32
  NOMBRE DE LA CÉDULA TIPO DE CÉDULA NDICE ALFABETICO DOBLE NUMERICO ÍNDICE NUMERICO Planificación Desarrollo de la Auditoria Memorándum Balance de Situación General Hoja de Trabajo BG/1 Estado de Resultados Hoja de Trabajo ER/1 Flujo de Efectivo Hoja de Trabajo FE/1 Notas a los Estados Financieros Balance General Corregido Hoja de Trabajo Estado de Resultados Corregido Hoja de Trabajo Flujo de Efectivo Corregido Hoja de Trabajo  Activo No Corr iente y Corriente Centralizadora AC Inventario Sumaria C Programa C-1 Evaluación del Control Interno C-2 Deficiencia del Control Interno C-2-1  Analítica Inventario de Materia Pr ima C-3 Sub-Analítica Toma Física Inventario de Materia Prima C-3-1  Analítica Inventario de Materiales C-4 Sub-Analítica Toma Física Inventario de Materiales C-4-1  Analítica Inventario de Producto Terminado C-5 Sub-Analítica Toma Física Inventario de Producto Terminado C-5-1 Dictamen Referencias Tarjeta Kardex de Materia Prima Ref. P/T C-3 Solicitud de Materia Prima Ref. P/T C-3-1  Ajustes y Reclas ificaciones Sub-Analítica AR

Ejemplo Auditoría Financiera

  • Upload
    klucia25

  • View
    26.333

  • Download
    0

Embed Size (px)

Citation preview

Page 1: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 1/32

 

NOMBRE DE LA CÉDULA TIPO DE CÉDULA

ÍNDICE

ALFABETICODOBLENUMERICO

ÍNDICENUMERICO

Planificación Desarrollo de la Auditoria

Memorándum

Balance de Situación General Hoja de Trabajo BG/1Estado de Resultados Hoja de Trabajo ER/1Flujo de Efectivo Hoja de Trabajo FE/1Notas a los EstadosFinancieros

Balance General Corregido Hoja de Trabajo

Estado de Resultados

Corregido Hoja de TrabajoFlujo de Efectivo Corregido Hoja de Trabajo

Activo No Corriente y Corriente Centralizadora ACInventario Sumaria C

Programa C-1Evaluación del ControlInterno C-2Deficiencia del ControlInterno C-2-1

Analítica Inventario de Materia Prima C-3

Sub-AnalíticaToma Física Inventario deMateria Prima C-3-1

Analítica Inventario de Materiales C-4

Sub-AnalíticaToma Física Inventario deMateriales C-4-1

AnalíticaInventario de ProductoTerminado C-5

Sub-AnalíticaToma Física Inventario deProducto Terminado C-5-1

Dictamen

ReferenciasTarjeta Kardex de MateriaPrima Ref. P/T C-3Solicitud de Materia Prima Ref. P/T C-3-1

Ajustes y Reclasificaciones Sub-Analítica AR

Page 2: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 2/32

 

ActivoCorriente 

Caja  2,000.00 

Cuentas por Cobrar  3,200.00 

Inventarios  8,000.00  13,200.00 

No Corriente 

Mobiliario y Equipo  7,600.00 

( - ) Depreciación Acumulada  (1,600.00)  6,000.00 

Suma Activo  19,200.00 

Pasivo y Patrimonio Neto 

PasivoCorriente 

Cuentas por Pagar  2,800.00 

Gastos por Pagar  400.00  3,200.00 

Patrimonio Neto 

Capital en Acciones  10,800.00 

Prima en venta de Acciones  2,400.00 

Utilidades Retenidas  2,800.00  16,000.00 

Suma Pasivo y Patrimonio Neto  19,200.00 

Luis Domínguez Gutiérrez 

Representate Legal 

Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008 

Joselyn Isabel Gómez 

Perito Contador Registro 60910 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. Balance de Situación General 

Al 31 de Diciembre de 2,008 (Cifras en Quetzales) 

El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajoel número 60910.CERTIFICA: Que el presente estado muestra la situación financiera de la empresa durante elperiodo indicado.

Page 3: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 3/32

Ingresos

Ventas 50,000.00 

Costo de Ventas

Inventario Inicial 45,000.00 

Compras 9,000.00 

( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras 2,000.00 

Compras Netas 7,000.00 

Mercadería Disponible 38,000.00 

( - ) Inventario Final de Mercadería 8,000.00 

Costo de Ventas 30,000.00 Margen Bruto 20,000.00 

Gastos de Operación

Depreciaciones 600.00 

Gastos de Venta 6,000.00 

Gastos de Administración 11,000.00 17,600.00 

Ganancia Neta del Ejercicio 2,400.00 

Luis Domínguez Gutiérrez

Representate Legal

Joselyn Isabel Gómez

Perito Contador Registro 60910

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.

