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Modelo de proyecto de tributacion
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UNIVERSIDAD NACIONAL DE TRUJILLOESCUELA DE POSTGRADO
MAESTRIA EN CIENCIAS ECONOMICAS
CON MENCION EN TRIBUTACION
“LA EVASION DE LAS RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE EN EL
AÑO 2015”
AUTOR: CPC. MIGUEL ANGEL NARVÁEZ GOICOCHEA
ASESOR: Dr. RAFAEL QUIROZ DÍAZ
CHICLAYO-PERU
2015
3
I. GENERALIDADES.
1. Título.
“LA EVASION DE LAS RENTAS DE PRIMERA
CATEGORIA Y SU INCIDENCIA EN LA RECAUDACIÓN
TRIBUTARIA DE LA REGION LAMBAYEQUE EN EL AÑO
2015”
2. Autor
2.1 Nombre
Miguel Angel Narvaéz Goicochea
2.2 Grado Académico
Bachiller en Contabilidad y Finanzas
2.3 Título Profesional
Contador Público
2.4 Dirección
Calle las begonias 169 Urb. Los Parques -Chiclayo
2.5 Mención o Programa de Interés
Ciencias Económicas con mención en Tributación
3. Asesor
3.1 Nombre
Rafael Quiroz Díaz
Grado Académico
Doctor en Contabilidad
3.2 Título Profesional
Contador Público Colegiado
3.3 Dirección Laboral y/o Domiciliaria
Universidad Nacional de Trujillo
4
4. Tipo de Investigación
4.1 De acuerdo al fin de que persigue
Aplicada
4.2 De acuerdo al diseño de investigación
Explicativa
5. Localidad e Institución donde se desarrollara el proyecto
5.1Localidad
Chiclayo
5.2 Institución
Escuela de postgrado de la Universidad Nacional de Trujillo.
6. Duración de la ejecución del Proyecto (en meses)
10 meses
7. Cronograma de Trabajo
Etapas Fecha Inic. Fecha Término Dedicac. Semanal(hrs)
7.1 Recolección de
Datos 11-05-2015 10-09-015 04 horas
7.2 Análisis de Datos 11-09-2015 11-01-2016 04 horas
7.3 Elaboración de
Informe 12-01-2016 12-03-2016 04 horas
5
8. Recursos
8.1 Personal
Personal Técnico Función Cantidad
Dr. Rafael Quiroz Díaz
CPC. Roberto Guarniz AGoicochea
Asesor
Investigador
01
01
8.2Bienes
8.2.1 De Consumo
Descripción Unidad de Medida Cantidad
Papel Bond A4 80 gr Millar 2Cuaderno 100 hojas A4 Unid. 2Lapicero Docena 2Lápiz Docena 2Folder Plastificado Unid. 4Corrector de lapicero Unid. 2Borrador Docena 2Tajador de metal Unid. 2Regla de 30cm Unid. 2Resaltador Unid. 2Cd grabable Unid. 6Cd regrabable Unid. 5Memoria USB 4 GB Unid. 1Engrapador Unid. 1Perforador Unid. 1Grapas Caja 1Cartucho tinta negra de Impresora EPSON Cartucho 3
Cartucho tinta color de Impresora EPSON Cartucho 3
8.2.2 De Inversión
6
Descripción Cantidad
Computadora más impresora 1
8.3Servicios
Descripción Unid. De Medida Cantidad
Pasajes y Gastos de Transporte Pasaje 100
Taxi 20
Telefonía Fija Llamada 60
Telefonía Móvil Llamada 200
Servicio de Internet Mes 06
Servicio de Impresión Hoja 450
Servicio de Fotocopiado Hojas 250
Servicio de Espiralado Unidad 12
Servicio de Empastado Unidad 03
Refrigerios Refrigerio 50
9. Presupuesto
2.3.1. Compra de Bienes
Anexo 1
Código Clasificador
DescripciónUnidad de medida
CantidadPrecioUnitarioS/.
PrecioTotalS/.
