13

65 Evolucioacuten del resultado de la liquidacioacuten del IVA 2011-201513

66a Resultado neto de la liquidacioacuten del IVA 2014-2015 por intervalos de base13imponible13

66b Resultado positivo de la liquidacioacuten del IVA 2014-2015 por intervalos de base13imponible13

66c Resultado negativo de la liquidacioacuten del IVA 2014-2015 por intervalos de base13imponible13

67 Evolucioacuten de la recaudacioacuten por IVA durante el periacuteodo 2011-201513

68 Distribucioacuten de las principales magnitudes del reacutegimen general del IVA 2014-201513por Comunidades Autoacutenomas13

69 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes y del resultado del reacutegimen simplificado del13IVA 2014-2015 por Comunidades Autoacutenomas13

70 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del IVA 2014-2015 por agrupaciones de13sectores econoacutemicos13

71 Base imponible del reacutegimen general ordinario del IVA 2015 por tipos impositivos13y por agrupaciones de sectores econoacutemicos13

72a Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de bienes del IVA 2015 por13tipos impositivos y por agrupaciones de sectores econoacutemicos13

72b Base imponible de las adquisiciones intracomunitarias de servicios del IVA 201513por tipos impositivos y por agrupaciones de sectores econoacutemicos13

73 Base imponible cuota devengada con recargo de equivalencia y tipo medio del13reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos13

74 Suma de deducciones del reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de13sectores econoacutemicos13

75 Cuotas deducibles en operaciones interiores del IVA 2015 por agrupaciones de13sectores econoacutemicos13

76 Cuotas deducibles en importaciones del IVA 2015 por agrupaciones de sectores13econoacutemicos13

77 Cuotas deducibles en adquisiciones intracomunitarias del IVA 2015 por13agrupaciones de sectores econoacutemicos13

78 Deducciones por compensaciones del REAGP del IVA 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos

79 Resultado del reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de sectores13econoacutemicos13

80 Tipo efectivo del reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de sectores13econoacutemicos13

81 Principales magnitudes del reacutegimen simplificado del IVA 2015 por agrupaciones13de sectores econoacutemicos13

82 Suma de resultados (reacutegimen general + simplificado) del IVA 2015 por13agrupaciones de sectores econoacutemicos13

83 Compensacioacuten de cuotas del IVA 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos13

84 Resultado neto de la liquidacioacuten del IVA 2015 por agrupaciones de sectores13econoacutemicos13

85 Resumen de la liquidacioacuten anual del IVA 2014-201513



2 Nuacutemero de declarantes del IVA 2015 Distribucioacuten por regiacutemenes13

3 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del IVA 2015 seguacuten el reacutegimen y la13personalidad13


5 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del reacutegimen general del IVA 2015 por13intervalos de base imponible13


7 Estructura de la base imponible devengada del reacutegimen general ordinario del IVA132015 por tipos impositivos13

8 Estructura de la base imponible devengada de las adquisiciones intracomunitarias13de bienes y servicios del IVA 2015 por tipos impositivos13

9 Estructura de la base imponible devengada total del IVA 2015 por tipos13impositivos13

10 Distribucioacuten de la base imponible devengada incluidas las adquisiciones13intracomunitarias del IVA 2015 por regiacutemenes y tipos impositivos13

11 Distribucioacuten de la base imponible devengada del recargo de equivalencia del IVA132015 por tipos impositivos13

12 Distribucioacuten de la base imponible devengada total del IVA 2015 por intervalos de13base imponible13

13 Evolucioacuten de la cuota devengada (incluido recargo de equivalencia) del reacutegimen13general del IVA 2011-201513

14 Distribucioacuten de las cuotas devengadas incluidas las adquisiciones13intracomunitarias del IVA 2015 por regiacutemenes y tipos impositivos13

15 Distribucioacuten de las cuotas devengadas en el reacutegimen especial del recargo de13equivalencia del IVA 2015 por tipos impositivos13

16 Distribucioacuten del total IVA devengado 2015 (con recargo de equivalencia) por13intervalos de base imponible13

17 Evolucioacuten del tipo medio de las ventas del IVA 2011-2015 (incluido el recargo de13equivalencia)13

18 Tipo medio de las ventas sin recargo de equivalencia del IVA 2015 por intervalos13de base imponible13

19 Tipo medio de las ventas de las adquisiciones intracomunitarias del IVA 2015 por13intervalos de base imponible13

20 Distribucioacuten de la base imponible soportada del IVA 2015 por operaciones y tipos13impositivos13


22 Estructura de las deducciones del IVA 201513

23 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general 2015 por operaciones y tipos13impositivos13

24 Distribucioacuten de la suma de deducciones del reacutegimen general del IVA 2015 por13intervalos de base imponible13


26 Tipo medio de las compras del reacutegimen general del IVA 2015 por intervalos de13base imponible13


28 Evolucioacuten de las principales magnitudes del reacutegimen general del IVA 2011-201513

29 Distribucioacuten del resultado del reacutegimen general del IVA 2015 por intervalos de base13imponible13

30 Distribuciones de las principales magnitudes del reacutegimen general del IVA 201513por intervalos de base imponible13


32 Tipo efectivo del IVA 2015 por intervalos de base imponible13

33 Cuotas devengadas en cada uno de los regiacutemenes especiales del IVA 201513

34 Evolucioacuten de las principales magnitudes del reacutegimen simplificado del IVA 2011-13201513

35 Evolucioacuten de la cuota del recargo de equivalencia del IVA 2011-201513

36a Base imponible total del recargo de equivalencia del IVA 2015 por intervalos de13base imponible13