Estado de Resultado del ejercicio al 31 de Diciembre de 2,008

(Cifras en Quetzales)

Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008

 

El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajoel número 60910.CERTIFICA: Que el presente estado muestra la situación financiera de la empresa durante elperiodo indicado.

Page 4: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 4/32

Utilidad del Ejercicio Neta 2,400.00 

1 Cargos que no requirieron efectivo

Cuentas Incobrables 200.00 

Depreciaciones 600.00  800.00 

2 Efectivo utilizado por Actividades de

Operación

Disminución de Cuentas por Cobrar 200.00 

Aumento de Inventarios (800.00) 

Aumentos Cuentas por Pagar 800.00 

Disminución Gastos por Pagar (400.00)  (200.00) 

Efectivo neto en Actividades de

Operación 3,000.00 

3 Flujo de Efectivo Neto de

Actividades de Inversión (1,800.00) 

Adquisición Mobiliario y Equipo (1,800.00) 

4 Flujo de Efectivo Neto de

Actividades de Financiamiento (800.00) 

Emisión de Acciones 800.00 

Prima en Venta de Acciones 400.00 

Pago de Dividendos (2,000.00) 

Aumento de Efectivo 400.00 (+) Efectivo al Inicio del año 1,600.00 

Flujo de Efectivo al 31/12/2008 2,000.00 

Luis Domínguez Gutiérrez

Perito Contador Registro 60910

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.

Estado de Flujo de Efectivo por el año terminado el 31 de Diciembre de 2,008

(Cifras en Quetzales)

Método Indirecto

Joselyn Isabel Gómez

Guatemala, 31 de Diciembre de 2,008

 

El infrascrito Perito Contador registrado en la Superintendencia de Administración Tributaria bajoel número 60910.CERTIFICA: Que el presente estado muestra la situación financiera de la empresa durante elperiodo indicado.

Page 5: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 5/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.PLANIFICACION DE LA AUDITORÍA

31 DE DICIEMBRE DEL 2008

FECHAS CLAVE:

Cierre fiscal: 31 de diciembre de 2008.

Cierre a revisar: 31 de diciembre de 2008.

Visita Preliminar: 08 de Enero 2009.

Entrega de Informe: 15 de Febrero 2009

PERSONAL CLAVE DE LA COMPAÑIA:

Gerente General: Manuel Antonio Díaz López

Contador General: Joselyn Isabel Gómez

OBJETIVO DE LA REVISIÓN:

Hemos sido nombrados, auditores externos para revisar de acuerdo con Normas Internacionales

de Auditoria, las operaciones de la Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; por el año que

finalizó el 31 de diciembre del 2008, con el objetivo de emitir nuestra opinión sobre la

razonabilidad de la presentación de sus Estados Financieros.

NEGOCIO DEL CLIENTE:

La Empresa Inversión Gavilán de Pasiones, S. A.; se dedica a la fabricación, venta y distribución

de artículos de belleza para dama y caballeros, quien es poseedora del 100% de sus acciones. 

Opera en el territorio de la República de Guatemala, realiza su comercialización por medio de

venta al por menor y mayor en territorio Guatemalteco.

Para el registro de sus ingresos, utiliza el método de lo devengado el cual constituye un principio

contable de aceptación general.

CONTROLES GERENCIALES:

Según informe de auditores externos anteriores, la empresa ha sido siempre limpia en la que

existen controles internos adecuados y una supervisión constante a todos los niveles.

Page 6: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 6/32

CONTROL INTERNO

El conocimiento que tenemos de la empresa, formado a través de nuestras visitas preliminares y

la evaluación realizada mediante pláticas con los funcionarios, nos indican que existe un alto

grado de supervisión.

No obstante lo anterior, revisaremos y evaluaremos la solidez y/o debilidades del sistema de

Control Interno y con base en dicha evaluación: Realizaremos las pruebas de cumplimiento y

determinar la extensión y oportunidad de los procedimientos de auditoría aplicables de acuerdo a

las circunstancias, realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Así lograr preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que

requieren tomar una acción inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de

recomendaciones.

