7.3. EJERCICIOS PRACTICOS (PROPUESTOS Y RESUELTOS)Datos para la elaboración del Diario General, Tarjeta Kárdex y Regulación de la Cuenta Mercaderías y establecer: El costo de Ventas y Utilidad Bruta en Ventas (por los sistemas de: Cuenta Múltiple e Inventario Permanente) incluyendo en los precios de estas transacciones del 12% del IVA.

Considerando un aporte de capital inicial de los socios de la Empresa Comercial R. S. R. por $ 20.000, el mismo que es depositado en nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico. (XII-15-2003).

Diciembre 18/2003 ComprasCompramos mercaderias, según factura 000078 por $10.000; pagamos con cheque372316 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del PacificoArticulo A, 100 unidades a razón de $ 60c/u = Articulo B, 100 unidades a razón de $ 40 c/u =

Diciembre 19/2003 VentasVendemos mercaderias, según factura 000315 por $5.000; nos pagan al contadoen dinero efectivoArticulo A, 40 unidades a razón de $ 75 c/u =Articulo B, 40 unidades a razón de $ 50 c/u =

Diciembre 20/2003 Devolución en compras Devolvemos el 20% de la factura 000078, por registrar fallas, valor que nos entreganen dinero efectivoArticulo A, 20 unidades a razón de $ 60 c/u =Articulo B, 20 unidades a razón de $ 40 c/u =

Diciembre 21/2003 Devolucion en ventas Nos devuelven el 10% de la factura 000315, por error en facturacion de venta, por lo que pagamos con chueque 372318 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico Articulo A, 4 unidades a razón de $ 75 c/u =Articulo B, 4 unidades a razón de $ 50 c/u =

Diciembre 27/2003 Compras con DescuentoCompramos mercaderias, según factura 000174 por $ 6.000; con el 5% de descuento,nos conceden credito personal a 30 dias plazo.Articulo A, 89 unidades a razon de $ 70 c/u =Articulo B, 34 unidades a razón de $ 45 c/u =

Compramos mercaderias, según factura 000078 por $10.000; pagamos con cheque

6,000 4,000

Vendemos mercaderias, según factura 000315 por $5.000; nos pagan al contado

3,000 2,000

Devolvemos el 20% de la factura 000078, por registrar fallas, valor que nos entregan

1,200 800

Nos devuelven el 10% de la factura 000315, por error en facturacion de venta, por lo que pagamos con chueque 372318 de nuestra Cta. Cte. Del Banco del Pacifico

300 200

Compramos mercaderias, según factura 000174 por $ 6.000; con el 5% de descuento,

6,230 1,530

SISTEMA DE CUENTA MULTIPLELIBRO DIARIO

FECHA DETALLE DEBE HABERDec-15 1

BANCOS 20000 CAPITAL 20000para registrar el aporte inicial

18 2COMPRAS 10000IVA EN COMPRAS 1200

BANCOS 11200

19 3CAJA 5600 VENTAS 5000

IVA EN VENTAS 600Venta de mercaderia según factura 000315

20 4CAJA 2240

DEVOLUCION EN COMPRAS 2000IVA EN COMPRAS 40

Devolucion en compras según factura 00007821 5

DEVOLUCION EN VENTAS 500IVA EN VENTAS 60

BANCOS 560Devolucioin en ventas según factura 000315

27 6COMPRAS 6000IVA EN COMPRAS 684

PROVEEDORES 6384DESCUENTO EN COMPRAS 300

Compra en mercaderia con descuento segúnfactura 000174

31 7CLIENTES 8691.20DESCUENTO EN VENTAS 615

VENTAS 8375IVA EN VENTAS 931.20

Venta de mercaderia con descuentosegún factura 000329

PASAN 55590.20 55590.20

Compra de mercaderias según factura000078

VIENEN 55590.20 55590.20

ASIENTOS DE REGULACION31 A

DESCUENTO EN COMPRAS 300DEVOLUCION EN COMPRAS 2000

COMPRAS 2300Para establecer compras netas y cerrar descuento y devolucion en compras

31 BVENTAS 1115

DESCUENTO EN VENTAS 615DEVOLUCION EN VENTAS 500

Para establecer compras netas y cerrar descuentos y devolucion en ventas

31 CCOSTO DE VENTAS 13700

MERCADERIAS(INVENTARIO INICIAL) 0COMPRAS (NETAS) 13700

Paara cerrar compras netas e inventario inicialy determinar la mercaderia disponible para la venta

31 DMERCADERIAS (INVENTARIO FINAL ) 3515

COSTO DE VENTAS 3515Para determinar el inventario final a su costo

31 EVENTAS (NETAS) 12260

COSTO DE VENTAS 10185UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2075

Para cerrar ventas, costo de ventas y obtenerla utilidad bruta en ventas

TOTAL 88480.20 88480.20

LIBRO MAYOR

BANCOS CAPITAL(1) 20000 11200 (2) 20000 (1)

560 (5)

