UNIVERSIDAD NACIONAL DE ASUNCIÓN

AUDITORÍA I

EJERCICIO N° 4

Como auditor le fue asignado el rubro Créditos de la empresa “Óptima S.A.” al 31/12/2008; los siguientes saldos están consignados en el Balance General dentro del Activo Corriente:

CRÉDITOS Deudores por Ventas 18.500.000 Créditos en Gestión Directa 10.100.000 Menos: Previsiones s/ Cuenta de Dudoso Cobro (4.000.000) Documentos a Cobrar 6.900.000 Deudores Varios 2.500.000

De la aplicación de los procedimientos descriptos en los programas de auditoría respectivos, se obtienen los siguientes datos:

a) Mediante la confirmación recibida del abogado se determinó que un total de G 4.200.000 de deudores que se hallaban en gestión directa, fueron transferidos a gestión judicial. Según el referido profesional de este total se estima que se recuperará sólo el 35%. Este saldo no está previsionado y presenta atrasos superiores a un año.

b) En fecha 30/12/08, se condonó el 10% del saldo de G 5 millones a nuestro Cliente P.B. sobre el que se había previsionado el 80%. El 40% de la diferencia cancela con un cheque c/ Bco. La Alborada S.A. y por el resto nos firmó un documento a 5 meses. Esta operación no fue registrada. El saldo del Cliente se encuentra registrado en la Cuenta Créditos en Gestión Directa.

c) Del total de deudores por ventas se determinó un monto de G 3.500.000 con vencimiento en marzo/2010 y el 15% del saldo restante presentaba atrasos superiores a un año. El abogado confirmó que se halla gestionando la cobranza de los mismos y que existe un 50%, de probabilidad de recuperación.

d) El inventario de los documentos a cobrar es el siguiente:

Vencimiento Saldos30/01/09 G 1.500.000 El 30/10/2008, se descontó en el Banco Galicia S.A., el

documento a vencer el 30/04/09. La entidad cobra el 45% de interés anual por adelantado. El monto neto fue acreditado en Cta. Cte., y la operación no fue contabilizada.

15/02/09 G 1.500.00028/02/09 G 1.150.00029/05/09 G 1.150.00030/04/09 G 1.600.000Total G 6.900.000

e) La cuenta Deudores Varios registra el monto de un crédito liquidado por incobrable en el año 2004, sobre el que el Asesor Jurídico había informado en Set/08 que el mismo se encontraba con posibilidades de recuperación. La contrapartida fue la cuenta Créditos Recuperados.

Se pide: Como auditor, proponga los asientos de ajustes que correspondan;

SOLUCIÓN SUGERIDA DEL EJERCICIO 4 DE CRÉDITOS “ÓPTIMA S.A.”

a.1.) Créditos en Gestión Judicial (Créditos – Activo no Corriente) 4.200.000 Créditos en Gestión Directa 4.200.000_______________________ ___________________________a.2.) Previsiones del Ejercicio (Regularizadora del Activo – A no C) 4.200.000 Previsión para Créditos de Dudoso Cobro 4.200.000_______________________ ___________________________b.1.) Previsión para Créditos de Dudoso Cobro 500.000 Recaudaciones a Depositar 1.800.000 Documentos a Cobrar (Activo Corriente) 2.700.000 Créditos en Gestión Directa 5.000.000_______________________ ___________________________b.2.) Previsión para Créditos de Dudoso Cobro 3.500.000 Desafectación de Previsiones (R+) 3.500.000_______________________ ___________________________c.1.) Deudores por Ventas - Largo Plazo 3.500.000 Deudores por Ventas 3.500.000 Exponer la cuenta a largo plazo_______________________ ___________________________c.2.) Créditos en Gestión Judicial (Créditos – A no C) 2.250.000 Deudores por Ventas 2.250.000_______________________ ___________________________c.3.) Previsiones del Ejercicio 2.250.000 Previsión para Créditos de Dudoso Cobro 2.250.000_______________________ ___________________________d.1.) Documentos Descontados 1.600.000 Banco Galicia S.A. - Valores Descontados 1.600.000_______________________ ___________________________d.2.) Banco Galicia Cta. Cte. 1.240.986 Intereses Documentados a Devengar (Por 182 días) 359.014 Documentos a Cobrar 1.600.000_______________________ ___________________________d.3.) Intereses Pagados (por 62 días) 122.301 Intereses Documentados a Devengar 122.301 Por el Devengado de los intereses_______________________ ___________________________e) Créditos Recuperados 2.500.000 Deudores Varios 2.500.000_______________________ ___________________________