OPERACIONES A DESARROLLAR: 

Para validar la información que la empresa ha suministrado con respecto al rubro disponible, se

fija el programa de auditoría y control interno desarrollando los puntos que se describen a

continuación:

INVENTARIOS:

Toma Física:La empresa realiza sus recuentos físicos de existencia de productos terminados. GIMS &

Asociados participó en la toma física de inventario.

EQUIPO DE AUDITORIA ASIGNADO:

El personal de auditoría que participará en la realización de la misma, será la siguiente:

Socio de Auditoria: Lic. Oscar Hernández

Equipo de Auditoria: Licda. Iris Yos

Licda. Sinthia Guerrero

Licda. Mirza Esteban

Lic. Gustavo Mendizabal

Page 7: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 7/32

 

MEMORÁNDUM

PARA: Luis Domingo Gutiérrez

Gerente General

DE: GIMS & Asociados

Contadores Públicos y Auditores

ASUNTO:

Documentación para la realización del desarrollo de la revisión de Estados Financieros.

FECHA: 02 de enero 2009

GENERALIDADES:

· Estados Financieros al 31 de diciembre 2008.

· Detalle de transacciones efectuadas durante el periodo de enero a diciembre

2008.

· Libro de actas del Consejo de Administración y Asamblea General de Accionistas.

INVENTARIOS:

Listado de inventarios finales en unidades y valores de Producto Terminado, Materia Prima

y Materiales

Copia de ajustes por diferencia de inventarios.

Atentamente,

GIMS & Asociados

Page 8: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 8/32

 

Guatemala 10 de febrero 2009

Estimados Señores:

En mi calidad de Secretario del Consejo de Administración y de la Asamblea de

Accionistas de la Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. declaro que he puesto a su

disposición todas las actas mencionadas durante el período terminado al 31 de diciembre 2008.No hay actas pendientes de transcribir a los libros de actas y tampoco existen actas que hayan

sido documentadas en actas notariales y que se encuentren pendientes de proporcionar a

ustedes.

1. Libro de Actas de las sesiones realizadas por el Consejo de Administración.

2. Libro de Actas de las sesiones efectuadas por la Asamblea de Accionistas.

Atentamente,

Manuel Antonio Díaz López

Consejo de Administración

INVERSIONES GAVILAN DE

PASIONES, S. A. 

Page 9: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 9/32

Guatemala, 17 de febrero del 2008

Señores

Junta de Accionistas y Consejo de Administración

Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A.

Guatemala, Ciudad

MEMORANDO DE CONTROL INTERNO

Hemos examinado los Estados Financieros de la Compañía Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A.

por año terminado al 31 de diciembre 2008 como parte del examen hicimos una revisión minuciosa

y comprobamos el sistema de Control Interno de la empresa con el alcance que consideramos

adecuado y necesario con el fin de evaluar de conformidad con Normas Internacionales de

Auditoria, el propósito de dicha evaluación es establecer una base para determinar la naturaleza y

extensión de las pruebas de auditoría, necesarias para expresar una opinión sobre los Estados

Financieros de la empresa. El propósito del control interno es mantener una adecuada pero

absoluta protección de los activos contra pérdida. Por utilización o disposiciones no autorizadas y la

confianza de que se han utilizado registros. El concepto de confianza razonable reconocer que el

costo de un sistema de control interno no debe exceder de los beneficios derivados y también se

reconoce que la evaluación de estos factores requieren de una adecuada apreciación y buen juicio

de la gerencia.

Existen ciertas limitaciones que deben reconocerse al considerar la efectividad de un buen sistema

de Control Interno. Es la ejecución de la mayoría de los controles, pueden existir errores

provenientes de instrucciones mal interpretadas, errores de juicio Y otros factores personales.

Los procedimientos aplicados al control cuya efectividad depende de una adecuada segregación de

funciones pueden desviarse por conclusión. En forma similar. Los procedimientos y técnicas

pueden desviarse intencionalmente con respeto a la ejecución y registro de las operaciones o con

respecto a las estimaciones y juicios que requiere la preparación de los estados financieros.

Nuestra evaluación y estudio del sistema de Control Interno llevados a cabo con los propósitos

mencionados anteriormente, no tuvieron como objeto expresar una opinión sobre el Sistema de

Control Interno y por consiguiente no necesariamente revela a todas las deficiencias en el mismo.

Sin embargo encontramos condiciones que consideramos necesarias hacerles de su conocimiento.

Inventarios

Los inventarios no se encuentran asegurados.