36b Cuota total del recargo de equivalencia del IVA 2015 por intervalos de base13imponible13

37 Evolucioacuten de la base imponible del reacutegimen especial de las agencias de viajes del13IVA 2011-201513


39 Suma de resultados del IVA 2015 por intervalos de base imponible13




43 Evolucioacuten de la suma de resultados resultado neto de la liquidacioacuten y13compensacioacuten de cuotas del IVA 2011-201513

44 Distribucioacuten del resultado neto de la liquidacioacuten del IVA 2015 por tramos de base13imponible13

45 Evolucioacuten del presupuesto y recaudacioacuten del IVA 2011-201513

46 Distribucioacuten del presupuesto y recaudacioacuten del IVA 2015 por clases de13operaciones13

47 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del reacutegimen general del IVA 2015 por13Comunidades Autoacutenomas13

48 Estructura de la base imponible devengada del reacutegimen general del IVA 2015 por13Comunidades Autoacutenomas

49 Distribucioacuten del IVA devengado y de las deducciones del reacutegimen general del IVA132015 por Comunidades Autoacutenomas13

50 Estructura del resultado del reacutegimen general del IVA 2015 por Comunidades13Autoacutenomas13

51 Tipos medio y efectivo del reacutegimen general del IVA 2015 por Comunidades13Autoacutenomas13

52 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes del reacutegimen simplificado del IVA 2015 por13Comunidades Autoacutenomas13

53 Estructura del resultado del reacutegimen simplificado del IVA 2015 por Comunidades13Autoacutenomas13

54 Distribuciones de la base imponible y de la cuota devengada con recargo de equivalencia del IVA 2015 por agrupaciones de sectores econoacutemicos

55 Tipo medio (con recargo de equivalencia) del IVA 2015 por agrupaciones de13sectores econoacutemicos13

56 Estructura de la suma de deducciones del reacutegimen general del IVA 2015 por13agrupaciones de sectores econoacutemicos13

57 Distribucioacuten del resultado del reacutegimen general del IVA 2015 por agrupaciones de13sectores econoacutemicos13


59 Estructura del resultado del reacutegimen simplificado del IVA 2015 por agrupaciones13de sectores econoacutemicos13

60 Distribucioacuten de la suma de resultados del IVA 2015 por agrupaciones de sectores13econoacutemicos13

61 Distribucioacuten del resultado neto de la liquidacioacuten del IVA 2015 por agrupaciones de13sectores econoacutemicos13

I INTRODUCCIOacuteN























III62 Tipo efectivo












IV RECAUDACIOacuteN




VI DISTRIBUCIOacuteN DEL IVA POR AGRUPACIONESDE SECTORES ECONOacuteMICOS

VII CONCLUSIONES




I1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos13

I2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias13de bienes y servicios inversioacuten del sujeto pasivo y modificacioacuten de bases y13cuotas13

I3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos13

I4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

I5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

I6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos13impositivos13

I7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

I8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

I9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general13

I10 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13general13

I11 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13simplificado13

I12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten13


II1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos13

II2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias13de bienes y servicios inversioacuten del sujeto pasivo y modificacioacuten de bases y13cuotas13

II3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos13

II4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

II5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

II6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos13impositivos13

II7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

II8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

II9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general13

II10 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13general13

II11 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13simplificado13

II12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten13


III1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos13

III2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias13de bienes y servicios inversioacuten del sujeto pasivo y modificacioacuten de bases y13cuotas13

III3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos13

III4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

III5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

III6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos13impositivos13

III7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

III8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

III9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general13

III10 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen general

III11 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13simplificado13

III12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten13

IV DATOS ESTADIacuteSTICOS DEL EJERCICIO 2015 DISTRIBUIDOS POR 13 AGRUPACIONES DESECTORES ECONOacuteMICOS

IV1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos13

IV2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias13de bienes y servicios inversioacuten del sujeto pasivo y modificacioacuten de bases y13cuotas13

IV3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos13

IV4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

IV5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

IV6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos13impositivos13

IV7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

IV8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

IV9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general13

IV10 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13general13

IV11 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13simplificado13

IV12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten13


V1 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por regiacutemenes y tipos impositivos13

V2 Distribucioacuten del nuacutemero de declarantes por adquisiciones intracomunitarias de bienes y servicios inversioacuten del sujeto pasivo y modificacioacuten de bases y cuotas

V3 Distribucioacuten de la base imponible por regiacutemenes y tipos impositivos

V4 Distribucioacuten de la base imponible por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios13

V5 Distribucioacuten de la base imponible por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia13

V6 Distribucioacuten del IVA devengado del reacutegimen general por regiacutemenes y tipos13impositivos

V7 Distribucioacuten del IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias de13bienes y servicios

V8 Distribucioacuten del IVA devengado por inversioacuten del sujeto pasivo la13modificacioacuten de bases y cuotas y el recargo de equivalencia

V9 Distribucioacuten de las deducciones del reacutegimen general13

V10 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13general13

V11 Distribucioacuten del IVA devengado deducciones y resultado del reacutegimen13simplificado13

V12 Distribucioacuten de la compensacioacuten de cuotas y del resultado de la liquidacioacuten13