Ejercicios de Presupuestos

Ejercicios de presupuestos

Seminario de Elaboracin y Control de Presupuestos

Ejercicios de presupuestos7-28 Presupuesto de compras y costo de las ventas

Bridgeford Co. Un mayorista de partes de automviles, presupuest las siguientes ventas para los meses sealados:

Presupuesto de ventas para 2005

JunioJulioAgosto

Ventas a crdito1,800,0001,920,0002,040,000

Ventas en efectivo240,000250,000260,000

Ventas totales2,040,0002,170,0002,300,000

El precio de venta de las mercancas es determinado sumndole el 25% de utilidad sobre el costo. Los inventarios de mercanca al inicio de cada mes son el 30% del costo proyectado de ventas para ese mes.

1. Calcule el costo presupuestado de los bienes vendidos para el mes de junio de 2005

2. Calcule las compras de mercanca presupuestadas para julio del 2005

SOLUCION

JunioJulioAgosto

Ventas a crdito1,800,0001,920,0002,040,000

Ventas en efectivo240,000250,000260,000

Ventas totales2,040,0002,170,0002,300,000

Costo de las ventas1,632,0001,736,0001,840,000

Presupuesto de compras

Para las ventas del mes1,632,0001,736,0001,840,000

Inventario final520,800552,000

Total2,152,8002,288,0001,840,000

Inventario inicial489,600520,800552,000

Presupuesto de compras1,663,2001,767,2001,288,000

7-29 Compras y presupuesto de ventasTodas las ventas de DBS se hacen a crdito las ventas se facturan en el mismo mes. Los trminos de todas las ventas son 2/10, neto 30. Con base en la experiencia anterior, el cobro de las cuentas por cobrar es el siguiente:

Dentro del periodo de descuento80%

El da 3018%

Incobrables2%

El valor de venta de los embarques para mayo de 2005 fue de $ 750.000. Las ventas pronosticadas para los siguientes cuatro meses son:

Junio$ 800.000

Julio900.000

Agosto900.000

Septiembre600.000

El margen de utilidad sobre el precio de venta es de 20%

La poltica de mantenimiento de inventario es de tener el 25% del costo de las ventas del mes siguiente. Todas las compras se dividen en dos partes para el pago: 50% en el mes de la compra y el 50% a 30 das.

Todas las ventas y compras ocurren de manera uniforme durante todo el mes.

Conteste y calcule lo siguiente:

1. Cunto de dinero planea DBS cobrar a los clientes en julio de 2005?

2. Cuanto planea comprar en septiembre de las ventas efectuadas en agosto de 2005?

3. Calcule el valor presupuestado del inventario al 31 de agosto de 2005

4. Cunto debe comprar en junio de 2005?

5. Cunto debe pagar en el mes de agosto de 2005 a los proveedores de mercancas?SOLUCION

Presupuesto de ventas

MayoJunioJulioAgostoSeptiembre

Ventas750,000800,000900,000900,000600,000

Desglose de las ventas

Ventas de mayo cobradas en600,000135,000

Ventas de junio cobradas en640,000144,000

Ventas de julio cobradas en720,000162,000

Ventas de agosto cobradas en720,000162,000

Ventas de septiembre cobradas en480,000

Total600,000775,000864,000882,000642,000

Descuentos

Ventas de mayo12,000

Ventas de junio12,800

Ventas de Julio14,400

Ventas de agosto14,400

Ventas de septiembre9,600

Incobrables15,00016,00018,00018,00012,000

Ingresos netos de efectivo588,000762,200849,600867,600632,400

Saldo de cuentas por cobrar-neto135,000144,000162,000162,000108,000

Presupuesto de comprasMayoJunioJulioAgostoSeptiembre

Para atender las ventas600,000640,000720,000720,000480,000

Inventario final deseado160,000180,000180,000120,0000

Total760,000820,000900,000840,000480,000

Inventario inicial160,000180,000180,000120,000

Presupuesto de compras660,000720,000660,000360,000

Pagos por las compras

50% contado330,000360,000330,000180,000

50% crdito a 30 das330,000360,000330,000

Total de los pagos690,000690,000510,000

Ejercicio completo sobre preparacin de presupuestos

La Compaa Rilos ha decidido utilizar los presupuestos como una herramienta de planificacin y control. Es la primera vez que la empresa utiliza presupuestos, su horizonte de planeacin ser de cuatro meses, de abril a julio. Las ventas han tenido un incremento significativo en los meses de mayo y junio, en tanto que en julio y agosto han disminuido notablemente. La cobranza en ocasiones se retrasa y por ello para financiar faltantes dficit de efectivo ha solicitado y obtenido prestamos bancarios de corto plazo. A continuacin se muestra el balance general al 31 de marzo de 2007.