Se observo que en el rubro de inventarios se encontraban productos mal clasificados, así como

también se encontraron diferencias entre la existencia física y los registros contables.  

Page 10: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 10/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSAL 31 DE DICIEMBRE DE 2008

NOTA No. 1 HISTORIA

La empresa Inversiones GAVILAN DE PASIONES, S.A. se constituyó el 04 de Diciembre 2003;

de acuerdo con las leyes establecidas en la República de Guatemala, su objetivo principal lo

constituye, la fabricación, venta y distribución de artículos de belleza para dama y caballeros.

NOTA No. 2 POLÍTICAS CONTABLES

Equivalentes de efectivo:

Para el Estado de Flujo de Efectivo, la compañía considera que todos los documentos de liquidezadquiridos y con vencimiento de tres meses o menos son equivalentes de efectivo.

Estimación para Cuentas Incobrables:

La empresa no creó una provisión de conformidad con la situación por la que se encuentraactualmente.

Inventarios:

Los inventarios se valúan al costo por medio del método del Mercado el que sea menor.

Propiedad, Planta y Equipo:

Los activos fijos de la empresa se registran al costo de adquisición. Las adiciones importantes secapitalizan, mientras que los desembolsos por reparaciones y mantenimiento que no mejoran elactivo ni alargan la vida útil restante, se cargan a los resultados a medida que se realicen. Estosactivos son depreciados estableciendo una tasa de acuerdo a las leyes de Guatemala y vida útildel mismo.

Capital Social Autorizado y Pagado:

Está formado por acciones comunes que devengan un 10% de dividendos.

NOTA No. 3 UNIDAD MONETARIA

Los Estados Financieros y sus notas están expresados en quetzales, que es la moneda oficial deLa República de Guatemala.

Page 11: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 11/32

NOTA No. 4 INVENTARIOS

El detalle de inventarios se presenta a continuación:

Materias Primas Q. 1,829.15Materiales Q. 695.50Producto Terminado Q. 5,315.00

Q. 7,839.65

Page 12: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 12/32

 

Iniciales  Fecha 

Preparó:  M. E.  05/02/2009 

Revisó:  O. H.  05/02/2009 

ActivoCorriente 

Caja  2,000.00 

Cuentas por Cobrar  3,200.00 

Inventarios  7,839.65  13,039.65 No Corriente 

Mobiliario y Equipo  7,600.00 

( - ) Depreciación Acumulada  (2,190.00)  5,410.00 

Suma Activo  18,449.65 

Pasivo y Patrimonio Neto 

PasivoCorriente 

Cuentas por Pagar  2,800.00 

Gastos por Pagar  400.00  3,200.00 

Patrimonio Neto 

Capital en Acciones  10,800.00 

Prima en venta de Acciones  2,400.00 Utilidades Retenidas  2,049.65  15,249.65 

Suma Pasivo y Patrimonio Neto  18,449.65 

Mirza Esteban 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 

Balance General 

Al 31 de Diciembre de 2,008  

Cifras en Quetzales 

GYMS & Asociados

Page 13: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 13/32

 Iniciales  Fecha 

Preparó:  M. E.  05/02/2009 

Revisó:  O. H.  05/02/2009 

Ingresos 

Ventas 50,000.00 

Costo de Ventas 

Inventario Inicial  45,000.00 

Compras  9,000.00 

( - ) Dev. y Rebajas sobre Compras   2,000.00 

Compras Netas  7,000.00 Mercadería Disponible  38,000.00 

( - ) Inventario Final de Mercadería  8,000.00 

Costo de Ventas  30,000.00 

Margen Bruto  20,000.00 

Gastos de Operación 

Depreciaciones  1,190.00 

Gastos de Venta  6,000.00 

Gastos de Administración  11,160.35  18,350.35 

Ganancia Neta del Ejercicio  1,649.65 

Mirza Esteban 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 

Estado de Resultados 

Al 31 de Diciembre de 2,008  

Cifras en Quetzales 

GIMS & Asociados

Page 14: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 14/32

 INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 

Flujo de Efectivo  Iniciales  Fecha 

Al 31 de Diciembre de 2,008  Preparó:  M. E.  05/02/2009 

Cifras en Quetzales  Revisó:  O. H.  05/02/2009 

Utilidad del Ejercicio Neta  1,649.65 

1  Cargos que no requirieron efectivo 

Cuentas Incobrables  200.00 

Depreciaciones  1,190.00  1,390.00 

2  Efectivo utilizado por Actividades de 

Operación Disminución de Cuentas por Cobrar  200.00 

Aumento de Inventarios  (639.65) 

