Ejemplos Retencion en La Fuente Por Salarios

RETENCIÓN EN LA FUENTE POR INGRESOS LABORALES

ISMAEL SALAZAR HERREÑO

Retención en la fuente para ingresos laborales gravados (Art. 12)

Agente Retenedor.- Es cualquier persona natural o jurídica que tenga la calidad de patrono.

Base.- Opera sobre la totalidad de los pagos gravables directos o indirectos, bien sea que constituyan o no salario.

Pago indirecto: Son los pagos que efectúe el patrono a terceras personas por la prestación de servicios o adquisición de bienes destinados al trabajador, o su cónyuge o a personas vinculadas con él por parentesco hasta el cuarto grado de consaguinidad, segundo de afinidad o único civil, siempre y cuando no constituya ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador.

ANTIGUA TABLA DE RETENCION

95.000 4,01%2.395.000 a2.345.001

5.000 0,26%1.945.000 a1.895.001

TARIFA DEL 20%

0 0,00%1.895.000 a1

TARIFA DEL 0%

Valor a retener% de RetenciónIntervalos de ingresos sujetos a retención

Tabla de retención en la fuenteAño gravable 2006

230.925 7,61%3.060.000 a3.010.001

TARIFA DEL 29%

1.461.945 20,11%7.296.000 a7.246.001

TARIFA DEL 35%

1.446.895 20,02%7.246.000 a7.210.001

más el 35% del exceso sobre $ 8.096.000

1.741.945 En adelante 8.096.001

1.741.945 21,58%8.096.000 a8.046.001

NUEVA TABLA DE RETENCION

NOTA: Según resolución 15652 de Dic. 28 de 2006 de la DIAN, el valor de la UVT es de $20.974

METODOS DE RETENCION POR SALARIOS

• PROCEDIMIENTO No. 1

(Art. 385 E.T.)

• PROCEDIMIENTO No. 2

(Art. 386 E.T. Y PAR. ART. 383)

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION

PROCEDIMIENTO 1* Directos o indirectos

TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie* Sean o no factor salarial, vacaciones, Viáticos permanentes

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías y prima mínima legal

* Aportes pensionales obligatorios* Aportes voluntarios hasta el límite legal

(-) Ingresos no constitutivos de renta ==> * Ing. Que no increment.el patrimonio del o ganancia ocasional trabajador:reembolso gastos,pagos alim

salud y educac.que cumplan los requisit.

* Indemniz.por accid.de trabajo o enferm o que impliquen protecc.a la maternidad

(-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador* Gastos de represen.funcionar. oficiales* Exencion.para miembros fuerzas armad.

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación(=) BASE DE RETENCION (Rangos en UVT) VALOR A RETENER EN UVT

EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 1

CASO 1

1º. ING. LAB. GRAVADO EN PESOS 3.080.400

2º. ING. LAB. GRAVADO EN UVT (1º/20.974) 146,87

3º. RANGO DE LA TABLA DE 95 A 150 UVT

4º. MENOS: ING. LAB. SIN RETENCION EN UVT 95

5º. BASE PARA APLICAR TARIFA EN UVT (2º - 4º) 51,87

6º. TARIFA SEGÚN TABLA 19%

7º. RETENCION EN UVT (5º * 6º) 9,86

8º. RETENCION EN PESOS (7º * 20.974) $ 206.804

9º. APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 207.000

CASO 2




4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANT. EN UVT150




8º. MAS: RETENCION DE RANGOS ANTERIORES EN UVT 10,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT ( 7º + 8º) 56,28

10º.RETENCION EN PESOS (9º * 20.974) $1.180.417

11º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $1.180.000

CASO 3



3º. RANGO DE LA TABLA MAYOR A 360 UVT



6º. TARIFA SEGÚN TABLA* 34%






* A PARTIR DEL AÑO 2008 LA TARIFA PARA ESTE RANGO SERA DE 33%

INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTO 1

Salario 19.600.000Incentivo 4.650.000Otros pagos gravables 4.000.000TOTAL DEVENGADO 28.250.000

MENOS: ING. NO CONST. DE RENTAAportes oblig. Pensiones 760.000 Fondo solidaridad 196.000 Aportes volunt. del trabajador 3.400.000 3.400.000Límite para aportes volunt. 30% 8.475.000TOTAL ING. NO CONST. RENTA 4.356.000 ( 4.356.000)

SUBTOTAL 23.894.000

25% Exento 5.973.500Limitación art. 206 Num.10 5.034.000 (5.034.000)

SUBTOTAL 18.860.000Total pagado año ant. Int.y corr.monet. 22.156.900Menos intereses y corr.monetaria 1.846.408 (1.846.408)Limite mensual Art. 5 D.R. 4713 2.097.000BASE DE RETENCION 17.013.592

INGRESOS LABORALESPROCEDIMIENTO 1

CONTINUACION......