2.3.1.5.1.2 Papel Bond A4 80 gr. Millar 2 26.00 52.00
Cuaderno 100 hojas A4 Unidad 2 4.00 8.00
Lapicero Docena 2 3.00 6.00
Lápiz Docena 2 7.00 14.00
Folder Plastificado Unidad 4 3.80 15.20
Corrector de Lapicero Unidad 2 3.50 7.00
7
Borrador Docena 2 4.00 8.00
Tajador de metal Unidad 2 1.00 2.00
Regla de 30 cm. Unidad 2 1.50 3.00
Resaltador Unidad 2 2.50 5.00
CD grabable Unidad 6 1.00 6.00
CD regrabable Unidad 5 2.50 12.50
Memoria USB 2 GB Unidad 1 50.00 50.00
Engrapador Unidad 1 10.00 10.00
Perforador Unidad 1 10.00 10.00
Grapas Caja 1 1.60 1.60
2.3.1.5.1.1Cartucho de tinta negra
de Impresora EPSONCartucho 3 30.00 90.00
Cartucho de tinta color
de Impresora EPSONCartucho 3 40.00 120.00
TOTAL (S/.) 420.30
2.3.2 Contratación de Servicios
Anexo 2
CódigoClasificado
rDescripción
Unidad de
MedidaCantidad
PrecioUnitario
S/.
PrecioTotal
S/.
2.3.2.1.2.99Pasajes y Gastos de Transporte
Pasaje 100 1.00 100.00
Taxi 20 4.00 80.00
2.3.2.2.2.1Telefonía Fija Llamada 60 0.50 30.00
Telefonía Móvil Llamada 200 1.00 200.00
2.3.2.2.2.3 Servicio de Internet Mes 06 80.00 480.00
2.3.2.2.4.4
Servicio de Impresión Hoja 450 0.10 45.00
Servicio de Fotocopiado Hojas 260 0.10 26.00
Servicio de Espira lado Unidad 12 3.50 42.00
8
Servicio de Empastado Unidad 03 40.00 120.00
2.3.1.1.1.1 Refrigerios Refrigerio 50 5.00 250.00
TOTAL (S/.) 1,373.00
2.6.3 Adquisición de Vehículos, Maquinarias y Otros
Anexo 3
CódigoClasificado
rDescripción Cantidad
PrecioUnitario
S/.
PrecioTotal
S/.
2.6.3.2.3.1Computadora más
impresora1 2400.00 2 400.00
TOTAL (S/.)2 400.00
Según Clasificador de Gastos, aprobado por Resolución Directoral No. 027-
2014-EF/50.01 de fecha 30-12-2014.
Código Clasificador Concepto Recursos
DisponiblesRecursos
No Disponibles
TOTAL
2.3.1 Compra de Bienes 420.30 420.30
2..3.2 Contratación de Servicios 1,373.00 1,373.00
2.6.3 Adquisición de Vehículos, Maquinarias y otros 2,400.00 2,400.00
TOTAL 2,400.00 1,793.30 4,193.30
10. Financiamiento
Fuente de Financiamiento Monto (S/.) Porcentaje de Financiamiento (%)
9
10.1 Con recursos propios 4,193.30 100
10.2 Con Recursos de la UNT - -
10.3 Recursos Externos - -
Total 4,193.30 100
II. PLAN DE INVESTIGACION
Nombre del Proyecto de Investigación: “LA EVASION DE LAS
RENTAS DE PRIMERA CATEGORIA Y SU INCIDENCIA
EN LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA REGION
LAMBAYEQUE EN EL AÑO 2015”
1. Antecedentes y Justificación del Problema.
1.1 Antecedentes y Realidad Problemática.
TIMANA, (2014 pág.9) “Según la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria (Sunat), la evasión fiscal en el Perú del
año 2012 se consideró la más alta de América Latina; esta
ascendió a 50% en el caso del impuesto a la renta (IR) y a 35%
en el del impuesto general a las ventas (IGV) (Sunat, 2013).
Situación que demuestra el grado de informalidad existente en la
economía del país, causante de fomentar la competencia desleal
entre personas y empresas formales (Schneider & Enste, 2000) y
afectar el crecimiento económico al no proveer al Estado de
financiamiento sostenible para los bienes y servicios públicos. Es
10
esta la importancia de estudiar el cumplimiento tributario en el
Perú, tanto desde el punto de vista teórico como empírico.