Aumentos Cuentas por Pagar  800.00 

Disminución Gastos por Pagar  (400.00)  (39.65) 

Efectivo neto en Actividades de

Operación  3,000.00 

3  Flujo de Efectivo Neto deActividades de Inversión  (1,800.00) 

Adquisición Mobiliario y Equipo  (1,800.00)  

4  Flujo de Efectivo Neto de

Actividades de Financiamiento  (800.00) Emisión de Acciones  800.00 

Prima en Venta de Acciones  400.00 

Pago de Dividendos  (2,000.00)  

Aumento de Efectivo  400.00 

(+) Efectivo al Inicio del año  1,600.00 

Flujo de Efectivo al 31/12/2008  2,000.00 

GYMS & Asociados 

Mirza Esteban 

Page 15: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 15/32

 

P/T  B/G-1 

Iniciales  Fecha 

Preparó:  M. E.  12/01/2009 

Revisó:  O. H.  12/01/2009 

Debe  Haber 

A  2,000.00 Q 150.00 Q   1,850.00 Q 

B  3,200.00 Q 3,200.00 Q 

C  8,000.00 Q 15.00 Q 175.35 Q   7,839.65 Q 

D  -  - 

E  6,000.00 Q 590.00 Q   5,410.00 Q 

19,200.00 Q 15.00 Q 915.35 Q   18,299.65 Q  

Mirza Esteban 

MARCAS 

Sumado 

Sumado vertical y horizontal 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 

Cédula Centralizadora de Activo 

Al 31 de Diciembre de 2,008 

Total……. 

AUDITOR 

Caja y Bancos 

Cuentas 

Cuentas por Cobrar 

Inventarios 

Gastos Anticipados 

Activos Fijos 

S/SegúnContabilidad 

Ajustes Ref.  S/Según

Auditoría 

Page 16: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 16/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.

Inventario P/T C-1

Programa de Auditoria Iniciales Fecha

Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 10/01/2009

Revisó: O. H. 11/01/2009

No. Descripción Ref. Fecha Hecho por

Objetivos:

1Garantizar información financiera confiabley oportuna relacionada con el rubro deinventarios.

2 Comprobar su existencia física

3Que los registros de inventarios seanajustados a los resultados de los recuentosfísicos.

Procedimientos de Auditoría

1Verificar que los inventarios clasificadospor su naturaleza existan realmente en labodega.

C 13/01/2009 M.M.E.G

2Aplicación del control interno en el rubro deinventarios a fin de evaluar el grado deveracidad en el registro contable.

C-3C-4C-5

11/01/2009 M.M.E.G

3 Toma de Inventarios físicos C-3-1C-4-1C-5-1

13/01/2009 M.M.E.G

(F)  Mirza Esteban 

AUDITOR

Page 17: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 17/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.

Inventarios P/T C-2

Evaluación del Control Interno Iniciales Fecha

Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 11/01/2009

Revisó: O. H. 11/01/2009

NO PREGUNTASRESPUESTA

SI NO N/A

1 Control de las existencias físicas y de susmovimientos

X

2Control y custodia de la evidenciadocumental que ampara las entradas ysalidas de los inventarios

X

3El método de valuación de inventariosincluyen las bases el registro y acumulaciónde los materiales

X

(F) Mirza Esteban 

AUDITOR

Page 18: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 18/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.

Inventario P/T C-2-1

Deficiencias del Control Interno Iniciales Fecha

Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 11/01/2009

Revisó: O. H. 11/01/2009

No. Deficiencia Recomendación

1

Se observó que en el rubro de inventarios seencontraban productos mal clasificados, asícomo también se encontraron diferenciasentre la existencia física y los registroscontables

Se recomienda trasladar al kardex lasentradas de insumos y rebajar las salidasde los mismos.

2El libro de compras no se encuentran losregistros contables correspondiente.