1º. BASE DE RETENCION 17.013.592





6º. TARIFA SEGÚN TABLA * 34%






* Directos o indirectosTOTAL PAGOS LABORALES DEL MES ==> * En dinero o en especie12 MESES ANTERIORES * Sean o no factor salarial, vacaciones,

Viáticos permanentes,incluye prima mínima legal o de navidad.

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías* Aportes pensionales obligatorios* Aportes voluntarios hasta el límite legal

(-) Ingresos no constitutivos de renta ==> * Ing. Que no increment.el patrimonio del o ganancia ocasional trabajador,reembolso gastos,pagos alim

salud y educac.que cumplan los requisit.

* Indemniz.por accid.de trabajo o enferm o que impliquen protecc.a la maternidad

(-) Rentas Exentas ==========> * Gastos de entierro del trabajador* Gastos de represen.funcionarios oficiales* Exencion.para miembros fuerzas armad.

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación(=) Resultado / 13(=) INGRESO MENSUAL PROMEDIO/ VR EN PESOS UVT (Rangos en UVT) Se sigue el procedimiento establecido en la tabla para determinar el impuesto en UVT(VR IMPTO EN UVT/ ING. LAB. GRAVADO EN UVT*100) = % FIJO DE RETENCION

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCION

PROCEDIMIENTO 2

ESQUEMA DE LA DETERMINACION DE LA RETENCIONPROCEDIMIENTO 2

CONTINUACION...

PAGO MENSUAL TOTAL

(-) Cesantías, intereses sobre cesantías

(-) Ingresos no constitutivos de renta o ganancia ocasional

(-) Rentas exentas

(-) 25% (Rentas de trabajo exentas)

(-) Descuento proporcional por pagos por vivienda, salud y educación

(=) BASE DE RETENCION X PORCENTAJE FIJO DE RETENCION

(=) TOTAL A RETENER

EJEMPLOS PROCEDIMIENTO Nº 2CASO 11º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 2.965.000



4º. MENOS: ING. LAB. SIN RETENCION EN UVT 95



7º. RETENCION TOTAL EN UVT (5º * 6º) 8,81

8º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN UVT (2º) 141,37

9º. PORCENTAJE FIJO DE RETENCION ((7º/8º)*100) 6,23%

10º.ING. LAB. GRAVADO ACTUAL EN PESOS$3.268.000

11º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (10º * 9º) $ 203.596

12º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 204.000

CASO 21º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 6.400.000



4º. MENOS: DCTO POR RANGOS ANTERIORES EN UVT150




8º. MAS IMPTO RANGOS ANTERIORES EN UVT 10,00

9º. RETENCION TOTAL EN UVT (7º+8º) 53,44




13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 1.282.608

14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 1.283.000

CASO 31º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 14.840.000












13º.RETENCION ACTUAL EN PESOS (12º * 11º) $ 4.323.517

14º.APROXIMACION AL MULTIPLO DE MIL MAS CERCANO $ 4.324.000

PROCEDIMIENTO 2Salario 225.568.800Incentivo 13.500.000Auxilio 13.980.400Cesantías 31.675.700TOTAL DEVENGADO 12 MESES ANTERIORES 284.724.900(-) cesantías 31.675.700Subtotal............................................................................... 253.049.200Aporte oblig. Pensiones 7.290.000Fondo solidario 2.160.000Aporte vol. Trabajador 13.200.000Limite Deducible por aportes(30%) 85.417.470Deducible por aportes voluntarios 22.650.000TOTAL DEDUCIBLE POR APORTES 22.650.000Subtotal............................................................................. 230.399.200 25% exento 57.599.800SUBTOTAL172.799.400Dividido 13 13.292.262Total pagado en año x int.corr.monet 22.156.900Menos interés y corr. Monet. Mensual 1.846.408

BASE PARA DETERMINAR RETENCION 11.445.854

1º. ING. LAB. GRAVADO PROMEDIO EN PESOS 11.445.854











CONTINUACION PROCEDIMIENTO 2

PAGOS RECIBIDOS EN EL MES ENERO DEL 2007 Y SU DEPURACION:

Salario 19.600.000Incentivo 4.650.000Otros pagos gravables 4.000.000

TOTAL DEVENGADO 28.250.000

Aportes oblig. Pensiones 760.000 Fondo solidaridad 196.000 Aportes volunt. del trabajador 3.400.000 3.400.000Límite para aportes volunt. 30% 8.475.000Deducible por aportes 4.356.000

TOTAL DEDUCIBLE 4.356.000 ( 4.356.000)

SUBTOTAL 23.894.000

25% Exento 5.973.500Limitación art. 206 Num.10 5.034.000( 5.034.000 )

SUBTOTAL 18.860.000

Continua siguiente....................

CONTINUACION PROCEDIMIENTO 2

SUBTOTAL18.860.000Total pagado año ant. Int.y corr.monet. 22.156.900Menos intereses y corr.monetaria 1.846.408

BASE DE RETENCION17.013.592

Porcentaje de retención en la fuente 24,21%

Valor a retener 4.118.991

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