Ejercicio práctico sobre

Disolución y Liquidación de

Sociedades

01/12/2010

UPAEP ONLINE

Mtra. María Isabel Roca Gutiérrez

La Sociedad “La nueva Era S. A. en asamblea general extraordinaria de

accionistas, acuerda disolverse por llegar al término de la vida social. En la misma

asamblea fueron nombrados liquidadores los miembros del consejo de

administración, presentando la empresa el Balance General que se muestra a

continuación:

Al efectuarse la Auditoria por orden de los liquidadores, se encontró lo siguiente:

1. Cuentas totalmente incobrables que importan $ 30 000.00.

2. Al efectuarse el avalúo de los inmuebles se obtuvieron los siguientes

resultados

ACTIVO

Caja y Bancos 30,000.00$

Cuentas por cobrar 630,000.00$

menos Estimacion de Cuentas Incobrables 60,000.00 570,000.00

Documentos por cobrar 40,000.00

Inventarios 210,000.00 850,000.00$

Muebles y Enseres 200,000.00$

menos Depreciacion acumulada 60,000.00 140,000.00$

Maquinaria y Equipo 1,000,000.00$

menos Depreciacion acumulada 150,000.00 850,000.00

Equipo de Reparto 260,000.00$

menos Depreciación acumulada 100,000.00 160,000.00

Gastos de Organización 64,000.00$

menos Amortización Acumulada 24,000.00 40,000.00 1,190,000.00 2,040,000.00

PASIVO

400,000.00$

Documentos por pagar 160,000.00

Cuentas por pagar 200,000.00

Prestamos bancarios 56,000.00

Sueldos y Salarios 15,000.00

Seguridad Social 9,000.00 840,000.00$

Impuestos por pagar

CAPITAL CONTABLE

Capital Social 1,000,000.00$

Reserva legal 150,000.00

Reserva Especial 50,000.00 1,200,000.00 2,040,000.00$

Circulante

No Circulante

A Corto Plazo

La Nueva Era S.A.

Balance General al 31 de Diciembre 2009

3. Los gastos de organización se consideraron sin valor, en virtud de no haber

bienes realizables.

4. Se estimo una reserva para indemnizaciones y jubilaciones por la cantidad

de $ 60 000.00

Conocido el dictamen del auditor, se procedió al registro de los ajustes como

sigue:

1

Resultados Anteriores a la Liquidación $ 30,000.00

Cuentas por cobrar $ 30,000.00

Para cancelar los saldos de las cuentas que

Resultaron incobrables.

2

Amortización acumulada de gastos de Organización 24,000.00

Gastos de Organización 24,000.00

Para cancelar la amortización y obtener el valor

neto en libros

3

Resultados anteriores a la liquidación 40,000.00

Gastos de Organización 40,000.00

Para cancelar la cuenta de gastos de organización

por considerarse sin valor de realización

4

Resultados anteriores a la liquidación 60,000.00

Indemnizaciones y jubilaciones por pagar 60,000.00

Para establecer el pasivo con los empleados y

trabajadores con motivo de la disolución de la

sociedad

5

Capital Social 1,000,000.00

Reserva Legal 150,000.00

Reserva Especial 50,000.00

Accionistas cuenta liquidadora 1,200,000.00

Para determinar el importe del capital contable

6

Estimación para cuentas incobrable 60,000.00

Cuentas por cobrar 60,000.00

para determinar el valor neto en libros de la cuenta

de clientes

7

Depreciación cumulada de muebles 60,000.00

Depreciación acumulada de maquinaria y equipo 150,000.00

Depreciación acumulada de equipo de reparto 100,000.00

Muebles y Enseres 60,000.00

Maquinaria y Equipo 150,000.00

Equipo de Reparto 100,000.00

Para cancelar las depreciaciones y obtener el

valor neto en libros de los activos fijos

8

Maquinaria y equipo 30,000.00

Muebles y enseres 10,000.00

Equipo de Reparto 10,000.00

Resultados anteriores a la liquidación 50,000.00

Para registrar la diferencia entre el valor neto en

libros del activo fijo y el importe de su avalúo

9

Accionistas cuenta liquidadora 80,000.00

Resultados anteriores a la liquidación (saldo de la

cuenta) 80,000.00

Para ajustar el capital contable inicial de la

liquidación de valores actuales

Después de registrados los ajustes anteriores, el capital contable inicial de la

liquidación, quedaría formado como sigue:

Aprobado el balance inicial de la liquidación por la asamblea de accionistas que

fue convocada para tal efecto, los liquidadores comenzaron sus gestiones

realizando el activo circulante en la cantidad de $ 834 000.00 y del fijo en $1 230

000.00 como sigue

Capital Social 1,000,000.00$

mas Superávit

Reserva legal 150,000.00$

50,000.00 200,000.00

Capital Contable según libros 1,200,000.00$

menos Castigo por cuentas incobrables 30,000.00$

Cancelación del activo diferido 40,000.00

Pasivo no registrado por concepto de indemnizaciones 60,000.00 130,000.00

1,070,000.00$

mas Diferencia entre el valor del activo fijo neto en libros

y el del su avalúo pericial 50,000.00

Capital Contable Ajustado 1,120,000.00

ACTIVO

Caja y Bancos 30,000.00$

Cuentas por cobrar 540,000.00

Documentos por cobrar 40,000.00

Inventarios 210,000.00 820,000.00$

Muebles y Enseres 150,000.00$

Maquinaria y Equipo 880,000.00

Equipo de Reparto 170,000.00 1,200,000.00 2,020,000.00$

PASIVO

Documentos por pagar 400,000.00$

Cuentas por pagar 160,000.00

Prestamos bancarios 200,000.00

Diversos pasivos 80,000.00

Indemnizaciones y jubilaciones 60,000.00 900,000.00$

CAPITAL CONTABLE

Accionistas cuenta liquidadora 1,120,000.00 2,020,000.00$

La Nueva Era S.A.

Balance Inical de liquicación al ________de__________de 2009

Circulante

No Circulante

A Corto Plazo

• Inventarios realizados en $ 250 000.00 • Se cobro los documentos por $ 40 000.00 • La maquinaria y equipo se vendió en $ 900 000.00 • El equipo de reparto se vendió en $ 180 000.00 • Los muebles y enseres se realizaron a su valor actual • Se liquido todo el pasivo incluyendo las indemnizaciones al personal que

ascendieron a $ 61 000.00 • Se determino que el pago a los liquidadores será de $ 100 000.00

1

Caja o Bancos $ 834,000.00

Cuentas por cobrar $ 540,000.00

Inventarios 210,000.00

Documentos por cobrar 40,000.00

Resultados de la Liquidación 44,000.00

Importe de la realización del activo circulante,

con utilidad en su venta

2

Caja o Bancos 1,230,000.00

Maquinaria y equipo 880,000.00

Equipo de reparto 170,000.00

Muebles y enseres 150,000.00

Resultados de la liquidación 30,000.00

Importe de la realización del activo fijo,

con utilidad en su venta

3

Resultados de la liquidación 1,000.00

Jubilaciones e indemnizaciones por pagar 1,000.00

Importe de la diferencia entre las indemnizaciones

estimadas y el monto real de las mismas

4

Documentos por pagar 400,000.00

Cuentas por pagar 160,000.00

Préstamos bancarios 200,000.00

Sueldos y salarios 56,000.00

Seguro social 15,000.00

Impuestos por pagar 9,000.00

Jubilaciones por pagar 61,000.00

Caja y Bancos 901,000.00

Importe del pago del pasivo a cargo de la empresa

con motivo de la liquidación

5

Resultados de la liquidación 73,000.00

Accionistas cuenta liquidadora 73,000.00

Para saldar la cuenta de resultados de la liquidación

por la utilidad obtenida por los liquidadores

6

Honorarios para los liquidadores 100,000.00

Accionistas cuenta liquidadora 1,093,000.00

Caja o Bancos 1,193,000.00

Para registrar el pago del remanente

Aspecto Fiscal

Por las utilidades que se capitalizaron durante el ejercicio y por las cuales no se ha

liquidado el ISR sobre dividendos, se tendrá que enterar, quedando el registro

como sigue:

1

Accionistas cuenta liquidadora 1,093,000.00

Impuestos retenidos por pagar (4% ) $ 43,720.00

Caja o Bancos 1,051,150.00

Por la estimación de los impuestos por pagar

sobre el pago de dividendos

2

Impuestos retenidos por pagar 41,850.00

Caja o Bancos 41,850.00

Por el pago del impuesto retenido

Con este asiento las cuentas quedarán saldadas y los libros cerrados. El Código

Fiscal de la Federación establece que en caso de que el ejercicio termine por

liquidación, simultáneamente con la presentación de la declaración del ejercicio,

debe garantizarse el interés fiscal en los términos que marca el reglamento del

código.