Para tener un control de los insumos quese adquieren se debe de realizar lastransacciones correspondientes parapoder disponer de los insumos necesarios

3Los inventarios no se encuentranasegurados

Se recomienda asegurar los inventarios

(F) Mirza Esteban 

AUDITOR

Page 19: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 19/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE

PASIONES, S. A.Inventarios P/T C

Cedula Sumaria Iniciales Fecha

Al 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M. M.E. G 13/01/2009

Revisó: O. H. 13/01/2009

Cuentas Ref. S/SegúnContabilidad

Ajustes S/SegúnAuditoría

Ref.Debe Haber

Materia

Prima C-3 Q 2,000.00 Q 170.85 Q 1,829.15

Materiales C-4 Q 700.00 Q 4.50 Q 695.50ProductosTerminados C-5 Q 5,300.00 Q 15.00 Q 5,315.00

Aj-2

Total……. Q 8,000.00 Q 15.00 Q 175.35 Q 7,839.65

BG/1

CONCLUSIÓNCon base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría efectuadassegún Normas Internacionales de Autoría y en la evaluación del control interno enoperación opinamos que el saldo que presenta el rubro de inventarios, presentaaumentos y disminuciones en la toma física, realizando los ajustes correspondientesde conformidad con las Normas Internacionales de Contabilidad.

FuenteTarjeta kardex

ProcedimientoToma física deInventario de MateriaPrima, Materiales yProducto Terminado.

(F) Mirza Esteban 

AUDITOR

Page 20: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 20/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.

Analítica Inventario de Materia Prima P/T C-3

Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha

Preparó: M.M.E.G 13/01/2009

Revisó: O. H. 13/01/2009

Materia Prima Unidades CostoUnitario

Total Ref.

Extracto para perfume189 Q 4.50 Q 850.50

Aceite para cremas 150 Q 2.55 Q 382.50

Esencia Aromática 167 Q 1.00 Q 167.00

Químico Orgánico 200 Q 3.00 Q 600.00

Sub-total Q 2,000.00

(-) Ajuste por variación entoma física

Q 170.85 C-3-1

Totales Q 1,829.15 C

Mirza Esteban 

AUDITOR

MARCASSumadoCotejado libro auxiliar

Page 21: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 21/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-3-1Inventario de Materia Prima

Sub-Analítica Iniciales FechaAl 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009

Revisó: O. H. 13/01/2009

DescripciónExistencia Física Existencia Contable Diferencia

Unidad PrecioUnitario

PrecioTotal

Unidad PrecioUnitario Precio Total

Unidad PrecioUnitario

PrecioTotal

Extracto paraperfume

150 Q 4.50 Q 675.00 189 Q 4.50 Q 850.50 (39) Q 4.50 Q(175.50)Aceite para cremas

153 Q 2.55 Q 390.15 150 Q 2.55 Q 382.50 3 Q 2.55 Q 7.65

Esencia Aromática 170 Q 1.00 Q 70.00 167 Q 1.00 Q 167.00 3 Q 1.00 Q 3.00

Químicos Orgánicos 198 Q 3.00 Q 594.00 200 Q 3.00 Q 600.00 (2) Q 3.00Q(6.00)

TOTALES Q1,829.15 Q 2,000.00 Q 170.85

C-3

Mirza Esteban AUDITOR

MARCASSumadoCotejado libro auxiliar

Page 22: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 22/32

 

Page 23: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 23/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.

Analítica Inventario de Materiales P/T C-4Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha

Preparó: M.M.E.G 13/01/2009

Revisó: O. H. 13/01/2009

Materiales Unidades CostoUnitario

Total Ref.

Estuches para LociónTócame

90 Q 3.00 Q 270.00Estuches para Perfumevuélvete loco 60 Q 2.00 Q 120.00

Estuches para cremaQuiéreme 79 Q 1.00 Q 79.00

Estuche para ShampooTócame 77 Q 1.50 Q 115.50Estuche para JabónSplash Passion 77 Q 1.50 Q 115.50

Sub-totalQ 700.00

(-) Ajuste por variación entoma física

Q (4.50) C-4-1

Q. 659.50 C

Mirza Esteban 

MARCAS

AUDITOR

SumadoCotejado libro auxiliar

Page 24: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 24/32

 

Page 25: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 25/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-4-1Inventario de Materiales

Sub-Analítica Iniciales FechaAl 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009

Revisó: O. H. 13/01/2009

Descripción

Existencia Física Existencia Contable Diferencia

Unidad PrecioUnitario

PrecioTotal

Unidad PrecioUnitario

PrecioTotal

Unidad PrecioUnitario

PrecioTotal

Estuches para LociónTócame

85 Q 3.00 Q 255.00 90 Q 3.00 Q 270.00 (5) Q 3.00Q

(15.00)Estuches para PerfumeVuélvete Loco 60 Q 2.00 Q 120.00 60 Q 2.00 Q 120.00 Q 2.00 Q -Estuches para cremaQuiéreme 85 Q 1.00 Q 85.00 79 Q 1.00 Q 79.00 6 Q 1.00 Q 6.00Estuche para shampooTócame 82 Q 1.50 Q 123.00 77 Q 1.50 Q 115.50 5 Q 1.50 Q 7.50