La evasión de impuestos en los últimos años ha aumentado
enormemente. Investigaciones realizadas sobre el tema han
concluido que no solo se debe a factores externos como el grado
de complejidad del sistema tributario, por sus múltiples tasas
impositivas y diversidad de normas legales, sino que también
influyen factores internos como la actitud o la voluntad de los
contribuyentes ante sus deberes fiscales”
De acuerdo al TUO de la Ley del Impuesto a la Renta D.S. 179-
2004 –ER en su artículo 22° indica para los efectos del impuesto,
las rentas afectas de fuente peruana se clasifica a las Rentas de
Primera como aquellas producidas por el arrendamiento,
subarrendamiento y cesión de bienes.
Dentro de la evasión del Impuesto a la Renta se encuentra las
Rentas Primera categoría producto del arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles, los cuales se han ido incrementando entre
otros por el boom inmobiliario, el crecimiento poblacional y la
demanda aun creciente de viviendas.
En el Artículo publicado en el Diario el Comercio de fecha 29 de
enero de 2015 indica que el porcentaje de viviendas para
arrendamiento es de 7% del total de viviendas en el Perú y en
lima la cifra es de 11%, según el Fondo Interamericano para el
Desarrollo (BID), estas cifras se indica indicaría que para el caso
11
de Lima el 89% de Limeños son propietarios de los inmuebles que
habitan, por tal esto no reflejaría la situación real de alquileres de
inmuebles en el país, el alto nivel de informalidad oculta el
verdadero tamaño del mercado y no incentiva su desarrollo, de tal
caso de ser así indica que casi la totalidad de ese 11% que se
alquila no es formal vale decir no declara ni tributa.
Al respecto según publicación del diario correo el 02 de junio del
2014, la Sociedad de Comercio Exterior del Perú (Comex Perú)
indica que los alquileres solo aportan el 0.8% de la recaudación
total del país. En ese sentido, el gremio demandó a
la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
(Sunat) enfocar sus esfuerzos en fiscalizar a los trabajadores
independientes y a los alquileres.
Ello porque el aporte de los trabajadores independientes y de los
alquileres es muy bajo en el total de la recaudación tributaria.
"En el caso de los alquileres y arrendamientos, es solo de 0.8%
del total de lo recaudado, mientras que los trabajadores
independientes que emiten recibos por honorarios aportan solo el
2%", precisó.
Realidad problemática
En publicación de SUNAT de estadísticas de recaudación por
regiones se indica que la participación de los Ingresos recaudados
12
por Renta de primera categoría representó del ingreso total
recaudado el 3,95% para año 2014 en la Región Lambayeque.
Dicha participación puede mejorarse reduciendo los niveles de
evasión existentes en las Rentas de Primera Categoría en la
región Lambayeque y de esta manera incrementar
sostenidamente la recaudación.
1.2 Justificación del Problema.
La importancia del presente trabajo de investigación está
determinada por encontrar el camino que permita incrementar
sostenidamente la recaudación proveniente de Rentas de
Primera categoría en la Región Lambayeque combatiendo la
evasión existente.
De los resultados de la presente investigación se busca el
beneficio del Estado, de los agentes económicos y de la sociedad
en su conjunto.
2. Problema
¿Cómo Influye la evasión de las Rentas de Primera Categoría en la
recaudación tributaria de la Región Lambayeque en el año 2015?
3. Hipótesis
“La Evasión de las Rentas de Primera Categoría influyen negativamente en
la recaudación de la Región Lambayeque en el año 2015”
4. Diseño de Investigación.
13
El diseño de investigación del presente proyecto es de enfoque
cuantitativo, no experimental, transversal y explicativo de una sola casilla..
A
(-X)
B
M= Muestra (los inmuebles de la Región Lambayeque)
A = Evasión de renta de Primera Categoría
B= Recaudación Tributaria
-X = Incidencia negativa
4.1 Objeto de Estudio
La evasión tributaria
Se define como sustraerse el pago de un tributo que legalmente
se adeuda.
Toda acción o omisión dolosa, violatoria de las disposiciones
tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga
tributaria en provecho propio o de terceros, el Código penal la
tipifica como una modalidad de defraudación tributaria.
4.1.1 Objetivo General
Determinar la influencia de la evasión de Rentas de Primera
Categoría en la Recaudación de la Región Lambayeque en el año
2015.
14
M
4.1.2 Objetivos Específicos
- Describir la Evasión tributaria
- Describir la recaudación tributaria.
- Analizar la evolución histórica de los últimos 5 años de la
recaudación tributaria por Rentas de Primera Categoría.
