8/16/2019 Ejemplo de Compensacion de Perdidas Fiscales

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Nuestra legislación tributaria colombiana (artículo 147 del estatuto tributario),

ofrece la posibilidad a los contribuyentes pueden compensar las pérdidas fiscales

con rentas líquidas obtenidas en los periodos fiscales futuros.

uiere decir esto, que si un contribuyente en !"1" por e#emplo, obtu$o una

pérdida fiscal de %1".""".""", en el !"11 y a&os siguientes, puede compensar esa

pérdida con su renta líquida, lo que le permitir' disminuir su renta gra$able.

n cierta forma, este beneficio ali$ia y compensa un poco la tributación que el

contribuyente debe acer cuando obtiene pérdidas, puesto que en tal situación,

debe pagar impuesto sobre renta presunti$a. l eco de tener pérdidas no e*ime

al contribuyente de pagar impuesto. +or lo que permitirle compensar las pérdidas

en periodos futuros se compensa de cierta forma esta situación.

n caso pr'ctico

+ara ilustrar lo anterior con cifras, pensemos en que una sociedad anónima, por ela&o gra$able !""-, diligenció su eclaración de /enta con las siguientes cifras0

• ngresos brutos (operacionales y no operacionales)+or $entas y dem's acti$idades operacionales222..1"."""."""+or prima en colocación de acciones22222222.. !."""."""3otal ngresos brutos2222222222222222.1!."""."""

• enos0 ingreso no gra$ados+rima en 5olocación de acciones22222222222!."""."""3otal ingresos netos2222222222222222..1"."""."""

• enos0 5ostos y deducciones0/elacionados con las acti$idades operacionales22..16."""."""+or donaciones a entidades sin 'nimo de lucro222. !."""."""

http://www.gerencie.com/estatuto-tributario.htmlhttp://www.gerencie.com/renta-presuntiva.htmlhttp://www.gerencie.com/renta-presuntiva.htmlhttp://www.gerencie.com/estatuto-tributario.html

8/16/2019 Ejemplo de Compensacion de Perdidas Fiscales

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educción por in$ersión en acti$os fi#os art.18962 1."""."""3otal 5ostosy deducciones 222222222222..1-."""."""

+érdida líquida del e#ercicio2222222222.% -."""."""

e esa pérdida de -.""".""", y por ser obtenida en el a&o !""-, solo puede ser compensable a lo largo de cualquiera de los 8 a&os siguientes, un $alor de6.""".""" pues no se pueden tomar en cuenta los otros %6.""".""" de pérdidaque se produ#eron al incluir las deducciones por donaciones (%1.""".""") y por in$ersión en acti$os fi#os (%1.""".""")

: si esos mismos datos del e#emplo anterior correspondiesen a un e#ercicio fiscaldel a&o !""7 o siguientes, entonces en ese caso la pérdida que sí seríacompensable en los a&os siguientes sería de %4.""".""" pues en ese caso sí sepodría aceptar como parte de la pérdida compensable el $alor del %1."""."""incluido como deducción por in$ersión en acti$os fi#os productores de renta.

/ecuérdese en todo caso que los $alores por pérdidas que sí puedan ser compensables son $alores que antes de lle$arlos como compensación a une#ercicio siguiente se tienen que primero rea#ustar fiscalmente usando para ello elíndice de ;rea#uste fiscal< que aplique para cada a&o trascurrido entre el a&o enque se obtu$o la pérdida y el a&o en que se $aya a efectuar la compensación