Estuche para Splash

Passion 75 Q 1.50 Q 112.50 77 Q 1.50 Q 115.50 (2) Q 1.50

Q

(3.00)

TOTALES Q 695.50 Q 700.00Q

(4.50)

C-4

Mirza Esteban AUDITOR

MARCASSumadoCotejado libro auxiliar

Page 26: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 26/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A.

Analítica Inventario Producto Terminado P/T C-5

Al 31 de Diciembre de 2,008 Iniciales Fecha

Preparó: M.M.E.G 13/01/2009

Revisó: O. H. 13/01/2009

Producto Unidades CostoUnitario Total Ref.

Loción Tócame 105 Q15.00 Q 1,575.00

Perfume Vuélvete Loco 107 Q12.00 Q 1,284.00

Crema HumectanteQuiéreme 101 Q10.00 Q 1,010.00

Shampoo Tócame 107 Q 8.00 Q 856.00

Jabón Splasn Passion 115 Q 5.00 Q 575.00

Sub-totalQ 5,300.00

(-) Ajuste por variaciónen toma física Q (15.00)

C-5-1

Totales Q 5,285.00 C

Mirza Esteban 

AUDITOR

MARCASSumadoCotejado libro auxiliar

Page 27: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 27/32

 

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S. A. P/T C-5-1Inventario de Productos Terminados

Sub-Analítica Iniciales FechaAl 31 de Diciembre de 2,008 Preparó: M.M.E.G 13/01/2009

Revisó: O. H. 13/01/2009

DescripciónExistencia Física Existencia Contable Diferencia

Unidad PrecioUnitario

PrecioTotal Unidad Precio

UnitarioPrecioTotal Unidad Precio

UnitarioPrecioTotal

Loción humectanteTócame 110 Q15.00 Q1,650.00 105 Q 15.00 Q1,575.00 5 Q 15.00 Q 75.00Perfume VuélveteLoco 95 Q12.00 Q1,140.00 107 Q 12.00 Q1,284.00 (12) Q 12.00 Q(144.00)Crema HumectanteQuiéreme 105 Q10.00 Q1,050.00 101 Q 10.00 Q1,010.00 4 Q 10.00 Q 40.00

Shampoo Tócame 115 Q 8.00Q

920.00 107 Q 8.00 Q 856.00 8 Q 8.00 Q 64.00

Jabón SplashPassion

105 Q 5.00Q

525.00 115 Q 5.00 Q 575.00 (10) Q 5.00Q(50.00)

TOTALES Q5,285.00 Q5,300.00Q(15.00)

Mirza Esteban 

AUDITORMARCAS

Cotejado libro auxiliar

Sumado

C-5

Page 28: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 28/32

 

Escuintla, 15 de Enero de 2009.

Señores:

Junta de Accionistas

“Inversiones Gavilán de Pasiones, S. A.“ 

Guatemala

Hemos auditado la relación que se acompaña de Inventarios de la Empresa Inversiones Gavilán

de Pasiones, S.A por el año que terminó el 31 de diciembre de 2008. Esta relación es

responsabilidad de la administración. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la

relación basados en nuestra auditoría.

Condujimos nuestra auditoría de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoría. Estas Normas

requieren que planeemos y desarrollemos la auditoría para obtener certeza razonable sobre si la

relación está libre de representación errónea de importancia relativa.

Nuestra auditoría incluyó examinar, sobre una base de pruebas y evidencia que sustenta los

montos. Una auditoría también incluye evaluar los principios contables usados y las estimaciones

significativas hechas por la administración, así como evaluar la presentación general de la

relación. Creemos que nuestra auditoría proporciona una base razonable para nuestra opinión.

En nuestra opinión, Con base en el resultado satisfactorio de nuestras pruebas de auditoría

efectuadas según Normas Internacionales de Auditoría y en la evaluación del control interno en

operación argumento que el saldo que presenta el rubro de inventarios, presenta aumentos y

disminuciones en la toma física, de la Empresa Inversiones Gavilán de Pasiones, S.A. al 31 de

diciembre de 2008 de realizando los ajustes correspondiente de conformidad con las Normas

Internacionales de Contabilidad.