COMPRAS IVA EN COMPRAS(2) 10000 2300 (A) (1) 1200 240 (4)(6) 6000 13700(C) (6) 684

CAJA VENTAS(3) 5600 (B) 1115 5000 (3)(4)2240 € 12260 8375 (7)

IVA EN VENTAS DEVOLUCION EN COMPRAS(5) 60 600 (3) (A) 2000 2000 (4)

931.20 (7)

DEVOLUCION EN VENTAS PROVEEDORES(5) 500 500 (B) 6384 (6)

DESCUENTO EN COMPRa CLIENTES(A) 300 300 (B) (7) 8691.20

DESCUENTO EN VENTAS COSTO DE VENTAS(7) 615 615 (B) C 13700 3515 (D)

10185 E

MERCADERIAS UTILIDAD BRUTA EN VENTAS(D) 3515 0 C 2075

DEMOSTRACION DE LOS ASIENTOS DE REGULACIONPARA LA ELABORACION DEL ESTADO DE RESULTADOS

VENTAS BRUTAS 13375(-) DESCTO EN VENTAS 615(-) DEVOLUCION EN VENTAS 500

1115VENTAS NETAS 12260

COSTO DE VENTASINVENTARIO INICIAL 0

COMPRAS BRUTAS 16000(-) DESCUENTO EN COMPRAS 300(-)DEVOLUCION EN COMPRAS 2000MERCADERIA DISPONIBLE PARA LA VENTA 13700

(-) INVENTARIO FINAL 3515UTILIDAD BRUTA EN VENTAS 2075(-) GASTOS GENERALES 0UTILIDAD DEL EJERCICIO 2075

SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTELIBRO DIARIO

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABERDec-15 1

BANCOS 20000

CAPITAL 20000Para registrar aporte inicial

18 2INVENTARIO DE MERCADERIAS 10000ARTICULO A 100 UNIDADES A $60 C/U 6000ARTICULO B 100 UNIDADES A $40 C/U 4000IVA EN COMPRAS 1200

BANCOS 11200P/R la compra según factura 000078

PASAN 31200 31200

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABERVIENEN 31200 31200

19 3aCAJA 5600

VENTAS 5000IVA EN VENTAS 600

P/r la venta según factura 000315 ( precio de vta)19 3b

COSTO DE VENTAS 4000INVENTARIO DE MERCADERIAS 4000ARTICULO A 40 UNIDADES 2400ARTICULO B 40 UNIDADES 1600

20 4CAJA 2240

INVENTARIO DE MERCADERIAS 2000ARTICULO A 20 UNIDADES 1200ARTICULO B 20 UNIDADES 800IVA EN COMPRAS 240

P/r la devolucion en compras de mercaderias del18 - xii al factura 000078

21 5VENTAS 500IVA EN VENTAS 60

BANCOS 560p/R la devolucion en vtas ded mercaderias del 19 - xII ded factura 000315

21 5bINVENTARIO DE MERCADERIAS 400ARTICULO A 4 UNIDADES A $60 C/U 240ARTICULO B 4 UNIDADES A $40 C/U 160

COSTO DE VENTAS 400P/R la dev. De vtas. De mercaderias según factura000315 (al precio de costo)

27 6INVENTARIO DE MERCADERIAS 5700ARTICULO A 80 UNIDADES A $57 C/U 4560ARTICULO B 30 UNIDADES A $38 C/U 1140IVA EN COMPRAS 684

PROVEEDORES 6384P/R La compra según factura 000174

31 7aCLIENTES 8691.20

VENTAS 7760IVA EN VENTAS 931.20

P/R la vta según factura 000329 (al precio de vta)

PASAN 59075.20 59075.20

FECHA DETALLE PARCIAL DEBE HABERVIENEN 59075.20 59075.20

31 COSTO DE VENTAS 6500.21INVENTARIO DE MERCADERIAS 6500.21ARTICULO A 89 UNIDADES 5167.78ARTICULO A 89 UNIDADES 1332.43

P/R la vta. Según factura 000329 (al precio de costo)

TOTAL 65575.41 65575.41

LIBRO MAYOR

BANCOS CAPITAL(1) 20000 11200 (2) 20000 (1)

560 (5a)

INVENTARIO DE MERCADERIAS IVA EN COMPRAS(2) 10000 4000 (3b) (2) 1200 240 (4)(5b) 400 2000 (4) (6) 684(6) 5700 6500.21 (7b)

16100 12500.213599.79

CAJA MERCADERIAS(3) 5600 (5a) 1115 5000 (3a)(4) 2240 7760 (7a)

12760

IVA EN VENTAS COSTO DE VENTAS(5a) 60 600 (3a) (3b) 4000 400 (4b)

931.20 (7a) (7b) 6500.21

PROVEEDORES CLIENTES6384 (6) (7a) 8691.20

DEMOSTRACIONVENTAS NETAS (12760-500) 12260(-) COSTO DE VENTAS (10500.21-400) 10100.21UTILIDAD BRUTA EN Vtas. 2159.79

INVENTARIO FINAL DE MERCADERIA (16100-12500 3599.79

METODO FIFO o PEPS (FIRST IN FIRST OUT) PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR EMPRESA COMERCIAL R. S. R.