ActivosParcialTotal

Efectivo10.000

Cuentas por cobrar a clientes ( vencen en el mes de abril)16.000

Inventario de mercancas ($ 20.000 + 80% de ventas de abril)48.000

Seguro pagado por adelantado1.80075.800

Activos fijos

Equipos37.000

Depreciacin acumulada(12.800)24.200

Total de los activos100.000

Pasivo y patrimonio de accionistas

Pasivo circulante

Cuentas por pagar a proveedores ( a pagar en el mes de abril)16.800

Sueldos y comisiones por paga (a pagar en abril)4.25021.050

Capital contable78.950

Total pasivo y capital contable100.000

Ventas de marzo fue de $ 40.000. Las ventas pronosticadas son:

Abril50.000Junio60.000Agosto40.000

Mayo80.000Julio50.000

Las ventas se hacen 60% al contado y 40% a crdito para ser cobradas en el mes siguiente. Las cuentas incobrables no se consideran relevantes.

Al final del mes la compaa desea mantener un inventario base de $ 20.000 ms el 80% del costo de ventas del mes siguiente. El costo de ventas representa el 70% de las ventas. Por lo tanto, el inventario en marzo es de $ 20.000 + 80% (70% x ventas de abril $ 50.000) = 20.000 + 28.000 = 48.000. El plazo del crdito que se maneja con los proveedores es de 30 das. El 50% de las compras se paga dentro del mismo mes de la compra. Sueldos y salarios se dividen en dos quincenas: salarios fijos por $ 2.500 y comisiones equivalentes al 15% de las ventas, las cuales son uniformes a travs de los meses. Por lo tanto, el saldo al 31 de marzo de esta cuenta consiste en 50% x 2.500 + 50%(15% x s/. 40.000) = 1.250 + 3.000 = 4.250 que se pagarn en abril. Los sueldos y las comisiones se pagan la mitad en el mismo mes y la otra mitad en el mes siguiente. Se comprar una camioneta usada en $ 3.000 en abril.

Otros gastos mensuales son:

Gastos varios 5% de las ventas. Esto se paga al contado.

Renta $ 2.000 que se paga al contado.

Seguro $ 200, que expira por mes.

Depreciacin, incluyendo la camioneta, $ 500.

La compaa desea mantener un saldo mnimo de efectivo de $ 10.000 al final de cada mes. Se puede conseguir dinero prestado o pagar en mltiplos de $ 1.000 a una tasa de inters del 12% anual sobre el importe pagado por el tiempo utilizado. El inters se cancela cuando se paga el capital. Se supone que los prstamos se toman al inicio del mes y los pagos se hacen al final del mes en que se paga el capital.

Se pide:

1.- Utilizando los datos anteriores, prepare las siguientes cdulas:

Presupuesto de ventas

Cdula de cobranza

Cdula de compras

Cdula de pagos por compras

Cdula de sueldos y comisiones

Cdula de pagos por sueldos y comisiones

2.- Usando los datos de las cdulas calculadas, prepare los estados financieros siguientes:

Estado de resultados por los cuatro meses

Flujo de efectivo proyectado mensual

Balance general proyectado al 31 de julio de 2007

Solucin

RILOS

Abril a julio de 2007AbrilMayoJunioJulioTotal

a) Presupuesto de ventas

Ventas50,00080,00060,00050,000240,000

Credito 40%20,00032,00024,00020,00096,000

Contado 60%30,00048,00036,00030,000144,000

b) Cdula de cobranza

Ventas al contado del mes30,00048,00036,00030,000144,000

Ventas a crdito del mes anterior16,00020,00032,00024,00092,000

Total cobros46,00068,00068,00054,000236,000

c) Cdula de compras

Para las ventas del mes (70% de las ventas)35,00056,00042,00035,000168,000

Inventario final deseado64,80053,60048,00042,40042,400

Total99,800109,60090,00077,400210,400

(-) Inventario inicial48,00064,80053,60048,00048,000

A comprar51,80044,80036,40029,400162,400

d) Cdula por pago de las compras

50% de las compras de este mes25,90022,40018,20014,70081,200

50% de las compras del mes pasado16,80025,90022,40018,20083,300

Total pago por las compras42,70048,30040,60032,900164,500

e) Cdula de sueldos y comisiones

Salarios fijos2,5002,5002,5002,50010,000

Comisiones (15% de las ventas)7,50012,0009,0007,50036,000

Total10,00014,50011,50010,00046,000

f) Cdula de pago por sueldos y comisiones

Importe del mes5,0007,2505,7505,00023,000

Saldo del mes anterior4,2505,0007,2505,75022,250

Total pagos9,25012,25013,00010,75045,250

Estado de resultados proyectado

Ventas50,00080,00060,00050,000240,000

Costo de las ventas35,00056,00042,00035,000168,000

Utilidad Bruta15,00024,00018,00015,00072,000

Gastos operativos:

Sueldos y comisiones10,00014,50011,50010,00046,000

Renta2,0002,0002,0002,0008,000

Gastos varios (5% de las ventas)2,5004,0003,0002,50012,000

Seguro200200200200800

Depreciacin5005005005002,000

Total gastos operativos15,20021,20017,20015,20068,800

Utilidad operativa-2002,800800-2003,200

Gastos por intereses-140-140-130-30-440

Utilidad neta-3402,660670-2302,760

Presupuesto de flujo de efectivoAbrilMayoJunioJulioTotal

Saldo anterior10,00010,55010,7209,99010,000

Cobros por las ventas46,00068,00068,00054,000236,000

Efectivo disponible56,00078,55078,72063,990246,000

Salidas operacionales

Compras de mercancas42,70048,30040,60032,900164,500

Sueldos y comisiones9,25012,25013,00010,75045,250

Gastos varios2,5004,0003,0002,50012,000

Renta2,0002,0002,0002,0008,000

Total salidas de operacin56,45066,55058,60048,150229,750

Salida extraordinara-Camioneta3,0003,000

Total salidas59,45066,55058,60048,150232,750

Supervit (Dficit)-3,45012,00020,12015,84013,250

Saldo mnimo10,00010,00010,00010,00010,000

Sobrante (faltante) de efectivo-13,4502,00010,1205,8403,250

Prstamo14,00014,000

Pago de principal1,00010,0003,00014,000

Intereses28013030440

Entradas (salidas) financieras14,000-1,280-10,130-3,030-440

Saldo de efectivo10,55010,7209,99012,81012,810

Balance general

Activos

Efectivo10,55010,7209,99012,810

Cuentas por cobrar a clientes20,00032,00024,00020,000

Inventario64,80053,60048,00042,400

Seguro pagado por adelantado1,6001,4001,2001,000

Activos fijos

Equipo40,00040,00040,00040,000

Depreciacin acumulada13,30013,80014,30014,800

Total activos123,650123,920108,890101,410

Pasivo y capital

Pasivo circulante

Cuentas por pagar a proveedores25,90022,40018,20014,700

Salarios y comisiones por pagar5,0007,2505,7505,000

Deuda bancaria14,00013,0003,0000

Total pasivo circulante44,90042,65026,95019,700

Patrimonio de accionistas78,95078,95078,95078,950

Utilidades-3402,3202,9902,760

Total pasivo y capital123,510123,920108,890101,410

8A-1.- Presupuestos flexibles y estticosEl Gerente General de la empresa reporta al Presidente el desempeo de las operaciones de la firma. La compaa usa un presupuesto basado en estimaciones detalladas para el trimestre siguiente: El gerente general acaba de recibir el reporte de desempeo trimestral condensado que se muestra en la siguiente tabla.

PresupuestoRealVariacin

Ventas netas8,000,0007,600,000-400,000D

Costos variables

Combustible160,000157,0003,000F

Reparaciones y mantenimiento80,00078,0002,000F

Suministros y miscelneos800,000788,00012,000F

Nomina variable5,360,0005,200,000160,000F

Total de costos variables6,400,0006,223,000177,000F

Costos fijos

Supervisin180,000183,000-3,000D

Renta160,000160,0000

Depreciacin480,000480,0000

Otros costos fijos160,000158,0002,000F

Costos fijos totales980,000981,000-1,000D

Total de los costos7,380,0007,204,000176,000F

Utilidad operativa620,000396,000-224,000D

Aunque la Directora general estaba molesta por no haber obtenido suficientes utilidades, ella estaba satisfecha de que el desempeo de sus costos fue favorable; por otro lado, su utilidad operativa neta pudo haber sido aun peor.