GIMS & Asociados

Mirza Esteban 

Licda. Mirza Esteban

Contador Público y Auditor

Colegiado 438958-0 

Page 29: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 29/32

  Ref. P/T C-3NIT 1179365-2TARJETA KARDEX DE INVENTARIOMATERIA PRIMA

Descripción: Extracto para perfume

------------ CANTIDADES ------------------ ------------------ VALORES --------------------

Fecha Entradas Salidas Existencia PrecioUnitario

Total

SaldoAnterior

2,000 Q 4.50 Q 9,000.00

05/12/2008 500 1500 Q 4.50 Q 6,750.0015/12/2008 200 1,700 Q 4.50 Q 7,650.0018/12/2008 1000 700 Q 4.50 Q 3,150.0020/12/2008 500 200 Q 4.50 Q 900.0027/12/2008 11 189 Q 4.50 Q 850.50

Ref. P/T C-3-1NIT 1179365-2SOLICITUD DE MATERIA PRIMA 325

Salón 1 Hora Solicitud 08:30Fecha 05/12/208 Hora Despachado 09:30

Descripción Cantidad Cantidad Numero de

Solicitada Trasladada Transacción

Extracto para perfume 500 500 50

Vo. Bo. Pedro Cifuentes 

Entrego Horacio Ortiz  Recibió Marcelino Pineda 

INVERSIONES GAVILAN DE

PASIONES, S. A. 

INVERSIONES GAVILAN DE

PASIONES, S. A. 

Page 30: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 30/32

 NIT 1179365-2

Ref. P/TC-3-1 

SOLICITUD DE PRODUCTO TERMINADO No. 345

Salón 1 Hora Solicitud 08:30

Fecha 05/12/208 Hora Despachado 09:25

Descripción Cantidad Cantidad Numero de

Solicitada Trasladada Transacción

Extracto para Perfume 1000 1000 56

Vo. Bo. Pedro Cifuentes 

Entregó Horacio Ortiz  Recibió

Marcelino Pineda 

NIT 1179365-2Ref. P/TC-3-1

SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. 385

Salón 1 Hora Solicitud 08:30Fecha 20/12/2008 Hora Despachado 09:30

Descripción Cantidad Cantidad Numero de

Solicitada Trasladada Transacción

Extracto para perfume 500 539 58

Vo. Bo. Pedro Cifuentes 

Entrego Horacio Ortiz  Recibió

Marcelino Pineda 

INVERSIONES GAVILAN DE

PASIONES, S. A. 

INVERSIONES GAVILAN DE

PASIONES,

S. A. 

Page 31: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 31/32

Ref. P/T C-3-1 

NIT 1179365-2

SOLICITUD DE MATERIA PRIMA No. 415

Salón 1 Hora Solicitud 08:30

Fecha 27/12/2008 Hora Despachado 09:30

Descripción Cantidad Cantidad Numero de

Solicitada Trasladada Transacción

Extracto para perfume 11 11 64

Vo. Bo. Pedro Cifuentes 

Entrego Horacio Ortiz  Recibió Marcelino Pineda 

INVERSIONES GAVILAN DEPASIONES, S. A. 

Page 32: Ejemplo Auditoría Financiera

5/9/2018 Ejemplo Auditor a Financiera - slidepdf.com

http://slidepdf.com/reader/full/ejemplo-auditoria-financiera 32/32

 

P/T A/R 

Iniciales  Fecha 

Preparó:  M. E.  15/01/2009 

Revisó:  O. H.  05/02/2009 

Partida

No. Ref.  Debe Haber

P#1

150.00

150.00

P#2

160.35

15.00

170.85

4.50

C  175.35  175.35 

P#3

590.00 

590.00 

E-10  590.00  590.00 

Inventario de Producto Terminado

Inventarios Materia Prima

Inventario de Materiales

Registro de la diferencia del inventario

Mirza Esteban 

AUDITOR

INVERSIONES GAVILAN DE PASIONES, S.A. 

Ajustes y Reclasificaciones 

Al 31 de Diciembre de 2,008  

(Cifras en Quetzales) 

Descripción/ Fecha 

31/12/2008

Deudores Empleados

150.00  150.00 

Caja

Registro del faltante de caja, encontrado

al realizar el arqueo.

Registro del ajuste que se encontro en el

cálculo de las depreciaciones

A-5 

31/12/2008

Depreciaciones

Depreciaciones Acumuladas

31/12/2008

Gastos Administración