- Determinar los factores que genera la evasión de las Rentas de
Primera Categoría en la Región Lambayeque
- Determinar los efectos que genera la evasión de las Rentas de
Primera Categoría en la Región Lambayeque
- Proponer estrategias para combatir la evasión e incrementar la
recaudación por concepto de Rentas de Primera Categoría en la
Región Lambayeque.
4.1.3 Población. La Población son 33,000 Inmuebles en la
condición legal de alquiladas en la Región Lambayeque en el año
2015 (Dato INEI)
4.1.4 Muestra. Son 379 los inmuebles seleccionados mediante el
cálculo estadístico.
Determinación de la muestra.
n=
Donde:
Z = Nivel de Confianza = 1.96
p = Variable positiva = 0.50
q = Variable negativa = 0.50
15
Z2pqNNe2+Z2pq
N = Población = 150
E = Precisión o error = 0.05
n=
n= 379 Inmuebles en la Región Lambayeque
4.1.5 Variables.
Variable Independiente: Evasión de Renta de Primera
Categoria.
Variable Dependiente: Recaudación Tributaria.
4.2 Equipos, Instrumentos o fuentes de datos.
4.2.1.- Equipos
Sirven para registrar los datos en la recolección de datos
- Grabadoras, filmadoras
- Cuestionarios, hojas de control, notas de campo, guías de
observación
4.2.2- Fuentes de datos
Fuente Primaria: La observaciónFuentes Secundarias: Publicaciones, Base datos, estimaciones determinadas por SUNAT, INEI y Medios Especializados.
16
(1.96)2 (0.50)(0.50)(33000)(33000)(0.05)2 + (1.96)2 (0.50)(0.50)
4.3 Métodos y Técnicas
. 4.3.1 Métodos de Investigación
4.3.1.1 Método Universal: Científico
4.3.1.2 Métodos Específicos: Deductivo, inductivo, histórico, descriptivo, explicativo, no experimental.
4.3.2 Métodos y Técnicas de recolección y procesamiento de datos
4.2.1 Recolección de Datos.
Describir en detalle de cómo obtendremos los datos necesarios de las variables de estudio empleando las técnicas de los cuestionarios, entrevistas y análisis de contenidos.
Los métodos serán la observación y las encuestas.
4.2.2 Procesamiento de Datos
Las técnicas iniciales son la clasificación y ordenación de datos, luego tabularlos y emplear las técnicas de análisis estadístico para presentar cuadros y gráficos mediante la aplicación de un software estadístico.
Los métodos de procesamiento de datos serán estadístico y inferencia inductiva para interpretar los resultados obtenidos.
5. Referencias Bibliográficas
5.1. Textuales
- Contadores & Empresas (2014) Tributación de Personas Naturales,
Setiembre de 2014. Lima-Perú.
- Contadores y Empresas (2012) Diccionario Aplicativo para Contadores.
Primera Edición. Lima –Perú.
- Timana Juan(2014) Pagar o no pagar es el dilema Primera Edición Lima-
Perú
17
- Testierra Aguilar Alvaro(2000) Metodología de la Investigación Científica
Trujillo-Perú
5.2. Virtuales
- SUNAT 2015 “Estadísticas por Regiones” disponible en:
http://www.sunat.gob.pe/estadisticasestudios/estadistica_regiones.html
visualizado 16.02.2015
- TUO de laLey del Impuesto a la Renta D.S. 179-2004-ER disponible en
- http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/tuo.html# visualizado el
11.02.2015
- INEI 2015 “Estadisticas Censo” disponible en:
http://www.inei.gob.pe/estadisticas/censos/ visualizado el 11.02.2015
- INEI Estadísticas encuesta Nacional de Hogares disponible en:
- http://webinei.inei.gob.pe:8080/SIRTOD/#app=8d5c&d4a2-
selectedIndex=1&d9ef-selectedIndex=1 visualizado el 03.03.2015
- Diario el Comercio “Mercado del Alquiler de vivienda local es informal
disponible en:
- http://elcomercio.pe/economia/peru/mercado-alquiler-vivienda-local-
altamente-informal-noticia-1787901 visualizado el 10.02.2015
- Diario Correo “Alquileres en la mira por evasión de impuestos” disponible
en:
http://diariocorreo.pe/economia/alquileres-en-la-mira-por-evasion-de-
impuest-27754/ visualizado el 10.02.2015
Firma del autor V°B° Asesor
18