El Presidente estaba muy molesto e hizo notar: yo puedo ver algn merito en comparar el desempeo real con el desempeo presupuestado porque nosotros podemos ver si la utilidad actual coincide con nuestros mejores deseos para efectos del presupuesto. Pero yo no puedo ver como este reporte de desempeo me ayuda a evaluar el desempeo del control de costos.

Se requiere:

1. Prepare un presupuesto flexible en forma de columnas a niveles de utilidad de $ 7, $8 y $9 millones. Suponga que los precios y la mezcla de productos vendidos son iguales a los precios presupuestados.

2. Exprese el presupuesto flexible para costos como formula.

3. Prepare un cuadro condensado mostrando las variaciones del presupuesto maestro (esttico), la variacin de actividad de ventas y la variacin del presupuesto flexible.SolucinParte 1.

Cantidades del presupuesto flexible

Ventas $7,000,000 $8,000,000 $9,000,000

Costos variables

Combustible 140,000 160,000 180,000

Reparaciones y mantenimiento 70,000 80,000 90,000

Suministros y miscelneos 700,000 800,000 900,000

Nomina variable 4,690,000 5,360,000 6,030,000

Total costos variables $5,600,000 $6,400,000 $7,200,000

Supervisin 180,000 180,000 180,000

Renta 160,000 160,000 160,000

Depreciacin 480,000 480,000 480,000

Otros costos fijos 160,000 160,000 160,000

Total costos fijos $ 980,000 $ 980,000 $ 980,000

Total de los costos 6,580,000 7,380,000 8,180,000

Utilidad operativa $ 420,000 $ 620,000 $ 820,000

Parte 2.

$980,000 de costos fijos por trimestre + .80 de las ventas

Parte 3.

Resultados realesVariaciones del presupuesto flexiblePresupuesto flexible para el nivel de ventas realesVariacin en la actividad de ventasPresupuesto maestro

Ventas $7,600,000 $7,600,000 (400,000) $8,000,000

Total costos variables 6,223,000 (143,000) 6,080,000 320,000 6,400,000

Contribucin marginal 1,377,000 (143,000) 1,520,000 (80,000) 1,600,000

Costos fijos 981,000 (1,000) 980,000 980,000

Utilidad operativa $ 396,000 (144,000) $ 540,000 $ (80,000) $ 620,000

Cifras en parntesis son desfavorables

8-27 Presupuesto flexible bsico

Los precios presupuestados para materia prima y mano de obra directa por unidad son de $ 13 y $ 5 respectivamente. El gerente de produccin se encuentra tranquilo por los siguientes datos.

Presupuesto maestro (esttico)Costos realesVariacin

Materia prima directa104,00099,0005,000

Mano de obra directa40,00037,6002,400

La tranquilidad del gerente est justificada? Prepare un reporte que proporcione una explicacin mas detallada del por que el presupuesto esttico (maestro) no se alcanz. La produccin de bienes fue de 6.800 unidades

Solucin

Cifras presupuestadasCifras reales

Costo unitario presupuestadoPresupuesto maestro (esttico)Costo unitario realCostos realesVariacin

Materia prima directa13104,00014.55882499,0005,000

Mano de obra directa540,0005.52941237,6002,400

Unidades188,00020.0882356,800-1,200

Anlisis de las variaciones

Variacin en cantidad1,200.00

Costos presupuestados18.00

Total variacin en volumen21,600.00

Variacin en costos

Costos presupuestados18.00

Costos reales20.09

Variacin-2.09

unidades producidas6,800.00

Variacin-14,200.00

Variacin neta7,400.00

Resultados realesVariaciones del presupuesto flexiblePresupuesto flexible para el nivel de ventas realesVariacin en la actividad de ventasPresupuesto maestro

Volumen6,800.006,800.008,000.00

Costos unitarios20.0918.0018.00

Total de costos variables136,600.00-14,200.00122,400.0021,600.00144,000.00

8-46 Variaciones de materia prima, mano de obra y gastos indirectosPosorja S.A. fabrica canoas plsticas. Los costos estndar de una canoa son:

Unidad medidaCantidadCosto unitarioCosto total

Materias primaslibra605.5330

mano de obrahoras1.51624

Costos indirectos1212

Costo total366

La tasa de gastos indirectos supone una produccin de 450 canoas al mes. La funcin de los costos indirectos es $ 2.208 de costo fijo + $ 5,76 por canoa.Durante el mes de marzo Posorja S.A. produjo 430 canoas y obtuvo los siguientes resultados reales:Unidad medidaCantidadCosto unitarioCosto total

Materias primaslibra27,0005.3143,100

mano de obrahoras66015.910,494

Costos indirectos5,335

Costo total158,929

Se requiere:1. calcule las variaciones de materias primas, mano de obra y costos indirectos

2. Interprete las variaciones

3. Suponga que la funcin de gastos indirectos variables fue de $ 3,84 por hora laboral y no $ 5,76 por canoa. Calcule la variacin en eficiencia del gasto indirecto variable y la variacin total del gasto en los gastos indirectos. Podran estas variaciones llevarle a una interpretacin diferente sobre las variaciones de gasto indirecto a partir de la interpretacin en la pregunta 2? Explique su respuesta.

8-55.- Anlisis de variaciones completoBaha Video Games, fabrica maquinas de videojuegos. La saturacin del mercado y las innovaciones tecnolgicas han causado competencia en los precios, que han resultado en la disminucin de utilidades. Para detener esto, hasta que la compaa pueda introducir productos nuevos, la direccin ha centrado su atencin en la economa de la manufactura y el aumento de la produccin. Para lo grar estos objetivos, creo un programa de incentivos para recompensar a los gerentes de produccin que contribuyeran a aumentar la cantidad de unidades producidas y logar as, reducciones de costos. Adems, la compaa instituy un programa de compras justo a tiempo para adquirir las materias primas segn se necesitaran.Los gerentes de produccin han respondido a la presin de mejorar el desempeo de la manufactura en diversas formas, que han producido un aumento en la cantidad de unidades terminadas por encima de los niveles de produccin normales. Las maquinas de videojuegos, que hace el equipo de ensamble, requieren partes del departamento de tarjetas de circuitos impresos (TCI) y del departamento de cabezas lectoras (CL). Para lograr niveles mas altos de produccin, los departamentos TCI y CL comenzaron a rechazar partes de los proveedores que antes se habran aprobado y modificado para satisfacer los estndares de manifactura. El mantenimiento preventivo de las maquinas usadas en la produccin de dichas partes se ha pospuesto y solo se han realizado reparaciones de emergencia APRA mantener trabajando las lneas de produccin. El personal de mantenimiento est preocupado de que haya fallas severas y condiciones de operacin inseguras.

Los supervisores de produccin del equipo de ensamble, han presionado al personal de mantenimiento para atender sus maquinas a expensas de otros grupos. El resultado de esto ha sido que las maquinas no estn en servicio en los departamentos TCI y CL que, cuando se junta con la demanda de una entrega de partes ms rpida por arte del Departamento de ensamble, ha hecho que se rechacen partes con mas frecuencia y que haya mas friccin entre departamentos. Baha Video Games opera bajo un sistema de costeo estndar. Los costos estndar bajo un nivel de produccin de 24.000 unidades anuales se detallan en la parte A a continuacin:Costo estndar por unidad

Unidad medidaCantidadCostoTotal

A. Reporte del costo estndar

Materia prima directa:

Unidad de almacenajeUnidad 12020

Tarjetas de circuitos impresosTarjetas21530

Cabezas lectorasCabezas41040

Mano de obra directa:

Depto. de ensambleHoras2816

Departamento TCIHoras199

Depto. CLHoras1.51015

Gastos indirectos:

VariablesHoras4.529

FijosHoras4.5418

Costo de manufactura por unidad157

Ventas y administrativo:

Fijos1010

Costo total estndar por unidad167

B. Estado d resultados de mayo

Ventas 2.200 unidades440,000

Costos variables:220,400

Materia prima directa93,460

Mano de obra directa18,800

Gastos indirectos variables

Costos fijos

Gastos indirectos 37,600

Rentas y administrativos22,000

Costos totales392,260

Utilidad antes de impuestos47,740

C. Reporte de uso de mayo

Elemento de costosCantidad realUnidad de medidaCosto real

Materia prima directa

Unidades de almacenamiento2,200Unidad 44,000

Tarjetas de circuitos impresos4,700Tarjetas75,200

Cabezas lectoras9,200Cabezas101,200

Mano de obra directa

Ensamble3,900Horas31,200

Tarjetas de circuitos impresos2,400Horas23,760

Cabezas lectoras3,500Horas38,500

Gastos indirectos:

Variables18,800

Fijos37,600

Costos totales de manufactura370,260

En la parte B se presenta el estado de resultados del mes de mayo, cuando la produccin y las ventas alcanzaron 2.200 unidades. El precio de venta presupuestado fue de $ 200 por unidad, y la produccin presupuestada (normal) y las ventas fueron de 24.000 unidades al ao. La direccin estaba sorprendida por las bajas utilidades a pesar del aumento de las ventas en mayo. El presupuesto original habra establecido las utilidades antes de impuestos en $ 66.000, y al sumar las ventas, el presidente esperaba por lo menos $ 72.600 de utilidad ( $ 6.600 mas de utilidad; 200 unidades extras x $ 33 por unidad). El presidente llamo al contador y al gerente financiero para que les informara sobre las razones de que las utilidades fueran menores. Despus de revisar cuidadosamente los datos, el contador y el gerente financiero prepararon el reporte de la parte C.Se requiere:

1. Prepare un estado de resultados presupuestado en un formato de contribucin marginal para Baha Video Games que muestre por que la compaa esperaba que las utilidades antes de impuestos fueran de $ 66.000.

2. Suponga que se le ha encomendado la tarea del contador y del gerente financiero. Prepare un anlisis completo de explique la razn de la diferencia entre la utilidad antes de impuestos proyectada originalmente de $ 66.000 y la real $ 47.740. calcule las variaciones que sean tiles para explicar esta diferencia y explique lo que entienda a partir de esas variaciones.

Solucin

Anlisis de los resultados para mayoPor unidadRealVariaciones del presupuesto flexiblePresupuesto flexibleVariacin en la actividad de ventasPresupuesto maestroPor unidad

Unidades vendidas2,2002,2002002,000

Precio de venta200200200

Ventas en dlares200.00440,000440,00040,000400,000

Costos variables

Materia prima directa100.18220,400-22,400198,000-18,000180,00090

Mano de obra directa42.4893,460-5,46088,000-8,00080,00040

Gastos indirectos variables8.5518,8001,00019,800-1,80018,0009

Costos fijos

Gastos indirectos 37,600-1,60036,000036,00018

Renta y administrativos22,000-2,00020,000020,00010

Costos totals392,260-30,460361,800-27,800334,000

Utilidad antes de impuestos47,740-30,46078,20012,20066,000

Anlisis de las variacionesCantidad realCantidad estndarVariacin en cantidadVariacin en cantidad dlaresPrecio realPrecio estndarVariacin en precioVariacin en precio dlares

Produccin y ventas2,200.00

Materia prima directa

Unidades de almacenamiento2,200.002,200.000.000.0020.0020.000.000.00

Tarjetas de circuitos impresos4,700.004,400.00-300.00-4,500.0016.0015.00-1.00-4,700.00

Cabezas lectoras9,200.008,800.00-400.00-4,000.0011.0010.00-1.00-9,200.00

Total variaciones-8,500.00-13,900.00

Variacion neta-22,400.00

Mano de obra directa

Ensamble3,900.004,400.00500.004,000.008.008.000.000.00

Tarjetas de circuitos impresos2,400.002,200.00-200.00-1,800.009.909.00-0.90-2,160.00

Cabezas lectoras3,500.003,300.00-200.00-2,000.0011.0010.00-1.00-3,500.00

Total variaciones200.00-5,660.00

Variacion neta-5,460.00

Ejercicio completo de anlisis de presupuestos flexibles

Reporte de desempeo

RealPresupuesto maestroVariacin del presupuesto maestro

123

Unidades7,0009,000-2,000

Ventas217,000279,000-62,000

Costos variables

Costos variables de produccin151,270189,00037,730

Gastos de embarque (ventas)5,0005,400400

Gastos de administracin2,0001,800-200

Total de costos variables158,270196,20037,930

Contribucin marginal58,73082,800-24,070

Costos fijos

Costos fijos de manufactura37,30037,000-300

Costos fijos de vtas. Y admn..33,00033,0000

Total de costos fijos70,30070,000-300

Utilidad (prdida) operativa-11,57012,800-24,370

Presupuesto flexible

Formula del presupuesto flexiblePresupuestos flexibles para varios niveles de actividad en unidades