TARJETA KARDEXARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA: PRECIO DE COSTOCODIGO: CANTIDAD MINIMA: PRECIO DE VENTA

CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance

18 Compras, según factura 078 100 60 6,000 100 60 6,000

19 Ventas, según factura 000315 40 60,000 2,400 60 60 3,600

20 Dev. En Compras de factura 000078 20 60 1,200 40 60 2,400

21 Dev. En Ventas de factura 000315 4 60,000 240 44 60 2,640

44 60 2,64027 Compras, según factura 000174 80 57 4,560 80 57 4,560

31 Ventas, según factura 000329 44 60,000 2,64045 57,000 2,565 35 57 1,995

FECHA 2003

METODO FIFO o PEPS (FIRST IN FIRST OUT) PRIMERO EN ENTRAR PRIMERO EN SALIR EMPRESA COMERCIAL R. S. R.

TARJETA KARDEXARTICULO: "B" CANTIDAD MAXIMA: PRECIO DE COSTOCODIGO: CANTIDAD MINIMA: PRECIO DE VENTA

CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance

18 Compras, según factura 000078 100 40 4,000 100 40 4,000

19 Ventas, según factura 000315 40 40 1,600 60 40 2,400

20 Dev. En Compras de factura 000078 20 40 800 40 40 1,600

21 Dev. En Ventas de factura 000315 4 40 160 44 40 1,760

44 40 1,76027 Compras, según factura 000174 30 38 1,140 30 38 1,140

31 Ventas, según factura 000329 34 40 1,360 10 40 40030 38 1,140

FECHA 2003

METODO PROMEDIO EMPRESA COMERCIAL R. S. R. TARJETA KARDEX

ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA: PRECIO DE COSTOCODIGO: CANTIDAD MINIMA: PRECIO DE VENTA

CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance

18 Compras, según factura 078 100 60 6,000 100 60 6,00019 Ventas, según factura 000315 40 60 2,400 60 60 3,60020 Dev. En Compras de factura 000078 20 60 1,200 40 60 2,40021 Dev. En Ventas de factura 000315 4 60 240 44 60 2,64027 Compras, según factura 000174 80 57,000 4,560,000 124 58.06 7,19931 Ventas, según factura 000329 89 58.065 5,167.79 35 58.065 2,032.27

ARTICULO: "B" CANTIDAD MAXIMA: PRECIO DE COSTOCODIGO: CANTIDAD MINIMA: PRECIO DE VENTA

CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO

CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL CANT. V. UNITARIO VALOR TOTAL DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance

18 Compras, según factura 000078 100 40 4,000 100 40 4,00019 Ventas, según factura 000315 40 40 1,600 60 40 2,40020 Dev. En Compras de factura 000078 20 40 800 40 40 1,60021 Dev. En Ventas de factura 000315 4 40 160 44 40 1,76027 Compras, según factura 000174 30 38 1,140 74 39.189 2,90031 Ventas, según factura 000329 34 39.189 1,332.43 40 39.189 1,567.56

FECHA 2003

FECHA 2003

TARJETA KARDEX

ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA: PRECIO DE COSTOCODIGO: CANTIDAD MINIMA: PRECIO DE VENTA

FECHA 2003 CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO

DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance

18 Compras, según factura 078 100 10019 Ventas, según factura 000315 40 6020 Dev. En Compras de factura 000078 20 4021 Dev. En Ventas de factura 000315 4 4427 Compras, según factura 000174 80 12431 Ventas, según factura 000329 89 35

ARTICULO: "A" CANTIDAD MAXIMA: PRECIO DE COSTOCODIGO: CANTIDAD MINIMA: PRECIO DE VENTA

FECHA 2003 CONCEPTO ENTRADAS SALIDAS SALDO

DICIEMBRE 15 Saldo, según Balance

18 Compras, según factura 000078 100 10019 Ventas, según factura 000315 40 6020 Dev. En Compras de factura 000078 20 4021 Dev. En Ventas de factura 000315 4 4427 Compras, según factura 000174 30 7431 Ventas, según factura 000329 34 40

Dentro de la valoración de inventarios; se cree necesario anotar que varias empresas llevan el control, únicamente registrando los movimientos de las cantidades físicas de los diferentes artículos, de acuerdo al esquema indicado; obviamente al cierre del ejercito económico o en el momento que se requiera de esta información se procederá a valorarlos.

Obsérvese que en la valoración de inventarios, por cualquier método que se lleve, el numero físico de unidades existentes, no puede cambiar, pero si el valor total. Para una mejor comprensión veamos lo sucedido en los ejemplos anteriores.

METODO ARTICULO CANTIDAD VALORFIFO A 35 1,995

B 10 400 B 30 1,140

3,535

LIFO A 35 2,100 B 40 1,600

3,700

PROMEDIO A 35 2,032.22 B 40 1,567.57

3,599.79

PRECIO DE MERCADO A 35 1,995 B 40 1,520

3,515