Unidades7,0008,0009,000

Ventas31.00217,000248,000279000

Costos variables

Costos variables de produccin21.00147,000168,000189000

Gastos de embarque (ventas)0.604,2004,8005400

Gastos de administracin0.201,4001,6001800

Total de costos variables21.80152,600174,400196,200

Contribucin marginal964,40073,60082,800

Costos fijos

Costos fijos de manufactura37,00037,00037,00037,000

Costos fijos de vtas. Y admn..33,00033,00033,00033,000

Total de costos fijos70,00070,00070,00070,000

Utilidad (prdida) operativa-5,6003,60012,800

Presupuesto flexible con ABC

Formula del presupuesto flexiblePresupuestos flexibles para varios niveles de actividad en unidades

Unidades7,0008,0009,000

Ventas31.00217,000248,000279,000

ACTIVIDADES

Procesamiento

Nivel del causante de costos14,00016,00018,000

Costos variables10.50147,000168,000189,000

Costos fijos13,00013,00013,00013,000

Costos totales de las actividades de procesamiento160,000181,000202,000

Preparacin

Nivel del causante de costos212427

Costo variables50010,50012,00013,500

Costos fijos12,00012,00012,00012,000

Costos totales de la actividad de preparacin22,50024,00025,500

Marketing

Nivel del causante de costos350400450


Costos fijos15,00015,00015,00015,000

Costos totales de la actividad de marketing19,20019,80020,400

Administracin

Nivel del causante de costos7,0008,0009,000


Costos fijos18,00018,00018,00018,000

Costos totales de la actividad d administracin19,40019,60019,800

Costos totales221,100244,400267,700

Utilidad (prdida) operativa-4,1003,60011,300

Analisis de desempeo

Resultado realVariaciones al presupuesto flexiblePresupuestos flexibles para la actividad real de vtas.Presupuesto maestroFormula del presupuesto flexible

12 = 1 - 334 = 3 - 55

Unidades7,00007,000-2,0009,000

Ventas31217,0000217,000-62,000279,00031.00

Costos variables

Costos variables de produccin21.61151,270-4,270147,00042,000189,00021.00

Gastos de embarque (ventas)0.715,000-8004,2001,2005,4000.60

Gastos de administracin0.292,000-6001,4004001,8000.20

Total de costos variables22.61158,270-5,670152,60043,600196,20021.80

Contribucin marginal8.3958,730-5,67064,400-18,40082,8009.20

Costos fijos

Costos fijos de manufactura37,300-30037,000037,00037,000

Costos fijos de vtas. Y admn..33,000033,000033,00033,000

Total de costos fijos70,300-30070,000070,00070,000

Utilidad (prdida) operativa-11,570-5,970-5,600-18,40012,800

Variaciones del presupuesto flexibleVariaciones de la actividad de ventas

-5,970-18,400

Variacin total del presupuesto maestro

-24,370

Costos estndar

Insumos estndar por unidad de produccin

Unidad de medidaCantidadPrecio estndar por unidad de produccinCosto estndar esperado por unidad de produccin

Materia prima directaLibras5.002.0010.00

mano de obrad directaHoras0.5016.008.00

Volumen de produccinUnidades7,000

Insumos reales por unidad de produccin

Unidad de medidaCantidadPrecio real por unidad de produccinCosto estndar esperado por unidad de produccin

Materia prima directaLibras5.25711.90009.9886

Mano de obra directaHoras0.535716.40008.7857

Volumen de produccinUnidades7,000

Costos realesPresupuesto flexibleVariacin del presupuesto flexible

Materia prima directa69,92070,00080

Mano de obra directa61,50056,000-5,500

Total131,420126,000-5,420

Anlisis de las variaciones

Materias primas

Cantidad-3,600

Precio3,680

Total80

Mano de obra

Cantidad -4,000

Precio-1,500

Total-5,500

Resumen de las variaciones

De cantidad-7,600

De precio2,180

Variacin neta-5,420

PAGE 1Eliecer Campos Crdenas Ph.D., MBA., CPA.

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